自考高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-章筆記

自考高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（1—6章筆記）第一章外幣會(huì)計(jì)[單選]企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率。[單選]按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，我國外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示方法是作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額單獨(dú)列示。[單選]會(huì)計(jì)上所講的外幣是指非記賬本位幣。[單選]直接標(biāo)價(jià)法的特點(diǎn)是本國貨幣幣值大小與匯率的高低呈反比。[單選]對外幣交易采用“單一交易”會(huì)計(jì)處理觀點(diǎn)時(shí)，交易發(fā)生日與報(bào)表編制日匯率變動(dòng)的差額應(yīng)該調(diào)整該交易發(fā)生日的賬戶。[單選]在單一交易觀點(diǎn)下，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們的結(jié)算日的匯率。[單選]收到外幣投資時(shí)，合同約定的匯率與收到出資額時(shí)的即期匯率不同的差額，會(huì)計(jì)處理方法為不計(jì)差額。[單選]收到以外幣投入的資本時(shí)，其對應(yīng)的實(shí)收資本賬戶采用的折算匯率是投資合同約定匯率。[單選]將外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額作為當(dāng)期損益的折算方法是時(shí)態(tài)法。[單選]在外幣報(bào)表的貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法下，資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)按照現(xiàn)行匯率折算。[單選]我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)作為在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。[單選]外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)以折算后的利潤分配表中該項(xiàng)目的數(shù)額列示。[單選]企業(yè)有外幣交易業(yè)務(wù)時(shí)，在期末對外幣賬戶的余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)采用的匯率是平均匯率。[多選]采用流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法折算外幣會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，按照現(xiàn)行匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有應(yīng)位賬款、存貨、交易性金融資產(chǎn)。[多選]企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資。[多選]企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算、融資活動(dòng)獲得的貨幣、保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。[多選]匯率的標(biāo)價(jià)方法有直接標(biāo)價(jià)法、間接標(biāo)價(jià)法。[多選]我國外匯管理規(guī)定，外匯包括：外幣有價(jià)證券，包括外幣政府公債、國庫券、公司債鲞、股票、息票等：外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲(chǔ)蓄憑證等；外國貨幣，包括鈔墓和鑄幣：其他外幣資金。[多選]按外匯付款期限不同匯率可分為即塑匯率、遠(yuǎn)期匯率。[多選]根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的不同，可分為交易匯兌損益、兌換匯兌損益、調(diào)整外幣匯兌損益、外幣折算匯兌損益。[多選]要進(jìn)行復(fù)幣計(jì)賬的外幣賬戶有應(yīng)收外匯賬款、應(yīng)收外匯票據(jù)、應(yīng)付外匯股利、短期外匯借款、預(yù)付外匯賬款。[多選]屬于非貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)的項(xiàng)目是存貨、無形資產(chǎn)。[多選]采用現(xiàn)行匯率法折算外幣會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有實(shí)收資本項(xiàng)目、資本公積項(xiàng)目。[多選]在外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算業(yè)務(wù)中，可用于選擇的折算標(biāo)準(zhǔn)有記賬日的歷史匯率（交易發(fā)生日的即期匯率）、編裹日的現(xiàn)行匯率（資產(chǎn)負(fù)債裹日即期匯率）、編表期內(nèi)的平均匯率。[多選]采用時(shí)態(tài)法折算外幣會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有按成本計(jì)價(jià)的存貨項(xiàng)目、按成本計(jì)價(jià)的投資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目。[多選]根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)一外幣折算》，外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有圭營業(yè)務(wù)收入、所得稅費(fèi)用。[簡答]簡述我國外幣交易會(huì)計(jì)的核算原則。我國外幣交易會(huì)計(jì)的核算原則是：(l)外幣賬戶采用復(fù)幣記賬。所謂復(fù)幣記賬即指反映外幣交易時(shí)，在將外幣折算為記賬本位幣記賬的同時(shí)，還要在賬簿上用交易的成交貨幣（原幣）記賬。(2)企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。記錄時(shí)，可用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率作為折算匯率，也可以采用發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯率作為折合匯率，由企業(yè)自行選定。但要保證其會(huì)計(jì)核算的一致性。(3)企業(yè)因向外匯指定銀行結(jié)售或購入外匯而使用銀行買人價(jià)、買出價(jià)與市場匯價(jià)由此產(chǎn)生的差額作為匯兌損益。(4)對所有外幣賬戶的余額要按月末匯率進(jìn)行調(diào)整。即將各外幣賬戶的期末余額要以期末市場匯率折合為記賬本位幣金額，反映該外幣賬戶為按期末匯率折算的記賬本位幣期末余額，將折算的期末余額與原記賬本位幣余額的差額記入該賬戶和匯兌損益賬戶。[簡答]簡述境外經(jīng)營的記賬本位幣的確定。企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，還應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性；(2)境外經(jīng)營活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動(dòng)中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回；(4)境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。[簡答]筒述匯率的標(biāo)價(jià)方法和特點(diǎn)。匯率的標(biāo)價(jià)方法分為直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法。直接標(biāo)價(jià)法是指以一定單位的外幣為標(biāo)準(zhǔn)折合成一定數(shù)額的本國貨幣。直接標(biāo)價(jià)法的特點(diǎn)是：外幣數(shù)固定不變，本國貨幣數(shù)隨匯率高低發(fā)生變化，本國貨幣幣值大小與匯率的高低成反比。間接標(biāo)價(jià)法是指以一定單位的本國貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折合成一定數(shù)額的外幣。間接標(biāo)價(jià)法的特點(diǎn)是：本國貨幣價(jià)值大小與匯率高低成正比。[核算]某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的即期匯率作為折合匯率，按月末的即期匯率對外幣類賬戶進(jìn)行調(diào)整，該企業(yè)某月發(fā)生的部分外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)3月1日銷售一批商品，售價(jià)為22000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=8.5元人民幣，貨款尚未收到。(2)3月4日，從銀行借入10000美元，當(dāng)天的即期匯率為l美元=8.7元人民幣，借款存入銀行美元戶。(3)3月15日，收到上述銷貨部分款項(xiàng)18000美元，結(jié)售給銀行，當(dāng)天的即期匯率為l美元=8.7元人民幣，銀行買入價(jià)為1美元=8.6元人民幣。(4)3月25日，用美元銀行存款償還應(yīng)付賬款90000美元，當(dāng)天的即期匯率為l美元=8.7元人民幣。(5)3月31日，即期匯率為l美元=8.5元人民幣，該企業(yè)有關(guān)外幣類賬戶的期末余額如下：

