2021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試專練（答案版）

2021最新初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試專練(答案版)

1、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于經(jīng)營(yíng)性

存款人開(kāi)立、撤銷銀行結(jié)算賬戶違反規(guī)定，給予警告并處以1萬(wàn)元以

上3萬(wàn)元以下罰款的情形是()。

A.違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，未構(gòu)成犯罪的

B.偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，未構(gòu)成犯罪

的

C.違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶，未構(gòu)成犯罪的

D.偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶許可證的存款人，未構(gòu)成犯罪的

［答案］D

［解析］選項(xiàng)D：偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶許可證的存款人，屬

經(jīng)營(yíng)性存款人的處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款，無(wú)須予以警告。

2、下列各項(xiàng)中，屬于支票出票時(shí)可以授權(quán)補(bǔ)記的事項(xiàng)有()。

A.出票日期

B.金額

C.收款人名稱

D.付款人名稱

［答案］BC

［解析］支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)

記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。

3、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于支票出票的表述中,

正確的有()。

A.出票人不得在支票上記載自己為收款人

B.出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票

C.支票上未記載付款行名稱的，支票無(wú)效

D.出票人簽發(fā)的支票金額不得超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的

存款金額

［答案］BCD

［解析］選項(xiàng)A：出票人可以在支票上記載自己為收款人。

4、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)中，屬于見(jiàn)票即付

的有()。

A.現(xiàn)金支票

B,轉(zhuǎn)賬支票

C.銀行匯票

D.銀行本票

［答案］ABCD

［解析］

5、下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循的原則有()。

A.恪守信用，履約付款原則

B.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配原則

C.銀行不墊款原則

D.一個(gè)基本存款賬戶原則

［答案］ABC

［解析］

6、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列銀行結(jié)算賬戶中，可以

支取現(xiàn)金的有（）。

A.因設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶

B.收入?yún)R繳專用存款賬戶

C.一般存款賬戶

D.I類個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

［答案］AD

［解析］不得辦理現(xiàn)金支取的賬戶有：（1）一般存款賬戶；（2）證券

交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶；（3）單位銀

行卡賬戶；⑷收入?yún)R繳賬戶；（5）驗(yàn)資賬戶；（6）III類個(gè)人銀行賬戶。

7、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于一般存款賬戶開(kāi)立

和使用的表述中，正確的有（）。

A.可以辦理現(xiàn)金的繳存

B.可用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存和借款歸還

C.可在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行申請(qǐng)開(kāi)立

D.可支取現(xiàn)金

［答案］AB

［解析］一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他

結(jié)算的資金收付，選項(xiàng)B正確。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但

不得辦理現(xiàn)金支取，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。一般存款賬戶是在基

本存款賬戶以外的銀行開(kāi)立的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

8、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于一般存款

賬戶使用范圍的有()。

A.辦理借款轉(zhuǎn)存

B.辦理借款歸還

C.辦理現(xiàn)金支取

D.辦理現(xiàn)金繳存

［答案］ABD

［解析］

9、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于簽發(fā)銀行

本票必須記載事項(xiàng)的有()。

A.出票人簽章

B.出票日期

C.收款人名稱

D.確定的金額

［答案］ABCD

［解析］(1)選項(xiàng)ABD：不論匯票、本票，還是支票，均屬于出票

行為必須記載的事項(xiàng)，其中，選項(xiàng)D屬于支票的可補(bǔ)記事項(xiàng)；(2)選項(xiàng)

C：屬于匯票、本票出票行為的必須記載事項(xiàng)，但在支票上不屬于出

票行為必須記載的事項(xiàng)，可以補(bǔ)記。

10、下列關(guān)于國(guó)內(nèi)信用證的表述中，正確的有()。

A.我國(guó)信用證為以人民幣計(jì)價(jià)、不可撤銷的跟單信用證

B.信用證結(jié)算適用于銀行為國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)

易提供的結(jié)算服務(wù)

C.若申請(qǐng)人交存的保證金及其存款賬戶余額不足支付，開(kāi)證行可

以拒絕付款

D.遠(yuǎn)期信用證付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月

［答案］AB

［解析］(1)選項(xiàng)C：若受益人提交了相符單據(jù)或開(kāi)證行已發(fā)出付

款承諾，即使申請(qǐng)人交存的保證金及其存款賬戶余額不足支付，開(kāi)證

行仍應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)付款；(2)選項(xiàng)D：遠(yuǎn)期信用證付款期限最長(zhǎng)不

超過(guò)1年。

11、2019年8月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)的新型高檔化妝品作為

福利發(fā)放給員工，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本34000元，無(wú)同類高檔化

妝品銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,成本利潤(rùn)率為5%o

計(jì)算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確

的是()。

A.34000X(1+5%)4-(1-15%)X15%=6300(元)

B.340004-(1-15%)X15%=6000(元)

C.34000X15%=5100(元)

D.34000X(1+5%)義15%=5355(元)

［答案］A

［解析］(1)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利，增值稅、消費(fèi)稅

均視同銷售；(2)由于“無(wú)同類高檔化妝品銷售價(jià)格”，組成計(jì)稅價(jià)格

計(jì)算：①組成計(jì)稅價(jià)格=成本X(1+成本利潤(rùn)率)4-(1-消費(fèi)稅比例稅

率）=34000義（1+5%）+（1-15%）=42000（元）②應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)

格X消費(fèi)稅稅率=42000X15%=6300（元）③假定該化妝品廠為增值稅

一般納稅人，增值稅稅率為13%增值稅銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格又增

值稅稅率=42000*13%=5460（元）。

12、甲酒店為增值稅一般納稅人，主要從事餐飲住宿等服務(wù)……

購(gòu)進(jìn)客房用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額7410元；向農(nóng)戶購(gòu)進(jìn)

