財務(wù)會計與科目賬戶管理知識分析

第二章會計科目和賬戶第一節(jié)會計科目1第二節(jié)賬戶2第三節(jié)賬戶的分類3第一頁，共六十六頁。什么是科目?界門亞門綱目科屬種動物脊索脊椎哺乳食肉貓貓虎植物種子被子雙子葉十字花十字花油菜白菜虎白菜第二頁，共六十六頁。一、會計科目的概念會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。會計科目是為了進(jìn)行會計核算而對會計要素進(jìn)行分類的標(biāo)志或項目，是設(shè)置賬戶和賬務(wù)處理的依據(jù)；將具有相同內(nèi)容的會計要素歸為一類，并對之進(jìn)行命名；設(shè)置會計科目是進(jìn)行會計核算的起點。第一節(jié)會計科目第三頁，共六十六頁。

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤銀行存款庫存現(xiàn)金固定資產(chǎn)管理費用財務(wù)費用

庫存商品一、會計科目的概念第一節(jié)會計科目第四頁，共六十六頁。二、會計科目的分類（一）按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：

分為總分類科目、明細(xì)分類科目

A材料原料及主要材料B材料原材料燃料C材料修理用備件輔助材料

一級科目二級科目明細(xì)科目（總賬科目）（子目）（細(xì)目）第一節(jié)會計科目第五頁，共六十六頁。二、會計科目的分類二級科目一級科目明細(xì)科目原材料原料及主要材料鋼輔助材料燃料生鐵型砂油漆焦碳煙煤第一節(jié)會計科目總分類科目明細(xì)分類科目第六頁，共六十六頁。固定資產(chǎn)機器設(shè)備房屋及建筑物運輸工具銑床刨床沖床………………..…………………一級科目（總賬科目）二級科目（子目）明細(xì)科目（細(xì)目）二、會計科目的分類第一節(jié)會計科目第七頁，共六十六頁。銀行存款美元存款人民幣存款港幣存款工商銀行交通銀行中國銀行………………..…………………一級科目（總賬科目）二級科目（子目）明細(xì)科目（細(xì)目）二、會計科目的分類第一節(jié)會計科目第八頁，共六十六頁?？偡诸惪颇恐苯咏y(tǒng)馭明細(xì)科目應(yīng)付賬款長江鋼鐵廠人民商場成都電力公司總分類科目明細(xì)分類科目二、會計科目的分類第一節(jié)會計科目第九頁，共六十六頁?？偡诸惪颇棵骷?xì)分類科目1按較粗的指標(biāo)設(shè)置按較細(xì)的指標(biāo)設(shè)置2只用貨幣量度貨幣量度、實物量度并用3提供的是總括的信息提供更加詳細(xì)的信息4統(tǒng)馭明細(xì)分類科目補充總分類科目總分類科目與明細(xì)分類科目的區(qū)別第一節(jié)會計科目第十頁，共六十六頁。二、會計科目的分類（二）按其所歸屬的會計要素不同：資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類會計科目第一節(jié)會計科目第十一頁，共六十六頁。在《企業(yè)會計制度》中科目被分為5大類資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤收入費用資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類損益類成本類利潤類歸并入權(quán)益類收入與費用的一部分合并為一類費用類的一部分獨立為成本類二、會計科目的分類第一節(jié)會計科目第十二頁，共六十六頁。二、會計科目的分類資產(chǎn)類科目流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款銀行存款應(yīng)收股利材料采購委托加工物資其他貨幣資金應(yīng)收利息在途物質(zhì)存貨跌價準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)其他應(yīng)收款原材料庫存商品第一節(jié)會計科目第十三頁，共六十六頁。二、會計科目的分類資產(chǎn)類科目非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資長期應(yīng)收款在建工程商譽可供出售金融資產(chǎn)未實現(xiàn)融資收益工程物資長期待攤費用無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理第一節(jié)會計科目第十四頁，共六十六頁。二、會計科目的分類負(fù)債類科目流動負(fù)債非流動負(fù)債短期借款應(yīng)付職工薪酬長期借款長期應(yīng)付款預(yù)收賬款應(yīng)交稅費應(yīng)付債券應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息應(yīng)付賬款應(yīng)付股利第一節(jié)會計科目第十五頁，共六十六頁。二、會計科目的分類所有者權(quán)益類科目實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配第一節(jié)會計科目第十六頁，共六十六頁。二、會計科目的分類成本類科目生產(chǎn)成本制造費用勞務(wù)成本研發(fā)支出第一節(jié)會計科目第十七頁，共六十六頁。二、會計科目的分類損益類科目主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本管理費用投資收益營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出營業(yè)外收入銷售費用第一節(jié)會計科目常用會計科目（見教材26-27頁）第十八頁，共六十六頁。二、會計科目的設(shè)置原則第一節(jié)會計科目原則實用性合法性相關(guān)性第十九頁，共六十六頁。

