集團連鎖經營財務管理手冊

PAGEPAGE1fillin"請輸入文件封面標題"xxx集團有限公司分公司財務管理手冊目錄第一章總則 3第二章分公司財務組織結構與崗位職責 4第三章財務管理體制 7第四章分公司主要財務管理流程 10第一節(jié)預算制定流程 10第二節(jié)預算修改流程 14第三節(jié)分公司結算流程 17第五章相關財務管理規(guī)則 20第一節(jié)貨幣資金管理 20第二節(jié)存貨管理 22第三節(jié)營業(yè)收入管理 24第四節(jié)成本費用管理 24第五節(jié)發(fā)票管理 27第六章財務經營分析指標 30第一節(jié)獲利能力指標分析 30第二節(jié)效益性指標分析 30第三節(jié)效率性指標分析 31第四節(jié)經營能力指標分析 31附件相關記錄表單 33現(xiàn)金/銀行存款收支日報表 33現(xiàn)金日記賬 34銀行存款日記賬 35備用金明細表 36盤存單 37存貨月報表 38預算控制表 39預算申請單 40預算統(tǒng)計表 41領款證明單 42使用發(fā)票記錄 43支票（轉帳、現(xiàn)金）使用銷號登記簿 44費用追加申請單 45

總則制定宗旨為加強首聯(lián)集團對下屬分公司的財務管理，規(guī)范分公司內的各項財務管理行為，保證集團戰(zhàn)略和目標順利落實，保障集團資產的安全、完整，促進首聯(lián)集團的發(fā)展，特制訂本管理手冊。適用范圍適用人員：首聯(lián)集團下屬分公司財務部門各崗位。適用工作內容：首聯(lián)集團下屬分公司財務管理相關工作內容。手冊管理發(fā)放方法由集團財務管理部負責組織每年一次的手冊修訂工作，并由總經理簽發(fā)后執(zhí)行。財務管理部還應負責監(jiān)督、檢查分公司財務部的執(zhí)行情況。由分公司財務部負責手冊的發(fā)放、更換和回收管理工作，并制作手冊領用記錄。保密要求注意作好手冊保密工作。應按適用范圍發(fā)放，下屬分公司部門部長以上人員可發(fā)放完整手冊，其他人員只發(fā)放與其相關作業(yè)的部分。應與領用者簽訂保密協(xié)議。手冊的更新年度內容調整以補充文件形式發(fā)布，補充文件要求進行編號管理，發(fā)放范圍及發(fā)放回收管理與手冊的管理相同。手冊每年更新一次，年度更新時應將年度內補充文件分類歸并到手冊各章節(jié)。手冊密級手冊的密級為一級內部控制級，分公司內部指定對象可以查閱。指定對象：營運部、發(fā)展部、財務部、信息部等相關人員。分公司財務組織結構與崗位職責組織結構分公司總經理分公司總經理其他部門財務部部長其他部門財務部部長會計出納財務管理會計出納財務管理分公司財務部的部門職責(一)為公司建立內部控制體系1.在集團總的財務管理制度和核算制度原則下，制定分公司的具體補充細則。2.

執(zhí)行公司預算、決算制度。3.

進行費用控制、成本控制。4.

資產安全：通過建帳和盤點等方式，保證貨幣資金、庫存物資、固定資產、低值易耗品等公司資產的安全。5.

建立財務指標預警體系，防范重大風險。6.

對下屬門店和分支機構進行財務指導和檢查。(二)財務信息和經營分析

1.

準確、及時、系統(tǒng)地提供財務和業(yè)務信息（報表、賬目）。2.

建立業(yè)務績效指標體系，協(xié)助績效考核。3.

為重大決策提供財務分析支持。4.

為公司培養(yǎng)財務分析的人員。(三)資金管理的職責

1.

及時、合理地籌集資金。2.

保證資金運用的有效性，合理分配使用資金。3.

嚴格執(zhí)行集團的資金劃撥制度和資金支出計劃。(四)執(zhí)行國家有關法律法規(guī)，保持和稅務、銀行、審計等機關的良好關系

1.

遵守各項法律法規(guī)，避免法律風險。2.

按時按質向國家有關機關提供資料。3.

