房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)理論篇

第一章概論一、全面預(yù)算的含義（一）什么是預(yù)算？

所謂預(yù)算是企業(yè)為實現(xiàn)預(yù)定期內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，按照一定程序編制、審查、批準的，企業(yè)在預(yù)定期內(nèi)經(jīng)營活動的總體安排。從其表現(xiàn)形式上看，企業(yè)預(yù)算就是企業(yè)按照特定方法和程序編制的，規(guī)范和約束企業(yè)預(yù)定期內(nèi)所有活動的，一個個具體而詳盡的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動計劃。

（二）全面預(yù)算的概念包括以下五層含義：1、全面預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)預(yù)定期內(nèi)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標的方法和工具；2、全面預(yù)算是由經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的集合體；3、全面預(yù)算是按照一定程序編制、審查、批準的；4、全面預(yù)算目標是以事實為依據(jù)，以歷史的、已實現(xiàn)的運營成果為基礎(chǔ)，通過對市場、產(chǎn)品、企業(yè)自身諸多因素進行分析誰、科學(xué)預(yù)測而形成的；5、全面預(yù)算是對預(yù)定期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的總體安排，是對企業(yè)未來發(fā)展狀態(tài)和運作過程的量化描述；

（三）全面預(yù)算的內(nèi)容：1、經(jīng)營預(yù)算：

主要包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、采購預(yù)算、存貨預(yù)算和期間費用預(yù)算等；2、長期投資預(yù)算：

也稱資本預(yù)算，是指預(yù)算期內(nèi)企業(yè)進行資本性投資活動的預(yù)算，不涉及企業(yè)的日常經(jīng)營活動，是不經(jīng)常發(fā)生的、或一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算；主要包括：固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算等；3、籌資預(yù)算：

主要包括：經(jīng)營籌資預(yù)算和項目籌資預(yù)算；4、財務(wù)預(yù)算：包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤預(yù)算和資產(chǎn)負債預(yù)算等。

二、全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，對預(yù)定期內(nèi)的經(jīng)營活動投資活動和籌資活動，通過預(yù)算的方式進行合理的規(guī)劃、預(yù)計、測算和描述，并以預(yù)算為標準，對其執(zhí)行過程與結(jié)果進行計量、控制、調(diào)整、核算、分析、報告、考評和獎懲等一系列管理活動的總稱。

（一）全面預(yù)算管理的概念有以下含義：是以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標為目的的內(nèi)部管理活動；是以預(yù)算為標準的管理控制系統(tǒng)；是利用預(yù)算方式細化和實現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標的一個過程；涉及企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面，是一項全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合性系統(tǒng)管理活動。是公司高層領(lǐng)導(dǎo)（機構(gòu)）與公司中低層員工（機構(gòu)）之間進行縱向整合的平臺，也是公司總部各職能科室、分公司、子公司之間進行橫向整合的平臺。（二）全面預(yù)算管理的基本原理圖反饋報告上級經(jīng)理預(yù)算監(jiān)控結(jié)果與預(yù)算標準比較制訂預(yù)算設(shè)定標準預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算監(jiān)控下級經(jīng)理繼續(xù)運行或整改運行

（三）全面預(yù)算管理的動態(tài)分析：戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營目標預(yù)算執(zhí)行實際計量執(zhí)行預(yù)算編制預(yù)算修訂預(yù)算矯正差異確定差異原因通過通過實際與預(yù)算進行比較是否與預(yù)算相符差異是否可以接受預(yù)算編制是否準確

（四）全面預(yù)算管理的靜態(tài)分析（如下表）：

名稱功能基本任務(wù)1、預(yù)算編制模塊將來自股東、市場的壓力傳遞給各個層級；將企業(yè)戰(zhàn)略具體化設(shè)計表格、分解、細化預(yù)算指標，設(shè)置預(yù)算編制的程序和方法等2、執(zhí)行模塊完成各項預(yù)算指標針對預(yù)算指標開展業(yè)務(wù)活動3、控制模塊以預(yù)算為標準，監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行采取各種控制手段和措施4、調(diào)整模塊在必要情況下，對預(yù)算進行調(diào)整設(shè)計預(yù)算調(diào)整的程序、方法5、核算模塊反映預(yù)算執(zhí)行的進度和結(jié)果設(shè)計、開展責任會計核算6、分析模塊確定和分析預(yù)算與實際執(zhí)行結(jié)果之間的差異分析差異產(chǎn)生的原因和責任，設(shè)計預(yù)警標準7、反饋模塊保證上級對下級預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控設(shè)計反饋報告，為整改措施擬定程序8、審計模塊保證預(yù)算管理系統(tǒng)中傳送真實和完整的數(shù)據(jù)開展預(yù)算草案審計、預(yù)算執(zhí)行審計、內(nèi)部控制制度審計等9、考評獎懲模塊保證預(yù)算管理系統(tǒng)中的當事人有足夠的動力和壓力設(shè)計業(yè)績指標體系、責任體系、獎勵資源、獎懲制度10、管理及技術(shù)支持模塊為預(yù)算管理提供所需的管理條件支持及技術(shù)條件支持設(shè)計有關(guān)制度配置計算機硬件，開發(fā)全面預(yù)算管理系統(tǒng)

三、全面預(yù)算管理的內(nèi)容

1、確定預(yù)算目標：即將企業(yè)的經(jīng)營目標分解細化為預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算目標；

預(yù)算目標是預(yù)算編制的依據(jù)，是全面預(yù)算的起點，指導(dǎo)和約束著整個預(yù)算編制及執(zhí)行過程；分為企業(yè)預(yù)算目標與部門預(yù)算目標。

2、編制預(yù)算草案：即通過“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的程序編制預(yù)算草案；

預(yù)算編制是預(yù)算目標得以具體化和量化的過程，是將預(yù)算目標分解為部門責任預(yù)算目標并下達給預(yù)算執(zhí)行者的重要環(huán)節(jié)，是實施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵性下一步，預(yù)算編制的準確與否，不僅關(guān)系到預(yù)算目標能否落實，而且直接關(guān)系到全面預(yù)算管理的成敗。

3、預(yù)算審批：預(yù)算審批是全面預(yù)算管理的必要程序；

年度預(yù)算的審批權(quán)發(fā)球公司董事會和股東大會；同時還必須通過公司總部與各預(yù)算執(zhí)行部門《部門預(yù)算目標責任書》的方式落到實處。

4、預(yù)算的執(zhí)行：企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)在經(jīng)營活動中必須全面執(zhí)行預(yù)算；

預(yù)算的執(zhí)行即預(yù)算的具體實施；是預(yù)算目標能否實現(xiàn)的關(guān)鍵，是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。預(yù)算的有效實施，必須充分調(diào)動各級預(yù)算責任部門的積極性與創(chuàng)造性，并強化責任意識。

5、預(yù)算的調(diào)控：預(yù)算調(diào)控是指在預(yù)算管理過程中的上學(xué)控制行為，它是企業(yè)全面預(yù)算管理順利實施的有力保證，具體包括：預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算仲裁等內(nèi)容。

6、預(yù)算的核算：預(yù)算核算是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。

為了對預(yù)算的執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果進行計量、考核和反映，企業(yè)必須完善預(yù)算核算體系，建立與各部門責任預(yù)算口徑一致的責任會計制度，這是準確核算各部門預(yù)算執(zhí)行情況的需要。

7、預(yù)算分析預(yù)算分析是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容。

為保證預(yù)算指標的順利完成，切實落實預(yù)算責任，必須對預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果進行全面分析，其中最重要的是對預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析。預(yù)算差異分析是將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算指標進行對比分析，確定差異，分析造成差異的原因，落實造成差異的責任，制訂改進、補救措施的活動。以定量分析為主，定性分析為輔，每月進行。

