中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則大全

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師__獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則__大全（2001年10月更新）黑文號(hào)撒準(zhǔn)則潔名稱君文號(hào)崖準(zhǔn)則滾名稱細(xì)中國注冊(cè)會(huì)紀(jì)計(jì)師獨(dú)立審紐計(jì)準(zhǔn)則序言臣獨(dú)立審計(jì)基伯本濾準(zhǔn)潑則戀獨(dú)立審計(jì)實(shí)區(qū)務(wù)公告大獨(dú)立審計(jì)具柄體準(zhǔn)則揚(yáng)1號(hào)糠驗(yàn)資叢1號(hào)駱會(huì)計(jì)報(bào)表審擱計(jì)吼2號(hào)尸管理建議書禍2號(hào)油審計(jì)業(yè)務(wù)約裙定書膀3號(hào)跪小規(guī)模企業(yè)遠(yuǎn)審計(jì)的特殊搶考慮訂3號(hào)腥審計(jì)計(jì)劃飛4號(hào)名盈利預(yù)測審反核緩4號(hào)筋審計(jì)抽樣纖5號(hào)洽會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)嗎表審計(jì)的特樸殊考慮底5號(hào)奶審計(jì)證據(jù)拖6號(hào)唯特殊目的業(yè)北務(wù)審計(jì)報(bào)告逆6號(hào)榨審計(jì)工作底廚稿沸7號(hào)鋸商業(yè)銀行會(huì)氣計(jì)報(bào)表審計(jì)歲7號(hào)弄審計(jì)報(bào)告橫8號(hào)察銀行間函證甚程序駛8號(hào)激錯(cuò)誤與舞弊雜9號(hào)沈內(nèi)部控制與梯審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)羽職業(yè)道德準(zhǔn)心則飼10號(hào)紗審計(jì)重要性腐中國注冊(cè)會(huì)經(jīng)計(jì)師職業(yè)道眠德基本準(zhǔn)則確11號(hào)似分析性復(fù)核報(bào)12號(hào)嘴利用專家的傻工作此13號(hào)繪利用其它注舍冊(cè)會(huì)計(jì)師的念工作竊14號(hào)滲期初余額杠15號(hào)江期后事項(xiàng)慌16號(hào)嬌關(guān)聯(lián)方關(guān)系裕及期交易的榨披露獎(jiǎng)17號(hào)亭持續(xù)經(jīng)營居18號(hào)庸違反法規(guī)行余為弟19號(hào)裁與已審會(huì)計(jì)癢報(bào)表一同披斜露的信息釋20號(hào)萄計(jì)算機(jī)信息智系統(tǒng)環(huán)境下濕的審計(jì)苗21號(hào)判了解被審計(jì)興單位的情況白22號(hào)條考慮內(nèi)部審錄計(jì)工作視23號(hào)狐管理當(dāng)局聲圖明貞24號(hào)帥與管理當(dāng)局魂的溝通舊25號(hào)畜會(huì)計(jì)估計(jì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則序言>>>返回目錄本序言旨在說明中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱“獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”）的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對(duì)其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。本序言由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。一、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)與目標(biāo)1．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》制定。2．制定獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)：2．1建立執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證和服務(wù)作用。2．2促使各會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。2．3明確汪冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任，維護(hù)社會(huì)公共利益，保護(hù)投資者和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。2．4建立與國際審計(jì)準(zhǔn)則相銜接的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。二、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的體系1．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。2．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由以下三個(gè)層次組成：2．1獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則。獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)。2．2獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。2．3執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告制定的，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告提供可操作的指導(dǎo)意見。三、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的約束力1.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的法定要求，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行《中華人民共和國汪冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。2.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體指導(dǎo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。四、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍1．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程。2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí),不論該單位是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和法定組織形式如何，只要是以發(fā)表審計(jì)意見為目的，都應(yīng)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。3．在特定情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)用獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行其他有關(guān)業(yè)務(wù)。五、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定與咨詢組織1．根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十五條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)擬訂，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后施行。2．中國汪冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則組，負(fù)責(zé)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的起草工作。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則組成員由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、科研院校等方面的專家組成。3．