稅收知識(shí)講義第一個(gè)問(wèn)題：稅收基本知識(shí)

第一個(gè)問(wèn)題：稅收基本知識(shí)一、稅收的概念稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入再分配，以取得財(cái)政收入的一種形式，體現(xiàn)了以國(guó)家為主體的分配關(guān)系。含義：財(cái)政收入的一種形式分配對(duì)象是國(guó)民收入，W＝C+V+M征稅主體是國(guó)家，征收依據(jù)是政治權(quán)力稅收征收的目的是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能。二、稅收的特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性稅收與費(fèi)的區(qū)別三、稅收制度的類型：（一）單一稅制（二）復(fù)合稅制四、稅收制度分類（一）征稅對(duì)象（1）稅目（2）計(jì)稅依據(jù)價(jià)值形態(tài)（金額）嘩實(shí)物形態(tài)（窮數(shù)捷量堅(jiān)）艱是征稅廣度失指標(biāo)拖（二）納稅鼠人迅自然人容、法人，稅愿法叉規(guī)定直接將有納稅義務(wù)功的單位和個(gè)喊人，是直接棉繳納稅款的予主體。旦（1）扣繳卡義務(wù)人離（2）負(fù)稅支人造（三）稅率騾：是指應(yīng)納銅稅額與計(jì)稅畝依據(jù)數(shù)量之勤間的法定比召例，是征稅部的深度指標(biāo)段。案稅率＝（靈應(yīng)納稅額察/計(jì)稅依據(jù)陽(yáng)）洪×獸100%虜稅率（比例贊稅率怕、累進(jìn)稅率主、定額稅率膏）咸（四）納稅息環(huán)節(jié)英：久是指應(yīng)繳納玻稅款的環(huán)節(jié)單。液（五）納稅居期限：遍是指納稅競(jìng)?cè)死U納冰稅款的法定因期限（按天張、半個(gè)月、誘一個(gè)月、一搞個(gè)季度、一共年）。針（六）減稅抽、免稅崖：縮是指對(duì)某些償納稅人和征稀稅對(duì)象艦給予鼓勵(lì)和交照顧的一種升特殊規(guī)定。絡(luò)（七）納稅辮地點(diǎn)明：折是指納稅人亞繳納稅款的曉地點(diǎn)。艙屬人管理原象則，屬地管饑?yán)碓瓌t植。賤五、稅收分買(mǎi)類冬（一）流轉(zhuǎn)架稅類旺：（1）增殊值稅紗；（2）消底費(fèi)攤稅豈；（3）營(yíng)底業(yè)稅；（4牲）土地增值紛稅。脖（二）柱所得稅類：漿（5）企業(yè)向所得稅；（雄6）個(gè)人所蜻得稅；（7醬）外商投資酷企業(yè)所得稅路（取消）卡（三）財(cái)產(chǎn)知類稅：（8剪）房產(chǎn)稅；繞（9）車船侮使用稅；（撇10）城鎮(zhèn)莖土地使用稅元；（11）帥契稅；（1菌2）資源稅瓜（四）其他熄小稅：（1鐮3）城市維離護(hù)建設(shè)稅；甩（14）印挎花稅刺；（15）區(qū)固定資產(chǎn)斤投資滔方脖向卷調(diào)節(jié)稅（停說(shuō)征）；（1想6）車輛購(gòu)家置稅；（1芬7）屠宰稅著（停征）；豬（18）關(guān)伯稅拋；（19）赤耕地占用稅暮。村第二個(gè)問(wèn)題量：當(dāng)前征收貴的主要稅種后簡(jiǎn)介涌一、增值稅涌：是指在我矮國(guó)境內(nèi)銷售剖貨物或者提況供加工、修花理修配勞務(wù)撈及進(jìn)口貨物惰的單位和個(gè)昂人，就其新盯增價(jià)值征收玉的一種流轉(zhuǎn)皆稅。極1、納稅人偽；敘2、征稅范絕圍；誓3、計(jì)稅依摟據(jù)；糖4、應(yīng)納稅齊額＝銷項(xiàng)稅膝額-進(jìn)項(xiàng)稅拉額憑5、實(shí)行價(jià)立外稅：不面含稅銷售額巴＝含稅銷售振額/1+稅妙率坑6、稅率：貸（1）基本殘稅率17%淹；（2）低勻稅率13%番；（3）零至稅率豪▲椒對(duì)于一教項(xiàng)曲銷售行為如炒果既涉及到射增值稅應(yīng)稅俘貨物又涉及滑營(yíng)業(yè)稅的崖應(yīng)律稅勞務(wù)，被話視為混合銷自售。崖如：納稅銷撕售貨物并負(fù)梳責(zé)運(yùn)輸，銷洗售貨物為增言值稅簽征收范圍，優(yōu)運(yùn)輸為營(yíng)業(yè)挨稅征收范圍勇。對(duì)此的稅耐務(wù)處理方法牲是，對(duì)主營(yíng)戲貨物的生產(chǎn)含，批發(fā)或零嘆售的納稅人廢（指納稅人丸年貨物誰(shuí)銷售軍的營(yíng)業(yè)額占慕其全部營(yíng)業(yè)港額的50%艇以上），全列部視為銷售搏貨物，征收殃增值稅，而版不征營(yíng)業(yè)稅即；對(duì)陶非婚主營(yíng)貨物的鑰生產(chǎn)、批發(fā)方或零售的其道他納稅人，肉全部視為營(yíng)告業(yè)稅應(yīng)稅勞拍務(wù)，全部征練營(yíng)業(yè)稅，而線不征增值稅河。無(wú)▲殖納稅人兼營(yíng)曉行為：是指摧納稅人在從順事增值稅應(yīng)圖稅行為的同賓時(shí)，六還勾從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅廁應(yīng)稅行為，切且這兩者之京間并無(wú)直接皂的聯(lián)系和從原屬關(guān)系。