2021年黑龍江省齊齊哈爾市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年黑龍江省齊齊哈爾市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.對于由財(cái)政授權(quán)支付的職工工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬，事業(yè)單位應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記（）科目

A.財(cái)政補(bǔ)助收入B.銀行存款C.應(yīng)繳國庫款D.零余額賬戶用款額度

2.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出，不應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的是（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

3.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

C.對外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息

D.商品已經(jīng)售出，雖然企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)，但因已滿足收入確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入

4.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價(jià)15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價(jià)為9萬元。估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

5.

第

11

題

下列項(xiàng)目中，屬于其他業(yè)務(wù)收入的是（）。

A.罰款收人B.出售固定資產(chǎn)收入C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)收入

6.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對或有事項(xiàng)確認(rèn)的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行復(fù)核

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)既有初始計(jì)量，也有后續(xù)計(jì)量

D.對貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

7.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備1臺，該設(shè)備用于某項(xiàng)科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用，實(shí)際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定A企業(yè)對該類政府補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

8.會計(jì)政策是指（）

A.企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

B.企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

C.企業(yè)在會計(jì)計(jì)量中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

D.企業(yè)在會計(jì)報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

9.A公司將原值為1500萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元的一棟辦公樓對外出租，當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為2000萬元，A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。年末該辦公樓的公允價(jià)值為1950萬元。租賃期滿A公司將辦公樓出售，取得處置價(jià)款2100萬元(不含增值稅)，則出售時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為()萬元。

A.2000B.1950C.900D.2100

10.甲公司2005年3月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2003年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計(jì)提折舊20萬元，2004年應(yīng)計(jì)提折舊80萬元。甲公司對此重大會計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.72B.80C.90D.100

11.

第

15

題

將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易形成的前期購人本期仍未出售的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下抵銷分錄（）。

A.借記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目

B.借記“營業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目

C.借記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤——年末”項(xiàng)目

D.借記“營業(yè)成本”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目

12.M企業(yè)2012年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2013年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2012年12月10日購入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回，下列說法中正確的是（）。

A.沖減2013年度會計(jì)報(bào)表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目

B.沖減2012年度會計(jì)報(bào)表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目

C.不做會計(jì)處理

D.在2013年度會計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤表主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目

13.甲公司2010年10月10日以－批庫存商品換入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，并收到對方支付的銀行存款35．5萬元。該批庫存商品的賬面價(jià)值為120萬元，公允價(jià)值為150萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入無形資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為140萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則甲公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。

A.140B.150C.120D.30

14.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債的是（）。A.賒購商品B.接受投資者投入設(shè)備C.收回應(yīng)收賬款D.支付股票股利

15.

第

15

題

某企業(yè)2009年通過政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物一批，成本80萬元，同類產(chǎn)品售價(jià)100萬元，增值稅稅率l7％，企業(yè)當(dāng)年按照會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會計(jì)利潤是500萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率25%，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是（）萬元。

16.2015年12月1日，花花公司與牛牛公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：花花公司于3個(gè)月后提交牛牛公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格（不含增值稅額）為500萬元，如花花公司違約，將支付違約金100萬元。至2015年年末，花花公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價(jià)格上漲，花花公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，花花公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）A.20B.60C.80D.100

17.確定一項(xiàng)資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）。

A.變現(xiàn)速度的快慢B.是否可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.是否具有流動(dòng)性D.將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是否固定或可確定的

18.下列表述中，不正確的是（）

A.存貨包括企業(yè)日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品等

B.與外購材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一律計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”

C.由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計(jì)算方法也不相同

D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件是以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素

19.下列關(guān)于股份支付的定義或者特征，表述正確的是（）。

A.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取職工和其他方提供的服務(wù)，主要是為了轉(zhuǎn)手獲利

B.股份支付專指企業(yè)與企業(yè)之間的協(xié)議

C.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取員工提供的服務(wù)，主要是為了避稅

D.以股份為基礎(chǔ)的支付可能發(fā)生在企業(yè)與股東之間、合并交易中的合并方與被合并方之間或者企業(yè)與其職工之間，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其它方之間的交易，才可能符合股份支付的定義

