2022年四川省達州市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022年四川省達州市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2007年3月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購進一項無形資產(chǎn)，買價100萬元，另支付相關(guān)稅費3萬元。該項交易發(fā)生時，該無形資產(chǎn)在A企業(yè)的賬面價值為70萬元。甲公司已付款且該無形資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司2008年末編制合并報表時應(yīng)抵銷該項無形資產(chǎn)多訃提的攤銷額為()萬元。A.A.11B.6C.20D.12

2.

第

8

題

在股權(quán)分置改革中，發(fā)行認沽權(quán)證的行權(quán)價為每股10元，行權(quán)日的市價為每股8元，假定共有1000萬份權(quán)證行權(quán)，非流通股東對行權(quán)價與市價差額的正確處理方法為（）。

A.確認2000萬元的投資收益

B.確認2000萬元的投資損失

C.確認2000萬元的股權(quán)分置流通權(quán)

D.增加2000萬元長期股權(quán)投資的賬面價

3.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是（）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.投資收益

4.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

5.

第

12

題

企業(yè)將商品所有權(quán)和實物轉(zhuǎn)移給買方，但與其相關(guān)的成本費用不能可靠地計量，按會計準則規(guī)定，企業(yè)不能確認收入，其依據(jù)的會計核算原則是（）。

A.客觀性原則B.配比原則C.謹慎性原則D.實質(zhì)重于形式原則

6.2009年1月1日，長征公司以5200萬元的價格自二級市場購入面值為100元的債券共45萬張，另支付相關(guān)稅費2萬元，該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長征公司將購人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長征公司取得該項投資時，應(yīng)記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

7.下列資產(chǎn)評估減值應(yīng)計入當(dāng)期損益的是()。

A.清產(chǎn)核資時資產(chǎn)評估減值B.被兼并企業(yè)資產(chǎn)評估減值C.對外投資的實物資產(chǎn)評估減值D.股份制改組時資產(chǎn)評估減值

8.第

15

題

下列有關(guān)業(yè)務(wù)涉及資本公積的，不正確的會計處理方法有（）。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整資本公積

B.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，對于原記人資本公積的相關(guān)金額，有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定的攤銷金額，借記或貸記"資本公積一其他資本公積"科目，貸記或借記“投資收益”科目

C.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，沒有固定到期日的，應(yīng)在處置該項金融資產(chǎn)時，借記或貸記“資本公積一其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目

D.資產(chǎn)負債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價值計量的，則公允價值變動計人其他資本公積

9.20×2年1月2H，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：（1）租賃期為l0年，每年收取固定租金20萬元；（2）除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的1％提成，據(jù)測算平均每年提成約為2萬元；（3）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬元；（4）與承租人和甲公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5萬元。甲公司為該項租賃另支付談判費、律師費等相關(guān)費用1萬元。甲公司租賃期開始日應(yīng)確認的應(yīng)收融資租賃款為（）萬元。

A.200B.206C.216D.236

10.

第

14

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。A公司于20×8年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已提取減值準備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為1250萬元。B公司20×8年7月1日所有者權(quán)益為2000萬元。甲公司該項長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

A.1500B.1050C.1200D.1250

11.甲公司2017年財務(wù)報表于2018年4月20日對外報出，則甲公司2018年發(fā)生的下列事項中，應(yīng)調(diào)整2017年財務(wù)報表的是（）

A.4月25日，與乙公司因一項購銷合同發(fā)生重大經(jīng)濟糾紛，對甲公司影響較大

B.5月1日，發(fā)現(xiàn)2017年12月購入的一批存貨未充分考慮當(dāng)時情況，發(fā)生重大減值

C.3月10日，發(fā)現(xiàn)一項管理用無形資產(chǎn)少計提減值準備20萬元

D.4月28日，甲公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本

12.

第

16

題

甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（不考慮其他稅費）。2004年3月31日甲公司從乙公司購入一批商品，應(yīng)支付價款5850000元（含增值稅），甲公司當(dāng)天開出6個月商業(yè)承兌匯票，票面年利率4%，票據(jù)到期后不再計息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達成協(xié)議，以其生產(chǎn)的10輛小轎車抵償債務(wù)；小轎車的公允價值合計為6500000元（不含增值稅），銷售成本合計為3500000元。乙公司于2004年為該項債權(quán)計提了10%的壞賬準備。乙公司收到小轎車后，作存貨管理，且2005年度全部未對外銷售。上述業(yè)務(wù)使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（）元。

A.1362000元,4265300

B.1447000元,1129700

C.1362000元,6500000

D.1273600元,3500000

13.甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.OB.30C.150D.200

14.A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當(dāng)年年底該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2011年尚未攤銷，則2011年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.175B.0C.350D.525

15.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

16.下列選項中，屬于費用的是()。

A.出售固定資產(chǎn)形成的凈損失B.因提供售后服務(wù)發(fā)生的支出C.因自然災(zāi)害造成的存貨損失D.企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失

17.甲公司2017年財務(wù)報告批準對外報出日為2018年3月30日，所得稅匯算清繳于2018年3月15日完成，則下列事項中屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）

A.2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)

