2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)精講講義預(yù)算管理

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第三章預(yù)算管理考情分析本章屬于次重點(diǎn)章節(jié)，體系清晰，前后聯(lián)系緊密，內(nèi)容不多，難度不大，學(xué)習(xí)起來相對(duì)容易。主要考點(diǎn)有預(yù)算編制方法，銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算和資金預(yù)算等。從歷年考試情況來看，本章各種題型均有可能出現(xiàn)。預(yù)計(jì)2020年本章的分值在7分左右?！褐R(shí)框架』第一節(jié)預(yù)算管理概述、預(yù)算的特征和作用特征與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，并具有數(shù)量化和可執(zhí)行性兩大特征作用使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)；可以作為業(yè)績考核的重要依據(jù)『指南例題1?多選題』預(yù)算是對(duì)未來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)，其最主要的特征是（）。A.數(shù)量化B,可執(zhí)行性C.一致性D.系統(tǒng)性『正確答案』AB『答案解析』預(yù)算具有兩個(gè)特征：首先，預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；其次，預(yù)算是數(shù)量化的并具有可執(zhí)行性。其中，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。所以本題正確選項(xiàng)為AB。二、預(yù)算的分類與預(yù)算體系2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》 第三章預(yù)算管理內(nèi)容的不同經(jīng)營預(yù)算（業(yè)務(wù)預(yù)算）包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算等。輔助預(yù)算或分預(yù)算專門決策預(yù)算包括融資決策預(yù)算（資本支出預(yù)算）財(cái)務(wù)預(yù)算資金預(yù)算；預(yù)計(jì)利潤表；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表總預(yù)算覆蓋期限不同長期預(yù)算短期預(yù)算年為限『提示』總預(yù)算即為財(cái)務(wù)預(yù)算，和全面預(yù)算并不是同一概念。兩者的關(guān)系是：全面預(yù)算包含了財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，故亦稱為總預(yù)算，在整個(gè)全面預(yù)算體系中占有非常重要的地位?！褐改侠}2?多選題』下列各項(xiàng)中通常屬于短期預(yù)算的有（）。A.經(jīng)營預(yù)算B.專門決策預(yù)算C.資金預(yù)算D.預(yù)計(jì)利潤表『正確答案』ACD『答案解析』通常將預(yù)算期在1年以上的預(yù)算稱為長期預(yù)算，預(yù)算期在1年以內(nèi)（含1年）的預(yù)算稱為短期預(yù)算。一般情況下，經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為1年期的短期預(yù)算，其中財(cái)務(wù)預(yù)算包括資金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，而預(yù)計(jì)利潤表屬于預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，因此選項(xiàng)ACD都屬于短期預(yù)算。專門決策預(yù)算通?？缭蕉鄠€(gè)年度，因而屬于長期預(yù)算?！航Y(jié)論1』預(yù)算編制的起點(diǎn)是銷售預(yù)算，終點(diǎn)是預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表『結(jié)論2』生產(chǎn)預(yù)算只涉及到實(shí)物量指標(biāo)，而不涉及到價(jià)值量指標(biāo)，也就是說，生產(chǎn)預(yù)算的重點(diǎn)在于下達(dá)生產(chǎn)數(shù)量的指令，不會(huì)涉及到具體的金額?！航Y(jié)論3』產(chǎn)品成本預(yù)算雖然涉及到價(jià)值量指標(biāo)，但不涉及現(xiàn)金的流入與流出?！航Y(jié)論4』專門決策預(yù)算雖然屬于長期預(yù)算，但仍會(huì)影響短期預(yù)算?！褐改侠}3?單選題』整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn)，并且也是其他預(yù)算編制基礎(chǔ)的預(yù)算是（）。A.生產(chǎn)預(yù)算 B.銷售預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表『正確答案』B『答案解析』銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，并且也是其他預(yù)算的編制基礎(chǔ)。『指南例題4?多選題』下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的表述中，正確的有（）。

第三章預(yù)算管理2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第三章預(yù)算管理A.財(cái)務(wù)預(yù)算多為長期預(yù)算B.財(cái)務(wù)預(yù)算又被稱為總預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)D.財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括資金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表『正確答案』BCD『答案解析』一般情況下，企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為1年期的短期預(yù)算，所以選項(xiàng)A的表述不正確。