自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于餐飲服務(wù)，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)29430元;購(gòu)進(jìn)

用于銷售的各類商品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4940元……上

期留抵稅額3200元……已知：農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9吼計(jì)算甲酒店當(dāng)月

準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.7410+294304-（1+9%）X9%+4940+3200=17980（元）

B.4940+3200=8140（元）

C.7410+29430X9%+4940+3200=18198.7（元）

D.7410+29430X9%+4940=14998.7（元）

［答案］C

13、甲廠為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售化學(xué)制品取得

含增值稅價(jià)款226萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元，上

月月末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額3.6萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13吼甲廠當(dāng)月

應(yīng)繳納增值稅稅額為（）。

A.2264-（1+13%）X13%-3.6=22.4（萬(wàn)元）

B.2264-（1+13%）X13%-5.1=20.9（萬(wàn)元）

C.226X13%-5.1=24.28（萬(wàn)元）

D.2264-(1+13%)X13%-5.1-3.6=17.3(萬(wàn)元)

［答案］D

［解析］(1)題目明確交待“226萬(wàn)元”為含增值稅銷售額，必須

作價(jià)稅分離，選項(xiàng)C排除；⑵可以從本月銷項(xiàng)稅額中減除的既包括本

月可抵扣的“5.1萬(wàn)元”，也包括上期留抵的“3.6萬(wàn)元”，因此，選

項(xiàng)AB錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

14、甲市的A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法

律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不屬于視同銷售貨物行為的

是()。

A.將貨物交付給位于乙市的某商場(chǎng)代銷

B.銷售丙市某商場(chǎng)委托代銷的貨物

C.將貨物移送到B店用于銷售

D.為促銷將本店貨物無(wú)償贈(zèng)送給消費(fèi)者

［答案］C

［解析］A店將貨物移送到本市的B店用于銷售,不視同銷售貨物。

15、區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志是()。

A.納稅環(huán)節(jié)

B.稅目

C.稅率

D.征稅對(duì)象

［答案］D

［解析］

16、201895公司與乙超市簽訂一份房屋租賃合同，10月25日收

到乙超市預(yù)付的一年房租，11月1日將房屋交付乙超市使用，11月

5日向乙超市開(kāi)具了發(fā)票。甲公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

間是()。

A.10月25日

B.11月5日

C.9月5日

D.11月1日

［答案］A

［解析］納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義

務(wù)發(fā)生時(shí)間為“收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

17、2019增值稅一般納稅人)銷售產(chǎn)品取得含增值稅價(jià)款113000

元，另收取包裝物租金6780元。已知增值稅稅率為13%,甲公司當(dāng)

月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

A.113000+(1+13%)X13%=13000(元)

B.(113000+6780)4-(1+13%)X13%=13780(元)

C.113000X13%=14690(元)

D.(113000+6780)義13X15571.4(元)

［答案］B

［解析］本題是銷售貨物的同時(shí)收取包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，

應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額。

18、A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月向某

商場(chǎng)銷售1000臺(tái)A型洗衣機(jī)，出廠不含增值稅單價(jià)為3500元/臺(tái)，

由于商場(chǎng)采購(gòu)量大，給予其9%的商業(yè)折扣，并將銷售額和折扣額在

同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。A洗衣機(jī)生

產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是

Oo

A.3500X1000X13%

B.3500X1000X(1-9%)X13%

C.3500X1000X(1-9%)4-(1+13%)X13%

D.3500X10004-(1+13%)X13%

［答案］B

［解析］(1)“3500元/臺(tái)”是不含增值稅單價(jià)，不需要價(jià)稅分離,

選項(xiàng)CD排除；⑵由于銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別

注明，按折扣后的銷售額(3500X1000X91盼征收增值稅；(3)如果題

目改為“將折扣額另開(kāi)發(fā)票”,則銷項(xiàng)稅額=3500X1000X13%,應(yīng)選

A項(xiàng)。

19、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)12定，下列行為中，屬于視同銷

售貨物行為的是()。

A.乙超市將外購(gòu)的洗衣粉作為集體福利發(fā)給員工

B.甲商貿(mào)公司將外購(gòu)的礦泉水用于交際應(yīng)酬

C.丁服裝廠將外購(gòu)的面料用于生產(chǎn)服裝

D.丙玩具廠將自產(chǎn)的玩具無(wú)償贈(zèng)送給福利院

［答案］D

［解析］（1）選項(xiàng)AB：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)（納

稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)）的，不視同銷售貨物；（2）選項(xiàng)C：

屬于采購(gòu)原材料的行為，如果取得了合法的扣稅憑證，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅

額可以抵扣；（3）選項(xiàng)D：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送

給其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物。

20、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售建

筑服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租辦公樓

D,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

［答案］A

［解析］（1）選項(xiàng)B：屬于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”；（2）選項(xiàng)C：屬于“銷售

現(xiàn)代服務(wù)一一租賃服務(wù)”（不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃）；（3）選項(xiàng)D：屬于“銷售

無(wú)形資產(chǎn)”。

21、甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)葡萄

酒，取得含增值稅銷售額150174元。已知增值稅征收率為3%,葡萄

酒消費(fèi)稅稅率為10%o計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的

下列算式中，正確的是（）。

A.150174+（1+3%）*10X14580（元）

B.150174X（l-10%）X10%=13515.66（元）

C.150174X10%=15017.4（元）

D.1501744-（1-10%）X10%=16686（TE）

［答案］A

［解析］“150174元”既含增值稅，也含消費(fèi)稅（參考下圖）：（1）

已經(jīng)包含消費(fèi)稅，不必再也不存在“義”的

問(wèn)題，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤；（2）含增值稅，應(yīng)作價(jià)稅分離，選項(xiàng)A正確，選

