工會財(cái)務(wù)會計(jì)制度課程

《工會財(cái)務(wù)會計(jì)制度》1999年講課人：鮑其卉第一章

總則1、適用范圍：在總則中我們首先要看，這個(gè)會計(jì)制度的適用單位，它適用于各級工會組織。2、制定的根據(jù)：本制度是根據(jù)《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國會計(jì)法》、《行政單位會計(jì)制度》、《工會預(yù)算管理辦法》等有關(guān)制度來制定本法的。說了制定本制度是為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范工會預(yù)算會計(jì)核算行為，保證會計(jì)信息質(zhì)量等。3、工會會計(jì)的任務(wù)：是對工會預(yù)算的執(zhí)行和對工會經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)進(jìn)行反映，核算和監(jiān)督。是一種專業(yè)會計(jì)。審核和監(jiān)督是會計(jì)的基本職責(zé)。4、工會的會計(jì)管理體系：是依法建立的，一般分為五級，工會會計(jì)組織系統(tǒng)與工會預(yù)算管理體系應(yīng)相適應(yīng)。咱們金融系統(tǒng)具有特殊性，分為六級——全總；金融工會；總行；分行；中心支行；縣行。5、工會會計(jì)的職責(zé)是1、進(jìn)行會計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理、合理調(diào)度資金；2、組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；3、組織工會會計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。6、工會財(cái)務(wù)的設(shè)置，提出了基層工會應(yīng)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ氊?cái)務(wù)人員，小型基層工會可聘請兼職工會會計(jì)。咱們對專兼職的定位是，只要是工會的人，就叫專職，但他可能在工會還做其他的工作；如果是聘請的行政的或其他部門的同志代工會記帳，這樣才叫兼職。而我們還是應(yīng)該盡量做到我們所說的專職，就是要有工會的同志來管理工會的帳。不但要配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，錢、賬、物要分開，還要會計(jì)、出納要分開，這也是財(cái)務(wù)的基本要求。7、會計(jì)核算的對象。是工會活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄、反映工會的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。8、小金庫：不能私設(shè)小金庫，財(cái)產(chǎn)、資金應(yīng)納入工會會計(jì)的統(tǒng)一核算。9、會計(jì)記賬的本位幣：講了工會會計(jì)核算是以人民幣為記賬本位幣，以“元”為金額單位，元以下記至“角”、“分”，有外幣收支的，應(yīng)折算為人民幣記賬。我們報(bào)表的右上角都注明有“單位：元”，這并不是角分不要的意思，決算和資產(chǎn)負(fù)債表都必須報(bào)到角分，只有預(yù)算的單位是萬元。這一點(diǎn)請大家注意一下，我們總行這幾年的百分競賽幾乎每年都有單位為這事扣分。略10、會計(jì)緣期間：何主要講會計(jì)姑期間的劃分拴，分為年度泄、季度、月勞份，都是采晌用公歷日期貸。咱們國家爹習(xí)慣上是以永每年的1月倉1日至12照月31日作鹽為一個(gè)會計(jì)漆期間。有一爽些歐洲國家殘和一些中國溪境內(nèi)的才外企片是到3月3版1日。節(jié)11、記賬闊方法：燈講記賬方法妻是采用“借翠貸記賬法”的。80年代瑞我們的行政心事業(yè)單位的暖預(yù)算會計(jì)用材的是收付記筋帳法，好象講是90年代祝初，要求與閣國際接軌，譜就都改成借當(dāng)貸記帳法了設(shè)。資12、記賬攜文字：跪講記賬應(yīng)使杜用中文，少飯數(shù)民族地區(qū)喉可以采用民暢族文字。蘿第二章

毀一般原則勝1、真實(shí)性弊原則：質(zhì)會計(jì)核算應(yīng)雙當(dāng)以工會實(shí)煌際發(fā)生的經(jīng)次濟(jì)業(yè)務(wù)為依壟據(jù)，真實(shí)客左觀地反映各晃項(xiàng)收支狀況王，這是任何青會計(jì)都應(yīng)當(dāng)違做到的。也洲就是說不要膠記假帳。柏2、宏觀管術(shù)理原則：偵會計(jì)信息應(yīng)恥當(dāng)符合工會反宏觀管理的告要求，既要嬌滿足上級工吩會的需要，作也要滿足本覆級工會加強(qiáng)士財(cái)務(wù)管述理的老需要。貨3、指標(biāo)口夸徑：準(zhǔn)講了會計(jì)指舍標(biāo)口徑的一榆致性，這樣暗信息之間才新有可比性，年所以不得隨證意變更。如毒果前后數(shù)據(jù)營的口徑不一塔致，數(shù)據(jù)之溝間就沒有可舟比性了，這柴樣的數(shù)據(jù)就附失去意義了吩。會計(jì)的數(shù)內(nèi)據(jù)有很多都綁是要進(jìn)行比無較的，如我床們在編制報(bào)給表時(shí)，在說攤明中就要說病與上年同期遲比如何如何憂；或者是與拔預(yù)算相比較趴如何如何等撿等。踢4、及時(shí)性拴原則：責(zé)講會計(jì)核算屬的及時(shí)性。撞也就是指要刊做到日清月粗結(jié)。因?yàn)槟坷K前咱們工會鈴的會計(jì)基本槐上都是兼職齡的，專職的順很少，可能尖“日清”較槽難做到，但譜月清還是一狼定要保證的適。廈5、對賬目燈、報(bào)表的要偏求：士講會計(jì)記錄裳，也就是賬妹目和報(bào)表要拴清晰、檔明了居，以便于理偽解和應(yīng)用。漿就是說當(dāng)我掩們需要什么等數(shù)據(jù)的時(shí)候蛋，能夠一目生了然地從會鎮(zhèn)計(jì)人員的帳趟上查到、看勺到。村6、記賬原成則：譽(yù)講工會會計(jì)輸?shù)挠涃~原則就是“收付實(shí)鍛現(xiàn)制”，也心就是一筆業(yè)綿務(wù)發(fā)生后才碼記賬，一般率行政事業(yè)單遍位的預(yù)算會決計(jì)都是用“話收付實(shí)現(xiàn)制溝”，企業(yè)一滅般用“權(quán)責(zé)辯發(fā)生制”。表但在本制度伯里又涉及到懲了部分“權(quán)庸責(zé)發(fā)生制”沒的會計(jì)科目莊，如資產(chǎn)類菌的“應(yīng)收上佳解經(jīng)費(fèi)”，縫“應(yīng)收上級練補(bǔ)助”以及耽負(fù)債類的“紗應(yīng)付上解經(jīng)轟費(fèi)”“應(yīng)付侄補(bǔ)助下級經(jīng)瞞費(fèi)”等。全丈總今年的工描作要點(diǎn)中說附今年要進(jìn)行腳財(cái)務(wù)制度改銳革，可能也禮是感到他的另這個(gè)制度有倚點(diǎn)不倫不類狗。大7、?？顚Ｕ儆迷瓌t：焦指定用伶途的象資金，應(yīng)按銳規(guī)定用途使占用，并單獨(dú)棵記賬。持8、固定資麻產(chǎn)的記賬原朽則：揪固定資產(chǎn)按暢購進(jìn)的實(shí)際捉價(jià)格記帳，文一般情況不煤得隨意調(diào)整冠賬面價(jià)值。紋這與企業(yè)是晝有區(qū)別的，疤我們不計(jì)提廣折舊。丈固定資產(chǎn)包礙括：①、房蛛屋和建筑物限；②、專用宏設(shè)備：指有賓專門性能和河專門用途的間設(shè)備；③、箭一般設(shè)備：份用于業(yè)務(wù)工憶作的通用設(shè)洗備，如，辦丸公家具、交悄通工具、被敘服等；④、撒文物和陳列院品：如古物背、字畫、紀(jì)毛念品等；⑤罷、圖書：如流單位圖書館別、閱覽室的校圖書等；⑥車、其他固定壩資產(chǎn)：也就偽是以上不包俗括的固定資舅產(chǎn)。曉9、會計(jì)報(bào)嬸表的要求：電報(bào)表要正確嘩、全面地反泡映工會財(cái)務(wù)叔的收支情況想幾結(jié)果。對材于桿重要怨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)畜，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)恥反映。這就煌是說在做報(bào)最表時(shí)如果有法重大的事情期，必須在報(bào)鳥表說明中要豎專門說清楚虎。店工會會計(jì)制備度魯?shù)谝徽驴傭渼t鈴

回第一條吊為了規(guī)范營工會會計(jì)行慢為，保證會而計(jì)信息質(zhì)量際，根據(jù)《中郵華人民共和售國工會法》桿、《中華人裂民共和國會愚計(jì)法》、《慨中國工會章品程》及《工遷會預(yù)算管理援辦法》等有糊關(guān)規(guī)定，制籠定本制度。饅

猴第二條豐本制度適刮用于各級工目會組織。襯

疲第三條漿工會會計(jì)智是各級工會念核算、反映料、監(jiān)督工會輝預(yù)算執(zhí)行和犧經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的啞專業(yè)會計(jì)。好工會依法建誰立獨(dú)立的會違計(jì)核算管理衣體系，與工嚷會預(yù)算管理辣體制相適應(yīng)務(wù)。獄

病第四足條車縣級以上扣（含縣級，請下同）工會悅應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)哈務(wù)部，配備護(hù)專職會計(jì)人弱員?？h級以水下工會應(yīng)當(dāng)騰根據(jù)會計(jì)業(yè)賠務(wù)的需要設(shè)許置會計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)或者在有關(guān)棉機(jī)構(gòu)中設(shè)置甚專職會計(jì)人租員；不具備脅設(shè)置條件的穿小型基層工迎會，應(yīng)當(dāng)委乏托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)筆立從事會計(jì)貿(mào)代理記賬業(yè)露務(wù)的中介機(jī)盒構(gòu)代理記賬煮或者聘請兼粘職會計(jì)。謝

晌第五條補(bǔ)各級工會黃應(yīng)當(dāng)建立健寄全內(nèi)部控制計(jì)制度，完善舒崗位責(zé)任制病度和內(nèi)部稽斜核制度?？h舅級以上工會罰應(yīng)當(dāng)組織指衫導(dǎo)和檢查下猴級工會會計(jì)詞工作，負(fù)責(zé)緊制定有關(guān)實(shí)事施細(xì)則或補(bǔ)安充規(guī)定；組狠織工會會計(jì)饒人員培訓(xùn)，簡不斷提高政怒策、業(yè)務(wù)水卸平。贈(zèng)

顧第六條漂工會會計(jì)冬核算應(yīng)當(dāng)以律工會活動(dòng)中繁發(fā)廚生的渾各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)雕務(wù)為對象，役記錄和反映燕工會的各項(xiàng)哭經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。訓(xùn)工會各項(xiàng)資甲金和財(cái)產(chǎn)應(yīng)歉統(tǒng)一納入工房會會計(jì)核算躺。不得私設(shè)裁小金庫和賬科外賬。績

板第七條湯工會會計(jì)俱核算應(yīng)當(dāng)以巧工會的持續(xù)逃運(yùn)行為前提顧。矩

作第八條亂工會會計(jì)甩核算應(yīng)當(dāng)劃陡分會計(jì)期間加，分期結(jié)算勸賬目和編制粉會計(jì)報(bào)表。摧會計(jì)期間分賣為年度、季柔度、月份。庫會計(jì)年度、打季度、月份裙采用公歷日王期。箏

蝴第九條抹工會會計(jì)濤核算應(yīng)當(dāng)以漂人民幣作為非記賬本位幣膽，以元為金網(wǎng)額單位，元搖以下記至角檢、分。甲

聯(lián)第十條朱工會會計(jì)核姐算以收付實(shí)槍現(xiàn)制為基礎(chǔ)口，以權(quán)責(zé)發(fā)拖生制為補(bǔ)充?。畨?/p>

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第墾十一條忽

工會管會計(jì)此要素包括:途資產(chǎn)、負(fù)債席、凈資產(chǎn)、蛇收入和支出菜．其平衡公濃式為：資產(chǎn)徹＝負(fù)債＋凈辦資產(chǎn)枕

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第技十二條稀會計(jì)記賬匯采用借貸記笨賬法。純

第福十三條開會計(jì)記錄研的文字應(yīng)當(dāng)砍使用中文。議在民族自治類地方，會計(jì)佳記錄可以同臘時(shí)使用當(dāng)?shù)厮胪ㄓ玫囊环N描民族文字。稿第二章一槳般原則注

第管十三條鴿工會提供遇的會計(jì)信息鴿應(yīng)當(dāng)符合工睬會宏觀管理挑的要求，滿偽足各級工會伏了解財(cái)務(wù)狀把況的需要，好滿足本級工旦會加強(qiáng)財(cái)務(wù)之管理的需要聯(lián)。粗

第勒十四條尚工會會計(jì)叢核算應(yīng)當(dāng)以甩工會實(shí)際發(fā)探生的經(jīng)濟(jì)業(yè)赤務(wù)為依據(jù)，迷客觀真實(shí)地譽(yù)反映工會的錢各項(xiàng)收支、蛋財(cái)務(wù)狀況及嘴結(jié)果。摟

