2022-2023年河南省焦作市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2022-2023年河南省焦作市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司于2011年1月2日自證券市場(chǎng)以銀行存款購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票120萬(wàn)股，每股市價(jià)5．9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元;6月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的價(jià)格將股票全部出售。假定甲公司對(duì)外提供半年報(bào)，則甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）萬(wàn)元。

A.-48B.60C.72D.-36

2.

3.

第

15

題

在物價(jià)上漲的情況下，要求對(duì)存貨按后進(jìn)先出法進(jìn)行計(jì)價(jià)是（）。

A.一貫性原則B.歷史成本原則C.客觀性原則D.謹(jǐn)慎性原則

4.新華公司2010年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為300萬(wàn)元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用180萬(wàn)元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用130萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.0B.250C.300D.430

5.甲公司于20×3年度購(gòu)入乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×4年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，當(dāng)年6月20日，甲公司將賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的商品以500萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司在其20×4年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.1050B.1140C.1143D.1200

6.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A．B．C．D四個(gè)部件組成。建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本7320萬(wàn)元，人工成本1200萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用1920萬(wàn)元，安裝費(fèi)用1140萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)600萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)120萬(wàn)元。2011年．1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。A．B．C．D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3360萬(wàn)元．2880萬(wàn)元．4800萬(wàn)元．2160萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年．15年．20年和12年。甲公司該設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()萬(wàn)元。

A．744．33

B．825．55

C．900．60

D．1149．50

7.甲公司將其自用辦公樓對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，則下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的處理中，說(shuō)法不正確的是()。

A.應(yīng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的人賬價(jià)值

B.公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.應(yīng)通過(guò)“投資性房地產(chǎn)——成本”科目核算

8.

第

13

題

20×9年1月1日，L公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給W公司，每年收取租金16萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間L公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系L公司20×8年2月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年。該無(wú)形資產(chǎn)按直線法攤銷。假定不考慮其他因素，L公司20×9年度因該專利權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。

A.11.13B.9.2C.11.2D.11.53

9.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出的處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

B.應(yīng)全部計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本

C.開發(fā)階段的支出，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本

D.研究階段的支出，應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的當(dāng)期損益

10.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％。為提高A生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于2014年3月31日進(jìn)行改良，預(yù)計(jì)11月末完工，改良期間領(lǐng)用外購(gòu)原材料價(jià)款為50萬(wàn)元(不含稅)，發(fā)生其他相關(guān)支出共計(jì)32萬(wàn)元。估計(jì)能使生產(chǎn)線延長(zhǎng)使用壽命3年。根據(jù)2014年3月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已提的折舊為80萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，被替換部分的賬面原值為50萬(wàn)元。則甲公司2014年11月末改良完成后該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.158B.149．5C.150D.232

11.

第

9

題

甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺(tái)設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，B設(shè)備的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，C設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。三部機(jī)器均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對(duì)該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。其中，A機(jī)器的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬(wàn)元，B．C機(jī)器都無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用5年。經(jīng)估計(jì)生產(chǎn)線未來(lái)5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬(wàn)元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額（）萬(wàn)元。

A.16B.24C.30D.20

12.

第

10

題

順風(fēng)公司5月10日購(gòu)買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部?jī)r(jià)款為50萬(wàn)元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10000元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將此項(xiàng)股票出售，出售價(jià)款55萬(wàn)元。如果該企業(yè)沒(méi)有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中"收回投資收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.49B.50C.52D.55

13.

第

3

題

在債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組并全部以庫(kù)存商品償還應(yīng)付賬款時(shí)（假定債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅），債務(wù)人當(dāng)期確認(rèn)的資本公積為（）。

A.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

B.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

14.2012年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司20％的股權(quán)，甲公司取得投資后能對(duì)乙公司實(shí)施共同控制。投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為1l6000萬(wàn)元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，該批存貨的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元。截至2012年底，乙公司的該批存貨已出售30％。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)560萬(wàn)元，假定不考慮所得稅等因素。則2012年末，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.3184B.3200C.3100D.3300

15.

