新辦企業(yè)稅法培訓(xùn)教案

新辦企業(yè)培訓(xùn)教案（摘要）培訓(xùn)提要1、高新區(qū)國(guó)稅局基本情況2、相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容3、網(wǎng)上申報(bào)介紹4、提問交流一、高新區(qū)國(guó)稅局基本情況1、管轄企業(yè)范圍：高新區(qū)（包括滸關(guān)及滸關(guān)新區(qū)、出口加工區(qū)、東渚鎮(zhèn)、通安鎮(zhèn)、鎮(zhèn)湖鎮(zhèn)、橫塘鎮(zhèn)）的全部企業(yè)及個(gè)體戶。2、業(yè)務(wù)工作分工：一科：負(fù)責(zé)稅款征收、稅收管理、稅收政策；二科（稅源管理科、責(zé)任區(qū)科）：負(fù)責(zé)局級(jí)以上（國(guó)家級(jí)、省級(jí)、市級(jí)、區(qū)級(jí)）重點(diǎn)稅源企業(yè)（按注冊(cè)資本、銷售收入、增值稅稅額、消費(fèi)稅稅額、所得稅稅額劃分）的日常稅源管理；304--305室三科（稅源管理科、責(zé)任區(qū)科）：負(fù)責(zé)獅山街道（除重點(diǎn)稅源企業(yè)外）的企業(yè)日常稅源管理；307-308室四科（稅源管理科、責(zé)任區(qū)科）：負(fù)責(zé)楓橋鎮(zhèn)、出口加工區(qū)、滸關(guān)新區(qū)（除重點(diǎn)稅源企業(yè)外）的企業(yè)日常稅源管理；下轄一個(gè)征收點(diǎn)滸關(guān)新區(qū)征收點(diǎn)）（309室）五科（稅源管理科、責(zé)任區(qū)科）：負(fù)責(zé)東渚鎮(zhèn)、通安鎮(zhèn)、鎮(zhèn)湖鎮(zhèn)、滸關(guān)鎮(zhèn)、橫塘鎮(zhèn)（除重點(diǎn)稅源企業(yè)外）的全部企業(yè)和高新區(qū)的全部個(gè)體戶的日常稅源管理；下轄三個(gè)征收點(diǎn)（東渚征收點(diǎn)、滸關(guān)征收點(diǎn)、橫塘鎮(zhèn)征收點(diǎn)）六科（出口退稅科）：負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)；405室檢查科：負(fù)責(zé)高新區(qū)企業(yè)的稅收檢查業(yè)務(wù)。406室3、管轄稅種范圍：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人儲(chǔ)蓄利息所得稅（目前暫停征收）。二、相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容（主要稅種）1、增值稅：（2009年實(shí)行新的增值稅條例）A、增值稅的概念、特征及征稅范圍B、增值稅納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。注意點(diǎn)：視同銷售行為、混合銷售行為、兼營(yíng)根據(jù)稅務(wù)部門征管方式以及財(cái)政部規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)：㈠有一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅增值稅銷售額50萬元以上，商業(yè)企業(yè)80萬元以上（新辦企業(yè)還要求注冊(cè)資本不低于50萬元）；㈡有固定、合適的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（新辦商業(yè)企業(yè)依工商部門批準(zhǔn)）㈢有穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)管理人員（新辦商業(yè)企業(yè)還要求至少有2名有資質(zhì)的財(cái)務(wù)人員）；㈣有穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)銷售渠道（新辦商業(yè)企業(yè)還要求提供相應(yīng)的銷售合同等證明材料）；㈤財(cái)務(wù)核算的要求：特別是增值稅的核算；㈥增值稅專用發(fā)票的使用、保管的要求：㈦納稅申報(bào)的要求；㈧稅款繳納的要求等；C、增值稅應(yīng)納稅款的計(jì)算一般納稅人：應(yīng)納稅款=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-（上期留抵）注意點(diǎn)：1、抵扣方式：認(rèn)證抵扣與采集抵扣2、抵扣稅率：17%、13%、7%、（3%）！3、抵扣政策：可抵扣與不可抵扣!!!4、認(rèn)證或抵扣期限：開票之日起90日內(nèi)(海關(guān)完稅憑證是90日后的第一個(gè)申報(bào)期)注：2010年1月1日起，期限為180天）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅款=銷售額*征收率（3%）注意點(diǎn)：銷售額是不含稅銷售額小規(guī)模納稅人與一般納稅人稅務(wù)管理上的區(qū)別：㈠小規(guī)模納稅人不能購(gòu)領(lǐng)增值稅專用發(fā)票（可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開）；㈡小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；㈢小規(guī)模納稅人采取簡(jiǎn)易征稅辦法：（征收率為3%）！特別說明：增值稅改型從2009年1月1日起，實(shí)行消費(fèi)型增值稅政策，即采購(gòu)固定資產(chǎn)也能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金（除列舉不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金外），小規(guī)模納稅人征收率下降到3%等。特別說明：解讀增值稅條例的主要變化一、稅率的變動(dòng)：1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率由原來的6%降低為3%(第12條)。2、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品采用收購(gòu)發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，扣除率由10%提高到13%（第8條）。3、礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%（根據(jù)國(guó)務(wù)院法制辦答記者）。二、抵扣范圍的變化：條例第10條是規(guī)范不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的，修改后，1、允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，刪除了有關(guān)不得抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定；2、不得抵扣項(xiàng)目增加了條款：“國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品”，根據(jù)國(guó)務(wù)院法制辦答記者的說明，“納稅人自用的消費(fèi)品”是指，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。三、免稅項(xiàng)目的減少取消了來料加工、來料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定（原條例第16條第六項(xiàng)）。四、增值稅發(fā)票開票范圍擴(kuò)大擴(kuò)大了開票范圍，將原條例第21條第二款（一）規(guī)定的不得開具增值稅發(fā)票的消費(fèi)者范圍，限定為個(gè)人，即只有消費(fèi)者為自然人時(shí)才不得開具增值稅發(fā)票。五、新增了增值稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定1、第18條明確了：“境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人”，即境外的非居民在我國(guó)境內(nèi)“提供加工、修理修配勞務(wù)”的扣繳義務(wù)人。2、第19條明確了：“增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天”。3、第23條明確了：“扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款”。六、納稅申報(bào)時(shí)間的變化第23、24條，將納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日。七、各權(quán)力部門管理權(quán)限：1、國(guó)務(wù)院的管理范圍：第8、12、16條，準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率由國(guó)務(wù)院決定；小規(guī)模納稅人征收率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定；增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定2、稅總的管理范圍：第9、13條，納稅人取得的扣稅憑證必須符合稅總的有關(guān)規(guī)定；一般納稅人資格認(rèn)定辦法由稅總制定；3、稅總與財(cái)政部共同管理范圍：第10、11、17、22、25條，共同決定不得抵扣的納稅人自用的消費(fèi)品范圍；共同規(guī)定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)；共同規(guī)定增值稅的起征點(diǎn)；共同批準(zhǔn)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；共同制定出口貨物的退（免）稅具體辦法。4、實(shí)施細(xì)則的制定權(quán)尚未明確取消了原條例的第二十八條：“本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定”的規(guī)定。附：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（修訂版）中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例