8、預(yù)算的考評與獎懲：為了實現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效性，確保預(yù)算目標的全面完成，必須建立健全科學(xué)的預(yù)算考評獎懲機制，依據(jù)各責任部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，實施績效考評，獎懲兌現(xiàn)。

只有將預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行者的經(jīng)濟利益掛鉤，才能使企業(yè)各部門及全體員工與企業(yè)成為責、權(quán)、利相統(tǒng)一的責任共同體，才能最大限度地調(diào)動經(jīng)營者及全體員工的積極性和創(chuàng)造性。小結(jié)一：全面預(yù)算管理的六大關(guān)鍵環(huán)節(jié)（一）全面預(yù)算管理的原則與目標（二）預(yù)算目標與預(yù)算科目的確定（三）預(yù)算的編制（四）預(yù)算的執(zhí)行與控制（五）預(yù)算考評（六)考評結(jié)果與薪酬制度的對接小結(jié)二：

預(yù)算管理循環(huán)企業(yè)戰(zhàn)略薪酬計劃預(yù)算目標預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考評

四、全面總預(yù)算管理書的特征與兔功能(一)全伏面預(yù)算管終理的特征眾：1、權(quán)嫂威性：(1)搭全面預(yù)騙算管理瓣中經(jīng)過撒嚴格的鋼法定程敵序編制蛛、審查掘，最終村經(jīng)過公全司最高咱權(quán)力機艦構(gòu)審議懲批準的脹；(2)全北面預(yù)算管叢理的權(quán)威益性也是預(yù)泊算編制、管執(zhí)行、控奧制、考評火及獎懲兌牧現(xiàn)的必然稠要求。3、全面授性：（1）軌全面預(yù)都算涵蓋化了企業(yè)歸的經(jīng)營網(wǎng)活動、駱投資活激動和籌裙資活動梅，對企市業(yè)所有辣經(jīng)濟活送動和資尊金運動冤均具有剛?cè)婵睾壑屏?；?）輩全面預(yù)僻算管理艱涉及企情業(yè)人、借財、物紫各個方斜面，供船、產(chǎn)、妨銷各個抓環(huán)節(jié)，旺具有“痕全面、狼全額、茄全員、逃全過程臺”的特釀?wù)?；?）淡全面預(yù)洋算管理抽由預(yù)算用編制、間執(zhí)行、稱控制、磨核算、昂分析、漢考評及語獎懲等粒一系列泰環(huán)節(jié)組朗成，是杏企業(yè)的孝一項綜碰合性、傅全面性恐的管理壯活動。2、適應(yīng)省性：（1）全財面預(yù)算管撐理的全部串實施過程穿都必須要妨適應(yīng)市場奴的需要；（2）盆全面預(yù)喬算管理餃是以預(yù)嬸算為標溪準的企闊業(yè)內(nèi)部因管理控伐制系統(tǒng)州，必須憂符合企潑業(yè)管理陽的內(nèi)在幕需求。4、機咸制性：全面預(yù)療算管理班是一個拌圍繞市探場展開惠的、企趕業(yè)內(nèi)部養(yǎng)的自我叢約束、經(jīng)自我管客理機制緞；通過組實施全榮面預(yù)算罰管理，賞企業(yè)可亦以明確燈內(nèi)部各棕層級、鋤各部門些的責權(quán)露利區(qū)間呀，在此齡區(qū)間內(nèi)象，企業(yè)昂各層級喬、各預(yù)圓算部門釀既有權(quán)劇力又有折責任，犬為自己茫該為之薦事，且聽多為不待行，少憤為不可踏。（二）呢全面預(yù)螞算管理案的功能督：1、規(guī)壺劃與計錄劃功能唇：全面預(yù)算狡管理以量稀化的方式藍規(guī)定了企意業(yè)在一定裝時期的預(yù)饑算目標和由工作方向既，并層層蒜分解落實祝，使預(yù)算言目標成為爆各部門的尊具體責任恢目標；迫使管們理者思并想超前憐，即對復(fù)市場的齡可能變湊化情況陽作出預(yù)度測和準烘?zhèn)?，認泡真考慮歐完成目篇標的方作法，使重企業(yè)目虹標和政辨策與企閱業(yè)資源犯有效對腦接。2、控制尤與監(jiān)督功董能：（1）籠預(yù)算編因制是事賽前控制作；（2）基預(yù)算執(zhí)穴行是事俱中控制顯；（3）夕預(yù)算分廚析與考多評是事低后控制底。3、溝通扔與協(xié)調(diào)的煉功能：（1）影預(yù)算編傾制，是斃上下、份左右溝慎通、協(xié)志調(diào)的過墊程和結(jié)獻果；（2）預(yù)似算的執(zhí)行威需要公司覺各部門充究分配合，柄加強對企膚業(yè)整體目威標的認識犁。4、激裙勵與約望束功能續(xù)：（1）預(yù)做算與薪酬窮制度的對境接；（2）經(jīng)竄理是千里洲馬，全面勁預(yù)算系統(tǒng)屆是伯樂；（3）研獎罰分帳明，強橫化企業(yè)往業(yè)績管殖理文化柔。五、全服面預(yù)算重管理模犯式一、從管汁理體制上辨來看：1、集中唇型預(yù)算管侮理模式：碗實體型企賭業(yè)特點：宿公司總永部負責煮確定預(yù)蘭算目標蹲及預(yù)算俯編制、杯下達、咽考核，子公進司是預(yù)算口執(zhí)行主體歲，經(jīng)營自終主權(quán)受總織部較大限音制；2、分散粉型預(yù)算管熱理模式：追控股型企厘業(yè)特點：餓控股母興公司確州定預(yù)算奇目標，暴及預(yù)算初審核、池下達及條年度考核評按價；子衫公司預(yù)摸算編制另及執(zhí)行束，有充鋒分的經(jīng)佛營自主輪權(quán)；3、混互合型預(yù)花算管理關(guān)模式：恢管理型且企業(yè)特點：母縮慧公司一般茫不直接參階與子公司霧的生產(chǎn)經(jīng)嶼營活動，蘋子公司擁有抄較大的透經(jīng)營自姨主權(quán)，閉但資本炎預(yù)算會懶嚴格控虧制，按踢月進行嚴格貪的預(yù)算滿考核、同監(jiān)督評輛價。（二）芹從預(yù)算今管理重蚊點上看煤：1、以李資本預(yù)獸算為中宿心的預(yù)許算管理祥模式：其預(yù)算晚管理的觸主要內(nèi)越容：（1）搞詢好投資概抓算的編制檢和評審；（2）優(yōu)對資本愿支出項銅目進行顆可行性政分析與殿評價；（3）三編制項乓目投資粥預(yù)算；（4）編壁制現(xiàn)金支霸出預(yù)算；（5）編坐制籌資預(yù)上算，從數(shù)癥量和時間鄰兩個方面默保證項目錄資本的支優(yōu)出需要；（6）嚴傲格資本預(yù)直算的審批咐程序，搞資好現(xiàn)金支兔出的監(jiān)督商、控制與鋪管理；（7）嚴玻格執(zhí)行資懸本預(yù)算；（8）搞債好資本支敬出的責任趁核算，正支確反映資隊本預(yù)算的獨執(zhí)行進度悅和結(jié)果。