財務會計學貨幣資金

財務會計學貨幣資金第1頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金管理的有關規(guī)定1、現(xiàn)金的使用范圍2、庫存現(xiàn)金的限額3、現(xiàn)金的日常收支控制第2頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四1、現(xiàn)金的使用范圍(1)職工的工資、津貼。(2)個人的勞務報酬。(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(7)結算起點（1000元)以下的零星開支。(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出第3頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四2、庫存現(xiàn)金的限額為了加強現(xiàn)金管理，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實際需要，核定3天～5天日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額；邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。日常零星開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費等大額現(xiàn)金支出。企業(yè)需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額時，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

第4頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四3、現(xiàn)金的日常收支控制■企業(yè)的現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間?！銎髽I(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金?！銎髽I(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應當寫明用途，由本企業(yè)會計部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。第5頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四（二）庫存現(xiàn)金收支的核算企業(yè)設置“庫存現(xiàn)金”科目。該科目屬資產(chǎn)類科目，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額，反映庫存現(xiàn)金的余額。庫存現(xiàn)金的長款或短款一般先通過“待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進行核算，待查明原因后，再根據(jù)不同原因及處理結果，將其轉入有關科目。第6頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四（1）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應付款--應付現(xiàn)金溢余”科目；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目第7頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四（2）如為現(xiàn)金短缺，屬于責任人賠償?shù)?，應借記“其他應收?-應收現(xiàn)金短缺款”科目或“現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于應由保險公司賠償?shù)?，則借記“其他應收款--應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因的，則根據(jù)公司內(nèi)部的規(guī)章制度，經(jīng)批準后借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。第8頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四二、銀行存款1、銀行存款賬戶的開設2、支付結算方式3、銀行結算紀律第9頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四1、銀行存款賬戶的開設基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶；企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款賬戶：是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶；企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。臨時存款賬戶：是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。第10頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四2、支付結算方式1)銀行匯票，異地支付使用。2)商業(yè)匯票，分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種，同城和異地支付均可使用。3)銀行本票，分定額銀行本票和不定額銀行本票，同城支付使用。4)支票，分現(xiàn)金支票和轉賬支票，同城支付使用。5)信用卡，分為單位卡和個人卡兩種，同城和異地均可使用。第11頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四6)匯兌，分信匯和電匯，異地結算使用。7)委托收款，分郵寄、電報劃回兩種，同城和異地結算均可使用。8)托收承付，異地商品交易結算使用。9)信用證，國際結算的主要方式。第12頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四3、銀行結算紀律

單位和個人辦理支付結算，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。第13頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四（二）銀行存款的核算企業(yè)設置“銀行存款”科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記收入的存款數(shù)額，貸方登記支出的存款數(shù)額，月末借方余額反映企業(yè)銀行存款的結余數(shù)額。不同支付結算方式下銀行存款的核算第14頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四（三）銀行存款的清查核對賬目未達賬項的處理

——銀行存款余額調(diào)節(jié)表P34第15頁，共16頁，2023