稅收政策宣傳

稅收政策宣傳第1頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六分局概況我分局現(xiàn)有干部職工16人，負(fù)責(zé)瀏陽市永安、北盛、蕉溪、洞陽四鄉(xiāng)鎮(zhèn)和長沙國家生物產(chǎn)業(yè)基地的420戶企業(yè)和1888戶個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅及企業(yè)所得稅的征管，轄區(qū)面積500平方公里。2008年稅收任務(wù)33210萬元，實(shí)際完成34200萬元，占年計(jì)劃100.3%。2009年稅收計(jì)劃為39280萬元。第2頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六生物園稅收現(xiàn)狀生物園現(xiàn)有268戶企業(yè)和141戶個(gè)體戶，2008年實(shí)際完成增值稅17773萬元、消費(fèi)稅930萬元、企業(yè)所得稅3252萬元，合計(jì)21025萬元；2009年任務(wù)分配增值稅20080萬元、企業(yè)所得稅4500萬元，合計(jì)24580萬元。2008年有130戶企業(yè)有入庫，納稅在1000萬以上有6戶，500-1000萬有6戶，100-500萬有23戶，50-100萬有13戶。50萬以上企業(yè)總共48戶企業(yè)入庫20208萬元，占全年總數(shù)的96%。第3頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六地方分享比例增值稅：中央75%鄉(xiāng)級25%消費(fèi)稅：中央100%企業(yè)所得稅：中央60%省12%地市16%鄉(xiāng)12%第4頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六稅種介紹自1994年1月1日起國家稅務(wù)總局分設(shè)國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)（簡稱國稅局和地稅局），國稅系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)征收增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅及儲蓄利息個(gè)人所得稅（1999年11月1日起開征，2008年10月9日暫免征）。增值稅相關(guān)概念一、增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括：1、貨物（有形動產(chǎn)，包括熱力、電力、氣體等）；2、應(yīng)稅勞務(wù)（提供的加工修理修配勞務(wù)）；3、進(jìn)口貨物。第5頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六增值稅相關(guān)概念三、增值稅的稅率增值稅稅率分為四檔：基本稅率17%、低稅率13%，征收率3%和零稅率。四、增值稅的計(jì)稅依據(jù)

納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。

五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率

3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅十消費(fèi)稅）×稅率

第6頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六增值稅的納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)時(shí)間與主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者一個(gè)季度。

以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。以一個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。

增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。從長沙高新區(qū)引進(jìn)企業(yè)存在稅收征管爭議：陽光新材料興加生物第7頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六增值稅臨時(shí)一般納稅人的認(rèn)定1、增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表（一式四份）；2、稅源管理部門稅管員的調(diào)查報(bào)告（必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)雙人調(diào)查簽字手寫，內(nèi)容詳細(xì)）；3、商貿(mào)企業(yè)法人、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員的約談記錄（限商貿(mào)企業(yè)）；4、管理人員花名冊；（姓名、性別、身份證號碼、住址、工作崗位）；5、會計(jì)人員的會計(jì)證復(fù)印件；6、納稅人經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議（租用個(gè)人經(jīng)營場所需同時(shí)提供產(chǎn)權(quán)證明）復(fù)印件；7、納稅人開戶銀行許可證復(fù)印件（商貿(mào)企業(yè)除外）；第8頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六增值稅正式一般納稅人的認(rèn)定1、《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（一式四份）；2、稅源管理部門稅管員的調(diào)查報(bào)告（手寫）；3、會計(jì)報(bào)表；（跨年度的要求報(bào)送上年度會計(jì)報(bào)表和轉(zhuǎn)正期當(dāng)月的會計(jì)報(bào)表）4、臨時(shí)（輔導(dǎo)期）增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正結(jié)算表；（一式二份）；5、原批準(zhǔn)為臨時(shí)（輔導(dǎo)期）一般納稅人的《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請表》（復(fù)印件）；6、取消一般納稅人資格的需附稅源管理部門結(jié)算材料第9頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六增值稅轉(zhuǎn)型所謂增值稅轉(zhuǎn)型，就是將中國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。在現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅稅制下，企業(yè)所購買的固定資產(chǎn)所包含的增值稅稅金，不允許稅前扣除；而如果實(shí)行消費(fèi)型增值稅，則意味著這部分稅金可以在稅前抵扣。世界上采用增值稅稅制的絕大多數(shù)市場經(jīng)濟(jì)國家，實(shí)行的都是消費(fèi)型增值稅。因?yàn)樗欣谄髽I(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造，因而頗受企業(yè)的歡迎。2009年11月抵扣稅金前三名：藍(lán)斯科技2850萬（收入16166萬，留抵3850萬)、有色凱鉑697萬元（收入12008萬，留抵1551萬)、武漢頂津594萬元收入6280萬，留抵371萬)第10頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六條例明確的優(yōu)惠政策