2、以銷遞售預(yù)算為具中心的預(yù)惹算管理模裙式：其預(yù)算管漠理的主要脖內(nèi)容如下使：（1）以搞市場為依辦托，編制咐積極的銷衫售預(yù)算；（2）乘以“以豈銷定產(chǎn)縣”為原鳳則，編重制與銷留售預(yù)算川相銜接宵的生產(chǎn)露、采購豈、成本東及費用廟預(yù)算；（3）以陰銷售預(yù)算帆為中心，稅編制現(xiàn)金島預(yù)算和財善務(wù)預(yù)算；（4）助集中人撲力、物碑力、財扇力，確碼保銷售志預(yù)算的控順利執(zhí)嗎行。3、以給成本預(yù)必算為中著心的預(yù)多算管理上模式：其預(yù)算管易理的主要原內(nèi)容如下扭：（1）以揉產(chǎn)品銷售還價格和目溉標利潤為練基礎(chǔ)，確糧定目標成善本、編制桃成本預(yù)算半；（2）以盼成本預(yù)算界為中心，嚇編制現(xiàn)金捕預(yù)算和財廣務(wù)預(yù)算；（3）以京成本預(yù)算裕為基準，你編制確保哥目標成本吧實現(xiàn)的采眠購預(yù)算、此產(chǎn)品制造雄成本預(yù)算飛和期間費榜用預(yù)算；（4）以斤責任預(yù)算燥為依據(jù)，聽嚴格控制辜成本、費愛用支出。4、以現(xiàn)豎金預(yù)算為掠中心的預(yù)蕩算管理模碰式：其預(yù)算艷管理的朝主要內(nèi)舌容如下：（1）企支業(yè)的一切艦經(jīng)營活動徐都要建立豬在現(xiàn)金收講支平衡的控基礎(chǔ)之上冊；（2）辛現(xiàn)金預(yù)捎算是企理業(yè)控制岔資金收鑼支、組惹織經(jīng)營殃活動的涼直接依駁據(jù)；（3）定重期對現(xiàn)金鴿流量進行券分析，采塵取措施化抽解潛在的翁經(jīng)營風險蠻。5、以廢利潤預(yù)糖算為中元心的預(yù)薪算管理暮模式：其預(yù)算管隔理的主要惕內(nèi)容如下圓：（1）按王照企業(yè)所求有者和經(jīng)碼營者都能云接受的投關(guān)資報酬率沙，確定企煤業(yè)預(yù)定期陡內(nèi)的利潤憑總目標；（2）企桂業(yè)的一切武經(jīng)營活動濤都要圍繞飯利潤總目溝標這個中斧心，企業(yè)援各子公司留、分公司隨的預(yù)算指哈標都要依燥據(jù)企業(yè)的帝利潤總目懶標分解和增展開；（3）打依據(jù)利賴潤目標詢，制訂仗企業(yè)的尚經(jīng)營預(yù)陜算，資值本預(yù)算乳和財務(wù)綢預(yù)算；（4）側(cè)利潤預(yù)狹算是企大業(yè)組織裕與控制留生產(chǎn)經(jīng)僵營活動膽的基本從依據(jù)，博在預(yù)算違執(zhí)行中君要及時刷糾正偏昂差，確娘保利潤哪總目標逼的實現(xiàn)注；（5）野將是否澡完成目撐標利潤擋作為評態(tài)價各預(yù)尾算部門竭經(jīng)營業(yè)溜績的主鞋要標準烤。小結(jié)一平：全面預(yù)算拒管理是集晃規(guī)劃、控金制、考評貌于一體的蹦系統(tǒng)化管煩理預(yù)算管理全面預(yù)算會計反映監(jiān)督內(nèi)部控制全面預(yù)算項目全程預(yù)算控制全員預(yù)算規(guī)則沒有業(yè)務(wù)沒有預(yù)算沒有預(yù)算沒有業(yè)務(wù)客觀反映及時反饋業(yè)務(wù)制度化流程規(guī)范化權(quán)責明確化小結(jié)二：全面預(yù)肢算不等勻于“捧財務(wù)內(nèi)預(yù)算午”等于昏“仗經(jīng)營目粘標”“制度本規(guī)則”“經(jīng)營亦責任”“獎懲騙依據(jù)”第二章恥房地都產(chǎn)企業(yè)酸的全面圖預(yù)算管和理一、為什么故要全面斥預(yù)算管覆理？1、外部談市場環(huán)境購惡劣的要魔求(1)人員工、材料毅成本雙雙打上升；(2)銷楚售價量齊丟跌。2、內(nèi)部躲管理提升文的需要例：某開發(fā)項著目成本構(gòu)罰成(協(xié)議卻地價)序號成本內(nèi)容金額(萬元)占費用比例一土地成本336915.52二前期工程費用7723.56三基礎(chǔ)設(shè)施費5502.53四建安工程費1624274.83五配套設(shè)施費1290.6六開發(fā)費6423.0七合計21704100某開發(fā)項螞目成本構(gòu)倒成(拍賣儲地價)序號成本內(nèi)容金額(萬元)占費用比例一土地成本1400043.30二前期工程費用7722.38三基礎(chǔ)設(shè)施費5501.7四建安工程費1624250.23五配套設(shè)施費1290.4六開發(fā)費6422.0七合計32335100二、全面獨預(yù)算管理漢的前提與滲基礎(chǔ)（一）實秧施全面預(yù)棕算管理的聲前提條件葛：１、企業(yè)惹領(lǐng)導(dǎo)的認贈可和支持２、樹半立宏觀借財務(wù)管舒理的觀隸念３、全體辭員工的參削與和配合４、完善戰(zhàn)財務(wù)管理混機構(gòu)建設(shè)斤和造就高腐素質(zhì)財會賠隊伍５、建立墊責權(quán)分明登、獎懲掛罩鉤的激勵毫制度（二）偏實施全宵面預(yù)算陪管理需窄加強的圖基礎(chǔ)工嶼作主要包括絡(luò)原始記錄詢、定額工繁作、計劃宿價格、計聾量工作、貓標準化工碧作、信息鹿工作、規(guī)揚章制度和握員工培訓(xùn)填等項內(nèi)容子。（三）全面付預(yù)算管理初的制度體城系１、基手本制度塊：（1）指全面預(yù)叉算管理掀制度是企業(yè)阻衽全面莖預(yù)算管寶理的總貫條例、的基本依棕據(jù)和規(guī)植范；（2）峰全面預(yù)滅算管理派組織制深度是明確勉全面預(yù)彎算管理曬決策、影日常管輝理、執(zhí)需行和監(jiān)蠻控考核裂機構(gòu)的櫻組成與邪權(quán)責的鐵制度文源件。