（1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第134號(hào)

發(fā)布2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過）第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

第二條增值稅稅率：

（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報(bào)紙、雜志；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。

稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

第三條納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第五條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

第七條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

第八條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

（四）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

第九條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

第十一條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

征收率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

第十三條小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

第十四條納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅:

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

第十六條納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

第十七條納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

第十八條中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第二十條增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門制定。

第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；(注：對(duì)方是小規(guī)模納稅人，紅票問題如何處理？)

（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

第二十二條增值稅納稅地點(diǎn):

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

第二十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

第二十五條納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退（免）稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定。

出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。

第二十六條增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十七條本條例自2009年1月1日起施行。2、消費(fèi)稅：（略）目前，新區(qū)僅有實(shí)木地板、油脂、黃金、啤酒等項(xiàng)目）3、企業(yè)所得稅：(新企業(yè)所得稅)（1）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過）（2）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2007年11月28日國(guó)務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議通過）A、征稅對(duì)象和范圍征稅對(duì)象：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)行法人稅制），分支機(jī)構(gòu)需匯總繳納（已出臺(tái)跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅管理辦法）。注意點(diǎn)：內(nèi)資的個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人不適用于企業(yè)所得稅征收范圍。B、稅率：基本稅率25%，小型微利企業(yè)20%、高新技術(shù)企業(yè)和國(guó)家重點(diǎn)扶持企業(yè)15%，符合特定條件的非居民企業(yè)收入10%（非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得）C、征收方式：查帳征收：按實(shí)際應(yīng)納稅所得額計(jì)征核定征收（蘇州在總局的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上確定具體的具體應(yīng)稅所得率）（按收入和按成本經(jīng)費(fèi)支出兩種）（已出臺(tái)核定征收管理辦法）銷售收入*應(yīng)稅所得率=應(yīng)納稅所得額*稅率=應(yīng)納所得稅額D、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=收入總額-減除不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-（允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）E、減免稅政策（1）第二十五條國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（2）第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。（3）第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；500萬以下免稅，超過部分減半（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。（4）第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：除國(guó)家禁止和限制行業(yè)外，還有以下：工業(yè)企業(yè)：應(yīng)納稅所得額不高于30萬元，資產(chǎn)不高于3000萬元，員工不多于100人；其他企業(yè)：應(yīng)納稅所得額不高于30萬元，資產(chǎn)不高于1000萬元，員工不多于80人。以上年的數(shù)據(jù)來認(rèn)定，認(rèn)定后一年內(nèi)不能改變。注：2010年，對(duì)小型微利企業(yè)，除20%稅率優(yōu)惠外，對(duì)應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，還可減半征收。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（已出臺(tái)專門的認(rèn)定管理辦法）（5）第二十九條民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。（6）第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；+50%（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。+100%（7）第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。（股權(quán)投資未上市公司的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，投資額的70%在持有滿2年的當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額，可結(jié)轉(zhuǎn)）第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入（10%）。第三十四條企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。（10%，可結(jié)轉(zhuǎn)5年）三、稅收管理 1、稅務(wù)登記：開業(yè)變更（稅務(wù)登記證內(nèi)容和稅務(wù)登記表內(nèi)容）停業(yè)（****）：僅適用于定期定額征收的個(gè)體戶注銷遷移：地點(diǎn)變化涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)。換（驗(yàn)）證：三年外出經(jīng)營(yíng)：最長(zhǎng)180天；違反規(guī)定的法律責(zé)任：期限規(guī)定、證件管理等2、增值稅一般納稅人的認(rèn)定P41條件:前述時(shí)間：（1）開業(yè)時(shí)申請(qǐng)預(yù)認(rèn)定；（2）銷售額達(dá)到條件后其他條件也符合要求的情況下申請(qǐng)認(rèn)定；（3）銷售額達(dá)到條件后但其他條件不符合要求的情況下，按增值稅稅率征收（17%、13%），不使用增值稅專用發(fā)票、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；商貿(mào)企業(yè)的特殊規(guī)定(?)