20.認(rèn)定為資產(chǎn)組最關(guān)鍵的因素是（）。

A.該企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)是否可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

B.該資產(chǎn)組是否可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出

C.該資產(chǎn)組的各個(gè)組成資產(chǎn)是否都可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

D.該資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于所得稅的說法中，正確的有（）。

A.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費(fèi)用

B.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計(jì)入所得稅費(fèi)用

C.利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的列示金額是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用的合計(jì)

D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額

22.增值稅一般納稅人委托其他單位加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有()。

A.支付的增值稅B.加工成本C.發(fā)出材料的實(shí)際成本D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅

23.下列事項(xiàng)中。可能影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.新技術(shù)項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的人工費(fèi)用C.接受其他單位捐贈(zèng)的專利權(quán)D.報(bào)廢無形資產(chǎn)

24.

第

22

題

下列說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)

D.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)

25.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.當(dāng)月銷售的商品當(dāng)月退回

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51％的股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差

26.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法正確的有()。

A.所有的無形資產(chǎn)均在取得的當(dāng)月開始攤銷

B.有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)愿意以一定的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)，則應(yīng)視為該無形資產(chǎn)存在凈殘值

C.預(yù)計(jì)凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

D.無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)根據(jù)其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益消耗方式來確定

27.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以50萬元應(yīng)收賬款換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房

C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資

D.以一批存貨換取一臺公允價(jià)值為100萬元的設(shè)備并支付50萬元補(bǔ)價(jià)

28.

第

24

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期內(nèi)增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映，下列說法中正確的有（）。

29.金山公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,金山公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月30日。金山公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生如下事項(xiàng)，其中屬于2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2012年1月30日發(fā)行未對2011年期末確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.公司董事會經(jīng)審議批準(zhǔn)的分配股票股利的利潤分配方案

C.收到某常年客戶退回的于2010年1月10日銷售的N產(chǎn)品

D.與D公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議所欠D公司720萬元貨款中有120萬元無需償還

30.下列各項(xiàng)中，不屬于利得的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.接受投資產(chǎn)生的資本溢價(jià)

C.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

31.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

32.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

33.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益

B.由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，作為會計(jì)政策變更處理

34.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會計(jì)核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

B.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場利率計(jì)算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

35.對于因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，下列表述中正確的有（）。

A.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷，不留余額

B.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對預(yù)計(jì)金額進(jìn)行調(diào)整

C.保修期結(jié)束或確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品不再生產(chǎn)了，應(yīng)將相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債余額轉(zhuǎn)入其他產(chǎn)品對應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)下，不需要沖銷

D.已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如不再生產(chǎn)了，應(yīng)在相應(yīng)產(chǎn)品的質(zhì)量保證期滿后，將相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債余額沖銷

36.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說法中正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入

C.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益

37.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入遞延收益

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)當(dāng)期損益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入

38.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)D.其他權(quán)益工具投資

39.

40.下列項(xiàng)目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標(biāo)的廣告費(fèi)

B.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)

D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

42.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

43.以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價(jià)格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

44.企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策不屬于會計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

45.可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。()

A.是B.否

46.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.第

33

題

如果售后租回交易形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的租賃期平均分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益凋整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

52.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，則每個(gè)完整的會計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

53.

第

29

題

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所涉及到的資產(chǎn)是指企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免、直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

55.無形資產(chǎn)的成本只能采用直線法進(jìn)行攤銷。（）A.是B.否

56.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

57.企業(yè)對境外經(jīng)營子公司的外幣利潤表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。()

A.是B.否

58.

第

31

題

企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購買子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報(bào)告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報(bào)告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）

A.是B.否

59.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本入賬。（）

A.是B.否

60.