“應(yīng)收賬款”賬戶（借方）：20000美元，人民幣180000元；“應(yīng)付賬款”賬戶（貸方）：14000美元，人民幣120000元；“短期借款”賬戶（貸方）：60000美元，人民幣500000元。要求：根據(jù)以上資料編制該企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)借：應(yīng)收賬款—一美元USD22000/RMB187000貸：主營業(yè)務(wù)收入U(xiǎn)SD22000/RMB187000(2)借：銀行存款——美元

USD10000/RMB87000貸：短期借款

USD10000/RMB87000(3)借：銀行存款

154800財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

1800貸：應(yīng)收賬款——美元USD18000/RMB156600(4)借：應(yīng)付賬款——美元

USD90000/RMB783000貸：銀行存款——美元USD90000/RMB783000(5)期末外幣賬戶的匯兌損益應(yīng)收賬款賬戶匯兌損益=20000×8.5-180000=-10000（元）應(yīng)付賬款賬戶匯兌損益=14000×8.5-120000=-1000（元）短期借款賬戶匯兌損益=60000×8.5-500000=10000（元）借：應(yīng)付賬款

1000財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

19000貸：應(yīng)收賬款

10000短期借款

10000[核算]國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。20X7年12月10日以每股1.5美元的價(jià)格購入乙公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=7.6元人民幣，款項(xiàng)已付。20X7年12月31日，由于市價(jià)變動(dòng)，當(dāng)月購入的乙公司B股的市價(jià)變?yōu)槊抗蒷美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.65元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。20X8年1月10日，甲公司將所購乙公司B股股票按當(dāng)日市價(jià)每股1.2美元全部售出，所得價(jià)款為12000美元，按當(dāng)日匯率l美元=7.7元人民幣折算為人民幣金額為92400元，要求：根據(jù)以上資料編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解：20X7年12月5日，該公司應(yīng)對上述交易應(yīng)作以下處理：借：交易性金融資產(chǎn)(1.5x10000x7.6)114000貸：銀行存款一美元

11400020X7年12月31日，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

37500貸：交易性金融資產(chǎn)

37500交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的人民幣金額以76500（即1x10000x7.