B.2018年3月25日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

C.2018年2月18日確定的利潤分配中關(guān)于分配股票股利的方案

D.2018年4月15日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

18.社會公平正義是社會和諧的基本條件，（）是社會公平正義的根本保證。

A.法律B.制度C.文化D.中國共產(chǎn)黨

19.2×18年4月20日，甲公司購入一項股權(quán)投資，支付價款2250萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元)，另支付交易費用20萬元。2×18年6月10日，甲公司收到購買時未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元。2×18年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2300萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司購入的該項股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

A.2230B.2170C.2180D.2105

20.甲公司2018年收到2017年銷售產(chǎn)品的貨款，甲公司已將其確認為2017年銷售收入，體現(xiàn)的會計基礎(chǔ)是（）

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.重要性原則C.可比性原則D.相關(guān)性原則

21.甲公司為中外合營企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，按年計算匯兌差額。20×2年初應(yīng)收賬款外幣余額為200萬美元，銀行存款外幣余額為150萬美元；3月1日，從境外市場購人－批原材料，支付款項100萬美元；6月1日，甲公司將－批產(chǎn)品銷往國際市場，取得銷售收人250萬美元，款項尚未收到；9月1日，收到期初應(yīng)收賬款200萬美元.并存入銀行美元賬戶。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民幣；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民幣；6月1日，1美元＝6.79元人民幣；9月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.85元人民幣。則甲公司因上述業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款和銀行存款的期末調(diào)整對營業(yè)利潤的影響金額為（）。

A.18.5萬元B.22.5萬元C.24.5萬元D.26.5萬元

22.A公司年末發(fā)現(xiàn)當(dāng)年外購的一批原材料的20％發(fā)生毀損，經(jīng)查是由于管理不善造成的，因此對相關(guān)責(zé)任人進行共計25．8萬元的處罰。該批材料購入成本為2200萬元，進項稅額374萬元，則該批毀損的材料經(jīng)管理層報批之后，影響營業(yè)利潤的金額為()。

A.440萬元B.414．2萬元C.489萬元D.514．8萬元

23.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元。無其他所有者權(quán)益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財務(wù)報表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為-100萬元

24.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以會允價值為l00000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價值為l3000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值9000元，甲公司設(shè)備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價值為ll000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8000元，公允價值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價值為l000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

25.2018年4月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為5年，每年租金為480萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為7000萬元；2018年12月31日，該寫字樓的公允價值為7400萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2018年度利潤總額的影響金額是（）萬元A.360B.400C.700D.760

26.第

5

題

下列各項關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負債表項目列報金額的表述中，正確的是（）。

27.某企業(yè)采用遞延法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為10000元，當(dāng)年沒有永久性差異。經(jīng)計算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

28.甲公司2010年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認的收入是()。

A.840萬元B.1440萬元C.740萬元D.1550萬元

29.第

16

題

甲公司是乙公司的母公司，在2008年末的資產(chǎn)負債表中，甲公司的存貨為1000萬元，乙公司則是800萬元。當(dāng)年10月1日甲公司銷售給乙公司1000件商品，每件商品的成本為500元，售價為600元，乙公司當(dāng)年售出了400件，期末留存商品的可變現(xiàn)凈值為550元/件，則合并后的存貨項目為（）萬元。

A.1900

B.1800

C.1797

D.2000

30.

A公司是一家電腦銷售公司。2008年7月1日。

A公司向B公司銷售1000臺電腦，每臺銷售價格為4500元，單位成本為4000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為4500000元。

增值稅額為765000元。協(xié)議約定，B公司應(yīng)于8月1日之前支付貨款，在12月31日之前有權(quán)退還電腦。電腦已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定A公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批電腦的退貨率約為15%。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。A公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更。

12月31日用消費品51發(fā)生銷售退回，實際退貨量為120臺。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1～3題。

第

1

題

2008年A公司因銷售電腦應(yīng)交納的所得稅是（）。

A.110000元B.106250元C.125000元D.105000元

二、多選題(15題)31.2008年1月20日，A公司自公開市場上購人甲公司按每份98元發(fā)行的債券10萬份，每份面值100元。A公司支付價款1005萬元，另外支付手續(xù)費20萬元，A公司不準備近期出售該債券也不準備持有至到期。該債券是甲公司在2007年7月1日發(fā)行的，每半年付息一次(即6月30日和12月31日分別付息一次)，票面年利率為5％，期限為3年。由于某種原因，2007年的利息尚未支付，年12月31日該債券的公允價值為每份90元。的有()。2008年2月1日領(lǐng)取了該利息。2008假定不考慮其他事項，下面說法中正確

A.A公司取得該債券應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算

B.A公司取得該債券的初始入賬金額為1025萬元

C.A公司2008年針對該債券應(yīng)確認利息收益50萬元

D.A公司2008年年末針對該債券應(yīng)確認減值金額125萬元

32.津南公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。津南公司庫存M產(chǎn)品2018年12月31日賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準備50萬元。2019年4月1日，津南公司將上述M產(chǎn)品對外出售40%，售價為150萬元，增值稅銷項稅額為24萬元，款項已收存銀行。假定不考慮其他因素，津南公司下列會計處理中正確的有（）

A.剩余60%的M產(chǎn)品賬面價值為180萬元

B.銷售M產(chǎn)品確認的主營業(yè)務(wù)收入為150萬元

C.銷售M產(chǎn)品確認的主營業(yè)務(wù)成本為120萬元

D.銷售M產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備金額為20萬元

33.下列各項關(guān)于分部報告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應(yīng)披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

34.