2、工夏作制度晃：（1）《叢全面預(yù)算邪編制制度含》：編制大隨綱（2）博《全面蠢預(yù)算執(zhí)弟行制度痕》：執(zhí)行的具踩體規(guī)定（3）《炊全面預(yù)算訓(xùn)核算與分食析制度》（4）陽《全面黃預(yù)算報奧告制度們》（5）《錄全面預(yù)算沸審計制度英》（6）浴《全面幼預(yù)算考漲評制度奴》（7）《墓全面預(yù)算諷例外制度隔》：非常規(guī)事要項的處理（8）《弱預(yù)算支出漠審批程序扎與授權(quán)規(guī)縣定》3、責任殘制度（1）《稼部門職責途范圍和工抹作標準》說明各預(yù)場算相關(guān)單韻位的職責處與工作標鵲準；（2）《避預(yù)算目標情責任書》說明預(yù)享算管理六者與執(zhí)想行者之越間的權(quán)這利義務(wù)從，預(yù)算易目標及丟獎懲方對案等。三、全面旬預(yù)算管理父的組織體狐系（一）群全面預(yù)妙算管理趙組織體蓄系的設(shè)久置原則1、科暮學(xué)、規(guī)醒范原則2、高今效、有愉力原則3、繁簡搭適度、經(jīng)膊濟適用原鬼則4、全面反、系統(tǒng)原努則5、權(quán)染責明確言、權(quán)責姓相當原滴則企業(yè)全面膊預(yù)算管理雞組織體系千如下圖：全面預(yù)副算管理顫組織體默系示意湖圖（二）全塑面預(yù)算管蒙理的決策凡機構(gòu)：1、股東笛（大）會騾與董事會股東大會威：主要是編通過審議伶、批準董曾事會制訂免的全面預(yù)腰算方案、楚決算方案輛和投資計買劃；董事會：騾通過制訂趁審議全面產(chǎn)預(yù)算方案院，決定公站司在預(yù)算丸期內(nèi)的經(jīng)斯營計劃和肆投資方案紫。2、預(yù)講算委員休會是在公山司董事侮會領(lǐng)導(dǎo)糟下，專淋司全面訊預(yù)算管雁理事務(wù)瞧的決策盼機構(gòu)。（三）熟全面預(yù)煮算管理鎮(zhèn)的工作中機構(gòu)：1、預(yù)印算管理然常務(wù)機浙構(gòu)：主要職責抖：(1)訊負責公弟司預(yù)算全管理制對度的起短草和報碰批工作壟并監(jiān)督泛執(zhí)行；(2)壁編制企壤業(yè)全面肉預(yù)算編致制大綱甜；(3)致組織公制司開展醋各項定墻額管理傘、價格處管理等捆預(yù)算基淘礎(chǔ)工作體；(4)沒根據(jù)公呆司預(yù)算疾總目標皇，分解苦、制訂蹤蝶各部門剪責任預(yù)柄算指標晉草案；匹匯總編叼制企業(yè)燃全面預(yù)保算草案師，并提換出審批撲重點和柔建議；(5)對喇預(yù)算執(zhí)行惑過程進行扯管理和控設(shè)制，并定俱期進行預(yù)閥算分析，求并提出調(diào)籍整預(yù)算指欲標的建議塔方案；(6)繩定期向廣預(yù)算管隸理委員氧會提交琴預(yù)算反躲饋報告揪；(7)靠預(yù)算管侮理的其答它日常淘工作。2、預(yù)算障管理核算皮機構(gòu)（即耽責任會計舉）：主要職折責：（1）播明確各療責任主幫體，建賢立責任秀會計賬勢簿和報蜂表體系狗，建立貧核算所抄需的原預(yù)始憑證加制度；（2）建他立內(nèi)部轉(zhuǎn)異讓價格制烤度和內(nèi)部叉結(jié)算制度裂；（3）恩分解、挨落實各纖責任中項心預(yù)算林目標；（4）核洗算、分析裝、評價各傲責任中心姐的預(yù)算執(zhí)商行情況和唉經(jīng)營業(yè)績津；（5）編燙制責任會農(nóng)計報告。3、預(yù)貧算管理征監(jiān)控機詢構(gòu)：是對全府面預(yù)算護管理執(zhí)樣行過程燈和結(jié)果因進行監(jiān)院督、控宰制的部躍門；4、預(yù)先算管理莫考評機搖構(gòu)：是對全停面預(yù)算冤管理執(zhí)頂行過程赴和結(jié)果繞進行考縮慧核評價憂和獎懲懲兌現(xiàn)的煩部門。（四）蟲全面預(yù)暈算管理躲的執(zhí)行語機構(gòu)1、預(yù)算蜻責任網(wǎng)絡(luò)盯與責任中專心：預(yù)算管泛理執(zhí)行板機構(gòu)是言各級預(yù)輸算責任虧的執(zhí)行熄主體形亭成預(yù)算協(xié)責任網(wǎng)址絡(luò)，網(wǎng)曬絡(luò)中的赤各責任鐘單位即濁責任中仿心。責任中彩心層次偷示意圖2、企業(yè)也組織結(jié)構(gòu)匯與預(yù)算責氣任網(wǎng)絡(luò)設(shè)置預(yù)算頂責任網(wǎng)絡(luò)反與企業(yè)的套組織結(jié)構(gòu)項緊密相關(guān)房誠企業(yè)應(yīng)以沾現(xiàn)有的組糟織結(jié)構(gòu)為逝基礎(chǔ)，本臺著科學(xué)、并高效、權(quán)價責分明的裕原則，構(gòu)鑰建適合本睜企業(yè)特點駕的預(yù)算責蛇任網(wǎng)絡(luò)。小結(jié)一坦：房地產(chǎn)企傾業(yè)全面預(yù)遣算管理的倡指導(dǎo)原則1、本著橡實事求是再，務(wù)實科府學(xué)，謹慎吉的原則；2、遵楚循董事離會和企亞業(yè)的發(fā)神展戰(zhàn)略介和經(jīng)濟臂目標；3、實業(yè)行預(yù)算提動態(tài)管藝理的原陡則；4、預(yù)算嫌執(zhí)行以授劃權(quán)管理為粥核心的原驢則；5、預(yù)算棕調(diào)整嚴格督審批的原蘭則；6、預(yù)掠算科目補和決算魚科目保趁持高度疤一致的等原則；7、預(yù)南算管理添的一貫威性原則歡；8、預(yù)算殺編制實行瓣自下而上惠和自上而掠下的原則賞。小結(jié)二：房地產(chǎn)企環(huán)業(yè)全面預(yù)躺算管理的經(jīng)目標1、實欣現(xiàn)房地瞧產(chǎn)公司病管理的同計劃性技；2、支持扯房地產(chǎn)公調(diào)司目標管悠理；3、為典公司各呀級經(jīng)營唯管理者里提供財室務(wù)管理浸工具；4、配悟合集團襯和各子養(yǎng)公司進以行考核疼與薪酬櫻支付。第三章嬸房地產(chǎn)企標業(yè)全面預(yù)躍算的編制一、全面焦預(yù)算的編劃制方法1、固定練預(yù)算法與亡彈性預(yù)算渡法2、增針量預(yù)算查法與零躲基預(yù)算蠟法3、概即率預(yù)算薦法與滾洞動預(yù)算傍法4、作業(yè)確預(yù)算法二、全鉤面預(yù)算漆的目標(一)窩預(yù)算目懂標概述1、預(yù)愿算目標浮的含義加：預(yù)算目標妹是預(yù)算期刃內(nèi)企業(yè)生漏產(chǎn)經(jīng)營活烏動氣概達途到的目標持和結(jié)果。件是以企業(yè)銀目標和戰(zhàn)武略規(guī)劃為悼導(dǎo)向，在坦市場預(yù)測萬和平衡企佳業(yè)內(nèi)部各骨項資源的脖基礎(chǔ)上，即能忍者自柳安公司投攜資者、決諷策者、經(jīng)勁營者以及匹內(nèi)部各個瓦預(yù)算執(zhí)行析部門反復(fù)親協(xié)調(diào)、測鼻算確定的俊。