第

15

題

下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.借款手續(xù)費(fèi)D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

16.2012年12月25日A公司對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)400萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的賬面價(jià)值為210萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)為2009年12月購(gòu)入的，原價(jià)為600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，不考慮其他因素，則更換部件后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.820B.210C.610D.4．20

17.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)購(gòu)人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日乙公司不包括遞延所得稅的各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為2400萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

18.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為400萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元。至2010年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為200萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.10B.12．5C.22．5D.37．5

19.甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2011年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8人民幣元。2011年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．68人民幣元。2011年6月30日，即期匯率為1美元=6．75人民幣元。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2011年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。

A.-5B.12C.-12D.7

20.下列符合資本化條件的資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用在予以資本化時(shí)，要與資產(chǎn)支出相掛鉤的是（）。A.A.專門借款利息B.專門借款的輔助費(fèi)用C.一般借款利息D.外幣專門借款的匯兌差額

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生改變，變更無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5％降為1％

22.對(duì)于或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)要確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)同時(shí)符合的條件有（）。

A.該項(xiàng)義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.該項(xiàng)義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

C.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

D.該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量

23.按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，下列收入或費(fèi)用應(yīng)歸屬本期的有（）。

A.對(duì)方暫欠的本期銷售產(chǎn)品的收入B.預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)C.本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款D.尚未付款的本月借款利息

24.DUIA公司2018年度發(fā)生了4000萬(wàn)元的廣告費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分允許在以后年度稅前扣除。2018年度DUIA公司實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10000萬(wàn)元。DUIA公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。DUIA公司2018年年末應(yīng)確認(rèn)（）A.遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元B.應(yīng)交所得稅2750萬(wàn)元C.所得稅費(fèi)用2500萬(wàn)元D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

25.下列各項(xiàng)中，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的情況有()。

A.有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃B.企業(yè)董事會(huì)已通過(guò)表決C.企業(yè)股東大會(huì)已通過(guò)表決D.該重組計(jì)劃已對(duì)外公告

26.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括（）。

A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難

B.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組

C.因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易

D.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步

27.企業(yè)以回購(gòu)股份的形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出作為庫(kù)存股處理，記入“庫(kù)存股”科目，同時(shí)進(jìn)行備查登記

B.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)

C.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購(gòu)買本企業(yè)股份時(shí)收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，同時(shí)轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計(jì)的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目.按回購(gòu)的庫(kù)存股成本，貸記“庫(kù)存股”科目.按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價(jià)”科目

28.關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)對(duì)銷售的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量保證，產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.預(yù)計(jì)負(fù)債可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

29.下列有關(guān)金融資產(chǎn)相關(guān)利得或損失的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益

30.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券中不僅包含負(fù)債成份還包含權(quán)益成份

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在權(quán)益成份和負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)公司債券時(shí)，發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用全部由負(fù)債成份承擔(dān)，記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，權(quán)益成份的公允價(jià)值應(yīng)記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目核算

31.下列關(guān)于融資租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開始日，承租人應(yīng)以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)

B.承租人融資租賃過(guò)程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.或有租金應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款

D.承租人發(fā)生的履約成本通常計(jì)入當(dāng)期損益

32.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷

B.取得的租金收入計(jì)入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)按當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

33.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，無(wú)需考慮棄置費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)

D.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

34.下列各項(xiàng)中，可能計(jì)入投資收益科目核算的有()。

A．期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于可收回金額的差額

B．處置權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法下被投資方宣告的現(xiàn)金股利

D．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法下被投資方宣告的股票股利

35.下列事項(xiàng)中，影響事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)虧損

B.事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資

C.事業(yè)單位處置長(zhǎng)期債券投資

D.事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財(cái)政專項(xiàng)資金

36.當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時(shí)，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。

A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來(lái)再轉(zhuǎn)讓給客戶

B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒(méi)有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的

C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)

D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過(guò)提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

37.下列交易中，不考慮其他因素，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（），

A.以400萬(wàn)元應(yīng)收票據(jù)(不附追索權(quán))換取生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

B.以持有的一項(xiàng)1000畝土地使用權(quán)換取一棟辦公樓

C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.以公允價(jià)值為100萬(wàn)元的一批存貨換取一臺(tái)設(shè)備并支付25萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)

38.

