房地產(chǎn)營(yíng)改增前期稅收政策培訓(xùn)講義

房地產(chǎn)營(yíng)改增（前期）稅收政策培訓(xùn)1培訓(xùn)內(nèi)容概覽2一、營(yíng)改增基本概況1、什么是“營(yíng)改增”？營(yíng)改增，是對(duì)服務(wù)業(yè)過(guò)去征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，從制度上解決營(yíng)業(yè)稅制下“道道征收，全額征稅”的重復(fù)征稅問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”，稅制更科學(xué)、更合理、更符合國(guó)際慣例2、“營(yíng)改增”的重要意義一是有助于促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)的均衡發(fā)展二是有助于深化產(chǎn)業(yè)分工三是有助于促進(jìn)固定資產(chǎn)投資四是有助于提升流轉(zhuǎn)稅征收管理水平征稅范圍（全部商品和勞務(wù)）增值稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)改增3營(yíng)改增推進(jìn)情況4與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅增值稅計(jì)稅原理及特點(diǎn)每增加一次流轉(zhuǎn)，全額繳納一次營(yíng)業(yè)稅，重復(fù)征稅；屬于價(jià)內(nèi)稅對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)新增價(jià)值征稅，實(shí)行價(jià)外稅；基本消除重復(fù)征稅計(jì)稅基礎(chǔ)不同計(jì)稅基礎(chǔ)=營(yíng)業(yè)額=收入計(jì)稅基礎(chǔ)=增值額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-（可抵扣成本費(fèi)用+可抵扣設(shè)備投資）×稅率稅率一般較低（3%、5%等）較高（17%、13%、11%、6%）進(jìn)項(xiàng)稅不涉及“以票控稅”，增值稅抵扣憑證，規(guī)定時(shí)間認(rèn)證抵扣發(fā)票管理不區(qū)分普票、專票分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、普通發(fā)票等，部分票種需通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具征管特點(diǎn)簡(jiǎn)單、易行計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格、法律責(zé)任重大

虛開(kāi)、非法出售、非法購(gòu)買、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票等行為需承擔(dān)刑事責(zé)任5房地產(chǎn)營(yíng)改增相關(guān)猜測(cè)1、適用稅率問(wèn)題17%還是11%2、沒(méi)有完工的工程和沒(méi)有開(kāi)發(fā)完的房地產(chǎn)樓盤過(guò)渡期如何處理？（三種說(shuō)法）（1）繼續(xù)交營(yíng)業(yè)稅（2）實(shí)行簡(jiǎn)易征收，3%征收率（3）超稅負(fù)財(cái)政返還同時(shí)，對(duì)于預(yù)售、已售項(xiàng)目，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，不提前，不滯后3、營(yíng)改增之后，土地增值稅的去留問(wèn)題6房地產(chǎn)營(yíng)改增面臨問(wèn)題1、過(guò)渡階段可能遭受重大損失2、建筑業(yè)稅負(fù)增加，可能轉(zhuǎn)嫁至開(kāi)發(fā)商承擔(dān)3、無(wú)法獲得增值稅抵扣憑證，增加稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)4、不熟悉稅收政策，遭受稅務(wù)檢查補(bǔ)繳稅款滯納金的風(fēng)險(xiǎn)我們應(yīng)該做些什么??？7二、營(yíng)改增基本政策營(yíng)改增具體行業(yè)范圍：8營(yíng)改增行業(yè)范圍解析1、交通運(yùn)輸業(yè)定義：是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)特殊規(guī)定：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧?、光租；航空運(yùn)輸?shù)臐褡?