65）入賬，與原賬面價(jià)值114000元的差額為37500元人民幣，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。37500元人民幣既包含甲公司所購乙公司B股股票公允價(jià)值變動(dòng)的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動(dòng)的影響。20X8年1月10日，甲公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款——美元(1.2x10000x7.7)92400貸：交易性金融資產(chǎn)

(114000-37500)

76500投資收益

15900借：投資收益

37500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

3750020X8年1月IO日，甲公司將所購乙公司B股股票按當(dāng)日市價(jià)每股1.2美元全部售出，所得價(jià)款為12000美元，按當(dāng)日匯率l美元=7.7元人民幣折算為人民幣金額為92400元，與其原賬面價(jià)值人民幣金額76500元的差額為15900元人民幣，對于匯率的變動(dòng)和股票市價(jià)的變動(dòng)不進(jìn)行區(qū)分，均作為投資收益進(jìn)行處理。第二章

所得稅會(huì)計(jì)[單選]所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。[單選]依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅的規(guī)定，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的核算方法是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。[單選]所得稅會(huì)計(jì)按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確認(rèn)，更符合負(fù)債或資產(chǎn)的定義。[單選]某企業(yè)存貨的賬面余額為100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，則存貨的賬面價(jià)值為90萬元，存貨的賬面價(jià)值90萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元的差額10萬元為可抵扣暫時(shí)性差異。[單選]預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額屬于可抵扣暫時(shí)性差異。[單選]本期下列情況可能發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異的有會(huì)計(jì)處理采用直線法提取折舊．而稅法規(guī)定為加速折舊法．折舊年限．凈殘值均相同。[單選]會(huì)計(jì)利潤計(jì)算上作為費(fèi)用和損失扣除的項(xiàng)目中，稅法也允許從應(yīng)稅所得中扣除的是從銀行借款的罰息。[單選]按照稅法規(guī)定，公益性捐贈(zèng)超過會(huì)計(jì)利潤12%以上的部分要計(jì)算納稅。[多選]會(huì)影響所得稅費(fèi)用的有當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、當(dāng)期所得稅率變動(dòng)。[多選]稅法和會(huì)計(jì)的主要差異在于目標(biāo)不同、依據(jù)不同、核算基礎(chǔ)不同。[多選]下列負(fù)債項(xiàng)目中，不會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異的有短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款。[多選]在所得稅會(huì)計(jì)中會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊．會(huì)計(jì)上采用加速折舊法，其他規(guī)定均相同、預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)。[多選]在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)予考慮的因素有當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤總額、當(dāng)期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異、當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異、彌補(bǔ)以前年度虧損、當(dāng)期發(fā)生的稅前不允許扣除的費(fèi)用。[多選]會(huì)計(jì)上可據(jù)實(shí)列支，但稅法規(guī)定了計(jì)稅開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用、損失項(xiàng)目有業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)。[多選]不會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值產(chǎn)生差異的有存貨期末的可變現(xiàn)凈值高于成本（以前未計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備）、購買國債確認(rèn)的利息收入、固定資產(chǎn)發(fā)生的維修支出。[多選]遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在核算時(shí)對應(yīng)的科目有所得稅費(fèi)用、商譽(yù)、資本公積。[多選]企業(yè)在所得稅會(huì)計(jì)中采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算時(shí)，當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的有：本期應(yīng)交所得稅、本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異、本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異、本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。[簡答]資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的特點(diǎn)是什么？資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)體現(xiàn)了交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，對未來期間計(jì)稅的影響，即會(huì)增加未來期間的應(yīng)交所得稅或是減少未來期間應(yīng)交所得稅的情況，能較完整的體現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債觀念，在所得稅會(huì)計(jì)核算方面貫徹了資產(chǎn)、負(fù)債等基本會(huì)計(jì)要素的界定。[簡答]確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的一般原則是什么？資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的一般原則是：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。(2)虧損年度發(fā)生的虧損應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異來處理，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(3)企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等。(4)與直接計(jì)人所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)人所有者權(quán)益（資本公積）。如因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。[核算]甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%．且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。20X6年12月發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：(1)20X6年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計(jì)提了300萬元的壞賬準(zhǔn)備。按照適用稅法規(guī)定，按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除。假定該企業(yè)期初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為零。(2)甲公司持有乙公司20%的股權(quán)，因能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項(xiàng)投資采用權(quán)益法核算。購入投資時(shí)，甲公司支付了1000萬元，取得投資當(dāng)年年末，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮相關(guān)的調(diào)整因素，甲公司按其持股比例計(jì)算應(yīng)享有100萬元。乙公司適用的所得稅稅率為15%。乙公司在會(huì)計(jì)期末未制定任何利潤分配方案，除該事項(xiàng)外，不存在其他會(huì)計(jì)與稅收的差異。(3)甲企業(yè)持有的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為500萬元，20X6年12月31日，其公允價(jià)值為600萬元。要求：1）分析20X6年12月31日以上各項(xiàng)資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，并指出暫時(shí)性差異的性質(zhì)。2）編制有關(guān)暫時(shí)性差異對所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)20X6年12月31日應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=3000-300=2700（萬元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=3000-3000x5‰=2985（萬元）。賬面價(jià)值2700萬元與計(jì)稅基礎(chǔ)2985萬元之間產(chǎn)生的285萬元暫時(shí)性差異，會(huì)減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，為可抵扣暫時(shí)性差異?？傻挚蹠簳r(shí)性差異對所得額的影響：285x25%=71.25（萬元）借：遞延所得稅資產(chǎn)