第

26

題

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以記賬本位幣為基礎(chǔ)編制。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國外進(jìn)口，國內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬美元，國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開始動(dòng)工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬美元；支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

62.計(jì)算20×7年甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額。

63.（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本40銷售費(fèi)用20管理費(fèi)用35財(cái)務(wù)費(fèi)用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表：

20×7年初20×7年末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計(jì)3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。

（2）根據(jù)事項(xiàng)（12）及相關(guān)資料，計(jì)算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

64.2010年1月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用200萬元，人工費(fèi)用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費(fèi)用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開發(fā)階段，該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費(fèi)用430萬元，人工費(fèi)用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功，該項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護(hù)期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會計(jì)相同。

(6)2012年年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計(jì)提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項(xiàng)目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時(shí)性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費(fèi)的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會計(jì)分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目及攤銷、減值的相關(guān)會計(jì)分錄。

(3)分別計(jì)算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

65.第

38

題

大地股份有限公司(本題下稱大地公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅額。大地公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。大地公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。大地公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，大地公司2008年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤尚未進(jìn)行分配。大地公司2008年12月3113編制的2008年度“利潤表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤表

與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：

④大地公司自2008年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為

15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，大地公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為5400萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊1350萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。

(2)2008年11月1日，大地公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購人大地公司

100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為45萬元。大地公司已于當(dāng)日收到M公司貨款并交付銀行辦理收

款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為36元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定大地公司于2009年3月31日按每件27萬元的價(jià)格購回全部該產(chǎn)品。大地公司將此項(xiàng)交易額4500萬元確認(rèn)為2008年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計(jì)人利潤表有關(guān)項(xiàng)目。

假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。

③2008年，大地公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)600萬元，其中費(fèi)用化支出405萬元。至2008年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。大地公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出600萬元，2008年末在“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目余額405萬元、“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額195萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計(jì)扣除，即一般可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。

④大地公司2008年1月1日開始對公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)

用共計(jì)810萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2015

年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為

900萬元。大地公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。大地公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

(要)2008年12月19日，大地公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為4500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由大地公司負(fù)責(zé)；合同簽訂Et，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。大地公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。

2008年12月31日，大地公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1800萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，大地公司在2008年確認(rèn)了銷售收入4500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本3600萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)大地公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入4500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3600萬元。

@2008年1o月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備，不含稅合同收入1500萬元，2個(gè)月交貨。2008年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了2400萬元款項(xiàng)。大地公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對K公司銷售收入共計(jì)3000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為2400萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于大地公司，大地公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

假定：

①除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，大地公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

②不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

(1)判斷大地公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由。

(2)對大地公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整)。

(3)計(jì)算大地公司2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄。

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

參考答案

1.D財(cái)政授權(quán)支付下，收到財(cái)政授權(quán)支付通知書時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”，支付工資時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“零余額賬戶用款額度”。

綜上，本題應(yīng)選D。

由財(cái)政直接支付的工資，事業(yè)單位應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

2.B選項(xiàng)B，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

3.D選項(xiàng)A、B，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求；選項(xiàng)C，體現(xiàn)可比性要求；選項(xiàng)D，商品已經(jīng)售出，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)時(shí)，該權(quán)利通常不會對客戶取得對該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙，在滿足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入。

4.A因?yàn)槠髽I(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計(jì)算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

5.C“選項(xiàng)A、B和D”不屬于日?；顒?dòng)。

6.B企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

7.D2021年該科研設(shè)備計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計(jì)入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

8.A選項(xiàng)A符合題意，會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法；

選項(xiàng)BCD不符合題意，表述均不完整。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.CA公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)分錄：

借：其他業(yè)務(wù)成本1950

貸：投資性房地產(chǎn)1950

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

借：其他綜合收益1100

貸：其他業(yè)務(wù)成本1100

計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=1950+50-1100=900(萬元)。

10.C解析：2005年度利潤分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額＝(20+80)×(1-10%)＝90(萬元)

11.A銷售企業(yè)以前會計(jì)期間由于該內(nèi)部交易存貨所實(shí)現(xiàn)的銷售利潤，形成銷售當(dāng)期的凈利潤的一部分并結(jié)轉(zhuǎn)到以后的會計(jì)期間，在其個(gè)別利潤分配表中列示，由此必須將年初未分配利潤中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷，以調(diào)整年初未分配利潤的數(shù)額；相應(yīng)地內(nèi)部交易形成的存貨以其原價(jià)舟購買食業(yè)的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示，因此，必須將其存貨中包含。

12.B報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日期間退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

