2022年安徽省蚌埠市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2022年安徽省蚌埠市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2015年12月1日，花花公司與牛牛公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：花花公司于3個月后提交牛牛公司一批產(chǎn)品，合同價格（不含增值稅額）為500萬元，如花花公司違約，將支付違約金100萬元。至2015年年末，花花公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價格上漲，花花公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，花花公司因該合同確認的預(yù)計負債為（）A.20B.60C.80D.100

2.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對價購人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不包括遞延所得稅的各項可辨認凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎(chǔ)分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購買日應(yīng)確認的商譽的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

3.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該設(shè)備成本為1500萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2015年12月31日應(yīng)確認的融資收益為()萬元。[(P／A，6％，5)=4．2124]

A.120B.77．10C.96D.101．10

4.

第

12

題

2008年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設(shè)備進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得1880萬元的價款，發(fā)生的處置費用預(yù)計為40萬元；如果繼續(xù)使用，那么在2008年12月31日的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是1850萬元，甲企業(yè)在2008年12月31日應(yīng)該計提的固定資產(chǎn)減值準備為（）萬元。

A.50B.40C.10D.O

5.天天公司于2013年12月21日購入一項管理用固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)的入賬價值為84000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。2017年1月1日，由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計使用年限由8年改為5年，凈殘值由4000元改為2000元，假定不考慮其他因素的影響，則該估計變更對2017年利潤總額的影響金額是（）元

A.-12000B.-16000C.12000D.16000

6.甲公司2010年11月30日將一項賬面原價為1500萬元、已計提累計折舊1050萬元的生產(chǎn)線更新改造，該生產(chǎn)線預(yù)計使用壽命為10年，已使用7年，預(yù)計凈殘值為0，更新改造當中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料450萬元，發(fā)生人工費用120萬元，該改造工程于當年12月末達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值率為4%，更新改造后采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2014年計提的折舊額為（）萬元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

7.2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬元購買A公司l00％的股權(quán)，在此之前B公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日A公司現(xiàn)金余額為900萬元，則該事項對8公司所在集團的現(xiàn)金流量表列報的影響為（）。

A.籌資活動現(xiàn)金流出780萬元

B.籌資活動現(xiàn)金流入120萬元

C.投資活動現(xiàn)金流出780萬元

D.投資活動現(xiàn)金流入120萬元

8.

第

4

題

關(guān)于合并財務(wù)報表合并范圍的確定，下列說法不正確的是（）。

9.

第

6

題

A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代80%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應(yīng)確認的銷售收入為（）萬元。

A.200B.160C.144D.180

10.甲公司于2014年1月1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，價款為117萬元（含增值稅），雙方約定3個月付款。2014年4月1日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司的一項專利償債。該專利賬面原價為l20萬元，已計提攤銷l5萬元，公允價值為l00萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，且不考慮相關(guān)稅費。乙公司應(yīng)計入營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的金額分別為（）萬元。

A.17．5B.5，17C.17，20D.5，20

11.②庫存商品-B產(chǎn)品：賬面成本40萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值30萬元。乙公司換出：原材料：賬面成本206.50萬元，已計提存貨跌價準備4萬元，公允價值225萬元假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。則甲公司取得的原材料的入賬價值為（）萬元。

A.217.35B.271.35C.186.75D.202.50

12.下列各項中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

13.

第

9

題

存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的其差額通過（）科目核算。

A.營業(yè)外收入B.公允價值變動損益C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

14.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備1臺，該設(shè)備用于某項科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設(shè)備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預(yù)計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定A企業(yè)對該類政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

15.大海公司為研發(fā)某項新技術(shù)在當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發(fā)技術(shù)當期達到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當期期末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

16.

第

5

題

事業(yè)單位實行內(nèi)部成本核算的，無形資產(chǎn)價值的攤銷應(yīng)計入（）科目。

A.經(jīng)營支出B.事業(yè)支出C.其他支出D.管理費用

17.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費用，提取標準為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺安全防護設(shè)備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

18.甲公司2013年3月在上年度財務(wù)報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提折舊120萬元，2012年應(yīng)計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

19.

第

5

題

A公司以一臺設(shè)備抵償所欠甲公司的債務(wù)12萬元，設(shè)備的賬面原價為10萬元，已計提折舊4萬元，公允價值為8萬元，清理時發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。A公司由于債務(wù)重組影響利潤總額（）萬元。

A.5B.-5C.-6D.6

20.

二、多選題(20題)21.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以50萬元應(yīng)收賬款換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以持有的一項土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房

C.以持有至到期的公司債券換取一項長期股權(quán)投資

D.以一批存貨換取一臺公允價值為100萬元的設(shè)備并支付50萬元補價

22.

