利潤及股東權(quán)益業(yè)務(wù)核算講義

第一頁，共四十頁。工作任務(wù)：資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練14學(xué)時

能力目標(biāo)：會對資本公積形成業(yè)務(wù)及資本公積轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)進行核算知識目標(biāo)：了解資本公積的內(nèi)容,掌握資本公積形成的核算方法及資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算方法德育目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生勝不驕，敗不餒，勇于挑戰(zhàn)，具有承受失敗與挫折的勇氣

第二頁，共四十頁。工作任務(wù)：資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練14學(xué)時

以小組為單位思考：在所學(xué)知識中，哪些內(nèi)容涉及到資本公積的核算？小組派代表上臺講解接受投資者投入資產(chǎn)溢價發(fā)行股票債務(wù)轉(zhuǎn)為資本回購股票長期股權(quán)投資盈余公積派送新股等？第三頁，共四十頁。資本公積轉(zhuǎn)增資本資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練內(nèi)容資本溢價或股本溢價形成的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算形成的以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動形成的金融資產(chǎn)的重分類形成的等

已學(xué)資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練內(nèi)容資本公積的形成來源主要有重點學(xué)已學(xué)第四頁，共四十頁。教學(xué)內(nèi)容及進度計劃任務(wù)一：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練4課時任務(wù)二：以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練6課時

任務(wù)三：金融資產(chǎn)的重分類等形成的資本公積及轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)訓(xùn)練

2課時合計12課時第五頁，共四十頁。工作任務(wù)一：資本公積轉(zhuǎn)增資本及股本溢價業(yè)務(wù)訓(xùn)練

任務(wù)單

依據(jù)金萬公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，見《利潤及股東權(quán)益業(yè)務(wù)核算》教材P33第（1）

（5）題，編制記賬憑證第六頁，共四十頁。進行組內(nèi)分工具體內(nèi)容分工及任務(wù)要求表組別角色姓名任務(wù)要求備注主辦會計（組長）會據(jù)記賬憑證登記相關(guān)賬簿；會組織協(xié)調(diào)本組的工作,引領(lǐng)本組成員共同完成任務(wù)制證人會分析業(yè)務(wù)內(nèi)容,并據(jù)此編制記賬憑證審核人會審核記賬憑證工作任務(wù)一：資本公積轉(zhuǎn)增資本及股本溢價業(yè)務(wù)訓(xùn)練第七頁，共四十頁。

小組同學(xué)圍繞任務(wù)要求，積極思考討論，學(xué)生在討論的過程中，老師有針對性的提示，穿插相關(guān)知識點?！拘〗M討論】

友誼需要真誠的付出工作任務(wù)一：資本公積轉(zhuǎn)增資本及股本溢價業(yè)務(wù)訓(xùn)練第八頁，共四十頁。工作任務(wù)一：資本公積轉(zhuǎn)增資本及股本溢價業(yè)務(wù)訓(xùn)練獨立完成P311#小組派代表上臺講解【1#參考答案】溢價發(fā)行股票：借：其他貨幣資金—存出投資款1188萬貸：股本—國家200萬

—武漢商場120萬

—楊柳80萬資本公積—股本溢價788萬溢價發(fā)行的，手續(xù)費從溢價中扣除資本公積是指歸公司股東共享的、非收益轉(zhuǎn)化形成的資本準(zhǔn)備金。股本是投資者對公司的投入，并通過資本的投入謀求一定的經(jīng)濟利益；而資本公積有特定來源，由所有股東共同享有。(見教材P42)第九頁，共四十頁。工作任務(wù)一：資本公積轉(zhuǎn)增資本及股本溢價業(yè)務(wù)訓(xùn)練資本公積轉(zhuǎn)增資本計算表2009年4月30日分配項目股東分配金額用資本公積轉(zhuǎn)增資本國家1250000武漢商場750000楊柳500000合計2500000