（1）輔導(dǎo)期制度：輔導(dǎo)期不低于6個(gè)月，可延長(zhǎng)一次（6個(gè)月）；（不能提前轉(zhuǎn)正）；（2）發(fā)票使用規(guī)定：中介機(jī)構(gòu)（稅務(wù)事務(wù)所）監(jiān)開（一機(jī)多卡）、每次只能購(gòu)領(lǐng)25份、初次供票資格認(rèn)定只能是千元版（根據(jù)業(yè)務(wù)需要，初次供票資格認(rèn)定后可申請(qǐng)?jiān)黾娱_票限額（萬元版）；（3）抵扣政策：先比對(duì)后抵扣（4）申報(bào)方法：比對(duì)相符后數(shù)據(jù)導(dǎo)轉(zhuǎn)抵扣（詳見網(wǎng)上申報(bào)演示）；（5）稅款預(yù)繳政策：（增購(gòu)發(fā)票）每月第二次及以后多次的購(gòu)票，要按3%預(yù)繳稅款（下月申報(bào)時(shí)可抵減應(yīng)納稅款，若抵減不完，則產(chǎn)生多繳稅款）；（6）多繳稅款退稅：輔導(dǎo)期結(jié)束后，多繳的稅款（結(jié)余預(yù)繳稅款），可以退還。特別提示：《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)新辦小型商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的通知》蘇國(guó)稅發(fā)（2009）102號(hào)1、新辦企業(yè)：在完成相關(guān)審核、約談、實(shí)地查驗(yàn)等工作后，可直接認(rèn)定為增值稅一般納稅人（也即沒有輔導(dǎo)期），并在六個(gè)月內(nèi)實(shí)行跟蹤管理。（1）如相關(guān)調(diào)查未通過，則進(jìn)入輔導(dǎo)輔導(dǎo)期（2）如在六個(gè)月跟蹤管理期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)、資料、發(fā)票問題，從次月轉(zhuǎn)入輔導(dǎo)期2、6月1日前，已是輔導(dǎo)期企業(yè)，即可申請(qǐng)轉(zhuǎn)正3、發(fā)票管理特別說明：高新區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人使用普通發(fā)票規(guī)定，若要自行開具發(fā)票，可使用“卷式發(fā)票”（稅控收款機(jī)），也可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票。即不再發(fā)售手工版的普通發(fā)票。附：增值稅專用發(fā)票的使用增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

第一條為加強(qiáng)增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）使用行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本規(guī)定。

第二條專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

第三條一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購(gòu)、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設(shè)備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備。

本規(guī)定所稱通用設(shè)備，是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。

第四條專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

一般納稅人申請(qǐng)最高開票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開票限額申請(qǐng)表》（附件1）。

第六條一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務(wù)登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購(gòu)票限量；

（五）購(gòu)票人員姓名、密碼；

（六）開票機(jī)數(shù)量；

（七）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行；發(fā)生第二項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。

第七條一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。

第八條一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票：

（一）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票；

2、私自印制專用發(fā)票；

3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

4、借用他人專用發(fā)票；

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

7、未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

第九條有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備：

（一）未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（三）未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；

（四）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第十條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第十一條專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

第十二條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2），并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

第十四條一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》，附件3）。

《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第十五條《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買方留存；第二聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。

第十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱《通知單》，附件4）?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。

第十七條《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購(gòu)買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)買方留存。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條購(gòu)買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

第十九條銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。

紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

第二十條同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

第二十一條一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。

本規(guī)定所稱報(bào)稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開票數(shù)據(jù)電文。

第二十二條因IC卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報(bào)稅的，應(yīng)更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。

第二十三條一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。

第二十四條本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時(shí)作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。

被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。

第二十五條用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。

本規(guī)定所稱認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認(rèn)證。

本規(guī)定所稱無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

（二）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。

第二十七條經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。

（一）重復(fù)認(rèn)證。

本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。

（二）密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

（三）認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱認(rèn)證不符，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

本項(xiàng)所稱認(rèn)證不符不含第二十六條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所列情形。