第

23

題

事項（1）中，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為（）萬元。

A.192B.198C.150D.128E.132

35.第

21

題

下列各項關(guān)于甲公司對持有的各項投資分類的表述中，正確的有（）。

36.下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.存貨的加工成本

37.企業(yè)發(fā)行的下列金融工具中，屬于金融負債的有（）

A.甲公司與客戶簽訂合同約定，1個月后以100萬元等值自身普通股償還所欠客戶200萬元的債務(wù)

B.乙公司發(fā)行500萬元的3年后將轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股，轉(zhuǎn)股價格為前一個月普通股市價的平均數(shù)

C.丙公司給老股東每人一份配股權(quán)，每份配股權(quán)可按照10元/股來購買1000股普通股

D.丁公司向子公司發(fā)行一份以自身股票為標(biāo)的的看漲期權(quán)，合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算

38.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

B.企業(yè)可以同時采用兩種計量模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式

D.企業(yè)可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

E.同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式

39.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列各項，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出的有()。

A.自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

B.非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

C.在建工程項目全部報廢或毀損的凈損失

D.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失

E.基建工程發(fā)生的臨時設(shè)施費支出

40.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會計處理的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，記入當(dāng)期“財務(wù)費用”

C.應(yīng)付票據(jù)有帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)

D.如果重新簽發(fā)新的票據(jù)以清償原應(yīng)付票據(jù)的，再從“應(yīng)付賬款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付票據(jù)”科目

41.下列關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定的說法中，正確的有（）。

A.為使無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費用、測試費用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計量成本予以確認

B.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，如果屬于開發(fā)階段的支出且滿足資本化條件，可以資本化，否則應(yīng)當(dāng)費用化

C.通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按名義金額確定其成本

D.同－控制下的吸收合并中，按被合并企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價值確認為取得時的初始成本

42.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，表述正確的有（）。

A.換人B設(shè)備的成本為311．25萬元

B.換入專利權(quán)的成本為186．75萬元

C.換出在建的工程應(yīng)確認換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

D.換出A設(shè)備應(yīng)確認換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

E.計入當(dāng)期營業(yè)外收入的金額為2萬元

43.甲公司與乙公司于2013年有關(guān)交易資料如下(不考慮2013年其他銷售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿)：

(1)甲公司銷售A產(chǎn)品給乙公司，售價為10000萬元，產(chǎn)品成本為8000萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，銷售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費用為該產(chǎn)品銷售額的1%。甲公司2013年實際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費用為30萬元，耗用原材料實際成本為20萬元。2012年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費用的余額為60萬元。

(2)甲公司銷售500件B產(chǎn)品給乙公司，單位售價為50萬元，單位產(chǎn)品成本為35萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，銷售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費用為其銷售額的1．8%。甲公司2013年實際發(fā)生的8產(chǎn)品保修人工費用為100萬元，耗用原材料為150萬元。至2012年12月31日，甲公司已提的8產(chǎn)品保修費用的余額為150萬元。

(3)甲公司銷售一批本年度新研制的c產(chǎn)品給乙公司，售價為800萬元，產(chǎn)品成本為600萬元。甲公司對售出的c產(chǎn)品提供1年的保修期，1年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問題，甲公司負責(zé)免費修理(含更換零部件)。甲公司預(yù)計發(fā)生的保修費用為銷售c產(chǎn)品售價的2%至3%之間，2013年未發(fā)生修理費用。甲公司下列做法中正確的有（）。

A.應(yīng)確認銷售費用570萬元

B.應(yīng)確認銷售費用300萬元

C.2013年年末預(yù)計負債余額為270萬元

D.2013年年末預(yù)計負債余額為480萬元

E.2013年年末預(yù)計負債余額為300萬元

44.

第

32

題

采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程項目尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

B.工程人員的工資

C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實際成本

D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

E.工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出

45.下列關(guān)于合營安排的說法中，正確的有（）

A.一項安排的不同活動可能分別由不同的參與方或參與方組合主導(dǎo)

B.僅享有保護性權(quán)利的參與方不享有共同控制

C.一項合營安排要求所有參與方都對該安排享有共同控制

D.合營企業(yè)，是指合營方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負債的合營安排。

三、判斷題(3題)46.大明公司是我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個公司的資料如下：（1）甲公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國，記賬本位幣為歐元。下列說法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營

B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營

47.6.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

48.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營互補，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費和傭金100萬元，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計、法律等費用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負債和一項管理用設(shè)備的公允價值和賬面價值不一致外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。合并日(或購買日)該或有負債的公允價值為50萬元，賬面價值為0；該管理用設(shè)備的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值的總額為8950萬元。

上述或有負債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。

④2013年12月31日，甲公司對合并乙公司形成的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價值進行后續(xù)計量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為2000萬元，2013年12月3113的公允價值為1800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價為2000萬元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對外銷售80%，售價為1800萬元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項，甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備234萬元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，說明相關(guān)費用的會計處理，并編制相關(guān)會計分錄。

50.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

51.計算2013年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨項目應(yīng)調(diào)整的金額。

