2022-2023年陜西省安康市注冊會計審計真題(含答案)

2022-2023年陜西省安康市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.A和B注冊會計師對Y公司2013年度的財務報表進行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負數(shù)，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，Y公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設條件編制財務報表。A和B注冊會計師應（）。

A.出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調事項段

B.出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況

C.按照特殊目的業(yè)務審計報告的規(guī)定辦理

D.出具否定意見的審計報告

2.以下對注冊會計師確定進一步審計程序的范圍應考慮的因素中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃獲取的保證程度越高，擬實施進一步審計程序的范圍越小

B.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃從控制測試中獲取越高的保證程度，則控制測試的范圍就越廣

D.評估的重大錯報風險越高，則擬實施進一步審計程序的范圍可以適當?shù)目s小

3.會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的（）。

A.經(jīng)濟資源B.資金運動C.實物運動D.經(jīng)濟活動

4.

第

12

題

某人某年取得特許權使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅為（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

5.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

6.當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負債的性質和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

7.

在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元，則A注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為()。

A.200萬元B.300萬元C.250萬元D.500萬元

8.注冊會計師在財務報告審計中，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的因素是（）。

A.相關信息和報告的質量B.自動化控制和人工控制的比例C.內(nèi)部控制的有效程度D.信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

9.

如果在承接業(yè)務后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計師不得變更業(yè)務類型的是（）。

A.甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務

B.甲公司對該項業(yè)務的性質存在誤解，要求將該項業(yè)務變更為代編簡要財務報表業(yè)務

C.審閱發(fā)現(xiàn)K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務變更為對財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務

D.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯誤，甲公司要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務，以查清可能存在的其他舞弊行為

10.注冊會計師在審計工作底稿中記錄其實施的審計程序的性質、時間安棑和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。以下關于記錄的識別特征的做法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進行測試，將訂購單的日期或其唯一編號作為識別特征

B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目為主要識別特征

C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D.對詢問程序，注冊會計師可以以被詢問人的職位作為識別特征

11.在下列情況中，注冊會計師可以選擇在期中實施實質性程序的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關控制薄弱

B.收入截止測試

C.評估的重大錯報風險為舞弊風險

D.被審計單位系統(tǒng)變動導致某類交易記錄信息在期中后難以獲取

12.第

9

題

甲注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導致被審計單位會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施的程序應是（）

A.分析性復核程序B.控制測試程序C.實質性測試程序D.穿行式程序

13.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

D.恰當考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

14.關于信賴不足風險的特征，以下說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結論

B.根據(jù)抽樣結果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結論

C.根據(jù)抽樣結果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

15.第

9

題

在審計報告階段，注冊會計師運用分析程序的結論印證其他審計程序所得出的結論的直接目的在于（）。

A.確定相關審計結論是否正確

B.確定是否需要追加額外的審計程序

C.確定是否需要執(zhí)行其他分析程序

D.確定其他審計程序所得出的結論是否正確

16.關于在審計報告中發(fā)表非無保留意見，下列說法中錯誤的是()。

A.在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表保留意見

B.在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見

C.如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報表編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

D.如果因無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)而導致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師應當在導致非無保留意見的事項段中說明無法獲取審計證據(jù)的原因

17.乙企業(yè)所欠甲公司的貨款若轉為甲公司對乙公司的投資，在用復式記賬法編制會計分錄時，應借記“應付賬款”科目，貸記（）科目。

A.“實收資本”B.“應收賬款”C.“銀行存款”D.“主營業(yè)務收入”

18.在了解內(nèi)部控制時，需要注冊會計師關注的是（）

A.了解在生產(chǎn)中防止浪費的控制

B.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

C.了解內(nèi)部控制設計的是否合理

D.關注被審計單位的所有內(nèi)部控制

19.

第

1

題

企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記實行年度檢查制度，企業(yè)應于每一年度終了后（）天內(nèi)，辦理產(chǎn)權年度檢查登記。

A.30B.45C.60D.90

20.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

21.注冊會計師了解被審計單位甲公司財務業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達到預算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風險

22.

