2022-2023年遼寧省朝陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年遼寧省朝陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.審計(jì)實(shí)務(wù)中，可能阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計(jì)環(huán)境中的某些情況可能會(huì)引發(fā)動(dòng)機(jī)和壓力，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見(jiàn)

B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?，?dǎo)致其輕易認(rèn)可被審計(jì)單位做出的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理

C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求可能對(duì)項(xiàng)目合伙人和其他項(xiàng)目組成員造成壓力，促使她們過(guò)快完成審計(jì)業(yè)務(wù)

D.被審計(jì)單位管理層不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施某些必要的審計(jì)程序

2.關(guān)于應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)，以下事項(xiàng)中，不包括（）。

A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收日期D.確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)時(shí)，不應(yīng)將其包含在內(nèi)的是（）。

A.已經(jīng)識(shí)別出的毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)

B.通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

C.可容忍錯(cuò)報(bào)

D.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的判斷不合理導(dǎo)致與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的判斷產(chǎn)生差異

4.下列資料中，應(yīng)當(dāng)保留在審計(jì)工作底稿中的是()。A.A.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本

D.被審計(jì)單位提交資料清單

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的不包括（）

A.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

D.確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

6.不屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。

A.資產(chǎn)B.收入C.所有者權(quán)益D.負(fù)債

7.下列關(guān)于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

C.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)只能與財(cái)務(wù)部相關(guān)人員接觸

8.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式進(jìn)行溝通并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提是征得審計(jì)客戶的同意

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

9.W注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行大秦公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在對(duì)支付審批執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從已審批的項(xiàng)目中抽取樣本

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃樣本將從1月-10月的單據(jù)中抽取

C.大秦公司于年終改變審批控制方式，且新舊控制都是有效的，可以作為一個(gè)總體

D.如果一張付款單據(jù)包含了對(duì)幾張發(fā)票的付款，且控制要求每張發(fā)票分別得到審批，為了保證效率，每張付款單據(jù)為一個(gè)抽樣單元

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

11.會(huì)計(jì)是一種反應(yīng)和監(jiān)督主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作，它的主要計(jì)量單位是（）。

A.實(shí)物B.貨幣C.價(jià)值D.勞動(dòng)

12.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

13.

第

15

題

下列不屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.提供更多的督導(dǎo)

C.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員

D.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改

14.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列做法中，通常不能應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試的樣本規(guī)模

B.要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或臨近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)

C.在不預(yù)先通知被審計(jì)單位的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

D.利用專家的工作對(duì)特殊類型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查

15.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中，正確的是()。

A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說(shuō)明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的．不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試

B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無(wú)需考慮期中測(cè)試的結(jié)果

C.對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過(guò)測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

16.

第

4

題

甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間差異為525萬(wàn)元，可抵減時(shí)間性差異為45萬(wàn)元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為180萬(wàn)元。采用債務(wù)法時(shí)甲公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為（）萬(wàn)元。

A.借方45B.貸方45C.貸方84.6D.貸方90

17.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是()。

A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊(cè)

18.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

19.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時(shí)，具體項(xiàng)目計(jì)量具有固有不確定性

B.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境會(huì)變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響

20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司會(huì)計(jì)記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計(jì)算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測(cè)試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

21.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國(guó)家稅務(wù)局對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過(guò)高，在雙方協(xié)商無(wú)果的情況下，企業(yè)準(zhǔn)備請(qǐng)求法律救濟(jì)。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是（）。

A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議

C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時(shí)繳納稅款

D.加工企業(yè)和縣主管國(guó)家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達(dá)成和解

22.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)客戶同意與否決定是否查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

23.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.準(zhǔn)則要求對(duì)所有上市實(shí)體鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)如果符合標(biāo)準(zhǔn)，也要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

24.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)A股份有限公司的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人，請(qǐng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)下列情形作出正確判斷。以下說(shuō)法不正確的是（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有A股份有限公司的股票，因存在自身利益導(dǎo)致的不利因素，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的合伙人

B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2010年為A股份有限公司編制了財(cái)務(wù)報(bào)表，因存在自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利因素，因無(wú)法消除或?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑讜?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕該業(yè)務(wù)。

C.在審計(jì)過(guò)程中，A股份有限公司委托乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了部分業(yè)務(wù)提成費(fèi)用

D.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的親屬在A股份有限公司擔(dān)任董事，不會(huì)產(chǎn)生不利影響。

25.下列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中只需要根據(jù)某一個(gè)總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產(chǎn)B.未分配利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期應(yīng)付款D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

26.按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，不需要考慮的是（）

A.是否考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

B.是否在使用方面存在保留、限制或約束

C.是否考慮了評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.是否清楚地表述了工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