第

20

題

下列做法中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有（）。

23.企業(yè)采用權(quán)益法核算時，下列事項中將引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）

A.計提長期股權(quán)投資減值準備

B.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額

C.獲得被投資單位分派的股票股利

D.被投資單位資本公積發(fā)生變化

24.下列各項，會引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化的有（）A.經(jīng)營收入B.事業(yè)收入C.上繳上級支出D.應(yīng)繳財政專戶款

25.甲公司2011年9月30日共發(fā)生A生產(chǎn)線工程支出300萬元，B設(shè)備購置價款及安裝支出150萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計50萬元，進行負荷試車領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本25萬元，取得試車收入15萬元。該工程2011年9月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計A生產(chǎn)線使用20年，B設(shè)備使用10年，按照年限平均法法計提折舊，預(yù)計凈殘值率5%。下列有關(guān)B設(shè)備的處理表述，正確的有（）。

A.B設(shè)備的入賬價值為170萬元

B.B設(shè)備的入賬價值為150萬元

C.B設(shè)備2011年計提的折舊額為4．04萬元

D.B設(shè)備2011年計提的折舊額為4．25萬元

26.事業(yè)單位下列會計處理方法中，正確的有（）。

A.非財政補助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余

B.年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額

C.事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額

D.事業(yè)單位應(yīng)將當年年末未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“非財政補助結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額

27.

第

24

題

關(guān)于母公司在報告期內(nèi)增減子公司在合并資產(chǎn)負債表中的反映，下列說法中正確的有（）。

28.某事業(yè)單位于2018年4月1日根據(jù)經(jīng)過批準的部門預(yù)算和用款計劃，就某事項向主管財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度50萬元，5月5日，經(jīng)審核，批復(fù)了40萬元用款額度，5月15該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書。用此款項于6月13日購進一批研發(fā)設(shè)備，價款35萬元。則下列會計處理正確的有（）

A.2018年5月15日應(yīng)增加零余額賬戶用款額度40萬元

B.2018年6月13日增加事業(yè)支出35萬元

C.2018年5月5日應(yīng)確認財政補助收入40萬元

D.2018年6月13日增加固定資產(chǎn)35萬元

29.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的有（）

A.資產(chǎn)B.收入C.費用D.凈資產(chǎn)

30.下列關(guān)于政府補助的說法中，正確的有（）

A.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補助

B.企業(yè)已獲批準取得政府補助的，應(yīng)當按照政府規(guī)定的用途使用

C.企業(yè)只有符合政府補助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補助

D.符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補助；不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補助資格的，不能取得政府補助

31.下列關(guān)于金融資產(chǎn)對利潤的影響的敘述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

C.可供出售金融資產(chǎn)減值不影響利潤

D.持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤

32.下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）

A.至少應(yīng)于每年年度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進行復(fù)核

B.應(yīng)在每個會計期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核

C.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核

D.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進行復(fù)核

33.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)費用的有()。

A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨計價的包裝物成本

34.

第

35

題

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，股份有限公司發(fā)行的公司債券上市交易后，公司發(fā)生的下列情形中，證券交易所可以決定終止公司債券上市交易的有（）。

35.下列項目中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的有()。

A.鑒于企業(yè)會計準則的發(fā)布實施，對按成本計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準備

B.鑒于利潤計劃完成情況不佳，本期決定不計提存貨跌價準備

C.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款利息支出予以資本化

D.鑒于本期已經(jīng)出現(xiàn)的重大虧損局面，決定本期多計提壞賬準備

36.甲公司2011年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限、平均法計提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2600萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.出租辦公樓應(yīng)于2014年計提折舊75萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認公允價值變動損益-25萬元

C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產(chǎn)

D.出租辦公樓2014年取得的75萬元租金收入應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值

37.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計人初始入賬金額

C．可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量

D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

38.下列各企業(yè)中,應(yīng)納入X公司合并會計報表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權(quán)益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權(quán)益性資本,X公司擁有80%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時擁有乙企業(yè)20%權(quán)益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權(quán)益性資本,X公司擁有45%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時擁有丙企業(yè)35%權(quán)益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權(quán)益性資本,并在該企業(yè)董事會全部13位董事中擁有9位成員

39.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的說法中，正確的有（）。

A.材料生產(chǎn)的產(chǎn)品過時，導(dǎo)致其市場價格低于產(chǎn)品成本，可以表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本

B.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

C.如果持有的存貨數(shù)量少于銷售合同訂購數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

40.