13.D該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額＝150－120＝30(萬元)。

14.A【答案】A

【解析】賒購商品時(shí)資產(chǎn)和負(fù)債同事增加，選項(xiàng)A正確；接受投資者投入設(shè)備會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加，選項(xiàng)B不正確；收回應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變化，選項(xiàng)C不正確；支付股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化，選項(xiàng)D不正確。

15.C本題考核的是自產(chǎn)貨物對外捐贈(zèng)的涉稅處理。本題分為視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額=100—80=20(萬元)，捐贈(zèng)可稅前扣除的捐贈(zèng)限額=500×12％=60(萬元)，對外捐贈(zèng)支出的金額=80+100×17％=97(萬元)，允許扣除60。合計(jì)納稅調(diào)增=(97—60)+20=57(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500+57)×25％=139．25(萬元)

16.B花花公司繼續(xù)執(zhí)行合同的損失=580-500=80（萬元），不執(zhí)行合同的損失=100（萬元），故選擇執(zhí)行合同。

2015年12月31日，花花公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=80-20=60（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

花花公司賬務(wù)處理分錄如下：（單位：萬元）

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

借：營業(yè)外支出60

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60

17.D【解析】一項(xiàng)資產(chǎn)將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是否固定或可確定的，是劃分貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)。

18.B選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，與外購材料相關(guān)的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額而非全部增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，一般納稅人外購材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅額一般可以抵扣，確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，小規(guī)模納稅人外購材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.D資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

【該題針對“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

21.CD【答案解析】選項(xiàng)A，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

22.BC增值稅一般納稅人收回委托其他單位加工物資的入庫成本一般包括發(fā)出材料的成本、加工成本、運(yùn)雜費(fèi)等。增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。對于消費(fèi)稅，若收回后直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按支付給受托加工單位代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。因此，選項(xiàng)B和C正確。

23.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

24.ABC企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時(shí)具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：（1）該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；（2）交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。

25.BC選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)。

26.BCD使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無須計(jì)提攤銷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

27.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.ABD

29.BD選項(xiàng)A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)告。

30.ABC【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng)B，屬于所有者投入的資本，不符合利得的定義；選項(xiàng)C，處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，差額不屬于利得；選項(xiàng)D，計(jì)入營業(yè)外收入，屬于債務(wù)重組利得。

31.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

32.BCD

33.ACD選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價(jià)值模式變更為成本模式，因此選項(xiàng)B不正確。

34.AB選項(xiàng)AB說法均正確；選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間保持不變；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，可供出售金融應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.ABD

36.AC將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

37.AC對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對企業(yè)過去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對企業(yè)過去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

38.BCA，D均應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

39.AC

40.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

41.N如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果做出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

42.N【答案】x

【解析】劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

43.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進(jìn)存貨處理。

44.Y企業(yè)對初次發(fā)生的和不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更。

45.N可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)。

46.N對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，而不是管理費(fèi)用。

47.N應(yīng)按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

48.N

49.Y

50.Y

51.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

52.N【答案】×

【解析】在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，減值前后每年計(jì)提的折舊額是不一樣的。

53.N資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所包括的資產(chǎn)指的是非流動(dòng)資產(chǎn)，而且由于不同資產(chǎn)的特性不同，其減值也有不同的具體準(zhǔn)則規(guī)范，比如存貨、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等。

【該題針對“資產(chǎn)發(fā)生減值的認(rèn)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

54.Y政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

55.N企業(yè)應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷。

【該題針對“無形資產(chǎn)的攤銷1”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

56.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

57.N對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

58.Y

59.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬。

60.N我國企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。

61.（1）2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額計(jì)算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬元）。其中：費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬美元）②專門借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬元）其中：費(fèi)用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬美元）③資本化金額=350-30=320（萬美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬元）費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25（萬美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬元）④一般借款應(yīng)付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬元）⑤一般借款費(fèi)用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬元）2012年費(fèi)用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬元）相關(guān)會計(jì)分錄：借：在建工程2237.9財(cái)務(wù)費(fèi)用698.12銀行存款588.23貸：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專門借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬元）專門借款費(fèi)用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬元）借：長期借款235財(cái)務(wù)費(fèi)用75貸：在建工程310（5）借：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應(yīng)付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬美元）；②2013年9月30日專門借款資本化利息金額=356.25（萬美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06（萬元）。（7）2013年9月30日一般借款資本化的利息金額=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（萬元）。（8）2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額=2426.06+235.88=2661.94（萬元）。（9）2013年9月30日專門借款匯兌差額=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（萬元），全部資本化。借：長期借款80貸：在建工程80（10）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（萬元）。

