《會計賬戶分類》

第五章會計賬戶分類整理課件目的：了解會計賬戶的共性及其內在聯(lián)系，理解各個賬戶在整體賬戶體系中的作用，明確各類賬戶的性質、內容、結構、特點和規(guī)律。方法：理論講解

第五章會計賬戶分類KJ授課要求計劃時數：2學時

整理課件第五章會計賬戶分類第一節(jié)概述第二節(jié)基本賬戶第三節(jié)調整賬戶第四節(jié)業(yè)務賬戶整理課件第一節(jié)概述一.賬戶分類的意義賬戶的分類就是在了解賬戶特性的基礎上，研究賬戶體系中各賬戶之間的存在的共性，進一步探明各種賬戶的經濟內容、用途結構及其在整個賬戶體系中地位和作用，更正確地運用賬戶對企業(yè)的經濟業(yè)務進行反映。整理課件第一節(jié)概述一.賬戶分類的意義（一）有助于建立完整的賬戶體系，全面核算經濟業(yè)務（二）有助于設計會計賬簿格式，貯存會計信息（三）有助于編制會計報表整理課件第一節(jié)概述一.賬戶分類的意義二.賬戶按經濟內容分類整理課件負債類賬戶損益類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶資產類賬戶核算企業(yè)各種資產增減變動及其余額的賬戶。整理課件資產類賬戶該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的借方。整理課件損益類賬戶成本類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶資產類賬戶核算企業(yè)各種負債增減變動及其余額的賬戶。整理課件負債類賬戶該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的貸方。整理課件損益類賬戶成本類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶資產類賬戶核算企業(yè)所有者權益增減變動及其余額的賬戶。按照所有者權益的來源和構成，又可分為反映所有者投入資本的賬戶（如“實收資本”）、反映經營成果的賬戶（“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”等）、所有者權益其他來源賬戶（如“資本公積”）整理課件所有者權益類賬戶該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的貸方。整理課件損益類賬戶成本類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶資產類賬戶歸集企業(yè)某成本計算對象在一定時期所發(fā)生的各項耗費，并計算該對象成本的賬戶。整理課件成本類賬戶該類賬戶的特點是借方歸集成本項目，期末一般無余額，若有余額，表示本過程尚未結束累計的費用數額。整理課件損益類賬戶成本類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶資產類賬戶核算企業(yè)一定時期經營活動和非經營活動所取得的各種經濟利益或在一定時期發(fā)生不計入成本的各項費用及損失的賬戶。整理課件損益類賬戶該類賬戶的特點是期末無余額。整理課件第一節(jié)概述一.賬戶分類的意義二.賬戶按經濟內容分類三.賬戶按用途和結構分類整理課件賬戶按用途和結構分類基本賬戶調整賬戶業(yè)務賬戶盤存賬戶結算賬戶跨期攤配賬戶資本賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務成果計算賬戶整理課件第二節(jié)基本賬戶用來核算和監(jiān)督資產、負債和所有者權益的增減變動和實有數情況的賬戶。整理課件第二節(jié)基本賬戶基本賬戶的一般都有余額，期末應分別列入資產負債表的資產、負債和所有者權益方。整理課件第二節(jié)基本賬戶一.盤存賬戶用來核算和監(jiān)督可以進行實物盤點的各種財產、物資和貨幣資金增減變動及其數額的賬戶。整理課件借方

盤存賬戶

貸方發(fā)生額：期初余額：財產、物資或貨幣資金的期初實有數額財產、物資或貨幣資金的增加數額發(fā)生額：財產、物資或貨幣資金的減少數額期末余額：財產、物資或貨幣資金的期末實有數額整理課件“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產”賬戶“短期借款”賬戶“物資采購”賬戶“應付賬款”賬戶“原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他應付款”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務費用”賬戶盤存賬戶結算賬戶跨期攤配賬戶資本賬戶調整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務成果計算賬戶“材料成本差異”賬戶整理課件第二節(jié)基本賬戶一.盤存賬戶二.結算賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人以及企業(yè)內部各單位之間的債權(應收)、債務（應付）結算關系的賬戶。整理課件第二節(jié)基本賬戶一.盤存賬戶二.結算賬戶（一）資產結算賬戶用來核算企業(yè)的債權增減變動及實有數的賬戶。整理課件借方