協(xié)助配合國家機關、外部機構的各種審計檢查。崗位職責財務部部長在總經理領導下，對財務部工作全面負責，向總部財務管理部定期匯報工作。負責組織制定本部門崗位職責、操作規(guī)程細則、業(yè)務報表和其它管理制度并督促檢查落實。負責公司資金計劃的制定和執(zhí)行。負責公司各項款項收支、會計核算和會計監(jiān)督工作。負責預算內費用的審核。組織年度財稅檢查工作。指導公司內部的財務審計工作。負責對下屬門店財務工作的督導、稽核，包括定期指導各門店的資金清查和其他財務管理工作，負責組織門店財務人員的業(yè)務培訓工作。按崗位責任制監(jiān)督檢查本部門員工的工作，負責指導下屬員工制定階段工作計劃，并督促執(zhí)行，撰寫部門年度工作總結。負責公司財務人員隊伍的建設，選拔、配備，客觀公正評價下屬的工作。建立財務分析制度，掌握各項經濟指標的完成情況，總結經驗，及時向領導提供改善經營管理的建議和措施。負責領導內部日常事務，協(xié)調財務部與其他職能部門的工作關系，圓滿完成公司領導交辦的各項工作。財務管理崗位職責在財務部部長的直接領導下工作。負責擬定公司預算辦法，負責財務預算的編制，以及對各門店財務預算執(zhí)行情況的監(jiān)督工作。參與公司內部的審計工作。負責公司財務收支的統(tǒng)一管理，以及資產和負債的管理。負責公司的財務決算工作。負責對下屬門店的財務監(jiān)控工作，做出書面財務分析。向財務部部長匯報分管工作的落實，提出工作建議。協(xié)助財務部部長處理財會日常工作。負責分管職能日常文檔的歸集、整理。會計崗位職責負責擬定會計核算辦法，開展日常會計核算和帳務處理工作。負責編制會計報表和有關財務報告。負責公司固定資產、低值易耗品等財產的管理，建立相關臺帳。負責收入、成本、費用和資產的日常核算管理工作。負責會計電算化的實施及日常操作工作。負責公司和各門店之間的資金往來負責門店經營報表的匯總，編制公司的會計報表。負責公司的稅務業(yè)務的辦理。組織公司會計檔案的整理和歸檔工作。出納崗位職責負責現(xiàn)金和銀行存款的管理。負責支票的管理。嚴格審核報銷票據(jù)。負責公司涉及資金流入、流出的財務憑證的填制。負責公司現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬的登記和賬務處理。負責公司資金日報的上報。負責財務內部其他行政事務的辦理。財務管理體制集團內實行統(tǒng)一領導、分級管理、獨立核算的財務管理體制。各分公司的財務管理工作，在各分公司總經理及集團總部財務管理部和財務總監(jiān)的領導下，由其財務部門負責人組織實施，除接受集團總部財務管理部的檢查監(jiān)督外，還要主動做好自查工作。財務管理工作的開展以分公司財務部工作為主，其他職能部門為輔，財務部的主要職責如下：建立健全財務系統(tǒng)的細化規(guī)則財務部門的目標體系和決策流程核心業(yè)務的標準、實際操作流程財務部門的組織設置/權限分配/崗位責任制/人員招聘、考核、培訓發(fā)展等企業(yè)財務信息系統(tǒng)的規(guī)劃建設和內部信息流轉的規(guī)定培育和倡導符合公司文化導向的財會系統(tǒng)價值理念財務部的核心業(yè)務流程包括：財務系統(tǒng)的中長期規(guī)劃和年度業(yè)務及管理目標的制定流程嚴格遵循國家和集團各項財務制度的要求，辦理財務結算和核算業(yè)務；組織編制財務預算，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況；負責經營活動分析工作，編制財務報告，真實、客觀、準確、及時地反映公司的財務狀況和經營成果；統(tǒng)一的貨幣資金管理和稅務籌劃制度，保障整體利益的實現(xiàn)；集團規(guī)定的重大業(yè)務審批制度財務權限的分配各經營財務事項審批權限人由業(yè)務部門負責人、專業(yè)管理部門負責人、財務部門負責人、公司或集團高層領導構成。審核責任人依據(jù)相關業(yè)務規(guī)范和經營政策對具體經濟業(yè)務的發(fā)生內容及要件進行審核。審批責任人依據(jù)整體經營利益原則對具體經濟業(yè)務的發(fā)生必要性進行審批。分公司作為收入中心，審核和審批權限人主要包括：各分公司：在專業(yè)職權范圍內對分公司的經濟事項行使審核或審批權。各分公司職能部門負責人：在專業(yè)職權范圍內，對縱向隸屬關系范圍內的單店的經濟事項行使審核或審批權。各分公司總經理：依據(jù)相關經營政策要求，對利潤中心的經濟事項行使審核或審批權。此外，如在單項業(yè)務環(huán)節(jié)存在其他審核或審批權限機構，分別在細則中描述。關于授權：各審批責任人可執(zhí)行臨時授權，向下或同級授權執(zhí)行審批責任；授權必須以書面形式說明授權事項、授權對象和授權范圍（日期和內容金額），以授權方親筆簽字為準，特殊情況下該書面授權說明可電話溝通后后補。所有授權文件應編號歸檔保存。財務開支審批一般原則：先下級，后上級；先定性審核，后定量核準；先業(yè)務行政線，后財務線。財務開支審批要點：開支是否合理、合規(guī)、真實；單據(jù)是否合法，數(shù)量、金額是否準確；是否完備了必要的手續(xù)，如：資產購置是否經過批準，資產是否經過驗收等，辦理財務手續(xù)的基礎要件是否齊全，如原始業(yè)務單據(jù)等；是否符合審批權限和開支標準的規(guī)定以及有關文件的精神；是否符合有關經濟合同或協(xié)議的約定。財務開支審批權限除本規(guī)定和集團其他有關制度、規(guī)定已明確的外，其余由各分公司的總經理負責組織制訂。對審批權限中未能涉及的具體事項，財務人員應作出符合常理的專業(yè)性判斷，交由具有類似或相近事項審批權限的領導審批，并要保持一致性原則。財務人員任職基本要求：極強的保密意識；認真、仔細、一絲不茍的工作作風；忠于企業(yè)，嚴格遵守財經紀律；工作穩(wěn)定性較強；具備與職位相適應的財會專業(yè)技能和任職資格。關于財務內部控制制度：為了保證財務活動的順利進行，并防錯消弊，保質保量，達到理想的實施效果，由財務部部長負責制定有關工作人員、各職能部門之間相互聯(lián)系、相互制約的管理制度——內部控制制度。使各有關人員熟悉本崗位工作程序和方法，明確責任，相互之間形成有效的牽制、制約關系。