62.020×7年的折舊額：20×5年計(jì)提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬元)20×6年計(jì)提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬元)20×6年末計(jì)提減值前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3256-310．6×2=2634．8(萬元)甲公司持有該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬元,小于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1500萬元,因此20×6年末該固定資產(chǎn)的可收回金額=1500(萬元)因此,甲公司對該固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2634．8-1500=1134．8(萬元)計(jì)提減值后,甲公司應(yīng)將該固定資產(chǎn)按照減值后的賬面價(jià)值在剩余使用年限內(nèi)分?jǐn)?即20×7年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1500-150)／(10-2)=168．75(萬元)

63.(1)編制上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄

①借：應(yīng)收賬款一A公司702

貸：主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102

借：營業(yè)稅金及附加60

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅60

借：主營業(yè)務(wù)成本400

貸：庫存商品400

②借：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

貸：應(yīng)收賬款一B公司11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬元)

借：銀行存款690

財(cái)務(wù)費(fèi)用12

貸：應(yīng)收賬款一A公司702

④借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務(wù)收入150

⑤本期確認(rèn)的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

本期確認(rèn)的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

借：銀行存款50

貸：預(yù)收賬款50

借：勞務(wù)成本20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

借：預(yù)收賬款40

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：勞務(wù)成本20

⑥借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)320

貸：庫存商品320

借：應(yīng)收賬款351

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本240

貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)240

借：銷售費(fèi)用30

貸：應(yīng)收賬款30

⑦借：銀行存款70.2

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：原材料50

③借：銀行存款120

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本65

一公允價(jià)值變動(dòng)20

投資收益35

借：資本公積一其他資本公積20

貸：投資收益20

⑨借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)40

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

⑩借：資產(chǎn)減值損失30

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

(2)甲公司20×7年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵

扣暫時(shí)性差異如下：20×7年初20×7年末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)20020024020040可供出售金融資產(chǎn)856520OO一20存貨6707003080086060固定資產(chǎn)3000320020028503100250總計(jì)2023020310應(yīng)交所得稅=(利潤總額268一公允價(jià)值變動(dòng)損益40+計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30+本期會計(jì)折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率25%=77(萬元)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅77

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%一230×25%=20(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25%一20×25%=5(萬元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：遞延所得稅負(fù)債5

資本公積5

所得稅費(fèi)用10

(3)編制甲公司20×7年12月份的利潤表

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元項(xiàng)目本月金額一、營業(yè)收入1140減：營業(yè)成本750營業(yè)稅金及附加60銷售費(fèi)用50管理費(fèi)用35財(cái)務(wù)費(fèi)用22資產(chǎn)減值損失30加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號填列)40投資收益(損失以“一”號填列)55二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列)288加：營業(yè)外收入30減：營業(yè)外支出50四、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)’268減：所得稅費(fèi)用67五、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)201

64.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

貸：原材料200

應(yīng)付職工薪酬500

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費(fèi)用700

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計(jì)折舊100

應(yīng)付職工薪酬470

借：應(yīng)付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產(chǎn)1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)200(1000/5)

貸：要計(jì)攤銷200

減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000÷5=800(萬元)

應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=800-720=80(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時(shí)性差異，應(yīng)交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費(fèi)用為2412.5萬元。

會計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2412.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異為500萬元(1500-1000)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅所得額為10000萬元

應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬元)所得稅費(fèi)用為2500萬元

會計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2500

③2012年年末

計(jì)提減值準(zhǔn)備后無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為720萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=(1000-1000÷5)×150%=1200(萬元)，暫時(shí)性差異為480萬元，其中400萬元(1200-800)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)提減值準(zhǔn)備的80萬元產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元)

應(yīng)納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(萬元)

應(yīng)交所得稅=9980×25%=2495(萬元)所得稅費(fèi)用=2495-20=2475(萬元)會計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用