三、預(yù)算管理的原則戰(zhàn)略導(dǎo)向圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序開展，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、達(dá)成績效過程控制通過及時(shí)監(jiān)控、分析等把握預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度并實(shí)施有效評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策提供有效支撐融合性以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)、以財(cái)務(wù)為協(xié)同，將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)平衡管理平衡長期目標(biāo)與短期目標(biāo)、整體利益與局部利益、收入與支出、結(jié)果與動(dòng)因等關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展權(quán)變性剛性與柔性相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)預(yù)算對(duì)經(jīng)營管理的剛性約束，又可根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算，并針對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行特殊處理四、預(yù)算工作的組織決策層董事會(huì)（類似機(jī)構(gòu)）負(fù)總責(zé)管理層預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)管理部門）審批預(yù)算制度、政策，審議預(yù)算草案，監(jiān)控考核執(zhí)行情況考核層財(cái)務(wù)管理部門跟蹤管理，監(jiān)督執(zhí)行，找出差異，分析原因，提出意見與建議執(zhí)行層企業(yè)職能部門（基層單位）本部門（或單位）涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析，配合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核。『指南例題5?判斷題』企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計(jì)，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。（）『正確答案』X『答案解析』企業(yè)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計(jì)，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序『知識(shí)點(diǎn)1」增量預(yù)算與零基預(yù)算方法原理優(yōu)缺點(diǎn)增量預(yù)算法以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)測期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其他因素，對(duì)歷史期項(xiàng)目及金額進(jìn)缺點(diǎn)：可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)第三章預(yù)算管理2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第三章預(yù)算管理行調(diào)整零基預(yù)算法以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡形成預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：不受歷史期數(shù)據(jù)影響，可根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變化進(jìn)行分析，更貼合企業(yè)實(shí)際；增加編制預(yù)算透明度，有利于控制預(yù)算。缺點(diǎn)：工作量大，成本高；受管理水平及預(yù)測準(zhǔn)確度影響『提示1』增量預(yù)算法基于如下假設(shè)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的；企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的；故以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。『提示2』零基預(yù)算法打破了上述假設(shè)，一切以零為基礎(chǔ)編制，所以擺脫了歷史數(shù)據(jù)的束縛?！豪}』某企業(yè)上年的制造費(fèi)用為50000元，考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增大10%,按增量預(yù)算法編制計(jì)劃年度的制造費(fèi)用預(yù)算。計(jì)劃年度制造費(fèi)用預(yù)算=50000X（1+10%）=55000（元）『指南例題6?單選題』下列各項(xiàng)中，屬于增量預(yù)算法缺點(diǎn)的是（）。A.可比性差B.可能使無效費(fèi)用無法控制C.適應(yīng)性差D.編制工作量大『正確答案』B『答案解析』增量預(yù)算法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支無法得到有效控制，使得不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)?！褐R(shí)點(diǎn)2」固定預(yù)算與彈性預(yù)算、固定預(yù)算與彈性預(yù)算的編制思路方法原理優(yōu)缺點(diǎn)固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)的預(yù)算編制方法缺點(diǎn)：（點(diǎn)適應(yīng)性差：（2）可比性差彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法優(yōu)點(diǎn)：考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，貼近企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際情況。缺點(diǎn)：編制工作量大；市場及其變動(dòng)趨勢預(yù)測的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響『提示』業(yè)務(wù)量是指產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等與預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的彈性變量二、彈性預(yù)算的編制方法（一）公式法要求按成本與業(yè)務(wù)量之間的線性假定。將企業(yè)各項(xiàng)目成本總額分解為變動(dòng)成本和固定成本兩部分。y=a+bx『例題』某企業(yè)制造費(fèi)用中的修理費(fèi)用與修理工時(shí)密切相關(guān)。經(jīng)測算，預(yù)算期修理費(fèi)用中的固定修理費(fèi)用為3000元，單位工時(shí)的變動(dòng)修理費(fèi)用為2元；預(yù)計(jì)預(yù)算期的修理工時(shí)為3500小時(shí)。運(yùn)用公式法，測算預(yù)算期的修理費(fèi)用總額為：3000+2X3500=10000（元）。