項(xiàng)C錯(cuò)誤；（3）甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=150174+（1+3%）X

3%=4374（元）。

22、2015年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200

標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額20000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷

煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額為30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)

節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%,定額稅率為0.005元/支;每標(biāo)準(zhǔn)條200支

卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式

中，正確的是（）。

A.20000X11%+200X200X0.005=2400（元）

B.20000X11%+200X200X0.005+30000X11%+300X200X

0.005=6000（元）

C.20000X11%+30000X11%=5500（元）

D.30000X11%+300X200X0.005=3600（元）

［答案］A

［解析］甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)

的銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅;而甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷

煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售，不繳納消費(fèi)稅。

23、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，應(yīng)當(dāng)以納

稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳消費(fèi)稅的是

Oo

A.用于職工福利的自產(chǎn)高檔化妝品

B.用于廣告宣傳的自產(chǎn)白酒

C.用于運(yùn)輸車隊(duì)的自產(chǎn)柴油

D.用于抵償債務(wù)的自產(chǎn)小汽車

［答案］D

［解析］選項(xiàng)ABC：不屬于“換投抵”。

24、甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬(wàn)元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù),

同型號(hào)小汽車不含增值稅的平均售價(jià)10萬(wàn)元/輛，不含增值稅最高售

價(jià)12萬(wàn)元/輛。已知小汽車消費(fèi)稅稅率為5吼甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)

繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.1X5X55=0.25（萬(wàn)元）

B.1X10X5%=。.5（萬(wàn)元）

C.1義12義5%=0.6（萬(wàn)元）

D.1X5X（1+5%）X5%=0.2625（萬(wàn)元）

［答案］C

［解析］（1）本題屬于“換投抵”業(yè)務(wù)中的“抵”，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)找最高價(jià)（12萬(wàn)元/輛）。（2）如果甲汽車廠為增值稅一般納稅人，

該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=1X10（平均價(jià)）X13%=1.3（萬(wàn)元）。

25、2019年9月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價(jià)款45.2

萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.26萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)L13萬(wàn)元。已知紅酒增

值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為10虬甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅

稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。

A.(45.2+1.13)4-(1+13%)X10%=4.1(萬(wàn)元)

B.45.2+(1+13%)X10%=4(萬(wàn)元)

C.(45.2+2.26+1.13)4-(1+13%)X10%=4.3(萬(wàn)元)

D.(45.2+2.26)+(1+13%)*10%=4.2(萬(wàn)元)

［答案］C

［解析］(1)對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收

取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并

入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)AB排除；(2)1.13萬(wàn)元的手續(xù)

費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，選項(xiàng)D排除；(3)價(jià)外費(fèi)用與并入銷售額的包裝物

押金均為含增值稅收入，選項(xiàng)C正確。

26、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)

節(jié)加征消費(fèi)稅的是()。

A.局檔化妝品

B.鞭炮、焰火

C.超豪華小汽車

D,成品油

［答案］C

27、某高爾夫球具廠(增值稅一般納稅人)下設(shè)一非獨(dú)立核算的門

市部。2019年10月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬(wàn)元的高爾夫球

具移送該門市部，該門市部將其中的80%零售，取得含增值稅銷售額

79.10萬(wàn)元。已知高爾夫球具適用的增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率

為10%,成本利潤(rùn)率為10%o根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)

應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.5.24

B.7

C.7.7

D.7.91

［答案］B

［解析］納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品，應(yīng)按該門市部的對(duì)外銷售額(而非組成計(jì)稅價(jià)格)計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)

納消費(fèi)稅=79.10+(1+13%)X10%=7(萬(wàn)元)。

28、2019年10月，甲公司進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定貨價(jià)為80

萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元，繳納

關(guān)稅稅額10萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13吼根據(jù)增值稅法律制度的

規(guī)定，甲公司當(dāng)月進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正

確的是()。

A.80義13%=10.4(萬(wàn)元)

B.(80+10)X13X11.7(萬(wàn)元)

C.(80+20)*13%=13(萬(wàn)元)

D.(80+20+10)X13%=14.3(萬(wàn)元)

［答案］D

29、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)繳消費(fèi)稅的是()。

A.實(shí)木地板批發(fā)企業(yè)向某商場(chǎng)批發(fā)實(shí)木地板

B.高檔化妝品批發(fā)企業(yè)向某商場(chǎng)批發(fā)高檔化妝品

C.煙草批發(fā)企業(yè)向某商場(chǎng)批發(fā)銷售卷煙

D.將白酒批發(fā)銷售給商場(chǎng)

［答案］C

［解析］批發(fā)環(huán)節(jié)上涉及消費(fèi)稅的只有卷煙。

30、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的

是()。

A.酒廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)白酒

B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

C.日化廠用于職工獎(jiǎng)勵(lì)的自產(chǎn)高檔化妝品

D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實(shí)木地板

［答案］B

［解析］(1)選項(xiàng)B：屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品，移送時(shí)不繳納消費(fèi)稅；⑵選項(xiàng)ACD：屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于“其

他方面”，移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。

31、某廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一家非獨(dú)立核算的門市部，

2019年8月該廠將生產(chǎn)的一批實(shí)木地板交門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門

市部將其對(duì)外銷售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。已知實(shí)木地板的消

費(fèi)稅稅率為5%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為()萬(wàn)元。

A.1.54

B.1.8

C.3.42

D.5.32

［答案］C

［解析］納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品，應(yīng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)