52.甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，適用的所得稅稅率為25％，每年均按凈利潤的10％計提盈余公積。(1)2010年12月31日，甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為12月31日，租期3年，年租金240萬元，于每年年初支付。該辦公樓原值3000萬元，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，至出租時已累計使用10年，累計計提折舊600萬元，未計提減值，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后折舊方法、凈殘值等與轉(zhuǎn)換前一致。稅法與會計規(guī)定的折舊年限、折舊方法以及凈殘值相同。(2)2011年，由于道路修整，該出租辦公樓出現(xiàn)減值跡象，當(dāng)年末甲公司預(yù)計此辦公樓未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2150萬元。(3)2012年1月1日，甲公司經(jīng)調(diào)查得到，此辦公樓所在地的房產(chǎn)交易市場已經(jīng)比較成熟，辦公樓滿足了以公允價值模式計量的條件，決定對該房產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，當(dāng)日該辦公樓的公允價值為2700萬元。2012年12月31日的公允價值為3000萬元，2013年12月31日的公允價值為3100萬元。(4)2014年1月1日甲公司收回租賃期滿的辦公樓，同日以3200萬元的價格出售給丙公司，取得價款并存人銀行。假定不考慮其他因素，要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日并說明理由，并做出自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的分錄。(2)根據(jù)資料(2)，確定該辦公樓2011年末的可收回金額，并說明此辦公樓是否應(yīng)該確認減值，如果需要確認，計算減值金額并編制相關(guān)分錄。(3)編制甲公司2011年收取租金、確認租金收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)分錄；計算甲公司因該項投資性房地產(chǎn)對2011年營業(yè)利潤的影響金額。(4)根據(jù)資料(3)，編制2012年甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式的分錄。(5)根據(jù)資料(4)，編制甲公司出售投資性房地產(chǎn)的分錄。

53.東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負責(zé)公司的經(jīng)營活動。以下是制造中心L的相關(guān)資料：

制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品存在活躍市場。東方公司的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料如下：

2005年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。廠房H改建以后的入賬價值為10500萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為500萬元。

專利權(quán)K的取得成本為400萬元，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計受益年限為10年，預(yù)計無殘值。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預(yù)計使用年限均為10年，預(yù)計凈殘值均為0。

（2）2010年，一方面由于市場利率的提高，另一方面由于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的能耗較大，且資產(chǎn)的維護所需的現(xiàn)金支出遠遠高于最初的預(yù)算，2010年12月31日，東方公司對制造中心L的有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。

①2010年12月31日，廠房H預(yù)計的公允價值為8500萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生清理費用200萬元，營業(yè)稅425萬元，所得稅100萬元；無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

專利權(quán)K的公允價值為177萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生法律費用10萬元，營業(yè)稅9萬元，所得稅2萬元；東方公司無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。

②東方公司管理層2010年年末批準的財務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：

假定上述財務(wù)預(yù)算已包含以下事項：

事項一、2010年11月20日，東方公司董事會正式批準解除勞動關(guān)系計劃，企業(yè)不能單方面撤回該計劃，且該計劃將在2011年實施完成，全部補償金將在2011年度支付，預(yù)計涉及應(yīng)支付給制造中心L的辭退職工補償金為400萬元。

事項二、東方公司計劃在2012年對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造。因此，2012年、2013年的財務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，東方公司的財務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）

假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③東方公司在投資制造中心L時所要求的最低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

（3）2011年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造，并更換設(shè)備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計1000萬元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項目于9月30日開始，預(yù)計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：

2011年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關(guān)費用500萬元。被更換的部件原購入價為350萬元。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2011年12月31日，預(yù)付20%的出包工程款。

2012年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。

2012年8月1日，又支付工程款240萬元。

2012年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款。

技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計均尚可使用8年，預(yù)計無殘值。

（4）為該技術(shù)改造項目，東方公司于2011年11月1日專門向銀行借入2年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：

①2010年6月1日借入的3年期借款1500萬元，年利率為7.2%。

②2011年1月1日借入的2年期借款1000萬元，年利率為4%。

假設(shè)東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動。借入資金存入銀行的年利率為2.7%。假設(shè)所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。

（5）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2010年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分攤至制造中心L的總部資產(chǎn)和商譽價值。

③本題中有關(guān)事項均具有重要性。

④本題不考慮中期報告及所得稅影響。

要求（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

（1）對東方公司資產(chǎn)組進行認定，并說明理由；

（2）計算確定東方公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2010年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；

（3）填列東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表；

（4）計算各項資產(chǎn)分攤的減值損失；

（5）編制2010年12月31日的減值分錄；

（6）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款費用資本化的金額，并作借款費用相關(guān)的會計分錄；

（7）計算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價值。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算甲公司研制開發(fā)的專利權(quán)2010年年末累計攤銷的金額、賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異和遞延所得稅。

55.

支付的各項稅費；

56.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為l800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認股權(quán)證600萬份，行權(quán)日為2008年7月1日，每份認股權(quán)證可以每股4.8元的價格認購1股本公司股票。

(2)2005年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)2006年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

2007年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；2007年9月30日回購500萬權(quán)，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為33%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場價格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。

要求：(1)計算甲公司增量股每股收益并進行排序，將計算過程及結(jié)果列示于下表中。

(2)分步計算甲公司稀釋每股收益，并說明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

57.榮華股份有限公司(以下簡稱榮華公司)1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責(zé)任公司(以下簡稱昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會計報表。

(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購進不需安裝的設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備價款192萬元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用，預(yù)計使用4年，凈殘值為零。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。

(2)榮華公司]998年8月15日變賣該設(shè)備，收到變賣價款160萬元，款項已收存銀行。變賣該設(shè)備時支付清理費用3萬元，支付營業(yè)稅8萬元。

要求：

(1)代榮華公司編制1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(2)代榮華公司編制1997年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(3)代榮華公司編制1998年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(答案中的金額以萬元為單位)

58.