27.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

28.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為C公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，B公司也提出委托要求，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展B公司為審計(jì)客戶。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列（）關(guān)系，即使EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與C公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受C公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.共同分擔(dān)開(kāi)發(fā)審計(jì)方法的成本

D.擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

29.下列各項(xiàng)中，通常不作為審計(jì)工作底稿保存的是()。

A.重復(fù)的文件記錄B.處理重大不一致情況的記錄C.利用專家工作的記錄D.重大事項(xiàng)概要

30.在控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，確定的可容忍偏差率為7%時(shí)，假定樣本規(guī)模為75,已知與偏差數(shù)0，1，2，3對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為3.0、4.8、6.3、7.8，則當(dāng)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為（）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)直接作出接受或拒絕總體的結(jié)論

A.3B.2C.1D.0

二、多選題(20題)31.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，助理人員在審計(jì)相關(guān)負(fù)債時(shí)，需對(duì)助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

助理人員正著重檢查W公司是否有故意漏記應(yīng)付賬款的行為，其采用的程序和獲取的證據(jù)有效的有（）。

A.詢問(wèn)W公司采購(gòu)部門人員，并檢查其采購(gòu)合同，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日前后的業(yè)務(wù)，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對(duì)

B.檢查2006年12月31日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，檢查其入賬時(shí)間是否正確

C.檢查2006年12月31日有材料入庫(kù)憑證但未收到采購(gòu)發(fā)票的業(yè)務(wù)

D.檢查2006年12月31日以后收到的購(gòu)貨發(fā)票并關(guān)注其日期

32.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所

D.考慮是否需要利用專家的工作

33.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）

A.對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用可能表明管理層操縱利潤(rùn)

B.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對(duì)管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮

34.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用的分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.該階段使用的分析程序可以比實(shí)質(zhì)性分析程序提供更高的保證水平

B.該階段使用的分析程序通常需要與詢問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用

C.該階段使用的分析程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性比實(shí)質(zhì)性分祈程序更強(qiáng)

D.該階段使用的分析程序通常包括趨勢(shì)分析和比率分析，有時(shí)也包括余額分析

35.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并決定對(duì)被審計(jì)年度發(fā)生的總訓(xùn)．3000筆、總金額為5000萬(wàn)元的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施PPS抽樣，以證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，為此確定了可容忍錯(cuò)報(bào)150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬(wàn)元，誤受風(fēng)險(xiǎn)為10％(相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2．31，擴(kuò)張系數(shù)為1．5)。下列有關(guān)確定樣本規(guī)模的說(shuō)法中，正確的有()。

A.如果某筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為3000元，另一筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為600元，則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性比抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性大

B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為5000萬(wàn)元，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元為3000個(gè)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施PPS抽樣時(shí)，按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇按公式法確定樣本規(guī)模，則按照資料中所給出的條件計(jì)算的樣本規(guī)模為150

36.下列針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)項(xiàng)目合伙人在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中需要對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作

D.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計(jì)方案進(jìn)行總體應(yīng)對(duì)

37.下列關(guān)于選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，正確的有（）

A.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面作出評(píng)價(jià)，包括考慮舞弊的影響

B.一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，就必然屬于重要賬戶或列報(bào)

C.即使某賬戶或列報(bào)從金額上看并不重大，但由于固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將其確定為重要賬戶或列報(bào)

D.在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性

38.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D商業(yè)銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在確定項(xiàng)目合伙人時(shí)，下列人員中，符合獨(dú)立性要求的有()。

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2008年1月前(銀行上市前)，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會(huì)計(jì)

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬(wàn)元5年期的住房抵押貸款，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按時(shí)償還完畢

D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬于2014年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)

39.考慮到熟悉常規(guī)審計(jì)程序的被審計(jì)單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見(jiàn)或事先了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排

B.以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序

C.對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶余額不再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.運(yùn)用不同的抽樣方法進(jìn)行審計(jì)

40.<3>信息技術(shù)可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從（）方面了解信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。

A.不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)

B.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)

C.不具有一貫性

D.數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)或不能訪問(wèn)所需要的數(shù)據(jù)

41.第

21

題

M公司實(shí)行實(shí)地盤存制。在復(fù)核2007年1月2日對(duì)M公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。

A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C.抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

42.白樺注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)晨星公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)晨星公司存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，白樺注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與其測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)的有（）

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.在存貨盤點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況

D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

43.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確有（）A.在出具審計(jì)報(bào)告后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)及時(shí)將工作底稿歸檔

B.審計(jì)報(bào)告的歸檔期限為出具審計(jì)報(bào)告后的1個(gè)月內(nèi)

C.未完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的90天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

D.如果針對(duì)同一客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照晚出具報(bào)告的業(yè)務(wù)的歸檔期限一并歸檔