繳納的消費(fèi)稅額=77.224-(1+13%)X5%=3.42(萬(wàn)元)。

32、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表

述中，正確的是()。

A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)

所在地或居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省的，由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)

構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向機(jī)構(gòu)所在地的稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由受托方向居住地

的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

［答案］A

［解析］(1)選項(xiàng)B：納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省的，不

適用由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的特殊規(guī)定，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向各

自機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；⑵選項(xiàng)C：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，

由進(jìn)口人或者其代理人向“報(bào)關(guān)地海關(guān)”申報(bào)納稅；(3)選項(xiàng)D：委托

加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由“委托方”向機(jī)構(gòu)所在地的

稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

33、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生

時(shí)間的表述中，正確的是()。

A.采取托收承付方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

B.采取分期收款結(jié)算方式的，為收訖銷售款的當(dāng)天

C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

［答案］D

［解析］(1)選項(xiàng)A：采取托收承付和委托銀行收款方式的，為“發(fā)

出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)”的當(dāng)天；(2)選項(xiàng)B：采取賒銷和分期

收款結(jié)算方式的，為“書(shū)面合同約定的收款日期”的當(dāng)天;書(shū)面合同

沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；(3)

選項(xiàng)C：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為“發(fā)出”應(yīng)稅消費(fèi)品的

當(dāng)天。

34、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫(kù)存煙絲不含

增值稅買價(jià)5萬(wàn)元，本月外購(gòu)煙絲不含稅買價(jià)40萬(wàn)元，月末庫(kù)存煙

絲不含稅買價(jià)10萬(wàn)元，領(lǐng)用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，下列計(jì)

算甲企業(yè)本月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已繳納的消費(fèi)稅的列式中正確的

是()。

A.(5+40)*30%=13.5(萬(wàn)元)

B.40X30%=12（萬(wàn)元）

C.（5+40-10）X30C10.5（萬(wàn)元）

D.（40T0）X30%=9（萬(wàn)元）

［答案］C

［解析］當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納

消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算；當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量=

月初庫(kù)存量（5萬(wàn)元）+本月外購(gòu)量（40萬(wàn)元）-月末庫(kù)存量（10萬(wàn)元）。

35、甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2019年7月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)

高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為100萬(wàn)元；當(dāng)

月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增

值稅銷售收入500萬(wàn)元。已知高檔化妝品適用消費(fèi)稅稅率為15%。有

關(guān)甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列示正確

的是（）。

A.500X15%=75（萬(wàn)元）

B.500X15%-100X15%X60%=66（萬(wàn)元）

C.500X152100X15%=60（萬(wàn)元）

D.500X15%-100X15%X40%=69（萬(wàn)元）

［答案］D

［解析］（1）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已

納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算;在本題中，甲化妝

品生產(chǎn)企業(yè)本月僅生產(chǎn)領(lǐng)用了40%的外購(gòu)高檔保濕精華，其外購(gòu)高檔

保濕精華時(shí)已納的消費(fèi)稅稅款僅可在本月扣除40%。（2）假定甲化妝

品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%,進(jìn)項(xiàng)稅額=100

X13%=13（萬(wàn)元）。

36、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不可以抵扣已納稅

款的是（）。

A.用外購(gòu)已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

B.用自制的高檔化妝品繼續(xù)加工高檔化妝品

C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)加工木制一次性筷

子

D.委托加工收回的已稅鞭炮繼續(xù)加工鞭炮

［答案］B

［解析］選項(xiàng)B：不涉及“外購(gòu)、委托加工”應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)

生產(chǎn)，而是“自制”的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（移送時(shí)

不繳納消費(fèi)稅，加工完成的高檔化妝品對(duì)外銷售時(shí)再考慮繳納消費(fèi)

稅）。

37、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以按當(dāng)期生產(chǎn)

領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是（）。

A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

C.外購(gòu)已稅翡翠生產(chǎn)加工的金銀翡翠首飾

D.外購(gòu)已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表

［答案］B

［解析］（1）允許抵扣稅額的稅目不包括酒（選項(xiàng)A）、摩托車、小

汽車、高檔手表（選項(xiàng)D）、游艇、電池、涂料；（2）選項(xiàng)C：納稅人用

外購(gòu)的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首

飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶、玉石的已納稅款。

38、某汽酒進(jìn)口公司，2019年10月進(jìn)口一批汽酒，已知該批汽

酒的關(guān)稅完稅價(jià)格10800元，消費(fèi)稅稅率10%,關(guān)稅稅率14%。該批

汽酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中正確的是0。

A.10800X10%=1080(元)

B.10800X(1+14%)X10%=1231.2(元)

C.10800義14%><10%=151.2(元)

D.10800X(1+14%)4-(1-10%)X10%=1368(7C)

［答案］D

［解析］(1)組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格X(1+關(guān)稅稅率)+(1-消

費(fèi)稅比例稅率)=10800義(1+14%)+(1-10%);(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)

稅價(jià)格又10%;⑶應(yīng)納增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格X13吼

39、2019年10月甲公司進(jìn)口一批高檔手表，海關(guān)審定的關(guān)稅完

稅價(jià)格為100萬(wàn)元，繳納關(guān)稅30萬(wàn)元，已知高檔手表消費(fèi)稅稅率為

20%,甲公司當(dāng)月進(jìn)口高檔手表應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正

確的是()。

A.(100+30)X20%=26(萬(wàn)元)

B.(100+30)4-(1-20%)X20B32.5(萬(wàn)元)

C.100X20%=20(萬(wàn)元)

D.1004-(1-20%)X20%=25(萬(wàn)元)