71.25貸：所得稅費(fèi)用

71.25(2)按照權(quán)益法的核算原則，取得投資當(dāng)年年末，甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加100萬元，確認(rèn)投資收益1OO萬元。長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1100萬元，該項(xiàng)計(jì)稅基礎(chǔ)仍為1000萬元，由此形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元，對所得額影響的計(jì)算為500/(1-15%)×20%×(25%

-15%)=11.

76（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用

11.76貸：遞延所得稅負(fù)債

11.76(3)20X6年12月31日可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=500萬元賬面價(jià)值600萬元與計(jì)稅基礎(chǔ)500萬元之間產(chǎn)生的100萬元暫時(shí)性差異，將會(huì)增加未來該資產(chǎn)處置期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定此事項(xiàng)期宋按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積），由該事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)甩（或收益）。會(huì)計(jì)期末在確認(rèn)100萬元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，賬務(wù)處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)

100貸：資本公積—一其他資本公積

100確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)，賬務(wù)處理為：借：資本公積—一其他資本公積

25貸：遞延所得稅負(fù)債

25[核算]甲公司在2007年至2010年間每年應(yīng)稅收益分別為：-100萬元、40萬元、20萬元、50萬元，適用稅率始終為25%，假設(shè)無其他暫時(shí)性差異。要求：編制甲公司在2007年至2010年間確認(rèn)的所得稅費(fèi)用有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解：2007年：借：遴延所得稅資產(chǎn)

25貸：所得稅費(fèi)用

252008年：借：所得稅費(fèi)用

10貸：遞延所得稅資產(chǎn)

102009年：借：所得稅費(fèi)用

5貸：遞延所得稅資產(chǎn)

52010年：借：所得稅費(fèi)用

12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)