計算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款及長期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

參考答案

1.A解析：甲公司2008年末編制合并報表時應(yīng)抵銷此項無形資產(chǎn)多計提的攤銷額=(100-70)÷5×10/12+(100-70)÷5=11(萬元)。

2.C認沽權(quán)證是指權(quán)證持有人行權(quán)時向非流通股東出售股票，換言之，是非流通股東購入股票，所以此項業(yè)務(wù)與非流通股東的投資收益無關(guān)，此外非流通股東在購入股票時是按市價確認長期股權(quán)投資賬面價的，行權(quán)價高于市價的差額將其計入股權(quán)分置流通權(quán)。來

3.C本題考核“投資性房地產(chǎn)核算模式轉(zhuǎn)換”知識點。投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)該作為會計政策變更處理，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入留存收益。所以選擇C選項。

4.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。其中，“獲得批準”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)的批準。

5.B配比原則要求企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)在該會計期間確認，因此不確認成本也就不能確認收入。

6.B取得債券時購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息需要單獨確認為應(yīng)收項目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調(diào)整252應(yīng)收利息450貸：銀行存款5202

7.C解析：其他原因引起的資產(chǎn)評估減值記入“資本公積”(按現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，對外投資的實物資產(chǎn)評估減值不予確認)。

8.D資產(chǎn)負債表日，如果投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，則公允價值變動計人

9.C甲公司租賃期開始日應(yīng)確認的應(yīng)收融資租賃款=20×10+10+5+1=216(萬元)。

10.D根據(jù)準則規(guī)定，非同—控制下的企業(yè)合并，購買方應(yīng)在購買日按《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本其實就是公允價值，是購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債的公允價值。

11.C選項A不符合題意，該事項發(fā)生在2017年報表報出后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；

選項B不符合題意，由于報表已經(jīng)報出，故不能調(diào)整2017年財務(wù)報表；

選項C符合題意，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表重大差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理，調(diào)整2017年財務(wù)報表；

選項D不符合題意，屬于日后非調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.A甲公司增加資本公積：

5850000×（1+4%×6/12）－（3500000+6500000×17%）＝5967000－4605000＝1362000（元）

乙公司增加存貨：

5850000×（1+4%×6/12）×90%－6500000×17%＝5370300－1105000＝4265300（元）

13.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計量，單件配件的成本為12萬元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬元)。應(yīng)計提跌價準備=12—10．5=1．5(萬元)，所以100件配件應(yīng)計提跌價準備：100×1．5：150(萬元)。

14.A無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)在會計入賬價值的基礎(chǔ)上加計50%，所以產(chǎn)生的暫時性差異=(500—100—50)×150%一(500—100—50)=175(萬元)。

15.D此題中說明乙公司除了銷售價公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購，從這個條件中可以看出乙公司在選擇記賬本位幣的時候考慮的主要因素是D。來源：考試大在線考試中心

16.B選項A、C、D都需要記入“營業(yè)外支出”中，都屬于損失，不屬于費用；選項B，記入“銷售費用”，屬于費用。

17.B選項A不屬于，2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)屬于當(dāng)年的正常事項；

選項B屬于，資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項處理；

選項C不屬于，資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)制定利潤分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或股票股利，并不會導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負債表日形成現(xiàn)時義務(wù)，且支付義務(wù)在資產(chǎn)負債表日并不存在，屬于非調(diào)整事項；

選項D不屬于，2018年4月15日發(fā)生的銷售退回業(yè)務(wù)，發(fā)生在報告年度財務(wù)報告批準報出日之后，不屬于日后事項。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.B《中共中央關(guān)于構(gòu)建社會主義和諧社會若干重大問題的決定》中指出：“社會公平正義是社會和諧的基本條件，制度是社會公平正義的根本保證。必須加緊建設(shè)對保證社會公平正義具有重大作用的制度，才能切實保障人民在政治、經(jīng)濟、文化、社會等方面的權(quán)利和利益，引導(dǎo)公民依法行使權(quán)利、履行義務(wù)”故選B。．．

19.B以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始計量按照公允價值和交易費用之和計量，不包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，所以初始入賬價值=2250+20-100=2170(萬元)。

20.A選項A符合題意，企業(yè)會計的確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；

選項B、C、D不符合題意，重要性原則、可比性原則和相關(guān)性原則是會計信息質(zhì)量要求，不是會計基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.D應(yīng)收賬款期末匯兌差額＝(200+250－200)×6.85－(200×6.82+250×6.79－200×6.82)＝15(萬元)(匯兌收益)；銀行存款期末匯兌差額＝(150－100+200)×6.85－(150×6.82－100X6.84+200×6.81)＝11.5(萬元)(匯兌收益)。因此對營業(yè)利潤的影響金額＝15+11.5＝26.5(萬元)。