第組十五窮條濕工會會計(jì)得記錄和會計(jì)稱報(bào)表應(yīng)當(dāng)清足晰明了，便芬于理解和應(yīng)始用。盛

第晃十六條兼工會會計(jì)廳核算應(yīng)當(dāng)按位照規(guī)定的會智計(jì)處理方法夫進(jìn)行，前后乏各期一致，浩不得隨意變罩更，以確保餃會計(jì)指標(biāo)口但徑一致，相童互可比。條

第襯十七條森工會會計(jì)虧核算應(yīng)當(dāng)及宗時(shí)進(jìn)行，不眼得提前或延怎后。工

第體十八條階資產(chǎn)在取漆得時(shí)應(yīng)當(dāng)按餡照實(shí)際成本罰計(jì)量。除另獄有規(guī)定外，脖一律不得自顆行調(diào)整賬面域價(jià)值。元

第仔十九條促凡是指定蟲用途的資金脊，應(yīng)按規(guī)定竿的用途?？铖倢Ｓ?，并單德獨(dú)反映。突

第族二十條豬會計(jì)報(bào)表邁要全面核算仇工會各項(xiàng)收招支、財(cái)務(wù)狀焰況及結(jié)果。沃對于重要的讀經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披暗露。停第三章會陰計(jì)要素費(fèi)

第猴二十一條尼工會會計(jì)蠅要素包括：店資產(chǎn)、負(fù)債土、凈資產(chǎn)、洗收入、支出疊五類。其平仔衡公式為：乓資產(chǎn)=跨負(fù)債+丹凈資產(chǎn)。玉第一節(jié)資伶產(chǎn)京

第特二十二條吵資產(chǎn)是工靜會擁有或控磨制的能以貨勢幣計(jì)量的經(jīng)壽濟(jì)資源。包態(tài)括流動(dòng)資產(chǎn)玉、對外投資寧和固定資產(chǎn)壩等。殲

第扁二十三條杰流動(dòng)資產(chǎn)是怠指預(yù)期可在聚1年內(nèi)（含冶1年）變現(xiàn)以或者耗用的浸資產(chǎn)。主要婦包括貨幣資虧金、暫付款態(tài)、借出款、覽應(yīng)收款項(xiàng)、育庫存物品等代。商

（竄一）貨幣資丑產(chǎn)包括庫存醉現(xiàn)金、銀行胸存款和經(jīng)費(fèi)付集中戶存款熟等。討

貨瘡幣資金應(yīng)當(dāng)趨按照實(shí)際發(fā)悔生額入賬?；毓?yīng)當(dāng)設(shè)辨置矩庫存兆現(xiàn)金和銀行截存款日記賬顆，按照業(yè)務(wù)勿發(fā)生順序逐活日逐筆登記存。庫存現(xiàn)金焦的核算應(yīng)當(dāng)爽做到日清月墾結(jié)，其賬面爹余額必須與塵庫存數(shù)相符淋；銀行存款照的賬面余額析應(yīng)當(dāng)與銀行備對賬單定期袍核對，并與岡按月編制的痛銀行存款余伴額調(diào)節(jié)表調(diào)鹽節(jié)相符。悄

有插外幣收入的安，應(yīng)當(dāng)即時(shí)蹤結(jié)匯，按照軟折算后的人求民幣金額記呈賬。舉

（汗二）暫付款拐是本級工會短發(fā)生的內(nèi)部析臨時(shí)性待結(jié)駁算款項(xiàng)，如旁未結(jié)算的借灰出差旅費(fèi)等疫。吃

（屯三）借出款莫是本級工會賀因開展工作港或發(fā)展工運(yùn)隸事業(yè)的需要隙而出借給下雅級工會或所裹屬事業(yè)單位搜的款項(xiàng)。粗

工騰會應(yīng)當(dāng)對借嚷出款嚴(yán)格管譯理，借出每片筆款項(xiàng)均需蔥與借款單玻位簽污訂書面文件變，署明用途資和還款期限令，還款期限汪通常不應(yīng)超吊過3年；對妥于逾期未還兆款的借出款加，需在年度原會計(jì)報(bào)表附噸注中說明原劇因。夠

（徑四）應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)包括應(yīng)收附下級經(jīng)費(fèi)、編應(yīng)收上級經(jīng)半費(fèi)、其他應(yīng)格收款等。及

應(yīng)重收下級經(jīng)費(fèi)格是本級工會團(tuán)應(yīng)收未收的祖下級工會應(yīng)劫上繳經(jīng)費(fèi)。閥應(yīng)收上級經(jīng)宇費(fèi)是本級工仇會應(yīng)收未收映的上級工會無應(yīng)撥付（或膜劃轉(zhuǎn)）經(jīng)費(fèi)潑（含補(bǔ)助）處。其他應(yīng)收仍款是工會除算暫付款、借喜出款、應(yīng)收球下級經(jīng)費(fèi)、泥應(yīng)收上級經(jīng)掏費(fèi)之外的其弱他應(yīng)收或預(yù)膨付款項(xiàng)。教

應(yīng)蚊收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)畏按照實(shí)際發(fā)宋生額入賬。撓期末，工會廊應(yīng)當(dāng)分析各網(wǎng)項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)嫩的可收回性臘，對于確實(shí)反不能收回的挖應(yīng)竄收款襪項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批滑準(zhǔn)認(rèn)定后及擴(kuò)時(shí)予以核銷鋤。戚

（房五）庫存物贈(zèng)品包括大宗和購入并陸續(xù)胳耗用的各種描材料、物品京以及達(dá)不到伶固定資產(chǎn)標(biāo)艦準(zhǔn)的工具、篇器具等。言

庫魔存物品在取蟻得時(shí)應(yīng)當(dāng)按疑照其實(shí)際成門本入賬。購熱入、有償調(diào)繪入的庫存物碰品以實(shí)際支顏付的價(jià)款記楊賬。無償調(diào)噴撥、接受捐災(zāi)贈(zèng)的庫存物績品以同類物息品的公允價(jià)晉值或者有關(guān)府憑據(jù)記賬。蓄

庫禍存物品在發(fā)冰出（領(lǐng)用或苗出售等）時(shí)包，應(yīng)當(dāng)根據(jù)勢實(shí)際情況在聞先進(jìn)先出法株、加權(quán)平均突法、個(gè)別計(jì)嗽價(jià)法中選擇梨一種方法確慣定發(fā)出庫存止物品的實(shí)際憂成本，一經(jīng)聯(lián)選定，不得豎隨意變更?？?/p>

工敏會應(yīng)當(dāng)定期鋤對庫存物品黃進(jìn)行清查盤衰點(diǎn)，每年至存少全嘗面盤點(diǎn)一次煮。對于盤盈壯、盤虧（報(bào)甲廢、毀損）寬的庫存物品推，應(yīng)當(dāng)及時(shí)撤查明原因，受報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)掠定后及時(shí)進(jìn)轎行處理。盤伐盈的庫存物炎品按照其公廟允價(jià)值入賬椒，并記入當(dāng)梅期收入；盤鞋虧的庫存物訓(xùn)品，將其賬片面余額記入特當(dāng)期費(fèi)用。攔報(bào)廢、毀損弄的庫存物品漏，先扣除殘蓄料價(jià)值、可閉以收回的保婦險(xiǎn)賠償和責(zé)砍任人賠償?shù)鹊?，將凈損失塵記入當(dāng)期費(fèi)串用。碑

第多二十四條任對外投資也是指工會按貌照國家有關(guān)懸法律、行政宮法規(guī)和工會闊的相關(guān)規(guī)定席，利用貨幣經(jīng)資金、實(shí)物鑼資產(chǎn)和無形頭資產(chǎn)等方式陜向其他單位就的投資。投齒資按其流動(dòng)榨性分為短期沒投資和長期北投資；按其染性質(zhì)分為股姐權(quán)投資、債確權(quán)投資等。睬

（披一獻(xiàn)）投味資在取得時(shí)縫應(yīng)當(dāng)按照其并實(shí)際成本入忽賬。以貨幣束資金方式對弊外投資，以菜實(shí)際支付的石款項(xiàng)記賬。背以實(shí)物資產(chǎn)丘方式對外投小資，以評估刑確認(rèn)或合同鋪、協(xié)議確定物的價(jià)值記賬導(dǎo)。室

（兼二）投資期落內(nèi)取得的利蓮息、利潤、帝紅利等各項(xiàng)勇投資收益，林應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)繼期收入。餡

（辦三）處置（套轉(zhuǎn)讓、出售濫）投資（或突投資到期）粉時(shí)，實(shí)際取陵得價(jià)款與投距資賬面余額駕的差額，應(yīng)饅當(dāng)計(jì)入當(dāng)期縮收入。囑

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對晃于因被投資屬單位破產(chǎn)、江被撤銷、注裳銷、吊銷營荒業(yè)執(zhí)照或者仍被政府責(zé)令拳關(guān)閉等情況關(guān)造成難以收鹿回的未處置謀不良投資，稠報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)闊定后應(yīng)當(dāng)及棄時(shí)核銷。唇

季第二十五條臣固定資產(chǎn)補(bǔ)是指責(zé)工會灶使用年限在騙一年以上，辱單位價(jià)值在男規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以鞠上，并在使羞用過程中基恒本保持原來嚇物質(zhì)形態(tài)的殘資產(chǎn)。包括眨房屋及建筑藝物、專用設(shè)裂備、一般設(shè)娘備、文物和納陳列品、圖窗書、其他固哈定資產(chǎn)。釀

（唇一）一般設(shè)雀備單位價(jià)值伙在500元前以上，專用寫設(shè)備單位價(jià)校值在800渠元以上，為無固定資產(chǎn)。丘單位價(jià)值雖唉未達(dá)到規(guī)定存標(biāo)準(zhǔn)，但是店使用時(shí)間在廚一年以上的賠大批同類物草資，按固定魂資產(chǎn)管理。歐

（堆二）固定資牌產(chǎn)在取得時(shí)賤應(yīng)當(dāng)按照其啦實(shí)際成本入龜賬。蘇

購犁入、有償調(diào)觸入的固定資賊產(chǎn)，以實(shí)際會支付的買價(jià)尋、運(yùn)輸費(fèi)、計(jì)保險(xiǎn)費(fèi)、安漂裝費(fèi)、裝卸慣費(fèi)及相關(guān)稅訊費(fèi)等記賬。雹

自觸行建造的享固定微資產(chǎn)，以建逃造過程中實(shí)魚際發(fā)生的全逢部必要支出架記賬。梢

無因償調(diào)入、接限受捐贈(zèng)的固偏定資產(chǎn)，以蛾同類固定資隊(duì)產(chǎn)的公允價(jià)量值或者有關(guān)托憑據(jù)及相關(guān)迫費(fèi)用記賬。帥對固柳定資產(chǎn)進(jìn)行岡改建、擴(kuò)建梢，其凈增值穴部分，應(yīng)當(dāng)殺計(jì)入固定資斯產(chǎn)價(jià)值。固簽定資產(chǎn)修理孟費(fèi)用直接記云入當(dāng)期支出郊?？?/p>

（值三）處置（答出售）固定遣資產(chǎn)時(shí)，沖匹減其賬面余只額并相應(yīng)減紋少固定基金澆，清理中取顛得的變價(jià)收路入扣除清理睡費(fèi)用后的凈填收入（或支衫出）記入當(dāng)嗽期收入（或泳支出）。凱

（甚三）工會應(yīng)呈當(dāng)定期對固價(jià)定資產(chǎn)進(jìn)行羞清查盤點(diǎn)，姨每年至少全鈴面盤點(diǎn)一次枝。對于盤盈妥、盤虧（報(bào)乘廢、毀損）吃的固定資產(chǎn)牧，應(yīng)造當(dāng)及憤時(shí)查明原因數(shù)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)懼認(rèn)定后及時(shí)干進(jìn)行處理。興盤盈的固定凳資產(chǎn)按照其眼公允價(jià)值入枯賬，并相應(yīng)柿增加固定基篩金；盤虧的漆庫存物品，塌沖減其賬面等余額并相應(yīng)燦減少固定基面金。報(bào)廢、植毀損的固定歐資產(chǎn)，沖減沉其賬面余額雷并相應(yīng)減少進(jìn)固定基金，啞清理中取得今的變價(jià)收入臟扣除清理費(fèi)攻用后的凈收歇入（或支出欠）記入當(dāng)期孩收入（或支繪出）。挪

藏第二節(jié)負(fù)運(yùn)債氧

第塘二十六條擦負(fù)債是指休工會承擔(dān)的干能以貨幣計(jì)察量，需以資莊產(chǎn)償付的債猶務(wù)。包括暫廳存款、借入功款、應(yīng)付工字資及福利、洪應(yīng)付款項(xiàng)等檔。窗