第三章預(yù)算管理2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第三章預(yù)算管理『例題』A企業(yè)經(jīng)過分析得出某種產(chǎn)品的制造費(fèi)用與人工工時(shí)密切相關(guān)，采用公式法編制的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示。業(yè)務(wù)量范圍420?660（人工工時(shí)）費(fèi)用項(xiàng)目固定費(fèi)用（元/月）變動(dòng)費(fèi)用（元/人工工時(shí)）運(yùn)輸費(fèi)用0.20電力費(fèi)用1.00材料費(fèi)用0.10修理費(fèi)用85*0.85油料費(fèi)用1080.20折舊費(fèi)用300人工費(fèi)用100合計(jì)5932.35備注*當(dāng)業(yè)務(wù)量超過600工時(shí)后，固定費(fèi)用將由85元上升為185元y=a+bx（二）列表法是在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算?！豪}』A企業(yè)采用列表法編制的2012年6月制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示。業(yè)務(wù)量（直接人工工時(shí)）420480540600660占正常生產(chǎn)能力百分比70%80%90%100%110%變動(dòng)成本：運(yùn)輸費(fèi)用（b=0.2）8496108120132電力費(fèi)用（b=1.0）420480540600660材料費(fèi)用（b=0.1）4248546066合計(jì)546624702780858混合成本：修理費(fèi)用442493544595746油料費(fèi)用192204216228240合計(jì)634697760823986固定成本：折舊費(fèi)用300300300300300人工費(fèi)用100100100100100合計(jì)400400400400400總計(jì)15801721186220032244公式法優(yōu)點(diǎn)：可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對(duì)較小。缺點(diǎn)：工作量大『提示』模型建立費(fèi)牛勁，后續(xù)工作很輕松列表法直接、簡便。計(jì)算麻煩『提示』相近容易精確難『指南例題7?單選題』下列各項(xiàng)預(yù)算的編制方法中，基于一系列可預(yù)見的業(yè)務(wù)量水平編制的、能適應(yīng)多種情況的預(yù)算是（）。A.彈性預(yù)算法B.固定預(yù)算法C.增量預(yù)算法D.零基預(yù)算法2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》 第三章預(yù)算管理『正確答案』A『答案解析』彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。彈性預(yù)算考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際情況。所以選項(xiàng)A是答案。『指南例題8?單選題』企業(yè)按彈性預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算，直接人工工時(shí)為10萬小時(shí)時(shí)，變動(dòng)成本為60萬元，固定成本為30萬元，總成本費(fèi)用為90萬元；如果直接人工工時(shí)達(dá)到12萬小時(shí)，則總成本費(fèi)用為（）萬元。A.96B.108C.102D.90『正確答案』C『答案解析』由公式法丫=a+bx,可知90=30+bX10,得b=6,即丫=30+6x,將直接人工工時(shí)12萬代入公式，得總成本費(fèi)用=30+6X12=102（萬元）。『知識(shí)點(diǎn)3」定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算一、定期預(yù)算的編制方法以不變的固定的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。二、滾動(dòng)預(yù)算的編制方法將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度（如1年）I r 1 k\I『提示1』滾動(dòng)預(yù)算可分為中期滾動(dòng)預(yù)算（周期通常3-5年，以年為滾動(dòng)頻率）和短期滾動(dòng)預(yù)算?！禾崾?』對(duì)未來的了解程度具有對(duì)近期把握較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小的特征。三、優(yōu)缺點(diǎn)方法優(yōu)缺點(diǎn)定期預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，有利于實(shí)際和預(yù)算比較，有利于分析評(píng)價(jià)。法缺點(diǎn)：缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：動(dòng)態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn)；強(qiáng)化預(yù)算的決法策與控制職能。

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》 第三章預(yù)算管理缺點(diǎn)：工作量大；增加管理層的不穩(wěn)定感『指南例題9?單選題』可以保持預(yù)算的連續(xù)性，并能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算缺點(diǎn)的預(yù)算方法是（）。A.彈性預(yù)算法B.零基預(yù)算法C.滾動(dòng)預(yù)算法D.固定預(yù)算法『正確答案』C『答案解析』運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，使預(yù)算期間依時(shí)間順序向后滾動(dòng)，能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo)，考慮未來業(yè)務(wù)活動(dòng)；使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更加適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用?！簩ｎ}』預(yù)算的編制程序予頁算委員下達(dá)目標(biāo)編制上報(bào)原則：予頁算委員下達(dá)目標(biāo)編制上報(bào)|上下皓合|分級(jí)編制慳簿匯總下達(dá)執(zhí)行審查平衡*畝議批準(zhǔn)『知識(shí)點(diǎn)1」銷售預(yù)算的編制第三節(jié)預(yù)算編制下達(dá)執(zhí)行審查平衡*畝議批準(zhǔn)『知識(shí)點(diǎn)1」銷售預(yù)算的編制【已知條件】（1）上年年末應(yīng)收賬款為620000元，預(yù)計(jì)第一季度全部收回。