（四）列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5），經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第三十條本規(guī)定自2007年1月1日施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕150號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕056號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕058號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕081號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕075號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2001〕57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕010號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2002〕33號(hào)）同時(shí)廢止。以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。附：開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知發(fā)表時(shí)間：2007-2-279:31:00發(fā)表單位：法規(guī)處文章級(jí)別：0國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（\o""國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）下發(fā)后，各地陸續(xù)反映了一些執(zhí)行中存在的問題，經(jīng)研究，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單）。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（二）購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（三）因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、為實(shí)現(xiàn)對(duì)通知單的監(jiān)控管理，稅務(wù)總局正在開發(fā)通知單開具和管理系統(tǒng)。在系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?，稅?wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行核銷。紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

四、對(duì)2006年開具的專用發(fā)票，在2007年4月30日前可按照原規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。

特此通知。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○七年二月十六日附：申請(qǐng)開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知書》提供資料：一、購(gòu)貨方申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知書》開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單；發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件及復(fù)印件；退貨折讓協(xié)議（僅退貨或折讓的企業(yè)提供，雙方蓋章）；購(gòu)貨方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出憑證復(fù)件（無法認(rèn)證的，不需提供）;不得抵扣的，提供原記帳憑證復(fù)印件；認(rèn)證結(jié)果或明細(xì)。二、銷貨方申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知書》1、開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單；2、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件及復(fù)印件；3、如是開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的的，提供購(gòu)買方出具的證明材料（拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目、正確內(nèi)容以及原發(fā)票未認(rèn)證抵扣的說明），且在開票之日起90日內(nèi)辦理；4、如是開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，提供銷售方出具的證明材料（具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目、正確內(nèi)容以及原發(fā)票未交付購(gòu)買方的說明），且在開票的次月內(nèi)辦理；5、銷售方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。注：1、以上資料均需蓋公章，復(fù)印件均注明“與原件一致”）,到110辦公室辦理《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知書》；2、除了報(bào)送紙質(zhì)資料外，還需開票系統(tǒng)制作申請(qǐng)單、打印申請(qǐng)單、生成電子文件，然后通過蘇州國(guó)稅網(wǎng)站（綠色通道）網(wǎng)上申請(qǐng)申報(bào)管理類紅字發(fā)票信息發(fā)送，遞交開具信息并打印申請(qǐng)單，詳見蘇州國(guó)稅網(wǎng)站的高新區(qū)國(guó)稅局站點(diǎn)。