第

14

題

某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年11月購進貨物取得普通發(fā)票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)11月份應繳納的增值稅為（）。

23.

第17題為了使質量控制更加有效和符合實際情況，下列敘述中不正確的有（）。

A.因事務所業(yè)務規(guī)模不大和業(yè)務范圍較為簡單，質量控制可適當從簡

B.由于是有限責任會計師事務所，所以質量控制應更為復雜

C.由于專業(yè)人員學歷較高，且主要從其他事務所引進，所以質量控制可適當從簡

D.由于建立起高規(guī)格的質量控制體系其成本過高，可適當從簡

24.下列選項中對進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響中最相關的是（）

A.認定層次重大錯報風險B.明顯微小錯報臨界值的金額大小C.財務報表整體的重要性水平D.財務報表層次重大錯報風險

25.甲公司是一家有限責任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據(jù)注冊會計師審計的財務報表等相關資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導致甲公司的供應商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構成注冊會計師的利害關系人的有（）。

A.Q銀行B.供應商AC.儲戶D.甲公司股東

26.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

27.下列有關鑒證業(yè)務證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，通常要比針對一個時點的鑒證對象信息獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)更困難

B.針對過程提出的結論通常限于鑒證業(yè)務涵蓋的期間，注冊會計師不應對該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結論

C.證據(jù)的相關性受其來源和性質的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境

D.在評價證據(jù)的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

28.注冊會計師對下列事項的判斷正確的是（）。

A.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在審計報告的引言段中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.如果上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中說明對應數(shù)據(jù)未經(jīng)審計

C.對于比較財務報表，審計意見僅提及本期

D.如果認為存在影響上期財務報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見審計報告，并且不愿對上期財務報表重新出具審計報告。注冊會計師可以在審計報告中增加其他報告責任段，指出前任注冊會計師對更正前的上期財務報表出具了報告

29.對于存貨項目，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的認定是()。A.計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性

30.在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應當實施的審計程序不包括（）。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序B.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況C.檢查存貨D.盤點存貨

二、多選題(20題)31.編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論。下列各項中，屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士應具備的條件的有()。

A.了解注冊會計師的審計過程

B.在會計師事務所長期從事審計工作

C.了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

D.了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題

32.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在了解甲公司貨幣資金相關內(nèi)部控制后，下列事項中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.甲公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負責人、。財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

33.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括（）。

A.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.對于注意到的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財務報表的人員隨意修改報表資料

34.如果認為運用持續(xù)經(jīng)營假設適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應當確定（）。A.財務報表是否已充分描述可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應對計劃

B.有關法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財務報表是否已清楚披露可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導致被審計單位可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務

D.投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務，并有可能造成重大不利影響

35.以下情形中，注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調事項段”的有（）

A.監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性

B.存在限制審計報告分發(fā)和使用的情形

C.存在已經(jīng)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

D.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

36.下列有關以前審計獲取的控制運行有效性的審計證據(jù)中，注冊會計師在本題審計中通常可以直接利用的有（）

A.信息技術一般控制B.自動化應用控制C.旨在減輕特別風險的控制D.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

37.注冊會計師了解到被審計單位可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

38.實收資本增加的途徑主要包括()。

A.接受投資者追加投資B.資本公積轉增資本C.盈余公積轉增資本D.當期實現(xiàn)凈利潤

39.有關網(wǎng)絡與網(wǎng)絡事務所的下列說法中，正確的有（）

A.如果某一會計師事務所被視為網(wǎng)絡事務所，該事務所應當與網(wǎng)絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序，應被視為網(wǎng)絡

C.在判斷一個組織結構是否構成網(wǎng)絡時，注冊會計師應當考慮一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，是否很可能認為這些實體構成網(wǎng)絡

D.如果聯(lián)合體之間分擔的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關的成本，則不應當被視為網(wǎng)絡

40.