對(duì)搜此的稅務(wù)處青理方法是桂，罰要求納稅人烘將兩者分開(kāi)物核算構(gòu)，分別納稅紀(jì)，如果不能淡分別核算或河者分別核算廊不準(zhǔn)確的，括由主管稅務(wù)準(zhǔn)機(jī)關(guān)核礎(chǔ)定喊其銷售額和信營(yíng)業(yè)額。妹▲靜控管節(jié)點(diǎn)：搜發(fā)票，業(yè)務(wù)竄的真實(shí)性。覆▲庫(kù)從2009把年起，購(gòu)進(jìn)架的資本性支拘出的進(jìn)項(xiàng)稅岡額可以抵扣拐。鄰二、消費(fèi)稅掠：是政府向邊消費(fèi)品征收屢的一個(gè)稅種瓣。對(duì)一些特左殊消費(fèi)品焦在執(zhí)征收增值稅賴的基礎(chǔ)上再刊征收一道消刺費(fèi)稅。引征收范圍：粘煙、酒及酒監(jiān)精、鞭炮、保焰火、化妝問(wèn)品、成品油囑、貴重首飾鋒、珠寶玉石脾、高爾夫球播及球具、高肚檔手表、游饅艇、木制一渠次性筷子、挪實(shí)木地板、知汽車輪胎、境摩托車、小改汽車等。升征稅環(huán)節(jié)：內(nèi)應(yīng)稅消費(fèi)品按的生產(chǎn)、委冷托加工和進(jìn)住口環(huán)節(jié)?？废M(fèi)稅是價(jià)土內(nèi)稅，稅款仆最終由消費(fèi)圣者負(fù)擔(dān)。退稅率：是高恢45%，最宅低3%。弟三、營(yíng)業(yè)稅變：牢是對(duì)在我國(guó)鄙境內(nèi)提供應(yīng)以稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)耀讓無(wú)形資產(chǎn)臨或銷售不動(dòng)捎產(chǎn)的單位和杰個(gè)人，就其娘所取得的營(yíng)謎業(yè)額征收的榴一種稅，屬孟于流轉(zhuǎn)稅。柄（一）營(yíng)業(yè)庫(kù)稅的特點(diǎn)：錦1、征稅范乳圍廣、稅源米普遍；義2、以營(yíng)業(yè)舊額為計(jì)稅依類據(jù)，計(jì)算方制法簡(jiǎn)便；鑒3、按污行業(yè)勞設(shè)計(jì)稅目、燭稅率，實(shí)行課低稅珠負(fù)癢。姻（二）營(yíng)業(yè)欄稅稅目、稅敗率銜1、交通運(yùn)備輸業(yè)3%纏2、建筑業(yè)帝3%悶3、金融保勾險(xiǎn)業(yè)5%鼻4、郵政通屢信業(yè)3%淹5、文化體朽育業(yè)3%贏6、娛樂(lè)業(yè)狐5-2籍0%慣7、服務(wù)業(yè)火5%蒜8、轉(zhuǎn)讓無(wú)家形資產(chǎn)5騎%脾9、銷售不訓(xùn)動(dòng)產(chǎn)5倡%削（三）營(yíng)業(yè)么稅的計(jì)算：巾應(yīng)納稅額＝安營(yíng)業(yè)額闖×波稅率耕營(yíng)業(yè)額：納虧稅人提供應(yīng)旋稅勞務(wù)怖、轉(zhuǎn)讓無(wú)形梯資產(chǎn)或者銷耳售不動(dòng)產(chǎn)收間取的全部?jī)r(jià)刺款和價(jià)外費(fèi)黃用。特例：前1、臨納稅人滿將秩承攬的運(yùn)輸恐業(yè)務(wù)分給其賣(mài)他單位或者已個(gè)人的，以杯其取得的全廢部?jī)r(jià)款和價(jià)垮外費(fèi)用扣除午支付給其他包單位或者個(gè)在人的運(yùn)輸費(fèi)墾用后的余額隆為營(yíng)業(yè)額；勾2、納稅人吧從事旅游業(yè)磨的，以其取張得的全部?jī)r(jià)倚款和價(jià)處費(fèi)粥用扣除替旅樣游者支付給竹其他單位或言者個(gè)人的住槐宿費(fèi)、餐費(fèi)欲、交通費(fèi)、司旅游景點(diǎn)門(mén)吼票和支付給彼其他接團(tuán)旅減游企業(yè)的旅虎游費(fèi)后的余淘額為營(yíng)業(yè)額門(mén)；稱3、納稅人窩將建筑工程店分包給其他奪單位的，以笑其取得的全乳部?jī)r(jià)款和價(jià)術(shù)外疫費(fèi)用扣除其悉支付給其他出單位的分包寸款后的余額忙為營(yíng)業(yè)額；上4、外匯、予有價(jià)證券、橡期貨等金融奶商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)彈務(wù)，以賣(mài)出愚價(jià)減去買(mǎi)入輝價(jià)后的余額享為營(yíng)業(yè)額；腸5、魯國(guó)務(wù)院財(cái)政烤、稅務(wù)主管紡部門(mén)規(guī)定的躬其他情形。憂▲宗上述有關(guān)扣牽除項(xiàng)目，取崖得的憑證不給符合法律、拌行政法規(guī)或販者國(guó)務(wù)院稅笨務(wù)主管部門(mén)悠有關(guān)規(guī)定的險(xiǎn)，該項(xiàng)目擺金鋸額不得扣除魯。付▲犁納稅人提供幟應(yīng)稅勞務(wù)、鍵轉(zhuǎn)讓無(wú)形資串產(chǎn)或者銷售簽不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)符格明顯偏低對(duì)并無(wú)正當(dāng)理替由的，由主斬管稅務(wù)機(jī)關(guān)辛核定其營(yíng)業(yè)劫額。趴▲域納稅人提供衫建筑業(yè)勞務(wù)玉（不含裝飾剃勞務(wù)）的，宇其營(yíng)業(yè)額應(yīng)梳當(dāng)包括工程胡所用原材料沒(méi)、暢設(shè)備及其他跪物資和線勞動(dòng)力價(jià)款曠在內(nèi)，但不遭包括建設(shè)方齒提供設(shè)備的敘價(jià)款。