44.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于D公司違反法規(guī)行為的有（）。

A.D公司總經(jīng)理為了增加當(dāng)年經(jīng)營(yíng)成果未按規(guī)定計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.控股股東B盜用競(jìng)爭(zhēng)公司的軟件用于D公司的生產(chǎn)

C.D公司擅自向外排放污水

D.D公司員工C以D公司的名義將部分過(guò)期食品對(duì)外銷售

45.在向管理層詢問(wèn)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)中相關(guān)的有（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購(gòu)入的資產(chǎn)的成本

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生巨額虧損

D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)行債券

46.根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦()法定審計(jì)的業(yè)務(wù)。A.A.審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B.代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)

D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

47.下列屬于審計(jì)工作底稿的有()。

A.具體審計(jì)計(jì)劃B.問(wèn)題備忘錄C.重大事項(xiàng)概要D.總體審計(jì)策略

48.

第

23

題

下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為，違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的有（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向替其介紹業(yè)務(wù)的某單位支付20%的審計(jì)費(fèi)用

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以以審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表記錄的資產(chǎn)總額為計(jì)算基礎(chǔ)確定審計(jì)收費(fèi)金額

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因工作繁忙，把手中業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給兄弟會(huì)計(jì)師事務(wù)所，僅收取對(duì)方業(yè)務(wù)收入6%的審計(jì)費(fèi)用

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位約定：若被審計(jì)單位上市成功，則向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付lOO0萬(wàn)元審計(jì)費(fèi)，否則僅付審計(jì)費(fèi)用的10%

49.會(huì)計(jì)記錄可能包括（）。

A.銷售發(fā)運(yùn)單B.購(gòu)貨發(fā)票C.支票存根D.記賬憑證

50.下列項(xiàng)目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計(jì)算表

三、3.判斷題(10題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，表明重估后的抽樣的風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施銀行存款的函證程序，可以證實(shí)被審單位有關(guān)負(fù)債類項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。針對(duì)X股份有限公司以下事項(xiàng)，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。

在被審計(jì)單位變更委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)借調(diào)、參閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)工作底稿，如果以前期間均由具有良好信譽(yù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，則后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額欄的審核范圍通常僅限于一般性復(fù)核。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)時(shí),必須進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.中瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)所的C注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)Q公司的采購(gòu)與付款進(jìn)行審計(jì)，對(duì)下面助理人員的疑問(wèn)，請(qǐng)作出正確的判斷。

在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到：Q公司于2005年12月31對(duì)一條賬面原值為1500萬(wàn)元．累計(jì)折舊為900萬(wàn)元生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，該生產(chǎn)線折舊午限為10年，殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊；由于鋼材價(jià)格在2006出現(xiàn)了較大幅度的增長(zhǎng)；該生產(chǎn)線可收回金額為600萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未要求對(duì)該生產(chǎn)線的價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

S公司2(1)4年9月1日購(gòu)入2004年1月1日發(fā)行的債券。債券面值總額為10000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為3%。到期一次還本付息。購(gòu)買價(jià)為10180萬(wàn)元，支付的稅費(fèi)為120萬(wàn)元。2005年12月31日S公司確認(rèn)該筆投資業(yè)務(wù)的投資收益為257.14萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.如果被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)為必要，可隨時(shí)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具管理建議書(shū)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，其性質(zhì)、時(shí)間和范圍的確定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。如果可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)較高，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)應(yīng)以余額測(cè)試為主，時(shí)間應(yīng)以期末審計(jì)和期后審計(jì)為主。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)多年執(zhí)行Y公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2009年3月，在執(zhí)行Y公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，需要利用本所2001年審計(jì)X公司2000年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所形成審計(jì)工作底稿以支持對(duì)Y公司一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)審計(jì)檔案保管期限的規(guī)定，X事務(wù)所應(yīng)從2009年起重新計(jì)算其所保管的關(guān)于Y公司2000年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)檔案。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

確定賬戶或交易的重要性水平時(shí)如果各賬戶或各類交易錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性越大，因其審計(jì)成本較大，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本()。

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.（3）差額估計(jì)抽樣審計(jì)。

62.在函證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定很可能無(wú)效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些替代審計(jì)程序?

63.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額合計(jì)為300000000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為6000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計(jì)為12000000元，樣本審定金額合計(jì)為9000000元。

要求：代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別采用均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣三種方法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額。

64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)溝通的事項(xiàng)可能包括哪些?