、干租貨物運(yùn)輸與貨物運(yùn)輸代理職工上下班通勤車（班車、包車）服務(wù)、索道纜車游覽船快遞服務(wù)92、郵政業(yè)定義：指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)特殊規(guī)定：1、郵政儲(chǔ)蓄2、快遞業(yè)務(wù)3、免稅規(guī)定：中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)；自2014年1月1日至2015年12月31日，中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級(jí)分支機(jī)構(gòu)）代辦速遞、物流、國(guó)際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入103、電信業(yè)定義：指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)特殊規(guī)定：納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅如何獲取專用發(fā)票114、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)范圍：包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)（各項(xiàng)服務(wù)具體定義見(jiàn)財(cái)稅【2013】106號(hào)文）行業(yè)相關(guān)：工程勘察勘探服務(wù):是指在采礦、工程施工前后，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)125、信息技術(shù)服務(wù)范圍：包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)（各項(xiàng)服務(wù)具體定義見(jiàn)106號(hào)文）行業(yè)相關(guān)：軟件維護(hù)服務(wù)，辨析軟件維護(hù)、硬件維護(hù)、軟件購(gòu)買的稅率業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)（金融支付服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)）136、文化創(chuàng)意服務(wù)范圍：包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)行業(yè)相關(guān)及特殊規(guī)定：廣告服務(wù)：廣告代理，公交公司提供的車身廣告服務(wù)，在電視節(jié)目電視劇體育比賽展覽等活動(dòng)中向其他單位和個(gè)人收取冠名費(fèi)設(shè)計(jì)服務(wù)：園林景觀設(shè)計(jì)、建筑裝飾設(shè)計(jì)、發(fā)型設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)會(huì)議展覽服務(wù)：酒店賓館等納稅人提供餐飲住宿勞務(wù)同時(shí)提供會(huì)議或展覽服務(wù)147、物流輔助服務(wù)范圍：包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)行業(yè)（集團(tuán)）相關(guān)：貨物運(yùn)輸代理與貨物運(yùn)輸?shù)膮^(qū)別倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的籌劃思路(倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng))收派服務(wù)的特殊規(guī)定（同城、異地）158、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)范圍：包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃定義：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃(直租與回租)2.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)特殊規(guī)定：汽車租賃，花卉租賃，影像制品和圖書(shū)出租業(yè)務(wù)；場(chǎng)地（攤位）租賃以及與場(chǎng)地（攤位）租賃一并提供且屬地場(chǎng)地（攤位）組成部分的柜臺(tái)出租16融資性售后回租(唯一進(jìn)項(xiàng))財(cái)稅【2013】106號(hào)PK國(guó)家稅務(wù)總局2010年第13號(hào)公告13號(hào)公告：根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅17經(jīng)營(yíng)性租賃1、過(guò)渡期政策（可參考）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅（重簽合同？）2、經(jīng)營(yíng)性租賃的稅務(wù)處理技巧利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的新途徑（交易成本）經(jīng)營(yíng)性租賃PK委托代管（交易結(jié)構(gòu)）189、鑒證咨詢服務(wù)范圍：包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)行業(yè)（集團(tuán)）相關(guān)：鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價(jià)鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)（正列舉，銀行咨詢費(fèi)）特殊規(guī)定：代理記賬、翻譯服務(wù)；工程監(jiān)理；市場(chǎng)調(diào)查1910、廣播影視服務(wù)范圍：包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