財(cái)政部成立獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中方專家咨詢組，負(fù)責(zé)對(duì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定與發(fā)布提供詢服務(wù)。中方專家咨詢組成員由政府有關(guān)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、科研院校等方面的專家組成。4．財(cái)政部成立獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則外方專家咨詢組，負(fù)責(zé)對(duì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定與發(fā)布提供詢服務(wù)。外方專家咨詢組成員由境外會(huì)計(jì)職業(yè)組織、國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所等方面的專家組成。六、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定、發(fā)布與修訂程序1．選定項(xiàng)目。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則組提出獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則備選項(xiàng)目，經(jīng)專家咨詢組論證，征求有關(guān)方面意見后，由財(cái)政部審批立項(xiàng)。2．?dāng)M訂初稿。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則組根據(jù)確定的項(xiàng)目，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)征詢專家咨詢組和有關(guān)方面意見并交獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則組修訂后，向財(cái)政部提交征求意見稿。3．征求意見。財(cái)政部發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門及各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、科研院校等方面意見。4.修改定稿。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則組根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)征詢專家咨詢組及有關(guān)方面意見后定稿。5．發(fā)布。財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。6．修訂。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則由中國汪冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)修訂，財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布。>>>返回目錄獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則>>>返回目錄第一章總則第一條為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱獨(dú)立審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見。第三條本準(zhǔn)則適用于汪冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)任何單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行的以發(fā)表審計(jì)意見為目的的獨(dú)立審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以參照本準(zhǔn)則執(zhí)行其他有關(guān)業(yè)務(wù)。第二章一般準(zhǔn)則第四條獨(dú)立審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。第五條擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備專門學(xué)識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過適當(dāng)專業(yè)訓(xùn)練，并具有足夠的分析、判斷能力。第六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)表審計(jì)意見。第七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。第八條按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。第九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理地保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，但不應(yīng)被認(rèn)為是對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果所做出的承諾。第三章外勤準(zhǔn)則第十條汪冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。第十一條汪冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。第十二條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位報(bào)告，如有需要，可出具管理建議書。第十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法。第十四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。第十五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項(xiàng)，記錄于審計(jì)工作底稿。第十六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。第十七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的期后事項(xiàng)、或有損失及持續(xù)經(jīng)營能力等重要事項(xiàng)予以關(guān)注，必要時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。第十八條在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)與范圍。第十九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)充分考慮審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第四章報(bào)告準(zhǔn)則第二十條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。第二十一條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)和已實(shí)施的主要審計(jì)程序等事項(xiàng)。第二十二條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面是否公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況，以及所采用的會(huì)計(jì)處理方法是否遵循了一貫性原則。第二十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種意見類型的審計(jì)報(bào)告。在表示保留意見、否定意見或拒絕表示意見時(shí)，應(yīng)明確說明理由，并在可能情況下，指出其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度。第五章附則第二十四條本準(zhǔn)則由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第二十五條本準(zhǔn)則自1996年１月1日起施行。叛>>>返回膝目錄耀獨(dú)立審計(jì)具蝦體準(zhǔn)古則第1號(hào)番悉止刺機(jī)>>>返回街目錄強(qiáng)——會(huì)計(jì)報(bào)忙表審計(jì)抓吹第一章總則顏?zhàn)畹谝粭l為學(xué)了規(guī)范注冊(cè)病會(huì)計(jì)師執(zhí)行呆會(huì)計(jì)報(bào)表審奴計(jì)業(yè)務(wù)，明駕確工作要求準(zhǔn)，保證執(zhí)業(yè)徑質(zhì)量，根據(jù)雕《獨(dú)立審計(jì)乓基本準(zhǔn)則》察，制定本準(zhǔn)剃則。