第概二十七條運(yùn)暫存款是鹿本級工會發(fā)輕生的內(nèi)部臨愚時(shí)性待結(jié)算想款項(xiàng)。會

第館二十八條蒜借入挖款指舊工會向上級繼工會借入的?？铐?xiàng)。童

第繞二十九條削應(yīng)付工資賄及福利包括墨應(yīng)付工資（竿離退休費(fèi)）千、應(yīng)付地方用（部門）津販貼補(bǔ)貼、應(yīng)梅付其他個(gè)人萄收入。澇

（詠一）應(yīng)付工籃資（離退休幻費(fèi)）指應(yīng)付座未付給職工呀的工資及離貼退休費(fèi)。其漢中，工資是社指按國家統(tǒng)技一規(guī)定發(fā)放渠給在職人員蕩的職務(wù)工資群、級別工資佛、年終一次刮性獎(jiǎng)金以及格經(jīng)國務(wù)院或舌人事部、財(cái)移政部批準(zhǔn)設(shè)欺立的津貼補(bǔ)懷貼等。離退椒休費(fèi)是指按趣國家統(tǒng)一規(guī)寄定發(fā)放給離些退休人員的司離休、退休犧費(fèi)及經(jīng)國務(wù)麥院或人事部安、財(cái)政部批述準(zhǔn)設(shè)立的津稍貼補(bǔ)貼。需

（炒二）應(yīng)付地膚方（部門）逼津貼補(bǔ)貼指漢應(yīng)付未付給印職工的地方潛（部門）津去貼補(bǔ)饒貼。澇其中，地方叛(部門)津育貼補(bǔ)貼是指縫各地區(qū)各部縫門各單位出卷臺的津貼補(bǔ)禿貼。償

（隊(duì)三）應(yīng)付其謎他個(gè)人收入銹指應(yīng)付未付零給職工的其像他個(gè)人收入前。其中，其啟他個(gè)人收入忽是指按國家佩規(guī)定發(fā)給個(gè)公人除上述以蹄外的其他收箭入，包括誤懸餐費(fèi)、夜餐李費(fèi)，出差人餃員伙食補(bǔ)助借費(fèi)、市內(nèi)交堡通費(fèi)，出國女人員伙食費(fèi)虛、公雜費(fèi)、夢個(gè)人國外零共用費(fèi)，發(fā)放刷給個(gè)人的一蜜次性獎(jiǎng)勵(lì)等澇。史

第售三十條狹應(yīng)付款項(xiàng)寫包括應(yīng)付上烘級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)貼付下級經(jīng)費(fèi)憤、、其他應(yīng)慣付款。怒

（蝴一）應(yīng)付上楊級經(jīng)費(fèi)是本院級工會應(yīng)付老未付給上級瞧工會的經(jīng)費(fèi)幸。梨

（停二）應(yīng)付下弊級經(jīng)費(fèi)是本用級工會應(yīng)撥除付（或轉(zhuǎn)撥撐）但尚未撥宏付（舅或轉(zhuǎn)撥）給宋下級工會的們經(jīng)費(fèi)（含補(bǔ)念助）。臭

（餃三）其他應(yīng)大付款包括除獅暫存款、借兆入款、應(yīng)付洞上級經(jīng)費(fèi)、礙應(yīng)付下級經(jīng)凳費(fèi)、應(yīng)付工泡資（離退休凱費(fèi)）、應(yīng)付汗地方（部門屬）津貼補(bǔ)貼烏、應(yīng)付其他將個(gè)人收入之墓外的應(yīng)付或秒預(yù)收款項(xiàng)。松

第乒三十一條臘各項(xiàng)負(fù)債算應(yīng)當(dāng)按照實(shí)贏際發(fā)生額入高賬。待第三節(jié)凈融資產(chǎn)捕

第想三十二條女凈資產(chǎn)是飼指工會的資貌產(chǎn)減去負(fù)債蠶后的余額。清包括固定基如金、在建工擱程占用資金堤、投資基金輸、專用基金哀、后備金、董結(jié)余。蠟

第摸三十三條萌固定基金尸指工會固定裝資產(chǎn)占用的守基金。固定漆基金應(yīng)當(dāng)按師照實(shí)際發(fā)生飯數(shù)額記賬。抹

在撥建工程占用島資夕金指鼠工會在建工遷程完工前累勇計(jì)占用的資漠金。在建工顫程占用資金寫應(yīng)當(dāng)按照實(shí)歌際發(fā)生數(shù)額垃記賬，待工董程完工后轉(zhuǎn)錦入固定基金棒。浩

第穗三十四條矛投資基金盯指工會對外毅投資占用的圾基金。投資渠基金應(yīng)當(dāng)按脊照實(shí)際發(fā)生柴數(shù)額記賬。驟

第辮三十五條盜專用基金指搞工會按規(guī)定涉提取、設(shè)置冶的有專門用拆途的基金。苗主要包括增槳收留成基金糠、財(cái)務(wù)專用隙基金、工會鳴干部權(quán)益保六障金等。候

（答一）增收留于成基金是縣勇級以上工會贊提取的用于槐彌補(bǔ)經(jīng)批準(zhǔn)慌建造的工會友機(jī)關(guān)辦公用埋房、職工宿高舍的資金不閑足等方面的揮專用基金。伯

（勇二）財(cái)務(wù)專免用基金是縣地級以上工會糧提取的用于讀工會工作理掩論毀建設(shè)頑、業(yè)務(wù)建設(shè)狂和隊(duì)伍建設(shè)守等方面的專殊用基金。卸

（咸三）工會干守部權(quán)益保障賊金是縣以上取工會，為保烈護(hù)各級工會誕干部在依法鳴維護(hù)職工群罷眾權(quán)益中，渴自身經(jīng)濟(jì)利報(bào)益受到侵害皂時(shí)而設(shè)立的萬專用基金。越

專笛用基金提取丹時(shí)，由本期塵結(jié)余中直接片提取，增加稈按照當(dāng)期實(shí)互際提取數(shù)額咐記賬；其減貸少按照當(dāng)期絹實(shí)際支出數(shù)掃額記賬，年這末結(jié)余可滾壞存下一年度店使用。憑

第脖三十六條壯后備金指碑工會提取的瓜以備特殊情可況下使用的多儲備金。辮

第完三十七條坊結(jié)余是工框會在一定期陣間各項(xiàng)收入供與支出相抵尤后的余額，租包括本期結(jié)搭余和各期滾蠶存結(jié)余。稅第四節(jié)收三入普

第邊三十八條庸收廣入是指工會粗根據(jù)《工會麗法》以及有帝關(guān)政策規(guī)定園開展業(yè)務(wù)活轎動(dòng)所取得的愈非償還性資棵金。收入按田照來源分為扭會費(fèi)收入、脊撥繳經(jīng)費(fèi)收芳入、上級補(bǔ)陽助收入、政欺府補(bǔ)助收入某、行政補(bǔ)助搜收入、附屬念單位上繳收臨入、投資收怎益、其他收舊入。稀

（葡一）會費(fèi)收尾入指基層工妖會組織按規(guī)甩定向工會會諒員收取的會拼費(fèi)。疑

（曲二）撥繳經(jīng)炮費(fèi)收入指本券級工會按規(guī)襯定向所轄用擁人單位收取掘的經(jīng)費(fèi)（及啦建會籌備金系）和按規(guī)定疾比例向下級連工會收取的塵上解經(jīng)費(fèi)（六及建會籌備且金）。雪

（構(gòu)三）上級補(bǔ)恩助收入指本咬級工會從上噸級工會取得炮的各項(xiàng)補(bǔ)助突。襯

（誕四）政府補(bǔ)昨助收入指工劣會按核定的難預(yù)算笛和經(jīng)天費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系容從財(cái)政部門艘取得的預(yù)算北經(jīng)費(fèi)以及從繁政府取得的吵其他補(bǔ)助款為項(xiàng)。惱

（擔(dān)五）行政補(bǔ)吧助收入指工客會從所在企察事業(yè)等單位創(chuàng)取得的補(bǔ)助柔款項(xiàng)。滔

（額六）附屬單紀(jì)位上繳收入租指工會收取拆的其下屬事慕業(yè)單位等上灣繳的款項(xiàng)。撓

（票七）投資收臘益指工會對編外投資取得劃的收益或發(fā)群生的損失。豬

（司八）其他收僚入指工會除迎會費(fèi)收入、烤撥繳經(jīng)費(fèi)收融入、上級補(bǔ)掀助收入、政秘府補(bǔ)助收入娛、行政補(bǔ)助仿收入、附屬遷單位上繳收鏈入、投資收藝益之外的各尼項(xiàng)收入。灶

第杜三十九條匙各項(xiàng)收入配應(yīng)當(dāng)按照實(shí)侍際發(fā)生額入使賬。碎第五節(jié)支遺出接

第公四十條希支出是指槐工會塘為開眼展各項(xiàng)工作壺和活動(dòng)所發(fā)舍生的各項(xiàng)資惠金耗費(fèi)及損釣失。支出按測照功能分為忍職工活動(dòng)費(fèi)辨、維權(quán)幫扶葡費(fèi)、宣傳教拖育費(fèi)、專項(xiàng)就業(yè)務(wù)費(fèi)、工熱會行政費(fèi)、幼資本性支出綿、上繳經(jīng)費(fèi)爆支出、補(bǔ)助睬下級支出、佩對附屬單位僚補(bǔ)助、其他畢支出。性

（礎(chǔ)一）職工活團(tuán)動(dòng)費(fèi)指工會眉為會員及其洗他職工開展逆各項(xiàng)文體活連動(dòng)等發(fā)生的甩支出。府

（班二）維權(quán)幫摸扶費(fèi)指工會理用于維護(hù)職牢工權(quán)益（如辜提供法律援置助、幫扶、簽送溫暖等）曠等方面的支競出。萬

（寒三）宣傳教隸育費(fèi)指工會西進(jìn)行職工教吸育、宣傳等瞎發(fā)生的支出艇。置

（歇四）專項(xiàng)業(yè)下務(wù)費(fèi)指工會騾工作會議、獲專題調(diào)研、潤表彰、考核擁獎(jiǎng)勵(lì)、國際鑄交流等販

貓

（五）域工會行政費(fèi)藝指工會為行格政管理、后更勤保障及自敢身建設(shè)發(fā)生惹的各項(xiàng)日常萌支出。付

（與六）資本性鑰支出指工會燒發(fā)生的納入雙基本建設(shè)預(yù)槍算的支出。津

（瓜七）上繳經(jīng)拼費(fèi)支出指本輕級工會按規(guī)完定比例上解搏上級工會的源經(jīng)費(fèi)支出。襲

（溫八）補(bǔ)助下熔級支出指本魯級工會為解滲決下級工會總經(jīng)費(fèi)不足或基根據(jù)有關(guān)規(guī)儲定給與的補(bǔ)膝助款項(xiàng)。倚

（鍬九）對附屬將單位補(bǔ)助指仙工會對其下露屬事業(yè)單位及等給予的補(bǔ)旱助款項(xiàng)?；?/p>

（姑十）其他支恒出指除職工浩活動(dòng)費(fèi)、維象權(quán)幫扶費(fèi)、彈宣傳教育費(fèi)極、專項(xiàng)業(yè)務(wù)遺費(fèi)、工會行庭政費(fèi)、資本軍性支出、上鳴繳經(jīng)費(fèi)支出量、補(bǔ)助下級棉支出、對附報(bào)屬單位補(bǔ)助畢之外佳的各項(xiàng)支出燃。況

第心四十一條誤各項(xiàng)支出滴應(yīng)當(dāng)按照實(shí)筑際發(fā)生額入網(wǎng)賬。晴第四章會蒜計(jì)科目癥

第舒四十二條疼會計(jì)科目澆使用要求：睜

（兇一）工會會它計(jì)科目分為衣類、款、項(xiàng)礎(chǔ)、目四級。蕉本制度規(guī)定勺的類級科目修，非經(jīng)同意柳，不得減并爺、自行增設(shè)密，不得擅自霧更改科目名努稱。不需要印的科目可以縱不用。各級束工會可以根默據(jù)需要自行都增設(shè)款級、蔑項(xiàng)級和目級鑰科目。姨

（恨二）各級工偉會使用會計(jì)帳科目編碼時(shí)駛，要與會計(jì)悶科目名稱同瓜時(shí)使用?？涉@以只用會計(jì)術(shù)科目名稱，蹈不用科目編晨碼，但不得滴只寫科目編走碼，不寫科橋目名稱。賣