)行業(yè)相關(guān)及特殊規(guī)定：有線電視初裝費(fèi)20稅率與征對(duì)收率增值稅的族計(jì)稅方法古，包括一鏡般計(jì)稅方衫法（一般抹納稅人+特殊情系況）和屬簡(jiǎn)易計(jì)稿稅方法膚（小規(guī)邁模納稅垂人+特殊項(xiàng)目濟(jì)）稅率（一領(lǐng)般納稅人瓦）有形動(dòng)燈產(chǎn)租賃17%交通運(yùn)輸漁、郵政、曾電信基礎(chǔ)行服務(wù)11%研發(fā)和技良術(shù)、信息傅技術(shù)、文型化創(chuàng)意、雨物流輔助罰、鑒證咨豎詢、廣播仆影視、電藥信增值服惡務(wù)6%征收率財(cái)稅（201狐4）57號(hào)，2014年7月1日全部統(tǒng)悔一為3%21征收率濁的行業(yè)賤相關(guān)及伸特殊規(guī)樓定一般納推稅人銷傘售自產(chǎn)的下列膝貨物，度可選擇嬸按照簡(jiǎn)芝易辦法咳依照6%征收率（3%）計(jì)算繳尚納增值稅建筑用和癥生產(chǎn)建筑上材料所用兔的砂、土遷、石料以自己翅采掘的膊砂、土出、石料規(guī)或其他材礦物連凍續(xù)生產(chǎn)亂的磚、允瓦、石步灰（不牲含粘土習(xí)實(shí)心磚推、瓦）自來(lái)水（劑國(guó)稅函[20灰09]用537號(hào)PK國(guó)稅發(fā)[19丈98]憶217號(hào)）商品混饅凝土（溉僅限于鋤以水泥紗為原料膨生產(chǎn)的搜水泥混菊凝土）一般納稅盾人選擇簡(jiǎn)痛易辦法計(jì)嚴(yán)算繳納增嗓值稅后，36個(gè)月內(nèi)不事得變更銷售使示用過(guò)的款固定資地產(chǎn)一般納稅靈人（銷售舅未抵扣過(guò)址進(jìn)項(xiàng)的固鼓定資產(chǎn)）羨銷售收品入÷（1+3躍%）×2%小規(guī)模共納稅人舊貨（二稱次流通）22兼營(yíng)、限混合銷虹售、混家業(yè)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)行為分類和特點(diǎn)稅務(wù)處理原則兼營(yíng)兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅混合銷售一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：

（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?；鞓I(yè)經(jīng)營(yíng)兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

1．兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

2．兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。

3．兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。23銷售額罵及銷項(xiàng)但稅額1、銷售額卻的確認(rèn)銷售額得，是指誼納稅人勤提供應(yīng)吼稅服務(wù)高取得的邊全部?jī)r(jià)殺款和價(jià)窄外費(fèi)用膨。價(jià)外費(fèi)蘋用，是旱指價(jià)外勝收取的謎各種性靠質(zhì)的價(jià)坑外收費(fèi)改，但不蒸包括同餓時(shí)符合殃下列條銜件代為殼收取的蛇政府性冬基金或仍者行政越事業(yè)性低收費(fèi)：1.由國(guó)務(wù)院或洲者財(cái)政部喜批準(zhǔn)設(shè)立的政府拒性基金兇，由國(guó)務(wù)院或犁者省級(jí)人禁民政府及橡其財(cái)政、工價(jià)格主管償部門批準(zhǔn)設(shè)立輩的行政事僚業(yè)性收費(fèi)籠；2.收取時(shí)甲開(kāi)具省肌級(jí)以上派財(cái)政部烏門印制踢的財(cái)政店票據(jù)；3.所收款項(xiàng)些全額上繳磚財(cái)政。房地產(chǎn)行封業(yè)的代收混代付行政扮事業(yè)性收置費(fèi)及政府叢性基金的瓣處理增值稅斤、所得漏稅、土鳥(niǎo)地增值舟稅的差嚴(yán)異違約金的盜稅務(wù)處理彼（交易成拒立、交易井未成立）2、銷項(xiàng)芒稅額與近銷售額兇的關(guān)系價(jià)稅分釀離公式法：銷售朋額÷（1+稅率）×稅率小規(guī)模納糧稅人和簡(jiǎn)飯易征收項(xiàng)搬目應(yīng)納稅壇額的計(jì)算PS:買賣雙方飼簽訂的合鏟同與協(xié)議市上的價(jià)格茂如何認(rèn)定24折扣、滴折讓、嗓中止折扣、折光讓、中止記的概念辨是析稅務(wù)處理原：一般計(jì)丟稅方法計(jì)運(yùn)稅的應(yīng)稅懂服務(wù)，因父服務(wù)中止甜或者折讓擱而退還給抖購(gòu)買方的賀增值稅額建，應(yīng)當(dāng)從帳當(dāng)期的銷鄰項(xiàng)稅額中古扣減；發(fā)侮生服務(wù)中光止、購(gòu)進(jìn)罷貨物退出味、折讓而嘉收回的增蹦值稅額，五應(yīng)當(dāng)從當(dāng)鳴期的進(jìn)項(xiàng)鄰稅額中扣梢減納稅人提抱供應(yīng)稅服柱務(wù)，開(kāi)具增值宿稅專用發(fā)悉票后，發(fā)生腔應(yīng)稅服浪務(wù)中止盼、折讓旺、開(kāi)票砌有誤等貼情形的祥，應(yīng)當(dāng)反按照國(guó)閣家稅務(wù)銹總局的伙規(guī)定開(kāi)課具紅字汽增值稅芬專用發(fā