第

18

題

下列項目中，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的有（）。

A.隨同產(chǎn)品出售而單獨計價包裝物的成本

B.出租包裝物的攤銷成本

C.銷售材料時結(jié)轉(zhuǎn)其成本

D.出借包裝物的攤銷成本

三、判斷題(20題)41.通常情況下，企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金在租賃期內(nèi)各個期間，按照直線法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。（）

A.是B.否

42.投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日后期間公允價值嚴重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理。（）

A.是B.否

43.

第

26

題

企業(yè)在進行重組時，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的職工崗前培訓(xùn)費、市場推廣費等直接支出計算確定預(yù)計負債。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益凋整的事項，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.處置固定資產(chǎn)的凈收益屬于收入。（）

A.是B.否

47.非貨幣性資產(chǎn)交換中，在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的情況下，收到補價的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

48.對于授予職工的股票期權(quán)，因常常無法獲得其市場價格，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)用于股份支付的期權(quán)的條款和條件，采用期權(quán)定價模型估計其公允價值。（）

A.是B.否

49.一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)該包括資產(chǎn)負債表．利潤及利潤分配表．現(xiàn)金流量表．所有者權(quán)益變動表及附注。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在整個收益期內(nèi)分期確認收入

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.第

34

題

投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

54.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)予資本化。()

A.是B.否

55.按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利基金”科目。然后，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。（）

A.是B.否

56.為遵循可比性會計信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不能變更此會計政策。（）

<

A.是B.否

57.折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.

第

34

題

經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良應(yīng)通過"固定資產(chǎn)"賬戶核算。（）

A.是B.否

60.8.企業(yè)在對會計要素進行計量時，既可采用歷史成本計量屬性，也可采用其他計量屬性。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司為上市公司，增值稅稅率為l7％。2014年1月31日A公司銷售一批商品給B公司，形成應(yīng)收賬款8190萬元。因B公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，至2014年12月31日A公司尚未收回該貨款。經(jīng)過協(xié)商，B公司與A公司進行債務(wù)重組，其相關(guān)資料如下：(1)B公司以一臺設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價為420萬元，累計折舊為70萬元，計提的減值準備28萬元，公允價值為350萬元。以銀行存款支付清理費用l4萬元。該設(shè)備于2014年12月31日運抵A公司。(2)B公司向A公司增發(fā)2800萬股普通股抵償部分債務(wù)，所發(fā)行股票每股面值為l元，每股市價為2元。B公司于2014年12月31日辦理了有關(guān)增資批準手續(xù)，并向A公司出具了出資證明。A公司獲得的股份占B公司全部股權(quán)的30％，對B公司具有重大影響。當日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為l9000萬元(與賬面價值相等)。(3)免除債務(wù)680．5萬元。(4)將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日，延期期間每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司從B公司購入一臺設(shè)備，作為管理用固定資產(chǎn)核算。買價為1000萬元，成本為800萬元。A公司預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2015年12月31日B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。假設(shè)B公司當年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，未分配現(xiàn)金股利。(6)2016年1月1日A公司從B公司的原股東甲公司手中購人其40％的股份，支付現(xiàn)金7000萬元，至此能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。在取得投資前，A公司與甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(7)2016年6月1日，A公司將上述股權(quán)投資與乙公司的一條生產(chǎn)線進行交換，當日A公司長期股權(quán)投資的公允價值為l4500萬元，乙公司生產(chǎn)線的公允價值為13000萬元，A公司另向乙公司支付補價710萬元。要求：(1)分別計算A公司和B公司的債務(wù)重組損失和債務(wù)重組利得；(2)分別編制A公司和B公司債務(wù)重組的會計處理；(3)編制A公司2015年對持有的B公司股票的會計處理；(4)編制A公司2016年對B公司股票投資的會計處理，并計算合并日長期股權(quán)投資的賬面價值；(5)編制A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.

63.

64.

65.

要求：

（1）指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易（只需指…交易或事項的序號）。

（2）編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項有關(guān)的會計分錄（不考慮銷售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄）。

（3）計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程（不考慮其他納稅調(diào)整事項，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為暫時性差異）。

（4）計算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費用的余額，并列出計算過程。

（答案中的金額單位以萬元表示）出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價值出票人無法支付的可能性與甲公司關(guān)系丙企業(yè)06年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)06年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)06年5月10日700050%常年客戶

參考答案

1.B花花公司繼續(xù)執(zhí)行合同的損失=580-500=80（萬元），不執(zhí)行合同的損失=100（萬元），故選擇執(zhí)行合同。

2015年12月31日，花花公司因該合同確認的預(yù)計負債=80-20=60（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