第

22

題

債務(wù)重組的方式主要包括（）。

A.以現(xiàn)金清償債務(wù)

B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

C.修改其他債務(wù)條件

D.以上三種方式的組合

39.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)負(fù)債的有（）

A.預(yù)收款項(xiàng)B.?預(yù)付款項(xiàng)C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收款項(xiàng)

40.

第

25

題

關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則，下列說(shuō)法不正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類項(xiàng)目應(yīng)該采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.當(dāng)期計(jì)提的盈余公積町采用當(dāng)期平均匯率折算

C.企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須進(jìn)行折算

D.在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期問(wèn)和會(huì)計(jì)政策，使之與企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相一致

三、判斷題(20題)41.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。()

A.是B.否

43.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織只是起到中介人的作用，民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

44.投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)論是順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

47.

第

28

題

或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.合營(yíng)方向合營(yíng)企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營(yíng)方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬且投出資產(chǎn)歸合營(yíng)企業(yè)使用，則合營(yíng)方應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營(yíng)企業(yè)其他合營(yíng)方的利得或損失。（）

A.是B.否

49.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（）

A.是B.否

50.第

31

題

外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目，期末因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

51.企業(yè)采用的折舊方法中，雙倍余額遞減法計(jì)算折舊額時(shí)，在固定資產(chǎn)使用初期不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。（）

A.是B.否

52.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

53.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.

第

28

題

隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。（）

A.是B.否

55.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時(shí)，應(yīng)視同銷售處理，按存貨的賬面價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入，同時(shí)按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

56.資本化期間，外幣一般借款本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

57.（）分期收款銷售商品時(shí)，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減營(yíng)業(yè)收入。（）

A.是B.否

58.與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

59.企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨(dú)計(jì)量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)房地產(chǎn)整體確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

60.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

38

題

M有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。M公司的會(huì)計(jì)政策是固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，期末采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)；原材料采用實(shí)際成本核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，在核算中，以萬(wàn)元為單位，保留兩位小數(shù)。M公司2007年～2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

（1）2007年2月1日M公司開發(fā)一項(xiàng)新項(xiàng)目，N公司以一臺(tái)新設(shè)備作投資，用于新項(xiàng)目。本設(shè)備在N公司的賬面原值為200萬(wàn)元，未計(jì)提折舊，投資合同約定的價(jià)值為200萬(wàn)元（假定是公允的）。按照投資協(xié)議規(guī)定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊(cè)資本800萬(wàn)元中的20%。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4%。

（2）2007年3月1日，新項(xiàng)目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。M公司購(gòu)人生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料117萬(wàn)元，接到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元款項(xiàng)已支付。另外支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)為2萬(wàn)元，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（3）2007年12月，資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。已知丙材料年末的實(shí)際成本150萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格為145萬(wàn)元；生產(chǎn)的A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為225萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本為250萬(wàn)元。

（4）2007年12年31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，重新估計(jì)的設(shè)備尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬(wàn)元。

（5）2008年7月1臼，由于新項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益很差，M公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的丙材料全部對(duì)外銷售。已知丙材料出售前的賬面余額為70萬(wàn)元，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為35萬(wàn)元。丙材料銷售后，取得收入50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，收到的貨款已存入銀行。

（6）2008年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月5日M公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。雙方商定設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，M公司收到丁公司支付的補(bǔ)價(jià)6.4萬(wàn)元。假定交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

要求：編制M公司接受投資、購(gòu)買原材料、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨出售和非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

62.宏圖公司(有限責(zé)任公司)2016年度至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)2016年度①1月1日，自關(guān)聯(lián)方甲公司處取得A公司15%的股權(quán)，宏圖公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付購(gòu)買價(jià)款2000萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。②6月30日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。③8月1日，宏圖公司又以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入A公司20%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司施加重大影響。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)，原15%股權(quán)的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。④8月至12月，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。(2)2017年度①2月3日，宏圖公司收到A公司分派的