)堤票納稅人提晴供應(yīng)稅服責(zé)務(wù)，將價(jià)雷款和折扣愉額在同一仿張發(fā)票上畫(huà)分別注明奮的，以折皆扣后的價(jià)促款為銷售慈額；未在打同一張發(fā)腰票上分別耽注明的，兆以價(jià)款為棗銷售額，廈不得扣減王折扣額25關(guān)聯(lián)交易慶銷售價(jià)格納稅人籠提供應(yīng)霞稅服務(wù)導(dǎo)的價(jià)格殺明顯偏混低或者阿偏高且觀不具有償合理商音業(yè)目的肺的，或唐者發(fā)生六本辦法戶第十一元條所列片視同提觸供應(yīng)稅嘴服務(wù)而費(fèi)無(wú)銷售佛額的，家主管稅臘務(wù)機(jī)關(guān)窄有權(quán)按嶄照下列薄順序確蘭定銷售即額：（一）宇按照納扒稅人最冒近時(shí)期翁提供同還類應(yīng)稅釣服務(wù)的買平均價(jià)律格確定糕。（二）班按照其耍他納稅棍人最近至?xí)r期提惹供同類支應(yīng)稅服腔務(wù)的平趨均價(jià)格幼確定。（三）惰按照組壁成計(jì)稅仁價(jià)格確厚定。組頃成計(jì)稅雷價(jià)格的扔公式為脊：組成計(jì)稅鍵價(jià)格=成本×（1+成本利必潤(rùn)率）案例：一寸元搶購(gòu)促歲銷、外購(gòu)指禮品贈(zèng)送汽、無(wú)償租說(shuō)賃、積分距兌換26視同銷售略的情形1、應(yīng)稅放服務(wù)向其他騾單位或敲者個(gè)人威無(wú)償提懂供交通星運(yùn)輸業(yè)拔和部分獵現(xiàn)代服霸務(wù)業(yè)服遠(yuǎn)務(wù)，但綱以公益需活動(dòng)為雨目的或絨者以社接會(huì)公眾綿為對(duì)象萄的除外2、應(yīng)稅擁貨物及圣勞務(wù)（仿加工修議理修配抱）（一）將私貨物交付字其他單位蒼或者個(gè)人琴代銷；（二）銷象售代銷貨跑物；（三）設(shè)鑒有兩個(gè)以騙上機(jī)構(gòu)并籠實(shí)行統(tǒng)一蹈核算的納坑稅人，將抬貨物從一甩個(gè)機(jī)構(gòu)移齒送其他機(jī)堅(jiān)構(gòu)用于銷問(wèn)售，但相掘關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)塞在同一縣雹（市）的觸除外；（四）將熱自產(chǎn)或者拼委托加工映的貨物用懇于非增值襲稅應(yīng)稅項(xiàng)卸目；（五）將蘿自產(chǎn)、委米托加工的都貨物用于艙集體福利溉或者個(gè)人旨消費(fèi)；（六）將包自產(chǎn)、委培托加工或擾者購(gòu)進(jìn)的貨物兇作為投獻(xiàn)資，提表供給其截他單位健或者個(gè)爬體工商堪戶；（七）津?qū)⒆援a(chǎn)廳、委托彎加工或僚者購(gòu)進(jìn)的貨物分乘配給股東秀或者投資悅者；（八）將旗自產(chǎn)、委葬托加工或簡(jiǎn)者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)本償贈(zèng)送其輸他單位或壺者個(gè)人27差額計(jì)稅鄙的特殊項(xiàng)鍋目1、有形辮動(dòng)產(chǎn)融談資租賃懷服務(wù)2、航空運(yùn)穗輸企業(yè)的畏銷售額3、客運(yùn)柿場(chǎng)站服遼務(wù)4、知識(shí)產(chǎn)爬權(quán)代理服塊務(wù)、貨物紹運(yùn)輸代理隊(duì)服務(wù)和代伏理報(bào)關(guān)服翻務(wù)5、國(guó)際瞇貨物運(yùn)栽輸代理揀服務(wù)(思考：旁營(yíng)改增職后土地嫂出讓金釋、政府悅規(guī)費(fèi)的莖處理)注意差額染扣除憑證霧的要求！28進(jìn)項(xiàng)稅飼額1、進(jìn)項(xiàng)稅遇額，是指慰納稅人購(gòu)上進(jìn)貨物或房誠(chéng)者接受加芒工修理修揉配勞務(wù)和晶應(yīng)稅服務(wù)罷，支付或啄者負(fù)擔(dān)的猶增值稅額2、納稅窮人取得裹的增值暮稅扣稅哨憑證不條符合法倚律、行儲(chǔ)政法規(guī)摘或者國(guó)夸家稅務(wù)衡總局有雖關(guān)規(guī)定巴的，其捉進(jìn)項(xiàng)稅余額不得醬從銷項(xiàng)寫(xiě)稅額中未抵扣。增值稅扣剖稅憑證，叫是指增值傭稅專用發(fā)炸票、海關(guān)糾進(jìn)口增值標(biāo)稅專用繳耳款書(shū)、農(nóng)復(fù)產(chǎn)品收購(gòu)渠發(fā)票、農(nóng)攪產(chǎn)品銷售野發(fā)票和稅尾收繳款憑湯證。納稅人憑昌稅收繳款灣憑證抵扣便進(jìn)項(xiàng)稅額系的，應(yīng)當(dāng)鐮具備書(shū)面困合同、付涂款證明和屯境外單位掩的對(duì)賬單復(fù)或者發(fā)票金。資料不袋全的，其拘進(jìn)項(xiàng)稅額神不得從銷劇項(xiàng)稅額中困抵扣29增值稅專扇用發(fā)票增值稅鵲專用發(fā)瘋票、貨物葉運(yùn)輸增挪值稅專姐用發(fā)票土、機(jī)動(dòng)復(fù)車銷售蒸統(tǒng)一發(fā)座票（認(rèn)達(dá)證抵扣堅(jiān)）、海關(guān)進(jìn)脾口增值稅醫(yī)繳款書(shū)（解先比對(duì)后細(xì)抵扣）、農(nóng)產(chǎn)品銷奶售發(fā)票、拒農(nóng)產(chǎn)品收急購(gòu)發(fā)票、駐稅收繳款淡憑證（暫焰無(wú)認(rèn)證期鹿限要求）認(rèn)證抵扣晃：用于抵細(xì)扣增值稅棵進(jìn)項(xiàng)稅額風(fēng)的專用發(fā)瞞票應(yīng)經(jīng)稅效務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)享證相符（賴國(guó)家稅務(wù)甩總局另有除規(guī)定的除檔外）。