根據(jù)《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計師事務所執(zhí)行審計業(yè)務活動出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應當認定其存在過失。

A.負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行必要的審計程序

C.審計過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準則所要求的重要性原則

41.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象包括有（）

A.內(nèi)部審計人員B.治理層C.證券監(jiān)管機構D.管理層

42.在制定總體審計策略時，下列各項中，屬于注冊會計師應當執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍

C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質、時間安排和范圍

43.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應當關注的內(nèi)容有（）。

A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風格

C.戊公司員工整體的道德價值觀

D.戊公司對控制的監(jiān)督

44.甲、乙會計師事務所都接受了誠信公司2017年度財務報表的審計業(yè)務，但都因某些原因終止審計業(yè)務，誠信公司2018年度財務報表審計業(yè)務最終由丙會計師事務所審計完成。丁會計師事務所接受了誠信公司2018年度財務報表審計業(yè)務，但因與治理層沒有達成良好的雙向溝通解除了業(yè)務約定，最終誠信公司2018年度財務報表由戊會計師事務所審計完成，據(jù)此，以下說法中正確的有（）A.丙會計師事務所注冊會計師是戊會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

B.甲會計師事務所注冊會計師是戊會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

C.乙會計師事務所注冊會計師是戊會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

D.丁會計師事務所注冊會計師是戊會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

45.下列關于控制測試的說法中，不正確的有()。

A.不論被審計單位規(guī)模大小，注冊會計師都應當對相關的內(nèi)部控制進行控制測試

B.實施實質性程序發(fā)現(xiàn)的錯報不影響對相關內(nèi)部控制進行控制測試的結果

C.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解均可以替代控制測試

D.應用控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)可以作為支持該項應用控制運行有效性的審計證據(jù)

46.在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）。

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)

47.

甲注冊會計師為A公司2007年度財務報表審計的項目負責人，下列有關助理人員乙提出的問題，請代甲注冊會計師給予其準確的答復。

第

23

題

會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證（）。

A.會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定

B.會計師事務所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則的規(guī)定

C.會計師事務所及其人員遵守相關服務準則的規(guī)定

D.會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?/p>

48.A公司為甲會計師事務所常年審計客戶，審計項目成員乙通過繼承外祖父母遺產(chǎn)獲得A公司股票2000股，價值50000元。下列防范措施中不正確的有（）

A.在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.在合理期限內(nèi)盡快處置大部分經(jīng)濟利益，使剩余經(jīng)濟利益不再重大

C.立即處置全部經(jīng)濟利益

D.處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

49.

第

30

題

如果壬注冊會計師有理由相信這些假設明顯不切合實際，壬注冊會計師提請管理層修正這些假設但管理層拒絕做出修正，則壬注冊會計師可能會（）。

A.解除業(yè)務約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

50.關于審計準則中的“目標”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標”將審計準則中的“要求”與注冊會計師的總體目標聯(lián)系起來

B.“目標”能夠使注冊會計師關注每項審計準則預期實現(xiàn)的結果

C.“目標”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段

D.“目標”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務的具體情況下是否應當完成更多的工作以實現(xiàn)目標

三、3.判斷題(10題)51.

Y公司為有限責任公司，原注冊資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會決議，Y公司申請減少注冊資本200萬元。在對與減少注冊資本有關的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關的憑證等審驗無誤后，助理人員驗證確認Y公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊資本為400萬元。()

A.正確B.錯誤

52.A注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

Y公司的5000萬元的借款合同已經(jīng)到期，按照合同規(guī)定，應于2006年3月19日償還借款3000萬元。截至審計報告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協(xié)議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產(chǎn)申請。這一情況表明Y公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務。Y公司2005年度會計報表未對這一情況予以披露。助理人員要求Y公司披露該事項，但Y公司拒絕。因此，助理人員擬出具帶強調事項段的無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

53.