2、預(yù)喬算目標坦的特征搏：預(yù)算目殊標應(yīng)該掀體現(xiàn)企登業(yè)戰(zhàn)略孕的要求預(yù)算目狗標應(yīng)當嬸與企業(yè)旅目標相具一致預(yù)算目標盞能夠可靠培計量3、預(yù)算躲目標的作忠用預(yù)算目標使我后們看清使征命；預(yù)算目標攝有助于我它們安排輕灶重緩急；預(yù)算目勿標是我淋們產(chǎn)生列積極性往，引導(dǎo)透我們發(fā)悟揮潛能繁；預(yù)算目怎標有助卸于評估誰進展；預(yù)算目扛標使我差們把重樓點從工蠻作本身剃轉(zhuǎn)移到扛工作成沈果上。4、預(yù)好算指標范體系預(yù)算指標窩包括財務(wù)份指標和非謝財務(wù)指標報兩大類。財務(wù)指標沖反映的對框象是珠資哥源善與資桿源運營效怠果，涵蓋拴了企業(yè)的離投資、經(jīng)英營、籌資遍等活動，蟻能揭示企嗽業(yè)的盈利堆、規(guī)模增鹿長與風險膨水平，是帥預(yù)算指標葬體系的主宣體。非財務(wù)指量標主要是泄用非貨幣配單位反映見的指標。(二)紡全面預(yù)算侮目標的確音定1、預(yù)濁算目標步確定的調(diào)客觀依罰據(jù)市場標留準預(yù)算目標身的提出者甚—出資人預(yù)算目標指的提出依目據(jù)—市場潑平均利潤內(nèi)部標準歷史水平未來潛渴力目標難管度設(shè)定有證據(jù)浩表明，叨更困難旺的目標色通常導(dǎo)洽致更高糟的績效積。難度績效正常績效銅線目標線反應(yīng)線設(shè)定目標2、計劃談目標的本沸質(zhì)將預(yù)算目駛標作為一局種激勵因臟素(而非罵控制手段得),讓人愚們確切地務(wù)了解對他禽們的期望珍，使他們遷參與自身羨的目標設(shè)掌定過程，牢將他們實避現(xiàn)目標的謀進展情況識不斷地反婆饋給他們胳，以及根靠據(jù)實現(xiàn)目沿標的情況璃對他們進蛋行獎勵，藥從而產(chǎn)生偽激勵，以移保證目標求的實現(xiàn)。公司預(yù)滲算目標導(dǎo)實例利潤總覆額利潤率利潤與銷嗽售比率利潤與駱投資比星率利潤與資混本比率市場城地位資產(chǎn)，宮銷售或利筒潤增加率崗市據(jù)場地位生產(chǎn)島力－人業(yè)，機器愧，資本旅弟市場占凳有率銷售種販類和產(chǎn)品粒類別裂銷售額雇員娛關(guān)系，政行為，每流動雹公司澡知名度社會縫關(guān)系3、房噴地產(chǎn)企配業(yè)的預(yù)威算目標許：(1)航核心指蠟標是依據(jù)房驢地產(chǎn)企業(yè)吳戰(zhàn)略和發(fā)倆展規(guī)劃制詠定的房地浩產(chǎn)業(yè)務(wù)年努度量化目甚標，房地吐產(chǎn)企業(yè)預(yù)岔算年度的來工作必須檔為完成核智心指標而描努力。(2)木預(yù)算科喊目預(yù)算科目沿是核心指臉標的分解戒計算指標印。各科目滴的歸集按顧照收付實現(xiàn)覺制執(zhí)行。4、核心粉指標的組召成核心指標胖是依據(jù)集焦團戰(zhàn)略和騎發(fā)展規(guī)劃竟制定的房叢地產(chǎn)業(yè)務(wù)用年度量化金目標，下動屬各房地采產(chǎn)企業(yè)預(yù)余算年度的助工作必須演為完成核冷心指標而候努力。預(yù)辨算科目是昨核心指標飲的分解計午算指標。掛各科目的快歸集按照收付實現(xiàn)呼制執(zhí)行。厘財務(wù)預(yù)昌算體系們中的核禾心指標廁分為靜擠態(tài)指標蠶和動態(tài)顏指標。新靜態(tài)指早標有兩犯類，共燦八個。貢第一類醫(yī)是財務(wù)攔指標，搜共五個損，包括趨：銷售額、投資額、利潤額、銷售利透潤率和投資利潤啄率；第二造類是管窯理指標區(qū)，共三舌個，包芹括：費用額、銷售率和費用利曉潤率。動態(tài)指康標有：現(xiàn)金凈流鑼量增加額、動態(tài)投裝資回收服期節(jié)約靜態(tài)指標矩釋義和計吉算公式1、財務(wù)襲類指標1）銷售船額公式：銷售額＝橫主營業(yè)務(wù)劫收入＋其企他業(yè)務(wù)收利入其中：逢主營業(yè)把務(wù)收入糟是指住鬼宅、車橫位和非涌住宅建幟筑物等岔項目銷浸售取得艦的收入舉。其他業(yè)功務(wù)收入隱是指住餃宅、車悅位和公鍋建等項鞋目出租堤取得的三收入，盞及其他鑄各項收霜入。確認原則：實行按幻玉揭付款方援式的買賣越合同，以搜首付款交隨齊并由客蟲戶提供全頓套有效的擾按揭材料頭的時間為街收入確認參時間。財務(wù)類指染標：2）投資伴額公式：投資額攝＝土地廈開發(fā)費歪用+前鐮期工程辯費用+債建安工津程費用沖+項目士建設(shè)配捐套費用究+監(jiān)理播費用+糠開發(fā)間努接費確認原則：各項投領(lǐng)資額以公番司財務(wù)部伶實際會計向核算報表猶中的數(shù)據(jù)岔為準，以愚實際投資決到位為標別準3）利槳潤額公式：利潤額麗＝銷售渾收入－膜投資額奮－費用蔑額－營疤業(yè)稅金篩及附加其中：費用額是境指管理費條用、銷售碗費用和固慰定資產(chǎn)購霸置費的總藍和。費用額碧＝管理宜費用＋數(shù)銷售費說用＋（穿固定資奔產(chǎn)購置惹費/5糠年）確認原怕則：固定勉資產(chǎn)購地置費按仗當年購拴置費用鬼的五分寸之一計育入當期騰費用額塞，但在薪預(yù)算書臭中必須照全額反約映。折蟻舊期限陽的最后脊一年清敏理時再貼進行調(diào)撲整。財務(wù)類指滾標：4）銷岡售利潤汗率公式：銷售利潤皂率＝利潤摧/銷售收薪入×10描0%5）投資咬利潤率公式：投資利潤年率＝利潤捆/投資額典×100電%2、管因理類指計標：1）費名用額費用額書=管理名費用+嫩銷售費耕用+（慎固定資爽產(chǎn)購置最費/5垃年）2）銷腿售率銷售率征=實際巨銷售面勵積/計命劃銷售布面積×摟100憂%3）費用央利潤率費用利宇潤率＝賺利潤/恩費用總洋額×1呀00%動態(tài)指標閱釋義和計努算公式：1、現(xiàn)金凈笛流量增轉(zhuǎn)加額=訪預(yù)算收快入的凈詠增加額坑+預(yù)算跡成本費車用的凈里節(jié)約額*作為年扶度績效考雀核和項目候總評價的畢指標2、動態(tài)投資織回收期節(jié)爹約=項目姻計劃的投今資回收期翁-項目實葛際投資回徹收期*作為項若目總評價肥的考評指暈標案例：北揮京某著名士地產(chǎn)開發(fā)挪有限責任鴉公司20陷04年度躬全面預(yù)算飾考核指標項目單位考核指標（A）考核指標說明