資產結算賬戶

貸方發(fā)生額：期初余額：債權的期初實有額債權的增加額發(fā)生額：債權的減少額期末余額：債權的期末實有額整理課件第二節(jié)基本賬戶一.盤存賬戶二.結算賬戶（一）資產結算賬戶用來核算企業(yè)的債務變動后實有數的賬戶。（二）負債結算賬戶整理課件借方

負債結算賬戶

貸方發(fā)生額：期初余額：債務的期初實有額債務的減少額發(fā)生額：債務的增加額期末余額：債務的期末實有額整理課件第二節(jié)基本賬戶一.盤存賬戶二.結算賬戶（一）資產結算賬戶（二）負債結算賬戶（三）資產負債結算賬戶用來核算企業(yè)與其他單位或個人以及企業(yè)內部之間的一般款項往來結算情況的賬戶。整理課件借方

資產負債結算賬戶

貸方發(fā)生額：期初余額：應付款項大于應收款項的差額應收款項的增加數或應付款項的減少數發(fā)生額：應付款項的增加數或應收款項的減少數期末余額：應付款項大于應收款項的差額（債務）期初余額：應收款項大于應付款項的差額期末余額：應收款項大于應付款項的差額（債權）整理課件“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產”賬戶“物資采購”賬戶“原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務費用”賬戶盤存賬戶結算賬戶跨期攤配賬戶資本賬戶調整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務成果計算賬戶“材料成本差異”賬戶“應付賬款”賬戶“短期借款”賬戶“其他應付款”賬戶整理課件第二節(jié)基本賬戶一.盤存賬戶二.結算賬戶三.跨期攤配賬戶用來核算和監(jiān)督應由若干個成本計算期的產品成本共同負擔的費用，并將這些費用在各個成本計算期進行分攤，借以正確計算產品成本的賬戶。整理課件第二節(jié)基本賬戶一.盤存賬戶二.結算賬戶三.跨期攤配賬戶設置該類賬戶的目的在于按照配比原則，準確計算各該成本計算期的產品成本。整理課件借方

跨期攤配賬戶

貸方發(fā)生額：（或）期初余額：期初已預提而尚未支付的預提費用數額本期費用的支付數發(fā)生額：本期費用的攤銷或預提費用數額期末余額：已預提而尚未支付預提費用數額期初余額：期初已支付而尚未攤銷的待攤費用數額期末余額：已支付而尚未攤銷的待攤費用數額整理課件“庫存商品”賬戶“固定資產”賬戶“物資采購”賬戶“原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現金”賬戶“其他應收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他應付款”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務費用”賬戶盤存賬戶結算賬戶資本賬戶調整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務成果計算賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應付賬款”賬戶“短期借款”賬戶“實收資本”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶整理課件第二節(jié)基本賬戶一.盤存賬戶二.結算賬戶三.跨期攤配賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)資本金的所有者權益賬戶。四.資本賬戶整理課件借方