22.C由于該項原材料是管理不善發(fā)生的毀損，因此對應(yīng)的進項稅額需要轉(zhuǎn)出，并且扣除相關(guān)責(zé)任人處罰金額之后的凈損失記人“管理費用”，所以影響營業(yè)利潤的金額=2200×20％+374×20％一25．8=489(萬元)。參考分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢514．8貸：原材料440應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)74．8借：其他應(yīng)收款25．8貸：待處理財產(chǎn)損溢25．8報經(jīng)批準之后：借：管理費用489貸：待處理財產(chǎn)損溢489

23.CD母公司所有者權(quán)益減少=3500×70%=2450(萬元)，選項A錯誤;少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=3500×30%=1050(萬元)，選項B錯誤;母公司承擔(dān)乙公司虧損=3500×70%=2450(萬元)，選項C正確;少數(shù)股東權(quán)益的列報金額=950-1050=-100(萬元)，選項D正確。

24.B選項A，支付補價的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項8，收到補價的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C，支付補價的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，支付補價的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

25.D甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，在持有期間影響營業(yè)利潤總額的有收到的租金和公允價值浮盈浮虧變動，所以該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2018年度利潤總額的影響金額＝480×9／12租金收入＋（7400－7000）公允價值變動＝760（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：銀行存款360

貸：其他業(yè)務(wù)收入360

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動400

貸：公允價值變動損益400

26.DAC存貨的金額和固定資產(chǎn)金額應(yīng)該是0；在建工程的金額是3500；投資性房地產(chǎn)的金額是9000-9000/50/12*11+（4500-300+1500）=14535。

27.C發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項3300元（10000×33%）

2003年度所得稅費用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬元）

28.B2010年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬元)

29.C合并后的存貨項目=1000+800-6+3=1797（萬元）

30.AA公司因銷售電腦對2008年度利潤總額的影響=（1000-120）×（4500-4000）=440000（元），由此應(yīng)確認的應(yīng)交所得稅=440000×25%=110000（元）。

31.AC選項A，A公司不準備近期出售該債券也不準備持有至到期，應(yīng)該確認為可供出售金融資產(chǎn)；選項B，A公司支付的價款中包含了20×7年年末尚未領(lǐng)取的利息，因此初始人賬金額=1005+20一1000×5％／2=1000(萬元)；選項C，20×8年針對該債券應(yīng)確認利息收益=1000×5％=50(萬元)；選項D，20×8年年末由于未出現(xiàn)減值跡象，故應(yīng)確認公允價值變動一100萬元。

32.BD選項A錯誤，津南公司剩余60%部分的賬面價值為150萬元[（300－50）×60%]；

選項B正確，選項C錯誤，津南公司銷售M產(chǎn)品，按售價確認主營業(yè)務(wù)收入150萬元，按賬面價值的40%結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本100萬元[（300－50）×40%]；

選項D正確，按銷售比例結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備20萬元[50×40%]。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.ACD【考點】分部報告

【東奧名師解析】選項B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

34.BE換入資產(chǎn)入賬價值總額=300+51+10一31=330（萬元）

長期股權(quán)投資公允價值所占比例=192/（192+128）×100%=60%固定資產(chǎn)公允價值所占比例=128/（192+128）×100%=40%則換入長期股權(quán)投資的入賬價值=330×60%=198（萬元）

換入固定資產(chǎn)的入賬價值=330×40%=132（萬元）

35.ABC

36.CD選項A，企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品應(yīng)計入當(dāng)期損益(銷售費用)；選項B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

37.ABD選項A、B屬于，企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算，因結(jié)算的普通股數(shù)量是可變的，所以應(yīng)分類為金融負債；

選項C不屬于，企業(yè)發(fā)行的配股權(quán)屬于權(quán)益工具；

選項D屬于，合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算，企業(yè)存在向其他方交付現(xiàn)金的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)分類為金融負債。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

金融負債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：

（1）是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負債的定義。

（2）是否交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算；如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的企業(yè)自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益。如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。

38.ACDE企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。但同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

39.ABC解析：工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失計入工程成本，基建工程發(fā)生的臨時設(shè)施費支出作其他資產(chǎn)核算．

40.BCD選項A錯誤，企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”，到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”；

選項B正確，企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，記入當(dāng)期“財務(wù)費用”，和短期借款利息的處理方法一樣；

選項C正確，應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)；

選項D正確，如果重新簽發(fā)新的票據(jù)以清償原應(yīng)付票據(jù)的，再從“應(yīng)付賬款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付票據(jù)”科目。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.ABD選項C，應(yīng)當(dāng)按公允價值確定其成本，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。

42.AB本題是不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額形成的損益，選項C、D錯誤。

換入B設(shè)備的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(萬元)

換入專利權(quán)的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(萬元)

計人營業(yè)外收入的金額＝0

43.AD應(yīng)確認的銷售費用=10000×1%+500X50X1.8%+800X(2%+3%)/2：570(萬元)，預(yù)計負債的余額=(60+150)+570-(30+20+100+150)=480(萬元)。

44.ABCE

45.AB選項A表述正確，一項安排的不同活動可能分別由不同的參與方或參與方組合主導(dǎo)，在不同階段，一項安排可能發(fā)生不同的活動，從而導(dǎo)致不同參與方可能主導(dǎo)不同的相關(guān)活動，或者共同主導(dǎo)所有相關(guān)活動；

選項B表述正確，僅享有保護性權(quán)利的參與方不享有共同控制，保護性權(quán)利通常只能在合營安排發(fā)生根本性改變或某些例外情況發(fā)生時才能夠行使，它既沒有賦予其持有人對合營安排擁有權(quán)力，也不能阻止其他參與方對合營安排擁有權(quán)力；