現(xiàn)金股利存入銀行。②6月30日，A公司可供出售金融資產(chǎn)公

允價(jià)值下降了200萬(wàn)元。③A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元。(3)2018年度1月1日，宏圖公司以一棟辦公樓作為對(duì)價(jià)自其母公司處取得A公司35%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制。辦公樓的原值為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元(不考慮增值稅)。當(dāng)日A公司個(gè)別報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23300萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)。在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸屬于A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元(無(wú)商譽(yù))。其他資料：宏圖公司與A公司的會(huì)計(jì)政策

和會(huì)計(jì)期間一致，不考慮增值稅等其他

因素。要求：(1)編制2016年與股權(quán)投資相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算宏圖公司2016年度因持有該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。(3)編制2017年與股權(quán)投資相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算宏圖公司進(jìn)一步取得股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積。(5)編制2018年與股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中涉及“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，必須寫出相應(yīng)的明細(xì)科目及專欄名稱)【延伸】如果本題背景為非同一控制下企業(yè)合并，其他條件不變，編制2018年的會(huì)計(jì)分錄。63.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營(yíng)虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

64.

第

38

題

淮河制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率為25%，對(duì)生產(chǎn)的A產(chǎn)品所需用的B材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。B材料2008年初賬面余額為零，2008年第一、二、三季度購(gòu)入B材料為：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本為：0.12萬(wàn)元、0.14萬(wàn)元、0.15萬(wàn)元。2008年共計(jì)領(lǐng)用B材料900公斤，發(fā)生直接人工費(fèi)用30萬(wàn)元、制造費(fèi)用9萬(wàn)元。2005年末A產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，但沒(méi)有對(duì)外銷售，該批A產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，銷售合同總價(jià)為110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全部銷售稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余B材料將繼續(xù)全部用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)成品還需發(fā)生除B．原材料以外的總成本為26萬(wàn)元。剩余B材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品未簽訂銷售合同，A產(chǎn)品預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全部銷售稅費(fèi)為4萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算A產(chǎn)品計(jì)提的減值準(zhǔn)備；

(2)計(jì)算剩余B材料計(jì)提的減值準(zhǔn)備；

(3)編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)提減值準(zhǔn)備對(duì)2008年凈利潤(rùn)的影響。

65.

參考答案

1.B甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=（5．50-5）×120=60（萬(wàn)元），處置時(shí)將持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響處置時(shí)計(jì)入損益的金額。

2.C

3.D在物價(jià)上漲前提下，采用后進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，可以擠掉因物價(jià)上漲造成的利潤(rùn)“水分”，使企業(yè)的存貨銷售利潤(rùn)更為謹(jǐn)慎。

4.B2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300-180+130=250（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值250-未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異250萬(wàn)元（250-0）。

5.C甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司的投資收益=[4000-(500-300)+(500-300)／10×6／12]×30%=1143(萬(wàn)元)。

6.B【答案】B

【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。員工培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)該計(jì)人管理費(fèi)用，不應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192（萬(wàn)元）

B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736（萬(wàn)元）

C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560（萬(wàn)元）

D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052（萬(wàn)元）甲公司該設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192÷10×11÷12+2736÷15×11÷12+4560÷20×11÷12+2052÷12×11÷12=825.55（萬(wàn)元）

7.B非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

8.C影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝16－16×5％－24/6＝11.2（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的出租1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.D自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，研究階段的有關(guān)支出，應(yīng)在當(dāng)期全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）;開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的才能予以資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本。

10.B．甲公司2014年11月末改良完成后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=(200一80一30)+32+50一(50一80×50／200--30×50／200)=149．5(萬(wàn)元)?；颍?200-50)一80×150／200-30×150／200+32+50=149．5(萬(wàn)元)被替換部分的賬面原值為50萬(wàn)元．那么被替換部分的賬面價(jià)值就是：(50-80×50／200—30×50／200)，其中80×50／200是被替換部分的折舊，30×50／200是被替換部分的減值準(zhǔn)備。

11.D此生產(chǎn)線的減值測(cè)試過(guò)程如下：

（1）2006年末，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝60＋40＋100＝200（萬(wàn)元）；

（2）資產(chǎn)組的可收回價(jià)值120萬(wàn)元；

（3）推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到80萬(wàn)元，即該資產(chǎn)組累計(jì)應(yīng)提準(zhǔn)備為80萬(wàn)元；