分公司主要財務管理流程第一節(jié)預算制定流程目的推行預算管理制度，加強預算的編制、審核、批準、執(zhí)行、監(jiān)督和控制，達到抓管理，促效益，降成本的目的，具體是：1，抓住首聯(lián)大整合的改革時機，加快發(fā)展步伐，增強員工的競爭意識，提高服務質量和增強企業(yè)的社會效益。2，加強預算管理制度，使企業(yè)的各項資源配備達到最佳組合，實現(xiàn)股東利益最大化的目的。3，加強預算的編制、審核、批準、執(zhí)行、監(jiān)督和控制，不斷開源節(jié)流，調動各方面的積極性，挖掘各方面的潛力，保證自身的不斷發(fā)展。適用范圍適用于分公司預算制定的全過程?；韭毮?，分公司財務部縱向接受集團公司財務管理部職能管理，負責預算組織工作的計劃和控制。2，負責組織各部門編制預算，承擔預算目標匯總和分解、預算政策等上下溝通的職能；3，負責預算制定程序中對各級預算編制部門的預算編制輔導；4，預算沖突的匯報；5，預算編制信息匯總和財務數(shù)據(jù)轉換、處理等工作；分公司年度預算編制流程圖部門名稱財務部流程名稱年度預決算編制流程層次概要分公司總經理分公司部門財務部財務管理部總經理董事會ABCDEF1234確立部門目標、編制部門預決算確立部門目標、編制部門預決算預算分解下發(fā)預決算編制書匯總上報匯總審核審核審批下達各部門執(zhí)行NYNNYY預算分解審核匯總審核分公司名稱密級共1頁第1頁簽發(fā)人簽發(fā)日期

節(jié)點F1、D1、C1、B1(一)由集團總部董事會下發(fā)下年度的預決算編制書，并由總部的財務管理部相關負責人員將整個預算分解到各個分公司，并逐級下發(fā)到分公司的財務部。(二)分公司的財務部進一步根據(jù)企業(yè)的具體情況，將預算分解到下屬的各個職能部門，編制部門預決算。節(jié)點C2分公司各個部門將年度預算計劃上交到財務部，由財務部負責人統(tǒng)一組織匯總審核工作。節(jié)點A3、C3、D3、E3、F3(一)分公司財務部將匯總審核后的年度預算向總經理做詳細匯報，由總經理組織，經由高層辦公會討論后，審核通過后由財務部對口，向集團總部的財務管理部上報。(二)集團財務管理部逐級將分公司的財務預算上報到總經理和董事會。節(jié)點C4、B4董事會審批通過年度預算計劃后，逐級下達到分公司的財務部，由專人督促和監(jiān)控各部門執(zhí)行。編制財務預算的原則財務預算的編制是企業(yè)內部核算、積累各種內部數(shù)據(jù)和情況的過程，涉及面廣，要求細。同時，對分公司而言，預算的編制是為決策本公司年度發(fā)展方向和目標的重要步驟。財務預算的編制應遵循以下原則：1，統(tǒng)籌兼顧，全面安排的原則；2，實事求是，綜合平衡的原則；3，先進穩(wěn)妥，留有余地的原則；4，提高效益，增收節(jié)支的原則。財務預算的依據(jù)1，依據(jù)國家方針政策和市場業(yè)態(tài)的發(fā)展變化情況。2，依據(jù)分公司總經理辦公會上確定的公司總體經營目標、經營策略和經營發(fā)展規(guī)劃。3，依據(jù)分公司下屬各門店的本年度流轉計劃綜合考慮。4，依據(jù)上年的實際發(fā)生數(shù)和對本年度預計的變化因素綜合考慮。財務預算的權限1，各部門編制的預算要匯總到財務部進行審核，財務部的預算要經過分公司總經理的批準。2，分公司的整體預算要上報到集團財務管理部審核，經集團總經理審核和董事會審批后，才逐級下達到各個部門執(zhí)行。3，固定資產的購置，各個部門要報明細計劃，單獨列表，經財務部審查匯總報總經理批準。4，各部門若超預算開支，需要寫超支報告，交財務部審查，按程序審批，方可調整追加預算

第二節(jié)預算修改流程目的以實際經營狀況和預計變化為基礎，分公司各部門對總部審批下達的年度預算有可能存在修改的必要。預算的修改是為了更好發(fā)揮預算管理的作用，制定出對企業(yè)實際經營有指導意義的預算，促進首聯(lián)的穩(wěn)健發(fā)展。適用范圍適用于分公司預算修改的全過程?；韭毮茉陬A算修改的過程中，分公司的基本職能是：1，預算修改過程中的常規(guī)審查，履行預算監(jiān)督職能；2，匯總預算修改數(shù)據(jù)，進行預算修改差異分析，向總經理辦公會反饋報告；在預算執(zhí)行過程中，分公司的基本職能是：1，定期形成預算執(zhí)行情況匯總數(shù)據(jù)，并進行整理分析，為預算執(zhí)行考評提供數(shù)據(jù)基礎；2，對各預算執(zhí)行部門的預算執(zhí)行情況予以考評。