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；

6.來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；

7.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

8.銷售的自己使用過的物品（不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車）。第11頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六文件明確的優(yōu)惠政策（一）財(cái)稅（2008）56號《關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（湖南豫園生物公司）財(cái)稅（2008）156號《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》規(guī)定：一、對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：（一）再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。（二）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。（三）翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。（四）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

第12頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六文件明確的優(yōu)惠政策（二）二、對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。三、對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：（一）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。（二）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。（三）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。（四）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%.

第13頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六文件明確的優(yōu)惠政策（三）（五）采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

1.對經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%

2.對外購熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。

第14頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六文件明確的優(yōu)惠政策（四）四、銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：（一）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%.（二）對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。（三）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%.（四）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%.（五）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。（六）部分第15頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六文件明確的優(yōu)惠政策（五）五、對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。（古杉能源）綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%.第16頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅概述現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額第17頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織。獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算是指同時(shí)具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件。

特別需要說明的是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法，這兩類企業(yè)征收個(gè)人所得稅即可，這樣能消除重復(fù)征稅。

居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立企業(yè)機(jī)構(gòu)場所的，但又來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)第18頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅的征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第19頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅減免企業(yè)所得稅減免是指國家運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿，為鼓勵(lì)和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項(xiàng)靈活調(diào)節(jié)措施。企業(yè)所得稅條例原則規(guī)定了兩項(xiàng)減免稅優(yōu)惠，一是民族區(qū)域自治地方的企業(yè)需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或免稅；二是法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。對稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強(qiáng)，影響面大，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會安定的，經(jīng)國務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。

第20頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；(包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等)（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；(是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅)（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。第21頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（工業(yè)企業(yè)所得額不超30萬元，人數(shù)100，資產(chǎn)3000萬元；其他企業(yè)所得額不超30萬元，人數(shù)80，資產(chǎn)1000萬元國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。(指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。第22頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；）（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（60%）（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上）

（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件)第23頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠第二十九條民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；(加50%)（二）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。(加100%)第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。第24頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；2.常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。）第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。（90%）第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。（該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。）第25頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目（1）利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除計(jì)稅工資的扣除。條例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實(shí)扣除，這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但允許據(jù)實(shí)扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。第26頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目（2）在職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面，實(shí)施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標(biāo)準(zhǔn)（提取比例分別為2％、14％、1.5％），但將“計(jì)稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高了。在職工教育經(jīng)費(fèi)方面，為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入，實(shí)施條例規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第27頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目（3）捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈，在年度利潤總額12％以內(nèi)的，允許扣除。超過12％的部分則不得扣除。（汶川地震全額扣除）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用。按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收入0.5%第28頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目（4）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金，在省級稅務(wù)部門認(rèn)可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當(dāng)?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第29頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目資本性支出無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出資產(chǎn)減值準(zhǔn)備違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠指鞣N贊助支出。與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。第30頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅征收管理企業(yè)所得稅的納稅年度。是從公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度；納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個(gè)納稅年度。企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)。納稅人在季度終了后15日內(nèi)，年度終了五個(gè)月內(nèi)，無論盈利或虧損，都應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表和年度會計(jì)報(bào)表；第31頁，共37頁，2023年，2月20日，星期六企業(yè)所得稅征收管理國稅發(fā)〔2008〕120號《關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》：現(xiàn)對2009年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍調(diào)整事項(xiàng)通知如下：以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、