10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

2.5第三章

上市公司會(huì)計(jì)信息的披露[單選]公司章程不屬于上市公司披露信息形式。[單選]招股說明書、上市公告書二者不同之處是報(bào)出的時(shí)間不同、標(biāo)志不同、編制的目的不同。[單選]劃分業(yè)務(wù)分部的一個(gè)重要的依據(jù)就在于各分部之間具有不同的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。[單選]有關(guān)分部報(bào)告的表述中，正確的是分部負(fù)債通常不包括遞延所得稅負(fù)債。[單選]丙公司擁有丁公司19%的股份，丙公司和丁公司之間不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。[單選]有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)進(jìn)行。[單選]根據(jù)我國《公司法》規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立的公司包括有限責(zé)任公司和股份有限公司。[單選]屬于股份有限公司和有限責(zé)任公司共同具備的基本特征的是股東以其出資比例享受權(quán)利并承擔(dān)義務(wù)。[單選]有關(guān)上市公司，說法正確的是上市公司必為股份有限公司。[單選]我國規(guī)定上市公司向社會(huì)公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的25%以上。[單選]上市公司股本總額超過人民幣4億元的，向社會(huì)公開發(fā)行股份的比例應(yīng)大于10%。[單選]公司章程不屬于上市公司披露信息形式。[單選]在上市公司披露的信息中占據(jù)主要地位的是財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)信息。[單選]關(guān)于上市公司招股說明書說法正確的是招股說明書標(biāo)志該公司即將上市。[單選]關(guān)于上市公告書表述正確的是上市公告書披露的內(nèi)容為股票上市情況。[單選]招股說明書與上市公告書的相同之處是兩者編制主體相同。[單選]上市公司年度報(bào)告與臨時(shí)報(bào)告的相同點(diǎn)是兩者都屬于公司經(jīng)營階段披露的信息。[多選]表明相關(guān)分部應(yīng)當(dāng)納入分部報(bào)表編制范圍的有分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計(jì)10%或以上、分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)10%或以上。[多選]屬于分部費(fèi)用的有營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用。[多選]關(guān)于上市公司中期報(bào)告的表述中，正確的有中塑會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)、中期報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提供合并報(bào)表和母公司報(bào)表、中期報(bào)表中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與本年度報(bào)表相一致。[多選]A公司擁有B公司19%的表決權(quán)資本；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有A公司與E公司、D公司與E公司。[多選]某公司的下列情況中，符合我國上市公司應(yīng)具備條件的有公司的股本總額為人民幣5億元、開業(yè)時(shí)間5年、向社會(huì)公開發(fā)行股份達(dá)公司股份總數(shù)的20%、公司在5年內(nèi)無違法行為。[多選]按照有關(guān)規(guī)定，屬于上市公司披露信息的形式的是中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告、招股說明書、年度報(bào)告、上市公告書。[多選]屬于上市公司臨時(shí)報(bào)告的有公司收購報(bào)告、重大事件報(bào)告。[多選]屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)告組成部分的有比較資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、審計(jì)報(bào)告。[多選]甲企業(yè)屬于國有控股企業(yè)，在下列相關(guān)的各方中，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有對甲企業(yè)施加重大影響的投資方、與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員。[簡答]根據(jù)《公司法》規(guī)定，上市公司應(yīng)具備哪些條件？按照我國《公司法》的規(guī)定，目前，我國上市公司應(yīng)同時(shí)具備以下條件：(1)股票經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)已公開發(fā)行；(2)公司股本總額不少于人民幣3000萬元；(3)向社會(huì)公開發(fā)行的股份達(dá)公司股份總數(shù)的25%以上。公司股本總額超過人民幣4億元的，其向社會(huì)公開發(fā)行的股份比例為10%以上；(4)公司在最近3年內(nèi)無重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無虛假記載。[簡答]簡述確定報(bào)告分部的條件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部。地區(qū)分部或業(yè)務(wù)分部要在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的基礎(chǔ)上確定，而報(bào)告分部則要在地區(qū)分部或業(yè)務(wù)分部的基礎(chǔ)上確定。業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部的大部分收入是對外交易收入（基本條件），且滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上。(2)該分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對額兩者中較大者的10c}o或者以上。(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上。[簡答]簡述分部報(bào)表在主要報(bào)告形式下應(yīng)披露哪些分部信息。分部報(bào)表應(yīng)按業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部分別編制。主要報(bào)告形式下分部信息的披露主要包括：分部收入、分部費(fèi)用、分部利潤（虧損）、分部資產(chǎn)、分部負(fù)債。(1)分部收入。如分部收入要區(qū)分對外交易的收入和對內(nèi)交易的收入進(jìn)行分別披露，并不是所有的流入都算做是分部收入，下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：①利息收入和股利收入，如采用成本法核算的長期股權(quán)投資的股利收入（投資收益）、債券投資的利息收入、對其他分部貸款的利息收入等。但是，分部的日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的除外。②采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤中應(yīng)享有的份額以及處置投資產(chǎn)生的凈收益。但是，分部的日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的除外。③營業(yè)外收入，如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等產(chǎn)生的凈收益。分部的日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的，利息收入應(yīng)當(dāng)作為分部收入進(jìn)行披露。[簡答]簡述中期財(cái)務(wù)報(bào)告的確認(rèn)與計(jì)量的基本原則。(1)中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致。(2)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)告的頻率不應(yīng)當(dāng)影響年度結(jié)果的計(jì)量。(3)企業(yè)在中期不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)采用與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策。第四章

