制造業(yè)企業(yè)資源規(guī)劃成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)簡(jiǎn)報(bào)

附:SMT成本計(jì)算案例研討報(bào)告人:朱文斌顧問(wèn)(BY朱文斌90.12.25)ERP制造業(yè)企業(yè)資源規(guī)劃

成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)作業(yè)簡(jiǎn)報(bào)第一頁(yè)，共二十一頁(yè)。一.成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)作業(yè)流程圖進(jìn)貨單總帳會(huì)計(jì)傳票檔銷貨單工令繳庫(kù)單月結(jié)成本檔成本傳票底稿檔每月結(jié)帳工令領(lǐng)料單庫(kù)存資料檔工令備料檔進(jìn)貨時(shí):借:存貨-原料貸:應(yīng)付帳款工令領(lǐng)料時(shí):借:在制品貸:存貨-原料工令繳庫(kù)時(shí):借:存貨-半成品(成品)

貸:在制品貸:人工貸:制費(fèi)銷貨時(shí):借:應(yīng)收帳款貸:銷貨收入借:銷貨成本貸:存貨-半成品(成品)1.成品直接原料明細(xì)表2.成品單位成本分析表3.成品產(chǎn)銷存明細(xì)表4.原料進(jìn)耗存明細(xì)表5.買(mǎi)賣(mài)類進(jìn)銷存明細(xì)表6.在制品一覽表7.成本差異分析表8.銷貨毛利排行榜1.損益表2.資產(chǎn)負(fù)債表3.營(yíng)業(yè)成本分析表第二頁(yè)，共二十一頁(yè)。二.成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)作業(yè)重點(diǎn)1.用工令號(hào)碼來(lái)串聯(lián)工令領(lǐng)料單和工令繳庫(kù)單2.用會(huì)計(jì)傳票中科目結(jié)轉(zhuǎn)的勾稽精神來(lái)思考成本移轉(zhuǎn)的過(guò)程3.但是不能做成本傳票會(huì)計(jì)科目立沖帳,

因?yàn)榇?lián)成本的會(huì)計(jì)科目并不相同4.用物質(zhì)不滅定律->成本不滅定律來(lái)思考成本傳票的切立作業(yè)與借貸平衡5.從成品產(chǎn)銷存明細(xì)表各欄位金額的取得來(lái)看成本傳票借貸科目設(shè)計(jì)勾稽布局6.舉例來(lái)說(shuō),成本會(huì)計(jì)傳票需要記錄那一些欄位才能和前端的倉(cāng)庫(kù)單據(jù)1對(duì)1勾稽?第三頁(yè)，共二十一頁(yè)。7.答案是:A.倉(cāng)庫(kù)單號(hào)

B.單據(jù)項(xiàng)次

C.單據(jù)類別

D.庫(kù)存料號(hào)

E.異動(dòng)數(shù)量

F.工令號(hào)碼8.對(duì)于要統(tǒng)計(jì)出成品產(chǎn)銷存明細(xì)表中單一異動(dòng)欄位的金額總數(shù),則是通過(guò)借方+貸方金額就可以了第四頁(yè)，共二十一頁(yè)。9.繳庫(kù)時(shí)如何通過(guò)在制品找到先前領(lǐng)料的勾稽單據(jù),以產(chǎn)出成品直接原料明細(xì)表?10.答案是:A.不要將直接原料明細(xì)表用立沖帳的