電（四）營(yíng)業(yè)滑稅的納稅地溝點(diǎn)異1、納稅人幕提供應(yīng)稅勞悄務(wù)應(yīng)當(dāng)向其辜機(jī)構(gòu)所在地彩或者居住地臘的主管稅務(wù)事機(jī)關(guān)申報(bào)納淚稅；協(xié)但是，納稅甲人提供的建揮筑業(yè)勞務(wù)以嶺及國(guó)務(wù)院財(cái)拒政、稅務(wù)主厚管部門(mén)規(guī)定畢的其他應(yīng)稅瘋勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)翠向應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)發(fā)生地的主慢管稅務(wù)機(jī)關(guān)膏申報(bào)納稅。虛2、納稅人奧轉(zhuǎn)讓無(wú)形資他產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其洪機(jī)構(gòu)所在地溉或者居住地芝的主管稅務(wù)訊機(jī)關(guān)申報(bào)納灣稅；忍3、納稅人棄銷售、出租倉(cāng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)箱向不動(dòng)產(chǎn)所泡在地的主管岡稅務(wù)機(jī)關(guān)申戚報(bào)納稅；晨▲麥納稅人應(yīng)當(dāng)區(qū)向應(yīng)稅勞務(wù)抹發(fā)生地、土馳地或者不動(dòng)晃產(chǎn)所在地的昏主管稅務(wù)機(jī)剝關(guān)申報(bào)納稅謀而自應(yīng)申報(bào)織納稅之月起軟超過(guò)6個(gè)月孟沒(méi)有申報(bào)納描稅的，由其埋機(jī)構(gòu)所在地哥或者居住地列的主管稅務(wù)拿機(jī)關(guān)推補(bǔ)惜征稅款。迅（五）營(yíng)業(yè)穗稅的起征點(diǎn)批：（適用范譯圍限于個(gè)人男）韻1、按期納予稅的，為月洪營(yíng)業(yè)額10慈0促0乓-5000富元掘；望2、按次納剃稅的，為每籠次（日）營(yíng)渴業(yè)額100辰元。所（六）營(yíng)業(yè)偶稅納稅環(huán)節(jié)香：為納稅人主提供應(yīng)稅勞駕務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)屆形資產(chǎn)或者葛銷售不動(dòng)產(chǎn)爐并收訖營(yíng)業(yè)落收入款項(xiàng)或掏者取得舌索取結(jié)營(yíng)業(yè)收入款秋項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)紛天。佳索取營(yíng)業(yè)收儲(chǔ)入款項(xiàng)憑據(jù)煉的當(dāng)天，為閉書(shū)面合同確怪定的付款日情期的當(dāng)天；薦未簽訂書(shū)面駛合同或者書(shū)梯面合同未確濟(jì)定付款日期川的，為日應(yīng)態(tài)稅行為完成謊的當(dāng)天。斥▲當(dāng)納稅人提供犁建筑業(yè)或者悠租賃業(yè)勞務(wù)莫，采取預(yù)收難款方式的，毀其納稅業(yè)務(wù)盈發(fā)生時(shí)間為終收到預(yù)收款蒙的當(dāng)天。勁納稅人轉(zhuǎn)讓回土地使用權(quán)亦或者銷售不萬(wàn)動(dòng)產(chǎn)，采取戶預(yù)收款方式沸的，其納稅近業(yè)衫務(wù)桐發(fā)生時(shí)間為貫收到預(yù)收款稱的當(dāng)天。嚇（七）淡營(yíng)業(yè)禁稅的納稅期妨限：分別為滑5日、10次日、15日猴、1個(gè)月或歡者1個(gè)季度退。貢納稅人以1暖個(gè)月或者1翼個(gè)季度為一遭個(gè)納稅期限瓦的，自期滿箱之日起15偉日內(nèi)申報(bào)納餐稅。宰（八）營(yíng)業(yè)邪稅的減免規(guī)焦定：肯1、托兒所沖、幼兒園、昂養(yǎng)老槍院燈、殘疾人福義利機(jī)構(gòu)提供加的主養(yǎng)育服廟務(wù)，婚姻介嫩紹，媽殯什葬服務(wù)；紙2、殘疾人示員個(gè)人提供誰(shuí)的勞務(wù)；條3、醫(yī)院、裕診所和其他啦醫(yī)療機(jī)構(gòu)提減供的醫(yī)療服克務(wù)；晝4、學(xué)校和啞其他教育機(jī)柏構(gòu)提供的教寺育勞務(wù)，學(xué)灌生勤工儉學(xué)潮提供的勞務(wù)勤；究5、農(nóng)業(yè)機(jī)偏耕且、排灌、病參蟲(chóng)害防治、低植物保護(hù)、頃農(nóng)牧保險(xiǎn)以希及卸相關(guān)技術(shù)培氣訓(xùn)宇業(yè)務(wù)，家禽窗、牲畜、水恒生動(dòng)物的配迎種和疾病防皇治；厲6、紀(jì)念館鎖、博物館、碑文化館、文贊物保護(hù)單位獨(dú)管理機(jī)構(gòu)、貞美術(shù)館、展續(xù)覽館、書(shū)畫(huà)賄院、圖書(shū)館劈舉辦文化活良動(dòng)的門(mén)票收鋤入、宗教場(chǎng)遇所舉辦文化硬、宗教活動(dòng)泡的門(mén)票收入桑；耕7、境內(nèi)保頌險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出滴口貨物提供番的保險(xiǎn)產(chǎn)品觀。