租賃會(huì)計(jì)[單選]租賃資產(chǎn)的擔(dān)保余值，就承租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。[單選]履約成本不屬于初始直接費(fèi)用[單選]售后租回形成融資租賃的情況下，承租人每期確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的攤銷方法為按折舊進(jìn)度。[單選]租賃業(yè)務(wù)按其目的不同可分為經(jīng)營租賃和融資租賃。[單選]從融資方式的角度看，租賃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是“融資”與“融物”相結(jié)合。[單選]實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃稱為融資租賃。[單選]租賃資產(chǎn)的所有者，在租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)中，讓渡租賃資產(chǎn)的僮旦趣。[單選]租賃公司以承租人身份與設(shè)備供貨廠商直接簽訂租賃合同，租賃公司再以出租人的身份與用戶簽訂租賃合同的租賃業(yè)務(wù)是轉(zhuǎn)租賃。[單選]經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租金支出，應(yīng)列計(jì)入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用。[單選]承租人在融資租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用，如印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。[單選]承租人對其融資租人固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債作為長期負(fù)債。[單選]未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，應(yīng)將其記入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。[單選]資產(chǎn)負(fù)債表中需要揭示的融資租賃業(yè)務(wù)是一年內(nèi)將支付的租金。[多選]應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)有經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)、融資租入的固定資產(chǎn)。[多選]應(yīng)當(dāng)包括在最低租賃付款額中的有租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金、租賃期屆滿時(shí)留購租賃資產(chǎn)的購買價(jià)款、與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。[多選]影響融資租人固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃合同印花稅、租賃合同規(guī)定的利率、租賃期開始日．融資租入固定資產(chǎn)的公允價(jià)值。[多選]承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可選擇的折現(xiàn)率有出租人的租賃內(nèi)含利率、租賃合同規(guī)定的利率、同期銀行貸款利率。[多選]租期屆滿，融資租賃資產(chǎn)的處理方法有退租、續(xù)租、留購。[多選]融資租賃出租人的會(huì)計(jì)核算中應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有長期應(yīng)收款、未實(shí)現(xiàn)融資收益、融資租賃資產(chǎn)。[簡答]融資租賃業(yè)務(wù)的判定標(biāo)準(zhǔn)有哪些?承租人和出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。滿足下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。(1)在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(75%，含75%)(4)承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（大于等于90%）；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（大于等于90%）(5)，租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。[簡答]承租人的經(jīng)營租賃與融資租賃在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露有何不同？承租人的經(jīng)營租賃在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)披露與經(jīng)營租賃有關(guān)的下列事項(xiàng)：(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度每年將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額；(2)以后年度將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃最低租賃付款額總額。承租人應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中將與融資租賃相關(guān)的長期應(yīng)付款減去未確認(rèn)融資費(fèi)用的差額，分別長期負(fù)債和一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列示。承租人的融資租賃應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露與融資租賃有關(guān)的下列信息：(1)各類租入固定資產(chǎn)的期初和期末原價(jià)、累計(jì)折舊額。(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度每年將支付的最低租賃付款額。以及以后年度將支付的最低租賃付款額總額。(3)未確認(rèn)融資費(fèi)用的余額，以及分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的方法。[核算]A公司2006年12月31日采用售后回租方式將一套設(shè)備（A公司自有的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）出售給某租賃公司，出售價(jià)格100萬元，該設(shè)備賬面原值為120萬元，已提折舊30萬元。該設(shè)備租賃期為8年，每年租金20萬元，租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。租賃合同規(guī)定的利率為12%。要求：編制A公司第一年的會(huì)計(jì)分錄。解：因?yàn)樽赓U期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，所以此項(xiàng)租賃屬于融資租賃。(l)出售資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)清理