在確定實質性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質性程序的范圍越小。如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序的范圍。()

A.正確B.錯誤

54.審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合約的性質，一旦約定雙方簽字認可，即成為注冊會計師與委托人之間法律上生效的契約。()

A.正確B.錯誤

55.在對G公司應付賬款的完整性獲取審計證據(jù)時，根據(jù)G公司供貨商明細表向其供貨商發(fā)出詢證函，要比從應付賬款明細表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負債。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師無法改變固有風險的估價水平,但是,注冊會計師可以改變固有風險的實際水平。()

A.正確B.錯誤

57.注冊會計師通過實施銀行存款的函證程序，可以證實被審單位有關負債類項目的“完整性”認定。()

A.正確B.錯誤

58.

M公司在被審計期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告白以后至財務報表公布日之前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務報表，被審計單位予以拒絕。(被審計單位當年實現(xiàn)營業(yè)收入總額為5000萬元)，決定出具否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

59.

會計師事務所對永久性檔案必須長期保存未經(jīng)批準不得銷毀。()

A.正確B.錯誤

60.甲會計師事務所接受ABC有限責任公司的委托，對該公司注冊資本進行審驗，在驗資過程中助理人員提出了以下問題，請代為判斷。

注冊會計師與被審驗單位在注冊資本的實收或變更的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.甲公司2010年末應收賬款明細資料顯示共有905個借方余額賬戶，余額合計4250000元，40個貸方余額賬戶，余額合計5000元，相關資料如下：

A注冊會計師采用非統(tǒng)計抽樣對2010年12月31日應收賬款實施函證，僅對可能無法函證的賬戶實施替代審計程序。為此，確定的可容忍錯報為125000元，預計總體錯報為35000元。其他相關資料如下：

資料一：

（1）A注冊會計師擬對超級客戶層和貸方客戶層分別按80%、50%的比率抽樣，對其余兩層按非統(tǒng)計抽樣模型公式確定樣本規(guī)模（相應的保證系數(shù)為2.7）。

（2）A注冊會計師將900個重要客戶及普通客戶作為抽樣總體，按非統(tǒng)計抽樣模型公式確定的樣本規(guī)模為90。

（3）A注冊會計師決定按各層所包含的客戶數(shù)比例向重要客戶層與普通客戶層分別分配30和60的樣本規(guī)模。

（4）樣本結果表明，重要客戶層樣本中每一客戶的錯報金額占該客戶應收余額的比例基本一致，普通客戶層中各筆錯報的金額大致相當。注冊會計師擬均采用比率法推斷總體。

資料二：

各層樣本的賬面金額及審定金額如下：

要求：

（1）針對資料一（1）～（4），指出注冊會計師的決策或做法是否恰當。如認為存在，請簡要說明理由。

（2）根據(jù)資料二，結合對資料一（1）～（4）的分析結果，請運用代為推斷應收賬款總體錯報金額（寫出計算過程）。假定甲公司同意調整35000元的錯報，請代為作出抽樣結論，并簡要說明理由。

62.ABC會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，其質量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個項目進行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。

要求：

針對上述第(4)項，指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合質量控制準則和審計準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

63.ABC會計師事務所合伙人對新承接的甲公司(上市公司)2012年度財務報表審計工作十分重視，正在制訂本所的執(zhí)業(yè)準則框架下的質量控制制度。部分相關內(nèi)容如下：