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)K公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的報(bào)表層重要性水平為80萬(wàn)元。2011年3月15日完成審計(jì)工作，被審計(jì)單位管理層同日簽署了已審財(cái)務(wù)報(bào)表，3月25日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將出具的審計(jì)報(bào)告交給K公司。同日，K公司將財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出。假設(shè)存在下列事項(xiàng)：資料一

（1）3月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明中，2010年的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，但經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的K公司當(dāng)期利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，經(jīng)核實(shí)為公司財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)中的數(shù)據(jù)有誤。

（2）3月13日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司治理結(jié)構(gòu)說(shuō)明書(shū)中，董事會(huì)成員名單有誤。

（3）3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司資產(chǎn)說(shuō)明書(shū)中，長(zhǎng)期股權(quán)投資為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資金額為1000萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表有誤。資料二

（1）當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)，且導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決，但對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大。

（2）當(dāng)列報(bào)比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。要求

（1）根據(jù)資料一，請(qǐng)分別判斷該事項(xiàng)的性質(zhì)（重大不一致/對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)），并簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施。

（2）根據(jù)資料二，請(qǐng)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如果處理？

參考答案

1.D選項(xiàng)D可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡最大努力爭(zhēng)取，或?qū)嵤┫嚓P(guān)的替代審計(jì)程序。

2.C選項(xiàng)A、B、D均屬于應(yīng)收賬款的審計(jì)目的。審計(jì)應(yīng)收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄约按_定其在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)確定應(yīng)收賬款回收期。

3.C為了幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)的影響以及與管理層和治理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，將錯(cuò)報(bào)區(qū)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)可能是有用的。①事實(shí)錯(cuò)報(bào)，是毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)；②判斷錯(cuò)報(bào)，這類錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生于兩種情況：一是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異，二是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異；③推斷錯(cuò)報(bào)，其主要包括：通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)；通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。

4.D解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄。

5.D選項(xiàng)A、B、C、D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的：（1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力（選項(xiàng)C）；（2）不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)（選項(xiàng)B）；（3）與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解（選項(xiàng)A）。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.B

7.D選項(xiàng)A、B、C，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提（以下簡(jiǎn)稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

選項(xiàng)D，被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.B后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通可以采用15頭方式進(jìn)行，也可以采用書(shū)面方式進(jìn)行。

9.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，如果從已審批的項(xiàng)目中抽取樣本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因?yàn)樵摽傮w中不包含那些已支付但未審批的項(xiàng)目；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某一控制在財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否有效運(yùn)行得出結(jié)論，總體應(yīng)包括來(lái)自整個(gè)報(bào)告期間的所有相關(guān)項(xiàng)目；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，預(yù)期新舊控制都是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其作為一個(gè)總體，在新舊控制差異很大時(shí)，也可以分別進(jìn)行控制，因而出現(xiàn)兩個(gè)獨(dú)立總體；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在這種情況下，對(duì)審計(jì)單元的定義過(guò)于寬泛可能導(dǎo)致缺乏效率，將每一行的項(xiàng)目作為抽樣單元可能效率更高。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

11.B貨幣是會(huì)計(jì)的主要計(jì)量單位，但不是唯一的，會(huì)計(jì)還有其他的計(jì)量單位，比如實(shí)務(wù)計(jì)量單位：噸、件等。為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，只有以貨幣計(jì)量才能統(tǒng)一核算口徑，所以，貨幣是會(huì)計(jì)的主要計(jì)量單位。

12.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)，而不是所有錯(cuò)報(bào)，更正的錯(cuò)報(bào)不包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)，所以選項(xiàng)D正確。

13.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施包括：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解；對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項(xiàng)A屬應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

14.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，僅依靠控制測(cè)試無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

15.C選項(xiàng)A，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；但如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮；選項(xiàng)B，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動(dòng))，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解并測(cè)試控制的變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響；選項(xiàng)D，如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，還需要考慮其因素確定針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。

16.B遞延稅款發(fā)生額=45+13.5+54－157.50=－45（貸）

17.C選項(xiàng)C正確，為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見(jiàn)且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位．

18.C如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)被取代的控制實(shí)施控制測(cè)試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；②如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

19.C選項(xiàng)C是最主要的原因。在審計(jì)計(jì)劃階段，為了將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑?cè)會(huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性。

20.A選項(xiàng)B可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銷售截止測(cè)試既可查出收入低估也可查出收入的高估；選項(xiàng)C可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)期末存貨的監(jiān)盤來(lái)確定該類存貨的出庫(kù)數(shù)及期末存貨的真實(shí)性，從而確定銷售的真實(shí)性；選項(xiàng)D可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性從而確定銷售收入的真實(shí)性；選項(xiàng)A在虛增收入同時(shí)虛增成本的情況下，毛利率不變．所以無(wú)法識(shí)別出異常。

21.D該加工企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，該加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在復(fù)議決定作出前及時(shí)繳納稅款。

