營業(yè)稅納稅指南

PAGEPAGE7營業(yè)稅納稅指南營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入征收的一種稅。納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人稅目、稅率計(jì)稅方法納稅地點(diǎn)、納稅期限免稅和減稅納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人

凡在我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，都是營業(yè)稅納稅義務(wù)人。營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括：委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。建設(shè)單位符合扣繳條件的，為建筑安裝企業(yè)的扣繳義務(wù)人。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。

單位或者個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。

演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。稅目、稅率營業(yè)稅稅目、稅率娃稅目菜征收范出圍謀稅率葵一、交通運(yùn)賀輸業(yè)茅陸路（包括留鐵路、公路綢、纜車、索直道等）運(yùn)輸?shù)?、水路（包招括江、河、繞湖、海等）據(jù)運(yùn)輸、航空刮運(yùn)輸、管道鍵運(yùn)輸、裝卸污搬運(yùn)靠3%著二、建筑業(yè)久建筑、安裝當(dāng)、修繕、裝技飾、代辦電坦信工程、水難利工程、道澤路修建、疏絕浚、鉆井、踢拆除建筑物駕、平整土地筐、搭腳手架爬、爆破等全3%叼三、金融保比險(xiǎn)業(yè)泳金融包括貸田款（不包括尸中國人民銀套行的貸款）戲、融資租賃條、金融商品燕轉(zhuǎn)讓、金融澡經(jīng)紀(jì)業(yè)和其掙他金融業(yè)務(wù)腰地稅局征收匙5%恒四、郵電通象信業(yè)杠1.郵政。規(guī)包括傳遞函悠件和包件、強(qiáng)郵匯、報(bào)刊耳發(fā)行、郵務(wù)奔物品銷售、弓郵政儲(chǔ)蓄和憶其他郵政業(yè)蓄務(wù)鏡2.電信。歪包括電報(bào)、鑼電傳、電話雨、電話機(jī)安權(quán)裝、電信物偉品銷售和其擴(kuò)他電信業(yè)務(wù)率3%疤五、文化體固育業(yè)知1.文化。在包括表演、忠播映、展覽掌、培訓(xùn)、講虎座、圖書（東資料）借閱盯、經(jīng)營游覽總場所等打2.體育。脖包括舉辦體單育比賽和為訴體育活動(dòng)提娛供場所灣3%照六、娛樂業(yè)季歌廳、舞廳奔、卡拉OK弱歌舞廳（包訓(xùn)括夜總會(huì)、姥練歌房、戀銅歌房）、音蒙樂茶座（包當(dāng)括酒吧）、筒臺(tái)球、高爾蒜夫球、保齡走球、網(wǎng)吧、揭游藝（如射環(huán)擊、狩獵、擁跑馬、游戲籌機(jī)、蹦極、蜓卡丁車、熱異氣球、動(dòng)力皂傘、射箭、牌飛鏢等）識(shí)5%-20婦%棉七、服務(wù)業(yè)刪代理業(yè)、旅抄店業(yè)、飲食辯業(yè)、旅游業(yè)竿、倉儲(chǔ)業(yè)、楚租賃業(yè)、廣哄告業(yè)、沐浴扯、理發(fā)、洗陽染、照相、星美術(shù)、裱畫演、謄寫、打落字、鐫刻、收計(jì)算、測試末、試驗(yàn)、化背驗(yàn)、錄音、補(bǔ)錄像、復(fù)印仙、曬圖、設(shè)凈計(jì)、制圖、糞測繪、勘探鄉(xiāng)（不包括航爪空勘探、鉆蝦井勘探、打攀井勘探、爆霞破勘探）、殼打包、咨詢睜等潤5%守八、轉(zhuǎn)讓無寺形資產(chǎn)箏轉(zhuǎn)讓土地使蹄用權(quán)、專利給權(quán)、非專利互技術(shù)、商標(biāo)耽權(quán)、著作權(quán)衰、商譽(yù)、轉(zhuǎn)梯讓以無形資爸產(chǎn)投資入股猛的股權(quán)騰5%肚九、銷售不強(qiáng)動(dòng)產(chǎn)盒銷售建筑物柿或構(gòu)筑物及膚其他土地附慚著物騙5%計(jì)稅方法剛

納雹稅人提供勞穿務(wù)、轉(zhuǎn)讓無輕形資產(chǎn)或者姨銷售不動(dòng)產(chǎn)赴，應(yīng)以其營傳業(yè)額為依據(jù)疫，按照規(guī)定孫的適用稅率木計(jì)算應(yīng)納營辜業(yè)稅稅額。戴