資本賬戶

貸方發(fā)生額：期初余額：期初結存的各項資本金實存數額資本金的減少額發(fā)生額：資本金的增加額期末余額：資本金期末后結存額整理課件“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產”賬戶“物資采購”賬戶“原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他應付款”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務費用”賬戶盤存賬戶結算賬戶跨期攤配賬戶資本賬戶調整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務成果計算賬戶“材料成本差異”賬戶“應付賬款”賬戶“短期借款”賬戶整理課件第三節(jié)調整賬戶用來調整有關賬戶的賬面余額而設置的賬戶。整理課件第三節(jié)調整賬戶在會計核算中，某些類別的經濟業(yè)務，需要設置兩個賬戶，提供兩種數據資料。其中一個賬戶記錄和反映該類的原始數額，另一個賬戶是記錄和反映對該類原始數額進行的調整，將記錄原始數據的賬戶與記錄調整數額的賬戶相加或相減就可求得該類業(yè)務的實際數額。整理課件第三節(jié)調整賬戶該類賬戶一方面對某一特定經濟業(yè)務的數額增減變動單獨反映，有其獨立意義；另一方面與補調整賬戶相結合，反映新的經濟內容，又具有新的意義。整理課件第三節(jié)調整賬戶一.備抵賬戶又稱抵減賬戶。用來抵減被調整賬戶的余額以求得被調整賬戶實際余額的賬戶。調整公式為：被調整賬戶余額-備抵賬戶余額=被調整賬戶實際余額整理課件第三節(jié)調整賬戶一.備抵賬戶該類賬戶的特點：調整賬戶和被調整賬戶的性質正好相反，兩個賬戶的余額方向也一定相反。整理課件第三節(jié)調整賬戶一.備抵賬戶按照被調整賬戶性質，備抵賬戶又可分為資產備抵賬戶和權益?zhèn)涞仲~戶。整理課件被抵減資產賬戶借方貸方余額：資產備抵賬戶借方貸方余額：資產的原始數額資產的抵減數額該項資產的實際數額-=整理課件被抵減權益賬戶借方貸方余額：權益?zhèn)涞仲~戶借方貸方余額：權益的原始數額權益的抵減數額該項權益的實際數額-=整理課件二.附加賬戶第三節(jié)調整賬戶一.備抵賬戶用來增加被調整賬戶的余額以求得被調整賬戶實際余額的賬戶調整公式為：被調整賬戶余額+附加賬戶余額=被調整賬戶實際余額整理課件二.附加賬戶第三節(jié)調整賬戶一.備抵賬戶該類賬戶的特點：被調整賬戶的性質和期末余額方向與調整賬戶一致。整理課件被調整賬戶借方貸方余額：附加賬戶借方貸方余額：某項業(yè)務的原始數額某項業(yè)務的原始數額該項業(yè)務的實際數額+=整理課件三.備抵附加賬戶二.附加賬戶第三節(jié)調整賬戶一.備抵賬戶同時具備備抵和附加兩種調整職能的賬戶。當其余額與被調整賬戶的余額方向相同時，調整的方式與附加賬戶相同；當其余額與被調整賬戶的余額方向相反時，調整方式與備抵賬戶相同。整理課件“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產”賬戶“物資采購”賬戶“原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他應付款”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務費用”賬戶盤存賬戶結算賬戶資本賬戶調整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務成果計算賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應付賬款”賬戶“短期借款”賬戶整理課件第四節(jié)業(yè)務賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)在供應、生產、銷售過程中業(yè)務活動的賬戶。其特點是能及時考核企業(yè)賬務和成本計算的完成情況，對企業(yè)經濟效益作全面評價。整理課件第四節(jié)業(yè)務賬戶一.集合分配賬戶匯集和分配經營過程中某一階段所發(fā)生的有關生產費用，借以核算與監(jiān)督有關生產費用計劃的執(zhí)行及分配情況的賬戶。設置這類賬戶是便于將這些費用進行分配。整理課件借方

制造費用

貸方發(fā)生額：匯集經營過程中某種費用的數額發(fā)生額：分配給應負擔該項費用的數額集合分配賬戶整理課件“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產”賬戶“物資采購”賬戶“原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他應付款”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務費用”賬戶盤存賬戶結算賬戶資本賬戶調整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務成果計算賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應付賬款”賬戶“短期借款”賬戶整理課件二.成本計算賬戶第四節(jié)業(yè)務賬戶一.集合分配賬戶用來歸集經營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用，并據以計算、研究各個成本計算對象的實際成本的賬戶。整理課件借方

成本計算賬戶

貸方發(fā)生額：期初余額：經營過程中發(fā)生的應由成本計算對象承擔的全部費用發(fā)生額：結轉已完成某個經營階段的成本計算對象的實際成本期末余額：尚未完成經營過程某一階段的成本計算對象的實際成本期初尚未完成某個經營階段的成本計算對象的實際成本整理課件“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產”賬戶“物資采購”賬戶“原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他應付款”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務費用”賬戶盤存賬戶結算賬戶資本賬戶調整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務成果計算賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應付賬款”賬戶“短期借款”賬戶“利潤分配”賬戶整理課件三.配比賬戶二.成本計算賬戶第四節(jié)業(yè)務賬戶一.集合分配賬戶用來匯集經營過程中所取得的收入和發(fā)生的成本、費用和營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，借以在期末進行配合比較，計算確定經營期內的財務成果的賬戶。整理課件配比賬戶（收入賬戶）借方貸方發(fā)生額：配比賬戶（支出賬戶）借方貸方歸集本期內各項收入的數額發(fā)生額：收入的減少數，結轉到“本年利潤”賬戶的數額發(fā)生額：歸集本期內各項費用支出數額發(fā)生額：沖減的費用，結轉到“本年利潤”賬戶的數額整理課件“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產”賬戶“物資采購”賬戶“原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“銀行存款”賬戶“現金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶盤存賬戶結算賬戶資本賬戶調整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務成果計算賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“財務費用”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應付賬款”賬戶“其他應付款”賬戶“短期借款”賬戶