22.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。

23.DD

【答案解析】：在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

24.D項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

25.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列方法的判定。選項(xiàng)A，“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)兼職準(zhǔn)備”后的金額填列；選項(xiàng)B，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”兩個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)C，“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”期末余額減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列；選項(xiàng)D，“以公允價(jià)值量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”項(xiàng)目直接根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。

26.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)可能需要考慮的因素；

選項(xiàng)C，專家不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其執(zhí)行的也不是審計(jì)領(lǐng)域的工作，無(wú)須考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

除上述選項(xiàng)ABD之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)還有：①專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；②專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)（如相關(guān)）。

27.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

28.CC

【答案解析】：當(dāng)存在選項(xiàng)ABD中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與B公司有關(guān)聯(lián)。

29.A重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須保留這些記錄。

30.C總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（R）/樣本量（n）。

選項(xiàng)A，偏差為3時(shí)，對(duì)應(yīng)的上限=7.8/75=10.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項(xiàng)B，偏差為2時(shí)，對(duì)應(yīng)的上限=6.3/75=8.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項(xiàng)C，偏差為1時(shí)，對(duì)應(yīng)的上限=4.8/75=6.40%，低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，故不能直接作出結(jié)論；

選項(xiàng)D，偏差為0時(shí)，對(duì)應(yīng)的上限=3.0/75=4.00%，低于可容忍偏差率，總體可以接受。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.ABCD

32.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序。

33.ABCD選項(xiàng)A、B、D，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)該與高一層級(jí)的治理層溝通；

選項(xiàng)C，對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易的授權(quán)可能涉及管理層，與治理層的職責(zé)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與治理層溝通的事項(xiàng)還有：對(duì)管理層評(píng)估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮。

34.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤但符合題意，與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，該階段運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化，因此，所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤但符合題意，該階段使用的分析程序通常包括對(duì)賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.ABC根據(jù)公式，樣本規(guī)模=總體賬面價(jià)值×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)／(可容忍錯(cuò)報(bào)一預(yù)計(jì)總體誤差×擴(kuò)張系數(shù))，計(jì)算的樣本規(guī)模n=5000X2．31／(150--50×1．5)=154，不是150。

36.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取以下的總體應(yīng)對(duì)措施：

(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；

(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；(3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素；(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改。

37.AC選項(xiàng)A、C表述正確，定量考慮是指是否超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平；定性評(píng)估時(shí)指即使某些賬戶或列報(bào)從金額上看并不重大，但這些固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊很有可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師還需要考慮定性的因素；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，在識(shí)別重要賬戶或列報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.AC選項(xiàng)A，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年1月前(銀行上市前)在D商業(yè)銀行所擔(dān)任的會(huì)計(jì)工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無(wú)重大關(guān)聯(lián)，故不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；選項(xiàng)B，信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員，所以必然影響乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；選項(xiàng)C，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨(dú)立性；選項(xiàng)D，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會(huì)影響其獨(dú)立性。

39.ABD為了提高不可預(yù)見(jiàn)性，應(yīng)該對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

40.ABD

41.ACD監(jiān)盤的范圍要告知被審計(jì)單位，但抽盤的范圍不能告知；抽盤記錄屬于審計(jì)工作底稿，不應(yīng)交給被審計(jì)單位；期初存貨未能監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過(guò)檢查上期交易、復(fù)核上期盤點(diǎn)記錄、運(yùn)用分析性復(fù)核的方法對(duì)期初余額的確認(rèn)。選項(xiàng)B屬于存貨監(jiān)盤的程序之一。

42.BCD選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨抽盤程序時(shí)，如果從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，其目的是測(cè)試盤點(diǎn)記錄是否高估，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)；

選項(xiàng)B，如果從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，其目的則是測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性；

選項(xiàng)C、D，關(guān)注存貨的移動(dòng)情況及再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，均是為了確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)，目的是測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

43.BCD選項(xiàng)A正確，有利于保證業(yè)務(wù)工作底稿的安全完整性，便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿;

選項(xiàng)B不正確，審計(jì)報(bào)告的歸檔期限為出具審計(jì)報(bào)告后的60天內(nèi);

選項(xiàng)C不正確，未完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔;

選項(xiàng)D不正確，如果針對(duì)同一客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為檔案。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

44.BCD[答案]BCD

[解析]違反法規(guī)行為包括管理層或員工以被審計(jì)單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個(gè)人從事的、與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)行為。

45.ABCD期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。分為“財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)”和“財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)”。

選項(xiàng)A、B，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C、D，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.AC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括法定業(yè)務(wù)和非法定業(yè)務(wù)，代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師非法定業(yè)務(wù)，是所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人都能從事的非法定業(yè)務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制重大缺陷，提出管理建議屬于非法定業(yè)務(wù)。