分公司年度預算修改流程圖部門名稱財務部流程名稱年度預算修改流程層次概要分公司總經理分公司部門財務部財務管理部總經理董事會ABCDEF1234567修改申請書修改申請書修改草案匯總草案審核核N編制修改建議編制調整預算表Y整理上報Y審核核審批核YN提出意見N執(zhí)行備案下達預算調整書下達預算調整書分公司名稱密級共1頁第1頁簽發(fā)人簽發(fā)日期節(jié)點B1集團總部董事會下達的年度預算計劃，下達到分公司各部門后，有可能受國家行業(yè)政策和政府規(guī)定，同業(yè)競爭影響，行業(yè)工資增長率，稅收政策以及其他變動因素影響，需要做出一定的調整和修改。此時，由分公司各部門提出預算修改申請書。節(jié)點B2，C2，C3各部門的修改草案最終匯總在分公司財務部。由財務部負責人組織編制全公司的預算修改建議。節(jié)點A4，C4財務部編制出調整后的預算表，交給分公司的總經理審核，有疑議的情況下返回相關的部門做修改；通過的情況下返回財務部。節(jié)點C5，D5，E5，F(xiàn)5財務部對口將調整預算表上報到集團財務管理部，財務管理部提出自己的意見，上報到集團總經理處審核，通過后繼續(xù)匯報到董事會審批。節(jié)點B6，C6，D6董事會審批通過后，由財務管理部下達預算調整計劃，下發(fā)到分公司的財務部備案，并監(jiān)督各部門按此執(zhí)行。

第三節(jié)分公司結算流程目的首聯(lián)商業(yè)集團采用總分公司的管理模式，分公司不是獨立法人，采用收支兩條線的方式進行結算管理。目的是更好調配集團內部的資源，統(tǒng)一結算，統(tǒng)一納稅。適用范圍適用分公司及下屬門店與集團總部之間的結算流程基本職能首聯(lián)集團的總分管理模式下，分公司的財務部在整個結算體系中起到承上啟下的作用。1，分公司下屬門店的營業(yè)收入，通過業(yè)務管理系統(tǒng)，提取基礎銷售數(shù)據(jù)在分公司進行匯總、統(tǒng)計和分析。2，集團總部設立收入和支出兩個賬戶，分公司的下屬門店也對應設立自己的收入和支出賬戶，每日的營業(yè)收入按照相關規(guī)定直接進入到銀行的收入賬戶中。分公司通過業(yè)務系統(tǒng)，發(fā)揮對下屬門店收入的監(jiān)督和核對功能。

分公司下屬門店結算流程圖部門名稱財務部流程名稱結算流程層次概要供貨商財務部結算中心采購部財務管理部送貨憑證統(tǒng)計上報送貨憑證統(tǒng)計上報留存匯總核對備案訂貨合同制定結算計劃審核N下達計劃存檔執(zhí)行計劃存檔結算Y業(yè)務信息系統(tǒng)BCDE12345分公司名稱密級共1頁第1頁簽發(fā)人簽發(fā)日期