(1)關鍵審計合伙人A一再向甲公司審計項目組全體成員強調應當視審計工作質量為一切，將審計風險降至零；

(2)關鍵審計合伙人A要求甲公司審計項目組成員徹底落實《職業(yè)道德守則》，如果項目組成員的近親屬在甲公司關鍵崗位工作請各自近親屬辭職；

(3)甲公司審計工作底稿只能是電子形式，審計工作底稿的歸檔期限為財務報告對外公布日后60天內(nèi)；

(4)甲公司2012年度財務報表審計工作由關鍵審計合伙人A親自負責，因此不需要進行項目質量控制復核；

(5)為保證按業(yè)務約定書的時間出具報告，對于未得到解決的項目組內(nèi)部分歧，以關鍵審計合伙人A的意見為準，并據(jù)以出具審計報告；

(6)在承接業(yè)務前，審計項目組直接假定甲公司管理層是誠信的，沒有對甲公司管理層的誠信問題進行了解。

要求：

針對上述(1)、(2)項，指出關鍵審計合伙人A的做法是否恰當，并說明理由；針對(3)至

(6)項，請指出ABC會計師事務所的做法是否符合執(zhí)業(yè)準則體系的規(guī)定，并簡要說明理由。

64.A注冊會計師負責審計x公司2011年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為x公司管理層在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明x公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未入賬應付賬款的審計程序?

65.第

43

題

何謂注冊會計師應有的職業(yè)謹慎態(tài)度?具體要求有哪些？

參考答案

1.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

2.C[答案]C

[解析]計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣，所以選項A不正確，選項C正確；確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越小，選項B不正確；評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D不正確。

3.B本題考核會計的對象。會計對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即資金運動或價值運動。

4.A特許權使用費所得以每項的特許權的每次轉讓為一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

5.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

6.D注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

7.A解析：注冊會計師應選取最低的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。

8.A注冊會計師在進行財務報告審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關信息和報告的質量。選項B、C、D則不是必須考慮的對象。

9.C答案解析：鑒證業(yè)務的變更有三種原因：業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求；預期使用者對該項業(yè)務的性質存在誤解；業(yè)務范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由，選項C屬于是不恰當?shù)淖兏碛?，注冊會計師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。

10.B選項A不恰當，如果以訂購單日期作為識別特征，可能同一日期存在多張訂購單；

選項B恰當，對于需要選取或復核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體；

選項C不恰當，對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；

選項D不恰當，對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

綜上，本題應選B。

11.D如果控制環(huán)境和其他相關控制薄弱，或者評估的重大錯報風險為舞弊風險，注冊會計師應當在期末或者接近期末實施實質性程序。收入截止測試的目標是資產(chǎn)負債表日前后的交易的入賬時間是否正確，其性質決定了必須在期末或接近期末實施實質性程序。

12.C分析性復核一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤與舞弊與具體的交易或事項有關，不能選A項?？刂茰y試B選項及其穿行測試D選項均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易．余額均無關，均不能入選。

13.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性。

14.D選項A描述的是誤受風險，選項B描述的是誤拒風險，選項C描述是信賴過渡風險。

15.B在審計報告階段，如果注冊會計師認為審計風險不能接受，應追加實施額外的實質性程序說服被審計單位作必要調整，以便使風險降低到一個可接受的水平。否則，注冊會計師應慎重考慮該審計風險對審計報告的影響。

16.B在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表否定意見。

17.A

18.C選項A錯誤，在生產(chǎn)中防止材料浪費的控制通常與審計不相關，只有所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才影響財務報表的可靠性；

選項B錯誤，確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，是控制測試的內(nèi)容；

選項C正確，了解內(nèi)部控制包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行；

選項D錯誤，注冊會計師無需了解與財務報表審計無關的內(nèi)部控制。

綜上，本題應選C。

19.D

20.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

21.D注冊會計師了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關鍵財務指標的壓力，即考慮是否存在舞弊風險。

22.A商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期進項稅金。

該企業(yè)1月份應繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

23.B會計師事務所在制訂上述控制程序時應當考慮的因素有：業(yè)務規(guī)模和范圍;組織形式;分支機構的設置;成本效益原則;人員素質構成等。有限責任會計師事務所由于承擔有限責任，與合伙會計師事務所相比風險較小，所以質量控制應相對簡化。&

24.A選項A符合題意，選項C、D不符合題意。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險，設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍；

選項B不符合題意，明顯微小錯報不等同于“不重大”，這些錯報單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，對進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的沒有影響。

綜上，本題應選A。

25.A《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關系人”。Q銀行信賴了會計師事務所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導致了重大損失，為利害關系人。