應(yīng)控納稅額計(jì)算莖公式：嚴(yán)

應(yīng)桃納稅額=營鄰業(yè)額×適用扛稅率覺納稅地點(diǎn)、技納稅期限納稅地點(diǎn)洲展納稅人提供航應(yīng)稅勞務(wù)，中應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅奸勞務(wù)發(fā)生地誠主管稅務(wù)機(jī)宗關(guān)申報(bào)納稅倉。納稅人從英事運(yùn)輸業(yè)務(wù)售，應(yīng)當(dāng)向其劍機(jī)構(gòu)所在地柳主管稅務(wù)機(jī)置關(guān)申報(bào)納稅膜。報(bào)納稅人轉(zhuǎn)讓信土地使用權(quán)陡，應(yīng)當(dāng)向土欺地所在地主悠管稅務(wù)機(jī)關(guān)蘭申報(bào)納稅。裙納稅人轉(zhuǎn)讓獵其他無形資境產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向炭其機(jī)構(gòu)所在黃地主管稅務(wù)犁機(jī)關(guān)申報(bào)納吳稅。奸納稅人銷售組不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)收當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)或所在地主管海稅務(wù)機(jī)關(guān)申狂報(bào)納稅?；?/p>

納案稅人提供的迷應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)滑生在外縣（廁市），應(yīng)當(dāng)欠向勞務(wù)發(fā)生夾地主管稅務(wù)變機(jī)關(guān)申報(bào)納然稅而未申報(bào)蛛納稅的，由菌其機(jī)構(gòu)所在匪地或者居住粱地主管稅務(wù)犧機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅掏款。任

納饞稅人承包的戚工程跨省、響自治區(qū)、直攏轄市的，向饑其機(jī)構(gòu)所在荷地主管稅務(wù)沾機(jī)關(guān)申報(bào)納剪稅。納稅期限佩

營倚業(yè)稅的納稅償期限，分別荷為5日、1盜0日、15籌日、或者1剪個(gè)月。納稅棚人的具體納螺稅期限，由做主管稅務(wù)機(jī)召關(guān)根據(jù)納稅冊人應(yīng)納稅款緒的大小分別噸核定；不能灑按照固定期滅限納稅的，愧可以按次納云稅。納稅人譜以1個(gè)月為側(cè)一期納稅的六，自期滿之眼日起10日柜內(nèi)申報(bào)納稅嘆；以5日、掏10日或者灌15日為一同期納稅的，刺自期滿之日僚起5日內(nèi)預(yù)螺繳稅款，于降次月1日起罷10日內(nèi)申虧報(bào)納稅并結(jié)舊清上月應(yīng)納綠稅款?？劾U惹義務(wù)人的解寫繳稅款期限投，比照前兩踢款的規(guī)定執(zhí)推行。作

金育融業(yè)（不包聲括典當(dāng)業(yè)）桑的繳納期限包為1個(gè)季度克；保險(xiǎn)業(yè)的雨繳納期限為融1個(gè)月。蘇宜惡免稅和減稅廈

下?lián)Я许?xiàng)目可以攀免征營業(yè)稅同：牲

托群兒所、幼兒揀園、養(yǎng)老院亭、殘疾人福曠利機(jī)構(gòu)提供比的育養(yǎng)服務(wù)爸，婚姻介紹豪，殯葬服務(wù)添。師殘疾人員個(gè)露人提供的勞唱?jiǎng)?wù)。刮

醫(yī)寧院、診所和身其他醫(yī)療機(jī)住構(gòu)提供的醫(yī)晌療服務(wù)。鷹

學(xué)校和鹽其他教育機(jī)辭構(gòu)（指經(jīng)地捷、市級以上齊人民政府或螺者同級政府壓教育行政部魂門批準(zhǔn)成立傷、國家承認(rèn)鍛其學(xué)歷的各圈類學(xué)校）提互供的教育勞申務(wù)，學(xué)生勤其工儉學(xué)提供偶的勞務(wù)忽

農(nóng)粘業(yè)機(jī)耕、排掛灌、病蟲害浮防治、植物幕保護(hù)、農(nóng)牧使業(yè)保險(xiǎn)以及探相關(guān)的技術(shù)收培訓(xùn)業(yè)務(wù)，鋪家禽、牲畜塵、水生動(dòng)物暴的配種和疾丸病防治。召紀(jì)念館、博充物館、文化坑館、美術(shù)館山、展覽館、巨書畫院、圖謎書館、文物萄保護(hù)單位舉扇辦文化活動(dòng)姓的門票收入想（指第一道紙門票銷售收拔入），宗教嚷場所舉辦文蛛化、宗教活田動(dòng)的門票收桑入?？p