［答案］B

［解析］(1)組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)4-(1-消費(fèi)稅比

例稅率)=(100+30)+(1-20%);(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格義

20%;⑶應(yīng)納增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格X13%。

40、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方

提供的煙葉成本47460元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費(fèi)2373元。

已知增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為30%,無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。

計(jì)算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的

是()。

A.［47460+23734-(1+13%)］4-(1-30%)X30%

B.(47460+2373)4-(1-30%)X30%

C.474604-(1-30%)X30%

D.［(47460+2373)4-(1+13%)］+(1-30%)X30%

［答案］A

41、甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)葡萄

酒，取得含增值稅銷售額150174元。已知增值稅征收率為3%,葡萄

酒消費(fèi)稅稅率為10%o計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的

下列算式中，正確的是()。

A.1501744-(1+3%)X10%=14580(元)

B.150174X(1-10%)X10%=13515.66(元)

C.150174義10%=15017.4(元)

D.1501744-(1-10%)X10%=16686(元)

［答案］A

［解析］“150174元”既含增值稅，也含消費(fèi)稅（參考下圖）：（1）

已經(jīng)包含消費(fèi)稅，不必再“+也不存在“X（1TO%）”的

問(wèn)題，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤；（2）含增值稅，應(yīng)作價(jià)稅分離，選項(xiàng)A正確，選

項(xiàng)C錯(cuò)誤；（3）甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=150174+（1+3%）X

3%=4374（元）。

42、2015年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200

標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額20000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷

煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額為30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)

節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%,定額稅率為0.005元/支;每標(biāo)準(zhǔn)條200支

卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式

中，正確的是（）。

A.20000X11%+200X200X0.005=2400（元）

B.20000X11%+200X200X0.005+30000X11%+300X200X

0.005=6000（元）

C.20000X11%+30000X11%=5500（元）

D.30000X11%+300X200X0.005=3600（元）

［答案］A

［解析］甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)

的銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅;而甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷

煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售，不繳納消費(fèi)稅。

43、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，應(yīng)當(dāng)以納

稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳消費(fèi)稅的是

Oo

A.用于職工福利的自產(chǎn)高檔化妝品

B.用于廣告宣傳的自產(chǎn)白酒

C.用于運(yùn)輸車隊(duì)的自產(chǎn)柴油

D.用于抵償債務(wù)的自產(chǎn)小汽車

［答案］D

［解析］選項(xiàng)ABC：不屬于“換投抵”。

44、甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬(wàn)元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù),

同型號(hào)小汽車不含增值稅的平均售價(jià)10萬(wàn)元/輛，不含增值稅最高售

價(jià)12萬(wàn)元/輛。已知小汽車消費(fèi)稅稅率為5吼甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)

繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.1X5X5%=O.25（萬(wàn)元）

B.1X1OX5%=O.5（萬(wàn)元）

C.1X12X5%=。.6（萬(wàn)元）

D.1X5X（1+5%）X5%=0.2625（萬(wàn)元）

［答案］C

［解析］（1）本題屬于“換投抵”業(yè)務(wù)中的“抵”，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)找最高價(jià)（12萬(wàn)元/輛）。（2）如果甲汽車廠為增值稅一般納稅人，

該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=1X10（平均價(jià)）X13%=1.3（萬(wàn)元）。

45、2019年9月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價(jià)款45.2

萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.26萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)1.13萬(wàn)元。已知紅酒增

值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為10虹甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅

稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。

A.(45.2+1.13)4-(1+13%)X10%=4.1(萬(wàn)元)

B.45.2+(1+13%)X10%=4(萬(wàn)元)

C.(45.2+2.26+1.13)4-(1+13%)義10%=4.3(萬(wàn)元)

D.(45.2+2.26)+(1+13%)X10%=4.2(萬(wàn)元)

［答案］C

［解析］⑴對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收

取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并

入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)AB排除；(2)1.13萬(wàn)元的手續(xù)

費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，選項(xiàng)D排除；(3)價(jià)外費(fèi)用與并入銷售額的包裝物

押金均為含增值稅收入，選項(xiàng)C正確。

46、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)

節(jié)加征消費(fèi)稅的是()。

A.身檔化妝品

B.鞭炮、焰火

C.超豪華小汽車

D.成品油

［答案］C

47、某高爾夫球具廠(增值稅一般納稅人)下設(shè)一非獨(dú)立核算的門

市部。2019年10月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬(wàn)元的高爾夫球

具移送該門市部，該門市部將其中的80%零售，取得含增值稅銷售額

79.10萬(wàn)元。已知高爾夫球具適用的增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率

為10%,成本利潤(rùn)率為10虬根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)

應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.5.24

B.7

C.7.7

D.7.91

［答案］B

［解析］納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品，應(yīng)按該門市部的對(duì)外銷售額(而非組成計(jì)稅價(jià)格)計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)

納消費(fèi)稅=79.10+(1+13%)X10%=7(萬(wàn)元)。

48、2019年10月，甲公司進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定貨價(jià)為80

萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元，繳納

關(guān)稅稅額10萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13吼根據(jù)增值稅法律制度的

規(guī)定，甲公司當(dāng)月進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正

確的是()。

A.80X13%=10.4(萬(wàn)元)

B.(80+10)義13%=11.7(萬(wàn)元)

C.(80+20)義13%=13(萬(wàn)元)

D.(80+20+10)X13%=14.3(萬(wàn)元)

［答案］D

49、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)繳消費(fèi)稅的是()。

A.實(shí)木地板批發(fā)企業(yè)向某商場(chǎng)批發(fā)實(shí)木地板

B.高檔化妝品批發(fā)企業(yè)向某商場(chǎng)批發(fā)高檔化妝品

C.煙草批發(fā)企業(yè)向某商場(chǎng)批發(fā)銷售卷煙

D.將白酒批發(fā)銷售給商場(chǎng)

