注會計2014基礎(chǔ)學習講義

第十四章非貨幣性資產(chǎn)交考情分商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換與重組、差錯更正等有關(guān)章節(jié)相結(jié)合答疑編號考點一：非貨幣性資產(chǎn)交換的（一）是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收√×可供權(quán)益工具投√√×√答疑編號（二）25%（25%）25%25%），些準則。收到的補價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值支付的補價÷（支付的補價＋換出資產(chǎn)公允價值【提示】分子和分母，均不含。【例題1·單選題】（2012年考題）在不涉及補價的情況下，下列各項中，屬于非貨幣性以可供權(quán)益工具投資換入固定資【答案】A，BD，于非貨幣性資產(chǎn)交換；答疑編號【例題2·多選題】下列中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）以公允價值為500萬元的專利技術(shù)換取可供金融資產(chǎn)，另支付補價100萬【正確答案】AB答疑編號考點二：以公允價值計量的會計處【提醒問題差（二）答疑編號除的銷項稅額以外的，如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換出資產(chǎn)處置損益；答疑編號【例題1·計算題】甲公司和乙公司適用的稅率為17%，計稅價格為公允價值，假定該585468甲公司收到銀行存款＝585468=117（萬元）答疑編號0＝400（萬元）；或＝500×1.17117－可抵扣的進項稅額400×17%＋應支付的相關(guān)稅費0=400（萬元）（進項稅額 （銷項稅額）乙公司取得的庫存商品入賬價值＝400+100＝50（萬元）；或＝400×1.17的進項稅額×17%＋＝500（萬）借：庫存商 應交稅費—應交（進項稅額貸：其他業(yè)務收 應交稅費—應交（銷項稅額）68銀行存 借：其他業(yè)務成本（320-20）300存貨跌價準 貸：原材 答疑編號【例題2·計算題】甲公司和乙公司適用的稅率為17%，計稅價格為公允價值，假定該 1100（萬元）；1000×1.1770＋應支付的相關(guān)稅費營業(yè)外收 應交稅費-應交（銷項稅額）1701000（萬元）；或=換出資產(chǎn)含稅公允價值1100支付的銀行存款 可抵扣的進項稅額借：固定資 應交稅費-應交（進項稅額貸：長期股權(quán)投資－丙公 答疑編號2000萬元），公允價值8000萬元。②性金融資產(chǎn)賬面價值1800萬元（成本1900萬元；公②換入無形資產(chǎn)的成本 借：無形資 銀行存 貸：其他業(yè)務收 性金融資 公允價值變動損 投資收 借：其他業(yè)務成 公允價值變動損 貸：投資性房地 答疑編號【例題4·單選題】（2012年考題）甲公司為一般，20×2年1月25日以其擁有801572元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，額為17萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該應確認的收益為（）。B.22C.65D.82萬【答案】【解析】甲公司對該應確認的收益＝公允價值（100＋17＋30）－賬面價值（萬元【例題5·單選題】（2009年節(jié)選）20×8年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司交換乙公司生產(chǎn)的一公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司的成185281.252025萬元。乙公司換入司后對司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置司以獲取差價。甲公司和乙公司均為一般，適用的稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值是（）。A.20.00萬B.24.25C.25.00D.29.25萬【正確答案】【例題6·綜合題】（2009年原制度）甲公司為一般，適用的稅率17%，（市場價格）均不含額。甲公司20×8年發(fā)生的部分或事項如下（1）62A產(chǎn)品。合同約定：該批產(chǎn)品的為600萬元，貨款自貨物運抵乙公司并經(jīng)驗收后6個月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運抵乙公司并通過驗收。該批產(chǎn)品的實際成本為560萬元，已計提跌價準備40萬至12月31日，甲公司應收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因周轉(zhuǎn)，無法支付520萬元。借：應收賬 貸：主營業(yè)務收 應交稅費—（銷項稅額（2）6月16日，甲公司與司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向司銷售B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應于11月30日前提供B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的為1000萬元，司應于合同簽訂之日支付600萬元，余款在B產(chǎn)品交付并驗收合格時支付。當日，甲公司收到司支付的600萬元款項11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運抵司，司對該產(chǎn)品進行驗收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當日，甲公司同意在上給予1%的折讓，并按照減讓后的開具了，司支付了余款。甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實際成本為780萬元 貸：庫存商 （3）9月20日，甲公司董事會通過決議，擬向每位員工本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一件。甲公5003808040人。9日，甲公司向每位員工D產(chǎn)品一件。D產(chǎn)品單位成本為3200元，單位為4600元。 （380×0.46×1.17）204.52 貸：主營業(yè)務收 應交稅費—應交（銷項稅額）39.10借：主營業(yè)務成本（500×0.32）160貸：庫存商 （4）1020C120萬元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權(quán)。1028C產(chǎn)品運抵戊公司并向戊公司開具了120萬元；戊公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交給甲公司，并辦理了土地使用C70020×893060720962.40甲公司對取得的土地使用權(quán)采用直攤銷，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起仍可使用1231【要求】判斷其性質(zhì)、說明理由，并編制甲公司20×8年相關(guān)會計分錄該為非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例低于25%。貸：主營業(yè)務收 應交稅費—應交（銷項稅額 銀行存 借：主營業(yè)務成 存貨跌價準 貸：庫存商 借： 貸：累計攤 【例題7·計算題】甲公司和乙公司均為一般納稅企業(yè)，其適用的稅率均為l7%。20128月甲公司為適應經(jīng)營業(yè)務發(fā)展的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，進行資產(chǎn)置換，資料如下：①廠房：原 萬元、折 萬元6004801001730035059.514501526.5200010001100300190159.527.11530018015025.51409.51462.115萬元甲公司收到銀行存款（含稅補價）64.38540.5220萬元計入營業(yè)外支出。貸：固定資產(chǎn)——借：固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)—應交稅費—（進項稅額應交稅費—應交（銷項稅額） 貸：庫存商 ①判斷 179.5萬元計入營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)—應交稅費—應交（進項稅額貸：固定資產(chǎn)清 應交稅費—應交（銷項稅額） 銀行存 考點三：以換出資產(chǎn)賬面價值計量的會計（一）含銷項稅額）-可以抵扣的進項稅額（二）①進項稅額若可抵扣的，則不計入換入資產(chǎn)的成本；的銷項稅額計入換入資產(chǎn)的②除的銷項稅額以外的，為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，計入換入資產(chǎn)的成本；為換出【例題·計算題】司和乙公司均為一般，其適用的稅率為17%。（1）司換出：①設(shè)備：原值為1200萬元，已計提折舊750萬元；②專利權(quán)：初始成450270630（2）525675萬元。要求：分別編制司和乙公司有關(guān)非貨幣資產(chǎn)交換的會計分錄（1）司會計分錄如下①計算司換入各項資產(chǎn)的入賬價利權(quán)的營業(yè)稅（450-270）×5%=715.5（萬元）換入在建的工程的成本＝