26.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

27.C證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境，因此選項C表述不正確。

28.B選項AD所述情形均應在其他事項段中說明；選項C，對于比較財務報表，審計意見提及列報的財務報表所屬的各期。

29.A存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關注以外，注冊會計師還應當把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。

30.D選項D，盤點存貨是被審計單位的責任，注冊會計師的責任是執(zhí)行監(jiān)盤。

31.ACD有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。并沒有是否在會計師事務所長期從事審計工作的要求。

32.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項c中，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當，出納員負責本公司現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

33.ABC注冊會計師針對特別風險應當：(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否恰當；(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險；(3)對于重大交易，評價其商業(yè)理由的合理性。選項D．將注冊會計師的目的暴露無遺。

34.AC如果認為運用持續(xù)經(jīng)營假設適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應當確定:1.財務報表是否已充分描述可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應對計劃;2.財務報表是否已清楚披露可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導致被審計單位可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務。應選AC選項。

35.ACD選項A、C、D，屬于可能增加強調事項段的情形；

選項B，屬于可能增加其他事項段的情形。

綜上，本題應選ACD。

36.AB選項A、B符合題意，選項C、D不符合題意，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

綜上，本題應選AB。

37.ABD選項C不恰當。在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時。注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

38.ABC當期實現(xiàn)凈利潤增加未分配利潤，不會增加實收資本。

39.ABCD選項A正確，如果某一會計師事務所被視為網(wǎng)絡事務所，應當與網(wǎng)絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立；

選項C正確，在判斷一個聯(lián)合體是否形成網(wǎng)絡時，注冊會計師應當運用下列標準：一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，是否很可能認為這些實體形成網(wǎng)絡；

選項B、D正確，如果聯(lián)合體之間分擔的成本不重要，或分擔的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關的成本，則不應當被視為網(wǎng)絡。如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序，應被視為網(wǎng)絡。

綜上，本題應選ABCD。

40.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導致報告不實的，人民法院應當認定會計師事務所存在過失：①負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)；②制定的審計計劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；⑤未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計的要求采用必要的調查方法獲取充分的審計證據(jù)；⑦明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論；⑧錯誤判斷和評價審計證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

41.ABD選項A、B、D符合題意是被審計單位內(nèi)部人員，屬于注冊會計師的詢問對象；

選項C，是被審計單位外部人員，注冊會計師詢問其并不能獲取對控制的了解。

綜上，本題應選ABD。

詢問的對象除管理層外還包括：①治理層成員；②負責生產(chǎn)、處理或記錄超過正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；③內(nèi)部審計人員；④內(nèi)部法律顧問；⑤負責道德事務的人員。

42.BCD選項A屬于具體審計計劃的內(nèi)容。

43.ABCA、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關注的內(nèi)容。

44.AD選項A正確，丙會計師事務所注冊會計師已對最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的，屬于前任注冊會計師；

選項B、C不正確，如果出現(xiàn)在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所的情況，前任注冊會計師是為最近一期財務報表出具了審計報告的會計師事務所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的所有會計師事務所；

選項D正確，丁會計師事務所注冊會計師接受委托但未完成審計工作、已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務約定，屬于前任注冊會計師。

綜上，本題應選AD。

45.ABC選項A，控制測試并不是財務報表審計中必須要執(zhí)行的程序，小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要足實質性程序。選項B，如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮。選項C，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能代替對控制運行有效性的測試。

46.CD對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制(選項C正確)，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性(選項D正確)；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制；

(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

47.ABCD會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證：會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定；會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

48.AB選項A、B不正確，應當是立即處置，而非在合理的期限內(nèi)；

選項C、D正確，當審計項目組成員或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益，應立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大。