認(rèn)周證相符的充專用發(fā)票潛應(yīng)作為購(gòu)漏買方的記多賬憑證，鳥(niǎo)不得退還穩(wěn)銷售方增值稅一揀般納稅人顯取得201嗽0年1月1日以后雖開(kāi)具的藏增值稅筑專用發(fā)中票、公流路內(nèi)河剛貨物運(yùn)伏輸業(yè)統(tǒng)閥一發(fā)票哄和機(jī)動(dòng)柴車銷售附統(tǒng)一發(fā)召票，應(yīng)查在開(kāi)具泛之日起180日內(nèi)到稅務(wù)賣機(jī)關(guān)辦辟理認(rèn)證歡，并在掘認(rèn)證通毅過(guò)的次暈月申報(bào)淡期內(nèi)，便向主管象稅務(wù)機(jī)今關(guān)申報(bào)徐抵扣進(jìn)詳項(xiàng)稅額30不得抵扣萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額預(yù)（轉(zhuǎn)出）用于簡(jiǎn)易跨計(jì)稅方法富計(jì)稅項(xiàng)目訴、非增值區(qū)稅應(yīng)稅項(xiàng)默目、免征凍增值稅項(xiàng)檢目、集體郊福利或者免個(gè)人消費(fèi)填的購(gòu)進(jìn)貨拘物、接受今加工修理貝修配勞務(wù)華或者應(yīng)稅辟服務(wù)其中涉救及的固求定資產(chǎn)伸、專利痕技術(shù)、釋非專利洲技術(shù)、佩商譽(yù)、殃商標(biāo)、殃著作權(quán)卡、有形緣瑞動(dòng)產(chǎn)租剛賃，僅萍指專用于上述項(xiàng)夜目的固型定資產(chǎn)爬、專利姿技術(shù)、隱非專利刻技術(shù)、渾商譽(yù)、揮商標(biāo)、菊著作權(quán)鬧、有形架動(dòng)產(chǎn)租稿賃非增值潛稅應(yīng)稅狗項(xiàng)目，坐是指非伶增值稅悠應(yīng)稅勞而務(wù)、轉(zhuǎn)嶄讓無(wú)形盜資產(chǎn)（欲專利技延術(shù)、非抽專利技月術(shù)、商吸譽(yù)、商紅標(biāo)、著規(guī)作權(quán)除緩?fù)猓?、銷售不默動(dòng)產(chǎn)以免及不動(dòng)廟產(chǎn)在建倍工程非正常損舌失的購(gòu)進(jìn)貨壤物及相關(guān)怨的加工修抵理修配勞浩務(wù)或者交通運(yùn)泡輸業(yè)服帆務(wù)非正常損裳失的在產(chǎn)品歌、產(chǎn)成品艦所耗用的爭(zhēng)購(gòu)進(jìn)貨物么（不包括顧固定資產(chǎn)陰）、加工轟修理修配閃勞務(wù)或者交通運(yùn)償輸業(yè)服煩務(wù)接受的旅脫客運(yùn)輸服森務(wù)例子：私郊車公用31固定資侮產(chǎn)的進(jìn)怠項(xiàng)抵扣財(cái)稅【20篩09】第113號(hào)關(guān)于固容定資產(chǎn)進(jìn)儀項(xiàng)稅額抵呀扣問(wèn)題的測(cè)通知《中華人映民共和局國(guó)增值限稅暫行臟條例實(shí)忌施細(xì)則》第二十三扔條第二款撲所稱建筑舅物，是指安供人們?cè)诤唐鋬?nèi)生產(chǎn)伶、生活和婚其他活動(dòng)北的房屋或憶者場(chǎng)所，侍具體為《固定資烈產(chǎn)分類借與代碼》（GB/聽(tīng)T14達(dá)885薪-19構(gòu)94）中代碼泰前兩位庸為“02”的房屋描；所稱擔(dān)構(gòu)筑物躺，是指葛人們不倦在其內(nèi)這生產(chǎn)、箱生活的袋人工建勻造物，散具體為《固定資雹產(chǎn)分類鐘與代碼》（GB/舒T14糞885蓬-19斷94）中代碼榨前兩位琴為“03”的構(gòu)筑滲物；所脈稱其他凍土地附必著物，個(gè)是指礦漸產(chǎn)資源術(shù)及土地液上生長(zhǎng)嘩的植物（1994版PK2塑011版）以建筑物滔或者構(gòu)筑皇物為載體吐的附屬設(shè)備光和配套設(shè)舍施，無(wú)論在疾會(huì)計(jì)處理侄上是否單德獨(dú)記賬與蔬核算，均應(yīng)作為責(zé)建筑物或制者構(gòu)筑物鄰的組成部孤分，其進(jìn)瘋項(xiàng)稅額芝不得在告銷項(xiàng)稅絨額中抵牧扣。附恒屬設(shè)備灰和配套運(yùn)設(shè)施是蝕指：給煉排水、洲采暖、訪衛(wèi)生、稠通風(fēng)、愧照明、北通訊、喜煤氣、業(yè)消防、中央空調(diào)、電梯、館電氣、智村能化樓宇輛設(shè)備和配此套設(shè)施。房地產(chǎn)餅及建筑勺業(yè)營(yíng)改啦增后，升進(jìn)項(xiàng)抵久扣的可版能變化土地出讓菜金建筑物、提構(gòu)筑物的仍稅率差異不動(dòng)產(chǎn)的班租金（17%延PK界11泉%）32納稅義策務(wù)發(fā)生哥時(shí)間增值稅納牙稅義務(wù)發(fā)撓生時(shí)間為墊：（一）納冰稅人提供愿應(yīng)稅服務(wù)腐并收訖銷擊售款項(xiàng)或馬者取得索屑取銷售款腦項(xiàng)憑據(jù)的正當(dāng)天；先求開(kāi)具發(fā)票個(gè)的，為開(kāi)鉛具發(fā)票的個(gè)當(dāng)天。收訖銷售下款項(xiàng)，是謠指納稅人里提供應(yīng)稅帶服務(wù)過(guò)程芳中或者完帝成后收到淺款項(xiàng)。取得索青取銷售值款項(xiàng)憑倚據(jù)的當(dāng)宮天，是分指書(shū)面罰合同確收定的付技款日期疑；未簽膊訂書(shū)面肅合同或旗者書(shū)面豈合同未陵確定付璃款日期增的，為抓應(yīng)稅服瘦務(wù)完成文的當(dāng)天國(guó)。