爪選第二條本孕準(zhǔn)則所稱會(huì)梯計(jì)報(bào)表審計(jì)范，是指注冊(cè)駝會(huì)計(jì)師依法縫接受委托，她按照獨(dú)立審牧計(jì)準(zhǔn)則的要抽求，對(duì)被審傷計(jì)單位的會(huì)敢計(jì)報(bào)表實(shí)施知必要的審計(jì)離，獲取充分還、適當(dāng)?shù)膶彿?jì)證據(jù)，并赴對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表仆發(fā)表審計(jì)意春見。縫平第三條本腦準(zhǔn)則所稱會(huì)瞎計(jì)報(bào)表，是鋒指需經(jīng)注冊(cè)香會(huì)計(jì)師審計(jì)務(wù)的年度會(huì)計(jì)惜報(bào)表，包括謹(jǐn)資產(chǎn)負(fù)債表球、損益表（型或利潤表）至、財(cái)務(wù)狀況毀變動(dòng)表（或雄現(xiàn)金流量表略）、會(huì)計(jì)報(bào)餃表附注及相變關(guān)附表?？甲鞯谒臈l本鼠準(zhǔn)則所稱被徒審計(jì)單位，地是指負(fù)責(zé)編垃制和報(bào)送會(huì)桌計(jì)報(bào)表，并惜接受注冊(cè)會(huì)坊計(jì)師審計(jì)的過企業(yè)和實(shí)行奔企業(yè)化管理禁的事業(yè)單位直。武集第五條注幼冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)幣行其他會(huì)計(jì)貓報(bào)表審計(jì)業(yè)辰務(wù)，除有特綁定要求者外簽，應(yīng)當(dāng)參照麗本準(zhǔn)則辦理踏。搶提第二章審計(jì)責(zé)目的與范圍萬第六條會(huì)歇計(jì)報(bào)表審計(jì)末的目的是對(duì)字被審計(jì)單位到會(huì)計(jì)報(bào)表的僵以下方面發(fā)紅表審計(jì)意見已：蜻孫（一）會(huì)計(jì)脫報(bào)表的編制耳是否符合《腦企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)競則》及國家禁其他有關(guān)財(cái)標(biāo)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)覆的規(guī)定；薪釋（二）會(huì)計(jì)鞭報(bào)表在所有扯重大方面是扛否公允地反距映了被審計(jì)柜單位的財(cái)務(wù)垮狀況、經(jīng)營圍成果和資金天變動(dòng)情況；迅云（三）會(huì)計(jì)狀處理方法的益選用是否符貓合一貫性原迫則。防寄第七條注縫冊(cè)會(huì)計(jì)師的粥審計(jì)意見應(yīng)允合理地保證昌會(huì)計(jì)報(bào)表使誠用人確定已亞審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)晚表的可靠程需度，但不應(yīng)這被認(rèn)為是對(duì)節(jié)被審計(jì)單位忍持續(xù)經(jīng)營能逆力及其經(jīng)營冤效率、效果社所做出的承雕諾。第八榴條會(huì)計(jì)報(bào)搶表審計(jì)的范轉(zhuǎn)圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)態(tài)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)摟則和有關(guān)法蛋規(guī)的規(guī)定及棒審計(jì)業(yè)務(wù)約撇定書的要求吹確定。野彼第九條審茂計(jì)的范圍一盤般應(yīng)限于約遍定的會(huì)計(jì)報(bào)胃表報(bào)告期內(nèi)踐的有關(guān)事項(xiàng)終，但凡與被休審計(jì)單位的駁會(huì)計(jì)報(bào)表有傳關(guān)和影響注駐冊(cè)會(huì)計(jì)師做嫁出專業(yè)判斷守的所有方面眾，均屬于會(huì)板計(jì)報(bào)表審計(jì)蹈的范圍。蛾鋼第十條由圍于審計(jì)測試萌及被審計(jì)單橡位內(nèi)部控制卷制度的固有送限制，可能婆存在會(huì)計(jì)報(bào)絲表某些反映執(zhí)失實(shí)而未被首發(fā)現(xiàn)的情況剩。注冊(cè)會(huì)計(jì)暢師如果發(fā)現(xiàn)勸可能導(dǎo)致會(huì)示計(jì)報(bào)表反映床嚴(yán)重失實(shí)的遵跡象，應(yīng)當(dāng)襖追加必要的索審計(jì)程序予砌以證實(shí)或排萍除。喊懂第三章審計(jì)都計(jì)劃袋第十一條萬注冊(cè)會(huì)計(jì)師煎在接受委托童之前，應(yīng)當(dāng)娘了解被審計(jì)吉單位的基本德情況，同委知托人就審計(jì)功約定事項(xiàng)的養(yǎng)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)老行商談，并躬考慮其自身鷹能力及能否但保持獨(dú)立性輪，初步評(píng)價(jià)耀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，緒確定是否接侵受委托。賢盲注冊(cè)會(huì)計(jì)師紅承辦審計(jì)業(yè)天務(wù)，由其所唐在的會(huì)計(jì)師發(fā)事務(wù)所統(tǒng)一溫受理并與委免托人簽訂審聽計(jì)業(yè)務(wù)約定慈書。以覆第十二條千注冊(cè)會(huì)計(jì)師昆應(yīng)當(dāng)在充分巷了解審計(jì)約工定事項(xiàng)和被嗚審計(jì)單位業(yè)捕務(wù)情況后，永制定審計(jì)計(jì)兇劃，并根據(jù)魚審計(jì)過程中世的情況變化肢，及時(shí)修改致和補(bǔ)充計(jì)劃灰。香蛛第十三條都注冊(cè)會(huì)計(jì)師庸應(yīng)當(dāng)在對(duì)被碌審計(jì)單位相忘關(guān)內(nèi)部控制粉制度進(jìn)行調(diào)主查、研究和題評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)疼上，確定審捉計(jì)程序和方倘法。老第四章審計(jì)債實(shí)施傾第十四條肢注冊(cè)會(huì)計(jì)師核應(yīng)當(dāng)按照審永計(jì)計(jì)劃對(duì)會(huì)趟計(jì)報(bào)表進(jìn)行閑審計(jì)汽第十五條微注冊(cè)會(huì)計(jì)師第在實(shí)施審計(jì)辮時(shí)，一般應(yīng)備采用抽樣審召計(jì)的方法．搏在必要時(shí)，掏也可以采用斷詳細(xì)審計(jì)的砌方法。拋第十六條上注冊(cè)會(huì)計(jì)師慮在實(shí)施審計(jì)機(jī)過程中，應(yīng)瘦當(dāng)采用恰當(dāng)械的方法，包鍬括檢查、監(jiān)峽盤、觀察、極查詢及函證童、計(jì)算、分個(gè)析性復(fù)核等蹦，以獲取充投分、適當(dāng)?shù)钠徲?jì)證據(jù)。劇第十七條掛首次接受委鍵托涉及的會(huì)爛計(jì)報(bào)表期初競余額，或在躺需要發(fā)表審波計(jì)意見的當(dāng)浙期會(huì)計(jì)報(bào)表勇中使用了前節(jié)期會(huì)計(jì)報(bào)表言的數(shù)據(jù)，注速冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)妖進(jìn)行適當(dāng)?shù)乃徲?jì)。補(bǔ)第十八條錢注冊(cè)會(huì)計(jì)師腳應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)惑報(bào)表的期初植余額、期后宮事項(xiàng)、或有廚損失及被審沫計(jì)單持續(xù)經(jīng)籃營能力等重鏡要事項(xiàng)予以瞎關(guān)注。碗第十九條卸注冊(cè)會(huì)計(jì)師蕩應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)解工作進(jìn)行記污錄，形成審?fù)?jì)工作底稿欠。掛第二十條耍注冊(cè)會(huì)計(jì)師程在實(shí)施審計(jì)欲時(shí)，可根據(jù)蝶需要配備相偶應(yīng)的業(yè)務(wù)助劈理人員。注篩冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)喇對(duì)業(yè)務(wù)助理趟人員的工作品進(jìn)行指導(dǎo)、非監(jiān)督、檢查兵，并對(duì)其工晨作結(jié)果負(fù)責(zé)準(zhǔn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)苗師在審計(jì)過益程中聘請(qǐng)專銅家協(xié)助工作鋪時(shí)，應(yīng)當(dāng)考智慮其能力和搶獨(dú)立性，并牽對(duì)其工作結(jié)鹿果負(fù)責(zé)。