MODEL看待,因?yàn)榇尕?原料與在制品的會(huì)計(jì)科目并不相同

B.用月結(jié)帳SUM的觀念,分別根據(jù)工令號(hào)碼計(jì)算,直接原料明細(xì)表的成品金額和在制品原料明細(xì)金額

C.在制品傳票RECORD需記錄領(lǐng)料料號(hào),工令號(hào)碼,數(shù)量欄位

D.在制品不需要記錄先前領(lǐng)料的單據(jù)號(hào)碼,因?yàn)闀?huì)有多對(duì)多的問(wèn)題第五頁(yè)，共二十一頁(yè)。11.在制品科目并不需要立帳12.在制品一覽表可以從分類帳會(huì)計(jì)科目明細(xì)表轉(zhuǎn)變可得13.在制品科目管理的重點(diǎn)是每一張工令結(jié)案后,就必須針對(duì)工令+料號(hào)的分類帳借貸余額歸零第六頁(yè)，共二十一頁(yè)。(一)從工令備料檔反建檔造出實(shí)際生產(chǎn)COSTBOM實(shí)際生產(chǎn)BOM工令備料檔因?yàn)?1.工程BOM僅能做為工令備料參考,不能做為實(shí)際生產(chǎn)BOM的依據(jù),其中會(huì)有ECN設(shè)變以及替代料號(hào)的問(wèn)題2.如果管理好工令備料,就等于管理好工廠現(xiàn)場(chǎng)的領(lǐng)料,所有的工令領(lǐng)料單的料號(hào)都必需和備料相同3.通過(guò)分析實(shí)際生產(chǎn)COSTBOM,我們就可以計(jì)算制造業(yè)實(shí)際成本COSTROLL-UP的計(jì)算程序,分別為1->25->24->23->22->21->3第七頁(yè)，共二十一頁(yè)。(二)從工令號(hào)碼串聯(lián)相關(guān)的工令領(lǐng)料單和工令繳庫(kù)單工令領(lǐng)料單工令號(hào)碼因?yàn)?1.制造業(yè)的實(shí)際成本計(jì)算時(shí),100%必須和工令號(hào)碼保持串聯(lián)一貫性2.因此所有做成制造業(yè)成本的單據(jù),都必須要記錄正確的工令號(hào)碼3.我們必須要撰寫(xiě)一支查詢程序,協(xié)助成本會(huì)計(jì)人員以工令號(hào)碼為核心,串聯(lián)工令領(lǐng)料單與工令繳庫(kù)單工令繳庫(kù)單第八頁(yè)，共二十一頁(yè)。(三)庫(kù)存月結(jié)檔的數(shù)量必須

等于月結(jié)成本檔的數(shù)量+進(jìn)貨單-銷貨單+工令繳庫(kù)單月結(jié)成本檔成本傳票底稿檔-工令領(lǐng)料單進(jìn)貨時(shí):借:存貨-原料貸:應(yīng)付帳款工令領(lǐng)料時(shí):借:在制品貸:存貨-原料工令繳庫(kù)時(shí):借:存貨-半成品(成品)

貸:在制品貸:人工貸:制費(fèi)銷貨時(shí):借:應(yīng)收帳款貸:銷貨收入借:銷貨成本貸:存貨-半成品(成品)期初庫(kù)存量=(庫(kù)存月結(jié)檔)期末庫(kù)存量期初成本因?yàn)?1.數(shù)學(xué)中有若A=B,B=C則A=C2.庫(kù)存月結(jié)檔是倉(cāng)管每月盤(pán)點(diǎn)的依據(jù)3.每一張倉(cāng)庫(kù)表單,都會(huì)1T01對(duì)應(yīng)一張成本會(huì)計(jì)傳票4.唯有兩者數(shù)量相同,將來(lái)才能將成本反寫(xiě)回倉(cāng)管的所有表單第九頁(yè)，共二十一頁(yè)。(四)成本會(huì)計(jì)內(nèi)稽內(nèi)控的基礎(chǔ)就是每一張表單對(duì)應(yīng)一張傳票進(jìn)貨單銷貨單工令繳庫(kù)單成本傳票底稿檔工令領(lǐng)料單進(jìn)貨時(shí):借:存貨-原料貸:應(yīng)付帳款工令領(lǐng)料時(shí):借:在制品貸:存貨-原料工令繳庫(kù)時(shí):借:存貨-半成品(成品)

貸:在制品貸:人工貸:制費(fèi)銷貨時(shí):借:應(yīng)收帳款貸:銷貨收入借:銷貨成本貸:存貨-半成品(成品)因?yàn)?1.ERP系統(tǒng)就是以會(huì)計(jì)為導(dǎo)向的系統(tǒng)2.唯有落實(shí)切立一套帳會(huì)計(jì)傳票,才能確保成本移轉(zhuǎn)時(shí)借貸平衡3.前臺(tái)倉(cāng)管的每一張表單都會(huì)由后臺(tái)會(huì)計(jì)的一張傳票進(jìn)行數(shù)量與單價(jià)的內(nèi)部稽核第十頁(yè)，共二十一頁(yè)。(五)成本會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)出來(lái)源