（2）每季度的銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%,下季度收到40%。季度 -二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（件）10001500200018006300預(yù)計(jì)銷售單價(jià)28002800280028002800銷售收入280000042000005600000504000017640000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入上年應(yīng)收賬款620000620000第三章預(yù)算管理2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第三章預(yù)算管理第一季度（銷貨2800000）168000011200002800000第二季度（銷貨4200000）252000016800004200000第三季度（銷貨5600000）336000022400005600000第四季度（銷貨5040000）30240003024000現(xiàn)金收入合計(jì)230000036400005040000526400016244000思考：（1）預(yù)計(jì)年度年末應(yīng)收賬款是多少？答：預(yù)計(jì)年度年末應(yīng)收賬款=5040000X40%=2016000（元）（2）假設(shè)上年也按照當(dāng)季收現(xiàn)60%,次季收現(xiàn)40%的政策，則上年第四季度銷售收入是多少？答:上年第四季度銷售收入*40%=620000,則上年第四季度銷售收入=620000/40%=1550000（元）。『提示』思路清晰是前提，逐期分析是法寶『2019考題?單選題』下列各項(xiàng)中，不屬于銷售預(yù)算編制內(nèi)容的是（）。A.銷售費(fèi)用B.單價(jià)C.銷售收入D.銷售量『正確答案』A『答案解析』銷售費(fèi)用屬于“銷售及管理費(fèi)用預(yù)算”的內(nèi)容，不屬于銷售預(yù)算。『指南例題10?多選題』已知A公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季度收回貨款60%,下季度收回貨款30%,下下季度收回貨款10%，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售形成的應(yīng)收賬款4萬元，第四季度銷售形成的應(yīng)收賬款24萬元，則下列說法正確的有（）。A.上年第四季度的銷售額為60萬元B.上年第三季度的銷售額為40萬元C.上年第三季度銷售形成的應(yīng)收賬款4萬元在預(yù)計(jì)年度第一季度可以全部收回D.第一季度收回的期初應(yīng)收賬款為24萬元『正確答案』ABC『答案解析』（1）本季度銷售有1—60%=40%在本季度沒有收回，全部計(jì)入下季度初的應(yīng)收賬款中。因此，上年第四季度的銷售額的40%為24萬元，上年第四季度的銷售額為24：40%=60（萬元），其中的30%在預(yù)算年度第一季度收回（即預(yù)算年度第一季度收回60X30%=18萬元），10%在預(yù)算年度第二季度收回（即預(yù)算年度第二季度收回60X10%=6萬元）；（2）上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款60%,在上年的第四季度收回30%,到預(yù)計(jì)年度第一季度期初時(shí)，還有10%未收回（數(shù)額為4萬元），因此，上年第三季度的銷售額為4：10%=40（萬元），在預(yù)計(jì)年度第一季度可以全部收回。所以，預(yù)算年度第一季度收回的期初應(yīng)收賬款=18+4=22（萬元）。2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第三章預(yù)算管理『知識(shí)點(diǎn)2」生產(chǎn)相關(guān)預(yù)算的編制一、生產(chǎn)預(yù)算來源=需求預(yù)計(jì)生產(chǎn)量十期初結(jié)存量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量一預(yù)計(jì)期初結(jié)存量（以銷定產(chǎn)）『提示』生產(chǎn)預(yù)算是經(jīng)營預(yù)算中唯一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算?！疽阎獥l件］（1）期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量按照下季度銷售量的10%安排期末產(chǎn)成品存貨。（2）預(yù)計(jì)年末產(chǎn)成品存貨為200件。預(yù)計(jì)年初產(chǎn)成品存貨為100件。季度 -二三四全年預(yù)計(jì)銷售量10001500200018006300加：預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨150200180200200合計(jì)11501700218020006500減：預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨100150200180100預(yù)計(jì)生產(chǎn)量10501550198018206400思考：假設(shè)上年各季度末存貨也按照下季度銷售量的10%確定，則上年第四季度期末存貨是多少？答：上年第四季度期末存貨=1000X10%=100（件）『指南例題11?單選題』丙公司預(yù)計(jì)2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預(yù)計(jì)每季度末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷售量的20%。丙公司第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為（）件。A.120B.132C.136D.156『正確答案』B『答案解析』第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=第二季度銷售量+第二季度期末產(chǎn)成品存貨一第二季度期初產(chǎn)成品存貨=120+180X20%—120X20%=132（件）『2019考題?單選題』公司編制下一年的生產(chǎn)預(yù)算，每季度末產(chǎn)成品存貨按照下季度銷量的20%予以安排，預(yù)計(jì)第二季度和第三季度的銷售量分別為150件和200件，則第二季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為（）件。A.190B.140C.160第三章預(yù)算管理2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第三章預(yù)算管理D.170『正確答案』C『答案解析』第二季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=第二季度的銷售量+第二季度的期末存量一第一季度的期末存量=150+200X20%—150X20%=160（件）二、直接材料預(yù)算某種材料耗用量;產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品定額耗用量某種材料采購量;某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量【已知條件］（1）期末材料存量按照下季度生產(chǎn)需要量的20%確定。