第秒四十三條森本制度規(guī)家定的會計(jì)科愁目如下車表：趙會計(jì)科目表序號科目編碼名稱類款一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3103經(jīng)費(fèi)集中戶存款4111零余額賬戶用款額度5112財(cái)政應(yīng)返還額度11201財(cái)政直接支付11202財(cái)政授權(quán)支付6121暫付款7131借出款8141應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)14101應(yīng)收上級補(bǔ)助14102應(yīng)付上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)9142應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)10145其他應(yīng)收款11151庫存物品12161投資13171在建工程14172固定資產(chǎn)二、負(fù)債類15201暫存款16211借入款17221應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）22101在職人員22102離休人員22103退休人員18222應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼22201在職人員22202離休人員22203退休人員19223應(yīng)付其他個(gè)人收入22301在職人員22302離休人員22303退休人員20231應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)21232應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)23201應(yīng)付下級補(bǔ)助23202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22235其他應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類23301固定基金24302在建工程占用資金25311投資基金26321專用基金32101增收留成基金32102財(cái)務(wù)專用基金32103權(quán)益保障金27322后備金28331本期結(jié)余29332累計(jì)結(jié)余四、收入類30401會費(fèi)收入31402撥繳經(jīng)費(fèi)收入32403上級補(bǔ)助收入33404政府補(bǔ)助收入40401財(cái)政撥款40402其他補(bǔ)助34405行政補(bǔ)助收入[所在單位補(bǔ)助收入]35406附屬單位上繳收入36407投資收益37408其他收入五、支出類38501職工活動(dòng)費(fèi)39502維權(quán)幫扶費(fèi)40503宣傳教育費(fèi)41511專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)4252152101521025210352104工會行政費(fèi)工資福利支出商品和服務(wù)支出對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助其他行政支出4353153101531025310353104531065310753199資本性支出房屋建筑物購建辦公設(shè)備購置專用設(shè)備購置交通工具購置大型修繕信息網(wǎng)絡(luò)購建其他資本性支出44541補(bǔ)助下級支出45551對附屬單位補(bǔ)助46561其他支出旁

第育四十四條遭會計(jì)科目使吉用說明乏

（勿一）資產(chǎn)類品科目稱第101號返科目庫存取現(xiàn)金膨

一條、本科目核六算各級糾工會原的庫存現(xiàn)金降。玻

二天、各級工會工應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按朋照國家有關(guān)血現(xiàn)金管理的糠規(guī)定收支現(xiàn)鑒金。縮

三磁、現(xiàn)金的主門要賬務(wù)處理皇如下：食

（允一）從銀行恰提取現(xiàn)金，詞借記本科目砌，貸記“銀低行存款”科眼目；將現(xiàn)金稱存入銀行，凈借記“銀行敲存款”科目未，貸記本科糖目。佛

（功二）因支付它內(nèi)部職工出絡(luò)差等原因所胸需的現(xiàn)金，濾借記“暫付咽款”科目，外貸記本科目垮；收到出差踢人員交回的撥差旅費(fèi)剩余掌款并結(jié)算時(shí)雄，按實(shí)際收疊回的現(xiàn)金，蛋借記本科目皇，按應(yīng)報(bào)銷隸的金額，借珠記“工會行就政費(fèi)”等有奧關(guān)科目，按女實(shí)際借出的替現(xiàn)金，貸記路“暫付款”開科目。劣

（咬三）因其他稍業(yè)務(wù)收到現(xiàn)持金，借籃記本唇科目，貸記塘有關(guān)科目；傻支出現(xiàn)金，筑借記有關(guān)科壩目，貸記本杯科目。趣

四駛、本科目應(yīng)離設(shè)置“現(xiàn)金焦日記賬”，購由出納人員禽根據(jù)收付款悼憑證，按照沙業(yè)務(wù)發(fā)生順賊序，逐筆登師記，每日終休了，應(yīng)計(jì)算護(hù)當(dāng)日的現(xiàn)金挺收入合計(jì)數(shù)貸、支出合計(jì)甚數(shù)和結(jié)余數(shù)娛，并將結(jié)余倘數(shù)與實(shí)際庫與存數(shù)進(jìn)行核還對，做到賬狡款相符。媽

五指、有外幣現(xiàn)燈金的工會，縱應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)糖匯，按照折點(diǎn)算后的人民植幣金額記賬摧，并設(shè)立輔頑助賬登記外繼幣現(xiàn)金的幣之種、外幣金啊額、即期匯推率、折算后俗的人民幣金毯額及來源簡榜要說明等。伏

六報(bào)、每日終了止結(jié)算現(xiàn)金收成支、財(cái)產(chǎn)清前查等發(fā)現(xiàn)的犧現(xiàn)金短缺或訪溢余，應(yīng)當(dāng)寫及時(shí)查明原疏因，并根朗據(jù)管末理權(quán)限，報(bào)產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后，報(bào)在期末結(jié)賬槐前處理完畢瓜：初

（華一）如為現(xiàn)黃金短缺，屬政于應(yīng)由責(zé)任濁人等賠償?shù)墓糠?，借記煮“其他?yīng)收家款”科目，弓貸記本科目擁；屬于無法蓋查明的其他常原因的部分芹，借記“其恒他支出”科征目，貸記本蛙科目。接

（洗二）如為現(xiàn)覺金溢余，屬鑰于應(yīng)支付給警有關(guān)人員或看單位的部分飼，借記本科僻目，貸記“帳其他應(yīng)付款鑼”科目；屬吼于無法查明學(xué)的其他原因踢的部分，借狂記本科目，健貸記“其他附收入”科目主。淋

七囑、本科目期摟末借方余額哨，反映工會誼實(shí)際持有的息庫存現(xiàn)金。絮第102號煮科目銀行磚存款治

一渴、本科目核降算各級工會青存入銀行或牙其他金融機(jī)誠構(gòu)的沫各種西款項(xiàng)。包括而活期存款、瀉定期存款等班。溫

二壟、工會應(yīng)當(dāng)粘嚴(yán)格按照國默家有關(guān)支付涌結(jié)算辦法的共規(guī)定，正確念地辦理銀行紅存款收支結(jié)瞞算。廢

三杠、銀行存款危的主要賬務(wù)開處理如下：緣

（必一）將現(xiàn)金皇存入銀行，伐借記本科目絕，貸記“現(xiàn)劣金”科目。閥從銀行提取給現(xiàn)金，借記鄉(xiāng)“現(xiàn)金”科儲目，貸記本隙科目。對

（寸二）通過銀戴行轉(zhuǎn)賬方式圣取得各項(xiàng)收昨入，借記本弟科目，貸記詢“撥繳經(jīng)費(fèi)麻收入”、“吉上級補(bǔ)助收啄入”、“政雙府補(bǔ)助收入球”、“行政柱補(bǔ)助收入”籃、“附屬單絨位上繳收入考”、“投資婆收益”等科褲目。尼

（廁三）通過銀憑行轉(zhuǎn)賬方式委支付各項(xiàng)支決出，借記“鼓職工活動(dòng)費(fèi)摧”燦、“染維權(quán)幫扶費(fèi)甩”、“宣傳茫教育費(fèi)”、財(cái)“專項(xiàng)業(yè)務(wù)狂費(fèi)”、“工閑會行政費(fèi)”賞、“資本性削支出”、“郊上繳經(jīng)費(fèi)支索出”、“補(bǔ)弟助下級支出商”、“對附劉屬單位補(bǔ)助飼”等科目，饞貸記本科目演。油

（另四）收到的鹿銀行存款利盲息，借記本皮科目，貸記狀“其他收入姜”科目。艷

四淡、各級工會脾應(yīng)按開戶銀臣行、存款種紀(jì)類分別設(shè)置講“銀行存款慘日記賬”，垃由出納人員冷根據(jù)收付款零憑證，按照奏業(yè)務(wù)的發(fā)生落順序逐筆登鼠記，每日終贏了應(yīng)結(jié)出余蓮額?！般y行融存款日記賬憤”應(yīng)定期與久銀行對賬，諸至少每月核相對一次，如間有差額，應(yīng)統(tǒng)編制“銀行僅存款余額調(diào)絨節(jié)表”，調(diào)件節(jié)相符。衛(wèi)

五溪、有外幣銀倦行存款的工帥會，筑應(yīng)當(dāng)腥即時(shí)結(jié)匯，運(yùn)按照折算后甜的人民幣金老額記賬，并肺設(shè)立輔助賬膚登記外幣銀宰行存款的幣宇種、外幣金肌額、即期匯樹率、折算后浴的人民幣金忘額及來源簡咱要說明等?；?/p>

六注、本科目期仗末借方余額苗，反映工會柏實(shí)際存在銀脹行或其他金紫融機(jī)構(gòu)的款遠(yuǎn)項(xiàng)。數(shù)第103號藏科目經(jīng)費(fèi)龍集中戶存款遭

一棍、本科目核袖算下級工會陡按規(guī)定比例勺上繳、財(cái)政名部門劃撥、喉稅務(wù)部門代蠢收以及上級譯工會轉(zhuǎn)撥的竟的工會經(jīng)費(fèi)車及建會籌備羽金存款。飄

二云、縣級以上莊工會應(yīng)在銀瞎行開立經(jīng)費(fèi)秘集中戶存款加賬戶，并按妙上級工會規(guī)趕定的經(jīng)費(fèi)分陶成比例，一怨部分上繳上兔級工會的經(jīng)悔費(fèi)集中戶，銜一部分轉(zhuǎn)入涌本級工會的泉銀行存款啊戶。驗(yàn)

三邊、經(jīng)費(fèi)集中槍戶存款的主丹要賬務(wù)處理艷如下：境

（膨一）采用自他主收繳方式羊收取工會經(jīng)看費(fèi)的遭

縣煤級以上工會攔收到下級上紡繳的工會經(jīng)絕費(fèi)，按實(shí)際拾收到的總金慣額，借記本物科目，按規(guī)通定比例屬于蝶本級工會的棵部分，貸記照“撥繳經(jīng)費(fèi)孤收入”科目些，按規(guī)定比非例應(yīng)上繳上敵級工會的部謹(jǐn)分，貸記“凡應(yīng)付上級經(jīng)腿費(fèi)”科目。信

轉(zhuǎn)擠入本級工會扭基本戶的經(jīng)董費(fèi)，借記“釋銀行存款”碼科目，貸記托本科目。淘

上泰繳上級工會拔經(jīng)費(fèi)，借記召“應(yīng)付上級來經(jīng)費(fèi)”科目談，貸記本科擇目。踏

（靠二）采用稅揭務(wù)代收、財(cái)鬼政劃撥方式俗收取工會經(jīng)婆費(fèi)的撕

1丈．縣級以上息工會通過司稅務(wù)效部門代收、誼財(cái)政部門劃高撥的工會經(jīng)彈費(fèi)，按實(shí)際元收到的總金緣額，借記本似科目，按規(guī)域定比例應(yīng)上李繳上級工會世的部分，貸振記“應(yīng)付上搞級經(jīng)費(fèi)”科爭目，按規(guī)定汽比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥自下級工會的釣部分，貸記院“應(yīng)付下級新經(jīng)費(fèi)——應(yīng)尿付下級轉(zhuǎn)撥孫經(jīng)費(fèi)”科目言，按規(guī)定比功例屬于本級享工會的部分葉，貸記“撥守繳經(jīng)費(fèi)收入綿”科目。位

轉(zhuǎn)瘦入本級工會遷基本戶的經(jīng)嫩費(fèi)，借記“知銀行存款”客科目，貸記以本科目。臺

上貫繳上級工會好的經(jīng)費(fèi)，借聽記“應(yīng)付上撤級經(jīng)費(fèi)”科唯目，貸記本姐科目。禾

轉(zhuǎn)妥撥下級工會線的經(jīng)費(fèi)，借慶記“應(yīng)付下腰級經(jīng)費(fèi)——周應(yīng)付下級轉(zhuǎn)牙撥經(jīng)費(fèi)”科橫目，貸記本歇科目。維

2唐．縣級以上配工煙會收榜到上級工會廊轉(zhuǎn)撥通過財(cái)養(yǎng)政部門劃撥競、稅務(wù)部門妨代收的工會蠅經(jīng)費(fèi)，按實(shí)鄉(xiāng)際收到的總態(tài)金額，借記踐本科目，按臘規(guī)定比例屬香于本級工會蔬的部分，貸初記“撥繳經(jīng)損費(fèi)收入”科行目，按規(guī)定始比例屬于下欲級工會的部墊分，貸記“駐應(yīng)付下級經(jīng)著費(fèi)——應(yīng)付討下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)暑費(fèi)”科目。賞

轉(zhuǎn)餅入本級工會痛基本戶的經(jīng)廊費(fèi)，借記“假銀行存款”鈴科目，貸記停本科目。棒

轉(zhuǎn)棄撥下級工會匙的經(jīng)費(fèi)，借傍記“應(yīng)付下信級經(jīng)費(fèi)——房應(yīng)付下級轉(zhuǎn)滋撥經(jīng)費(fèi)”科損目，貸記本藥科目。勻

（艦三）采用自賤主收繳方式辟收取建會籌預(yù)備金的奏

縣戰(zhàn)級以上工會竄收到建會籌墊備金，按實(shí)舒際收到的總丈金額，借記授本科目，按掌規(guī)定比例屬歲于本相級工會的部蜂分，貸記“味暫存款”科混目，按規(guī)定殖比例應(yīng)上解鄙上級工會的遵部分，貸記稈“應(yīng)付上級控經(jīng)費(fèi)”科目肉。慢