具體操作：1、在開票系統(tǒng)填寫申請(qǐng)單、打印申請(qǐng)單并生成電子文件；2、在綠色通道網(wǎng)上申請(qǐng)申報(bào)管理類紅字發(fā)票信息傳遞發(fā)送；3、到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理紅票通知單4、在開票系統(tǒng)開具紅票申請(qǐng)紅票通知單政策規(guī)定的明確：1、銷貨方申請(qǐng)紅票通知單：僅二種情況（1）發(fā)票開錯(cuò)未交給對(duì)方。在次月辦理紅票通知單（2）發(fā)票開錯(cuò)對(duì)方拒收：在90日內(nèi)辦理紅票通知單2、購(gòu)貨方辦理紅票通知單除銷貨方辦理紅票通知單的二種情況外，其他均由購(gòu)貨方辦理紅票通知單。如：退貨、折讓；認(rèn)證結(jié)果為發(fā)票代碼、號(hào)碼不一致、無法認(rèn)證等情況。誤作廢發(fā)票規(guī)定的強(qiáng)調(diào)1、如銷貨方誤作廢發(fā)票而購(gòu)貨方已認(rèn)證或已做帳（即事實(shí)上原發(fā)票無法返還給銷貨方）的情況下，購(gòu)貨方不能將發(fā)票返還給銷貨方。否則依未按規(guī)定取得發(fā)票處理。同樣，銷貨方誤作廢發(fā)票而購(gòu)貨方因無法返還原發(fā)票，按給未按規(guī)定開具發(fā)票處理。2、如銷貨方誤作廢發(fā)票而購(gòu)貨方未認(rèn)證且未做帳的情況下，購(gòu)貨方可將發(fā)票返還給銷貨方。4、納稅申報(bào)P50對(duì)象時(shí)間期限：正常情況下流轉(zhuǎn)稅是次月15日內(nèi)，所得稅是季后15日內(nèi)，若放國(guó)假三天及以上，相應(yīng)順延。一般納稅人由于金稅報(bào)稅的原因，需提前兩個(gè)工作日。違反規(guī)定的法律責(zé)任：申報(bào)和資料提交期限規(guī)定5、稅款繳納P73繳納方式：納稅專戶扣款納稅期限：與正常申報(bào)限期一致相關(guān)法律責(zé)任：滯納金（每日萬之五）四、網(wǎng)上申報(bào)演示基本操作：1、增值稅、消費(fèi)稅按月申報(bào)，所得稅按季申報(bào),年度申報(bào)；2、企業(yè)應(yīng)申報(bào)的報(bào)表在“綠色通道--網(wǎng)上申報(bào)”中均有，即只需要按系統(tǒng)提示的報(bào)表申報(bào)即可；3、增值稅、消費(fèi)稅、所得稅必須按申報(bào)期限申報(bào)，遲申報(bào)則必須接受處罰后在柜臺(tái)手工申報(bào)或網(wǎng)上提交）；4、資產(chǎn)負(fù)債表、申報(bào)附表（20項(xiàng)指標(biāo)）、利潤(rùn)表可在每月的20日前申報(bào)；注意：若這三份表在次月及以后申報(bào)，會(huì)造成申報(bào)后無法打印（系統(tǒng)不會(huì)自動(dòng)生成打印標(biāo)記），所以請(qǐng)?jiān)谝?guī)定期限內(nèi)申報(bào))。5、資料提交：按季/年交資料室（315辦公室）6、網(wǎng)上申報(bào)表必須分批提交；7、申報(bào)時(shí)，必須先附表后主表。8、必須在下載專區(qū)中下載打印軟件（與操作系統(tǒng)相適應(yīng)）。其他下載內(nèi)容（根據(jù)需要）：汽車銷售公司下載機(jī)動(dòng)車開票軟件，涉及非稅控抵扣憑證（海關(guān)完稅憑證，航空、海運(yùn)、鐵路運(yùn)費(fèi)）的下載通用數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版V2.3）。9、申報(bào)順序：進(jìn)入蘇州國(guó)稅—主站—綠色通道—登陸—進(jìn)入申報(bào)界面；10、登陸：納稅人識(shí)別號(hào)：稅號(hào)；密碼：原始密碼1（第一次登陸后系統(tǒng)會(huì)提示要求改密碼）；校驗(yàn)碼：系統(tǒng)提示。申報(bào)所屬期一般為默認(rèn)，不用維護(hù)。演示一：正式一般納稅人(基本申報(bào)類型)320508744822277密碼1、登陸：略2、做012表抵扣明細(xì)表，每月初第一次進(jìn)系統(tǒng)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)初始化，即上月認(rèn)證的認(rèn)證信息會(huì)自動(dòng)初始化到012表中，一般情況下，月初第一天下午（柜臺(tái)認(rèn)證）認(rèn)證信息會(huì)全部有。若信息不全或企業(yè)在上月已進(jìn)入過系統(tǒng)，可按“重做初始化”手工導(dǎo)入抵扣信息（操作“重做初始化”，不會(huì)影響已經(jīng)申報(bào)或做過的信息）。如再有抵扣信息與企業(yè)掌握的信息不一致，聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口工作人員或責(zé)任區(qū)管理員。注意：（1）外貿(mào)企業(yè)的用于出口銷售的購(gòu)進(jìn)貨物抵扣憑證必須維護(hù)成“外貿(mào)抵扣憑證”；（2）若有已認(rèn)證而不需抵扣的（如用于在建工程等非應(yīng)稅項(xiàng)目），如是整份發(fā)票不用抵扣，則維護(hù)成其他不得抵扣憑證；如是部分不能抵扣的，則在附表二的進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出欄中直接處理；（3）若有非稅控系統(tǒng)開具的抵扣憑證（如海關(guān)完稅憑證，航空、海運(yùn)、鐵路運(yùn)費(fèi)，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證），在通用數(shù)據(jù)采集軟件中采集后，生成數(shù)據(jù)申報(bào)文件，導(dǎo)入到012表中）。3、做013表普通發(fā)票明細(xì)表，此表只反映普通發(fā)票（含增值稅普通發(fā)票）、視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）、外貿(mào)企業(yè)的出口發(fā)票。注意：（1）手工和電腦版的普通發(fā)票必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。