（2）材料采購的貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清。（3）預(yù)計(jì)年初材料存量為3000千克。預(yù)計(jì)年末材料存量為4000千克。（4）上年年末應(yīng)付賬款為235000元，預(yù)計(jì)第一季度全部付清。季度二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）10501550198018206400單位產(chǎn)品材料心（千克/件）1010101010生產(chǎn)需心（千克）1050015500198001820064000加：預(yù)計(jì)期末存量（千克）31003960364040004000減：預(yù)計(jì)期初存量（千克）30003100396036403000預(yù)計(jì)材料采購量（千克）1060016360194801856065000單價(jià)（元/千克）8080808080預(yù)計(jì)采購金額（元）8480001308800155840014848005200000預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出上年應(yīng)付賬款235000235000第一季度（采購848000元）424000424000848000第二季度（采購1308800元）6544006544001308800第三季度（采購1558400元）7792007792001558400第四季度（采購1484800元）742400742400合計(jì)6590001078400143360015216004692600思考：預(yù)計(jì)年度年末應(yīng)付賬款是多少？答：預(yù)計(jì)年度年末應(yīng)付賬款=1484800X50%=742400（元）『指南例題12?單選題』某公司2020年1?4月份預(yù)計(jì)的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，每月材料采購按照下月銷售收入的80%確定，采購當(dāng)月付現(xiàn)60%,下月付現(xiàn)40%。假設(shè)沒有其他購買業(yè)務(wù)，則2020年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為（）萬元。A.148B.218C.150D.128『正確答案』D『答案解析』2020年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額=400X80%X40%=128（萬元）三、直接人工預(yù)算某種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)=單位產(chǎn)品定額工時(shí)X該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量第10頁

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》 第三章預(yù)算管理預(yù)計(jì)直接人工總成本=單位工時(shí)工資率X該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)『提示』由于工資一般都要全部支付現(xiàn)金，因此直接人工預(yù)算表中預(yù)計(jì)直接人工成本總額就是資金預(yù)算中的直接人工工資支付額。季度 -二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）10501550198018206400單位產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí)/件）1010101010人工總工時(shí)（小時(shí)）1050015500198001820064000每小時(shí)人工成本（元/小時(shí)）6060606060人工總成本（元）630000930000118800010920003840000四、制造費(fèi)用預(yù)算反映生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用的預(yù)算。從制造費(fèi)用總額中扣除非|付現(xiàn)部分（如折舊、攤銷I等，一般僅指折舊）就得|到制造襄用的現(xiàn)金支出.I季度 -二三四全年變動(dòng)制造費(fèi)用：間接人工（20元/件）21000310003960036400128000間接材料（15元/件）1575023250297002730096000修理費(fèi)（20元/件）21000310003960036400128000水電費(fèi)（10元/件）1050015500198001820064000小計(jì)68250100750128700118300416000固定制造費(fèi)用：修理費(fèi)1000011400150001500051400折舊100000100000100000100000400000管理人員工資119000131000110000110000470000保險(xiǎn)費(fèi)1550017100190002700078600財(cái)產(chǎn)稅600060006000600024000小計(jì)2505002655002500002580001024000合計(jì)3187503662503787003763001440000減：折舊100000100000100000100000400000現(xiàn)金支出的費(fèi)用2187502662502787002763001040000為了便于以后編制產(chǎn)品成本預(yù)算，需要計(jì)算小時(shí)費(fèi)用率。變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率=416000：64000=6.5（元/小時(shí)）固定制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率=1024000:64000=16（元/小時(shí)）為了便于以后編制資金預(yù)算，需要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)外都需支付現(xiàn)金，所以，根據(jù)每個(gè)季度制造費(fèi)用數(shù)額扣除折舊費(fèi)后，即可得出“現(xiàn)金支出的費(fèi)用”?！?019考題?單選題』某公司2019年第四季度預(yù)算生產(chǎn)量為100萬件，單位變動(dòng)制造費(fèi)用為3元/件，固定制造費(fèi)用總額為10萬元（含折舊費(fèi)2萬元），除折舊費(fèi)外，其余均為付現(xiàn)費(fèi)用，則2019年2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》 第三章預(yù)算管理第四季度制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出預(yù)算為（）萬元。