總的來講:每一會計要素所包含的全部項目,必須由該要素所劃分的會計科目所涵蓋,不允許遺漏或交叉重復(fù)。會計要素會計要素1234╳會計要素1234╳1234具體來講:1結(jié)合會計對象的特點設(shè)置。2按照經(jīng)濟(jì)管理的要求設(shè)置。3統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。4設(shè)置會計科目的名稱應(yīng)簡明扼要，通俗易懂。5保持相對穩(wěn)定性。

二、會計科目的設(shè)置原則第一節(jié)會計科目第二十頁，共六十六頁。第三章會計科目和賬戶第一節(jié)會計科目1第二節(jié)賬戶2第三節(jié)賬戶的分類3第二十一頁，共六十六頁。一、賬戶的概念會計賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的具有一定格式，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。

——是分類的工具；提供動態(tài)和靜態(tài)兩類指標(biāo)。設(shè)置賬戶的原則：單個賬戶與全部賬戶：獨立地說明會計要素中的某一方面與系統(tǒng)、全面地反映會計要素以及整個財務(wù)會計對象；滿足決策與管理的需要；考慮行業(yè)特點，統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合。第二節(jié)賬戶第二十二頁，共六十六頁。如何根據(jù)會計科目設(shè)置賬戶？根據(jù)一級科目設(shè)置總賬；根據(jù)二級和明細(xì)科目設(shè)置二級賬和明細(xì)賬。會計科目與賬戶的關(guān)系（1）聯(lián)系①會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，也是賬戶的名稱；②兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；③都是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行的科學(xué)分類。（2）區(qū)別科目只是賬戶的名稱，本身沒有結(jié)構(gòu)；而賬戶具有專門的結(jié)構(gòu)，是進(jìn)行分類核算的工具。一、賬戶的概念第二節(jié)賬戶第二十三頁，共六十六頁。二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)能指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起經(jīng)營資金運動某一組成部分(具體表現(xiàn)為某一會計要素或賬戶)的變動方向、變動金額及其結(jié)果。第二節(jié)賬戶第二十四頁，共六十六頁。二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為兩部分。一部分反映增加一部分反映減少賬戶結(jié)構(gòu)的兩個方向可以用不同的符號表示。在借貸記賬法下，用借方和貸方表示賬戶的兩個方向。第二節(jié)賬戶第二十五頁，共六十六頁。二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的標(biāo)準(zhǔn)格式年憑證種類號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱(總賬科目)明細(xì)科目：第二節(jié)賬戶第二十六頁，共六十六頁。賬戶的簡化格式——T形格式(丁字賬格式)：在借貸記賬法下，左邊為借方，右邊為貸方。

左方

賬戶名稱(會計科目)