保欄險(xiǎn)公司開展寺的一年期以益上、到期返過還本利的普口通人壽保險(xiǎn)軌、養(yǎng)老金保鈴險(xiǎn)、健康保扭險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)邪務(wù)的保費(fèi)收剃入。省

個(gè)妻人轉(zhuǎn)讓著作掉權(quán)收入。季

企楚業(yè)單位取得燥的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范（指有償轉(zhuǎn)堤讓專利的和罰非專利技術(shù)測的所有權(quán)或醒者使用權(quán)的較行為）收入姑。出

將如土地使用權(quán)拍轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)抬生產(chǎn)者用于塵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的井。遣

由朱財(cái)政部、國霉家稅務(wù)總局剝和省級財(cái)政帳、地稅部門壓列舉免稅名走單的，納入將財(cái)政預(yù)算管其理或者財(cái)政何專戶管理的敘行政事業(yè)性衡收費(fèi)和基金景。生

在莊中國境內(nèi)經(jīng)敲過國家社團(tuán)案主管部門批川準(zhǔn)成立的非挖營利性的社鵝會(huì)團(tuán)體（如球協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)耀、聯(lián)合會(huì)、根研究會(huì)、基擺金會(huì)等），畝按照財(cái)政部室門或者民政植部門規(guī)定的怕標(biāo)準(zhǔn)收取的商會(huì)費(fèi)。各黨星派、工會(huì)、巴共青團(tuán)、婦件聯(lián)等組織收佛取的黨費(fèi)、迅會(huì)費(fèi)、團(tuán)費(fèi)電等，可以比次照上述規(guī)定爐，免征營業(yè)墓稅。齊

金傲融企業(yè)聯(lián)行傲、金融企業(yè)冷與人民銀行窗及同業(yè)之間所的資金往來境，暫不征收貞營業(yè)稅。步

學(xué)拆校舉辦的企六業(yè)為本校教長學(xué)、科研提戶供的應(yīng)稅勞而務(wù)（不包括允旅店業(yè)、飲裕食業(yè)、娛樂顏業(yè)），可以寸暫免征收營奶業(yè)稅。霧

從事服距務(wù)業(yè)（不包光括廣告業(yè)）覆的民政福利秀企業(yè)，安置祖殘疾人員占詠企業(yè)生產(chǎn)人勵(lì)員35%以雁上的，可以虹暫免征收營白業(yè)稅。黨蜻營業(yè)稅按期迅納稅的起征扮點(diǎn)確定為：辜月營業(yè)額2腎00六0元，將按蹲次納稅的起土征點(diǎn)每次（啞日）營業(yè)額異100元。娛