膝▲景營(yíng)業(yè)額的免交稅、減稅項(xiàng)紋目由國(guó)務(wù)院贏規(guī)定，任何亮地區(qū)、部門(mén)蜓均不得規(guī)定嘉免稅、減稅饒項(xiàng)目。壞▲繞控管節(jié)點(diǎn)：決發(fā)票，本地懶業(yè)務(wù)本地化吉，外地業(yè)務(wù)爹本地化，甲忌供材，二、額三產(chǎn)分離。沙▲順二手房政策鞭：自饒2009年般1月1日籌至搬12月31愁日寒，個(gè)人將購(gòu)敞買(mǎi)不足2年競(jìng)的危普邊通住房對(duì)外重銷售的，全智額征收營(yíng)業(yè)肚稅；個(gè)人將氧購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2越年（含）的落非普乓通住房或者茶不足2年的選普城通住房對(duì)外吐銷售的，按那照其銷售收推入減去購(gòu)買(mǎi)負(fù)房屋的價(jià)款找后的差額征茂收營(yíng)業(yè)稅；底個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)餅超過(guò)2年（數(shù)含）的晉普衣通住房對(duì)外消銷售的免征抱營(yíng)業(yè)稅。懷以上講的是固我國(guó)稅收制按度中最重要柔的三個(gè)流轉(zhuǎn)船稅，是間接針稅沿可以巧轉(zhuǎn)嫁，其中休，增值稅、哀消費(fèi)稅由國(guó)嫩稅部門(mén)征收櫻；營(yíng)業(yè)稅由學(xué)地稅部門(mén)征觀收；消費(fèi)稅德是中央稅，多收入全歸中稅央財(cái)政。增煉值稅是中央懲、地方共享恩稅，中央7貸5%，地方夾25%；營(yíng)欺業(yè)稅是地方江稅。三個(gè)稅炕種的收入總廟量占整個(gè)稅倒收的總量在繳70%左右揮。委四、傷企業(yè)所得稅多：大是以納稅人紀(jì)的所得為課騾稅對(duì)象的稅丟種，是直接捷稅，不能轉(zhuǎn)引嫁。區(qū)（一）納稅身人：在中華脾人民共和國(guó)起境內(nèi)，企業(yè)倒和其他取得昌收入的組織瓦為企業(yè)所得只稅的納稅人馳。企業(yè)販居民企業(yè)：逝依法在中國(guó)斧境內(nèi)成立，樸或者依照外激國(guó)（地區(qū)）欠法律成統(tǒng)立撫但實(shí)際管理排機(jī)構(gòu)在中國(guó)腿境內(nèi)的企業(yè)唱。咳非居民企業(yè)鵲：依照外國(guó)淘（地區(qū)）法爪律成立且實(shí)化際管理機(jī)構(gòu)裂不在中國(guó)境創(chuàng)內(nèi)，但在中賄國(guó)境內(nèi)設(shè)立校機(jī)構(gòu)袖場(chǎng)所的蜻，或者在中持國(guó)境內(nèi)編未房設(shè)立機(jī)構(gòu)、粗場(chǎng)所，但有隔來(lái)源于中國(guó)陷境內(nèi)所得。頭▲式從登2000年鐵1月1日起皆，個(gè)人獨(dú)資率、合伙企業(yè)炮按《個(gè)人所柿得稅法》征組收個(gè)人所得慨稅，不再是某企業(yè)所得稅喉的納稅人。票（二）征稅喊對(duì)象：是納晌稅人取得的息生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所占得和其他所僵得。交（三）企業(yè)勝所得稅稅率借：25%，奇非居民企業(yè)呼20%。球（四）企業(yè)休所得稅計(jì)稅燒依據(jù)竭應(yīng)納稅所得坡額＝每一納保稅年度的收諷入總額-不儲(chǔ)征稅收入-行免資稅收入-各蘭項(xiàng)扣除-允恢許彌補(bǔ)的以屆前年度虧損收入總額：端1、銷售貨竟物收入；抹2、提供勞址務(wù)收入：蔬3、轉(zhuǎn)讓財(cái)虧產(chǎn)收入；絡(luò)4、股息、賠紅利等權(quán)益破性投資收益盯；炸5、利息收息入；宇6、租金收墾入；妻7、特許權(quán)曠使用費(fèi)；饒8、接受捐膚贈(zèng)收入；啟9、其他收碗入。安不征稅收入鄰：葵1、財(cái)政撥刪款境2、依法收遲取并納入財(cái)捷政管理的行遵政事業(yè)性收購(gòu)費(fèi)、政府性好基寫(xiě)金；酬3、國(guó)務(wù)院黃規(guī)定的其他惕不征稅收入耐。課扣除項(xiàng)目：礦成本、費(fèi)用仍、稅金、損哪失和其他支榆出。翼▲韻公益性捐贈(zèng)訂支出，在年桌度利潤(rùn)總額疏12%以內(nèi)栗部分可以扣返除。廟不允許扣除暮項(xiàng)目：扇1、瓦向投資者支貍付的股息、捧紅利等權(quán)益駐性投資收益循款項(xiàng)；賓2、企業(yè)所祝得稅稅款；喉3、稅收撫滯納紹金；追4、罰金、撇罰款和被沒(méi)島收財(cái)物損失桃；落5、超標(biāo)準(zhǔn)伏以外的捐贈(zèng)遞支出；抱6、贊助支蓬出；雨7、未經(jīng)核樓定的準(zhǔn)備金采支出；區(qū)8、與取得如收入無(wú)關(guān)的傘其他支出。絹（五）企業(yè)奇所得稅的計(jì)掩算：楚應(yīng)納企業(yè)所埋得稅＝應(yīng)納繭稅扶所得額拒×彩稅率村（六）稅收雷優(yōu)惠：揀企業(yè)下列所扎得，可以免做征、減征企渴業(yè)所得稅憲1、濕從事農(nóng)、林欠、牧、漁項(xiàng)戲目所得；煌2、從事國(guó)撞家重點(diǎn)扶持廁的公共基礎(chǔ)球設(shè)施項(xiàng)目投蹦資經(jīng)營(yíng)的所由得；蝶3、從事符廣合條件的環(huán)唇境保護(hù)、節(jié)西能節(jié)水項(xiàng)目孕的所得；細(xì)4、符合條脈件的技術(shù)轉(zhuǎn)儀讓所得。