綜上，本題應選AB。

49.ABD

50.ABCD請見教材P91，選項ABCD均正確。

51.B解析：注冊會計師還要審計減資基準日的資產(chǎn)負債表，以驗證減資后的實收資本是否真實，還要“在審計基礎上”進行審驗。

52.B解析：因沒有披露且持續(xù)經(jīng)營假設沒有存在的基礎，應出具否定意見的審計報告。

53.B解析：在確定實質性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質性程序的范圍越廣。如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序的范圍。

54.B

55.A解析：未入賬的欠款必然不在應付賬款明細賬中，從而不在根據(jù)應付賬款明細賬編制的應付賬款明細表中。根據(jù)應付賬款明細表選擇供應商很可能漏掉未入賬的應付賬款。

56.B

57.A解析：一般情況下，應按單個項目的成本與可變現(xiàn)凈值計提跌價準備，但也有例外：如果某些存貨有類似用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關，且實際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行估價，則允許合并計量成本與可變現(xiàn)凈值。

58.B解析：注冊會計師應出具保留意見。被審計單位的銷售在審計報告日以后至財務報表發(fā)布日之前被退回，屬于能為資產(chǎn)負債表日已存在情況提供補充證據(jù)的重大期后事項，注冊會計師應提請被審計單位調整財務報表：如果被審計單位拒絕調整，則視為審計差異，應發(fā)表保留意見。

59.B解析：在解約時，永久性檔案保管年限與當期檔案保管年限相同。

60.B解析：注冊會計師不應拒絕出具驗資報告，而是在驗資報告說明段對此進行說明。

61.【正確答案】：（1）

①不恰當。注冊會計師不應將超級客戶和貸方余額客戶均運用實施審計抽樣，應對超級客戶實施100%的測試，對貸方余額客戶單獨進行審計。

②不恰當。根據(jù)模型公式確定的樣本規(guī)模=總體的賬面金額÷可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000÷125000×2.7=81。

③不恰當。應按各層賬面金額的比例分配樣本規(guī)模：分配給重要客戶層54個（2500000÷3750000×81），分配給普通客戶層27個。

④不恰當。因為普通客戶層錯報金額與業(yè)務筆數(shù)的關系密切，因此，注冊會計師應采用差額法推斷總體錯報。

（2）

重要客戶層錯報額=樣本錯報金額÷（樣本賬面金額÷層賬面金額）

=（550134-530723）÷（550134÷2500000）

=19411÷0.22

=88210.32（元）

普通客戶層總體錯報=樣本錯報金額÷樣本規(guī)模×總體規(guī)模

=（51923-50153）÷27×650

=42611.11（元）

超級客戶層和貸方客戶層的樣本錯報就是總體錯報。

推斷的應收賬款總體錯報額=17642+88210.32+42611.11=148463.43（元）。

如果調整35000元錯報，則總體錯報金額=148463.43-35000=113463.3（元），低于可容忍錯報125000元，所以決定接受應收賬款總體。

Answers：

（1）

①Incorrect.TheCPAshouldnotuseauditsamplingtothesuperclientsandthecreditbalanceclients.Thesuperclientsshouldbetested100%.Thecreditbalanceclientshouldbeauditedseparately.

②Incorrect.Samplesize=thepopulationbookvalue÷tolerablemisstatement×guaranteedcoefficient=3750000÷125000×2.7=81

③Incorrect.Thesamplesizeshouldbeallocatedtodifferentgroupbytheaccountbalance.Theimportantclientgroupgets54samples(2500000÷3750000×81);thegeneralclientgroupgets27samples.

④Incorrect.Becausethemisstatementamountofgeneralclientgrouphasacloserelationshipwiththenumberoftransactions.TheCPAshouldusebalancemethodtodeducethepopulationmisstatement.

（2）

Theimportantclientgroupmisstatement=samplemisstatementamount÷（samplebalance÷groupbalance）

=（550134-530723）÷（550134÷2500000）

=19411÷0.22

=88210.32yuan

Thegeneralclientgroupmisstatement=samplemisstatementamount÷samplesize×populationsize=（51923-50153）÷27×650

=42611.11yuan

Thesamplemisstat