選項C表述錯誤，只要兩個或兩個以上的參與方對該安排實施共同控制，一項安排就可以被認定為合營安排，并不要求所有參與方都對該安排享有共同控制；

選項D表述錯誤，合營企業(yè)，是指合營方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。

綜上，本題應(yīng)選AB。

46.AC境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或分支機構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。

選項A、C說法正確，事項（1）（3）與大明公司采用相同的記賬本位幣，雖然事項（1）位置在美國，但也不屬于大明公司的境外經(jīng)營；

選項B、D說法錯誤，雖然事項（2）在我國境內(nèi)，但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣，屬于大明公司的境外經(jīng)營；事項（4）既不在我國境內(nèi)，記賬本位幣也與大明公司不同，屬于大明公司的境外經(jīng)營。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.N

48.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤，估值技術(shù)包括市場法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

49.①該項合并為非同－控制下企業(yè)合并。

理由：因甲公司與乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項合并中不存在合并前對參與合并各方均實施最終控制的－方或相同的多方。

②甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=2000×4.2=8400(萬元)，為進行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計費、法律等費用在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益(管理費用)，為發(fā)行股票支付的手續(xù)費和傭金在發(fā)生時沖減股票的溢價發(fā)行收入，溢價不足沖減的，調(diào)整留存收益。

借：長期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積－股本溢價6400

借：資本公積－股本溢價100

管理費用20

貸：銀行存款120

50.甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。

51.工程施工調(diào)增20萬元，應(yīng)調(diào)增存貨。

2013年12月31日“存貨”項目應(yīng)調(diào)整的金額=200－300+20=－80(萬元)。

52.(1)投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2010年12月31日；理由：自用房地產(chǎn)改為出租，則轉(zhuǎn)換日通常為租賃期開始日，也就是本題中的2010年12月31日。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)3000累計折舊600貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計折舊600(2)辦公樓2011年末的可收回金額為預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額中的較高者，所以可收回金額為2150萬元；辦公樓計提減值前的賬面價值=3000一600一(3000一600)／(50—10)=2340(萬元)，賬面價值>可收回金額，應(yīng)該計提減值，減值金額=2340一2150=190(萬元)，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失190貸：投資性房地產(chǎn)減值準備190借：遞延所得稅資產(chǎn)47．5貸：所得稅費用47．5(3)甲公司2011年收取租金、確認租金收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄為：借：銀行存款240貸：預(yù)收賬款240借：預(yù)收賬款240貸：其他業(yè)務(wù)收入240借：其他業(yè)務(wù)成本60貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊60此業(yè)務(wù)對甲公司2011年營業(yè)利潤的影響金額=240-60-190=一10(萬元)(4)2012年甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本3000投資性房地產(chǎn)累計折舊660投資性房地產(chǎn)減值準備190貸：投資性房地產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)——公允價值變動300遞延所得稅資產(chǎn)(190×25％)47．5遞延所得稅負債90盈余公積41．25利潤分配一一未分配利潤371．25(5)甲公司出售投資性房地產(chǎn)的分錄為：借：銀行存款3200貸：其他業(yè)務(wù)收入3200借：其他業(yè)務(wù)成本2700公允價值變動損益400貸：投資性房地產(chǎn)——成本3000——公允價值變動100[Answer](1)ConvertdateofinvestmentpropertyisDecember31st2010；Reason：s日f—u,sepropertychangestOrent，sogenerallyconvertdateisdateofstartinglease，inthiscaseitisDecember31St2010als0．Theentriesofs日LusepropertychangestOrentare：Dr．Investmentproperty3000Accumulativedepreciation600Cr．Fi×edass目s3000Accumulativedepreciationofinvestmentproperty600(2)Therecoverableamoontofofficebuildingattheendof2011isthehigherofpresentvalueofe×pectedfuturecashf10wandn目

amountoffairvalueminusdisposalcost，sore—coverableamountis2．15millionYuan；thebookvalueofofficebuildingbeforeprovisionforimpairment一3000～600一(3000—600)／(50—i0)=2340(tenthousandYuan)，bookvalue>recoverableamoullt．impairmentshallbemade，impairmentamount=-2340—2150=190(tenthousandYuan)，entriesare：Dr．Ass目simpairment10ssl90Cr．Impairmentofinvestmentpropertyl9,3Dr．Deferredincometa×

ass目s47．5Cr．Incometa×

e×pense47．5(3)In2011，theentriesofJiaCompanyreceivedrental，recognizedrentalincomeandcarriedforwardCOstare：Dr．Casbatbank240Cr．Receiptinadvance240Dr．Reeeiptinadvance240Cr．Otherbusinessincome2，l0Dr．Otherbusinessincome60Cr．Accumulativedepreciationofinvestmentproperty60Thistransactionaffectstheamountofbusinessprofit=240-60-190=—10(tenthousandYuan)(4)JiaCompanyconvertsinvestmentpropertyfromcostmod日

tofairvaluemod日

in2012，theentriesare：Dr．Investmentproperty--cost3000Accumulativedepreciationofinvestmentproperty660Impairmentofinvestmentpropertyl90Cr．Investmentproperty3000Investmentproperty--fairvaluechange300Deferredta×

ass目s(190×25％)47．5Deferredta×liability90Surplusreserve41．25Profitdistribution--undistributedprofit371．25(5)JiaCompanys日lsinvestmentproperty，theentriesare：Dr．Cashatbank3200Cr．0therbusinessincome3200Dr．Otherbusinesscost2700Fairvaluechangeprofitor10ss400Cr．Investmentproperty——cost3000——fairvaluechang

