探索工程建設(shè)過程審計創(chuàng)新審計成果運用

探究工程建設(shè)過程審計創(chuàng)新審計成果運用摘要：隨著新一輪農(nóng)村電網(wǎng)改造升級，國網(wǎng)某地市供電公司農(nóng)網(wǎng)改造工程年投資從2013年的6000萬元上升至2015年的5.4億元，項目投資額逐年增大，管控力氣漸漸攤薄。為了在投資規(guī)模大、投資效益率低的條件下，利用有限的審計資源，創(chuàng)建有效的動態(tài)跟蹤機制，發(fā)揮工程管控過程中的審計監(jiān)督和服務(wù)職能，該公司審計部以全生命周期管理、風險內(nèi)限制和風險導向?qū)徲嫗槔碚撝笇?，圍繞工程施工管理、選購 物資管理、財務(wù)管理三大管控核心，針對2015年農(nóng)網(wǎng)改造升級項目開展了過程審計，開創(chuàng)了國網(wǎng)地市公司系統(tǒng)內(nèi)農(nóng)網(wǎng)工程過程審計的先例。從實踐來看，通過過程審計，能有效監(jiān)督工程建設(shè)管控風險，促進剛好整改優(yōu)化，推動從結(jié)果性監(jiān)督向過程性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，取得了較好的經(jīng)濟效益和社會效益。關(guān)鍵詞：農(nóng)網(wǎng)工程建設(shè)；過程審計；創(chuàng)新；運用中圖分類號：F239.65文獻標記碼：A文章編號：1673-291X（2017）11-0151-02一、實施目標（一）運用全生命周期管理理念，開展農(nóng)網(wǎng)工程過程審計從農(nóng)網(wǎng)工程項目全生命周期管理動身，將審計監(jiān)督貫穿前期打算、建設(shè)實施直至竣工投產(chǎn)全過程，在項目規(guī)劃、可行性探討、立項、初步設(shè)計、招標、施工圖設(shè)計、概算、施工、監(jiān)理等建設(shè)等各階段發(fā)揮審計監(jiān)督的“預警”作用。剛好發(fā)覺和規(guī)避招投標、合同管理、承發(fā)包、現(xiàn)場管理等項目管理風險，督促建設(shè)單位加強內(nèi)控管理，強化責隨意識，從而最大程度引導和規(guī)范各方的行為，有效遏止農(nóng)網(wǎng)工程建設(shè)中的不規(guī)范行為，提高建設(shè)投資效益。（二）基于風險導向，創(chuàng)建動態(tài)跟蹤審計機制在總結(jié)歷年工程結(jié)決算審計閱歷的基礎(chǔ)上，變更傳統(tǒng)事后審計模式，從工程建設(shè)風險分析入手，針對農(nóng)網(wǎng)工程項目的平安、質(zhì)量、進度、物資供應、結(jié)決算等方面的管理缺陷，創(chuàng)建動態(tài)跟蹤審計機制，增加現(xiàn)場審計力度。將審計從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)事前、事中、事后審計有機融合，將問題化解在項目實施中，以提高風險識別、風險應對實力。（三）完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系、促進審計成果應用針對工程建設(shè)風險，落實過程審計范圍和重點，確定審計目標和審計程序，從項目投資決策起先，實施工程項目的全過程監(jiān)督。以風險事務(wù)作為進一步延長審計的條件，剛好發(fā)覺、剛好規(guī)避工程項目管理風險，完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系。二、實施閱歷（一）從工程建設(shè)的要素投入動身縱向而言，從工程建設(shè)的要素投入動身，以工程項目的物資管理、工程管理財務(wù)管理為主要切入點，針對項目的各個環(huán)節(jié)和全流程進行跟蹤檢查審計。物資管理審計以實物管理為重點，檢查項目物資的選購 安排、選購 實施、物資合同、物資實物管理狀況，重點關(guān)注物資實物的倉儲、驗收、入庫、出庫、保管、盤點等環(huán)節(jié)的規(guī)范性，審計物資臺賬的完備性、賬簿與實物的一樣狀況。