A.308B.312C.288D.292『正確答案』A『答案解析』制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出預(yù)算=3X100+（10—2）=308（萬元）五、產(chǎn)品成本預(yù)算項(xiàng)目單位成本生產(chǎn)成本期末存貨銷貨成本單價(jià)（元/千克或小時(shí)）單耗（千克或小時(shí)）成本（元）6400（件）200（件）6300（件）直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用80606.51610101010800600651605120000384000041600010240001600001200001300032000504000037800004095001008000合計(jì)16251040000032500010237500思考：生產(chǎn)成本、期末存貨、銷貨成本影響哪些報(bào)表？答：影響資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。『2019考題?多選題』全面預(yù)算體系中，編制產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)包括（）。A.制造費(fèi)用預(yù)算B.直接材料預(yù)算C.直接人工預(yù)算D.生產(chǎn)預(yù)算『正確答案』ABCD『答案解析』產(chǎn)品成本預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。第12頁

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第三章預(yù)算管理2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第三章預(yù)算管理『知識(shí)點(diǎn)3」銷售管理費(fèi)用預(yù)算的編制以價(jià)值形式反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)目費(fèi)用支出預(yù)算。項(xiàng)目金額銷售費(fèi)用：銷售人員工資300000廣告費(fèi)550000包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)300000保管費(fèi)270000折舊100000管理費(fèi)用：管理人員薪金400000福利費(fèi)80000保險(xiǎn)費(fèi)60000辦公費(fèi)140000折舊150000合計(jì)2350000減：折舊250000每季度支付現(xiàn)金525000［從銷售管理費(fèi)用總領(lǐng)中捫除|非付現(xiàn)卻分（如折舊、攤銷|等，一般僅指折舊）就得到|銷售管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出口『知識(shí)點(diǎn)4」專門決策預(yù)算的編制專門決策預(yù)算主要是長期投資預(yù)算（又稱資本支出預(yù)算），通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算。往往涉及長期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集，并經(jīng)?？缒甓龋虼顺齻€(gè)別項(xiàng)目外，一般不納入日常的經(jīng)營預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。特點(diǎn)：周期長，金額大項(xiàng)目一季度二季度二季度四季度全年投資支出預(yù)算5000000700000012000000借入長期借款3000000700000010000000『指南例題14?單選題』下列預(yù)算中，不直接涉及現(xiàn)金收支的是（）。A.銷售預(yù)算 B.產(chǎn)品成本預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.銷售與管理費(fèi)用預(yù)算『正確答案』B『答案解析』產(chǎn)品成本預(yù)算的主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。所以，不直接涉及現(xiàn)金收支?！褐R(shí)點(diǎn)5」資金預(yù)算的編制第13頁

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第三章預(yù)算管理【注意】所得稅費(fèi)用、股利支付在現(xiàn)金支出中體現(xiàn)。利息本金在現(xiàn)金籌措與運(yùn)用中體現(xiàn)?！禾崾尽蝗卞X湊錢，多錢未定『指南例題15?單選題』下列各項(xiàng)中，不是資金預(yù)算中“現(xiàn)金余缺”計(jì)算內(nèi)容的是（）。A.制造費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用C.歸還借款利息D.購買設(shè)備『正確答案』C『答案解析』歸還借款利息是現(xiàn)金籌措與運(yùn)用的內(nèi)容，不是計(jì)算“現(xiàn)金余缺”的內(nèi)容?！疽阎獥l件】1、最低現(xiàn)金余額為300000元；2、借款須是100000的整數(shù)倍，還款是10000的整數(shù)倍；3、借款在初期，還款在期末；4、利息每季度末支付（當(dāng)期借款，當(dāng)期有利息；當(dāng)期還款，當(dāng)期也有利息）；5、上期期末長期借款平均余額為12000000元。6、預(yù)計(jì)第一季度期初現(xiàn)金余額為800000元。項(xiàng)目 -二三四全年期初現(xiàn)金余額800000319750302600306300800000加：現(xiàn)金收入（表3—5）230000036400005040000526400016244000可供使用現(xiàn)金310000039597505342600557030017044000減：現(xiàn)金支出直接材料（表3—7）6590001078400143360015216004692600直接人工（表3—8）630000930000118800010920003840000制造費(fèi)用（表3—9）2187502662502787002763001040000銷售及管理費(fèi)用（表3-11）5250005250005250005250002100000所得稅費(fèi)用150000100000230000220000700000購買設(shè)備（表3—12）5000000700000012000000股利950000950000現(xiàn)金支出合計(jì)7182750289965036553001158490025322600現(xiàn)金余缺-408275010601001687300-6014600-8278600現(xiàn)金籌措與運(yùn)用借入長期借款3000000700000010000000取得短期借款19000001900000歸還短期借款2600008900001150000短期借款利息（年利10%）47500475004100018750154750長期借款利息（年利12%）4500004500004500006600002010000第14頁第三章預(yù)算管理2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第三章預(yù)算管理期末現(xiàn)金余額319750302600306300306650306650【計(jì)算說明】(1)第一季度長期借款利息=(12000000+3000000)X12%/4=450000(元)設(shè)第一季度取得短期借款為A,則：—4082750+3000000—450000+A—AX10%/4三300000解得：AN1879743.6由于借款須是100000元的整數(shù)倍，因此借入短期借款1900000元。