（二）慰納稅人班提供有肥形動(dòng)產(chǎn)加租賃服敲務(wù)采取豪預(yù)收款毯方式的鴨，其納樸稅義務(wù)亞發(fā)生時(shí)蕉間為收仗到預(yù)收接款的當(dāng)禮天。（三）納紙稅人發(fā)生葵本辦法第厚十一條視動(dòng)同提供應(yīng)村稅服務(wù)的咱，其納稅摸義務(wù)發(fā)生泊時(shí)間為應(yīng)腔稅服務(wù)完矩成的當(dāng)天腿。（四）增餐值稅扣繳殿義務(wù)發(fā)生錢時(shí)間為納培稅人增值挎稅納稅義牢務(wù)發(fā)生的艙當(dāng)天房地產(chǎn)營(yíng)乒改增的可松能變化：犬以預(yù)售時(shí)今點(diǎn)為納稅涼義務(wù)發(fā)生冷時(shí)間，產(chǎn)驅(qū)生房產(chǎn)預(yù)之售與工程色結(jié)算時(shí)間斗點(diǎn)的稅款礙現(xiàn)金流壓遭力營(yíng)改增之逃前已預(yù)售帶的房產(chǎn)，肯應(yīng)開(kāi)營(yíng)業(yè)治稅發(fā)票，呀應(yīng)開(kāi)盡開(kāi)繳，否則營(yíng)頑改增后存屋在問(wèn)題營(yíng)改增時(shí)帳點(diǎn)前后采稼購(gòu)貨物、充固定資產(chǎn)晝的處理技結(jié)巧33三、增值訪稅抵扣憑濃證1、增值稅私發(fā)票類型江蘇省國(guó)腸家稅務(wù)局移公告〔201闖2〕第3號(hào)大致分庸類：增值稅專樸用發(fā)票、增值稅燥普通發(fā)呀票、貨物運(yùn)鮮輸業(yè)增荷值稅專雕用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷腹售統(tǒng)一發(fā)晝票通用手夜工發(fā)票傅、通用盲機(jī)打平環(huán)推式發(fā)售票、通敏用機(jī)打堂卷式發(fā)達(dá)票、通棕用定額祥發(fā)票2、發(fā)票辨開(kāi)具的卡基本要個(gè)求《中華人芹民共和姨國(guó)發(fā)票撐管理辦蔽法》所有單康位和從螺事生產(chǎn)輩、經(jīng)營(yíng)玩活動(dòng)的胃?jìng)€(gè)人在女購(gòu)買商申品、接公受服務(wù)貿(mào)以及從以事其他忍經(jīng)營(yíng)活瓶動(dòng)支付污款項(xiàng)，陜應(yīng)當(dāng)向樸收款方用取得發(fā)余票。取扶得發(fā)票鞭時(shí)，不得要求溉變更品名董和金額開(kāi)具發(fā)票寸應(yīng)當(dāng)按照湯規(guī)定的時(shí)瞇限、順序秒、欄目，朋全部聯(lián)次一次性巨如實(shí)開(kāi)哀具，并加蓋歸發(fā)票專用后章。任何單位媽和個(gè)人不擱得有下列虛開(kāi)發(fā)票鵲行為：（一）為技他人、為居自己開(kāi)具畏與實(shí)際經(jīng)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)務(wù)情字況不符的伙發(fā)票（二）讓本他人為自浴己開(kāi)具與具實(shí)際經(jīng)營(yíng)瀉業(yè)務(wù)情況睛不符的發(fā)許票（三）介壇紹他人開(kāi)沉具與實(shí)際啄經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)妥情況不符讓的發(fā)票343、增值垂稅專用蘆發(fā)票的特開(kāi)具要戴求一般性要朋求：（一）項(xiàng)買目齊全，碰與實(shí)際交教易相符；（二）陡字跡清剛楚，不蛾得壓線啊、錯(cuò)格屠；（三）發(fā)拾票聯(lián)和抵卵扣聯(lián)加蓋申財(cái)務(wù)專用即章或者發(fā)俯票專用章未；（四）杯按照增快值稅納濤稅義務(wù)素的發(fā)生抱時(shí)間開(kāi)巷具不得開(kāi)具渾專用發(fā)票頓的幾種情染形：免稅消費(fèi)者噸個(gè)人商業(yè)企業(yè)械一般納稅臺(tái)人零售的護(hù)煙、酒、晌食品、服扭裝、鞋帽殃（不包括浸勞保專用讓部分）、辟化妝品等圖消費(fèi)品不疾得開(kāi)具?；暧冒l(fā)票其他：紛客運(yùn)服懷務(wù)、差環(huán)額征收354、虛開(kāi)增燒值稅專用旦發(fā)票（特仇別重要）刑法第圈第二百悟零五條虛開(kāi)增值躁稅專用發(fā)冊(cè)票或者虛成開(kāi)用于騙雪取出口退星稅、抵扣肥稅款的其乏他發(fā)票的驢，處三年項(xiàng)以下有抹期徒刑旺或者拘刊役，并處秋二萬(wàn)元掉以上二冒十萬(wàn)元慌以下罰財(cái)金;虛開(kāi)的稅栽款數(shù)額較柔大或者有蔥其他嚴(yán)重森情節(jié)的，處三年以雅上十年以躬下有期徒標(biāo)刑，并處禽五萬(wàn)元詞以上五呈十萬(wàn)元禿以下罰售金;虛開(kāi)的除稅款數(shù)替額巨大燦或者有肅其他特慣別嚴(yán)重挎情節(jié)的典，處十年以姥上有期徒泄刑或者無(wú)趁期徒刑，并處五雞萬(wàn)元以上角五十萬(wàn)元語(yǔ)以下罰金會(huì)或者沒(méi)收蕉財(cái)產(chǎn)虛開(kāi)增值墓稅專用發(fā)榮票或者虛躺開(kāi)用于騙北取出口退茶稅、抵扣饞稅款的其椒他發(fā)票，爛是指有為他擇人虛開(kāi)蝴、為自嚼己虛開(kāi)參、讓他吩人為自鴨己虛開(kāi)腹、介紹饅他人虛展開(kāi)行為污之一的36法發(fā)[19丟96]鎮(zhèn)30號(hào)：具價(jià)有下列版行為之機(jī)一的，莫屬于“綁虛開(kāi)增岡值稅專榨用發(fā)票偷”：（1）沒(méi)有貨物購(gòu)周銷或者歷沒(méi)有提茂供或接受應(yīng)稅赴勞務(wù)而為他人種、為自己廊、讓他人為潮自己、介紹他癢人開(kāi)具增每值稅專用頭發(fā)票（2）有貨物稻購(gòu)銷或者鍛提供或接嚴(yán)受了應(yīng)稅禿勞務(wù)但為矮他人、為饅自己、讓司他人為自繪己、介紹賣他人開(kāi)具數(shù)量或者濕金額不實(shí)的增值稅飯專用發(fā)票（3）進(jìn)行籃了實(shí)際疲經(jīng)營(yíng)活殊動(dòng)，但讓他人為壤自己代開(kāi)增值稅專墳用發(fā)票開(kāi)具專用李發(fā)票應(yīng)注剃意“三流請(qǐng)合一”（季合同？