破▲籍符合條件的唱小型微利企鞠業(yè)，減按2羽0%的稅率擦征收企業(yè)所丈得稅。雙國(guó)家需要重?cái)r點(diǎn)扶持的高誠(chéng)新技術(shù)企業(yè)衰，減按15月%的稅率征匙收企百業(yè)所得稅。上小型微利企灣業(yè)：闊工業(yè)企業(yè)，猛年應(yīng)納稅所干得額不超過(guò)土30萬(wàn)元，見(jiàn)從矛業(yè)人數(shù)不超胸過(guò)100人狹，資產(chǎn)總額篩不超過(guò)30充00萬(wàn)元；臺(tái)其他企業(yè)，仆年應(yīng)納稅鏟所得單額不超過(guò)3鴿0萬(wàn)元，從葬業(yè)群人數(shù)不超過(guò)結(jié)80人，資禁產(chǎn)總額不超且過(guò)1000犯萬(wàn)元。渡（七）企業(yè)刺所得稅的納抓稅期限：埋按年計(jì)算，剃公歷唱1月1日起臟至懷12月31槽日橡止；湖按月或者按橋季預(yù)繳，年診度終了匯算六清繳。錫（八）企業(yè)真所得稅納稅當(dāng)?shù)攸c(diǎn)她居民企業(yè)以澡企業(yè)登記注懂冊(cè)地為納稅青地點(diǎn)；墓居民企業(yè)在早中國(guó)境內(nèi)設(shè)光立不具有法猶人資格的營(yíng)貿(mào)業(yè)機(jī)構(gòu)的，溜應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)錘算并繳納企告業(yè)所得稅。掌▲叔控管節(jié)點(diǎn)：賺收入、成本械、費(fèi)用。艘五、個(gè)人所腥得稅秀（一）納稅好人：是在中窮國(guó)境內(nèi)居住版有所得的人情，以及不在舟中國(guó)境內(nèi)居球住而從中國(guó)能境內(nèi)取得收眨入的個(gè)人。以▲漸居民納稅義四務(wù)人：在中屬國(guó)境內(nèi)有住導(dǎo)所，或者無(wú)騎住所而在境象內(nèi)居住滿1畝年的個(gè)人。森（境內(nèi)外所反得）憤▲魂非居民納稅貼義務(wù)人：在蟲(chóng)中國(guó)境內(nèi)無(wú)繼住又不居住持或者無(wú)住所端而在境內(nèi)居要住不滿一年德的個(gè)人。（榴境內(nèi)所得）匙（二）稅目燒：梢1、工資、很薪金所得；戲2、個(gè)體工嫁商戶的生產(chǎn)弱、經(jīng)營(yíng)所得零；為3、對(duì)企業(yè)碧、事業(yè)單位鉛的承包、承抗租吸經(jīng)營(yíng)所得；塘4、勞務(wù)報(bào)般酬所得；顫5、稿酬所餡得；請(qǐng)6、特許權(quán)乳使用費(fèi)所得宜；鉗7、利息、憤股息、紅利騙所得；贈(zèng)8、財(cái)產(chǎn)租癢賃所得；丸9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)于讓所得；步10、偶然剪所得；哭11、其他缸所得。趙（三）起征像點(diǎn)付從蓄2008年株3月1日起況，個(gè)人所得雨稅免征額2鈴000元/凱月。部（四）適用懷稅率帥1、工資薪滋金所得，適墻用9級(jí)超額巾累進(jìn)稅率，茫最高45%差，最低5%慢；雷2、個(gè)體工售商戶生產(chǎn)、援經(jīng)營(yíng)所得，句對(duì)企業(yè)事業(yè)筑單位承包、穗承租經(jīng)營(yíng)所忙得，適用5閃級(jí)超額累進(jìn)貓稅率。最高掀35%，最累低5%；側(cè)3、對(duì)個(gè)人評(píng)的稿酬所得勇，勞務(wù)報(bào)酬潑所得，特許茫權(quán)使用費(fèi)所餃得，利息、衛(wèi)股息、紅利蘿所得，財(cái)產(chǎn)輕租賃所得，偏財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所倘得，偶然所寬得和其他所篇得，適用2似0%比例稅家率。煌（五）稅款麥計(jì)算沖應(yīng)納個(gè)人所白得稅額＝應(yīng)潛稅所得金額這×史適用稅率濁（六）征收案管理告實(shí)行源泉扣惠繳與自行申暖報(bào)，注重源鎖泉扣繳。參▲鐮有下列五種概情形之一的食，應(yīng)當(dāng)自行圍向稅務(wù)機(jī)關(guān)晶辦理納稅申迫報(bào)：應(yīng)1、年所得掩12萬(wàn)元以圾上的；奧2、從中國(guó)均境內(nèi)兩處或宣兩處以上取減得工資、薪殿金所得的；猶3、從中國(guó)禿境外取得所泰得的；辜4、取得應(yīng)答稅所得，沒(méi)短有扣繳義務(wù)旬人的；選5、國(guó)務(wù)院亡規(guī)定的其他模情形。俊▲哪控管節(jié)點(diǎn)：惹收入、納稅窯地點(diǎn)。珠六、誦土地增值稅播：鄰是指轉(zhuǎn)讓國(guó)坊有土地使用玩權(quán)、地上建拒筑物及熄其淡附著物并取攜得收入的單線位和個(gè)人。傾（一）征稅前對(duì)象：土地吹和地上建筑礙物；妹（二）計(jì)稅既依據(jù)：增值劉額。昂（三）稅款愚計(jì)算：錫應(yīng)納稅款＝慮增值額撓×膨適用稅率-輔扣除項(xiàng)目金活額系×處速算扣除數(shù)健▲撐控管節(jié)點(diǎn)：攻扣除項(xiàng)目，民合法的原始弓憑證，成本村。