53.【正確答案】：（1）三個制造中心：L、M和N分別是東方公司的資產(chǎn)組。理由：東方公司是以三個制造中心分別作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對外出售，表明均存在活躍市場，能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

（2）與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量及2010年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

2011年：14000＋100－200－6000－4000（包括辭退職工補償金400萬元）－300－100（其他現(xiàn)金支出）＝3500（萬元）

2012年：14000×95%＋200－100－6000×95%－2000－100－140＝5460（萬元）

2013年：14000×95%×95%＋100－300－6000×95%×95%－3220－310－120＝3370（萬元）

2010年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

＝3500×0.9524＋5460×0.9070＋3370×0.8638＝11196.63（萬元）

（3）東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值損失如下表：單位：萬元

（4）廠房H應(yīng)分攤損失＝443.37×30000/35380＝375.95（萬元）

廠房H分攤損失后的賬面價值＝8000－375.95＝7624.05（萬元）

廠房H實際分攤損失＝8000－7875＝125（萬元）

注：7875=預(yù)計廠房的公允價值8500－處置預(yù)計將發(fā)生清理費用200－營業(yè)稅425

專利權(quán)K應(yīng)分攤損失＝443.37×160/35380＝2.01（萬元）

專利權(quán)K分攤損失后的賬面價值＝160－2.01＝157.89（萬元）

專利權(quán)K實際分攤損失＝160－158＝2（萬元）

注：158=專利權(quán)K公允價值為177－預(yù)計將發(fā)生法律費用10－營業(yè)稅9

設(shè)備A實際分攤損失＝（443.37－125－2）×1260/（1260＋900＋2340＋720）＝76.37（萬元）

設(shè)備B實際分攤損失＝（443.37－125－2）×900/（1260＋900＋2340＋720）＝54.55（萬元）

設(shè)備C實際分攤損失＝（443.37－125－2）×2340/（1260＋900＋2340＋720）＝141.82（萬元）

設(shè)備D實際分攤損失＝（443.37－125－2）×720/（1260＋900＋2340＋720）＝43.63（萬元）

（5）借：資產(chǎn)減值損失443.37

貸：固定資產(chǎn)減值準備—廠房H125

—設(shè)備A76.37

—設(shè)備B54.55

—設(shè)備C141.82

—設(shè)備D43.63

無形資產(chǎn)減值準備2

（6）開始資本化時間：2011年9月30日；停止資本化時間：2012年9月30日。

2011年12月31日

專門借款：

應(yīng)計利息＝1000×6%×2/12＝10（萬元）

存款利息收入＝400×2.7%×2/12＝1.8（萬元）

資本化金額＝10－1.8＝8.2（萬元）

一般借款：

資本化率＝（1500×7.2%＋1000×4%）/（1500＋1000）×100%＝5.92%

資本化金額＝（500＋100）×1/12×5.92%＝2.96（萬元）

應(yīng)計利息＝1500×7.2%＋1000×4%＝148（萬元）

費用化金額＝148－2.96＝145.04（萬元）

借：在建工程（8.2＋2.96）11.16

財務(wù)費用145.04

應(yīng)收利息1.8

貸：長期借款—應(yīng)計利息（10＋148）158

2012年9月30日：

專門借款：

應(yīng)計利息＝1000×6%×9/12＝45（萬元）

存款利息收入＝200×2.7%×3/12＝1.35（萬元）

資本化金額＝45－1.35＝43.65（萬元）

一般借款：

累計資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×6/9＋240×2/9＝120（萬元）

資本化金額＝120×5.92%×9/12＝5.33（萬元）

應(yīng)計利息＝148×9/12＝111（萬元）

費用化金額＝111－5.33＝105.67（萬元）

借：在建工程（43.65＋5.33）48.98

財務(wù)費用105.67

應(yīng)收利息1.35

貸：長期借款—應(yīng)計利息（45＋111）156

（7）設(shè)備A至2011年9月30日的賬面價值＝（840－76.37）－（840－76.37）/6×9/12

＝763.63－763.63/6×9/12

＝668.18（萬元）

技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價值

＝668.18×（1－350/1400）＋500＋（1000＋11.16＋48.98）/4

＝1266.17（萬元）

(1)Threemanufacturingcenter:L,MandNrespectivelyoftheassetgroupcompanyiseast.Reason:theOrientalcompanyinthreemanufacturingcenterasitsmanagementcenter,respectively,andtheproductionofthreeproductsareprovidedfortheforeignsell,showthatthereareactivemarket,cantheindependentproducecashflow.

(2)WithproductionoftheassetgrouprelatedproductsafutureeachissuecashflowandonDecember31,2010thecurrentvalueoftheexpectedfuturecashflowofthe:

2011:14000+100-200-6000-4000(includingfiredworkercompensation4million)-300-100(otherspendingthecash)=3500

In2012:14000x95%+200-100-6000x95%-2000-100-140=5460

In2013:14000x95%x95%+100-300-6000x95%x95%-3220-310-120=3370

De