節(jié)點A1，B1，C1，D1(一)供應商按照與集團采購部簽訂的采購合同的約定，結合門店的庫存反饋，按照具體的運送數(shù)額將貨物直接運送到分公司下的門店。交付貨物時，交接單據(jù)一共有三聯(lián)：供貨商留存的送貨憑證、門店留存的收貨憑證和由門店先代收下的一聯(lián)結算單。(二)財務部將送貨憑證及時入賬，并負責把代收的結算單對口上報到集團的結算中心。(三)集團結算中心將分公司財務部送交的結算單匯總，同時和采購部留存?zhèn)浒傅牟少徍贤藢?，查明供貨商的運送數(shù)量和價格。(四)所有的業(yè)務信息都同時記錄在業(yè)務信息系統(tǒng)中，可以隨時通過系統(tǒng)查詢。節(jié)點C2，E2結算中心根據(jù)核對后的結算單，制定當期的結算計劃，送交財務管理部相關負責人審核通過。不合規(guī)定的返回到結算中心重新核對。節(jié)點A3，B3，C3(一)審核通過的結算計劃經由結算中心下達到分公司的財務部執(zhí)行（結算），并分別將計劃存檔備查。(二)鑒于集團和分公司分別有自己的賬戶，根據(jù)實際情況決定具體對供應商結算的賬戶。(三)供應商根據(jù)結算通知單，首先開具專用發(fā)票送交結算中心。經核對后，再取得結算款支票。在整個結算過程中，除了票據(jù)的傳遞、匯總外，在信息系統(tǒng)中也對每一筆結算過程有記錄，供應商可以根據(jù)自己的結算卡，在信息系統(tǒng)中查詢到每一筆結算交易的處理進程。供貨商、分公司財務部和集團結算中心都必須對每一份單據(jù)妥善保管留存，以備需要時作為原始單據(jù)查詢。相關財務管理規(guī)則第一節(jié)貨幣資金管理庫存現(xiàn)金管理(一)各單位現(xiàn)金的使用范圍應符合國家《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定，嚴格控制現(xiàn)金結算，超出結算起點的付款應通過銀行結算；特殊情況下需用現(xiàn)金結算時，必須取得對方的收款收據(jù)；各公司不得為任何單位和個人套取現(xiàn)金。(二)各公司必須核定庫存現(xiàn)金限額，限額的核定以本公司3天以內的現(xiàn)金日常用量為準，凡超過庫存限額的現(xiàn)金應及時送存銀行，企業(yè)現(xiàn)金的存入及取出應派車輛接送，切實做好安全保衛(wèi)措施。(三)除零星現(xiàn)金收入可以補充庫存外，收入的現(xiàn)金應當天送存銀行，在銀行停止收款后收進的現(xiàn)金，應存入財務的保險柜，于第二天上班后及時送存銀行。(四)出納員在辦理現(xiàn)金收付時，必須檢查收付款憑證是否按規(guī)定的審批權限及程序經過審批，不得受理未按規(guī)定審批的收付款業(yè)務；不得受理不完整、不真實、不合法的內外部憑證，并視情況報告財務負責人。(五)出納員在辦理現(xiàn)金收付時，應堅持“當面點清”的原則，每筆現(xiàn)金收付后，須加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記。(六)“現(xiàn)金日記賬”應使用訂本式賬簿，即使在實行會計電算化的情況下，出納員仍要設置現(xiàn)金收付登記簿，逐筆登記。(七)出納員必須做到“日清月結”，日記賬與庫存現(xiàn)金應于每日終了后核對，如出現(xiàn)長短款，應報告財務負責人，查明原因后及時處理。(八)不準用白條抵充現(xiàn)金，不準因私借支現(xiàn)金，不準保存帳外現(xiàn)金，不得公款私存。(九)各公司財務部負責人或被指定的會計主管每月至少對出納庫存現(xiàn)金檢查核對一次，驗證帳實是否相符，情況異常時，應進行突發(fā)性檢查。(十)出納員不得兼管任何購、銷業(yè)務和實物收發(fā)；不登記除銀行存款、現(xiàn)金日記賬以外的任何其他賬簿；不兼管財務稽核。(十一)現(xiàn)金支付范圍：1.支付給員工的工資、獎金、津貼及勞保福利等開支；2.個人勞務報酬；3.報銷（或借支）的差旅費、業(yè)務費、修理費等；4.結算起點以下的零星支出；5.公司總經理批準的其他符合現(xiàn)金支付范圍的支出。銀行存款管理(一)銀行戶頭必須按國家規(guī)定開立和使用，僅供企業(yè)收支結算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉帳套現(xiàn)。(二)出納員在每月終了后5個工作日內，應根據(jù)銀行對賬單仔細核對和清理銀行日記賬，查明未達賬項及其原因，編制《銀行存款余額調節(jié)表》及其說明，交稽核人員審查核對并簽字認可后報財務部長審批。《銀行存款余額調節(jié)表》及其說明應每年裝訂成冊歸檔。(三)各公司財務部應定期對各開戶行的戶頭進行清理、核對，對不再使用的帳戶應及時辦理銷戶手續(xù)。(四)各公司要嚴格規(guī)定銀行存款支付審批權限，出納人員應嚴格把關，履行審批程序，做到單據(jù)齊全、審批手續(xù)完備、合乎規(guī)章。各級審批人員出差、休假等不在公司期間，應對審批權限進行書面授權。(五)財務人員應通曉各類銀行結算方法，并根據(jù)情況選擇對公司較為有利的方法進行結算?？铐椫С鲰氂锌煽恳罁?jù)，并符合以下原則：(一)支出項目必須按規(guī)定辦理批準手續(xù)；(二)收到的資產必須經檢查驗收；(三)有關憑證的價格、金額、付款條件等經審核無誤。已經支付的付款憑證上加蓋銀行（現(xiàn)金）付訖章，以防重復付款。備用金管理(一)建立備用金審批制度。職員因公出差、接待客戶或購買辦公用品等，可申請借支備用金。財務部可根據(jù)業(yè)務情況，確定借支備用金的合理限額，嚴格控制職員借取大額備用金。(二)借支備用金需由經手人填寫“借款單”，注明借款用途、金額、預計還款時間等，并經過規(guī)定的批準程序。(三)借支的備用金應在業(yè)務完成后一周內報銷或清還，對未按規(guī)定及時清還者，財務部門應通知人事部門從借款人當期或下月工資中予以扣還；并不得批準其再次借款。超過三個月仍未清還且欠款超過1,000元者，提交所在部門和有關部門研處，并視同占用本單位資金，按銀行一年期貸款利率計收利息。(四)職員調離時，原所在部門應督促還清各種借款，欠款未清者，人事等有關部門不得辦理調離手續(xù)；職員在集團內部單位之間調動，可憑職員簽字確認的欠款單轉入調入單位。