陜七、其他小嗚稅種遇（一）城市伐維護(hù)建設(shè)稅悉納稅義務(wù)人綱：凡繳納增初值稅、消費(fèi)慮稅、營(yíng)業(yè)稅障的單位和個(gè)擇人。渡▲譯外商投資企針業(yè)和外國(guó)企耗業(yè)暫不征城凳市維護(hù)建設(shè)鈴稅。丟稅率：7%爐（市區(qū)），場(chǎng)城鎮(zhèn)5%，謹(jǐn)農(nóng)村1%（拌以行政區(qū)劃熊為準(zhǔn)）系（二）房產(chǎn)胳稅需：以房屋為軟征稅對(duì)象，毒按房屋的計(jì)敲稅余值或者見(jiàn)租金收入為棗計(jì)稅依據(jù)，敏向裁產(chǎn)鎮(zhèn)權(quán)所有人征父收的一種稅拖。剩1、從價(jià)計(jì)糊征：房產(chǎn)原黑值騎×遵（1-30冬%）窯×叉稅率（1.農(nóng)2%）廢2、從租計(jì)檔征：房產(chǎn)租廁金遣×日稅率（12他%）匆3、出租居折民住房，用循于居住的，紐按惠4%征收房右產(chǎn)稅。宅▲盈控管節(jié)點(diǎn)：愉房產(chǎn)原值，皮出租的租金穴，數(shù)量。何（三）城鎮(zhèn)利土地使用稅它納稅人，在磨城市、縣城旗、建制鎮(zhèn)、元工礦區(qū)范圍但內(nèi)使用土地泛的單位和個(gè)往人。獄稅率：城區(qū)忙4元/m暈2販。漆鄉(xiāng)鎮(zhèn)2元/芹字m傅2版▲數(shù)控管節(jié)點(diǎn)：鍛土地使用面瞞積。劍（四）車船葡使用稅：是穿對(duì)行駛于公模共道路的車辟輛和航行于四國(guó)內(nèi)河流、交湖泊或者領(lǐng)治?？诎兜拇瑒?wù)舶。按照其水種類、噸位消和規(guī)定的稅墓額計(jì)算效的一種行為嬸稅。標(biāo)（五）印花依稅：以壘經(jīng)濟(jì)稠活動(dòng)中的各桂種合同、產(chǎn)界權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)釣、營(yíng)業(yè)帳簿凳、權(quán)利許可及證照等應(yīng)稅渴憑證事件為聞對(duì)象所逗課征扁的稅。稅目稅率：轎1、璃購(gòu)銷合同債萬(wàn)分之三；窄2、加工承慕攬合同萬(wàn)傷分之五；親3、建筑工俯程勘察設(shè)計(jì)順合同萬(wàn)堡分之五；聞4、建筑工鍬程承包合同志萬(wàn)分之高三；嘉5、財(cái)產(chǎn)租習(xí)賃合同遺千分之一；伏6、貨物運(yùn)掠輸合同迎萬(wàn)分之五；晃7、倉(cāng)儲(chǔ)保認(rèn)管合同蓄千分之一；震8、借款合摔同萬(wàn)動(dòng)分之零點(diǎn)五糠；認(rèn)9、財(cái)產(chǎn)保冶險(xiǎn)合同巾千分之一；宵10、技術(shù)令合同萬(wàn)默分之三；種11、產(chǎn)權(quán)肚轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)喊萬(wàn)分之五瓶；篇12、營(yíng)業(yè)錘帳干簿萬(wàn)分漁之五像13、權(quán)利扒、許可證照穩(wěn)按件五乞元。失（六）資源乘稅（七）契稅匪（八）耕地建占用稅暖第三個(gè)問(wèn)題缺：搞好稅收陵分析，發(fā)展柱稅源經(jīng)濟(jì)鑄稅收收入，條尤其是地后方稅類稅收收入是炸各級(jí)黨委、領(lǐng)政府十分關(guān)療注的，稅收統(tǒng)收入規(guī)模、室增長(zhǎng)、稅負(fù)神、耕彈性、結(jié)構(gòu)壩等影響因素剩需要仔細(xì)分唱析，搞好稅干收分析，對(duì)仆加快我市產(chǎn)賊業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整納，鞏固地方繞稅稅基，具致有重要意義抓。肆一、陽(yáng)具體分析立（一）總量測(cè)比較分析，厭見(jiàn)表一腔（二）結(jié)構(gòu)城分析，濁見(jiàn)然表二、表三勉、表四制（三）稅負(fù)貧分析挺宏觀稅負(fù)分坊析，見(jiàn)表五稅率（%）稅率（%）0100ACEDB稅收箭拉弗曲線、辰稅收收入、氏產(chǎn)出與稅率柜說(shuō)明：（1盆）高宏觀稅腐負(fù)不一定能氣取得高收入檢，而高收入毯不一定非得公要實(shí)行高稅妻率。因?yàn)檫^(guò)施高的宏觀稅岸負(fù)水平會(huì)挫晴傷生產(chǎn)者的肉積極性，削雜弱經(jīng)濟(jì)主體三的活力，導(dǎo)晨致經(jīng)濟(jì)的停躲滯或下降。卸（2）同樣蘇多稅收收入扛，可采取不押同的稅率，次如圖中的A齊點(diǎn)和B點(diǎn)，備C點(diǎn)和D點(diǎn)和，稅收收入莊相等，但稅沖率高、低相濁差很大。低待稅負(fù)政策可惹以刺激生產(chǎn)姑，擴(kuò)大稅基漁，最終有利豐于稅收增長(zhǎng)世。子（3）宏觀研稅負(fù)、稅收逮收入與經(jīng)濟(jì)及增長(zhǎng)之間相煮互依引存介、相互制約逢，應(yīng)當(dāng)兼顧條稅收收入與厘經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的疼最佳宏觀稅匪負(fù)水平。卷微觀稅負(fù)分惰析，見(jiàn)表六巨（四）稅收嗓彈性系數(shù)分腿析，見(jiàn)表七阻（五）重點(diǎn)居稅源企業(yè)分網(wǎng)析，見(jiàn)表八二、對(duì)策恭（一）做大貌經(jīng)濟(jì)總量。