圖解進(jìn)貨單總帳會(huì)計(jì)傳票檔銷貨單工令繳庫(kù)單月結(jié)成本檔成本傳票底稿檔每月結(jié)帳工令領(lǐng)料單庫(kù)存資料檔工令備料檔進(jìn)貨時(shí):借:存貨-原料貸:應(yīng)付帳款工令領(lǐng)料時(shí):借:在制品貸:存貨-原料工令繳庫(kù)時(shí):借:存貨-半成品(成品)

貸:在制品貸:人工貸:制費(fèi)銷貨時(shí):借:應(yīng)收帳款貸:銷貨收入借:銷貨成本貸:存貨-半成品(成品)1.成品直接原料明細(xì)表2.成品單位成本分析表3.成品產(chǎn)銷存明細(xì)表4.原料進(jìn)耗存明細(xì)表5.買(mǎi)賣(mài)類進(jìn)銷存明細(xì)表6.在制品一覽表7.成本差異分析表8.銷貨毛利排行榜1.損益表2.資產(chǎn)負(fù)債表3.營(yíng)業(yè)成本分析表產(chǎn)生:1.成品直接原料明細(xì)表2.成品單位成本分析表6.在制品一覽表產(chǎn)生:3.成品產(chǎn)銷存明細(xì)表4.原料進(jìn)耗存明細(xì)表5.買(mǎi)賣(mài)類進(jìn)銷存明細(xì)表第十一頁(yè)，共二十一頁(yè)。四.料號(hào)LEVELCODE解決捷徑1.對(duì)于實(shí)際成本計(jì)算而言,料號(hào)的LEVELCODE是計(jì)算COSTROLL-UP的先后順序指標(biāo),1->25->24->23->22->21->3.2.目前的LEVELCODE都必需要由生產(chǎn)備料重建COSTBOM后,經(jīng)過(guò)一個(gè)

ALOGORITHM運(yùn)算后求得.3.但是這樣做需要多花許多時(shí)間,所以可否從制造業(yè)ERP前端系統(tǒng)加以管制就是一種不錯(cuò)的辦法.4.也就是說(shuō),計(jì)算成本時(shí),將不再需要執(zhí)行第一段的重建COSTBOM與計(jì)算

LEVELCODE程序碼.321222324251料號(hào)LEVELCODE是成本計(jì)算COSTROLL-UP的依據(jù)!第十二頁(yè)，共二十一頁(yè)。5.LEVELCODE的管理,其實(shí)就是生產(chǎn)制程的管理,因此若制造業(yè)ERP本身并沒(méi)有良好的工程BOM,ECN管理與工令派工管理,

這一個(gè)LEVELCODE還是必需要重新計(jì)算.6.一般的LEVELCODE計(jì)算可以從工令號(hào)碼的順序著手,SMT還必須從生產(chǎn)派工號(hào)碼生產(chǎn)派工繳庫(kù)料號(hào)與生產(chǎn)派料的內(nèi)容開(kāi)始思考.7.其實(shí)LEVELCODE真正要從庫(kù)存管理來(lái)看才對(duì).8.也就是說(shuō),通過(guò)USERDEFINE原料,半成品,

成品的方法,就已經(jīng)可以決定LEVELCODE.第十三頁(yè)，共二十一頁(yè)。9.很可惜的是,一些重工,不良品再投料,成品再投料,副產(chǎn)品再投料,如果沒(méi)有適當(dāng)變換料號(hào),

同時(shí)將原先的繳庫(kù)單改為成本移轉(zhuǎn)的重組單,

幾乎就會(huì)完全破壞USERDEFINELEVELCODE的正確性.10.所以我們可以了解一套帳實(shí)際成本會(huì)計(jì)計(jì)算的正確性,并不是決定在后端成本會(huì)計(jì)傳票的切立,而是決定在前端制造業(yè)

ERP庫(kù)存料號(hào)的規(guī)劃與工令開(kāi)立的方法.11.許多負(fù)責(zé)規(guī)劃前端制造業(yè)ERP的顧問(wèn),

并不一定會(huì)計(jì)算成本會(huì)計(jì),因此往往造成前端MRP數(shù)量上線,但是后端ERP成本會(huì)計(jì)無(wú)法上線的遺憾,這也是目前普遍存在于制造業(yè)ERP的商機(jī).第十四頁(yè)，共二十一頁(yè)。12.所以,要說(shuō)有解決LEVELCODE的捷徑,