（4）先在三項(xiàng)資產(chǎn)之間進(jìn)行分配：

分配后A的賬面價(jià)值會(huì)消減至36萬(wàn)元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬(wàn)元，該資產(chǎn)不能認(rèn)定24萬(wàn)元的減值計(jì)提，而應(yīng)認(rèn)定10萬(wàn)元的減值提取。

（5）B應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×2/7=20

（6）C應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×5/7=50

（7）會(huì)計(jì)分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備――A10

――B20

――C50

12.D應(yīng)按出售時(shí)收到的價(jià)款確定。

13.D因債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅，所以增值稅不應(yīng)考慮在內(nèi)。

14.D初始投資時(shí)，因初始投資成本小于按比例享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，差額200(16000×20％－3000)萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；2012年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[560－(500－300)×30％]×20％=100(萬(wàn)元)，因此2012年末該項(xiàng)投資的賬面余額=3000+200+100=3300(萬(wàn)元)。

15.A借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

16.C對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=600-600／10×3=420(萬(wàn)元)加上：發(fā)生的后續(xù)支出400萬(wàn)元減去：被更換部件的賬面價(jià)值210(萬(wàn)元)更換部件后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值=420+400-210=610(萬(wàn)元)

17.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并。應(yīng)稅合并下，購(gòu)買方取得的資產(chǎn)(包括商譽(yù))、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，購(gòu)買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=商譽(yù)賬面價(jià)值=4000—2400=1600(萬(wàn)元)。

18.B該項(xiàng)交易在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入400貸：營(yíng)業(yè)成本310存貨90[（400-250）×60%]借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：所得稅費(fèi)用12．5[（90-40）×25%]

19.C甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2011年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=100×(6．68-6．8)=-12(萬(wàn)元)。

20.C【解析】專門借款發(fā)生的借款費(fèi)用不需要考慮資產(chǎn)支出，外幣專門借款的匯兌差額也無(wú)需與資產(chǎn)支出相掛鉤。

21.AD選項(xiàng)AD處理正確，符合規(guī)定；

選項(xiàng)BC處理不正確，屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，會(huì)計(jì)處理不正確，需要進(jìn)行差錯(cuò)更正。

綜上，本題應(yīng)選AD。

22.BCD按照規(guī)定，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件（1）該義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（3）該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量?；蛴惺马?xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)必須同時(shí)符合以上三個(gè)條件時(shí)，企業(yè)才能將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。選項(xiàng)A不屬于與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件。

23.AD選項(xiàng)B，預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)用在明年實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用;選項(xiàng)C，本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款應(yīng)該在上月實(shí)現(xiàn)銷售的時(shí)候確認(rèn)收入。

24.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)BD正確，因廣告費(fèi)支出的賬面價(jià)值＝0，計(jì)稅基礎(chǔ)＝4000－20000×15％＝1000（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25％=250（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅＝（10000＋1000）×25％＝2750（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D正確，所得稅費(fèi)用＝2750－250＝2500（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

①所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（或收益）

②遞延所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

25.AD下列情況同時(shí)存在時(shí)，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃；(2)該重組計(jì)劃已對(duì)外公告。

26.ABCD以上選項(xiàng)均正確。

27.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出借記“庫(kù)存股”，貸記“銀行存款”。其中，“庫(kù)存股”是所有者權(quán)益的備抵科日，不直接沖減“股本”科目的金額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

28.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，預(yù)計(jì)負(fù)債是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債可能是潛在義務(wù)也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在同時(shí)符合以下3個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（包括法定義務(wù)和推定義務(wù)）；

（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

29.ACD資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

30.CD選項(xiàng)C錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在權(quán)益成份和負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)?，?fù)債部分承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，權(quán)益成份的公允價(jià)值應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目核算。

31.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，或有租金應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

32.AC選項(xiàng)B，由于投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)（而非投資性活動(dòng)）取得的租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，而不能計(jì)入投資收益;選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

33.BD【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素；選項(xiàng)C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