［答案］C

［解析］批發(fā)環(huán)節(jié)上涉及消費(fèi)稅的只有卷煙。

50、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的

是()。

A.酒廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)白酒

B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

C.日化廠用于職工獎(jiǎng)勵(lì)的自產(chǎn)高檔化妝品

D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實(shí)木地板

［答案］B

［解析］(1)選項(xiàng)B：屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品，移送時(shí)不繳納消費(fèi)稅；⑵選項(xiàng)ACD：屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于“其

他方面”，移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。

51、乙公司在與甲公司交易中獲得300萬(wàn)元的商業(yè)承兌匯票一

張，付款人為丙公司。乙公司請(qǐng)求丙公司承兌時(shí)，丙公司在匯票上簽

注：“承兌。甲公司款到后支付?！备鶕?jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下

列關(guān)于丙公司付款責(zé)任的表述中，正確的是0。

A.丙公司已經(jīng)承兌，應(yīng)承擔(dān)付款責(zé)任

B.視為丙公司拒絕承兌，丙公司不承擔(dān)付款責(zé)任

C.甲公司給丙公司付款后，丙公司才承擔(dān)付款責(zé)任

D.按甲公司給丙公司付款的多少確定丙公司應(yīng)承擔(dān)的付款責(zé)任

［答案］B

52、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于國(guó)內(nèi)信用證的表述

中，正確的是()。

A.可用于支取現(xiàn)金

B.開(kāi)證申請(qǐng)人可以是個(gè)人

C.遠(yuǎn)期信用證的付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月

D.可轉(zhuǎn)讓信用證只能轉(zhuǎn)讓一次

［答案］D

53、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，有權(quán)受理失票人公示催告申

請(qǐng)的人民法院是()。

A.票據(jù)收款地法院

B.票據(jù)支付地法院

C.失票人所在地法院

D.出票人所在地法院

［答案］B

［解析］失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪

失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請(qǐng)公示催告。

54、甲公司持有一張商業(yè)匯票，到期委托開(kāi)戶銀行向承兌人收取

票款。甲公司行使的票據(jù)權(quán)利是()。

A.付款請(qǐng)求權(quán)

B.利益返還請(qǐng)求權(quán)

C.票據(jù)追索權(quán)

D.票據(jù)返還請(qǐng)求權(quán)

［答案］A

［解析］付款請(qǐng)求權(quán)是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、

支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利;在本題中，持票人甲公司委

托其開(kāi)戶銀行向“承兌人”收取票款，行使的是付款請(qǐng)求權(quán)。

55、張某因采購(gòu)貨物簽發(fā)一張票據(jù)給王某，胡某從王某處竊取該

票據(jù)，陳某明知胡某系竊取所得但仍受讓該票據(jù)，并將其贈(zèng)與不知情

的黃某，下列取得票據(jù)的當(dāng)事人中，享有票據(jù)權(quán)利的是（）。

A.王某

B.胡某

C.陳某

D.黃某

［答案］A

［解析］（1）持票人以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的（胡

某），或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的（陳某），不享有票

據(jù)權(quán)利。（2）因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無(wú)償取得票據(jù)的，所享有

的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手;在本題中，黃某無(wú)對(duì)價(jià)取得票據(jù)，其是

否享有票據(jù)權(quán)利取決于其前手陳某;如前所述，陳某系惡意持票人，

不享有票據(jù)權(quán)利，黃某相應(yīng)不享有票據(jù)權(quán)利。

56、甲公司在與乙公司的交易中獲得一張到期日為10月31日的

紙質(zhì)商業(yè)承兌匯票（承兌人丙公司在異地）。10月10日，甲公司持該

匯票到丁銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)貼

現(xiàn)利息的計(jì)算中，正確的是（）。

A.票面金額X年利率X（貼現(xiàn)日至到期日前1日的天數(shù)）=貼現(xiàn)利

息

B.票面金額X日利率X（貼現(xiàn)日至到期日前?1日的天數(shù)）=貼現(xiàn)利

息

C.票面金額X日利率X（貼現(xiàn)日至到期日前1日的天數(shù)+3）=貼現(xiàn)

利息

D.票面金額X年利率X（貼現(xiàn)日至到期日前1日的天數(shù)+3）=貼現(xiàn)

利息

［答案］C

57、甲公司于2016年2月10日簽發(fā)一張商業(yè)匯票給乙公司，付

款日期為2016年3月20日。乙公司將該匯票提示承兌后背書(shū)轉(zhuǎn)讓給

丙公司，丙公司又將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丁公司。丁公司于2016年3

月23日向承兌人請(qǐng)求付款時(shí)遭到拒絕。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，

丁公司向甲公司行使追索權(quán)的期限是（）。

A.自2016年2月10日至2018年2月10日

B.自2016年3月20日至2018年3月20日

C.自2016年3月23日至2016年9月23日

D.自2016年3月23日至2016年6月23日

［答案］B

［解析］商業(yè)匯票的持票人對(duì)出票人（甲公司）的追索權(quán)，消滅時(shí)效

期間為2年，自票據(jù)到期日(2016年3月20日)起算。

58、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，背書(shū)人在匯票上記載“不得

轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，將產(chǎn)生的法律后果是()。

A.該匯票無(wú)效

B.該背書(shū)轉(zhuǎn)讓無(wú)效

C.原背書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任

D.原背書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人承擔(dān)保證責(zé)任

［答案］C

59、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，某支票的出票日期為2019

年10月20日，下列選項(xiàng)中，填寫正確的是()。

A.貳零壹玖年拾月貳拾日

B.貳零壹玖年零壹拾月零貳拾日

C.貳零壹玖年壹拾月零貳拾日

D.貳零壹玖年壹拾月貳拾日

［答案］B

［解析］票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出

票日期，在填寫月、日時(shí)，月為“壹”“貳”和“壹拾”的，日為“壹”