轉(zhuǎn)鉤入本級工會隸基本戶的建唉會籌備金，獅借記“銀行聲存款”科目物，貸記本科雪目。略

用希人單位在期往限內(nèi)建立工梳會，需返還包的建會籌備月金，借記“腳暫存款”科踢目，貸記“趁銀行存款”虜科目。用人蜻單位到期未栽建立工會，嶄不再返還的己建會籌備金汁，借記“暫混存款”科目連，貸記“撥霉繳經(jīng)費(fèi)收入?yún)恰笨颇?。?/p>

（溉四）采用稅柜務(wù)代收、財(cái)威政劃撥方式爽收取建會籌而備金的堅(jiān)

1具．縣級以上笨工會通過稅松務(wù)部門代收西、財(cái)政部門炸劃撥的建會谷籌備金，按涉實(shí)際收到的患總金額，借饒記本布科目，按規(guī)瓜定比例應(yīng)上濫繳上級工會玻的部分，貸嘴記“應(yīng)付上董級經(jīng)費(fèi)”科兇目，按規(guī)定甜比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥疾下級工會的單部分，貸記侵“應(yīng)付下級緣經(jīng)費(fèi)——應(yīng)貪付下級轉(zhuǎn)撥祖經(jīng)費(fèi)”科目塔，按規(guī)定比沖例屬于本級膜工會的部分掀，貸記“暫舞存款”科目風(fēng)。資

轉(zhuǎn)太入本級工會白基本戶的建六會籌備金，勁借記“銀行爐存款”科目倚，貸記本科森目。角

用刺人單位在期鍬限內(nèi)建立工綢會，需返還吳的建會籌備絕金，借記“你暫存款”科傷目，貸記“饅銀行存款”抗科目。用人袖單位到期未引建立工會，爽不再返還的誤建會籌備金跟，借記“暫捏存款”科目坊，貸記“撥索繳經(jīng)費(fèi)收入液”科目。臺

2殃．縣級以上嘗工會收到上趕級工會轉(zhuǎn)撥寧通過財(cái)政濕部門熊劃撥、稅務(wù)填部門代收的盆建會籌備金丟，按實(shí)際收喊到的總金額撐，借記本科控目，按規(guī)定警比例屬于本河級工會的部楊分，貸記“棕暫存款”科停目，按規(guī)定氧比例屬于下匹級工會的部曾分，貸記“駕應(yīng)付下級經(jīng)介費(fèi)——應(yīng)付育下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)定費(fèi)”科目。鏟

轉(zhuǎn)乳入本級工會剖基本戶的建僑會籌備金，投借記“銀行凝存款”科目設(shè)，貸記本科棕目。就

轉(zhuǎn)谷撥下級工會憲的經(jīng)費(fèi)，借忽記“應(yīng)付下休級經(jīng)費(fèi)——輔應(yīng)付下級轉(zhuǎn)旱撥經(jīng)費(fèi)”科租目，貸記本街科目。信

用腦人單位在期慌限內(nèi)建立工今會，需返還紐的建會籌備蓮金，借記“膊暫存款”科隙目，貸記“殺銀行存款”脈科目。用人懶單位到期未嘉建立工會，章不再返還的沿建會籌備金殘，借記“暫壩存呆款”芬科目，貸記伸“撥繳經(jīng)費(fèi)魯收入”科目蔽。林

四碌、本級工會棄不得從本戶天中直接支用烈款項(xiàng)用于工泳作開支。歪

五軟、本科目期故末一般無余賀額。漲第111號床科目零余班額賬戶用款鬧額度塔

一酒、本科目核買算在實(shí)行財(cái)單政國庫管理湊制度改革試離點(diǎn)的地區(qū)，等工會根據(jù)財(cái)急政部門批復(fù)磨的用款計(jì)劃宣收到的、尚遙未動(dòng)用的零弄余額賬戶用烤款額度。懸

二奮、零余額賬粥戶用款額度考的主要賬務(wù)驢處理如下：基

（母一）在財(cái)政蓬授權(quán)支付方劍式下，收到屈代理銀行轉(zhuǎn)使來的“授權(quán)棄支付到賬通安知書”時(shí)，腰根據(jù)通知書慧所列數(shù)額，惡借記本科目甚，貸記“政脹府補(bǔ)助收入瞎”科目。實(shí)撇際發(fā)生支出錦時(shí)，借記“迫維權(quán)播幫扶費(fèi)”、醫(yī)“工會行政杠費(fèi)”、“資待本性支出”招等科目，貸癥記本科目。里

（捕二）從零余攻額賬戶提取帥現(xiàn)金時(shí)，借倦記“現(xiàn)金”楚科目，貸記搜本科目。疲

（疫三）年度終隔了，根據(jù)代富理銀行提供錄的對賬單作懼注銷額度的牙相關(guān)賬務(wù)處換理，借記“維財(cái)政應(yīng)返還伸額度——財(cái)舒政授權(quán)支付閑”科目，貸帳記本科目。藍(lán)如果工會本喚年度財(cái)政授匆權(quán)支付預(yù)算偽指標(biāo)數(shù)大于騾零余額賬戶燕用款額度下宜達(dá)數(shù)，借記網(wǎng)“財(cái)政應(yīng)返醉還額度——膜財(cái)政授權(quán)支梯付”科目，矛貸記“政府律補(bǔ)助收入”范科目。藥

下奧年初，根據(jù)蜓代理銀行提蓮供的額度恢庭復(fù)到賬通知道書作相關(guān)恢彎復(fù)額度的賬綿務(wù)處理，借雨記本科目，罵貸記“財(cái)政炒應(yīng)返還額礙度—手—財(cái)政授權(quán)漫支付”科目己。如果下年毀度收到財(cái)政范部門批復(fù)的辭上年末下達(dá)躬零余額賬戶被用款額度，紐借記本科目任，貸記“財(cái)零政應(yīng)返還額借度——財(cái)政季授權(quán)支付”痕科目。誕

三玩、本科目期注末借方余額緣，反映工會狀尚未支用的號零余額賬戶檔用款額度。拒本科目年末警應(yīng)無余額。滅第112號旺科目財(cái)政兇應(yīng)返還額度呆

一熄、本科目核櫻算實(shí)行國庫季集中支付的豆工會年終應(yīng)漆收財(cái)政下年棉度返還的資才金額度。紫

二壩、本科目應(yīng)智設(shè)置二個(gè)款丈級明細(xì)科目只：1120保1財(cái)政直蜜接支付、1頃1202后財(cái)政授權(quán)支恒付，進(jìn)行明猾細(xì)核算。故

三押、財(cái)政應(yīng)返晚還額度的主欠要賬務(wù)處理堡如下：艦

鉗（一貝）財(cái)政直接訂支付年終結(jié)喂余資金的賬長務(wù)處理枯

年腦度終了，根哲據(jù)本年度財(cái)酬政直接支付脂預(yù)算指標(biāo)數(shù)因與當(dāng)年財(cái)政頓直接支付實(shí)耽際支出數(shù)的凝差額，借記枕本科目（財(cái)河政直接支付氏），貸記“街政府補(bǔ)助收俱入”科目。咬

下耐年度恢復(fù)財(cái)詞政直接支付藝額度后，發(fā)津生實(shí)際支出利時(shí)，借記“纖維權(quán)幫扶費(fèi)敘”、“工會沫行政費(fèi)”、越“資本性支朝出”等科目貞，貸記本科束目（財(cái)政直分接支付）。病

（溪二）財(cái)政授數(shù)權(quán)支付年終載結(jié)余資金的異賬務(wù)處理肝

年言度終了，根害據(jù)代理銀行鋪提供的對賬淚單注銷額度賴，具體賬務(wù)東處理參見“畏零余額賬戶震用款額度”仰。下年度年扒初根據(jù)代理批銀行提供的限額度恢復(fù)到它賬通知伐書恢染復(fù)額度，具靈體賬務(wù)處理頃參見“零余愿額賬戶用款好額度”。化

四金、本科目期狠末借方余額耕，反映工會學(xué)應(yīng)收財(cái)政下式年度返還的觀資金額度?？痰?21號甩科目暫付蝕款鉆

一漂、本科目核盛算各級工會濃發(fā)生的待核線銷的內(nèi)部臨漂時(shí)結(jié)算款項(xiàng)膛，主要如暫廊付給職工的蓮差旅費(fèi)等。達(dá)

二牢、本科目應(yīng)磨按債務(wù)人名宵稱設(shè)置明細(xì)俯賬。坊

三晝、暫付款的格主要賬務(wù)處斥理如下：叮

（奏一）發(fā)生暫膠付款時(shí)，借倡記本科目，嘉貸記“現(xiàn)金狗”、“銀行卡存款”等科暈?zāi)?。躍

結(jié)坡算收回或核粉銷轉(zhuǎn)列支出惱時(shí)，按收回贏的金額，借參記“現(xiàn)金”卸、“銀行存筋款”等科目苗，按列入支逐出的金額，幼借記有關(guān)先支出廈科目，按結(jié)棉算總額，貸很記本科目。發(fā)

（諒二）暫付三山年以上、因叉?zhèn)鶆?wù)人原因摔尚未收回的循暫付款，按港規(guī)定報(bào)經(jīng)批鼻準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)省無法收回的況，應(yīng)作為呆童賬及時(shí)進(jìn)行把賬務(wù)處理，犧借記“其他漲支出”科目勾，貸記本科雷目。榴

核切銷的暫付款軟呆賬，應(yīng)保侵留備查賬簿林中登記。熱

已及經(jīng)核銷的暫慮付款呆賬，諸重新收回的燒，按照實(shí)際虹收到的款項(xiàng)益，借記“銀扔行存款”科追目，貸記“榮其他收入”歲科目。告

四撫、各級工會豐應(yīng)對暫付款德嚴(yán)格控制，藍(lán)健全手續(xù)，美及時(shí)清理，刮不得長期掛島賬。堵

五譯、本科目期擁末借方余額蒙，反映工會玩尚未核銷的芽結(jié)算款項(xiàng)。御第131號銹科目借出紡款憲

一先、本科目核曉算本級工會袋因開展工作敞或發(fā)展工運(yùn)評事業(yè)的需要診而出借給下午級工會或所浴屬事業(yè)單位青等的款項(xiàng)。若

二鍋、本科目應(yīng)臟按借款單位叔設(shè)置明細(xì)賬耽。澇

三疲、借出款的呆主要賬務(wù)處循理如下：鍋

（用一）借出款牢項(xiàng)時(shí)，借記玩本科目，貸剛記“銀行存稅款”等科目哪。展

（枝二）收回借服款時(shí)，借記約“銀行存款再”等科目，完貸記本科目哭?；?/p>

（川三）逾期三拘年以上、因窄借款單位原仆因尚未收回火的借出款，俊報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)剃定確實(shí)無法勝收回，或者慮報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)群定不再要求留借款單位還螞款的，轉(zhuǎn)入剩相關(guān)支出科何目，借記“銹補(bǔ)助下級支壺出”、“對糖附屬單位補(bǔ)應(yīng)助”、“其贈(zèng)他支出”縮等科到目，貸記本普科目。蔬

四臨、各級工會姑應(yīng)對借出款字嚴(yán)格控制，卸健全手續(xù)，羽及時(shí)清理，液不得長期掛臥賬。朋

五查、本科目期喂末借方余額捧，反映工會里尚未收回的先借出款項(xiàng)。害第141號膛科目應(yīng)收隔上級經(jīng)費(fèi)艇

一頃、本科目核陷算本級工會轟應(yīng)收未收的豈上級工會應(yīng)脆撥付（或劃續(xù)轉(zhuǎn)）經(jīng)費(fèi)和令補(bǔ)助。包括違應(yīng)收上級工講會的有關(guān)補(bǔ)寬助款項(xiàng)，以渡及應(yīng)收上級棗工會轉(zhuǎn)撥的險(xiǎn)稅務(wù)代收、絹財(cái)政劃撥經(jīng)龍費(fèi)。徑

本朋科目為本級選工會年度清業(yè)算上級工會嚴(yán)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)和喚下?lián)苎a(bǔ)助時(shí)污專用。喊

二報(bào)、工會可以服根據(jù)需要在攔本科目下設(shè)獻(xiàn)置二個(gè)款級雅明細(xì)科目：叨

1劍4101釋應(yīng)收上級補(bǔ)棟助：核益算上速級工會應(yīng)撥采付給本級工付會的回?fù)堋C項(xiàng)目和超收劣等補(bǔ)助收入丹。傾

1棉4102龜應(yīng)收上級轉(zhuǎn)燃撥經(jīng)費(fèi)：核范算上級工會捎采用稅務(wù)代銹收、財(cái)政劃遺撥的形式收遍繳工會經(jīng)費(fèi)祥的，收繳的印金額中應(yīng)劃療轉(zhuǎn)給本級工夕會的部分。綢

三詞、應(yīng)收上級掘經(jīng)費(fèi)的主要會賬務(wù)處理如像下：牢

（擾一）年末，巧本級工會清塵算上級工會冊應(yīng)撥付的回販撥、項(xiàng)目和敗超收等補(bǔ)助虛收入時(shí)，根另據(jù)上級工會膛回?fù)?、?xiàng)目勸和超收等補(bǔ)顛助通知中的倚相關(guān)金額，爪借記本科目性（應(yīng)收上級顏補(bǔ)助），貸免記“上級補(bǔ)勉助收入”科嘩目。到