花花公司賬務(wù)處理分錄如下：（單位：萬元）

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：存貨跌價準備20

借：營業(yè)外支出60

貸：預(yù)計負債60

2.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項合并屬于應(yīng)稅合并。應(yīng)稅合并下，購買方取得的資產(chǎn)(包括商譽)、負債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，購買日商譽的計稅基礎(chǔ)=商譽賬面價值=4000—2400=1600(萬元)。

3.D應(yīng)確認商品銷售收A=2000／5×(P／A，6％，5)=1684．96(萬元)，未實現(xiàn)融資收益金額=2000—1684．96=315．04(萬元)。2015年12月31日應(yīng)確認的融資收益=1684．96×60．40=101．10(萬元)。

4.C可收回金額為1840萬元，應(yīng)計提減值準備10萬元。

5.B對固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會計估計變更。

已計提的折舊額＝（84000－4000）÷8×3＝30000（元），2017年按照原估計計算的折舊額=（84000-4000）÷8=10000（元）

2017年1月1日對固定資產(chǎn)進行變更，所以折舊日期為2014年初至2016年末，合計3年，

2016年12月31日，固定資產(chǎn)賬面余額＝84000－30000=54000（元），

變更后2017年的折舊額＝（54000－2000）÷（5－3）＝26000（元），

故該估計變更影響2017年利潤總額的金額=10000-26000=-16000（元）

綜上，本題應(yīng)選B。

6.C達到預(yù)定可使用狀態(tài)時該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500-1050+450+120=1020（萬元）,2011年計提折舊額=1020×2÷5=408（萬元）;2012年計提折舊額=（1020-408）×2÷5=244．8（萬元）;2013年計提的折舊額=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（萬元）;2014年年初固定資產(chǎn)賬面價值=1020-408-244．8-146．88=220．32（萬元）;2014年度應(yīng)計提的折舊額=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（萬元）。

7.D【解析】子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物大于母公司支付對價中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映，所以該事項影響B(tài)公司投資活動現(xiàn)金流入的金額=900—780=120(萬元)。

8.D

9.BA公司本年度應(yīng)確認的銷售收入=200×80%=160(萬元)，B商店收取的手續(xù)費計入銷售費用，不沖減銷售收入。

10.A【解析】對于債務(wù)人乙公司。應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=117－100=17(萬元)，計入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”；轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益=(120－15)－100=5(萬元)，計入“營業(yè)外支出——處理非流動資產(chǎn)損失”。

11.A【解析】原材料入賬價值=(150+30)+45+(150×17%+30×17%)-225×17%=217.35(萬元)

12.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關(guān)的所得稅影響。針對不確認為當期損益而直接計入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時的轉(zhuǎn)出。對于A選項，所有者資本投入導(dǎo)致的實收資本(或股本)與資本公積(資本溢價)的增加，不屬于其他綜合收益。

13.C轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益（公允價值變動損益）；轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積（其他資本公積），計入所有者權(quán)益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當轉(zhuǎn)入處置當期損益（其他業(yè)務(wù)收入）。

14.D2021年該科研設(shè)備計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

15.D【答案】D

【解析】大海公司當期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬元)。

16.A【解析】不實行內(nèi)部成太核算的事業(yè)單位，將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷，直接計入事業(yè)支出。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，攤銷額計入經(jīng)營支出

17.B2×10年3月31日甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

18.C2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

19.AA公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=12—8=4(萬元)，A公司應(yīng)確認的處置非流動資產(chǎn)利得=8—(10—4)—1=1(萬元)，A公司由于債務(wù)重組影響利潤總額的金額=4+1=5(萬元)。

20.B

21.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.ABCD

23.ABD選項A會引起，計提長期股權(quán)投資減值準備，使投資賬面價值減少；

選項B會引起，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當計入當期損益（營業(yè)外收入），同時調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；

選項C不會引起，獲得被投資單位分派的股票股利投資企業(yè)作備查登記；

選項D會引起，被投資單位資本公積發(fā)生變化，投資企業(yè)應(yīng)確認長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動，使投資賬面價值發(fā)生增減變動。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.BC事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。

選項A不引起變化，選項B引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項C引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)支出、其他支出科目下各非財政非專項資金支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項D不引起變化，應(yīng)繳財政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，不會引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化。

綜上，本題應(yīng)選BC。

事業(yè)單位收入、支出的結(jié)轉(zhuǎn)