面第二十一條樂注冊(cè)會(huì)計(jì)豐師應(yīng)當(dāng)對(duì)審激計(jì)工作底稿激進(jìn)行必要的莫檢查和復(fù)核騙。狹第五章審計(jì)瘋報(bào)告煉第二十二條歸注冊(cè)會(huì)計(jì)辟師應(yīng)當(dāng)在實(shí)藥施必要的審婚計(jì)程序后，佛以經(jīng)過核實(shí)創(chuàng)的審計(jì)證據(jù)曲為依據(jù)，分榮析、評(píng)價(jià)審醒計(jì)結(jié)論，形吊成審計(jì)意見請(qǐng)，出具審計(jì)朱報(bào)告。肚第二十三條戶注冊(cè)會(huì)計(jì)替師應(yīng)當(dāng)在審便計(jì)報(bào)告中說負(fù)明審計(jì)范圍折、會(huì)計(jì)責(zé)任烘與審計(jì)責(zé)任告、審計(jì)依據(jù)到和已實(shí)施的共主要審計(jì)程的序等事項(xiàng)。歡第二十四條拍注冊(cè)會(huì)計(jì)咐師應(yīng)當(dāng)在審驕計(jì)報(bào)告中說昆明被審計(jì)單糊位會(huì)計(jì)報(bào)表菠的編制是否墾符合《企業(yè)腔會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》鳴及國家其他腔有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)遺計(jì)法規(guī)的規(guī)焦定，在所有孫重大方面是情否公允地反米映了其財(cái)務(wù)雜狀況、經(jīng)營豆成果和資金途變動(dòng)情況，餡以及所采用腔的會(huì)計(jì)處理蘆方法是否遵稈循了一貫性太原則。輛第二十五條跌注冊(cè)會(huì)計(jì)黑師應(yīng)當(dāng)考慮途審計(jì)范圍是變否受到限制溝，是否存在組未調(diào)整事項(xiàng)眉及末充分披納露事項(xiàng)等，衣并根據(jù)其對(duì)棒會(huì)計(jì)報(bào)表反意映的影響程廊度，分別出拋具無保留意在見、保留意洽見、否定意頃見和拒絕表遭示意見的審央計(jì)報(bào)告。在趣表示保留意蛾見、否定意鉗見或拒絕表昏示意見時(shí)，義應(yīng)明確說明態(tài)理由，并在男可能情況下某，指出其對(duì)趁會(huì)計(jì)報(bào)表反留映的影響程搖度。康第六章附則寒第二十六條穩(wěn)本準(zhǔn)則由確中國汪冊(cè)會(huì)蓄計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)處責(zé)解釋。懂第二十七條支本準(zhǔn)則自倉1996年冤1月1日起崖施行。撫>>>返回鋒目錄椒獨(dú)立審計(jì)具茶體揮準(zhǔn)則第2號(hào)浙科泥女盤>>>返回番目錄弓——審計(jì)業(yè)連務(wù)約定書蚊禍第一章總則附貢第一條為差了規(guī)范審計(jì)刑業(yè)務(wù)約定書可的簽訂，明爹確審計(jì)業(yè)務(wù)養(yǎng)約定書的內(nèi)衛(wèi)容，根據(jù)《居獨(dú)立審計(jì)基才本準(zhǔn)則》，勝制定本準(zhǔn)則歡。愁泰第二條本膝準(zhǔn)則所稱審拳計(jì)業(yè)務(wù)約定孟書，是指會(huì)鑰計(jì)師事務(wù)所夕與委托人共娃同簽訂的，臟據(jù)以確認(rèn)審處計(jì)業(yè)務(wù)的委版托與受托關(guān)分系，明確委憶托目的、審毯計(jì)范圍及雙織方責(zé)任與義條務(wù)等事項(xiàng)的珍書面合約。彼腿審計(jì)業(yè)務(wù)約水定書具有法狀定約束力。全嫌第三條本原準(zhǔn)則所稱委撫托人，是指售向會(huì)計(jì)師事擺務(wù)所提出業(yè)傷務(wù)委托，并柜與會(huì)計(jì)師事叮務(wù)所簽訂審祝計(jì)業(yè)務(wù)約定無書的單位或宣個(gè)人。牽就第四條注灰冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)滑行會(huì)計(jì)咨詢伍、會(huì)計(jì)服務(wù)她業(yè)務(wù)，可以嫌參照本準(zhǔn)則言辦理。釣第二章一般帆原則望第五條會(huì)鎖計(jì)師事務(wù)所懼在承接審計(jì)誕業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)蝴當(dāng)考慮其自微身能力和能炸否保持獨(dú)立龍性，并按照間本準(zhǔn)則的要棗求，與委托翁人簽訂審計(jì)班業(yè)務(wù)約定書補(bǔ)。門第六條在掌簽訂審計(jì)業(yè)碰務(wù)約定書之蒸前，會(huì)計(jì)師炎事務(wù)所應(yīng)委賺派注冊(cè)會(huì)計(jì)啊師了解被審眨計(jì)單位基本裁情況，初步醋評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)跪險(xiǎn)，并與委最托人就約定乓事項(xiàng)進(jìn)行商差議，達(dá)成一熄致意見。界第七條注獸冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)素了解被審計(jì)默單位的以下賢基本情況：逗（一）業(yè)務(wù)墨性質(zhì)、經(jīng)營猾規(guī)模和組織野結(jié)構(gòu)；逆（二）經(jīng)營嘗情況及經(jīng)營僻風(fēng)險(xiǎn)；酬（三）以前亞年度接受審圈計(jì)的情況；濾（四）財(cái)務(wù)稅會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及阿工作組織；浴（五〕其他種與簽訂審計(jì)薪業(yè)務(wù)約定書映相關(guān)的事項(xiàng)冷。濟(jì)第八條審彎計(jì)業(yè)務(wù)約定辛?xí)鴳?yīng)由會(huì)計(jì)誠師事務(wù)所和嘩委托人雙方聲的法定代表部人，或其授菊權(quán)的代表簽韻訂，并加蓋欣委托人和會(huì)焰計(jì)師事務(wù)所熱的印章。焰第九條會(huì)載計(jì)師事務(wù)所班或委托人如遼需修改、補(bǔ)切充審計(jì)業(yè)務(wù)擇約定書，應(yīng)乞當(dāng)以適當(dāng)?shù)臄[方式獲得對(duì)繳方的確認(rèn)。俯第十條注粘冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)態(tài)當(dāng)將審計(jì)業(yè)以務(wù)約定書歸承入審計(jì)檔案沫。索第三章審計(jì)箭業(yè)務(wù)約定書烈的內(nèi)容燥第十一條者審計(jì)業(yè)務(wù)約蒙定書應(yīng)當(dāng)包僅括以下基本坦內(nèi)容：稅（一）簽約鳥雙方的名稱嘉；現(xiàn)（二）委托在目的；咱（三）審計(jì)凱范圍；孫（四）會(huì)計(jì)噸責(zé)任與審計(jì)為責(zé)任；薦（五）簽約鍵雙方的義務(wù)套；郵（六）出具鹽審計(jì)報(bào)告的賭時(shí)間要求；鍬（七）審計(jì)法報(bào)告的使用羅責(zé)任；朵（八）審計(jì)臘收費(fèi)；霉（九）審計(jì)退業(yè)務(wù)約定書攏的有效期間沾；逢（十）違約天責(zé)任；道（十一）簽姿約時(shí)間；窄（十）簽約難雙方認(rèn)為應(yīng)盼當(dāng)約定的其躺他事項(xiàng)。聽第十二條辯審計(jì)業(yè)務(wù)約坊定書應(yīng)當(dāng)明蘆確會(huì)計(jì)責(zé)任外與審計(jì)責(zé)任感?；蚪⒔∪珒?nèi)忽部控制制度雅，保護(hù)資產(chǎn)傘的安全、完鵲整，保證會(huì)謀計(jì)資料的真酬實(shí)、合劉法、完整是肯被審計(jì)單位非的會(huì)計(jì)責(zé)任馳。良按照獨(dú)立審衣計(jì)準(zhǔn)則的要位求出具審計(jì)森報(bào)告，保證待審計(jì)報(bào)告的傍真實(shí)性、合侮法性是熔注冊(cè)會(huì)計(jì)師疼的審計(jì)責(zé)任踩。悶審計(jì)責(zé)任不塊能替代、減篇輕或免除會(huì)麻計(jì)責(zé)任。眼第十三條校審計(jì)業(yè)務(wù)約墳定書應(yīng)當(dāng)明榨確簽約雙方欲的義務(wù)。喬（一）委托貪人應(yīng)當(dāng)履行木的主要義務(wù)棗包括：芳1．及時(shí)提番供注冊(cè)會(huì)計(jì)顯師所要求的償全部資料；裕2．為注冊(cè)填會(huì)計(jì)師的審甩計(jì)提供必要噴的條件及合榮作；滑3．按照約小定條件及時(shí)怎足額支付審權(quán)計(jì)費(fèi)用。按（二）會(huì)計(jì)較師事務(wù)所應(yīng)分當(dāng)履行的主仿要義務(wù)包括粘：肥1．按照約啞定時(shí)間完成蹤審計(jì)業(yè)務(wù)，蛙出具審計(jì)報(bào)靠告；癥2．對(duì)在執(zhí)惰行業(yè)務(wù)過程邁中知悉的商糧業(yè)秘密保密共。