47.ABCD審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書(shū)、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件(包括電子郵件)，以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

48.ACD選項(xiàng)A屬于支付傭金行為；選項(xiàng)C屬于收取手續(xù)費(fèi)；選項(xiàng)D屬于或有收費(fèi)行為。

49.ABCD

50.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計(jì)算表都屬于原始憑證。

51.B

52.A解析：一般情況下，應(yīng)按單個(gè)項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但也有例外：如果某些存貨有類似用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實(shí)際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開(kāi)來(lái)進(jìn)行估價(jià)，則允許合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值。

53.A

54.B

55.A解析：根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)于長(zhǎng)期資產(chǎn)一經(jīng)計(jì)捉減值準(zhǔn)備就不得對(duì)其轉(zhuǎn)回。

56.A解析：2005年12月31日，該筆投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)10000×3%=300萬(wàn)元

長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(折價(jià))20×(12／28)＝8.57萬(wàn)元

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(債券費(fèi)用)120×(12／28)＝51.43萬(wàn)元

投資收益257.14萬(wàn)元

57.B解析：是否出具管理建議書(shū)，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中事先明確。

58.B解析：如果可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)較高，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)應(yīng)以分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主，時(shí)間應(yīng)以期中審計(jì)為主；如果可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)則應(yīng)以余額測(cè)試為主，時(shí)間應(yīng)以期末審計(jì)和期后審計(jì)為主。

59.B解析：在2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中利用因2000年度審計(jì)業(yè)務(wù)形成的審計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)按2008年度審計(jì)檔案保管被利用的舊檔案，但這不意味著2000年度形成的全部審計(jì)檔案的保管期限都要重新計(jì)算。

60.A解析：在確定了會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平的情況下，只要能夠保證各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層的重要性水平的合計(jì)金額不超過(guò)報(bào)表層就可以了。

61.（1）樣本平均值=582000÷200=2910（元）

總成本=2910×2000=5820000（元）

（2）樣本比率=582000÷600000=97%

總成本=5900000×97%=5723000（元）

（3）樣本平均差額=（582000-600000）÷200=-90（元）

總體總差額=（-90）×2000=-180000（元）

總成本=5900000-180000=5720000（元）

62.(1)檢查期后收款記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收款的記錄和憑證，包括銀行進(jìn)賬單、匯款證明、銀行存款日記賬等，能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，提供部分審計(jì)證據(jù)；

(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)。應(yīng)收賬款余額是由銷售交易產(chǎn)生的，檢查銷售合同、銷售發(fā)票和裝運(yùn)單據(jù)等也能為應(yīng)收賬款的存在性提供部分審計(jì)證據(jù)；

(3)檢查被審計(jì)單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄。檢查被審計(jì)單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位與客戶之間交易是否真實(shí)發(fā)生，是否對(duì)應(yīng)收賬款余額存在爭(zhēng)議。

63.（1）均值估計(jì)抽樣

9000000÷200=45000（元）

45000×6000=270000000（元）

270000000-300000000=-30000000（元）

（2）差額估計(jì)抽樣

（9000000－12000000）÷200=-15000（元）

-15000×6000=-90000000

（3）比率估計(jì)抽樣

9000000÷12000000=3／4

300000000×（3／4）=225000000（元）

225000000－300000000=-75000000

64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案：(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。

65.（1）①重大不一致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)K公司修改公司財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)中的數(shù)據(jù)；如果管理層拒絕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明該重大不一致，或采取其他措施，其他措施包括不出具審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定書(shū)，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)征詢法律意見(jiàn)。②對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層修改對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，如果被審計(jì)單位接受了修改建議并消除了對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要再采取進(jìn)一步措施；如果被審計(jì)單位拒絕修改的，向治理層書(shū)面說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注，必要時(shí)，征詢法律的意見(jiàn)。

③重大不一致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，如果管理層同意修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，并且，注意修改審計(jì)報(bào)告日期；如果管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

（2）①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，并在報(bào)告中說(shuō)明由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響。

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。2022-2023年遼寧省朝陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.審計(jì)實(shí)務(wù)中，可能阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計(jì)環(huán)境中的某些情況可能會(huì)引發(fā)動(dòng)機(jī)和壓力，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見(jiàn)

B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?，?dǎo)致其輕易認(rèn)可被審計(jì)單位做出的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理

C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求可能對(duì)項(xiàng)目合伙人和其他項(xiàng)目組成員造成壓力，促使她們過(guò)快完成審計(jì)業(yè)務(wù)

D.被審計(jì)單位管理層不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施某些必要的審計(jì)程序

2.關(guān)于應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)，以下事項(xiàng)中，不包括（）。