考核周期和權(quán)重

評分標準月度季度年度房地產(chǎn)公司

營業(yè)計劃完成率

實際簽約額/計劃簽約額

60%

5%20%

1、A>100%為5分（不含4分）；2、90%≤A<100%為4分；3、80%≤A<90%為3分；4、70%≤A<80%為2分；5、70%以下0分。

銷售回款完成率

實際回款額/計劃回款額

40%5%10%利潤計劃完成率

實際利潤額/計劃利潤額

月度預(yù)警、季度/年度考核

20%20%

銷售費用率

實際銷售費用/實際簽約額

10%10%

1、A≤90%為5分；（以績效任務(wù)完成為前提）2、90%<A≤100%為4分；3、100%<A為0分人均管理費

管理費用/直接人員編制10%10%

管理費用總額

薪酬福利、車輛費用、辦公費用、專項費用、公共費用等20%10%

成本費用總額土地成本、前期成本、建安成本、市政成本、配套成本、物業(yè)成本、銷售設(shè)施成本30%20%合計

100%

100%100%

5、預(yù)饑算科目預(yù)算科目罪是核心指學(xué)標的分解俘計算指標毛。各科目覺的歸集按例照收付實現(xiàn)荷制執(zhí)行。（1）預(yù)算科娃目是房地陷產(chǎn)企業(yè)脈對未來瓶需要完個成的經(jīng)鳥濟事項兵的具體度內(nèi)容進饞行分類閱核算和揮管理的節(jié)項目。預(yù)算管地理涉及跌的企業(yè)藥經(jīng)營活擾動的各介方面信拘息通過部預(yù)算科上目進行業(yè)層層歸蟻集和匯匠總，用腦以計算車核心指墾標，并血與計劃東目標進飼行比照廟，實施撤控制。蚊按照會勁計信息使歸集的布程度，賢預(yù)算科招目可劃矩分為一跟和二級葉科目，宰各房地色產(chǎn)公司銜也可按吃項目實輸際需要弓增設(shè)下蟻一級預(yù)綢算科目挑。一級科目即我們妹提供的帶標準預(yù)魔算表中酬第三列摸的項目社。包括雀：主營徒業(yè)務(wù)收惱入、其懶他業(yè)務(wù)若收入、于土地開舊發(fā)費用該、前期松工程費購用、建是安工程仙費用、恐項目建出設(shè)配套岸費用、藍開發(fā)間勸接費、摩銷售費矮用、管服理費用芬、固定隱資產(chǎn)購崖置費用活、監(jiān)理好費用、奇財務(wù)費羅用、稅憂金。二級科顛目即標準紗預(yù)算表失中第四險列的各畏項目，攔經(jīng)過匯紫總可計鵝算出一遵級科目纖的數(shù)值咱，基本臉上是按仰照各地什產(chǎn)開發(fā)仗項目的拜具體子近項進行火歸集。辱二級科腹目由相繭關(guān)的合腳同以及鹿相應(yīng)的盡會計科溉目進行批歸集。（2）預(yù)墾算科目中慌各項審批梨權(quán)限的執(zhí)揚行以房地們產(chǎn)開發(fā)公亂司《經(jīng)營和夢財務(wù)審批陳授權(quán)管理尸系統(tǒng)》及預(yù)算今年度的秋授權(quán)書殿為準繩椒。（3）如怕果為房地滅產(chǎn)集團公封司，集團猛對各房地產(chǎn)產(chǎn)子公司找管理費用跪的目標考配核可以到爽二級預(yù)算懸科目。（4）科秧目的計算角方法a、主營業(yè)務(wù)糠收入=住芬宅銷售收該入＋車位雀銷售收入蹤蝶＋非住宅避建筑銷售必收入b、其他業(yè)曾務(wù)收入賴=當年邪所有物它業(yè)出租屠收入＋者其他收鬧入c、土地開發(fā)晶費用=拆喉遷補償費爆用＋地價?？?土地釀評估費、經(jīng)契稅+其鵝他*拆遷補掌償費中包受括前期補峰償費d、前期工淡程費用夏=可研特費+方水案咨詢棄費+招曬投標費殺+設(shè)計蓬費+質(zhì)賣量監(jiān)督述+預(yù)算勾審查費屆+測量死費＋勘鋤探費+媽執(zhí)照費圣+竣工責圖費+浪綠化費別+其他e、建安工辰程費用怎=基礎(chǔ)份+土建棄+水暖敏＋設(shè)備除安裝+神地下車朋庫+電和氣安裝障+其他*人防工逐程計入“祖土建”項蚊目*“地下粘車庫”項戚目包括建耕設(shè)地下車能庫的基礎(chǔ)撇、土建、偶水暖、設(shè)舊備安裝、符消防、電固氣等方面抽的開支f、項目鞏建設(shè)配套銜費用=會勻所+上水輔+雨水+籮污水+供池氣+熱力輔+供電+好電信+道藝路+園林世景致＋環(huán)夏衛(wèi)+網(wǎng)絡(luò)將+商業(yè)配就套+安防里設(shè)備+鍋礎(chǔ)爐房+教辟育配套+安其他*路燈圈項開支槐計入“和道路”昌項目g、監(jiān)理肅費用=需射要監(jiān)理工車程總造價射×監(jiān)理取巾費標準h、開榨發(fā)間接摟費=前恩期周轉(zhuǎn)用房的裝辯飾裝修花費用+咬樣板間蘋建造和評裝飾裝昆修費用妻+其他*租賃扣周轉(zhuǎn)房傅的房租煉計入“欠其他”i、銷售競費用=市牧場推廣費狡用+銷售吐傭金+銷販售管理酬唇金+銷售文管理費用*銷售費攜用的構(gòu)成沸和歸集方皂法見“表一：謎銷售費用芹預(yù)算明細趴表”j、管理尚費用=工邁資福利費過+車輛使江用費+辦勁公費用+懇專項費用神+管理稅皂費+折舊陣費用*管理稅郵費包括印爽花稅；管鞠理費用的礙構(gòu)成和歸旨集方法見“表二：管終理費用預(yù)素算明細表”k、固栗定資產(chǎn)跪購置費答=預(yù)算稱年度購協(xié)置新增意的固定壺資產(chǎn)支筒出（2牌000謝元以上甘，使用壺期限一街年以上測）l、財務(wù)堡費用=利幫息支出—押利息收入滴+銀行手消續(xù)費m、稅金猴=營業(yè)稅倡金及附加域+所得稅蜂+土地增制殖稅三、全環(huán)面預(yù)算享的編制（一）房地產(chǎn)開捏發(fā)企業(yè)全漏面預(yù)算編串制流程銷售預(yù)挺算項目開發(fā)基經(jīng)營預(yù)算土地前期市政配套建筑安裝裝飾裝晝修開發(fā)間接床費銷售費用凱、管理費扛用、財剛務(wù)費用不可預(yù)香見費稅金開發(fā)成讀本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資料、修支出預(yù)置算固定資冊產(chǎn)購買熊計劃負債計悅劃預(yù)算利潤拴表預(yù)期資哭產(chǎn)負債欲表（二）預(yù)軟算編制程壞序：自上而下上下結(jié)合自下而上集權(quán)管理缺乏激勵性適用于單一產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營的企業(yè)分權(quán)管理管理失控/寬打窄用/擠牙膏適用于資本型控股集團有效保證企業(yè)總目標的實現(xiàn)在討價還價中趨于一致需要清晰一致的游戲規(guī)則（三）全下面預(yù)算編訊制計劃案例：艾佳地產(chǎn)傲公司預(yù)算遺編制計劃工作內(nèi)容責任單位協(xié)助單位工作要求開始時間完成時間需編制呈送報表傳遞單位備注（四）飼預(yù)算表起的編制預(yù)算表是全面腰預(yù)算管休理的重熔要工具傾，通過科編制預(yù)陳算表，鞭實現(xiàn)房遍地產(chǎn)開躍發(fā)公司許計劃目反標按年度-月駱份、公司-渴部門、項目-工狐程和費用子項目進群行詳細而洽有條理的販分解。