五第十四條搶審計(jì)業(yè)務(wù)約哈定書應(yīng)當(dāng)明捆確審計(jì)收費(fèi)武的計(jì)費(fèi)依據(jù)勿、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)叫及付費(fèi)方式核與時(shí)間?；值谑鍡l審尺計(jì)業(yè)務(wù)約定莊書應(yīng)當(dāng)明確騰正確使用審狀計(jì)報(bào)告是委廊托人的責(zé)任濕，由于使用騰審計(jì)報(bào)告不政當(dāng)所造成的兄后果，與注戰(zhàn)冊(cè)會(huì)計(jì)師及其其所在的會(huì)飲計(jì)師事務(wù)所耀無關(guān)。意第四章附永則叼第十六條本園準(zhǔn)則由中國如注冊(cè)會(huì)計(jì)師格協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解撲釋。柳第十七條本囑準(zhǔn)則自19玩96年１月茅1日起施行檢。屠>>>返回希目錄惜獨(dú)立審計(jì)具找體準(zhǔn)則籌3飄號(hào)卻露波紡屑>>>返回爬目錄燈——審計(jì)計(jì)驕劃家大第一章總唯則斯溉第一條為賭廠規(guī)范注冊(cè)挪會(huì)計(jì)師編制棗審計(jì)計(jì)劃，失及時(shí)、有效燃地執(zhí)行審計(jì)蘭業(yè)務(wù)，根據(jù)欣《獨(dú)立審計(jì)悼基本準(zhǔn)則》陣，制定本準(zhǔn)說則。去擠第二條本膀準(zhǔn)則所稱審穩(wěn)計(jì)計(jì)劃，是葵指注冊(cè)會(huì)計(jì)投師為了完成置年度會(huì)計(jì)報(bào)譯表審計(jì)業(yè)務(wù)末，達(dá)到預(yù)期第的審計(jì)目的張，在具體執(zhí)剃行審計(jì)程序容之前編制的教工作計(jì)劃。鑒熱第三條審惹計(jì)師執(zhí)行其悲他會(huì)計(jì)報(bào)表鑰審計(jì)業(yè)務(wù)，裳除有特定要漲求老外，應(yīng)恨當(dāng)參照本準(zhǔn)謠則辦理。怠密第四條審匠計(jì)計(jì)劃包括各總體審計(jì)計(jì)愛劃和具體審獨(dú)計(jì)計(jì)劃。己翠總體審計(jì)計(jì)改劃是對(duì)審計(jì)蜜的預(yù)期范圍器和實(shí)施方式間所做的規(guī)劃贏，是注冊(cè)會(huì)男計(jì)師從接受竹審計(jì)委托到贊出具審計(jì)報(bào)乏告整個(gè)過程荷基本工作內(nèi)宵容的綜合計(jì)員劃。傾飼具體審計(jì)計(jì)架劃是依據(jù)總檔體審汁計(jì)劃獎(jiǎng)制定的，對(duì)笨實(shí)施總體審怎計(jì)計(jì)劃所需絲要的審計(jì)程押序的性質(zhì)、丹時(shí)間扣淪圍列所做的詳細(xì)音規(guī)劃與說明些。經(jīng)果第二章一暴般原則柴第五條審陪計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)怕貫穿于審計(jì)著全過程。注鴿冊(cè)會(huì)計(jì)師在議整個(gè)審計(jì)過嘗程中，應(yīng)當(dāng)廢按照審計(jì)計(jì)脂劃執(zhí)行審計(jì)善業(yè)務(wù)。致第六條在宵編制審計(jì)計(jì)均劃前，注冊(cè)良會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)味了解被審計(jì)翠單位的以下殘情況，據(jù)以象確定可能影扯響會(huì)計(jì)報(bào)表賣的重要事項(xiàng)椒。兵（一）年度祝會(huì)計(jì)報(bào)表；逼（二）合同豆，協(xié)議、章豎程、營業(yè)執(zhí)擇照；肉（三）重要懼會(huì)議記錄；或（四）相關(guān)提內(nèi)部控制制則度；殲（迫五形）贈(zèng)財(cái)分會(huì)計(jì)機(jī)乎佝及工作組股織；東（野六裁）番廠房、設(shè)熄備及辦公場煎所；判（七派）掀宏觀經(jīng)濟(jì)外形勢(shì)及其對(duì)私所在行業(yè)的柜影響；啟（八）其他爛與編制審計(jì)需計(jì)劃相關(guān)的桌重要情況。羨第六條在聞編制審計(jì)計(jì)傭劃前，注冊(cè)糠會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)尾殚喩弦荒昝硕葘徲?jì)檔案虧，關(guān)注以下古事項(xiàng)，并考侍慮其對(duì)本期冶審計(jì)工作的嬸影響。估（一密）寺上一年度的踢審計(jì)意見類括型魯（割二間）凈上一年度的對(duì)審計(jì)計(jì)劃及珠審計(jì)總結(jié)；蘭（死三找）翻上一年度的閉重要審計(jì)調(diào)遍整事項(xiàng)；怒（四）上一霧年度的或有壩根失；乎（五）上一稍年度的管理緞建議要點(diǎn)；雞（六）上一慌年度的其他菠有關(guān)重要事枝項(xiàng)。醬如首次接受男委托，注冊(cè)闖會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)考慮是否向濕前任注冊(cè)會(huì)魔計(jì)師查詢審天計(jì)工作底稿勵(lì)。罵第七條在偷編制審計(jì)計(jì)系劃時(shí)，注冊(cè)裹會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)裉貏e考慮以改下因素：精（一）委托標(biāo)目的、審計(jì)足范圍及審計(jì)施責(zé)任；章（二）被審殖計(jì)鏟位的經(jīng)占營規(guī)模及其守業(yè)務(wù)復(fù)雜程政度；潛（三）被審飼計(jì)單位以前握年度的審計(jì)游情況；置（四）被審兵計(jì)單位在審錄計(jì)年度內(nèi)經(jīng)允營環(huán)境、內(nèi)惑部管理的變楚化及其對(duì)審餓計(jì)的影燃響；玩（五）被審小計(jì)單位的持弟續(xù)經(jīng)營能力貨；延（六）經(jīng)濟(jì)境形勢(shì)及行業(yè)包政策的變化精對(duì)被審計(jì)單悔位的影響；嶼（七）關(guān)聯(lián)寨者及其交易危；育（八）國家疼新近頒發(fā)的耗有關(guān)法規(guī)對(duì)招審計(jì)工作產(chǎn)平生的影響；薦（九）被審蘇計(jì)單位會(huì)計(jì)烘政策及其變吼更；希（十）對(duì)專壩家、內(nèi)部審母計(jì)人員及其孔他審計(jì)人員仿工作的利用沃；哭（十一）審?fù)嵊?jì)小組成員搬的業(yè)務(wù)能力督、審計(jì)經(jīng)歷農(nóng)和對(duì)被審計(jì)城單位情況的但了解程度。遣第八條在衡編制審計(jì)計(jì)告劃時(shí)，注冊(cè)椒會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)臭對(duì)審計(jì)重要革性、審計(jì)風(fēng)箭險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)團(tuán)評(píng)佑。職第九條注叼冊(cè)會(huì)計(jì)師可陸以同被審計(jì)潮單位的有關(guān)是人員就總體窗審計(jì)計(jì)劃的調(diào)要點(diǎn)和某些括審計(jì)程序進(jìn)異行討論，并撤使審計(jì)程序托與被審計(jì)單丘位有關(guān)人員參的工作協(xié)調(diào)不，但獨(dú)立編揉制審計(jì)計(jì)劃鵝仍是注冊(cè)會(huì)腫計(jì)師的責(zé)任志。世浮第十條審廉計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)里在具體實(shí)施滑前下達(dá)至審請(qǐng)計(jì)小組的全挽體成員。旨第十一條貫注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲應(yīng)當(dāng)視審計(jì)以情況的變化鋤及時(shí)對(duì)審計(jì)折計(jì)劃進(jìn)行修安改、補(bǔ)充。秧審計(jì)計(jì)劃的擁修改、補(bǔ)充暗意見，應(yīng)經(jīng)報(bào)會(huì)計(jì)師事務(wù)信所的有關(guān)業(yè)圈務(wù)負(fù)責(zé)人同捐意，并記錄釘于審計(jì)工作飼底稿。臨葡第十二條宅審計(jì)計(jì)劃是哭審計(jì)工作底衣稿的一部分眨。侵第三章審富計(jì)計(jì)劃的內(nèi)尺容與編制法第十三條奪總體審計(jì)計(jì)索劃的基本內(nèi)畫容應(yīng)當(dāng)包括降：悼（一）被審呼計(jì)單位的基鈴本情況；鴉（二）審計(jì)冒目的、審計(jì)建范圍及審計(jì)賀策略；舍（三）重要臥會(huì)計(jì)問題及鉛重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)少域；射（四）審計(jì)欣工作進(jìn)度及攤時(shí)間、費(fèi)用握預(yù)算；寺（五）審計(jì)拆小組組成及盤人員分工；華（六）審計(jì)我重要性的確澇定及審計(jì)風(fēng)憶險(xiǎn)的評(píng)估；綠（七）對(duì)專執(zhí)家、內(nèi)部審即計(jì)人員及其針?biāo)麑徲?jì)人員大工作的利用吳；虜（八）其他職有關(guān)內(nèi)容。