25.AC待攤支出按照該項目支出占全部工程支出比例進行分攤，設(shè)備入賬價值=150+[150×（50+25-15）÷（150+300）]=150+20=170（萬元）;2011年該設(shè)備的折舊金額=170×（1-5%）÷10÷12×3=4．04（萬元）。

26.ACD【答案解析】選項B，年度終了，單位應(yīng)將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

27.ABD

28.ABD在財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款額限額，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)將批準后的限額通知代理銀行和事業(yè)單位，并通知中國人民銀行國庫部門。

2018年5月15日，收到支付到賬通知書：

借：零余額賬戶用款額度40

貸：財政補助收入40

2018年6月13日，根據(jù)按規(guī)定支用額度：

借：事業(yè)支出35

貸：零余額賬戶用款額度35

借：固定資產(chǎn)35

貸：非流動資產(chǎn)基金35

綜上，本題應(yīng)選ABD。

29.ABCD民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)成果的會計要素。反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)成果的會計要素包括收入和費用。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

30.BCD選項A說法錯誤，政府資本性投入不屬于政府補助；

選項BCD說法正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

31.AD交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動影響利潤，計入公允價值變動損益；可供出售金融資減值影響利潤，計入資產(chǎn)減值損失。

32.ABCD選項ACD表述正確，企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命、攤銷方法及預(yù)計凈殘值進行復(fù)核；

選項B表述正確，企業(yè)應(yīng)于每個會計期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核，如果有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》進行處理，并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進行會計處理。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.BD解析：本題中，采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本和結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨計價的包裝物成本應(yīng)計人營業(yè)費用。銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時,只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入即可，不需作賬務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值應(yīng)計人其他業(yè)務(wù)支出。

34.ABC本題考核公司債券的終止上市。根據(jù)規(guī)定，公司情況發(fā)生重大變化不符合公司債券上市條件，在限期內(nèi)未能消除的，由證券交易所決定終止上市交易。

35.BCD解析：選項A屬于有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計政策；選項BCD是出于操縱損益目的所作的變更，屬于濫用會計估計、會計政策變更，違背會計信息質(zhì)量可比性要求。

36.AB2014年應(yīng)計提的折舊=3000／20×6／12=75(萬元)，選項A正確；辦公樓出租前的賬面價值=3000-3000／20×2．5=2625(萬元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按當日的公允價值確認為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)確認公允價值變動損益=2600-2625=-25(萬元)，選項B正確，選項C錯誤；出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當作為其他業(yè)務(wù)收入，選項D錯誤。

37.AB【答案】AB

【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價值計量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計人投資收益。

38.BD解析：X公司直接和間接擁有乙企業(yè)55%的權(quán)益性資本,X公司控制了丁企業(yè)的董事會機構(gòu)。

39.ABC【答案解析】選項D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)，如果是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料等，則才是以其生產(chǎn)的產(chǎn)品售價為基礎(chǔ)計算，所以此選項錯誤。

40.ABC【解析】出借包裝物的攤銷成本計入銷售費用。

41.Y

42.N資產(chǎn)負債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價值發(fā)生嚴重下跌，作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理。

43.N企、業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項確認條件的，企業(yè)應(yīng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出費用。

44.N資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的調(diào)整事項應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

45.N

46.N收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與向所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。處置固定資產(chǎn)是非日?；顒樱a(chǎn)生的凈收益屬于利得。

47.N在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的情況下，應(yīng)以公允價值計量非貨幣性資產(chǎn)交換，收到補價方應(yīng)當以換出資產(chǎn)的公允價值減去補價、加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

48.Y

49.N【答案】×

【解析】根據(jù)新準則的規(guī)定，企業(yè)不再單獨編制利潤分配表。

50.Y

51.N申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，通常在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

52.N

53.Y

54.Y

55.N按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。然后，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。

因此，本題表述錯誤。

56.N當法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)時，企業(yè)可以變更會計政策。

57.Y題干是原文的轉(zhuǎn)述，一定要注意是稅前稅率不是稅后稅率，這個就是這道題的出題迷惑點之一；還要注意這個折現(xiàn)率的選擇通常用市場利率，如果沒有就選擇替代利率；通常用的是單一的折現(xiàn)率，但是，如果資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風(fēng)險差異或者利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感，企業(yè)應(yīng)當在未來期間采用不同的折現(xiàn)率。

因此，本題表述正確。

58.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進行重分類。

59.N按新準則規(guī)定，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計人長期待攤費用科目，然后按期進行攤銷，不通過固定資產(chǎn)賬戶核算。

60.N【答案解析】：企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本。在某些情況下，為了提高會計信息質(zhì)量，實現(xiàn)財務(wù)報告目標，準則允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可