900000累計(jì)折舊

300000貸：固定資產(chǎn)

l200000借：銀行存款

1000000貸：固定資產(chǎn)清理900000遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）100000(2)取得租賃資產(chǎn)時(shí)最低租賃付款額的現(xiàn)值為100萬元，與租賃資產(chǎn)的價(jià)格相同，因此A公司應(yīng)按100萬元作為融資租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

1000000未確認(rèn)融資費(fèi)用

600000貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款

l600000(3)年末計(jì)提折舊租賃期內(nèi)折舊總額為100萬元，每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為100/8=12.5（萬元）借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)

125000貸：累計(jì)折舊

125000(4)在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，年末應(yīng)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的金額為100x12%=12（萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

120000貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

120000(5)年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）12500貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)

l2500第五章

衍生金融工具會(huì)計(jì)[單選]期匯合約屬于衍生金融工具。[單選]企業(yè)取得衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。[單選]有關(guān)遠(yuǎn)期外匯合同表述正確的是遠(yuǎn)期外匯合同在訂立時(shí)即可確認(rèn)和計(jì)量。[單選]在期貨合同中，價(jià)格變量沒有標(biāo)準(zhǔn)化。[單選]非衍生金融工具只有對外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期時(shí)，才能在套期會(huì)計(jì)中被指定為套期工具。[單選]如果金融期權(quán)的買方有選擇權(quán)買入某種金融資產(chǎn)，則該種期權(quán)稱為看漲期權(quán)。[單選]企業(yè)的一般經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不能作為被套期項(xiàng)目。[單選]企業(yè)簽訂期貨合同時(shí)交納的保證金屬于企業(yè)的童產(chǎn)。[單選]具有選擇權(quán)的衍生金融工具是金融期權(quán)合同。[單選]將給予合約持有人在未來一定時(shí)間內(nèi)以事先約定的價(jià)格出售某項(xiàng)金融資產(chǎn)的權(quán)利稱之為看跌期權(quán)。[單選]有關(guān)外匯遠(yuǎn)期合同表述正確的是外匯遠(yuǎn)期合同在訂立時(shí)即可確認(rèn)和計(jì)量。[單選]企業(yè)進(jìn)行期貨投資所支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。[單選]以投機(jī)為目的金融期貨合同，報(bào)表日公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。[單選]按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)從事商品期貨業(yè)務(wù)，期末持倉合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為當(dāng)期損益。[單選]對未來外幣購銷約定業(yè)務(wù)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行套期保值業(yè)務(wù)屬于處幣約定確定承諾套期保值。[單選]“套期工具”科目是基同類、資產(chǎn)性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目，該借方余額反映套期工具形成的。[單選]以套期保值為目的金融期貨合同，報(bào)表日公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益應(yīng)計(jì)入套期損益。[單選]判斷金融工具是金融負(fù)債還是權(quán)益工具依據(jù)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。[單選]對境外子公司投資凈額進(jìn)行套保時(shí)，所形成的利得或損失中有效套期部分作為單列的所有者權(quán)益項(xiàng)目。[單選]歐式期權(quán)的買方只能在到期日履行合約。[單選]為套期保值而持有金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表編制日按以報(bào)裹編制日公允價(jià)為基礎(chǔ)予以計(jì)量計(jì)價(jià)。[多選]衍生金融工具作為金融工具或合約，應(yīng)同時(shí)具備的三個(gè)特征是衍生工具的價(jià)值變動(dòng)取決于基礎(chǔ)金融工具標(biāo)的變量的變化：不要求初始凈投資：在未來某一日期結(jié)算。[多選]金融遠(yuǎn)期、商品期貨、外匯期貨、利率期貨、股票期權(quán)屬于衍生金融工具。[多選]金融期貨交易目的是回僻金融產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、為了投機(jī)獲利。[多選]期貨交易的主要特點(diǎn)包括：期貨合約標(biāo)準(zhǔn)化、期貨交易的買賣對象是期貨合約而不是商品、期貨交易以保證金的方式保證合約雙方履行、期貨交易相對風(fēng)險(xiǎn)較大、合約到期前可以反向操作平倉．也可以到期時(shí)辦理實(shí)物交喇手續(xù)。[多選]企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表披露衍生金融工具時(shí)所設(shè)置的報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)包括衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債。[多選]企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具的情況包括合同條款中不包括企業(yè)未來支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)：合同條款中不包括在潛在不利條件下與其他企業(yè)交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。[多選]企業(yè)之間合同具有定期凈額結(jié)算條款，符合金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵消條件的是甲公司對乙公司的應(yīng)收款和甲公司對乙公司的應(yīng)付款相互抵消。[簡答]簡述衍生金融工具的特征。衍生金融工具具有下列特征：(1)其價(jià)值隨著特定利率、金融價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)，變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系。衍生工具的價(jià)值變動(dòng)取決予標(biāo)的變量的變化。(2)不要求初始凈投資，或與對市場情況變動(dòng)有類似反應(yīng)的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資。(3)在未來某一日期結(jié)算。[核算]2006年1月1日，甲公司預(yù)計(jì)于2006年11月30日購入100噸A材料。甲公司為規(guī)避購人A材料成本的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，于當(dāng)日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂一項(xiàng)衍生工具合同Y，且將其指定為對該預(yù)期材料購人的套期工具，衍生工具Y的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期預(yù)期購買的商品在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地等方面相同，并且衍生工具Y的結(jié)算日和預(yù)期商品購入日均為2006年11月30日。2006年II月30日，甲公司以凈額方式結(jié)算該衍生工具合同Y，并購入A材料。假定：(1)2006年1月1日，衍生工具Y的公允價(jià)值為零，A材料的預(yù)期價(jià)格為每噸1200元。2006年11月30日，衍生工具Y的公允價(jià)值上漲了8000元，同時(shí)A材料價(jià)格每噸上漲了80元。當(dāng)日甲公司購入100噸A材料，并將衍生工具Y結(jié)算。假定不考慮衍生工具的時(shí)間價(jià)值、商品購入相關(guān)的增值稅及其他因素，該套期符合運(yùn)用套期保值準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)的條件，甲公司預(yù)期該套期完全有效，要求編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解：(1)2006年1月1日，簽訂該項(xiàng)衍生工具合同Y，未發(fā)生成本，甲公司不做賬務(wù)處理。(2)2006年11月30日(1)套期工具公允價(jià)值上漲借：套期工具——衍生工具Y