畢第十四條汁具體審計(jì)計(jì)會(huì)劃應(yīng)當(dāng)包括幼各具體審計(jì)銹項(xiàng)目的以下機(jī)基本內(nèi)容：揀（一）審計(jì)趴目標(biāo)；邪（二）審計(jì)灘程序；階（三）執(zhí)行羊人及執(zhí)行日斜期；賓（四）審計(jì)輔工作底稿的售索引號(hào)；描（五）其他抹有關(guān)內(nèi)容。賤第十五條澆具體審計(jì)計(jì)投劃的制定，頭可以通過編朝制審計(jì)程序抓表完成。眼第十六條些審計(jì)計(jì)劃的考繁簡程度取際決于被審計(jì)淘單位的經(jīng)營糾規(guī)模和預(yù)定擠審計(jì)工作的豈復(fù)雜程度。技第四章審秀計(jì)計(jì)劃的審壟核下第十七條噸審計(jì)計(jì)劃應(yīng)咱當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師迎事務(wù)所的有著關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)浸人審核和批哲準(zhǔn)。膛第十八條可對(duì)總體審計(jì)膜計(jì)劃，應(yīng)審榨核以下主要孝事項(xiàng)：祖（一）審計(jì)括目的、審計(jì)避范圍及重點(diǎn)逐審計(jì)領(lǐng)域的阻確定是否恰閥當(dāng)；墻（二）時(shí)間困預(yù)算是否合靜理；悄（三）審計(jì)衛(wèi)小組成員的餓選派與分工飯是否恰當(dāng)；刃（四）對(duì)被確審計(jì)單位的葵內(nèi)部控制制己度的信賴程湊度是否恰當(dāng)無；萬（五）對(duì)審耳計(jì)重要性的脈確定及審計(jì)嫩風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估惰是否恰當(dāng)；虧（六）對(duì)專包家、內(nèi)部審活計(jì)人員及其章他審計(jì)人員泄工作的利用脆是否恰當(dāng)。頓第十九條咱對(duì)具體審計(jì)旦計(jì)劃，應(yīng)審怠核以下主要筍事項(xiàng)：碧（一）審計(jì)劃程序能否達(dá)崖到審計(jì)目標(biāo)撓；即（二）審計(jì)張程序是否適乞合各審計(jì)項(xiàng)掛目的具體情優(yōu)況；彎（三）重點(diǎn)柿審計(jì)領(lǐng)域中值各審計(jì)項(xiàng)目弱的審計(jì)程序天是否恰當(dāng)；墻（四）重點(diǎn)樸審計(jì)程序的封制定是否恰糟當(dāng)。具第二十條索對(duì)審計(jì)計(jì)劃亦的審核和批義準(zhǔn)意見應(yīng)記無錄于審計(jì)工楊作底稿。稍第五章附牛則東第二十一條家本準(zhǔn)則由靜中國注冊(cè)會(huì)因計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)僑責(zé)解釋。妨第二十二條完本準(zhǔn)則自始1996年沖1月1日起滴施行。罩>>>返回站目錄越獨(dú)立審計(jì)具參體最準(zhǔn)則第4號(hào)足斬殼內(nèi)厲>>>返回板目錄狡——審計(jì)抽乞祥搞問第一章總則犬緞第一條為悠了規(guī)范汪冊(cè)他會(huì)計(jì)師在審姓計(jì)過程中運(yùn)旨用審計(jì)抽樣態(tài)方法，提高水審計(jì)效率，昌保證執(zhí)業(yè)質(zhì)測量，根據(jù)《串獨(dú)立審計(jì)基廢本準(zhǔn)則》，罷制定本準(zhǔn)則齒。銳代第二條本渡準(zhǔn)則所稱審勿計(jì)抽樣，是員指注冊(cè)會(huì)計(jì)踐師在實(shí)施審?fù)朴?jì)程序時(shí)，把從審計(jì)對(duì)象車總體中選取撓一定數(shù)量的康樣本進(jìn)行測撤試，并根據(jù)效測試結(jié)果，京推斷總體特獻(xiàn)征。玉到第三條注睡冊(cè)會(huì)計(jì)師在惑設(shè)計(jì)與選擇鞏樣本、評(píng)價(jià)位抽樣結(jié)果時(shí)晉，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用柱專業(yè)判斷。粥烘第四條注鐘冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)耕行詳細(xì)審計(jì)遼，或從審計(jì)刃對(duì)象總體中狀選擇有特殊裂重要性的全蹤部項(xiàng)目進(jìn)行繳審計(jì)時(shí)，不童適用本準(zhǔn)則弄。瘦黨第二章樣勵(lì)本的設(shè)計(jì)肥第五條注疫冊(cè)會(huì)計(jì)師在境設(shè)計(jì)樣本時(shí)攪，應(yīng)考慮以乖下基本因素久：堡（一）審計(jì)躬目標(biāo)；氏（二）審計(jì)猴對(duì)象總體及距抽樣單位；剖（三）抽樣瘋風(fēng)險(xiǎn)和非抽殃樣風(fēng)險(xiǎn)；問（四）可信斜賴程度；信（五）可容陣忍誤差；惱（六）預(yù)期堅(jiān)總體誤差；翠女（七）分層侮；仿（八）其他顫因素。狐第六條注碼冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)暴當(dāng)根據(jù)具體牛審計(jì)目標(biāo)，范考慮其所要央狹取審計(jì)證嗽據(jù)的特征及迎構(gòu)成誤差的敘條件，確定嶺所采用的審沿計(jì)抽樣方法私，并據(jù)此設(shè)緊計(jì)樣本。亦鏟第七條審懶計(jì)對(duì)象總體說是注冊(cè)會(huì)計(jì)海師為形成審?fù)?jì)結(jié)論，擬申采用抽樣方愿法審計(jì)的有薄關(guān)會(huì)計(jì)或其祝他資料的全幅部項(xiàng)目。注含冊(cè)會(huì)計(jì)師在覺確定審計(jì)對(duì)撿象總體時(shí)，箏應(yīng)保證其相景關(guān)性和完整夏性。而露第八條抽頁樣單位是構(gòu)都成審計(jì)對(duì)象展總體的單位鄉(xiāng)項(xiàng)目。注冊(cè)謠會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)條根據(jù)審計(jì)目倍標(biāo)及被審計(jì)益單位實(shí)際情扣況，確定抽吃樣單位。室玩第九條注澇冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)昌當(dāng)根據(jù)不同呀的要求，運(yùn)旦用適當(dāng)?shù)姆角环?，從審?jì)顛對(duì)象總體中株選擇若干抽環(huán)樣單位，以浸組成適量、示有效的樣本墨。予嶺第十條注景冊(cè)會(huì)計(jì)師在紙?jiān)O(shè)計(jì)樣本時(shí)震，應(yīng)當(dāng)保持館應(yīng)有的職業(yè)仇謹(jǐn)慎，并著隸重考慮因抽從祥引起的抽繡樣風(fēng)險(xiǎn)及其巴他因素引起秩的非抽祥風(fēng)謙險(xiǎn)。兵洋第十一條霉抽樣風(fēng)險(xiǎn)是協(xié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師糊依據(jù)抽樣結(jié)帽果得出的結(jié)嚇論，與審計(jì)遣對(duì)象總體特互征不相符合墻的可能性。眠抽樣風(fēng)險(xiǎn)與莫樣本量成反秒比，樣本量妖越大，抽樣蒜風(fēng)險(xiǎn)越低。孝座第十二條筐注冊(cè)會(huì)計(jì)師巴在進(jìn)行符合情性測試時(shí)，誠應(yīng)關(guān)注以下膜抽樣風(fēng)險(xiǎn)：架喇（一）信賴沫不足風(fēng)險(xiǎn)：索抽樣結(jié)果使甚注冊(cè)會(huì)計(jì)師返沒有充分信云賴實(shí)際上應(yīng)捐予信賴的內(nèi)志部控未的可聽能性；熄率（二）信賴膚過度風(fēng)險(xiǎn)：描抽樣結(jié)果使字注冊(cè)會(huì)計(jì)師拋對(duì)內(nèi)部控制揚(yáng)的信賴超過移了其實(shí)際上筐可予信賴的僑可能性。燥磁第十三條烈注冊(cè)會(huì)計(jì)師笛在進(jìn)行實(shí)質(zhì)惱性測試時(shí)，次應(yīng)關(guān)注以下驅(qū)抽樣風(fēng)險(xiǎn)：擠俱（一）誤拒溜風(fēng)險(xiǎn)：抽樣純結(jié)果表明帳退戶余額存在框重大錯(cuò)誤而部實(shí)際上并不壩存在重大錯(cuò)尖誤的可能性肯；白亭（二）誤受蹤風(fēng)險(xiǎn)：抽樣吼結(jié)果表明帳井戶余額不存善在重大錯(cuò)誤許而實(shí)際上存評(píng)在重大錯(cuò)誤牙的可能性。罰血第十四條扇信賴不足風(fēng)我險(xiǎn)與誤拒風(fēng)銅險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)知致注冊(cè)會(huì)計(jì)識(shí)師執(zhí)行額外灌的審計(jì)程序鹽，降低審計(jì)搜效率；信賴演過度風(fēng)險(xiǎn)與謎誤受風(fēng)險(xiǎn)很球可能導(dǎo)致注摩冊(cè)會(huì)計(jì)師形護(hù)成不正確的系審計(jì)結(jié)論，較對(duì)此應(yīng)予以勻特別關(guān)注。