右方二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)第二節(jié)賬戶第二十七頁，共六十六頁。二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)第二節(jié)賬戶第二十八頁，共六十六頁。二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)第二節(jié)賬戶第二十九頁，共六十六頁。二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)第二節(jié)賬戶第三十頁，共六十六頁。賬戶的結(jié)構(gòu)第二節(jié)賬戶第三十一頁，共六十六頁。賬簿的格式第二節(jié)賬戶第三十二頁，共六十六頁。二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)2008年憑證種類號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日91月初余額借3000010轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借4000017轉(zhuǎn)2領(lǐng)用甲材料5000借35000（以下略）931本月合計5000035000借45000原材料明細(xì)科目：A材料第二節(jié)賬戶舉例：第三十三頁，共六十六頁。總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶提供總括的信息，明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)的信息從數(shù)量上看，總分類賬戶“金額”的借方合計、貸方合計和余額應(yīng)當(dāng)與它所統(tǒng)馭的所有明細(xì)分類賬戶的借方合計之和、貸方合計之和、余額合計之和各自保持相等?？偡诸愘~戶對明細(xì)分類賬戶起著控制的作用，而明細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的補充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用。第二節(jié)賬戶第三十四頁，共六十六頁。賬戶提供的指標(biāo)：期初余額；本期增加額；本期減少額；期末余額四種金額指標(biāo)的關(guān)系式為：——本期增加額和減少額屬于動態(tài)指標(biāo)——期初、期末余額屬于靜態(tài)指標(biāo)期末余額期初余額本期增加額本期減少額＝＋－二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)第二節(jié)賬戶第三十五頁，共六十六頁。第三章會計科目和賬戶第一節(jié)會計科目1第二節(jié)賬戶2第三節(jié)賬戶的分類3第三十六頁，共六十六頁。第三節(jié)賬戶的分類賬戶與會計要素資產(chǎn)類賬戶：庫存現(xiàn)金、庫存商品、固定資產(chǎn)等負(fù)債類賬戶：短期借款、長期借款等所有者權(quán)益類賬戶：實收資本、盈余公積等成本類賬戶：生產(chǎn)成本、制造費用等損益類賬戶：主營業(yè)務(wù)收入等第三十七頁，共六十六頁。第三節(jié)賬戶的分類資產(chǎn)類賬戶

資產(chǎn)的增加額記入賬戶的借方，資產(chǎn)的減少額記入賬戶的貸方，若有期末余額，一般在借方，表示資產(chǎn)的期末實有數(shù)額。資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額XXX本期增加額XXXXXX本期發(fā)生額XXX期末余額XXX本期減少額XXXXXX本期發(fā)生額XXX第三十八頁，共六十六頁。第三節(jié)賬戶的分類負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶

賬戶的貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，若有期末余額，一般在貸方，表示負(fù)債及所有者權(quán)益的現(xiàn)有數(shù)額。負(fù)債、權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額XXX本期增加額XXXXXX本期發(fā)生額XXX期末余額XXX本期減少額XXXXXX本期發(fā)生額XXX第三十九頁，共六十六頁。第三節(jié)賬戶的分類成本、費用類賬戶

當(dāng)費用成本增加時，將其數(shù)額記入賬戶的借方，當(dāng)費用成本減少或轉(zhuǎn)銷時，將其記入賬戶的貸方，期末一般無余額。如果因某種情況而有余額時，其余額應(yīng)在借方，表示尚未轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。成本費用類賬戶借方貸方本期轉(zhuǎn)銷額XXXXXX本期發(fā)生額XXX本期增加額XXXXXX本期發(fā)生額XXX第四十頁，共六十六頁。第三節(jié)賬戶的分類損益（收入）類賬戶

收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。因為在成本費用一定的條件下，收入的增加可以視為所有者權(quán)益的增加。在收入類賬戶中，貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額或轉(zhuǎn)銷額，期末一般無余額，如果因某種情況而有余額時，其余額應(yīng)在貸方，表示尚未轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。第四十一頁，共六十六頁。第三節(jié)賬戶的分類損益（收入）類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶借方貸方本期增加額XXXXXX本期發(fā)生額XXX本期轉(zhuǎn)銷額XXXXXX本期發(fā)生額XXX第四十二頁，共六十六頁。第三節(jié)賬戶的分類賬戶名稱（會計科目）借方貸方資產(chǎn)增加費用增加成本增加負(fù)債減少所有者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)銷期末余額：資產(chǎn)余額資產(chǎn)減少費用減少或轉(zhuǎn)銷成本減少或轉(zhuǎn)銷負(fù)債增加所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：負(fù)債余額所有者權(quán)益余額

第四十三頁，共六十六頁。會計對象、會計要素、會計等式、會計科目、會計賬戶之間的關(guān)系第四十四頁，共六十六頁。例題1、（2006單選）會計科目是對（

）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。A.會計對象

B.會計要素

C.資金運動

D.會計賬戶答案：B第四十五頁，共六十六頁。例題2、（2008年單選）“商品進(jìn)銷差價”科目屬于（

）。A、資產(chǎn)類科目

B、負(fù)債類科目

C、損益類科目

D、成本類科目答案：A第四十六頁，共六十六頁。例題3、（2008年單選）下列各項中，不屬于損益類賬戶的是（

）。A、“制造費用”賬戶

B、“銷售費用”賬戶C、“投資收益”賬戶

D、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶答案：A第四十七頁，共六十六頁。例題4、（2008年多選）下列屬于總分類科目的有（