普通發(fā)票的字軌號(hào)在發(fā)票的左上角，錄入一份保存一份；（從2007年6月開始，一般納稅人開具普通發(fā)票，必須開具增值稅普通發(fā)票，手工的普通發(fā)票現(xiàn)已基本了沒有了）（2）視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）的字軌號(hào)為9999，發(fā)票號(hào)碼可為任意號(hào)碼，發(fā)票說明欄必須選擇應(yīng)稅銷售（不發(fā)票銷售），錄入一份保存一份；（3）增值稅普通發(fā)票可以匯總數(shù)錄入（以金稅系統(tǒng)中的增值稅普通發(fā)票匯總表上的銷售凈額、稅額凈額為準(zhǔn)），號(hào)碼為連續(xù)號(hào)，若其中有作廢或負(fù)數(shù)票，則分段錄入，錄入后保存；（4）外貿(mào)企業(yè)的出口發(fā)票免稅銷售收入，必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇08外貿(mào)免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。（5）國(guó)內(nèi)免稅銷售收入（資產(chǎn)），必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。4、382表增值稅專用發(fā)票紅字、作廢發(fā)票情況分析表：不是每月、每個(gè)企業(yè)均有的，只有上月開具過增值稅專用發(fā)票紅字、作廢發(fā)票的企業(yè)系統(tǒng)才會(huì)有此表（如出2007年9月申報(bào)8月份的稅收，7月份有負(fù)票、紅票的，才會(huì)有此表），填寫時(shí)，只需選擇“紅票/作廢”類型及相關(guān)憑證號(hào)碼或說明。5、當(dāng)012表、013表做好并檢查確認(rèn)沒有問題后，按“自動(dòng)生成”，012表、013表的信息會(huì)生成到010表（一般納稅人增值稅申報(bào)表）的附表一、附表二、主表中，當(dāng)有開具過增值稅專用發(fā)票的，在附表一的第一欄中錄入增值稅專用發(fā)票份數(shù)（正票+負(fù)票）、銷售額、稅額（以金稅系統(tǒng)中的增值稅專用發(fā)票匯總表上的銷售凈額、稅額凈額為準(zhǔn)）。6、檢查010表，在確認(rèn)無誤后，按“提交申報(bào)”，若通過機(jī)檢，系統(tǒng)會(huì)即時(shí)申報(bào)成功，若未通過機(jī)檢，系統(tǒng)會(huì)提示差異，根據(jù)提示信息反饋修改或聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)。7、打印報(bào)表（前提是必須先下載相應(yīng)的打印軟件），一般情況下，申報(bào)成功后二個(gè)小時(shí)內(nèi)就可打印報(bào)表。8、金稅報(bào)稅。帶金稅IC卡、金稅資料（匯總表、紅票通知單）、申報(bào)資料到服務(wù)大廳報(bào)稅。演示二：小規(guī)模納稅人(基本申報(bào)類型)320508714122915密碼1、登陸：略2、做013表普通發(fā)票明細(xì)表，此表反映全部銷售收入（普通發(fā)票、視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）、代開的增值稅專用發(fā)票）。注意：（1）普通發(fā)票必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。普通發(fā)票的字軌號(hào)在發(fā)票的左上角，錄入一份保存一份；（2）視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）的字軌號(hào)為9999，發(fā)票號(hào)碼可為任意號(hào)碼，發(fā)票說明欄必須選擇應(yīng)稅銷售（不發(fā)票銷售），錄入一份保存一份；（3）國(guó)內(nèi)免稅銷售收入（如出售符合條件的固定資產(chǎn)），必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。（4）外貿(mào)企業(yè)的出口發(fā)票免稅銷售收入，必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。（此種情況一般不多）（5）代開的增值稅專用發(fā)票，由系統(tǒng)自動(dòng)導(dǎo)入或重做初始化手工導(dǎo)入（每月月初第一天上午稅務(wù)部門會(huì)準(zhǔn)備好數(shù)據(jù)）。3、當(dāng)013表做好并檢查確認(rèn)沒有問題后，按“自動(dòng)生成”，013表的信息會(huì)生成到011表（小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表）主表中。由于代開增值稅專用發(fā)票時(shí)已預(yù)繳了稅款，在申報(bào)表的“預(yù)繳稅款”欄會(huì)自動(dòng)反映出來（請(qǐng)認(rèn)真審核），可抵減應(yīng)納稅款（注意尾數(shù)差，要手工調(diào)到一致）。4、檢查011表，在確認(rèn)無誤后，按“提交申報(bào)”，若通過機(jī)檢，系統(tǒng)會(huì)即時(shí)申報(bào)成功，若未通過機(jī)檢，系統(tǒng)會(huì)提示差額，根據(jù)提示提示信息反饋修改或聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)。5、打印報(bào)表（前提是必須先下載相應(yīng)的打印軟件），一般情況下，申報(bào)成功后二個(gè)小時(shí)內(nèi)就可打印報(bào)表。演示三：外貿(mào)企業(yè)一般納稅人320508750026197密碼由于外貿(mào)企業(yè)基本上均是一般納稅人，所以此類納稅人的申報(bào)與正式一般納稅人相似，區(qū)別點(diǎn)在于出口發(fā)票的錄入和抵扣憑證的維護(hù)上。（黑體字）1、登陸：略2、做012表抵扣明細(xì)表，每月初第一次進(jìn)系統(tǒng)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)初始化，即上月認(rèn)證的抵扣信息會(huì)自動(dòng)初始化到012表中，一般情況下，月初第一天上午（柜臺(tái)認(rèn)證）或第二天上午（網(wǎng)上認(rèn)證）抵扣信息會(huì)全部有。若信息不全或企業(yè)在上月已進(jìn)入過系統(tǒng)，可按“重做初始化”手工導(dǎo)入抵扣信息（操作“重做初始化”，不會(huì)影響已經(jīng)申報(bào)或做過的信息）。如再有抵扣信息與企業(yè)掌握的信息不一致，聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口工作人員或責(zé)任區(qū)管理員。