A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收日期D.確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)時(shí)，不應(yīng)將其包含在內(nèi)的是（）。

A.已經(jīng)識(shí)別出的毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)

B.通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

C.可容忍錯(cuò)報(bào)

D.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的判斷不合理導(dǎo)致與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的判斷產(chǎn)生差異

4.下列資料中，應(yīng)當(dāng)保留在審計(jì)工作底稿中的是()。A.A.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本

D.被審計(jì)單位提交資料清單

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的不包括（）

A.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

D.確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

6.不屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。

A.資產(chǎn)B.收入C.所有者權(quán)益D.負(fù)債

7.下列關(guān)于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

C.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)只能與財(cái)務(wù)部相關(guān)人員接觸

8.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式進(jìn)行溝通并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提是征得審計(jì)客戶的同意

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

9.W注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行大秦公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在對(duì)支付審批執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從已審批的項(xiàng)目中抽取樣本

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃樣本將從1月-10月的單據(jù)中抽取

C.大秦公司于年終改變審批控制方式，且新舊控制都是有效的，可以作為一個(gè)總體

D.如果一張付款單據(jù)包含了對(duì)幾張發(fā)票的付款，且控制要求每張發(fā)票分別得到審批，為了保證效率，每張付款單據(jù)為一個(gè)抽樣單元

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

11.會(huì)計(jì)是一種反應(yīng)和監(jiān)督主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作，它的主要計(jì)量單位是（）。

A.實(shí)物B.貨幣C.價(jià)值D.勞動(dòng)

12.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

13.

第

15

題

下列不屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.提供更多的督導(dǎo)

C.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員

D.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改

14.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列做法中，通常不能應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試的樣本規(guī)模

B.要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或臨近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)

C.在不預(yù)先通知被審計(jì)單位的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

D.利用專家的工作對(duì)特殊類型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查

15.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中，正確的是()。

A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說(shuō)明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的．不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試

B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無(wú)需考慮期中測(cè)試的結(jié)果

C.對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過(guò)測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

16.

第

4

題

甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間差異為525萬(wàn)元，可抵減時(shí)間性差異為45萬(wàn)元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為180萬(wàn)元。采用債務(wù)法時(shí)甲公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為（）萬(wàn)元。

A.借方45B.貸方45C.貸方84.6D.貸方90

17.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是()。

A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊(cè)

18.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

19.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時(shí)，具體項(xiàng)目計(jì)量具有固有不確定性

B.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境會(huì)變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響

20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司會(huì)計(jì)記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計(jì)算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測(cè)試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

21.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國(guó)家稅務(wù)局對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過(guò)高，在雙方協(xié)商無(wú)果的情況下，企業(yè)準(zhǔn)備請(qǐng)求法律救濟(jì)。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是（）。

A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議

C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時(shí)繳納稅款

D.加工企業(yè)和縣主管國(guó)家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達(dá)成和解

22.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)客戶同意與否決定是否查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

23.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.準(zhǔn)則要求對(duì)所有上市實(shí)體鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)如果符合標(biāo)準(zhǔn)，也要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

24.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)A股份有限公司的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人，請(qǐng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)下列情形作出正確判斷。以下說(shuō)法不正確的是（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有A股份有限公司的股票，因存在自身利益導(dǎo)致的不利因素，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的合伙人

B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2010年為A股份有限公司編制了財(cái)務(wù)報(bào)表，因存在自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利因素，因無(wú)法消除或?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，甲?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕該業(yè)務(wù)。

C.在審計(jì)過(guò)程中，A股份有限公司委托乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了部分業(yè)務(wù)提成費(fèi)用

D.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的親屬在A股份有限公司擔(dān)任董事，不會(huì)產(chǎn)生不利影響。

25.下列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中只需要根據(jù)某一個(gè)總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產(chǎn)B.未分配利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期應(yīng)付款D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

26.按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，不需要考慮的是（）

A.是否考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

B.是否在使用方面存在保留、限制或約束

C.是否考慮了評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.是否清楚地表述了工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

27.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

28.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為C公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，B公司也提出委托要求，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展B公司為審計(jì)客戶。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列（）關(guān)系，即使EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與C公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受C公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.共同分擔(dān)開(kāi)發(fā)審計(jì)方法的成本

D.擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

29.下列各項(xiàng)中，通常不作為審計(jì)工作底稿保存的是()。

A.重復(fù)的文件記錄B.處理重大不一致情況的記錄C.利用專家工作的記錄D.重大事項(xiàng)概要

30.在控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，確定的可容忍偏差率為7%時(shí)，假定樣本規(guī)模為75,已知與偏差數(shù)0，1，2，3對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為3.0、4.8、6.3、7.8，則當(dāng)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為（）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)直接作出接受或拒絕總體的結(jié)論