34.BC【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A為計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的處理，即借記資產(chǎn)減值損失，貸記長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)B的分錄是借記資本公積，貸記投資收益科目；選項(xiàng)C長(zhǎng)期股權(quán)投資所獲得的現(xiàn)金股利，成本法下一般應(yīng)確認(rèn)為投資收益，選項(xiàng)D權(quán)益法下投資企業(yè)不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

35.BC事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)虧損不結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，不影響事業(yè)基金；事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財(cái)政專項(xiàng)資金按規(guī)定繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“銀行存款”，不影響事業(yè)基金，所以選項(xiàng)AD不正確。

36.ACD選項(xiàng)B，表明企業(yè)實(shí)質(zhì)上并不能在該權(quán)利轉(zhuǎn)讓給客戶之前擁有商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，因此不是主要責(zé)任人。

37.BD選項(xiàng)AC，應(yīng)收票據(jù)和持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，故屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)比例=25÷(25+100)×100％=20％，小于25％，故屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

38.ABCD債務(wù)重組的方式主要包括：（一）以資產(chǎn)清償債務(wù)；（二）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（三）修改其他債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等，不包括上述（一）和（二）兩種方式；（四）以上三種方式的組合等。

39.BCD負(fù)債，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

選項(xiàng)A，預(yù)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的負(fù)債；

選項(xiàng)BCD，預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)都屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

40.AC資產(chǎn)負(fù)債表巾的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在折算問(wèn)題。

41.N建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.Y

43.Y【答案】√

44.Y

45.Y

46.N收款人或持票人可以為出票人。

47.N或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

48.Y合營(yíng)方向合營(yíng)企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營(yíng)方轉(zhuǎn)移了與投出非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并且投出資產(chǎn)留給合營(yíng)企業(yè)使用的，應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營(yíng)企業(yè)其他合營(yíng)方的利得或損失。

49.N若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價(jià)值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計(jì)量。

50.N可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，但外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

51.Y在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計(jì)提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問(wèn)題。

52.Y

53.Y企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入的土地使用權(quán)不屬于本企業(yè)，所以轉(zhuǎn)租后也不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

54.Y隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)將其成本計(jì)人當(dāng)期銷售費(fèi)用；隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，一方面應(yīng)反映其銷售收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，另一方面應(yīng)反映其實(shí)際銷售成本，計(jì)入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)成本。

55.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

56.N資本化期間，外幣一般借款本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

57.N未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

58.N與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

59.N企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨(dú)計(jì)量或出售，企業(yè)應(yīng)將該部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

60.Y

61.(1)2007年2月1日，M公司接受投資：

借：固定資產(chǎn)——設(shè)備200

貸：實(shí)收資本(800×20%)160

資本公積——資本溢價(jià)40

(2)2007年3月1日，購(gòu)人原材料：

借：原材料102.86

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17.14(17+2×7%)

貸：銀行存款120(117+3)

(3)2007年12月，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)225—A產(chǎn)品的估價(jià)銷售費(fèi)用及稅金10=215(萬(wàn)元)。由于丙材料的價(jià)格下降，表明A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值215萬(wàn)元低于其成本250萬(wàn)元，丙材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量：丙材料的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)225—將丙材料加工成A產(chǎn)品尚需投入的成本100—A產(chǎn)品的估價(jià)銷售費(fèi)用及稅金10=115(萬(wàn)元)。

丙材料的可變現(xiàn)凈值115萬(wàn)元，低于其成本150萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35萬(wàn)元：

借：資產(chǎn)減值損失35

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35

(4)2007年12月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

2007年每月折舊額=(200—200×4%)/(5×12)=3.2(萬(wàn)元)。

2007年應(yīng)計(jì)提折舊額=3.2×lO=32(萬(wàn)元)，計(jì)提折舊后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為168萬(wàn)元。因可收回金額為140萬(wàn)元，需計(jì)提28萬(wàn)元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失28

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28

計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為140萬(wàn)元。

(5)2008年7月1日，出售原材料：

借：銀行存款58.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

借：其他業(yè)務(wù)成本35

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35

貸：原材料70

(6)6.4/100—6.4%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。2008年9月5日，用設(shè)備換人工程物資，計(jì)算設(shè)備換出前的賬面價(jià)值：

2008年1月