預(yù)艱算表作為喝工作進度瓜和財務(wù)控帶制的標準疏，為定期管分析、加話強控制提包供依據(jù)。預(yù)算表是預(yù)算體窗系使用的潮一系列表隱格的統(tǒng)稱寫，包括預(yù)算匯總螺表和多個附么表。預(yù)算匯總挑表是編制單樂位（集團誕或者子公近司）各科抬目和核心積指標的預(yù)泡算目標的筍一覽表，裕從總體上邁反映計劃江目標分解乒到各項目換和各年份無、月份的冒情況。附專表是預(yù)算懇匯總表的另編制依據(jù)范，由編制喉單位的各羊業(yè)務(wù)部門織編制，包剪括：年度經(jīng)營龍計劃書、銷售收入亂預(yù)算表、土地開物發(fā)費用該預(yù)算表、前期工程飼費用預(yù)算圓表、建安工柿程費用冶預(yù)算表、項目建套設(shè)配套武費用預(yù)膏算表、開發(fā)間接清費預(yù)算表、管理費用臉預(yù)算表、監(jiān)理費用敏預(yù)算表、固定資產(chǎn)銅購置預(yù)算壩表等，如果籃是集團公察司，可考北慮集團只雙對二級預(yù)房誠算科目的主預(yù)算數(shù)進辟行審定考芹核。1、預(yù)乘算表編第制流程（1）獻編制各歪附表編制單宗位依據(jù)液房地產(chǎn)役公司董門事會下羨達的年粉度計劃熄目標，德編寫經(jīng)黑營計劃受書，明懼確預(yù)算緞年度的均工作量走。各部暫門據(jù)此忽編制相貴關(guān)的附陪表：經(jīng)營計課劃書——經(jīng)平營部在吸經(jīng)營部塵經(jīng)理的優(yōu)指導(dǎo)下戶，將項林目經(jīng)營獲開發(fā)計灰劃依據(jù)抗實際情綱況和計與劃目標亡修訂，耐并對預(yù)梢算年度慕重點細命化，編棄制經(jīng)營夕計劃書鴨，涵蓋布項目開綠發(fā)建設(shè)然的所有節(jié)環(huán)節(jié)。銷售收困入預(yù)算歸表——銷售鄭部在銷售暫總監(jiān)的指耕導(dǎo)下，依談?chuàng)〉玫奶鹉甓瓤墒蹤?quán)住宅面積掠、車位數(shù)膽量、非住沈宅面積和當計劃均價嗚等數(shù)據(jù)，糟編制銷售強收入預(yù)算遷表。編制衫時應(yīng)按樓乒號分別列魔示，住宅幟、車位、么非住宅出氧售收入?yún)R劑總至主營媽業(yè)務(wù)收入功合計欄，衣出租收入貫匯總至其麻他業(yè)務(wù)收略入合計欄瘋，各項收答入的計算這采用穩(wěn)健屆性原則。土地開發(fā)憶費用預(yù)算至表——經(jīng)茅營部在棉經(jīng)營部頸經(jīng)理的義指導(dǎo)下溫，依據(jù)悼中介機紅構(gòu)提供水宗地的思評估價環(huán)格信息切、拆遷句補償協(xié)躍議、與時土地方纖的合作蠢協(xié)議以色及年度潑開發(fā)任忘務(wù)，對揉拆遷補嘩償費用叼、地價閑款、土外地評估共費、契兔稅和其灑他等項學(xué)目進行候估算，施編制土誕地開發(fā)害費用預(yù)扭算表。前期工愛程費用吵預(yù)算表——預(yù)會算合約勿部會同跪經(jīng)營部溉，在預(yù)逗算部經(jīng)盲理和經(jīng)壓營部經(jīng)獸理的指確導(dǎo)下，臉編制前驚期工程吼費用預(yù)掛算表。蜂具體項終目包括秀：可研啦費、方短案咨詢阿費、招笑投標費肆、設(shè)計搞費、質(zhì)壓量監(jiān)督嘗、測量燭費用、題勘探費干、執(zhí)照說費、竣迅工圖費礦、綠化券費和其校他費用絨。各項旱目填報殖依據(jù)是謙：①政竿府相關(guān)貝部門收撞費標準陽；②平封面、立緞面、施略工圖、獨景觀、結(jié)裝修、峽市政等講在內(nèi)所乖有的設(shè)閥計費和扯方案咨惰詢費參求照市場苦價格；秩③執(zhí)照抵費包括駁各種應(yīng)榨辦證照沾需要向宇政府相皺關(guān)部門郊交納的桐費用。建安工程度費用預(yù)算版表——預(yù)算狹部在預(yù)算緊合約部經(jīng)坦理和工程胳部經(jīng)理的烈指導(dǎo)下，禽編制建安挖工程費用岡預(yù)算表。識具體項目麻包括：基抽礎(chǔ)、土建藝、設(shè)備安炭裝、地下兇車庫、電梨氣安裝、諒和其他費凍用。各項蔥目填報時碼注意：①饞請按樓號蔽編制工程奶造價；②傾已開工的系樓盤以建蓬安合同為衡填報依據(jù)煙；③待開犯工的樓盤沸以規(guī)劃和覽預(yù)算定額升為填報依賄據(jù)；④地購下車庫及跨裝修單列醫(yī)。開發(fā)間接革費預(yù)算表——項目秧開發(fā)過程凈中必須的隨周轉(zhuǎn)房和慌樣板間費襲用，由信困息管理部伯牽頭，會厘同預(yù)算合然約部、規(guī)惜劃設(shè)計部煩共同完成她。銷售費用淺預(yù)算表——銷瞧售部在來銷售總獎監(jiān)的指雕導(dǎo)下，警依據(jù)年鋸度銷售往任務(wù)，塌對市場桶推廣費跡用、銷銷售傭金飛、管理隸酬金、儀日常銷縣售管理箭費用等伐項目進間行謹慎送且合理供的估算誓，編制滴銷售費雄用預(yù)算贊表，并撓在表內(nèi)惕注明各巨項銷售碎費用的謀計提比看例。參恐照集團神提供的掘銷售費旨用預(yù)算耽表編制（見附紹表一：拔銷售費座用預(yù)算膏明細表歲）。管理費棒用預(yù)算稼表——財務(wù)憲部在財務(wù)棍經(jīng)理的指猜導(dǎo)下，依剩據(jù)上一年圓度實際費脅用支出情熟況，制定滾管理費用賭預(yù)算，報嘩公司總經(jīng)街理審定。膊其中的專件項費用主恩要是無法評分攤到部辨門的開支軋，即公司村級費用。沖公司財務(wù)絡(luò)部門發(fā)生施的管理費辯用計入公火司管理費滔用總額中孟考核。，則見以下管興理費用預(yù)勿算表編制乳（見附表二腔：管理費危用預(yù)算明病細表）。固定資勁產(chǎn)購置尖費預(yù)算煉表——行臭政管理封部門在蹄其負責仰人的指濟導(dǎo)下，百對編制國單位在朱預(yù)算年毯度可能領(lǐng)發(fā)生的影超過2監(jiān)000攻元，使漫用期限鎖在一年泥以上的芒各種資濕產(chǎn)（不江含在建摔工程）贊購置支搶出，編熱制固定音資產(chǎn)購曠置預(yù)算鍛表。（2）根吉據(jù)附表編進制預(yù)算匯繩總表預(yù)算編詞制單位宮的財務(wù)亭部門按急照標準爛的格式備和要求猾，依據(jù)慚完成的拼附表，犯編制預(yù)撞算匯總欣表。a、預(yù)仗算匯總弓表格式請嚴格按及照標準的厘預(yù)算匯總胖表（表三：標背準預(yù)算匯勞總表）格式和科老目內(nèi)容制步作填寫，箭沒有預(yù)計竊發(fā)生額的悔空格填寫何“0”，纖以方便進糠行匯總和漢分析。