(五)財務部應逐月清理并將備用金結欠情況通報各有關部門和本人。(六)備用金審批權限：個人借支備用金不超過10000元的，由總經理審批；超過10000元的報集團審批。第二節(jié)存貨管理存貨的驗收、保管與領用應貫徹由不同的部門、不同的人員辦理的原則，存貨出入庫應辦理相應的出入庫手續(xù)。產品、物料入庫前必須經過品質檢驗部門檢驗，檢驗不合格的不得辦理入庫手續(xù)。已驗收入庫但月末發(fā)票未到的存貨財務部門應暫估入賬，有合同的按合同價入賬，無合同的按采購部門提供的價格入賬。因產品質量問題需降價處理，總金額與正常價相差5萬元以上以及售予客戶的產品出現(xiàn)質量問題導致賠償對方損失在1萬元以上的，應報集團采購中心審批后再作處理。各公司下屬門店必須對所屬存貨每月組織清查、盤點工作。每年年終必須全面清查盤點一次，年中由各單位視具體情況決定是否盤點及盤點的范圍。盤虧、毀損、報廢處理的審批權限：各公司存貨的盤虧、毀損、報廢應報經集團審批后方可處理。外贈產品或其他存貨的審批權限：金額在5000元以下的，由各公司總經理審批；金額在5000元以上的，報至集團相關負責人審批。低值易耗品管理(一)辦公用具類低值易耗品統(tǒng)一由行政部門按計劃購置，辦理登記、領用手續(xù)，且采購與驗收、保管不得為同一人，其審批權限由各公司根據(jù)具體情況自行確定；生產用工具、器具等低值易耗品由后勤管理部門按計劃采購。(二)個人保管使用的低值易耗品若丟失或人為損壞，應由責任人照價賠償；正常損耗、損壞需重新領用時，必須以舊換新；(三)低值易耗品攤銷一般采用一次攤銷法；如一次性領用量太大，對當前成本費用產生較大影響時，亦可采用分期攤銷法，但攤銷期一般不超過一年。(四)低值易耗品之價值雖然一次性攤銷，但對實物應在備查簿上進行登記管理。各公司應根據(jù)自身的具體特點制訂本公司的存貨管理細則制度。第三節(jié)營業(yè)收入管理各分公司應按照國家會計制度和集團有關制度的規(guī)定，正確確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，嚴禁收入不入賬或收入長期掛帳而不結轉銷售收入等隱瞞、截留營業(yè)收入，切實按照收入與費用配比的原則結算當期利潤。各分公司應建立健全發(fā)貨、退貨的內部控制制度。倉庫應根據(jù)提貨憑證發(fā)貨；發(fā)生銷貨退回時，要按規(guī)定的程序審批，確認退貨原因，辦理入庫手續(xù)；退付貨款后，應取得對方單位的收款憑據(jù)。因產品質量或標準上的重大差異，造成的退貨事宜，各分公司應及時和集團總部的采購中心匯報，共同解決問題。開票（發(fā)票）人員應審查價格是否符合價格政策的約定，核實后方可開票。分公司對下屬門店的營業(yè)收入要加強監(jiān)控，確保每日收入順利通暢進入到各門店的收入賬戶中。分公司分別設立收入賬戶和支出賬戶，通過業(yè)務信息系統(tǒng)，及時匯總下屬門店的營業(yè)收入，為財務分析工作做好數(shù)據(jù)準備。第四節(jié)成本費用管理集團實行統(tǒng)一領導下的分級成本管理。總部是集團的成本管理中心，負責領導、組織和協(xié)調集團的成本管理工作，對各分公司的成本工作負有指導、培訓和監(jiān)督責任，各分公司對本公司的成本工作負責。堅持權責發(fā)生制原則，屬于當期的費用無論款項支付與否都應記入當期，應由當期和以后各期負擔的費用哪怕在當期支付也不應全部記入當期，而應采取適當?shù)姆绞皆谑找嫫趦葦備N，攤銷期限一般不超過一年。對費用實行預算控制和限額標準控制相結合的辦法進行管理，各分公司增加費用預算必須向集團總部提交專題報告，經批準后方可增加。預算管理主要從總量上控制費用，但對工資、廣告費等按單項控制，對交際應酬費、通訊費、差旅費等實行限額標準控制，超限額的需報集團總部相關部門審批。集團總部聘請審計機構對下屬分公司進行審計的費用由各分公司承擔。根據(jù)經營管理的需要，分公司應對費用按重要性和明晰性原則進行分類歸集、分析，以提供必要的決策參考依據(jù)。分公司的差旅費、業(yè)務招待費、通訊費、交通費、辦公費、誤餐費、福利費等日常費用的開支標準和報批程序與規(guī)范，由各公司遵從集團有關規(guī)定并結合公司的具體情況負責組織制訂和修改，各項費用的分類和開支標準由各公司財務部門制定，并報經集團總部財務管理部核定，集團財務副總經理審批后執(zhí)行。費用預算的范圍：分公司的費用預算指經營管理過程中經常發(fā)生的經營費用、管理費用、財務費用以及一定限額下的固定資產購置。但是不包括集團統(tǒng)一籌劃的專項費用如廣告費用等。費用預算的編制和分解：財務部對費用預算的編制和分解要參照上年實際發(fā)生的費用額和預算年度的總體經營預算方案，本著“先進穩(wěn)妥、留有余地、上下結合”的原則編制切實可行的費用預算方案，然后橫向分解到分公司各部門，各部門負責將全年費用預算分解到全年的12個月。費用預算的執(zhí)行：費用預算在總經理領導下實行財務部統(tǒng)一管理，分級分口控制，指標分解到各部門，支出使用情況納入考核，與部門業(yè)績掛鉤。(一)分公司領導成員按其分工，分別負責所管理的部門的預算費用。根據(jù)經營和管理的需要，在一定時期內總經理或副總經理直接控制管理一部分費用。(二)財務部負責將總部下達的費用指標進行分解，下達到各個部門。凡下達到部門控制的費用，由控制部門根據(jù)實際情況安排計劃，采取措施進行控制；其他沒有下達到部門控制的費用由財務部統(tǒng)一控制。(三)各個部門在使用費用預算時必須填寫《用款申請單》，由財務部統(tǒng)一保管和匯總申請單。費用開支的預算控制：(一)費用預算指標一經下達，任何部門未經總經理批準，不得增加預算費用指標，特殊情況下根據(jù)以下程序辦理：(二)各部門發(fā)生費用開支若屬預算外項目，或者預算內有此項目，但是預算余額已不足以支付此筆開支的，由主管副總經理在其主管的部門之間進行調劑使用預算指標。(三)對于無法調劑的費用開支，使用部門提出書面申請，由主管副總經理簽署意見，交給財務部負責人審核并提出意見，由分公司總經理審批后給予追加預算。(四)預算內管理費一次（項）超過一萬元以上的現(xiàn)金支票支出（每月固定支出除外）由主管領導審批后，總經理簽字。