注意：（1）外貿(mào)企業(yè)的用于出口銷售的購(gòu)進(jìn)貨物抵扣憑證必須維護(hù)成“外貿(mào)抵扣憑證”；（2）若有已認(rèn)證而不需抵扣的（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目），如是整份發(fā)票不用抵扣，則維護(hù)成其他不得抵扣憑證；如是部分不能抵扣的，則在附表二的待抵扣欄中直接處理；（3）若有非稅控系統(tǒng)開具的抵扣憑證（如海關(guān)完稅憑證，航空、海運(yùn)、鐵路運(yùn)費(fèi)，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證），在通用數(shù)據(jù)采集軟件中采集后，生成數(shù)據(jù)申報(bào)文件，導(dǎo)入到012表中）。3、做013表普通發(fā)票明細(xì)表，此表只反映普通發(fā)票、視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）、外貿(mào)企業(yè)的出口發(fā)票。注意：（1）手工的普通發(fā)票必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。普通發(fā)票的字軌號(hào)在發(fā)票的左上角，錄入一份保存一份；（從2007年6月開始，一般納稅人開具普通發(fā)票，必須開具增值稅普通發(fā)票，手工的普通發(fā)票現(xiàn)已基本了）（2）視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）的字軌號(hào)為9999，發(fā)票號(hào)碼可為任意號(hào)碼，發(fā)票說明欄必須選擇應(yīng)稅銷售（不發(fā)票銷售），錄入一份保存一份；（3）增值稅普通發(fā)票可以匯總數(shù)（金稅系統(tǒng)生成的匯總表）錄入，號(hào)碼為連續(xù)號(hào)，若其中有作廢或負(fù)數(shù)票，則分段錄入，做好后保存；（4）外貿(mào)企業(yè)的出口發(fā)票免稅銷售收入，必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。（5）國(guó)內(nèi)免稅銷售收入（如出售符合條件的固定資產(chǎn)），必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。4、增值稅專用發(fā)票紅字、作廢發(fā)票情況分析表：不是每月、每個(gè)企業(yè)均有的，只有上月開具過增值稅專用發(fā)票紅字、作廢發(fā)票的企業(yè)系統(tǒng)才會(huì)有此表，填寫時(shí)，只需選擇“紅票/作廢”類型及相關(guān)憑證號(hào)碼或說明。5、當(dāng)012表、013表做好并檢查確認(rèn)沒有問題后，按“自動(dòng)生成”，012表、013表的信息會(huì)生成到010表（一般納稅人增值稅申報(bào)表）的附表一、附表二、主表中，當(dāng)有開具過增值稅專用發(fā)票的，在附表一的第一欄中錄入增值稅專用發(fā)票份數(shù)（正票、負(fù)票）、銷售額、稅額（以金稅系統(tǒng)中的增值稅專用發(fā)票匯總表上的銷售凈額、稅額凈額為準(zhǔn)）。6、檢查010表，在確認(rèn)無誤后，按“提交申報(bào)”，若通過機(jī)檢，系統(tǒng)會(huì)即時(shí)申報(bào)成功，若未通過機(jī)檢，系統(tǒng)會(huì)提示差額，根據(jù)提示提示信息反饋修改或聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)。7、打印報(bào)表（前提是必須先下載相應(yīng)的打印軟件），一般情況下，申報(bào)成功后二個(gè)小時(shí)內(nèi)就可打印報(bào)表。8、金稅報(bào)稅。帶金稅IC卡、金稅資料（匯總表、明細(xì)、紅票通知單）、申報(bào)資料到服務(wù)大廳報(bào)稅。演示四：汽車銷售公司一般納稅人320508753215161密碼由于汽車銷售企業(yè)基本上均是一般納稅人，所以此類納稅人的申報(bào)與正式一般納稅人相似，區(qū)別點(diǎn)在于多了二份報(bào)表：015表機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表和381機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單，以及汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票信息的導(dǎo)入及維護(hù)上。（黑體字）1、登陸：略2、做012表抵扣明細(xì)表，每月初第一次進(jìn)系統(tǒng)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)初始化，即上月認(rèn)證的抵扣信息會(huì)自動(dòng)初始化到012表中，一般情況下，月初第一天下午或第二天上午抵扣信息會(huì)全部有。若信息不全或企業(yè)在上月已進(jìn)入過系統(tǒng)，可按“重做初始化”手工導(dǎo)入抵扣信息。如再有抵扣信息與企業(yè)掌握的信息不一致，聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口工作人員或責(zé)任區(qū)管理員。注意：（1）外貿(mào)企業(yè)的用于出口銷售的購(gòu)進(jìn)貨物抵扣憑證必須維護(hù)成“外貿(mào)抵扣憑證”；（2）若有已認(rèn)證而不需抵扣的（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目），如是整份發(fā)票不用抵扣，則維護(hù)成其他不得抵扣憑證；如是部分不能抵扣的，則在附表二的待抵扣欄中直接處理；（3）若有非稅控系統(tǒng)開具的抵扣憑證（如海關(guān)完稅憑證，航空、海運(yùn)、鐵路運(yùn)費(fèi)，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證），在通用數(shù)據(jù)采集軟件中采集后，生成數(shù)據(jù)申報(bào)文件，導(dǎo)入到012表中）。3、做013表普通發(fā)票明細(xì)表，此表只反映普通發(fā)票、視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）、外貿(mào)企業(yè)的出口發(fā)票。注意：（1）手工的普通發(fā)票（包括開票軟件開具的汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票）必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。