b、表格孕說明I.預(yù)算表至中所有揚項目單費位為千吼元；II.財務(wù)費賠用項目明和稅金鐘項目由該財務(wù)部譜門計算碎填寫；III.“項目總囑評估”一載欄的各項侄目依據(jù)集泥團審批的街經(jīng)營預(yù)算塘?xí)盍?，穗且符合各謠項目核心拐指標的要那求；IV.以前年度嫁損益和預(yù)推算科目根裁據(jù)會計決估算報告填帶列；V.（十三秘）—（姐十八）積的各項悼銷售率軍指標按或月計算煉填列，蹈（十九摧）銷售禿率指標扮只按全再年完成漢數(shù)計算糠填列。VI.編制單請位應(yīng)將躺各附表瓦作為預(yù)瞞算匯總悅表的附核件一起告上報公蜘司財務(wù)濁中心。爹附表應(yīng)座詳細說失明各項梯目的填廟報依據(jù)針及計算倒方法，緊以便核遲對。(3)預(yù)算表的般審批與管故理預(yù)算表鄭編制完古成后，矛由公司趣總經(jīng)理枕和財務(wù)肝部審定屬簽字確投認后，黎上報財勝務(wù)中心饑、經(jīng)營戲開發(fā)中閃心、總串工辦和物集團總鹿裁審核今?？偛檬呛陀媱澔\財務(wù)中哪心、經(jīng)蠻營開發(fā)淹中心、友總工辦恭將核對罩各科目黎的預(yù)算數(shù)數(shù)，并校就其中愿同計劃淺目標有摸差異的沾部分與彩編制單綠位的總報經(jīng)理和貧計劃財藝務(wù)部會墨商修改雄。經(jīng)雙振方同意置確認后境，由預(yù)秒算責任營人簽字劃生效。經(jīng)預(yù)算責掙任人簽字賄的預(yù)算表稿壹式陸份脹，集團總南裁、財務(wù)紋中心、經(jīng)寸營開發(fā)中熊心、總工衡辦、子公暴司總經(jīng)理慕（預(yù)算責沫任人）和晨財務(wù)部各冊保留一份。第四章附全拒面預(yù)算習(xí)的執(zhí)行預(yù)算的綁執(zhí)行是鮮全面預(yù)筒算管理失系統(tǒng)成鵝功的關(guān)桑鍵，是區(qū)預(yù)算管薄理的核借心內(nèi)容付。只有瀉嚴格執(zhí)蘭行預(yù)算石，才能義保證預(yù)棍算目標該最終能筑夠?qū)崿F(xiàn)魄。具體塵地說，寫預(yù)算的印執(zhí)行包念括支出究審批、魔月度數(shù)湖據(jù)更新珠、月度匪預(yù)算分病析和預(yù)貴算外重只大調(diào)整候四項工描作。一、支染出審批善與授權(quán)編制單位違的支出包切括兩類，基第一類支毅出屬于在爛建工程投予資支出，呀第二類支利出屬于費貸用支出。簽支出依上淹述分類實碎行兩級管錢理。工程俊投資支出團納入一級佩管理；費筐用類支出碧納入二級神管理。上述二徹級預(yù)算育支出將衰由房地古產(chǎn)公司戲當年的遍《業(yè)務(wù)致與財務(wù)亭授權(quán)管狂理實施遮細則》刺和預(yù)算握年度的訓(xùn)授權(quán)書夕規(guī)定的恒責任人王行使審岔批權(quán)限鈴。而財病務(wù)部門已，如果翻是集團避公司，見應(yīng)同時稠包括集疊團計劃臘財務(wù)中打心和子子公司財向務(wù)部，煌負責審遷查各項還支出是帥否符合稀預(yù)算，椒有無越驅(qū)權(quán)。對曬符合條優(yōu)件的支占出，授身權(quán)人員利簽字后冊，財務(wù)吵部門予色以支出歲；對于臣不符合雕條件的臨支出，澆財務(wù)部年門有權(quán)提拒絕支杯出。如哄預(yù)算調(diào)冬整審批筍完成，棄財務(wù)部嶺門應(yīng)根悼據(jù)更新任后的預(yù)質(zhì)算書作惹為支出莫依據(jù)。原則上，職在健全和斬完善的預(yù)份算管理體具系中，財闖務(wù)部門是序支出的第盼一審批環(huán)子節(jié)，對不祥符合開支涼條件的支胃出，財務(wù)踢部門有權(quán)擋給予否決渣，同時財值務(wù)部門是殺授權(quán)管理陳中的全責莫部門，即沫對其他部皺門的越權(quán)玻支出承擔蛇連帶責任鏟。二、月辨度數(shù)據(jù)槳更新房地產(chǎn)企被業(yè)的經(jīng)營態(tài)活動是動禁態(tài)發(fā)展的秋過程，相仁應(yīng)地，預(yù)席算管理要僵做到動態(tài)懼的控制。負預(yù)算管理詳要和會計丹核算緊密努地結(jié)合起健來，會計淘核算提供街經(jīng)營活動樹產(chǎn)生的實川際結(jié)果，壟財務(wù)部門盲要定期（掌每月5日鞭前）將會淡計核算的熄成果反映裙到預(yù)算指數(shù)標和科目扶中，便于控進行分析銀和調(diào)整。各編制單邁位的會計持核算科目獄應(yīng)與預(yù)算嫁科目有很視好的一致句性，保證冒預(yù)算能夠河準確、高鬧效地獲得問和匯集相群關(guān)數(shù)據(jù)。密如果現(xiàn)行兩的會計核潛算科目與休預(yù)算科目侍存在重大反不一致，航應(yīng)上報公授司財務(wù)中斤心，并在去其指導(dǎo)下鴿進行調(diào)整樓。各編制單怪位的財務(wù)損部門應(yīng)在愁完成上月燥的會計核刷算后，將悼實際核算洽結(jié)果匯集診，填列預(yù)些算差異分傍析表（表四：預(yù)望算差異分伯析表），報公鬼司總經(jīng)諒理，匯揮總各部傲門意見桂。公司學(xué)總經(jīng)理較有權(quán)在袖全年預(yù)晃算總額捕范圍內(nèi)毯進行月星份之間剃的分配滋調(diào)整，還更新相黨應(yīng)月份南的預(yù)算岡數(shù)據(jù)，料形成月弄度預(yù)算甲表。三、月度腎預(yù)算差異稀分析房地產(chǎn)公渣司財務(wù)部蹤蝶經(jīng)理在完懂成月度預(yù)鉤算數(shù)據(jù)更宏新，編制偉月度預(yù)算志表后，應(yīng)贈進行月度幼預(yù)算執(zhí)行澤情況的分浸析，撰寫山預(yù)算執(zhí)行乒情況分析貌報告。預(yù)算分析略是比對預(yù)紐奉算各科目肯的計劃數(shù)陜和實際發(fā)染生數(shù)，分更析判斷預(yù)鄭算執(zhí)行情捎況，找出境影響因素炮并評估其稍作用，提固出下一時遍期對預(yù)算聞管理和經(jīng)鵝營活動調(diào)額整的建議醬和意見。蘭并將分析茶過程寫成歌書面的預(yù)菊算執(zhí)行情牧況分析報練告。各預(yù)算編棗制單位的鑼預(yù)算分析洋工作由其殘財務(wù)部經(jīng)百理負責，莫就相關(guān)問性題詢問有奏關(guān)部門，天各部門應(yīng)毒給予高度分配合。每報月5日前涌完成預(yù)算層執(zhí)行情況擴分析報告伶，提交給每財務(wù)中心光和公司總阿經(jīng)理。月度預(yù)算涼報告和預(yù)拜算執(zhí)行情憂況分析報膝告經(jīng)財務(wù)堡部經(jīng)理簽瀉字后報公屆司總經(jīng)理陽簽署意見決并備案。四、預(yù)為算外