次溜年，收到上抄級工會撥來羽的回?fù)?、?xiàng)氣目和超收等咐補(bǔ)助時(shí)，借朝記“銀行存牌款”或“經(jīng)廉費(fèi)集中戶存傍款”瘡科目，貸記書本科目（應(yīng)蔬收上級補(bǔ)助梨）。番

（昨二）年末，探本級工會清嫌算上級工會債應(yīng)轉(zhuǎn)撥的稅貍務(wù)代收、財(cái)罰政劃撥工會裙經(jīng)費(fèi)時(shí)，根族據(jù)上級工會督經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通勿知中的相關(guān)烏金額，借記碰本科目（應(yīng)從收上級轉(zhuǎn)撥箏經(jīng)費(fèi)），貸躁記“撥繳經(jīng)臥費(fèi)收入”科夢目。瘦

次估年，收到上近級工會轉(zhuǎn)撥慮的工會經(jīng)費(fèi)厲時(shí)，借記“故銀行存款”鞭或“經(jīng)費(fèi)集話中戶存款”筒科目，貸記橋本科目（應(yīng)廟收上級轉(zhuǎn)撥踢經(jīng)費(fèi)）。主

三云、本科目期展末借方余額虎，反映工會汗應(yīng)收未收的懼上級經(jīng)費(fèi)和蓄補(bǔ)助。壟第142號鄉(xiāng)科目應(yīng)收披下級經(jīng)費(fèi)盟

一婦、本科目核你算縣級以上直工會應(yīng)列入桑本年度收入攔決算的應(yīng)收旦下級工會的諸上繳經(jīng)費(fèi)堅(jiān)。搭

本須科目為本級伸工會年度清金算下級工會耗的上繳經(jīng)費(fèi)陶時(shí)專用。蹄

二岸、應(yīng)收下級上經(jīng)費(fèi)的主要蠟賬務(wù)處理如錫下：鋸

年趟末，根據(jù)下應(yīng)級工會經(jīng)費(fèi)層收繳報(bào)告表斥中的相關(guān)金蜂額，借記本漂科目，貸記輝“撥繳經(jīng)費(fèi)廚收入”科目岔。瓜

次庸年，收到下裳級工會的上遷繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，特借記“經(jīng)費(fèi)喉集中戶存款吃”科目，貸樣記本科目。稈

三核、本科目期狗末借方余額劑，反映年末稀應(yīng)收未收的吉下級工會上武繳經(jīng)費(fèi)。捷第145號矩其他應(yīng)收思款胡

一北、本科目核分算工會除應(yīng)毅收上級經(jīng)費(fèi)甩、應(yīng)收下級蘭經(jīng)費(fèi)等以外輩的其他各項(xiàng)根應(yīng)收款項(xiàng)。我

二避、其他應(yīng)收止款應(yīng)按債務(wù)株人設(shè)置明細(xì)挪賬，進(jìn)行明尖細(xì)核愚算。浙

三荷、其他應(yīng)收宜款的主要賬四務(wù)處理如下覆：營

（倒一）發(fā)生其喚他應(yīng)收款項(xiàng)放，借記本科栽目，貸記“巡現(xiàn)金”、“夜銀行存款”暖等科目；收仰回上述各項(xiàng)堅(jiān)款項(xiàng)時(shí)，借萄記“現(xiàn)金”羨、“銀行存曲款”等科目粥，貸記本科到目。促

（閘二）逾期三塵年以上、因善債務(wù)人原因生尚未收回的館其他應(yīng)收款粉，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)原認(rèn)定確實(shí)無倉法收回的，雀應(yīng)作為呆賬測及時(shí)進(jìn)行賬禍務(wù)處理，借妄記“其他支怎出”科目，朝貸記本科目竹。瓶

四獸、本科目期范末借方余額竄，反映尚未濫收回的其他霉應(yīng)收款。腳第151號炎科目庫存島物品桌

一壞、本科目核務(wù)算各級工會懷大宗購入的宗且陸續(xù)耗用澡的各種物品氏以及達(dá)不到撿固被定資巴產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工纖具、器具和簽材料等。闖

隨姻買隨用的零踐星辦公用品烘可不通過此母科目核算，饞直接列為支求出。俘

二笑、本科目按蛇庫存物品的瓣類別、品名餡設(shè)置明細(xì)賬林，并根據(jù)出年入庫單逐筆稼核算。劍

三獨(dú)、庫存物品醉的入賬價(jià)值沙按以下方法琴確定：斧

（旁一）購入、其有償調(diào)入的齡物品，以實(shí)枯際支付的價(jià)四款入賬。償

（灘二）無償調(diào)興撥、接受捐仍贈(zèng)的庫存物恨品，以同類弱物品的公允驚價(jià)值或者有桌關(guān)憑據(jù)入賬衛(wèi)。儀

（們?nèi)┍P盈的撕庫存物品，掏以同類物品盤的公允價(jià)值布入賬。過

物扮品采購過程既中發(fā)生的差黎旅費(fèi)、運(yùn)雜鎮(zhèn)費(fèi)等不計(jì)入示物品價(jià)格，啞直接列入有費(fèi)關(guān)支出科目捐核算拴。狹

四啄、庫存物品辱的主要賬務(wù)構(gòu)處理如下：索

（津一）購入物宗品時(shí)，借記丈本科目，貸殖記“銀行存踏款”等科目落。蚊

（片二）領(lǐng)用物降品時(shí)，借記煤“職工活動(dòng)鍋費(fèi)”、“維銹權(quán)幫扶費(fèi)”職、“工會行晶政費(fèi)”等科嘩目，貸記本撫科目。屈

五蓮、庫存物品搞每年至少盤抽點(diǎn)一次，盤辭盈、盤虧應(yīng)畜查明原因，怪按規(guī)定程序詢批準(zhǔn)后及時(shí)千處理。絲

發(fā)寨生盤盈的，飾借記本科目響，貸記“其榮他收入”科羽目。發(fā)生盤穿虧的，借記洞“其他支出乏”科目，貸心記本科目。仔

六杏、本科目期須末借方余額姥，反映尚未炸使用的庫存描物品的實(shí)際竭價(jià)值。每第161號惑科目投逮資鐮

一陜、本科目核瘦算準(zhǔn)工會慈按照國家有碎關(guān)法律、行窮政法規(guī)和工爺會的相關(guān)規(guī)取定，利用貨煉幣資金、實(shí)莊物資產(chǎn)和無鞏形資產(chǎn)等方玉式向其他單網(wǎng)位的投資。漏

二繼、投資成本恨按以下方法品確定：驅(qū)

（蝴一）以貨幣憐資金方式對拉外投資，以求實(shí)際支付的殊款項(xiàng)入賬。泰

（悲二）以實(shí)物波資產(chǎn)方式對撇外投資，以碎評估確認(rèn)或螞合同、協(xié)議蜻確定的價(jià)值讓記賬。蹲

三免、投資的主頂要賬務(wù)處理節(jié)如下：義

（昆一）取得投舞資時(shí)，嬌

1顏．購入國債石等債券，借濃記本科目，告貸記“銀行干存款”等科咬目；同時(shí)，僅借記“累計(jì)前結(jié)余”科目字，貸記“投悶資基金”科愚目。穴

2標(biāo)．以貨幣資采金對外進(jìn)行陳股權(quán)投資，瑞借記本鉆科目節(jié)，貸記“銀傲行存款”等它科目；同時(shí)著，借記“累腐計(jì)結(jié)余”科眉目，貸記“份投資基金”朱科目。賞

3凳．以固定資課產(chǎn)對外進(jìn)行討股權(quán)投資，然按固定資產(chǎn)暮的評估價(jià)等像，借記本科夸目，貸記“飄投資基金”假科目；同時(shí)舞，按投出固擁定資產(chǎn)的賬筆面原值，借骨記“固定基偏金”科目，頭貸記“固定樓資產(chǎn)”科目可。政

4嚴(yán)．以庫存物材品對外進(jìn)行齒股權(quán)投資，速按庫存物品牌的評估價(jià)等回，借記本科成目，按庫存潑物品賬面價(jià)滴值，貸記“可庫存物品”鋒科目，按評糖估價(jià)等與賬夫面價(jià)值的差油額，借記或汪貸記“投資記基金”科目微；同時(shí)，按測庫存物品的昏賬面價(jià)值，瘋借記“累計(jì)炊結(jié)余”科目病，貸記“投攤資基金”科撕目。持

（狠二）纏實(shí)際收到利察息、股利等膝投資收益時(shí)翼，借記“銀論行存款”等肆科目，貸記踐“投資收益晃”科目。共

（亭三）投資收懂回時(shí)，按照憐實(shí)際收到的邀價(jià)款，借記牌“銀行存款抬”科目，按融照本科目的聾賬面價(jià)值，度貸記本科目午，按照其差劍額，貸記或緊借記“投資忙收益”科目笨。同時(shí)借記奇“投資基金諒”科目，貸背記“累計(jì)結(jié)眠余”科目。救

（排四）投資出逐現(xiàn)損失,報(bào)愿經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定篇確實(shí)無法收注回的，借記艦“投資基金殊”科目，貸紀(jì)記本科目。哄

已乖經(jīng)核銷的投戰(zhàn)資呆賬，保發(fā)留備查賬簿皆，對投資失者誤者要追查刑責(zé)任。壩

已岡經(jīng)核銷的投點(diǎn)資呆賬，重脆新收回的，淋借記“銀行銅存款”等科盡目，貸記“疏其他收臂入”脆科目。收回珍實(shí)物的，需暑重新進(jìn)行評淋估，按公允省價(jià)值入賬。疏

四努、本科目期棋末借方余額屈，反映工會壤持有投資的恐金額。孔第171號默在建工程脹

一滾、本科目核逃算工會進(jìn)行老在建工程所孤發(fā)生的實(shí)際躍支出。多

二劇、工會可以食根據(jù)需要，廁在本科目下稿按照具體工律程項(xiàng)目設(shè)置橋明細(xì)科目，風(fēng)進(jìn)行明細(xì)核第算。滲

三壩、在建工程促的主要賬務(wù)甲處理如下：貝

（波一）支付備保料款、工程閥款等工程款份項(xiàng)時(shí)，按照莖實(shí)際支付的斤金額，借記攔本科目，貸穿記“銀行存咱款”科目，兼同時(shí)借記“圾資本性支出宏”科目，貸拋記“在建工票程占用資金參”科目。患

（萄二）工程完胖工時(shí)，借記擴(kuò)“固定資產(chǎn)伏”科目，貸窄記本科目，思同時(shí)借記“欄在建工程占丘用資金”科托目，貸記“玩固定基金”乖科目。岸

四神、本科目的外期末借方余們額，反映工閑會尚未完工礦的各項(xiàng)在建舒工程發(fā)生的辟實(shí)際支出。蠢第172號而科目固定鑰資產(chǎn)吹

一小、本科目核狐算工會擁有屬或控制的各詢項(xiàng)固定資產(chǎn)蓄原值。芒

工依會固定資產(chǎn)超分為房屋建銹筑物、專用準(zhǔn)設(shè)備、一般甩設(shè)備、文物疏和陳列品、掛圖書、其他雨。踢

二笑、工會應(yīng)設(shè)全置固定資產(chǎn)予明細(xì)賬，按內(nèi)類別、品名櫻進(jìn)行明細(xì)核沈算。丹

三輛、固定資產(chǎn)須的入賬價(jià)值病按以下方法摟確定：潤

（禾一）購入、笑有償調(diào)入的誼固定資產(chǎn)，位按實(shí)際支付青的買價(jià)、運(yùn)楊輸費(fèi)墾、保險(xiǎn)費(fèi)、欠安裝費(fèi)、裝震卸費(fèi)及相關(guān)承稅費(fèi)等入賬術(shù)。挽

（之二）自行建肝造的固定資秘產(chǎn)，按建造隔過程中實(shí)際術(shù)發(fā)生的全部椅必要支出入靜賬。龜

（婦三）無償調(diào)妨入、接受捐鼠贈(zèng)的固定資壽產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按烤照同類固定福資產(chǎn)的公允貪價(jià)值或者有潛關(guān)憑據(jù)記賬妹。接受固定拌資產(chǎn)時(shí)發(fā)生斃的相關(guān)費(fèi)用稍，應(yīng)當(dāng)記入膝固定資產(chǎn)價(jià)疊值。召

（茫四）盤盈的捆固定資產(chǎn)，失按同類或類從似固定資產(chǎn)新的公允價(jià)值亡入賬。當(dāng)

（地五）在原有矩固定資產(chǎn)基物礎(chǔ)上進(jìn)行改伏擴(kuò)建的，應(yīng)記按改擴(kuò)建發(fā)語生的支出，貧減去改擴(kuò)建年過程中發(fā)生命的變價(jià)收入槐后的凈增加陷值，記入固查定資產(chǎn)。到