第一季度短期借款利息=1900000X10%/4=47500(元)(2)設(shè)第二季度歸還短期借款為B,則：1060100—B—47500—450000三300000解得：BW262600由于還款須是10000元的整數(shù)倍，因此歸還短期借款260000元。(3)第三季度短期借款利息=(1900000—260000)X10%/4=41000(元)設(shè)第三季度歸還短期借款為C,則：1687300—C—41000—450000三300000CW896300由于還款須是10000元的整數(shù)倍，因此歸還短期借款890000元。(4)第四季度長期借款利息=(12000000+3000000+7000000)X12%/4=660000(元)假設(shè)第四季度需要短期借款，借款金額為D,則：—6014600+7000000+D—DX10%/4—(1900000—260000—890000)X10%/4—660000三300000解得：DW—6820.5可見，第四季度不需要借款。第四季度短期借款利息=(1900000—260000—890000)X10%/4=18750(元)【注意】上期期末的長期借款12000000元是上期期末長期借款的余額，這部分借款的現(xiàn)金流入在借入時(shí)體現(xiàn)，并不是預(yù)算年度第一季度當(dāng)期的現(xiàn)金流入，因此上期期末的長期借款沒有作為預(yù)算年度第一季度的現(xiàn)金流入體現(xiàn)。第一季度長期借款3000000元在第一季度借入，屬于第一季度的現(xiàn)金流入，因此應(yīng)當(dāng)作為預(yù)期第一季度的現(xiàn)金流入予以體現(xiàn)?！禾崾尽唤桢X多借，還錢少還?！褐改侠}16?單選題』某企業(yè)正在編制第四季度資金預(yù)算，“現(xiàn)金余缺”列示金額為一17840元，“現(xiàn)金籌措與運(yùn)用”部分列示歸還借款利息500元，若企業(yè)需要保留的最低現(xiàn)金余額為3000元，銀行借款的金額要求是1000元的整數(shù)倍，那么該企業(yè)第四季度的最低借款額為()元。A.22000 B.18000 C.21000 D.23000『正確答案』A『答案解析』假設(shè)借入*元，*—17840—500三3000,解得XN21340(元)，由于借款金額是1000元的整數(shù)倍，所以借款金額為22000元?！褐改侠}17?單選題』在下列各項(xiàng)中，能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支的預(yù)算是()。A.資金預(yù)算B.銷售預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算 D.產(chǎn)品成本預(yù)算『正確答案』B『答案解析』銷售預(yù)算既能以實(shí)物量指標(biāo)反映銷售量，同時(shí)又能以價(jià)值量指標(biāo)反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和相關(guān)現(xiàn)金流入。資金預(yù)算只能以價(jià)值量指標(biāo)反映；產(chǎn)品成本預(yù)算雖然涉及實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)，但它不涉及現(xiàn)金收支；生產(chǎn)預(yù)算只能以實(shí)物量指標(biāo)反映產(chǎn)量。第15頁第三章預(yù)算管理2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第三章預(yù)算管理『指南例題18?計(jì)算分析題』某商品流通企業(yè)正在著手編制明年的資金預(yù)算，有關(guān)資料如下：（1）年初現(xiàn)金余額為10萬元，應(yīng)收賬款20萬元，存貨30萬元，應(yīng)付賬款25萬元；預(yù)計(jì)年末應(yīng)收賬款余額為40萬元，存貨50萬元，應(yīng)付賬款15萬元。（2）預(yù)計(jì)全年銷售收入為100萬元，銷售成本為70萬元，工資支付現(xiàn)金20萬元，間接費(fèi)用15萬元（含折舊費(fèi)5萬元），購置設(shè)備支付現(xiàn)金25萬元，預(yù)計(jì)各種稅金支出14萬元，利息支出12萬元。（3）企業(yè)要求的最低現(xiàn)金余額為25萬元，若現(xiàn)金不足，需按面值發(fā)行債券（金額為10萬的整數(shù)倍數(shù)），債券票面利率為10%，期限5年，到期一次還本付息，不考慮債券籌資費(fèi)用。要求：（1）計(jì)算全年經(jīng)營現(xiàn)金流入量；（2）計(jì)算全年購貨支出；（3）計(jì)算現(xiàn)金余缺；（4）計(jì)算債券籌資總額；（5）計(jì)算期末現(xiàn)金余額?！赫_答案』（1）全年經(jīng)營現(xiàn)金流入量=100+20—40=80（萬元）（2）全年購貨支出=70—30+50+25—15=100（萬元）【計(jì)算說明】設(shè)采購存貨金額為A,則：50+70=A+30,解得：A=90（萬元）設(shè)全年購貨支出為B,則：25+90=B+15,解得：B=100（萬元）（3）現(xiàn)金余缺=10+80—100—20—（15—5）—25—14=—79（萬元）（4）因?yàn)楝F(xiàn)金不足，所以最低的籌資額=79+25+12=116（萬元）（由于發(fā)行債券的金額為10萬元的整數(shù)倍，因此）債券籌資額=120萬元（5）期末現(xiàn)金余額=120—79—12=29（萬元）『知識(shí)點(diǎn)6」預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)利潤表是用來綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營成果，是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之。編制預(yù)計(jì)利潤表的依據(jù)是各經(jīng)營預(yù)算表、專門決策預(yù)算表和資金預(yù)算表。項(xiàng)目金額銷售收入17640000銷售成本10237500毛利7402500銷售及管理費(fèi)用2350000利息2164750利潤總額2887750所得稅費(fèi)用（估計(jì)）700000凈利潤2187750『提示』”所得稅費(fèi)用”通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計(jì)算得出的，因?yàn)樾枰苊狻胺磸?fù)的循環(huán)修改”。