制表人：饒冰

經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)沖減資本公積，同時按照轉(zhuǎn)增前的實收資本（或股本）的結(jié)構(gòu)或比例，將轉(zhuǎn)增的金額記入“實收資本”（或“股本”）科目下各股東的明細(xì)分類賬

【分析提示5#】第十頁，共四十頁。

【5#參考答案】資本公積轉(zhuǎn)增資本：借：資本公積—股本溢價2500000

貸：股本—國家投資1250000—武漢商場750000—楊柳500000工作任務(wù)一：資本公積轉(zhuǎn)增資本及股本溢價業(yè)務(wù)訓(xùn)練第十一頁，共四十頁。

依據(jù)金萬公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，見《利潤及股東權(quán)益業(yè)務(wù)核算》教材P31-P36第（2）（3）（6）（7）（9）題，編制記賬憑證；并發(fā)放三欄式明細(xì)賬一張，指導(dǎo)學(xué)生開設(shè)“可供出售金融資產(chǎn)—股票（成本）”、“可供出售金融資產(chǎn)—股票（公允價值變動）”明細(xì)賬，并據(jù)記賬憑證登記入賬。任務(wù)單工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

第十二頁，共四十頁。

小組同學(xué)圍繞任務(wù)要求，積極思考討論，學(xué)生在討論的過程中，老師有針對性的提示，穿插相關(guān)知識點?！拘〗M討論】

認(rèn)真走好自已的每一步工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

第十三頁，共四十頁。【分析提示2#】4.編制購買股票時的會計分錄3.確定可供出售金融資產(chǎn)的初始成本？1.分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)何謂可供出售金融資產(chǎn)？教材P46—47

2.對該項資產(chǎn)進行核算需設(shè)置的科目？工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

第十四頁，共四十頁。金融資產(chǎn)劃分為下列四類：（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項；（4）可供出售金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意改變?！鞠嚓P(guān)知識點】某項（股票、債券、基金等）金融資產(chǎn)具體應(yīng)分為哪一類，主要取決于企業(yè)管理層的風(fēng)險管理、投資決策等因素第十五頁，共四十頁。四類金融資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換關(guān)系第十六頁，共四十頁。【相關(guān)知識點】

企業(yè)購買的債券、股票、基金，若在活躍的市場上有明確的報價，可劃分為可供出售金融資產(chǎn)

?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)初始計量時，以公允價值和交易費用作為初始入賬成本。工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

第十七頁，共四十頁?！鞠嚓P(guān)知識點】可供出售金融資產(chǎn)—成本

—利息調(diào)整

—應(yīng)計利息

—公允價值變動

期末余額：反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

第十八頁，共四十頁?！鞠嚓P(guān)知識點】企業(yè)購買股票時：借：可供出售金融資產(chǎn)---成本（公允價+交易費用）

貸：銀行存款工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

第十九頁，共四十頁。2009年4月9日購買股票時：借：可供出售金融資產(chǎn)—股票（成本）15046000貸：銀行存款15046000

并登賬工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

【2#參考答案】第二十頁，共四十頁?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)—股票（成本）09.4.915046000工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

第二十一頁，共四十頁。2009年4月30日，錫業(yè)股票的市值為每股13元，期末股票市價發(fā)生了變化，則企業(yè)會計如何進行會計處理？工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

【分析提示3#】在持有股票期間，股票價格變動時如何核算？第二十二頁，共四十頁。工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

公允價值變動計算表

年月日證券名稱賬面價值期末市價公允價值變動錫業(yè)股票

制表：吳丹【分析提示3#】公允價值下降了元，而可供出售金融資產(chǎn)是按公允價計價，如何調(diào)？第二十三頁，共四十頁。【相關(guān)知識點】在股票持有期間，股票價格變動時，可供出售金融資產(chǎn)的價值隨著變動，這時，應(yīng)調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價值。股票價格上升時：借：可供出售金融資產(chǎn)---公允價值變動貸：資本公積----其他資本公積股票價格下降時：借：資本公積----其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)---公允價值變動工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