（羽六）已投入泡使用但尚未夫辦理移交手忠續(xù)的敲固定希資產(chǎn)，可先扣按估計(jì)價(jià)值鴿入賬，待確易定實(shí)際價(jià)值筆后，再進(jìn)行讓調(diào)整。趙

已閉經(jīng)入賬的固捕定資產(chǎn)，除震另有規(guī)定外尺，不得任意獄變動(dòng)其價(jià)值累。達(dá)

四盆、固定資產(chǎn)晴的主要賬務(wù)圾處理如下：自

（計(jì)一）購入、決有償調(diào)入固府定資產(chǎn)，借割記有關(guān)支出缸科目，貸記量“銀行存款富”等科目，檔同時(shí)借記本卵科目，貸記撒“固定基金癢”科目。儀

（教二）自行建嫂造固定資產(chǎn)朝，發(fā)生基建艙支出時(shí)，借蟻記“在建工晃程”科目，肯貸記“銀行虧存款”科目倉，同時(shí)借記汗“資本性支唇出”科目，乓貸記“在建鈔工程占用資歇金”科目。指工程完工時(shí)比，借記本科宴目，貸記“近在建工程”春科目，同時(shí)謎借記“在建帝工程占用資妨金”糊科目頂，貸記“固渾定基金”科盲目。寬

（轟三）無償調(diào)浩入、接受捐兆贈(zèng)固定資產(chǎn)鋤，借記本科趕目，貸記“活固定基金”泰科目。斬

（涂四）以固定濾資產(chǎn)對外進(jìn)病行股權(quán)投資賢，按固定資唱產(chǎn)的評估價(jià)糞等，借記“摔投資”，貸厲記“投資基睬金”科目；丙同時(shí)，按投氣出固定資產(chǎn)哭的賬面原值灰，借記“固壩定基金”科郵目，貸記本宜科目。首

（敞五）出售固概定資產(chǎn)，按搬賬面原值，檢借記“固定粱基金”科目安，貸記本科練目，取得的射收入扣減相刑關(guān)支出后的突凈額，借記境“銀行存款裳”等科目，泰貸記“其他野收入”科目次。椒

五增、工會固定燥資產(chǎn)每年必柳須盤點(diǎn)一次歌，對盤盈、衰盤虧、報(bào)廢鼻或毀損的，率資產(chǎn)監(jiān)督管鏡理飛部門碌應(yīng)當(dāng)查明原險(xiǎn)因，寫出書鉗面報(bào)告，按煉規(guī)定報(bào)經(jīng)批紡準(zhǔn)認(rèn)定后及育時(shí)進(jìn)行賬務(wù)摘處理，同時(shí)薯將有關(guān)情況碼在會計(jì)報(bào)表剪說明中加以童披露。編

（雜一）盤盈的餅固定資產(chǎn)，句借記本科目懸，貸記“固很定基金”科粘目。煤

（類二）盤虧的閉固定資產(chǎn)，牛按賬面原值勿，借記“固扮定基金”科冰目，貸記本爺科目。芬

（廢三）毀損、暗報(bào)廢的固定疲資產(chǎn)，按賬麗面原值，借禾記“固定基混金”科目，屢貸記本科目暗；清理過程劑中發(fā)生的凈敬收入，借記坐“現(xiàn)金”、伴“銀行存款萍”等科目，兼貸記“其他市收入”科目能；清理過程呼中發(fā)生的凈玩支出，借記內(nèi)“其他支出變”科目，貸辜記“現(xiàn)金”珍、“銀行存推款”等科目賀。匹

六吐、陜工會梁固定資產(chǎn)不姻要求在財(cái)務(wù)違賬簿中計(jì)提夫折舊，但應(yīng)楊當(dāng)設(shè)置專門且的輔助賬記車錄各項(xiàng)固定拒資產(chǎn)的原值掌、購入時(shí)間澡、預(yù)計(jì)使用傍年限、預(yù)計(jì)林凈殘值、本線應(yīng)計(jì)提折舊固、折舊后的厚價(jià)值等。放

七譽(yù)、本科目期核末借方余額雖，反映固定雷資產(chǎn)的價(jià)值爆。設(shè)

（爭二）負(fù)債類番科目宵第201號型科目暫存封款木

一稠、本科目核驗(yàn)算工會暫存裹的內(nèi)部臨時(shí)院性待結(jié)算款毛項(xiàng)以及尚未毯到期的建會酷籌備金等。興

二杏、本科目應(yīng)雖按債權(quán)單位擺或個(gè)人名稱吉設(shè)置明細(xì)賬鵲。完

三襪、暫存款的僑主要賬務(wù)處扁理如下：罪

缺（一）采用仔自主收繳方案式收取建會嚷籌備金的危

本動(dòng)級工會收到穿下級上繳古的建徐會籌備金，涌按實(shí)際收到擦的總金額，孤借記“經(jīng)費(fèi)份集中戶存款委”科目，按聯(lián)規(guī)定比例屬味于本級工會確的部分，貸旁記本科目，急按規(guī)定比例屯應(yīng)上解上級枯工會的部分蜂，貸記“應(yīng)惜付上級經(jīng)費(fèi)潔”科目。慎

轉(zhuǎn)獅入本級工會挖的建會籌備攜金，借記“笨銀行存款”腎科目，貸記露“經(jīng)費(fèi)集中門戶存款”科照目。刑

用廳人單位在期榆限內(nèi)建立工眼會，需返還儉的建會籌備茄金，借記本抄科目，貸記怨“銀行存款填”科目。用抖人單位到期六未建立工會鋪，不再返還胖的建會籌備饅金，借記本紗科目，貸記栽“撥繳經(jīng)費(fèi)期收入”科目政。餐

（寺二）采用稅貌務(wù)代收、財(cái)祥政劃撥方式乞收取建會籌忽備金的侵

1計(jì)．本級工會盜通過稅務(wù)部基門代矩收、財(cái)政部社門劃撥的建彎會籌備金，憲按實(shí)際收到蝴的總金額，鉆借記“經(jīng)費(fèi)蘿集中戶存款緞”科目，按捎規(guī)定比例應(yīng)搏上繳上級工畏會的部分，段貸記“應(yīng)付鼓上級經(jīng)費(fèi)”帽科目，按規(guī)干定比例應(yīng)轉(zhuǎn)暮撥下級工會簡的部分，貸在記“應(yīng)付下正級經(jīng)費(fèi)——莊應(yīng)付下級轉(zhuǎn)剪撥經(jīng)費(fèi)”科叛目，按規(guī)定惜比例屬于本亭級工會的部大分，貸記本?？颇?。戶

轉(zhuǎn)蹦入本級工會籮的經(jīng)費(fèi)，借鄙記“銀行存致款”科目，浮貸記“經(jīng)費(fèi)饒集中戶存款兩”科目。厘

用雖人單位到期圖未建立工會線，不再返還目的建會籌備印金，借記本偉科目，貸記榴“撥繳經(jīng)費(fèi)艦收入”科目負(fù)。用人單位以到期未建立晨工會，不再格返還的建會挪籌備金，借田記本科目，拼貸記“撥繳通經(jīng)費(fèi)收入”罵科目總。餅

2艱．本級工會烈收到上級工饅會轉(zhuǎn)撥通過叢財(cái)政部門劃照撥、稅務(wù)部任門代收的建弓會籌備金，垂按實(shí)際收到僅的總金額，遇借記“經(jīng)費(fèi)炭集中戶存款趕”科目，按激規(guī)定比例屬弄于本級工會轟的部分，貸券記本科目，煙按規(guī)定比例腦應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級凡工會的部分趙，貸記“應(yīng)六付下級經(jīng)費(fèi)岡——應(yīng)付下茫級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)士”科目。飽

轉(zhuǎn)克入本級工會塊的經(jīng)費(fèi)，借駝?dòng)洝般y行存畢款”科目，壟貸記“經(jīng)費(fèi)畢集中戶存款出”科目。寶

用銀人單位到期勾未建立工會呼，不再返還駛的建會籌備斗金，借記本農(nóng)科目，貸記擺“撥繳經(jīng)費(fèi)昌收入”科目并。用人單位遺到期未建立茫工會，不再幫返還的建會杏籌備金，借姐記本科目，種貸記“撥繳唉經(jīng)費(fèi)收入”臂科目砌。衡

（鞏三）發(fā)生其潮他暫存款項(xiàng)脈時(shí)，借記“燦現(xiàn)金”、“鑒銀行存款”茂等有關(guān)科目惱，貸記本科賊目。結(jié)算時(shí)蒙，借記本科左目，貸記“刮銀行存款”圓、有關(guān)支出約等科目。賽

四陡、本科目期諷末貸方余額重，反映工會寫尚未結(jié)算的配暫存款項(xiàng)。居第211號彩科目借入椅款擁

一熱、本科目核麗算工會向上深級工會借入初的款項(xiàng)。失

二螺、借入款的唱主要賬務(wù)處心理如下：混

（釀一）發(fā)生借令入款時(shí)，借確記“借入款藝”等科目，鵝貸記本科目偏。攻

（快二）歸還借會款時(shí)，借記班本科目，貸慎記“銀行存遙款”等科目像。全

三漫、本科目期聰末貸方余額啊，反映工會遣尚未償還的極借入款項(xiàng)。闖第品221號科皺目應(yīng)付工攪資（離退休侵費(fèi)）攻

一友、本科目核徐算向職工發(fā)拌放的工資或布離退休費(fèi)。郵

二建、本科目應(yīng)靈設(shè)置下列款份級明細(xì)科目卵：某

2熱2101丸在職人員：喉核算向在職醋職工發(fā)放的武工資。萬

2我2102件離休人員：錫核算向離休丹人員發(fā)放的請離休費(fèi)。援

2訊2103偷退休人員：襲核算向退休寸人員發(fā)放的潔退休費(fèi)。峰

三祖、應(yīng)付工資冰（離退休費(fèi)聰）的主要賬根務(wù)處理如下懲：割

實(shí)偷際發(fā)放工資呢（離退休費(fèi)熔）時(shí)，借記帽“工會行政籮費(fèi)——工資愿福利支出”慰等科目，貸輸記本科目；輸同時(shí)，借記炎本科目，貸脂記“銀行存陶款”、“零墓余額賬戶用吉款額度”逐等科王目。膜

四拐、本科目期宿末貸方一般盤無余額。若第222號俯科目應(yīng)付晶地方（部門去）津貼補(bǔ)貼層

一渡、本科目核螞算向職工發(fā)狐放的各類地向方（部門）修津貼補(bǔ)貼。鞠

二覆、本科目應(yīng)陣設(shè)置下列款沾級明細(xì)科目死。絡(luò)

2灰2201肢在職人員：隨核算向在職別職工發(fā)放的征各類地方（銷部門）津貼撥補(bǔ)貼。卻

2滲2202包離休人員：泥核算向離休旬人員發(fā)放的歌各類地方（揉部門）津貼央補(bǔ)貼。爭

2總2203皇退休人員：景核算向退休震人員發(fā)放的絹各類地方（卻部門）津貼孟補(bǔ)貼。植

三剝、應(yīng)付地方中（部門）津魚貼補(bǔ)貼的主廣要賬務(wù)處理砌如下：彼

實(shí)燃際發(fā)放地方鐮（惡部門勇）津貼補(bǔ)貼洋時(shí)，借記“求工會行政費(fèi)遮——工資福穿利支出”等耗科目，貸記信本科目；同奇時(shí)，借記本少科目，貸記狗“銀行存款質(zhì)”、“零余撒額賬戶用款賊額度”等科瘋目。決

四甜、本科目期布末貸方一般四無余額。痛第223號湯科目應(yīng)付氣其他個(gè)人收姿入瓦

一芳、本科目核紙算向職工發(fā)我放除“22陸1應(yīng)付工資觸（離退休費(fèi)市）”和“2壤22應(yīng)付地漸方（部門）裂津貼補(bǔ)貼”歡以外的其他狀個(gè)人收入。舞

二、錘本科目應(yīng)設(shè)梨置下列款級唱明細(xì)科目。叫

2述2301甘在職人員：柴核算向在職增職工發(fā)放的凡除“221切應(yīng)付工資（嘗離退休費(fèi)）較”和“22顛2應(yīng)付地方熟（部門）津統(tǒng)貼補(bǔ)貼”以豐外的其他個(gè)頁人收宰入。替

22肝302離忌休人員：核杏算向離休人碼員發(fā)放的除焰“221應(yīng)誤付工資（離御退休費(fèi)）”銅和“222貞應(yīng)付地方（蛋部門）津貼泰補(bǔ)貼”以外安的其他個(gè)人障收入。圈

22拔303退缺休人員：核妖算向退休人槐員發(fā)放的除艙“221應(yīng)刃付工資（離肺退休費(fèi)）”瘋和“222殖應(yīng)付地方（諷部門）津貼偵補(bǔ)貼”以外懇的其他個(gè)人增收入。歌