二、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是用來反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。它的編制需以計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，然后根據(jù)計(jì)劃期間各項(xiàng)預(yù)算的有關(guān)資料做必要的調(diào)整。資產(chǎn)年初余額年末余額負(fù)債和股東權(quán)益年初余額年末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：第16頁第三章預(yù)算管理2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第三章預(yù)算管理貨幣資金800000306650短期借款0750000應(yīng)收賬款6200002016000應(yīng)付賬款235000742400存貨402500645000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2350001492400流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)18225002967650非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)：長期借款1200000022000000固定資產(chǎn)40000003350000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1200000022000000在建工程1000000022000000負(fù)債合計(jì)1223500023492400非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1400000025350000股東權(quán)益：股本20000002000000資本公積500000500000盈余公積750000750000未分配利潤3375001575250股東權(quán)益合計(jì)35870004825250資產(chǎn)總計(jì)1582250028317650負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)1582250028317650『2019考題?單選題』關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，下列說法正確的是（）。A.利潤表預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)先于資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制而完成B.編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的目的在于了解企業(yè)預(yù)算期的經(jīng)營成果C.資本支出的預(yù)算結(jié)果不會(huì)影響到資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制D.資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是資金預(yù)算編制的起點(diǎn)和基礎(chǔ)『正確答案』A『答案解析』預(yù)計(jì)利潤表用來綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營成果，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。資本支出的預(yù)算結(jié)果會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。資金預(yù)算是以經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！?019考題?單選題』制造業(yè)企業(yè)在編制利潤表預(yù)算時(shí)，“銷售成本”項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源是（）。A.銷售預(yù)算 B.生產(chǎn)預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.產(chǎn)品成本預(yù)算『正確答案』D『答案解析』產(chǎn)品成本預(yù)算的內(nèi)容包括單位成本、生產(chǎn)成本、期末存貨成本和銷貨成本?！?017考題?多選題』下列各項(xiàng)中，能夠成為預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目金額來源的有（）。A.銷售費(fèi)用預(yù)算B.直接人工預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.產(chǎn)品成本預(yù)算『正確答案』CD『答案解析』“存貨”包括直接材料和產(chǎn)成品，影響這兩項(xiàng)的是直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算，所以選項(xiàng)CD是答案。第四節(jié)預(yù)算的執(zhí)行與考核執(zhí)行一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標(biāo)層層分解，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。調(diào)整一般不予調(diào)整。但預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，第17頁

第三章預(yù)算管理2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第三章預(yù)算管理分析與考核可以調(diào)整預(yù)算。分析與考核建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會(huì)定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面分析掌握存在問題，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差?！?019考題?綜合題』甲企業(yè)是某公司下屬的一個(gè)獨(dú)立分廠，該企業(yè)僅生產(chǎn)并銷售W產(chǎn)品，2018年有關(guān)預(yù)算與考核分析資料如下：資料一：W產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量相同，2018年第一至第四季度的預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量分別是100件、200件、300件和400件，預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售單價(jià)為1000元/件，預(yù)計(jì)銷售收入中，有60%在本季度收到現(xiàn)金，40%在下一