第二十四頁，共四十頁。借：資本公積—其他資本公積2046000

貸：可供出售金融資產(chǎn)—股票（公允價值變動）2046000并登賬工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

【3#參考答案】第二十五頁，共四十頁。可供出售金融資產(chǎn)—股票（成本）09.4.9150046000可供出售金融資產(chǎn)—股票（公允價值變動）09.4.302046000工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

第二十六頁，共四十頁。工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

【分析提示6#】2009年6月30日，錫業(yè)股票的市值為每股9元，錫業(yè)股票急劇下跌，有減值的跡象，對該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)提減值損失，減值損失是多少呢？會計如何進行處理？可供出售金融資產(chǎn)減值損失=賬面價－市場價＋原計入資本公積金額的累計損失第二十七頁，共四十頁。工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

【分析提示6#續(xù)】可供出售金融資產(chǎn)減值損失=賬面價－市場價＋原計入資本公積金額的累計損失=【（15046000－）

－1000000×9】＋=6046000（元）記入“資產(chǎn)減值損失”的借方記入“可供出售金融資產(chǎn)—股票（公允價值變動）”的貸方?jīng)_銷“資本公積—其他”第二十八頁，共四十頁。

工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

【6#參考答案】資產(chǎn)減值損失計算表

2009年6月30日項目金額“可供出售金融資產(chǎn)——股票（成本）”明細(xì)賬戶余額15046000（借方）“可供出售金融資產(chǎn)——股票（公允價值變動）”明細(xì)賬戶余額2046000（貸方）可供出售金融資產(chǎn)市場價值9000000可供出售金融資產(chǎn)賬面價與市場價之差4000000轉(zhuǎn)出原計入資本公積金額的累計損失2046000資產(chǎn)減值損失合計6046000制表：

第二十九頁，共四十頁。2009年6月30日計提減值損失：借：資產(chǎn)減值損失

6046000

貸：資本公積—其他資本公積2046000

可供出售金融資產(chǎn)—股票（公允價值變動）4000000并登記到所開設(shè)的賬戶中去工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

【6#參考答案】第三十頁，共四十頁。工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

【分析提示7#】2009年12月31日，錫業(yè)股票的市值為每股12元，錫業(yè)股票回升，會計如何進行處理？閱讀教材P48第二段注意：教材P48第二段倒數(shù)第三行將“原確認(rèn)的減值損失金額”改為“可供出售金融資產(chǎn)賬面價值與其公允價之差”第三十一頁，共四十頁。工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

【7#參考答案】公允價值變動計算表

2009年12月31日證券名稱賬面價值期末市價公允價值變動錫業(yè)股票9000000120000003000000

制表：張庚

第三十二頁，共四十頁。工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

【7#參考答案】2009.12.31，錫業(yè)股票回升借：可供出售金融資產(chǎn)—股票（公允價值變動）3000000貸：資本公積—其他資本公積3000000注意對于可供出售金融資產(chǎn)為股票的已確認(rèn)減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。即上述分錄貸方不是“資產(chǎn)減值損失”科目第三十三頁，共四十頁。工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

【分析提示9#】2010年6月30日，出售全部錫業(yè)股票，會計如何進行處理？閱讀教材P48第三段注意：對可供出售金融資產(chǎn)公允價值累計變動金額，原記入“資本公積”的部分，此時轉(zhuǎn)入“投資收益”第三十四頁，共四十頁。出售可供出售金融資產(chǎn)：借：銀行存款（收到出售款）貸：可供出售金融資產(chǎn)---成本可供出售金融資產(chǎn)---公允價值變動資本公積----其他資本公積借或貸：投資收益【相關(guān)知識】工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

第三十五頁，共四十頁。【9#參考答案】工作任務(wù)二：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積業(yè)務(wù)訓(xùn)練

出售可供出售金融資產(chǎn)時：借：其他貨幣資金—存出投資款13958000可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動3046000資本公積—其他資本公積3000000貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本15046000

投資收益4958000第三十六頁，共四十頁。歸納可供出