）。A、其他貨幣資金

B、主營業(yè)務(wù)成本

C、其他應(yīng)收款

D、銀行本票存款答案：ABC第四十八頁，共六十六頁。例題5、（2008年多選）下列各項中，屬于資產(chǎn)類科目的有（

）。A、物資采購（材料采購）

B、委托貸款C、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

D、短期投資答案：ABD第四十九頁，共六十六頁。例題6、（2008年判斷）“應(yīng)付利息”屬于負(fù)債類賬戶。（

）答案：對第五十頁，共六十六頁。例題7、（2006單選）會計科目按其所歸屬的會計要素不間，分為五大類科目。其中“管理費用”屬于（

）。

A.資產(chǎn)類

B.負(fù)債類

C.成本類

D.損益類答案：D第五十一頁，共六十六頁。例題8、（2005—1單選）下列不屬于成本類賬戶的是（

）A．生產(chǎn)成本

B．主營業(yè)務(wù)成本

C．勞務(wù)成本

D．制造費用答案：B第五十二頁，共六十六頁。例題9、（2007單選）按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，“待處理財產(chǎn)損溢”科目屬于（）。

A.資產(chǎn)類科目

B.負(fù)債類科目

C.所有者權(quán)益類科目

D.成本類科目

答案：A第五十三頁，共六十六頁。例題10、（2007單選）帳戶按會計要素分類，“本年利潤”帳戶屬于（）。

A.資產(chǎn)類帳戶

B.所有者權(quán)益類帳戶

C.成本類帳戶

D.損益類帳戶答案：B第五十四頁，共六十六頁。例題11、（2007多選）下列會計科目中，屬于資產(chǎn)類科目的有（）。

A.代銷商品款

B.遞延稅款

C.累計折舊

D.固定資產(chǎn)清理

答案：CD第五十五頁，共六十六頁。例題17、（2008年單選）下列關(guān)于會計科目的表述中，不正確的是（

）。A、會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目B、會計科目按照其所屬的會計要素不同，可分為七大類科目C、會計科目按其所提供的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為總賬科目和明細(xì)科目D、設(shè)置會計科目應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、實用答案：B第五十六頁，共六十六頁。例題19、（2006多選）企業(yè)在設(shè)置會計科目時，應(yīng)遵循的原則有（

）。A、合法性原則

B、相關(guān)性原則

C、實用性原則

D、方便性原則答案：ABC第五十七頁，共六十六頁。例題2、（2008年多選）賬戶要依附于賬簿開設(shè)賬頁，賬頁一般應(yīng)包括的內(nèi)容有（

）。A、賬戶名稱（即會計科目

B、日期和摘要C、增加和減少的金額及余額

D、憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)）

答案：ABCD第五十八頁，共六十六頁。例題3、（2005—1多選）本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額是記在賬戶的左方還是右方，賬戶的余額反映在左方還是右方，取決于（

）A．記賬符號

B．賬戶性質(zhì)

C．記賬規(guī)則

D．賬戶的類型答案：BD第五十九頁，共六十六頁。例題18、（2008年判斷）“壞賬準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“累計折舊”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目均屬于資產(chǎn)類科目。（

）

答案：對例題20、（2007判斷）單位在不違背國家統(tǒng)一會計制度的前提下，可以根據(jù)需要增設(shè)某些會計科目。（）

答案：對第六十頁，共六十六頁。例題1、（2007判斷）帳戶按會計要素分類，可以分為資產(chǎn)類帳戶、負(fù)債類帳戶、所有者權(quán)益類帳戶、收入類帳戶、成本類帳戶、利潤類帳戶。（）

答案：錯例題4、（2008年判斷）會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的載體和具體運用。（

）

答案：對第六十一頁，共六十六頁。例題5、（2006判斷）會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的載體和具體運用。答案：對例題9、（2007判斷）會計科目與帳戶都是對會