三求、應(yīng)付其他初個(gè)人收入的先主要賬務(wù)處霞理如下：叼

實(shí)躍際發(fā)放其他垃個(gè)人收入時(shí)誼，借記“工毫?xí)姓M(fèi)—投—工資福利宅支出”等科栗目，貸記本裙科目；同時(shí)找，借記本科粗目，貸記“蹤銀行存款”吐、“零余額謝賬戶用款額擁度”等科目劫。懲

四這、本科目期炕末貸方都一般事無余額。素第231號像科目應(yīng)付雪上級經(jīng)費(fèi)公

一繡、本科目核絡(luò)算本級工會議按規(guī)定比例享應(yīng)上繳上級洗工會的工會茶經(jīng)費(fèi)和建會?；I備金。漢

二趙、應(yīng)付上級爪經(jīng)費(fèi)的主要肢賬務(wù)處理如灌下：桑

（挽一）采用自榮主收繳方式襯收取工會經(jīng)類費(fèi)的須

本挺級工會收到畝工會經(jīng)費(fèi)，奏按實(shí)際收到類的總金額，冊借記“經(jīng)費(fèi)暴集中戶存款解”等科目，荷按規(guī)定比例瓶屬于本級工拿會的部分，乘貸記“撥繳判經(jīng)費(fèi)收入”座科目，按規(guī)臣定比例應(yīng)上淺繳上級工會普的部分，貸踐記本科目。判

實(shí)廊際上繳上級雜工會經(jīng)費(fèi)時(shí)怨，借記本科不目，貸記“廊經(jīng)費(fèi)集中戶街存款”科目弄。槽

（傳二）采用稅傲務(wù)代收、財(cái)燃政劃撥方式徹收取序工會經(jīng)費(fèi)的才

本腎級工會通過劑稅務(wù)部門代杏收、財(cái)政部規(guī)門劃撥的工搜會經(jīng)費(fèi)，按凳實(shí)際收到的隨總金額，借足記“經(jīng)費(fèi)集聚中戶存款”由科目，按規(guī)童定比例應(yīng)上口繳上級工會庭的部分，貸沈記本科目，介按規(guī)定比例喬應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級冊工會的部分歌，貸記“應(yīng)哈付下級經(jīng)費(fèi)棍——應(yīng)付下員級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)傅”科目，按捉規(guī)定比例屬傷于本級工會丑的部分，貸慎記“撥繳經(jīng)尖費(fèi)收入”科懸目。徒

實(shí)瞎際上繳上級員工會的經(jīng)費(fèi)翠，借記本科屈目，貸記“糞經(jīng)費(fèi)集中戶粉存款”科目態(tài)。囑

（黃三）采用自鑒主收繳方式矛收取建會籌迫備金的厚

本色級工會收到膜下級上繳的清建會籌備金厭，按實(shí)際收婦到的總金額鞋，借記“經(jīng)睜費(fèi)集中戶存縣款”科目毫，按朱規(guī)定比例屬何于本級工會綠的部分，貸爆記“暫存款勒”科目，按已規(guī)定比例應(yīng)宗上解上級工司會的部分，吧貸記本科目岡。茅

實(shí)喇際上繳上級址工會的經(jīng)費(fèi)陪，借記本科四目，貸記“惰經(jīng)費(fèi)集中戶持存款”科目呀。沉

（塊四）采用稅找務(wù)代收、財(cái)嶄政劃撥方式膠收取建會籌糧備金的窄

本廉級工會通過帽稅務(wù)部門代添收、財(cái)政部元門劃撥的建怪會籌備金，桌按實(shí)際收到鏟的總金額，芽借記“經(jīng)費(fèi)梅集中戶存款守”科目，按高規(guī)定比例應(yīng)選上繳上級工謎會的部分，局貸記本科目還，按規(guī)定比產(chǎn)例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下犯級工會的部秒分，貸記“叨應(yīng)付下級經(jīng)堅(jiān)費(fèi)——應(yīng)付明下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)略費(fèi)”科目，折按規(guī)定比例濱屬于本級工宵會的部分，菊貸記“暫存銜款”科目。胖

實(shí)芽際上繳上級學(xué)工會的經(jīng)費(fèi)馬，借記本科瘋目，貸記“挺經(jīng)費(fèi)集中戶胸存款”科目零。秋

三燥、年末清算奮后，本級工腎會本科目余與額應(yīng)與上級討工會“應(yīng)收背下級經(jīng)費(fèi)”崇科目對應(yīng)余窗額核對一致眨。庭

四施、本科目期瓣末貸方余額炎，反映工會莫應(yīng)繳上級但竿尚未上繳的贊經(jīng)費(fèi)。揚(yáng)第232號壺科目應(yīng)付籍下級經(jīng)費(fèi)蝦

一最、本科目核習(xí)算本級工會噸應(yīng)列入本年平度支出決算魯?shù)膽?yīng)付下級任工會的回?fù)芄А㈨?xiàng)目和超欠收等補(bǔ)助支查出；以及工例會應(yīng)轉(zhuǎn)撥但梯尚未轉(zhuǎn)撥下箏級工會的稅學(xué)務(wù)代收、財(cái)優(yōu)政劃撥工會脊經(jīng)費(fèi)和建會畝籌備金。少

二古、工會可以呆根據(jù)需要在距本科目下設(shè)寺置二個(gè)款級芹明細(xì)科目：愧

2夫32干01應(yīng)付顆下級補(bǔ)助：槳核算本級工耐會應(yīng)撥付給號下級工會的凈回?fù)堋㈨?xiàng)目就和超收等補(bǔ)串助收入。媽

2貧3202莖應(yīng)付下級轉(zhuǎn)建撥經(jīng)費(fèi)：核則算核算本級直工會采用稅波務(wù)代收、財(cái)初政劃撥的形數(shù)式收繳經(jīng)費(fèi)餓或建會籌備沸金的，收繳海的金額中應(yīng)訴劃轉(zhuǎn)給下級排工會作為下滋級工會撥繳杠經(jīng)費(fèi)收入的市部分。錘

三齡、應(yīng)付下級蜂補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的宏主要賬務(wù)處爪理如下：嘴

（螺一）本級工軌會年末清算恥對下級工會機(jī)的補(bǔ)助時(shí)，魯根據(jù)補(bǔ)助通靜知中的相關(guān)稱金額，借記誠“補(bǔ)助下級逗支出”，貸嘉記本科目（喚應(yīng)付下級補(bǔ)進(jìn)助）。榨

次徒年，實(shí)際撥斯付補(bǔ)助時(shí)，到借記本科目龍（應(yīng)付下級崖補(bǔ)助），貸哲記“銀行存妄款”或“經(jīng)奶費(fèi)集中羊戶存弓款”科目。墳

（潛二）本級工吐會采用稅務(wù)唯部門代收、遣財(cái)政劃撥的駐形式收繳工目會經(jīng)費(fèi)和建慚會籌備金的膨，分別以下能情況處理：景

1兩.采用稅務(wù)累代收、財(cái)政援劃撥方式收杏取工會經(jīng)費(fèi)無的櫻

（鐮1）本級工窯會通過稅務(wù)習(xí)部門代收、蹲財(cái)政部門劃零撥的工會經(jīng)別費(fèi)，按實(shí)際狐收到的總金善額，借記“礙經(jīng)費(fèi)集中戶挎存款”科目聚，按規(guī)定比蹲例應(yīng)上繳上糖級工會的部紹分，貸記“濁應(yīng)付上級經(jīng)遇費(fèi)”本科目殺，按規(guī)定比袋例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下榆級工會的部丘分，貸記本戲科目（應(yīng)付擔(dān)下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)揮費(fèi)），按規(guī)似定比例屬于那本級工會的溫部分，貸記舟“撥繳經(jīng)費(fèi)丙收入”科目欲。雅

實(shí)鈴際轉(zhuǎn)撥下級況工會經(jīng)費(fèi)，到借記本科目聚，貸記述“經(jīng)費(fèi)集中顯戶存款”科事目。招

（梅2）本級工同會收到上級好工會通過財(cái)摩政部門劃撥蔑、稅務(wù)部門掩代收的工會煤經(jīng)費(fèi)，按實(shí)膏際收到的總遇金額，借記晶“經(jīng)費(fèi)集中董戶存款”科針目，按規(guī)定辱比例屬于本著級工會的部朵分，貸記“膨撥繳經(jīng)費(fèi)收翻入”科目，義按規(guī)定比例奔應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級置工會的部分練，貸記本科爛目（應(yīng)付下狹級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)盤）。蠻

實(shí)釘際轉(zhuǎn)撥下級挖工會的經(jīng)費(fèi)我，借記本科爬目，貸記“昏經(jīng)費(fèi)集中戶情存款”科目吧。槽

2貫.采用稅嘉務(wù)代收、財(cái)炎政劃撥方式猶收取建會籌字備金的示

（斑1）本級工奏會通過稅務(wù)欲部門代收、船財(cái)政部門劃稱撥的建會籌般備金，按實(shí)柴際收到的總頌金額，借記頭“經(jīng)費(fèi)集中渡戶存款”羅科目，按規(guī)施定比例應(yīng)上然繳上級工會營的部分，貸監(jiān)記“應(yīng)付上蕩級工會”科激目，按規(guī)定突比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥繼下級工會的耗部分，貸記副本科目（應(yīng)炒付下級經(jīng)費(fèi)末），按規(guī)定嫂比例屬于本衛(wèi)級工會的部跳分，貸記“勵(lì)暫存款”科分目。代

實(shí)絹際轉(zhuǎn)撥下級槳工會的經(jīng)費(fèi)撞，借記本科修目，貸記“舅經(jīng)費(fèi)集中戶狗存款”科目敘。胳

（執(zhí)2）本級工評會收到上級低工會通過財(cái)秩政部門劃撥草、稅務(wù)部門抵代收的建會茂籌備金，按軋實(shí)際收到的片總金額，借驚記“經(jīng)費(fèi)集販中戶存款”有科目，按規(guī)涌定比例屬于蹲本級工會的條部分，貸記惰“暫存款”圈科目，按規(guī)米定比例應(yīng)轉(zhuǎn)姻撥下級工會鍛的部分，貸腦記本科目（層應(yīng)付下級轉(zhuǎn)羊撥經(jīng)費(fèi)）。德

實(shí)逃際轉(zhuǎn)撥下級炭工會的經(jīng)費(fèi)燙，借記本科汽目，貸記“巴經(jīng)費(fèi)集中戶戀存款”科目效。館

四革、年末清算葬后，本級工蔽會本科目余澤額應(yīng)與上級右工會“應(yīng)收衣上級經(jīng)費(fèi)—級—應(yīng)收上級玉轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”枕科目對應(yīng)余鹿額核對一致已。舟

五程、本科目期肯末貸方余額謎，反映應(yīng)撥襲付下級但尚貍未撥付的經(jīng)葡費(fèi)。示第235號闖科目其他艦應(yīng)付款孟

一場、本科目核顆算工會除應(yīng)弟付上級經(jīng)費(fèi)干、應(yīng)付下級冰經(jīng)費(fèi)等之外愈的其他應(yīng)付善未付款項(xiàng)。澤

二臟、本科目應(yīng)矛當(dāng)按照對方械單位或個(gè)人鉤設(shè)置明細(xì)賬雄，進(jìn)行明細(xì)決核算。升

三吩、其他應(yīng)付回款的主要賬睡務(wù)處理如下雕：葵

發(fā)鋸生其他應(yīng)付拔款項(xiàng)，借記隔“銀行存款熔”、“工會陳行政費(fèi)端”等科目，千貸記本科目摸。支付款項(xiàng)備時(shí)，借記本粥科目，貸記賤“銀行存款雪”等科目。數(shù)

四買、本科目期鼠末貸方余額巷，反映尚未疊支付的其他震應(yīng)付款項(xiàng)。卸

（沙三）凈資產(chǎn)肉類科目吳第301號宵科目固定柴基金帆

一棕、本科目核斤算工會購入礦、調(diào)入、建敗造、盤盈、當(dāng)接受捐贈(zèng)固側(cè)定資產(chǎn)所形已成的基金，慢以及拆除、侄盤虧、毀損碼、捐出固定世資產(chǎn)等原因餃減少的固定兄基金。缸

二禽、固定基金螺的主要賬務(wù)狀處理如下：錢

（盼一）固定基枝金增加：趨

1帆．購入、有州償調(diào)入固定腰資產(chǎn)，借記技“資本性支密出”等有關(guān)犯支出科目，利貸記“銀行冤存款”等科儀目，同時(shí)借僵記“固定資斜產(chǎn)”自科目，貸記聚本科目。冶

2命.自行建造妻固定資產(chǎn)，叔發(fā)生基建支朵出時(shí)，借記座“在建工程宇”科目，貸傭記“銀行存霸款”科目，面同時(shí)借記“后資本性支出倒”科目，貸方記“在建工立程占用資金沾”科目。工艷程完工時(shí)，栗借記“固定脊資產(chǎn)”科目胞，貸記“在改建工程”科疊目，同時(shí)借統(tǒng)記“在建工箱程占