普通發(fā)票的字軌號(hào)在發(fā)票的左上角，錄入一份保存一份；（從2007年6月開始，一般納稅人開具普通發(fā)票，必須開具增值稅普通發(fā)票，手工的普通發(fā)票現(xiàn)已基本了）（2）視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）的字軌號(hào)為9999，發(fā)票號(hào)碼可為任意號(hào)碼，發(fā)票說明欄必須選擇應(yīng)稅銷售（不發(fā)票銷售），錄入一份保存一份；（3）增值稅普通發(fā)票可以匯總數(shù)（金稅系統(tǒng)生成的匯總表）錄入，號(hào)碼為連續(xù)號(hào)，若其中有作廢或負(fù)數(shù)票，則分段錄入，錄入后保存；（4）外貿(mào)企業(yè)的出口發(fā)票免稅銷售收入，必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。（5）國(guó)內(nèi)免稅銷售收入（如出售符合條件的固定資產(chǎn)），必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。4、增值稅專用發(fā)票紅字、作廢發(fā)票情況分析表：不是每月、每個(gè)企業(yè)均有的，只有上月開具過增值稅專用發(fā)票紅字、作廢發(fā)票的企業(yè)系統(tǒng)才會(huì)有此表，填寫時(shí)，只需選擇“紅票/作廢”類型及相關(guān)憑證號(hào)碼或說明。5、做015表機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表。6、做381機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單。在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具軟件中生成開具信息文件，然后導(dǎo)入到本表中。由于開票軟件的相關(guān)信息不齊全，在導(dǎo)入信息后仍要手工補(bǔ)錄相關(guān)信息（如產(chǎn)地、廠家等）7、當(dāng)012表、013表做好并檢查確認(rèn)沒有問題后，按“自動(dòng)生成”，012表、013表的信息會(huì)生成到010表（一般納稅人增值稅申報(bào)表）的附表一、附表二、主表中，當(dāng)有開具過增值稅專用發(fā)票的，在附表一的第一欄中錄入增值稅專用發(fā)票份數(shù)（正票、負(fù)票）、銷售額、稅額（以金稅系統(tǒng)中的增值稅專用發(fā)票匯總表上的銷售凈額、稅額凈額為準(zhǔn)）。8、檢查010表，在確認(rèn)無誤后，按“提交申報(bào)”，若通過機(jī)檢，系統(tǒng)會(huì)即時(shí)申報(bào)成功，若未通過機(jī)檢，系統(tǒng)會(huì)提示差額，根據(jù)提示提示信息反饋修改或聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)。9、打印報(bào)表（前提是必須先下載相應(yīng)的打印軟件），一般情況下，申報(bào)成功后二個(gè)小時(shí)內(nèi)就可打印報(bào)表。10、金稅報(bào)稅。帶金稅IC卡、金稅資料（匯總表、明細(xì)、紅票通知單）、申報(bào)資料到服務(wù)大廳報(bào)稅。演示五：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅一般納稅人320508608199126密碼由于生產(chǎn)出口退稅企業(yè)均是一般納稅人，所以此類納稅人的申報(bào)與正式一般納稅人相似，區(qū)別點(diǎn)在于多了四份報(bào)表：902生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表、903生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)主表和904生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)從表信息的和448表《出口貨物補(bǔ)征稅計(jì)算表》導(dǎo)入上。（黑體字）1、登陸：略2、做012表抵扣明細(xì)表，每月初第一次進(jìn)系統(tǒng)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)初始化，即上月認(rèn)證的抵扣信息會(huì)自動(dòng)初始化到012表中，一般情況下，月初第一天下午或第二天上午抵扣信息會(huì)全部有。若信息不全或企業(yè)在上月已進(jìn)入過系統(tǒng)，可按“重做初始化”手工導(dǎo)入抵扣信息。如再有抵扣信息與企業(yè)掌握的信息不一致，聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口工作人員或責(zé)任區(qū)管理員。注意：（1）外貿(mào)企業(yè)的用于出口銷售的購(gòu)進(jìn)貨物抵扣憑證必須維護(hù)成“外貿(mào)抵扣憑證”；（2）若有已認(rèn)證而不需抵扣的（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目），如是整份發(fā)票不用抵扣，則維護(hù)成其他不得抵扣憑證；如是部分不能抵扣的，則在附表二的待抵扣欄中直接處理；（3）若有非稅控系統(tǒng)開具的抵扣憑證（如海關(guān)完稅憑證，航空、海運(yùn)、鐵路運(yùn)費(fèi)，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證），在通用數(shù)據(jù)采集軟件中采集后，生成數(shù)據(jù)申報(bào)文件，導(dǎo)入到012表中）。3、做013表普通發(fā)票明細(xì)表，此表只反映普通發(fā)票、視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）、外貿(mào)企業(yè)的出口發(fā)票。注意：（1）手工的普通發(fā)票（包括開具軟件的汽銷售統(tǒng)一發(fā)票）必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。普通發(fā)票的字軌號(hào)在發(fā)票的左上角，做好一份保存一份；（從2007年6月開始，一般納稅人開具普通發(fā)票，必須開具增值稅普通發(fā)票，手工的普通發(fā)票現(xiàn)已基本了）（2）視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）的字軌號(hào)為9999，發(fā)票號(hào)碼可為任意號(hào)碼，發(fā)票說明欄必須選擇應(yīng)稅銷售（不發(fā)票銷售）