太08年我市雨GDP總量問(wèn)約為280卷億，比南三椒縣平均少8瓣5億元，以猾綜合稅負(fù)3肌.89%測(cè)念算，比南三燈縣少稅收3稍.3億元。贊（二）優(yōu)化型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。雙二、三產(chǎn)分爪離，混合銷啟售是→壽兼營(yíng)業(yè)務(wù)燙產(chǎn)品全部出據(jù)口企業(yè)慚產(chǎn)品銷往外搭市縣告（三）推動(dòng)爸房地產(chǎn)業(yè)的理發(fā)展。房地管產(chǎn)業(yè)是地稅戚收入的主要舟來(lái)源，行業(yè)嗎稅負(fù)在12局%左右。其皇中10潮個(gè)點(diǎn)臥左右是地方延一般預(yù)算收本入。薦涉及的稅收牢：滑建筑業(yè)營(yíng)業(yè)慮稅，運(yùn)輸業(yè)饅營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)腦讓不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)掛業(yè)稅，企業(yè)派所得稅，土夠地增值稅，談個(gè)人所得稅栗，城市維護(hù)漲建設(shè)稅你等癥。該（四）鞏固朱骨干企業(yè)，倚扶持中小型挖企業(yè)，二產(chǎn)笛發(fā)展帶動(dòng)三額產(chǎn)。表一：傲2006流-讀2008饑年與南三縣準(zhǔn)稅收情況表仁付逆浩勞獻(xiàn)訪鍵單位：萬(wàn)滾元枕項(xiàng)目尤20浙06晉年要20鄙07守年卸20繪08臭年衫南三縣平均旗如皋藏差距棋南三縣平均桌如皋跡差距術(shù)南三縣平均乓如皋梢差距嫁稅收收入須68404段壇48994哈城-初1941碰0偷9澤2065烏初7宮2637旗仗-爽1942愧8索1卵269位8訓(xùn)8循1087碎80償-芽1820憲8扁其中：市縣校級(jí)收入鑒65273現(xiàn)涉46360掌孤-堤1891誤3灣87610獨(dú)挎68555外駛-韻1905仿5姨1裕208扶7注4效1033跟94膽-田1748同0智市縣級(jí)增幅泥％愁25.0禮36.1片11.1能34.2僻47.9秀13.7香38.3辛50.8慘12.5掃市縣級(jí)增量俱1303充3鑒1攪228肥4扒坡-749務(wù)2調(diào)233覆7酬?duì)?相219遷5徑雪-142裕33265陵廢34839撐嶺1574極表二：牙20梨08喂年如皋與南秧三縣分稅種窯情況表唯銜濃豐樂(lè)去單位：萬(wàn)元受項(xiàng)目謙如皋市請(qǐng)通州市賓海門(mén)市貧啟東市游南三縣平均睡差距撤市縣級(jí)營(yíng)業(yè)褲稅鍵36235劣43906勁36047蒼42983破40979斯4744汁占市縣級(jí)稅后收比％揭35.05循38.85搶29.09獎(jiǎng)34.19添34.05累-1律企業(yè)所得稅橋2295震5伴2296擊9橋35180酒40346尚3杯2832觸9877兩占市縣級(jí)稅傍收比％彩22.20塊貼20.32奶鷹28.39適假32.09帆醫(yī)27.16搶緞4.96蘆個(gè)人所得稅管1838習(xí)7率1578食4恥2471莊3登1869尸9夸1973涼2伐1345喂占市縣級(jí)稅累收比％鉛17.78揪社13.97估雅19.95誤泥14.87定陡16.32昆覆-1.46政間主稅種小計(jì)擇77577制8卻2659井95940頭10希20矩28味93542槍1596兇5蔽主稅種占比舊％伍75.03聯(lián)73.14跟77.43薯81.16斃77.25禾2.22表三：茶2008衣年如皋與南鴉三縣一般預(yù)謹(jǐn)算收入情況手表避惠軍俱躺類紗吼單位：萬(wàn)元素項(xiàng)目炎如皋市培通州市銜海門(mén)市膚啟東市觸南三縣平均孤差距按一般預(yù)算收屑入織78589街89759諸87964佩90285打89336韻1074梁7暫占市縣級(jí)比聽(tīng)％咱76候79.4拳71痰71.8峰74.1擠1.9產(chǎn)占全市一般龜預(yù)算收入比盒％采47.8脅54.13之53.28舉55.67城54.36緒6.56磚增幅％跳43.26速33.04黨33.14鉗42.06窗36.08星-7.2表四：趴2008啄年如皋與南逮三縣分產(chǎn)業(yè)按稅收結(jié)構(gòu)表蔑昌叮怠遍汁惑阻雷單位：萬(wàn)元桌地區(qū)街二產(chǎn)循占比陵制造業(yè)渾建筑業(yè)僵第三產(chǎn)業(yè)占受比丸房地產(chǎn)業(yè)行交通運(yùn)輸業(yè)皂批發(fā)零售業(yè)卸住宿和餐飲嘆、文體娛樂(lè)迷業(yè)籃如皋市括62%陷24%蛛37%連38%灌12%皮2%圈2%幣2%閑通州市駐48%痰21%往26%謹(jǐn)52%聚18%安4%延3%識(shí)1%旅海門(mén)市蔬55%巾26%無(wú)29%蠻45%厲17%腐2%墻2%事2%納啟東市合54%赤31%掃21%卸46%蕩17%醋1%棚2%習(xí)2%觀南三縣平均雁52%固26%鈴25%臉48%琴17%姨2%洲2%股2%表五：艷2006笑-抱2008兄年六縣市宏根觀稅負(fù)情況痕表單位：萬(wàn)元朝地區(qū)氏20雖06休年稅負(fù)釋稅負(fù)排名辭20懂07口年稅負(fù)成稅負(fù)排名倚20霉08咱稅負(fù)晌稅負(fù)排名碌如皋若2.72%悄2鏈3.35%竊1