至“玖”和“壹拾”“貳拾”和“叁拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”；

日為“拾壹”至“拾玖”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“壹”。

60、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于信用卡的表述中，

錯(cuò)誤的是()。

A.信用卡持卡人通過(guò)ATM等自助機(jī)具辦理現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，每卡每

日累計(jì)不得超過(guò)人民幣1萬(wàn)元

B.信用卡透支利率的上限為日利率萬(wàn)分之五，下限為日利率萬(wàn)分

之五的0.8倍

C.信用卡溢繳款是否計(jì)息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定

D.發(fā)卡機(jī)構(gòu)向信用卡持卡人提供超過(guò)授信額度用卡的，不得收取

超限費(fèi)

［答案］B

［解析］選項(xiàng)B：信用卡透支利率的上限為日利率萬(wàn)分之五，下限

為日利率萬(wàn)分之五的“0.7”倍。

61、按照規(guī)定甲公司最晚應(yīng)于2017年5月15日繳納應(yīng)納稅款，

甲公司遲遲未繳納，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其于當(dāng)年6月30日前繳納，

并加收滯納金，甲公司最終于7月14日繳納稅款。關(guān)于主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)對(duì)甲公司加收滯納金的起止時(shí)間的下列表述中，正確的是()。

A.2017年6月15日至2017年7月15日

B.2017年6月30日至2017年7月15日

C.2017年5月16日至2017年7月14日

D.2017年7月1日至2017年7月14日

［答案］C

［解析］加收滯納金的起止時(shí)間：自稅款法定繳納期限屆滿次日(5

月16日)起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日(7月

14日)止。

62、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般最長(zhǎng)不得超過(guò)()。

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.1年

D.3年

［答案］B

63、稅務(wù)機(jī)關(guān)在查閱甲公司公開(kāi)披露的信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，其法定代表

人張某有一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，要求張某補(bǔ)繳稅

款80萬(wàn)元，滯納金3.8萬(wàn)元。張某未結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金的情況

下，擬出國(guó)考察，且未提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)知曉后對(duì)張某可以采

取的稅款征收措施是()。

A.查封住房

B.查封股票交易賬戶

C.通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境

D.凍結(jié)銀行存款

［答案］C

［解析］

64、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議

管轄的表述中，不正確的是()。

A.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同名義作出的具體行政行為不服的，

向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

B.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服

的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同名義作出的具體行政行為

不服的，向該稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)

行政復(fù)議

［答案］C

［解析］選項(xiàng)C：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同名義作出的具

體行政行為不服的，向其共同的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

65、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)

行政復(fù)議

B.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向稽查局申請(qǐng)

行政復(fù)議

C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行

為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

D.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局

申請(qǐng)行政復(fù)議

［答案］B

［解析］選項(xiàng)B：對(duì)稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行

政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

66、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人有騙稅行為，由

稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一定倍數(shù)的罰款，該倍

數(shù)為()。

A.5倍以上10倍以下

B.1倍以上5倍以下

C.10倍

D.10倍以上15倍以下

［答案］B

［解析］納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并

處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)

任。

67、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制

執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不

在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。對(duì)單價(jià)在一定金額以下的其他生活用

品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。該金額為()。

A.5000元

B.10000元

C.20000元

D.15000元

［答案］A

［解析］

68、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)

機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是()。

A.責(zé)令繳納

B.阻止出境

C.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

D.拍賣變賣

［答案］D

［解析］選項(xiàng)ABC：屬于其他的稅款征收措施，與強(qiáng)制執(zhí)行措施是

并列關(guān)系。

69、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)

可以責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是()。

A.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)

行政復(fù)議的

B.納稅人按照規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置

C.納稅人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

D.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，

需要申請(qǐng)行政復(fù)議的

［答案］A

［解析］(1)選項(xiàng)B：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)”核定其應(yīng)納稅額”的情

形；(2)選項(xiàng)C：屬于“虛開(kāi)發(fā)票”；(3)選項(xiàng)D：向作出行政處罰決定

的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，不需要提供納稅擔(dān)保。

70、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)方式

的表述中，不正確的是()。

A.郵寄申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的日期為實(shí)際申報(bào)日期

B.數(shù)據(jù)電文方式的申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該

數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)

C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征

期等方式申報(bào)納稅

D.自行申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行直接到

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)

［答案］A

［解析］選項(xiàng)A：郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

71、國(guó)有企業(yè)中，()沒(méi)有違背會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的回避制度。

A.法人代表的妻子擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)部門經(jīng)理

B.會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的女兒擔(dān)任本部門出納員

C.董事長(zhǎng)的養(yǎng)子擔(dān)任財(cái)務(wù)部門經(jīng)理

D.財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)的同學(xué)擔(dān)任本部門出納員

［答案］D

［解析］單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

人、會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得

在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

72、根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是()。

A.不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，從事會(huì)計(jì)工作的人員無(wú)需參加繼續(xù)

教育

B.用人單位應(yīng)當(dāng)保障本單位會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育的

權(quán)利

C.國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師

D.繼續(xù)教育內(nèi)容既包括職業(yè)道德、理論政策等公需科目，也包括

專業(yè)科目

［答案］A

［解析］具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的人員，或不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資