、級(jí)資金、發(fā)譯票）國(guó)家稅與務(wù)總局戰(zhàn)公告201雹4年第39號(hào)：納稅之人通過(guò)虛趣增增值稅尾進(jìn)項(xiàng)稅額赴偷逃稅款筑，但對(duì)外糧開(kāi)具增值夜稅專用發(fā)圾票同時(shí)符芳合以下情雙形的，不裁屬于對(duì)外靜虛開(kāi)增值澤稅專用發(fā)旱票一、納稅練人向受票認(rèn)方納稅人鍛銷售了貨棄物，或者景提供了增異值稅應(yīng)稅灶勞務(wù)、應(yīng)煤稅服務(wù)二、納稅店人向受票核方納稅人蘭收取了所春銷售貨物農(nóng)、所提供垂應(yīng)稅勞務(wù)階或者應(yīng)稅笛服務(wù)的款覆項(xiàng)，或者抱取得了索健取銷售款遭項(xiàng)的憑據(jù)三、納稅翻人按規(guī)定爐向受票方氧納稅人開(kāi)問(wèn)具的增值砌稅專用發(fā)姜票相關(guān)內(nèi)卵容，與所嶄銷售貨物番、所提供受應(yīng)稅勞務(wù)汪或者應(yīng)稅戒服務(wù)相符廈，且該增忽值稅專用啦發(fā)票是納郵稅人合法叔取得、并竭以自己名復(fù)義開(kāi)具的代為支付濫情形37開(kāi)具專用絨發(fā)票的特治別規(guī)定提前開(kāi)籃票納稅人提蓄供應(yīng)稅服臺(tái)務(wù)并收訖超銷售款項(xiàng)摸或者取得候索取銷售綠款項(xiàng)憑據(jù)民的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)釀票的，為隸開(kāi)具發(fā)票餅的當(dāng)天無(wú)償贈(zèng)送煙（有前提酸）投資、股疲利分配（偉內(nèi)部掌握揮）小規(guī)模納或稅人簡(jiǎn)易征收圣項(xiàng)目（注樓意固定資哈產(chǎn)）38開(kāi)具專恭用發(fā)票小的程序涼性規(guī)定曉（簡(jiǎn)略刃）航天信潮息公司葬營(yíng)改箱增前期叫培訓(xùn)齡培訓(xùn)合傷格證防偽稅儉控設(shè)備張（金稅穩(wěn)盤+稅控盤愿）申報(bào)期內(nèi)駛網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅一窗式眠比對(duì)（欄票表一賓致）紅字發(fā)原票的開(kāi)蓄具（通擔(dān)知單PK信息表番）風(fēng)險(xiǎn)管憑理的強(qiáng)愈化（七鍛要素PK全票面仙信息）39接收增慕值稅抵稻扣憑證增值稅抵俘扣憑證分吼類專用發(fā)票駁（增值稅驢專用發(fā)票塵、貨物運(yùn)貼輸增值稅起專用發(fā)票冤、機(jī)動(dòng)車溫銷售統(tǒng)一濫發(fā)票）——認(rèn)證后抵車扣海關(guān)增慘值稅專辣用繳款明書(shū)——先比對(duì)后社抵扣農(nóng)產(chǎn)品才發(fā)票（鞭農(nóng)產(chǎn)品篩銷售發(fā)華票、農(nóng)窩產(chǎn)品收來(lái)購(gòu)發(fā)票來(lái)）——暫無(wú)期羨限，但航逐步變呀為核定場(chǎng)扣除稅收繳款支憑證——暫無(wú)期限童，但需要襲附資料40認(rèn)證抵妥扣的程寇序性要皆求（特灶別重要篩）專用發(fā)板票，應(yīng)在開(kāi)具爽之日起180日內(nèi)辦愁理認(rèn)證譯，認(rèn)證通過(guò)請(qǐng)的次月申軍報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵驚扣進(jìn)項(xiàng)稅棋額可能的風(fēng)厭險(xiǎn)：業(yè)務(wù)員“朗押票”、內(nèi)“捂票”發(fā)票丟樹(shù)失后未障及時(shí)按去規(guī)定處辯理會(huì)計(jì)人員腔疏忽未及鳳時(shí)認(rèn)證認(rèn)證后未賞申報(bào)抵扣原則，見(jiàn)渴票就先認(rèn)揮證！救濟(jì)途系徑未及時(shí)他認(rèn)證：賞國(guó)家稅激務(wù)總局2011年第50號(hào)公告悲（嚴(yán)苛討，層層自審批）認(rèn)證后傲未及時(shí)與抵扣：柜國(guó)家稅豈務(wù)總局2011年第78號(hào)公告（嬌主管稅務(wù)是機(jī)關(guān)審批洗）必須是致客觀原漲因常見(jiàn)理阿由：辦率稅人員正傷亡、萌突發(fā)為昨重疾病防、擅自綱離職未矩辦理交血接手續(xù)41丟失專秋用發(fā)票拆的處理悅（對(duì)方代已開(kāi)具詢）國(guó)家稅務(wù)貪總局公告2014年第19號(hào)：一般納稅悄人丟失已開(kāi)射具專用發(fā)箏票的發(fā)票洽聯(lián)和抵扣肝聯(lián)，如果鋒丟失前貧已認(rèn)證牽相符的供，購(gòu)買蕉方可憑宿銷售方辭提供的劑相應(yīng)專盾用發(fā)票怨記賬聯(lián)悔復(fù)印件居及銷售墳方主管沈稅務(wù)機(jī)攪關(guān)出具領(lǐng)的《丟失增值寺稅專用發(fā)阻票已報(bào)稅暗證明單》作為增值窗稅進(jìn)項(xiàng)稅刃額的抵扣駱憑證；如果丟信失前未耽認(rèn)證的拍，購(gòu)買尖方憑銷責(zé)售方提巴供的相作應(yīng)專用僅發(fā)票記杰賬聯(lián)復(fù)大印件進(jìn)描行認(rèn)證濤，認(rèn)證相殲符的可蠟憑專用脾發(fā)票記黑賬聯(lián)復(fù)催印件及閱銷售方輪主管稅妨務(wù)機(jī)關(guān)右出具的《證明單》，作為增可值稅進(jìn)項(xiàng)級(jí)稅額的抵售扣憑證。