費用開支的檢查分析：財務部每個月底對各部門的費用開支預算的執(zhí)行情況要進行整理、檢查、匯總分析。同時檢查預算指標編制分解是否得當準確，從中總結經驗教訓，完善以后的預算工作。節(jié)儉費用開支的鼓勵政策：分公司各個部門應積極主動的控制費用，通過強化管理、提高效率來厲行節(jié)約之道。財務部按月將各部門費用超支、借支的數(shù)額提供給人力資源部，作為部門評優(yōu)的重要考核指標之一。第五節(jié)發(fā)票管理在分公司下屬的各個門店，必須建立健全發(fā)票管理制度。消費者在各個門店可以依據(jù)相關規(guī)定取得普通發(fā)票；增值稅專用發(fā)票一律在分公司財務部，由專人開具。普通發(fā)票的購買和領用(一)普通發(fā)票由集團總部或由集團總部授權到分公司，當?shù)囟悇諜C關買回發(fā)票后，由財務部按順序進行編號，在《普通發(fā)票領用登記簿》上，逐包登記起止號碼。(二)普通發(fā)票又在財務部由專人負責保管，單獨設立存放地點。(三)下屬門店領用發(fā)票時，由領用人在登記簿上簽字。由門店專門的管理人員負責保管。普通發(fā)票的使用(一)發(fā)票必須按號使用，開具發(fā)票必須按照規(guī)定的時限、順序、逐聯(lián)、全聯(lián)一次性如實開具。發(fā)票中的單價和銷售價必須是含稅價格，不可將價稅分別填開，發(fā)票上必須加蓋本分公司的發(fā)票專用章。(二)開錯的發(fā)票不得撕毀、丟棄，應加蓋作廢章，將原有各聯(lián)連同存根一起貼在發(fā)票上，一并保存。(三)禁止轉借、轉讓、倒賣、代開發(fā)票；不得撕毀、涂改、偽造發(fā)票；禁止在發(fā)票上弄虛作假；不得擅自出售、拆本使用及銷毀發(fā)票；不得自行擴大發(fā)票使用范圍。(四)若發(fā)票丟失，必須在當日向財務部報告，財務部在3個工作日內向稅務機關報告。普通發(fā)票的存根保管(一)使用完的發(fā)票存根定期送交財務部，以舊換新妥善保管，以便查閱。已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應保存五年。保存期滿，經報稅務機關驗收銷毀。(二)辦理企業(yè)變更或者注銷登記的同時，留存的未使用的發(fā)票需及時辦理變更、繳銷手續(xù)。增值稅發(fā)票的購買和領用(一)由于集團統(tǒng)一納稅，增值稅專用發(fā)票由總部財務管理部統(tǒng)一購買，專人負責保管和開具。(二)各個門店沒有開具專用發(fā)票的權限，需要開具時必須到上屬的分公司開具。(三)專用發(fā)票的基本聯(lián)次規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用：第一聯(lián)：為存根聯(lián)，由銷售方留存?zhèn)洳?；第二?lián)：為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記帳憑證；第三聯(lián)：稅款抵扣聯(lián)，購貨方作為扣稅憑證；第四聯(lián)：為記帳聯(lián)，銷貨方作銷售記帳憑證。增值稅發(fā)票的開具專用發(fā)票的開具必須依照稅務機關的相關規(guī)定，在指定的稅控發(fā)票機上開具：1，字跡清晰，不得涂改。若填寫有誤，應另行開具，在錯添、誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。2，項目填寫齊全，銷售品種較多時，可以匯總開具，但是必須附有銷貨清單。3，票物相符，票面金額（價稅合計金額）與實際收取的貨款金額必須相符。4，全部聯(lián)次一次開具，內容和金額一致。5，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋集團財務專用章或發(fā)票專用章。6，按順序使用專用發(fā)票，不得跳號使用。開具專用發(fā)票時，索取專用發(fā)票的購貨方必須有加蓋一般納稅人章的稅務登記證（副本），未提供合格證件的，一律不得開具專用發(fā)票。增值稅發(fā)票開具的時限規(guī)定：增值稅發(fā)票的開具必須按照規(guī)定時限開具，不得提前或滯后。(一)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出當天。(二)采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。(三)采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。(四)將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。銷售商品并向購買方開具增值稅發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，視不同情況分別處理：(一)購買方在未付款并且沒有作賬務處理的情況下，將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷貨方不得抵扣當期銷項稅額。(二)發(fā)生銷售折讓的情況下，銷售方按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。(三)在購買方已付貨款，或者貨款未付但已做帳務處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退貨證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。(四)購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期的進項稅額中扣減。分公司財務部使用增值稅專用發(fā)票，必須按月在《增值稅申請表》中，如實填列領、用（包括作廢）、存情況，按照稅務機關的要求，將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊，并接受稅務機關的檢查。會計處理時的列賬收入是以實際銷售的匯總數(shù)為依據(jù)，所有開具的發(fā)票底聯(lián)，只做為財務檔案單獨保管及備查，避免重復入賬。