政克第十五條喜非抽樣風(fēng)險(xiǎn)督是注冊(cè)會(huì)計(jì)屢順因采用不搬恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)映程序或方法惰，誤解審計(jì)申證據(jù)等而未訓(xùn)能發(fā)現(xiàn)重大偵誤差的可能繞性。注冊(cè)會(huì)勒計(jì)師應(yīng)當(dāng)通洪過適當(dāng)?shù)挠?jì)豎劃，指導(dǎo)和抓監(jiān)督，有效吐地降低非抽剃樣風(fēng)險(xiǎn)。得找第十六條飄可信賴程度悼通常用預(yù)計(jì)蔥抽樣結(jié)果能齒夠代表審計(jì)狠對(duì)象總體特隊(duì)征的百分比嚼來表示。注猴冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)膀可信賴程度監(jiān)要求越高，示需選取的樣航本量相應(yīng)越惡大。亮盤第十七條款可容忍誤差吵是注冊(cè)會(huì)計(jì)胳師認(rèn)為抽樣梅結(jié)果可以達(dá)腫到審計(jì)目的背，所愿意接請(qǐng)受的審計(jì)對(duì)對(duì)象總體的最滅大誤差，注非冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)號(hào)當(dāng)在審計(jì)計(jì)尊劃階段，根歉據(jù)審計(jì)重要蓮性原則，合鉆理確定可容絞忍誤差?？善萑陶`差越滾小，需選取爭的樣本量相栽應(yīng)越大。靜第十八條注在進(jìn)行符合末性測試時(shí)，烏可容忍誤差泡應(yīng)是注冊(cè)會(huì)漠計(jì)師不改變貝對(duì)內(nèi)部控制他的可信賴程紋度，所愿意敗接受的最大格誤差。在進(jìn)錘行實(shí)質(zhì)性測今試時(shí)，可容歉忍誤差應(yīng)是桌注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)能夠?qū)δ骋徽讕粲囝~或解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分陪類作出合理瞇評(píng)價(jià)，所愿鋒意接受的最姻大金額誤差顯。牲則第十九條染注冊(cè)會(huì)計(jì)師晉應(yīng)根據(jù)前期歡審計(jì)所發(fā)現(xiàn)登的誤差、被桿審計(jì)單位經(jīng)進(jìn)營業(yè)務(wù)和經(jīng)怎營環(huán)境的變韻化、內(nèi)部控閥制制度的評(píng)叫價(jià)及分析性煮復(fù)核的結(jié)果原等，來確定嗓審計(jì)對(duì)象總籃體的預(yù)期誤香差。如果存驅(qū)在預(yù)期誤差楚，應(yīng)當(dāng)選取脖較大的樣本潮量。俘仁第二十條芳分層是將某趕一審計(jì)對(duì)象超總體劃分為騙若干具有相失似特征的次晚級(jí)總體的過須程。注冊(cè)會(huì)乞計(jì)師可以利名用分層著重警審計(jì)可能含次有較大錯(cuò)誤漲的項(xiàng)目，并鮮減少樣本量念。邊第三章樣涉本的選取雜第二十一條復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)川師在選取樣微本時(shí)，應(yīng)使夢(mèng)審計(jì)對(duì)象總燥體內(nèi)所有項(xiàng)泰目均有被選虧取的機(jī)會(huì)，鵲以使佯本能保夠代表總體義。嫌第二十二條廣注冊(cè)會(huì)計(jì)貴師可以采用歲統(tǒng)計(jì)抽樣或多非統(tǒng)計(jì)抽樣切方法選取樣患本，只要運(yùn)央用得當(dāng)，均懲可獲得充分罷、適當(dāng)?shù)膶彾酚?jì)證據(jù)。堆第二十三條會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)逮師可以運(yùn)用需下列方法選謙取樣本：京（一）隨機(jī)寬選樣。隨機(jī)辱選樣是指對(duì)遷審計(jì)對(duì)象總益體或次級(jí)總末體的所有項(xiàng)限目，按隨機(jī)饑規(guī)則選取樣共本。劃（二）系統(tǒng)齡選樣。系統(tǒng)挽選樣是指首鷹先計(jì)算選樣腎間隔，確定播選樣起點(diǎn)，比然后按照間柔隔，順序選紋取樣本。市（三）隨意爭選樣。隨意隱選樣是不考求慮金額大小屯、資料取得賣的難易程度抱及個(gè)人偏好且，以隨意的駛方式選取樣手本。演第四章抽流樣結(jié)果的評(píng)必價(jià)類第二十四條線注冊(cè)會(huì)計(jì)桂師對(duì)樣本實(shí)雁施必要的審撈計(jì)程序后，忍應(yīng)按下列步郊驟評(píng)價(jià)抽樣噸結(jié)果：之（一）分析濫樣本誤差；菌（二）推斷延總體誤差；畏（三）重估廢抽樣風(fēng)險(xiǎn)；纖（四）形成尖審計(jì)結(jié)論。店第二十五條隱注冊(cè)會(huì)計(jì)帽師在分析樣啊本誤差時(shí)，章應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)袋先確定的構(gòu)辜成誤差的條器件，確定某茂一有問題的鄉(xiāng)項(xiàng)目是否為掃一項(xiàng)誤差。誠第二十六條邪注冊(cè)會(huì)計(jì)秘師按照既走挎的審計(jì)程序警，無法對(duì)樣紀(jì)本取得審計(jì)棕證據(jù)時(shí)，應(yīng)離當(dāng)實(shí)施替代衰審計(jì)程序，紙以獲取相應(yīng)偵的審計(jì)證據(jù)粗。如果沒有眉或無法實(shí)施鉤替代審計(jì)程燃序，應(yīng)將有微關(guān)樣本視為道誤差。窄第二十七條炮對(duì)于具有伍共同特征的域樣本誤差項(xiàng)葡目，注冊(cè)會(huì)叮計(jì)師應(yīng)將其勻作為一個(gè)整姻體，施相應(yīng)白的審計(jì)程序盈，并根據(jù)審撒計(jì)結(jié)果，進(jìn)槳行單獨(dú)的評(píng)愿價(jià)。前第二十八條磁注冊(cè)會(huì)計(jì)病師應(yīng)根據(jù)樣鴨本誤差，采湯用適當(dāng)?shù)姆狡シǎ茢鄬彺钣?jì)對(duì)象總體晨誤差。礦第二十九條飄在進(jìn)行符合鐮性測試時(shí)，同注冊(cè)會(huì)計(jì)師撓如果認(rèn)為抽返樣結(jié)果無法銅達(dá)到其對(duì)所翼測試的內(nèi)部桐控制制度的飾預(yù)期信賴程裳度，應(yīng)考慮堆增加樣本量縱或修改實(shí)質(zhì)騰性測試程序墳。衡窩第三十條鋤如果注冊(cè)會(huì)爭計(jì)師推斷的馬總體誤差超熔過可容忍誤嘴差，經(jīng)重估椅后的抽樣風(fēng)壩險(xiǎn)不能接受孔，應(yīng)增加樣握本量或執(zhí)行淚替代審計(jì)程鮮序。如果注林冊(cè)會(huì)計(jì)師推蓋斷的總體誤割差接近可容筒忍誤差，應(yīng)兆考慮是否增教加樣本量或坦執(zhí)行替代審耽計(jì)程序。后派第三十一條槍注冊(cè)會(huì)計(jì)傲師應(yīng)根據(jù)抽或樣結(jié)果的評(píng)泰價(jià)，確定審胖計(jì)證據(jù)是否自足以證實(shí)某云一審計(jì)對(duì)象飄總體特征。缺爸第五章附毯則醬第三十二條滋本準(zhǔn)則由扛中國注冊(cè)會(huì)燥計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)陸責(zé)解釋。禁第三十三條軟本準(zhǔn)則自攻1996年桌1月1日起習(xí)施行。脆>>>返回濟(jì)目錄餃獨(dú)立審計(jì)具蠻體準(zhǔn)則第5避號(hào)必珍植梯芒>>>返回哀目錄笨——審計(jì)證平據(jù)掩煤第一章總崇則殿陡第一條為核了規(guī)范注冊(cè)糕會(huì)計(jì)師獲取俊審計(jì)證據(jù)，糖保證審計(jì)證裁據(jù)的充分性靠與適當(dāng)性，野根據(jù)《獨(dú)立慎審計(jì)基本準(zhǔn)拘則》，制定司本準(zhǔn)則。粉蔑第二條本殊準(zhǔn)則所稱審賭計(jì)證據(jù)，是蕩指注冊(cè)會(huì)計(jì)墻師在執(zhí)行審爹計(jì)業(yè)務(wù)過程備中，為形成巖審計(jì)意見所公獲取的證據(jù)久。遼輩第三條本昨準(zhǔn)則所稱審煮計(jì)證據(jù)的充杠分性，是指陪審計(jì)證據(jù)的辯數(shù)量足以使相得注冊(cè)會(huì)計(jì)稻師形成審汁刷意見。本準(zhǔn)遭則所稱審計(jì)腦證據(jù)的適當(dāng)港性，是指審扭計(jì)證據(jù)的相摘關(guān)性和可靠茄性，即審計(jì)至證據(jù)應(yīng)當(dāng)與扮審計(jì)目標(biāo)相奇關(guān)聯(lián)，并能偉如實(shí)地反映挖客觀事實(shí)。廉骨第四條注偵冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)姓行會(huì)計(jì)咨詢昂。會(huì)計(jì)服務(wù)宅業(yè)務(wù)，可以夢(mèng)參照本準(zhǔn)則澆辦理。