如尚果納稅人兼造營免稅、減叫征營業(yè)稅的菌項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)事單獨(dú)核算免踏稅、減稅項(xiàng)淚目的營業(yè)額密。如果納稅扁人不單獨(dú)核熄算其免稅、漁減稅項(xiàng)目的躲營業(yè)額，稅島務(wù)機(jī)關(guān)將不駕予辦理免稅恩、減稅。咐跨“科醫(yī)院、診所擔(dān)、其他醫(yī)療亞機(jī)構(gòu)提滋供的醫(yī)療服伸務(wù)，是指對睜患者進(jìn)行診申斷、治療和正防疫、接生寒、計(jì)劃生育香方面的服務(wù)短，以及與這呆些服務(wù)有關(guān)眨的提供藥品弱、醫(yī)療用具魯、病房住宿元和伙食的業(yè)初務(wù)。叉”苗工會(huì)療養(yǎng)院旬(所)是承辛擔(dān)為工會(huì)系迫統(tǒng)療養(yǎng)人員匙治病、防病復(fù)、誤康復(fù)等任務(wù)嶄的單位。配蹲備有一定比章例的專職醫(yī)套護(hù)人員、設(shè)使有專門的醫(yī)批療機(jī)構(gòu)，其寺對患者的診吊斷、治療、勿防疫等醫(yī)療砌服務(wù)都是經(jīng)輸過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生辟主管部門正廟式批準(zhǔn)、登殃記、并接受燈檢查、指導(dǎo)臣，還承擔(dān)部僚分醫(yī)療、防外疫等任務(wù)。肌因此，對工蜘會(huì)的療養(yǎng)院騎(所)可視球?yàn)槭ⅰ柏澠渌t(yī)療機(jī)遭構(gòu)椒”搞，其摔“尿醫(yī)療勞務(wù)狐”按可按細(xì)則第拍二十六條第喘二項(xiàng)的規(guī)定顯范圍免征營艘業(yè)稅。沸對營利性醫(yī)競療機(jī)構(gòu)取得賞的收入，按網(wǎng)規(guī)定征收各棗項(xiàng)稅收。但擦為了支持營茶利性醫(yī)療機(jī)煎構(gòu)的發(fā)展，業(yè)對營利性醫(yī)修療機(jī)構(gòu)取得多的收入，直淘接用于改善匪醫(yī)療衛(wèi)生條抗件的，自其踩取得執(zhí)業(yè)登摔記之日起，儉3年內(nèi)給予木下列優(yōu)惠：斧對其取得的堆醫(yī)療服務(wù)收蠅入免征營業(yè)唯稅霉。形對單位和個(gè)燒人(包括外專商投資企業(yè)電、外商投資池設(shè)立的戴研究開發(fā)中控心、外國企蝕業(yè)和外籍個(gè)鼓人囑)從事技術(shù)拳轉(zhuǎn)讓、技術(shù)假開發(fā)點(diǎn)業(yè)務(wù)和與之姓相關(guān)的技術(shù)址咨詢、技術(shù)懂服務(wù)業(yè)務(wù)取啦得的收入，燒免征營業(yè)稅拉。吼技曉術(shù)轉(zhuǎn)讓是指臨轉(zhuǎn)讓者將其找擁有的專利御和非專利技驟術(shù)的所有權(quán)扎或使用權(quán)有則償轉(zhuǎn)讓他人每的行為。燦技尺術(shù)開發(fā)是指桑開發(fā)者接受少他人委托，監(jiān)就新技術(shù)、即新產(chǎn)品、新紛工藝或者新恨材料及其系鄉(xiāng)統(tǒng)進(jìn)行研究賽開發(fā)的行為飼。摔技狗術(shù)咨詢是指擦就特定技術(shù)者項(xiàng)目提供可硬行性論證、蠟技術(shù)預(yù)測、俗專題技術(shù)調(diào)鑰查、分析評罰價(jià)報(bào)告等。買與技術(shù)轉(zhuǎn)讓半、技術(shù)開發(fā)消相關(guān)的技術(shù)插咨詢、技術(shù)斜服務(wù)業(yè)務(wù)是嶺指糊轉(zhuǎn)讓方泄(或受托方年)根據(jù)技術(shù)肢轉(zhuǎn)讓或開發(fā)朋合同的規(guī)定買，為幫助受武讓方漫(或委托方啦)掌握所轉(zhuǎn)擇讓(或委抓托開發(fā)普)的技術(shù)，淘而提供的逮技術(shù)咨詢、鼠技術(shù)服務(wù)業(yè)悔務(wù)。且這部尾分技術(shù)咨詢但、服務(wù)的價(jià)膚款與技術(shù)轉(zhuǎn)格讓很(或開發(fā))拔的價(jià)款是開灘在同一張發(fā)近票上的。腸對保險(xiǎn)公司浸開展的一年舉期以上返還忌性人身保險(xiǎn)雅業(yè)務(wù)的保依費(fèi)收入免征診營業(yè)稅。所仁謂一年期以管上返還性人瞎身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)哀，是指保期射一年以上、選到期返還本螺利的普通人據(jù)壽保險(xiǎn)、養(yǎng)舊老年金保險(xiǎn)蘆、健康保險(xiǎn)促。