工程管理審計以項目進度、平安質(zhì)量、監(jiān)理、結(jié)算管理為重點，結(jié)合項目過程記錄資料與現(xiàn)場踏勘，重點關(guān)注施工及監(jiān)理過程資料的管理、工程建設(shè)安排實施管理、重大設(shè)計變更及簽證管理、工程量結(jié)算管理、物資需求用量與現(xiàn)場實際對比狀況等。財務(wù)管理審計以項目資金流向為主線，對工程資金撥付和運用進行審計追蹤，對項目會計核算、資金管理、資產(chǎn)管理、工程價款結(jié)算與支付、工程成本核算與限制等進行檢查，并通過財務(wù)部門檢查勞務(wù)外包管理狀況，重點審查會計信息的客觀性、真實性、完整性以及勞務(wù)分包的合規(guī)性。（二）從工程建設(shè)的參加各方動身橫向而言，從工程建設(shè)的參加各方動身，以項目建管單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位為調(diào)查對象，針對項目管理各方的履職狀況進行審計檢查。檢查建管單位從項目前期對項目的規(guī)劃、可行性探討、初步設(shè)計和施工設(shè)計，到工程項目竣工決算的履職狀況。過程審計重點關(guān)注在項目建設(shè)過程中市、縣兩級建管單位對甲供物資、工程質(zhì)量平安、工程進度、工程變更、工程結(jié)算的管理。檢查設(shè)計單位從接受托付勘查設(shè)計起先，到初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、設(shè)計變更、設(shè)計資料管理等環(huán)節(jié)的管理，過程審計重點關(guān)注設(shè)計單位在設(shè)計變更中的履職行為。檢查監(jiān)理單位在項目建設(shè)過程中監(jiān)理人員投入以及對工程質(zhì)量平安、工程進度、工程變更、工程結(jié)算的監(jiān)理履職狀況，過程審計重點通過監(jiān)理日志、工程量簽證、設(shè)計變更簽認、隱藏性工程驗收等環(huán)節(jié)檢查評估監(jiān)理的履職狀況。檢查施工單位在施工管理、平安質(zhì)量、工程進度、工程造價上的管理狀況，并延長審計勞務(wù)分包、物資管理、會計核算、資金管理等方面。施工單位作為工程項目建設(shè)的實際載體，其過程審計重點關(guān)注勞務(wù)外包、物資實物管理、會計核算、資金管理等方面。（三）推動審計成果運用針對審計發(fā)覺的問題，通過召開審計看法溝通會的形式，與被審計單位進行充分的看法溝通。對項目管理過程中的重點、難點問題進行問診把脈、集思廣益。充分理解被審計單位的難處和痛點，為他們出謀劃策，培訓指導，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)和監(jiān)督職能。同時，運用管理理論和管理工具，推動完善管理制度、改進工程日報報送方法和優(yōu)化物資臺賬等方式，實現(xiàn)審計成果的運用，降低整改難度，保證整改效果，提高審計的時效性，促進風險在項目管理過程中化解。三、實施的效果在2015年農(nóng)網(wǎng)改造升級工程10千伏及以下項目過程審計中，市公司專項審計組共出具了150多份檢查意?，提出問題200多條，內(nèi)容涵蓋施工管理、工程造價、平安質(zhì)量管理、物資管理、財務(wù)管理等方面。通過此次過程審計，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)職能，增加了審計建議的針對性、剛好性和效率性，特殊是得到基層單位的高度認可，增進了對規(guī)范業(yè)務(wù)的理解，取得了較好的經(jīng)濟和社會效益。詳細來說有以下方面。（一）促進地方政府支持，形成項目建設(shè)合力針對影響工程項目進度滯后、工程材料物資到貨滯后、項目阻工等問題探討中，促進了被審計單位與當?shù)卣臏贤?。漸漸相識到在新一輪的農(nóng)網(wǎng)改造工程是政府精準扶貧的核心內(nèi)容。部分單位在項目儲備階段已獲得政府的大力支持，部分單位正在與涉及2016年農(nóng)網(wǎng)改造工程的鄉(xiāng)鎮(zhèn)簽訂目標責任書，并延長到詳細改造村，將農(nóng)網(wǎng)改造進度納入業(yè)績考核，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及村（社區(qū)）對現(xiàn)場突發(fā)狀況能夠快速啟動協(xié)調(diào)解決措施，確保項目阻工能夠剛好解決。