財務經營分析指標分公司財務部門有義務和責任提供各項“管理數(shù)據(jù)”，給公司的高層領導作參考，也為集團總部的財務管理部提供基礎的分析數(shù)據(jù)。合理的財務經營分析指標是合理考察一個公司經營狀況的通用度量衡。即使公司的實際規(guī)?？赡艽嬖诓町?，也可以通過制定的分析指標來進行業(yè)績的比較。第一節(jié)獲利能力指標分析資產投資報酬率=[凈利+利息費用×（1-稅率）]÷平均資產總額此項比率不得低于一般的市場利率標準。平均資產總額為其初與期末資產平均數(shù)。在分析資產投資報酬率時，通常要與該企業(yè)的前期，與同行業(yè)平均水平、先進水平比較，這樣才能判斷企業(yè)資產報酬率的變動趨勢在同行業(yè)中的位置，從而進一步了解企業(yè)資產利用效率，發(fā)現(xiàn)經營管理中的問題。第二節(jié)效益性指標分析效益性指標是判斷企業(yè)經營成果的基本依據(jù)。企業(yè)的經營者可以通過對指標的控制實現(xiàn)自己的經營目的。尤其對大賣場分公司，下面管轄門店的規(guī)模、地域都不盡相同，更需要對效益性指標的分析來幫助更好的提高管理效能。營業(yè)額實現(xiàn)率=（實際營業(yè)額÷計劃營業(yè)額）×100%營業(yè)額實現(xiàn)率是反映營業(yè)額和既定目標的差距，完成值一般為1。綜合毛利率=（毛利額÷實際營業(yè)額）×100%目前，經營食品為主的連鎖超級市場和便利店，綜合毛利率一般不低于15%（平均水平）。從商品大類上區(qū)分，一般來講生鮮食品的毛利率要高于平均值，食品和煙酒、飲料類的毛利率接近于平均值，日用百貨類的商品毛利率要低于平均值。綜合費用率=（費用總額÷實際營業(yè)額）×100%目前，國內以經營食品為主的連鎖超級市場便利店，其綜合費用率一般不高于12%。第三節(jié)效率性指標分析效率性指標是分公司主要針對下屬的各營業(yè)門店，為了自身經營進行考核，增強競爭能力，根據(jù)門店的實際情況所制定的指標。各門店的單項指標可以不一樣，分公司對各門店的指標綜合進行考核，也可做為對各個門店的評比指標。商品資金周轉率=（營業(yè)額÷平均存貨余額）×100%平均存貨余額=（期初存貨余額+期末存貨余額）÷2存貨周轉天數(shù)=營業(yè)天數(shù)÷商品資金周轉率一般情況下超級市場商品資金周轉一次以不超過40天為宜，小型便利店商品資金周轉一次應在35天以下。人均勞效=（營業(yè)額÷職工人數(shù)）×100%平米效率=（營業(yè)額÷商店營業(yè)面積）×100%單位時間客流量與顧客平均購物額。從理論上講，門店的總營業(yè)額等于客流量與顧客購物額的乘積。所以，設法增加客流量，誘導顧客提高在店的消費量，是門店提高銷售額的兩個關鍵內容。第四節(jié)經營能力指標分析商品周轉率=年度銷售營業(yè)額÷平均庫存金額庫存日數(shù)=365天÷商品周轉率這方面有時也須按照各門店及商品的差異而有所不同，最好依據(jù)去年的實績及參照同業(yè)的數(shù)字決定周轉率，可以平均其他部門的有關數(shù)字，再按圖表的標準來調整。值得注意的是，由于銷售有淡季與旺季之分，各個門店也可參照歷史數(shù)據(jù)來制定各月份的庫存計劃書，既可避免發(fā)生缺貨，也可避免大量資金的積壓。

附件相關記錄表單現(xiàn)金/銀行存款收支日報表收入支出傳票號碼搞要行號銀行存款現(xiàn)金傳票代碼摘要行號支票號碼銀行存款現(xiàn)金銀行庫存名稱賬號上日結存收入支付本日結存摘要1234銀行存款小計現(xiàn)金合計