一種就是制造業(yè)ERP在一開(kāi)始進(jìn)行SA

系統(tǒng)分析時(shí),就必須要有懂成本會(huì)計(jì)的顧問(wèn)參與,另外一種就是多花時(shí)間重建

COSTBOM與重新計(jì)算LEVELCODE

的兩種方法.第十五頁(yè)，共二十一頁(yè)。母工令制單派料工令繳庫(kù)單工令備料子工令原來(lái)的舊作法依據(jù)工令號(hào)碼串聯(lián)五.母工令->子工令->生產(chǎn)派工生產(chǎn)派工工令領(lǐng)料單工令繳庫(kù)單工令領(lǐng)料單現(xiàn)在的新作法依據(jù)生產(chǎn)派工號(hào)碼串聯(lián)如果不增加母工令,可以用訂單代替母工令第十六頁(yè)，共二十一頁(yè)。

原料請(qǐng)采購(gòu)工單備料業(yè)務(wù)訂單制令單六.工廠生產(chǎn)出貨作業(yè)流程圖生產(chǎn)派工生管計(jì)劃工單工廠受訂MRP

品管檢驗(yàn)倉(cāng)庫(kù)原料入庫(kù)工廠派原料及半成品(派工單號(hào))工廠生產(chǎn)MPS成品進(jìn)貨入庫(kù)單(派工單號(hào))出貨倉(cāng)庫(kù)成品出貨工廠生產(chǎn)線投入工廠領(lǐng)料(派工單號(hào))倉(cāng)庫(kù)(原料/半成品出庫(kù))(上一制程半成品)倉(cāng)庫(kù)半成品入庫(kù)工廠生產(chǎn)線產(chǎn)出半成品進(jìn)貨入庫(kù)單(派工單號(hào))品管檢驗(yàn)品管檢驗(yàn)倉(cāng)庫(kù)成品入庫(kù)第十七頁(yè)，共二十一頁(yè)。(附注).SMT成本計(jì)算案例研討1.原先的SMT->AI->DIP都只有同一個(gè)工令號(hào)碼,但各制程卻有不同的生產(chǎn)派工號(hào)碼(工令號(hào)碼+流水號(hào)).2.對(duì)于成品的工程BOM,倒是有將成品料號(hào)-S

成品料號(hào)-A加以劃分,以管理SMT,AI制程產(chǎn)生的半成品庫(kù)存.3.也就是原先的生產(chǎn)料號(hào)變化為A001->L,

現(xiàn)在改變成為A001->L-S->L-A->L.4.通過(guò)領(lǐng)料A001,繳庫(kù)L-S

然后領(lǐng)料L-S,繳庫(kù)L-A

最后領(lǐng)料L-A,繳庫(kù)L

統(tǒng)一都對(duì)應(yīng)相同的工令號(hào)碼,但卻對(duì)應(yīng)不同的生產(chǎn)派工號(hào)碼,若將生產(chǎn)派工加記繳庫(kù)料號(hào)與繳庫(kù)數(shù)量,就可算出半成品的生產(chǎn)成本.第十八頁(yè)，共二十一頁(yè)。

LL-SL-AA001用料3用料1用料2(SMT原料領(lǐng)用)(AI原料領(lǐng)用)(DIP原料領(lǐng)用)(原料倉(cāng))(原料倉(cāng))(原料倉(cāng))(原料倉(cāng))(半成品倉(cāng))(半成品倉(cāng))(成品倉(cāng))思考重點(diǎn):1.DIP,AI,SMT未開(kāi)立生產(chǎn)線子工令,但展開(kāi)生產(chǎn)派工,這樣可以結(jié)算成本嗎?思考重點(diǎn):2.DIP,AI,SMT都是同一個(gè)工令號(hào)碼!(SMT生產(chǎn)BOM)思考重點(diǎn):3.DIP,AI,SMT卻都是不同生產(chǎn)派工號(hào)碼!第十九頁(yè)，共二十一頁(yè)。5.SMT領(lǐng)料時(shí),成本傳票切立如下:

借在制品(料號(hào)1生產(chǎn)派工:0001001)

借在制品(料號(hào)A001生產(chǎn)派工:0001001)

貸存貨-原料(料號(hào)1生產(chǎn)派工:0001001)

貸存貨-原料(料號(hào)A001生產(chǎn)派工:0001001)6.SMT繳庫(kù)時(shí),成本傳票切立如下:

借半成品(料號(hào)L-S生產(chǎn)派工:0001001)

貸