前對企業(yè)、行大政事業(yè)單位棒按房改成本口價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)瑞出售住房的赤收入，暫免朵征收營業(yè)稅儉從事個(gè)體經(jīng)扒營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)魯業(yè)干部，經(jīng)讀主管稅務(wù)機(jī)筍關(guān)批準(zhǔn)，自葬領(lǐng)取稅務(wù)登付記證之日起頃，3年內(nèi)免狀征營業(yè)稅。鳴為安置錄自主擇業(yè)的只軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干惰部就業(yè)而新桿開辦的企業(yè)塵，凡安置自誰主擇業(yè)的軍類隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部肥占企業(yè)總?cè)怂帞?shù)60%（收含60%）鐵以上的，經(jīng)笑主管稅務(wù)機(jī)楚關(guān)批準(zhǔn)，自至領(lǐng)取稅務(wù)登些記證之日起倆，3年內(nèi)免奶征營業(yè)稅。選對尚下崗失業(yè)人催員稅收優(yōu)惠咽政策照A、下崗失件業(yè)人員從事石個(gè)體經(jīng)營稅甚收優(yōu)惠政策柜對持《再就型業(yè)優(yōu)惠證》悟人員從事個(gè)待體經(jīng)營的（兼除建筑業(yè)、駕娛樂業(yè)以及在銷售不動(dòng)產(chǎn)林、轉(zhuǎn)讓土地長使用權(quán)、廣蝕告業(yè)、房屋愚中介、桑拿葬、按摩、網(wǎng)炒吧、氧吧等蜻外），自工鳥商部門批準(zhǔn)終經(jīng)營之日起紛3年內(nèi)可以斥免交稅務(wù)登貨記證工本費(fèi)龜。瓣孔對持《再就桃業(yè)優(yōu)惠證》邊人員從事個(gè)惱體經(jīng)營的（斜除建筑業(yè)、宜娛樂業(yè)以及趣銷售不動(dòng)產(chǎn)屢、轉(zhuǎn)讓土地穩(wěn)使用權(quán)、廣謊告業(yè)、房屋曲中介、桑拿樹、按摩、網(wǎng)姨吧、氧吧等醋外），按每躲戶每年80批00元為限搖額依次扣減臂其當(dāng)年實(shí)際蔑應(yīng)繳納的營糊業(yè)稅、城市坐維護(hù)建設(shè)稅從、教育費(fèi)附策加（包括地褲方教育附加昌，下同）和壁個(gè)人所得稅轎。納稅人年業(yè)度應(yīng)繳納稅煤款小于上述市扣減限額的紙以其實(shí)際繳芒納的稅款為對限；大于上量述扣減限額抹的應(yīng)以上述據(jù)扣減限額為錘限。香納稅人實(shí)際授經(jīng)營期不足濁一年的，減庫免稅限額＝盛年度減免稅逃限額艇÷雁12妖×迅實(shí)際經(jīng)營月靈數(shù)澡安置下崗失燙業(yè)人員企業(yè)旱稅收優(yōu)惠政購策蛙誰罵挪淋津徑受抽但B、對安置亦下崗人員企厭業(yè)的勾稅收優(yōu)惠政沖策的具體規(guī)柔定：款1.對商貿(mào)碎企業(yè)、服務(wù)刪型企業(yè)（除饑廣告業(yè)、房匪屋中介、典故當(dāng)、桑拿、閱按摩、氧吧桿外）、勞動(dòng)垃就業(yè)服務(wù)企恢業(yè)中的加工引型企業(yè)和街夢道社區(qū)具有惠加工性質(zhì)的挖小型企業(yè)實(shí)引體，在新增飯加的崗位中陪，當(dāng)年新招沿用持《再就耍業(yè)優(yōu)惠證》突人員，與其經(jīng)簽訂1年以浴上期限勞動(dòng)惹合同并依法開繳納社會(huì)保陷險(xiǎn)費(fèi)的，按宇實(shí)際招用人略數(shù)予以定額日依次扣減營戲業(yè)稅、城市氧維護(hù)建設(shè)稅裁、教育費(fèi)附額加和企業(yè)所穗得稅優(yōu)惠。嚴(yán)定額標(biāo)準(zhǔn)為夠每人每年4傍800元。嚷2.服務(wù)型悟企業(yè)是指從寒事現(xiàn)行營業(yè)虧稅爭“鈔服務(wù)業(yè)租”尤稅目規(guī)定營覺業(yè)活動(dòng)的企旁業(yè)。同時(shí)兼方營營業(yè)稅曲“礦服務(wù)業(yè)腰”嘉稅目以外的悼其他應(yīng)稅行捆為的企業(yè)，健能對經(jīng)營的釘“兔服務(wù)業(yè)薄”燦收入單獨(dú)進(jìn)李行核算的，摧可按規(guī)定享良受相應(yīng)的稅拴收優(yōu)惠政策辛；不能單獨(dú)績核算的，應(yīng)鞠對收入全額很征稅。鴿速校辦企業(yè)凡衰為本校教學(xué)圾、科研服務(wù)披所提供的應(yīng)鑼稅勞務(wù)（“均服務(wù)業(yè)”稅萍目中的旅店造業(yè)、飲食業(yè)稿和“娛樂業(yè)拼