格但從事會(huì)計(jì)工作的人員享有參加繼續(xù)教育的權(quán)利和接受繼續(xù)教育

的義務(wù)。

73、根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本

單位擔(dān)任的會(huì)計(jì)工作崗位是()。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.稽核

C.會(huì)計(jì)檔案保管

D.出納

［答案］A

74、其他單位因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位的()

批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.總會(huì)計(jì)師

C.檔案部門負(fù)責(zé)人

D.單位負(fù)責(zé)人

［答案］A

75、關(guān)于填制記賬憑證時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤的處理方法，下列說(shuō)法中，正

確的是()

A.可將錯(cuò)誤的內(nèi)容進(jìn)行涂銷，并由經(jīng)辦人員在涂銷處簽章

B.金額填寫錯(cuò)誤的，應(yīng)由原出具單位重新開(kāi)具

C.應(yīng)當(dāng)重新填制

D.先登記入賬，后期再會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

［答案］C

［解析］本題考核記賬憑證錯(cuò)誤的處理。如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)

生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

76、對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)()。

A.拒絕接受，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因

B.應(yīng)予以銷毀，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因

C.予以退回，并要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充

D.拒絕接受，且不能讓經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充

［答案］C

77、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)管

理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管()年。

A.1

B.2

C.3

D.5

［答案］A

［解析］當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

臨時(shí)保管一年，選項(xiàng)A正確。

78、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則的是()。

A.全面性原則

B.可比性原則

C.重要性原則

D.制衡性原則

［答案］B

79、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位

的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的一種監(jiān)督制度

的是()。

A.政府監(jiān)督

B.社會(huì)監(jiān)督

C.單位內(nèi)部監(jiān)督

D.群眾監(jiān)督

［答案］B

［解析］會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的

會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審

計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的一種監(jiān)督制度。

80、各單位必須根據(jù)()進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)

賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

A.實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

B.連續(xù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

C.累計(jì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

D.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

［答案］A

［解析］各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,

填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

81、某企業(yè)2018年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬

戶列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元、直接向某

小學(xué)捐款5萬(wàn)元。在計(jì)算該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣

除的捐款數(shù)額為()萬(wàn)元。

A.5

B.10

C.12

D.15

［答案］B

［解析］三步法：直接捐款5萬(wàn)元不允許扣除;實(shí)際捐贈(zèng)10萬(wàn)元，

扣除標(biāo)準(zhǔn)=100X12%=12(萬(wàn)元)，10萬(wàn)元＜12萬(wàn)元，允許扣除10萬(wàn)元。

82、甲公司2019年10月銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價(jià)格為45.2

萬(wàn)元，由于購(gòu)買數(shù)量多，甲公司給予購(gòu)買方9折優(yōu)惠，銷售額和折扣

額在同一張發(fā)票“金額欄”內(nèi)分別列示，已知增值稅稅率為13%。根

據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為()萬(wàn)元。

A.36

B.40

C.40.68

D.45.2

［答案］A

83、某企業(yè)2019年10月購(gòu)置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備(屬

于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300

萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元，2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬(wàn)元。根據(jù)企

業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.42.0

B.26.0

C.12.0

D.8.1

［答案］C

［解析］應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=168X25%-300X10%=12(萬(wàn)元)。

84、2019年10月，甲生產(chǎn)企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)某具有合法經(jīng)營(yíng)

資格的中介機(jī)構(gòu)介紹與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同金額為20

萬(wàn)元。甲生產(chǎn)企業(yè)向該中介機(jī)構(gòu)支付傭金2萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法

律制度的規(guī)定，甲生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，

該筆傭金準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為()萬(wàn)元。

A.0.5

B.1.5

C.1

D.2

［答案］C

［解析］稅前扣除限額=20*5%=1（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（2萬(wàn)元）超

過(guò)了稅前扣除限額，稅前只能扣除1萬(wàn)元。

85、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售

商品收入金額確定的表述中，正確的是（）。

A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確

定銷售商品收入金額

B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確

定銷售商品收入金額

C.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后

的余額確定銷售商品收入金額

D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后

的余額確定銷售商品收入金額

［答案］B

［解析］

86、2019年甲企業(yè)（計(jì)算機(jī)制造企業(yè)）取得銷售收入3000萬(wàn)元，

廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法

律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),

準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是（）萬(wàn)元。

A.460

B.510

C.450

D.340

［答案］c

［解析］2019年廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000X15%=450（萬(wàn)元），當(dāng)

年實(shí)際發(fā)生額（400萬(wàn)元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)（60萬(wàn)元）=460（萬(wàn)元），超

過(guò)了稅前扣除限額，2019年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬(wàn)元。

87、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民

企業(yè)的是（）。

A.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司

B.依照中國(guó)法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的乙公司

C.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)

構(gòu)、場(chǎng)所的丙公司

D.依照中國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的丁公司

［答案］C

［解析］選項(xiàng)C：既未在中國(guó)境內(nèi)成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)亦未在境內(nèi)，

但在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，屬于非居民企業(yè)。

88、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于特許權(quán)

使用費(fèi)收入的是（）。

A.提供生產(chǎn)設(shè)備使用權(quán)取得的收入

B.提供運(yùn)輸工具使用權(quán)取得的收入

C.提供房屋使用權(quán)取得的收入

D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入

［答案］D

［解析］選項(xiàng)ABC：屬于租金收入。

89、甲企業(yè)2018年合理工資薪金支出100萬(wàn)元，發(fā)生職工福利

費(fèi)18萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元。已知，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納

稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例分別為

不超過(guò)14%和8%。甲企業(yè)計(jì)算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，

準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)為0萬(wàn)元。

A.1OOX14%+1.5=15.5

B.100X14%+100X8%=22

C.18+1.5=19.5

D