（二）促進充溢建管力氣，加強農(nóng)網(wǎng)工程組織管理通過跟蹤審計與整改優(yōu)化，從市公司到縣公司均不同程度加強了農(nóng)網(wǎng)工程項目管控。首先，將農(nóng)網(wǎng)工程作為一把手工程，主要領(lǐng)導親自組織協(xié)調(diào)，分管領(lǐng)導全程詳細督導，相關(guān)職能部門各盡其職，落實供電所同進同出和協(xié)調(diào)責任。其次，通過增加項目建管人員、監(jiān)理人員、施工項目管理人員，明確供電所主體責任和屬地化管理責任等，通過整合各方力氣，以充溢項目管理力氣。最終，加強農(nóng)網(wǎng)工程領(lǐng)導小組會議和周例會的管理，剛好駕馭工程進度，探討問題與解決方法，從過程中推動農(nóng)網(wǎng)工程項目有序、高效開展。（三）推動完善平安監(jiān)督體系和保障體系通過審計整改，大多數(shù)被檢查單位對項目平安的重視程度有了較大提高，項目平安管理狀態(tài)得到改善。例如，部分公司加強平安巡查力度，增加巡查安排的可操作性，明確巡查重點，剛好通報巡查狀況，對巡查過程中發(fā)覺的平安質(zhì)量問題進行督促整改，對相關(guān)班組及人員進行經(jīng)濟考核，強化了平安責任落實。同時，借助農(nóng)網(wǎng)工程現(xiàn)場平安管控平臺，完善農(nóng)網(wǎng)工程平安監(jiān)督體系和保障體系，擴大平安監(jiān)管覆蓋面，剛好開呈現(xiàn)場巡查并進行重點監(jiān)控。（四）推動物資安排管控，緩解物資供應滯后壓力針對部分項目出現(xiàn)了不同程度的物資供應滯后現(xiàn)象，經(jīng)過審計人員與被審計單位的深化溝通，從農(nóng)網(wǎng)工程全過程工期安排、物資需求安排提報、督促供應商排產(chǎn)、施工單位項目進程、物資基礎(chǔ)管理、物資信息報送等多方面入手，梳理問題癥結(jié)，加強管控措施。因此，在以后批次的農(nóng)網(wǎng)改造項目中，已基本杜絕了物?Y供應滯后現(xiàn)象。（五）探究“完工一個、驗收一個、結(jié)算一個”的項目管控思路在審計過程中，督促被審計單位剛好補充、完善過程管控資料，促進業(yè)主、施工、監(jiān)理項目部加強自身組織力氣，嚴格履職到位，加強日常過程資料的剛好性和完善性，嘗試開展“完工一個、驗收一個、結(jié)算一個”的管理思路，杜絕項目完工后才起先收集整理各類過程資料，推動了驗收、結(jié)算、物資清算工作的步伐。（六）將審計視角前移，主動發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、服務(wù)職能將審計監(jiān)督貫穿于前期打算、建設(shè)實施直至竣工投產(chǎn)的全過程，剛好發(fā)覺和訂正過程管控中存在的問題。針對審計發(fā)覺的問題，現(xiàn)場出具整改通知書，現(xiàn)場指導被審計單位主動整改。從為被審計單位供應詢問服務(wù)的角度，通過探討有效的問題解決思路、編制“農(nóng)網(wǎng)工程項目日報表”報送工具和“縣級公司農(nóng)網(wǎng)工程實物出入庫管理臺賬”工具等，切實幫扶被審計單位將風險化解在項目實施過程之中，削減建設(shè)工程實施中的一些不規(guī)范行為，促進建設(shè)單位健全制度、規(guī)范運作、科學管理，加快工程項目結(jié)決算步伐，整體上提高建設(shè)投資效益。（七）總結(jié)審計工作閱歷，為后期過程審計供應指引和借鑒在審計過程中，審計人員充分利用信息化工具，設(shè)計農(nóng)網(wǎng)過程審計項目審計工作底稿，完善問題分類與問題描述，批量生成審計工作記錄、審計工作底稿，并分析審計項目實施進度，有效提高了審計工作效率。審計完成后，審計部人員結(jié)合內(nèi)部限制理論、風險管理理論總結(jié)評價，繪制內(nèi)部審計風控矩陣，提煉審計閱歷教訓和審計方法論，編制審計工作手冊，為后期進一步開展審計供應參考與指引。參考文獻：[1]王國娜.建設(shè)項目跟蹤審計應用探討[D].太原：山