柜專用發(fā)票延記賬聯(lián)復(fù)擱印件和《證明單》留存?zhèn)涿畈?。一般納竄稅人丟日失已開(kāi)圓具專用韻發(fā)票的改抵扣聯(lián)泥，如果涌丟失前霧已認(rèn)證械相符的木，可使團(tuán)用專用祥發(fā)票發(fā)蒼票聯(lián)復(fù)煉印件留周存?zhèn)洳闈桑蝗绻褋G失前嘗未認(rèn)證估的，可委使用專崗用發(fā)票御發(fā)票聯(lián)響認(rèn)證，盼專用發(fā)衫票發(fā)票名聯(lián)復(fù)印熟件留存姜備查。一般納稅布人丟失已慎開(kāi)具專用減發(fā)票的發(fā)械票聯(lián)，可白將專用發(fā)令票抵扣聯(lián)獲作為記賬豎憑證，專薦用發(fā)票抵污扣聯(lián)復(fù)印繡件留存?zhèn)浼疾椤Ｌ幚碓瓌t泥，先向?qū)﹄s方索取舌記賬聯(lián)膀復(fù)印件勤，確保誕第一時(shí)銳間認(rèn)證襖通過(guò)！42接收抵扣蒼憑證的可積能風(fēng)險(xiǎn)（靈特別重要斤?。┨摷賾{證抖（認(rèn)證識(shí)右別、系統(tǒng)賓識(shí)別、柜域面識(shí)別、睜技術(shù)識(shí)別斑）接收“虛浪開(kāi)”的抵楊扣憑證對(duì)照“三誓流合一”睬進(jìn)行審核溪，常見(jiàn)：物票不符、物款不崗符、票款超不符實(shí)例:個(gè)人自燭稱某公脾司業(yè)務(wù)顆員，合雀同以個(gè)忙人名義肆簽訂，母?jìng)€(gè)人賬騰戶收款掛靠單招位，開(kāi)謹(jǐn)票、收寶款名稱拋混亂分公司、將子公司名絡(luò)稱混用簽訂委托岸合同，資乒金轉(zhuǎn)付，遣賣貨受票揚(yáng)外包43四、營(yíng)讓改增會(huì)惑計(jì)處理1、小規(guī)毛模納稅滅人科目設(shè)置“應(yīng)交稅啄金一應(yīng)交刃增值稅”業(yè)務(wù)分鍛錄1、購(gòu)進(jìn)借：原材草料100貸：應(yīng)喂付賬款1002、銷售借：應(yīng)記收賬款103貸：營(yíng)逼業(yè)收入100應(yīng)交稅宰金一應(yīng)固交增值并稅3結(jié)轉(zhuǎn)成躍本分錄站略3、交稅借：應(yīng)玻交稅金一幕應(yīng)交增值圣稅3貸：匯銀行存鼠款3442、一般繪納稅人科目設(shè)北置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值贊稅——未交增值模稅——待抵扣進(jìn)喉項(xiàng)稅額——期初留宴抵掛賬滴稅額“應(yīng)交喉稅費(fèi)——應(yīng)交增值標(biāo)稅”下設(shè)覽專欄借方貸方進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額已交稅金進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出減免稅款

轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅營(yíng)改增遞減的銷項(xiàng)稅額

出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額出口退稅45一般納稅趙人業(yè)務(wù)分備錄1、購(gòu)進(jìn)拘（17%稅率貨物掉為例）借：原材日料85.4蒙7應(yīng)交稅活費(fèi)——應(yīng)交增值膊稅（進(jìn)項(xiàng)現(xiàn)稅額）14.樸53貸：應(yīng)付賬款1002、50%購(gòu)進(jìn)貨服物用于鈴非應(yīng)稅接用途借：管理脅費(fèi)用等50貸：應(yīng)虜交稅費(fèi)——應(yīng)交增句值稅（刷進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)炸出）7.26原材料42.讓743、另50%購(gòu)進(jìn)貨物池加價(jià)10%后直接銷刑售借：應(yīng)商收賬款55貸：桶應(yīng)交稅籍費(fèi)——應(yīng)交增緞值稅（寒銷項(xiàng)稅膝額）7.99其他業(yè)儉務(wù)收入47.0賤1結(jié)轉(zhuǎn)成本己分錄略464、“應(yīng)交扭稅費(fèi)——應(yīng)交增仆值稅（屯已交稅冊(cè)金）”菜的核算一般納顫稅人輔嶺導(dǎo)期管溫理借：鋒應(yīng)交稅廣費(fèi)——應(yīng)交增值刺稅（已交希稅金）100貸：銀行存喇款1005、“應(yīng)價(jià)交稅費(fèi)——應(yīng)交增毀值稅（政減免稅釋款）”懼的核算財(cái)政部、陸國(guó)家稅務(wù)閘總局關(guān)于逐增值稅稅伐控系統(tǒng)專用設(shè)敏備和技術(shù)維籠護(hù)費(fèi)用抵減增勾值稅稅額召