8000貸：資本公積——其他資本公積

8000(2)購入100噸A材料借：原材料-A材料

128000貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款）

128000(3)衍生工具Y的結(jié)算借：銀行存款

8000貸：套期工具—一衍生工具Y

8000將原計(jì)入資本公積的衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)人材料的初始確認(rèn)成本借：資本公積——其他資本公積

8000貸：原材料-A材料

8000上述舉例可以看出，甲公司如果在2006年1月1日購入100噸A材料，每噸價(jià)格l200元，雖然2006年11月30日材料價(jià)格上升到1280元，但由于甲公司對該項(xiàng)預(yù)期交易套期保值，購買價(jià)格被鎖定在最初價(jià)位上，即每噸1200元。第六章

企業(yè)合并會(huì)計(jì)（一）——企業(yè)合并的賬務(wù)處理[單選]企業(yè)合并包括吸收合并、新設(shè)合差和控股合并。[單選]非同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入盒并成本。[單選]被購買企業(yè)合并前的收益與留存收益納入合并后主體的報(bào)表中不屬于企業(yè)合并購買法的特點(diǎn)。[單選]企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法，收購企業(yè)發(fā)行的股票面值小于被收購企業(yè)股本的差額轉(zhuǎn)入收購企業(yè)的資本公積。[單選]同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)予以費(fèi)用化計(jì)A當(dāng)期損益。借記“管理費(fèi)旦”等科目，貸記“銀行存款”等科目。[單選]在權(quán)益結(jié)合法下，如收購企業(yè)發(fā)行股票的面值超過被收購企業(yè)的賬面凈資產(chǎn)，則其收購企業(yè)的資本公積、盈余公積和未分配利潤合并差額依次沖減。[單選]購買法下，若購買企業(yè)采用兩年內(nèi)分期付款方式支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓款，則尚未支付的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓款可在長期應(yīng)付款科目核算。[多選]以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)的處理，正確的說法有債券如為溢價(jià)發(fā)行的，該部分費(fèi)用應(yīng)減少溢價(jià)的金額：債券如為折價(jià)發(fā)行的，該部