A.3B.2C.1D.0

二、多選題(20題)31.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，助理人員在審計(jì)相關(guān)負(fù)債時(shí)，需對(duì)助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

助理人員正著重檢查W公司是否有故意漏記應(yīng)付賬款的行為，其采用的程序和獲取的證據(jù)有效的有（）。

A.詢問(wèn)W公司采購(gòu)部門人員，并檢查其采購(gòu)合同，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日前后的業(yè)務(wù)，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對(duì)

B.檢查2006年12月31日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，檢查其入賬時(shí)間是否正確

C.檢查2006年12月31日有材料入庫(kù)憑證但未收到采購(gòu)發(fā)票的業(yè)務(wù)

D.檢查2006年12月31日以后收到的購(gòu)貨發(fā)票并關(guān)注其日期

32.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所

D.考慮是否需要利用專家的工作

33.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）

A.對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用可能表明管理層操縱利潤(rùn)

B.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對(duì)管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮

34.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用的分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.該階段使用的分析程序可以比實(shí)質(zhì)性分析程序提供更高的保證水平

B.該階段使用的分析程序通常需要與詢問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用

C.該階段使用的分析程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性比實(shí)質(zhì)性分祈程序更強(qiáng)

D.該階段使用的分析程序通常包括趨勢(shì)分析和比率分析，有時(shí)也包括余額分析

35.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并決定對(duì)被審計(jì)年度發(fā)生的總訓(xùn)．3000筆、總金額為5000萬(wàn)元的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施PPS抽樣，以證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，為此確定了可容忍錯(cuò)報(bào)150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬(wàn)元，誤受風(fēng)險(xiǎn)為10％(相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2．31，擴(kuò)張系數(shù)為1．5)。下列有關(guān)確定樣本規(guī)模的說(shuō)法中，正確的有()。

A.如果某筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為3000元，另一筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為600元，則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性比抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性大

B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為5000萬(wàn)元，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元為3000個(gè)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施PPS抽樣時(shí)，按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇按公式法確定樣本規(guī)模，則按照資料中所給出的條件計(jì)算的樣本規(guī)模為150

36.下列針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)項(xiàng)目合伙人在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中需要對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作

D.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計(jì)方案進(jìn)行總體應(yīng)對(duì)

37.下列關(guān)于選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，正確的有（）

A.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面作出評(píng)價(jià)，包括考慮舞弊的影響

B.一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，就必然屬于重要賬戶或列報(bào)

C.即使某賬戶或列報(bào)從金額上看并不重大，但由于固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將其確定為重要賬戶或列報(bào)

D.在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性

38.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D商業(yè)銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在確定項(xiàng)目合伙人時(shí)，下列人員中，符合獨(dú)立性要求的有()。

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2008年1月前(銀行上市前)，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會(huì)計(jì)

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬(wàn)元5年期的住房抵押貸款，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按時(shí)償還完畢

D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬于2014年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)

39.考慮到熟悉常規(guī)審計(jì)程序的被審計(jì)單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見(jiàn)或事先了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排

B.以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序

C.對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶余額不再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.運(yùn)用不同的抽樣方法進(jìn)行審計(jì)

40.<3>信息技術(shù)可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從（）方面了解信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。

A.不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)

B.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)

C.不具有一貫性

D.數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)或不能訪問(wèn)所需要的數(shù)據(jù)

41.第

21

題

M公司實(shí)行實(shí)地盤存制。在復(fù)核2007年1月2日對(duì)M公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。

A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C.抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

42.白樺注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)晨星公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)晨星公司存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，白樺注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與其測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)的有（）

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.在存貨盤點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況

D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

43.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確有（）A.在出具審計(jì)報(bào)告后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)及時(shí)將工作底稿歸檔

B.審計(jì)報(bào)告的歸檔期限為出具審計(jì)報(bào)告后的1個(gè)月內(nèi)

C.未完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的90天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

D.如果針對(duì)同一客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照晚出具報(bào)告的業(yè)務(wù)的歸檔期限一并歸檔

44.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于D公司違反法規(guī)行為的有（）。

A.D公司總經(jīng)理為了增加當(dāng)年經(jīng)營(yíng)成果未按規(guī)定計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.控股股東B盜用競(jìng)爭(zhēng)公司的軟件用于D公司的生產(chǎn)

C.D公司擅自向外排放污水

D.D公司員工C以D公司的名義將部分過(guò)期食品對(duì)外銷售

45.在向管理層詢問(wèn)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)中相關(guān)的有（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購(gòu)入的資產(chǎn)的成本

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生巨額虧損

D.財(cái)務(wù)報(bào)