蠻3.89%伏2撒海安挎2.12%姑6刑2.71%韻6贏3.17%供4漫如東岡2.30%護(hù)5里2.77%覽5完3.14%培5年海門(mén)寄2.75%楚1伯3.17%妻2扶3.46%偉3賊啟東責(zé)2.69%省3湖3.07%單3哨4.01%嗽1區(qū)通州櫻2.55%蠟4墳2.81%夠4欣3.06%括6表六：嚼2008葛年如皋與南趣三縣分行業(yè)熊稅負(fù)情況表奔凝注亡學(xué)單位：萬(wàn)元畫(huà)地區(qū)館二產(chǎn)GDP鳴二產(chǎn)稅收竹二產(chǎn)稅負(fù)滑三產(chǎn)GDP高三產(chǎn)稅收牙三產(chǎn)稅負(fù)登如皋勵(lì)1575榴400哪67382坡4.28%耽9笨1800模0孫4扁1398喊債4.51%工通州掃2310喪000蝶57398溝2.48%腫1296適500叼6璃2211草尾4.80%元海門(mén)摔2275獸000策7吳1852井3.16%換1急208穴0泉00隱58301揚(yáng)育4.83%村啟東軋1749輪200探70412壽4.03%專1欣104先6帶00貨60789遼匯5.50%貢南三縣平均綠2托1關(guān)1挪1請(qǐng)4右0揉0筍66554走3.22%粱1陶203怪0添33初60434怠項(xiàng)5.04%表七：肅如皋與南三芒縣稅收彈性虧系數(shù)表授地區(qū)真20遣07片年寨20欲08彩年房相差盛如皋呆2.37柿1.71豪-0.65蜘海門(mén)霸1.94胳1.53津-0.41軌啟東監(jiān)1.89男3.30始1.41挺通州擊1.62忽1.51寸-0.11表八：帖2008系年如皋余與南三縣儲(chǔ)重點(diǎn)稅源企童業(yè)納稅情況駱表猾肢轟陣錢(qián)漆村年俯單位：萬(wàn)元爆分類棚如皋飛通州錢(qián)海門(mén)窄啟東義戶數(shù)妙納稅額新戶數(shù)幕納稅額漏戶數(shù)臥納稅額可戶數(shù)侮納稅額牲5000萬(wàn)閥元以上勿1存8509足1惜6114賽1請(qǐng)6591港1營(yíng)27456加3000-抄4999萬(wàn)蛾2派9038附2綱7919碌1躁3640俱3濤9813樣1000-歇2999萬(wàn)蜜11茄1626距3逮19寨2876接9素23右37688鞠17綁2664寬4借500-9毛99萬(wàn)寫(xiě)23補(bǔ)1622陰6異26茶1929抹0事27白1987偽2黑26棉1966種3三100-4品99萬(wàn)橋137翠2676蹦6銜111航2272錄6漆143費(fèi)30427礦103幻2選202喂0三合計(jì)冊(cè)174婚76802唱159架84818怒195寒98218釀150民1055陰96表九：疲2008赴年度六縣市盤(pán)地稅收入(庭市縣級(jí)分行濃業(yè))統(tǒng)計(jì)赴幸柿厚牢隱剝午謠愛(ài)單位：萬(wàn)寸元捉二產(chǎn)喘如皋張海安陰如東洗海門(mén)隸啟東騙通州塞總量窩占比%顛總量馳占比%寨總量懶占比%叮總量幣占比%滴總量列占比%怕總量堵占比%塘66412盈.93復(fù)64.23告40100懸.59茶51.52受5泄1606縣.79困65.80絞7趣1859演.54帽58.00詢70409顯.91此56.01志57411該.07他50.80餅其中輛采礦業(yè)垮42.19稼－鵲133.1姿6予0.20絹302.7對(duì)4被0.39視46..2傾6陜0.05還62.91競(jìng)0.05亂26.88舊0.02句制造業(yè)梁2492公0.55憂24.1輕1753子7.31浸22.53支2609灘4.31旅33.27胖33292列.31宰26.87庭40392濱.57慕32.13向2535者5.43搞22.44米電力派燃?xì)饧八┓繎?yīng)業(yè)兔1502郊.65芝1.45敏957.4豬1膠1.23疫1456姿.67抱1.86扮1294件.22雨1.04例1819介.69胃1.45促428.6賭3求0.40棉建筑業(yè)科39947丑.54址38.63鐵21472鍛.71尸27.59務(wù)2375搭3.07很30.28石37226漢.75廈30.04冠2813割4.74境22.38華3暢1600澇.13溝27.96驚三產(chǎn)爸36988木.17盆35.77膨37727押.85完48.48蒜2681拐8.34蟲(chóng)34.20課5瘋2040掛.45健42.00趴55299餓.92菜43.99殃55602闖.70姿49.20移其中己交通運(yùn)輸、潔倉(cāng)儲(chǔ)和郵政醋業(yè)嗚2676寶.98偵2.59跑2053彼.26百2.64動(dòng)1827銜.84資2.33峽2423撫.36婚1.96穗1262桑.34數(shù)1.00抹5148.撤97梅4.56撲信息傳輸、瞎計(jì)算機(jī)服務(wù)璃和軟件業(yè)沾2103核.07后2.03扔1573巡.13坑2.02騰1327背.56競(jìng)1.70蛙1803都.27竿1.46白1776制.31去1.41誓2080唉.91聞1.84弦批發(fā)和零售斜業(yè)置2266擔(dān).01棟2.19照2102達(dá).11蜓2.70沒(méi)2628瞇.42疫3.35叉2871紅.76仍2.32蔬3235.熱56糞2.57形3155.屢18負(fù)2.79摘住宿和餐飲餡業(yè)嚴(yán)1832釘.60灌1.77接1430