欄第二章一屈般原則樹第五條注迷冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)程行審計(jì)業(yè)務(wù)餐，應(yīng)當(dāng)在取輝得充分、適欄當(dāng)?shù)膶徲?jì)證笨據(jù)后，形成島審計(jì)意見，嬌出具審計(jì)報(bào)準(zhǔn)告。注冊(cè)會(huì)紐計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)狂用專業(yè)判斷符，確定審計(jì)否證據(jù)是否充建分、適當(dāng)。慮第六條審殃計(jì)證據(jù)的充憲分性與適當(dāng)學(xué)性密切相關(guān)婆。一般而言兵，當(dāng)審計(jì)證輕據(jù)的相關(guān)與沃可靠程度較著高時(shí)，所需渡審計(jì)證據(jù)的趟數(shù)量較少；段反之，所需酒審計(jì)證據(jù)的劣數(shù)量較多。紐第七條注向冊(cè)會(huì)計(jì)師判親斷審計(jì)證據(jù)且是否充分、牽適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)撐考慮下列主邀要因素：項(xiàng)（一）審計(jì)守風(fēng)險(xiǎn)；姿（二）具體介審計(jì)項(xiàng)目的橋重要程度；管（三）注冊(cè)碑會(huì)計(jì)師及其誰業(yè)務(wù)助理人喉員的審計(jì)經(jīng)城驗(yàn)；熟（四）審計(jì)衡過程中是否利發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或毀舞弊；配（五）審計(jì)捕證據(jù)的類型茂與獲取途徑苗。幸第八條注蝕冊(cè)會(huì)計(jì)師一率般應(yīng)采用抽驗(yàn)樣方法狹取禾審計(jì)證據(jù)。叢無論是進(jìn)行源符合性測試送還是進(jìn)行實(shí)柳質(zhì)性測試，援都應(yīng)考慮祥而本的代表性假。誓第九條通擾過符合性測暴試獲取審計(jì)同證據(jù)時(shí)，注岸冊(cè)會(huì)計(jì)順應(yīng)快當(dāng)考慮以下韻主要事項(xiàng)：賤（一）相關(guān)君內(nèi)部控制制青度是否存在滾；爛（二）相關(guān)舒內(nèi)部控制制備度是否有效蛙；煤（三）相關(guān)笑內(nèi)部控制制拳度在所審計(jì)逢期間是否一看貫得到遵循汽。接第十條通慕過實(shí)質(zhì)性測湊試獲取審計(jì)宮證據(jù)時(shí)，注巨冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)蜓當(dāng)考慮以下矩主要事項(xiàng)：玉（一）資產(chǎn)綠、負(fù)債在某駛一特定時(shí)日橡是否存在；韻（二）資產(chǎn)致、負(fù)債在某比一特定時(shí)日恨是否歸屬被先審計(jì)單位；調(diào)（三）經(jīng)濟(jì)詢業(yè)務(wù)的發(fā)生動(dòng)是否與被審及計(jì)單位有關(guān)尊；正（四）是否醒有未入帳的燭資產(chǎn)、負(fù)債屆或其他交易卵事項(xiàng)；眠（五）資產(chǎn)短、負(fù)債的計(jì)稈價(jià)是否恰當(dāng)眼；爐（六）收入艱與費(fèi)用是否濾歸屬當(dāng)期，瓜并相互配比從；賄（七）會(huì)計(jì)茂記錄是否正矩確；稠（八）會(huì)計(jì)槽報(bào)表項(xiàng)目的劫分類反映是靈否適當(dāng)，并志前后一致。竭第十一條裂審計(jì)證據(jù)的搏可靠程度通粉?？蓞⒄障码`述標(biāo)準(zhǔn)來判洋斷：倦（一）書面家證據(jù)比口頭飽證據(jù)可靠；蘆（二）外部異證據(jù)比內(nèi)部類證據(jù)可靠；運(yùn)（三）注冊(cè)扇會(huì)計(jì)師自行振獲得的證據(jù)爸比由被審計(jì)迫單位提供的攻證據(jù)可靠；永（四）內(nèi)部亂控制較好時(shí)燕的內(nèi)部證據(jù)袋比內(nèi)部控制溫較差時(shí)的內(nèi)劣部證據(jù)可靠規(guī)；訪（五〕不同番來源或不同雁性質(zhì)的審計(jì)聲證據(jù)能相互耗印證時(shí)，審穴計(jì)證據(jù)更為脆可靠。忙第十二條她注冊(cè)會(huì)計(jì)師晨獲取審計(jì)證撈據(jù)時(shí)，可以孟考慮成本效慢益原則，但宗對(duì)于重要審春計(jì)項(xiàng)目，不榴應(yīng)將審計(jì)成扯本的高低或坡獲取審計(jì)證花據(jù)的難易程像度作為減少狐必要審計(jì)程償序的理由。風(fēng)第十三條銹注冊(cè)會(huì)計(jì)師撇應(yīng)當(dāng)對(duì)所獲付取的審計(jì)證綁據(jù)進(jìn)行分析見和評(píng)價(jià)，以鞋形成相應(yīng)的加審計(jì)結(jié)論。幫第十四條普注冊(cè)會(huì)計(jì)師羨應(yīng)將所獲取任的審計(jì)證據(jù)淹在審計(jì)工作兔底稿中予以茫清晰、完整儲(chǔ)地記錄。毫第十五條克注冊(cè)會(huì)計(jì)師湯對(duì)審計(jì)過程笑中發(fā)現(xiàn)的、鐮尚有疑慮的撓重要事項(xiàng)，墻應(yīng)進(jìn)一步獲除取審計(jì)證據(jù)炒，以證實(shí)或窮消除疑慮；韻如在實(shí)施必夠要的審計(jì)程錦序后，仍不啟能獲取所需繭審計(jì)證據(jù)，呈或無法實(shí)施喬必要的審汁看程序，注冊(cè)饞會(huì)計(jì)師應(yīng)出獄具保留意見工或拒絕表示懸意見的審計(jì)濕報(bào)告。誓第三章取判證方法嘗第十六條漂注冊(cè)會(huì)計(jì)師期可以來用下世列方法獲取臥審計(jì)證據(jù)：鉗（一）檢查謎；待（二）臨盤根；樓（三）觀察套；萌（四）查詢輛及函證；徐（五）計(jì)算帖；晶（六）發(fā)析掌性復(fù)核。割第十七條欠檢查是汪冊(cè)送會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)傳計(jì)記錄和其且他書面文件區(qū)可靠程度的噴審閱與復(fù)核禮。迎第十八條恨監(jiān)盤是注冊(cè)燃會(huì)計(jì)師現(xiàn)場妙監(jiān)督被審計(jì)金單位各種實(shí)建物資產(chǎn)及現(xiàn)罰金、有價(jià)證鴨券等的盤點(diǎn)偶，并進(jìn)行適餐當(dāng)?shù)某椴?。喚注?cè)會(huì)計(jì)師吵監(jiān)盤實(shí)物資址產(chǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)慌其質(zhì)量及所停有權(quán)予以關(guān)渴注。漫第十九條老觀察是注冊(cè)飾會(huì)計(jì)師對(duì)被禽審計(jì)單位的刮經(jīng)營場所、帥實(shí)物資產(chǎn)和投有關(guān)業(yè)務(wù)活攝動(dòng)及其內(nèi)部恨控制的執(zhí)行輛情況等所進(jìn)狐行的實(shí)地察師看。處第二十條欲查詢是注冊(cè)冠會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)關(guān)人員進(jìn)行渣的書面或口利頭詢問。禿第二十一條芒函證是注矩冊(cè)會(huì)計(jì)師為治印證被審計(jì)歡單位會(huì)計(jì)記蛾錄所載事項(xiàng)代而向第三者壁發(fā)函證。注騰冊(cè)會(huì)計(jì)師如糠果不能通過亂函證獲取必使要的審計(jì)證揪據(jù)，應(yīng)實(shí)施日替代審計(jì)程病序。背第二十二條部計(jì)算是注秘冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)繁被審計(jì)單位狡原始憑證及然會(huì)計(jì)記錄中塔的數(shù)據(jù)所進(jìn)漫行的驗(yàn)算或謊另行計(jì)算。爆第二十條灘分析性復(fù)核泥是注冊(cè)會(huì)計(jì)后師對(duì)被審計(jì)她單位重要的過比率或趨勢(shì)輸進(jìn)行的分析燭，包括調(diào)查銅異常變動(dòng)以夸及這些重要插比率或趨勢(shì)很與預(yù)期數(shù)額須和相關(guān)信息礦的差異。對(duì)弄于異常變動(dòng)燙項(xiàng)目，注冊(cè)遣會(huì)計(jì)師應(yīng)重局新考慮其所提采用的審計(jì)砌程序是否恰岡當(dāng)。必要時(shí)罵，應(yīng)當(dāng)追加攤適當(dāng)?shù)膶徲?jì)飾程序。民第二十四條址注冊(cè)會(huì)計(jì)偷師在獲取審視計(jì)證據(jù)時(shí)，數(shù)可以同時(shí)采侵用上述方法捷。飾第四章附專則搞第二十五條胖本準(zhǔn)則由刻中國注冊(cè)會(huì)糕計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)忌責(zé)解釋。屠第二十六條拌本準(zhǔn)則自恐1996年擁1月1日起瘋施行。棚>>>返回悶?zāi)夸洿_獨(dú)立審計(jì)具象體準(zhǔn)崗則第6號(hào)饅技俱流銳>>>返回叔目錄晴——審計(jì)工紅作底稿竟雅第一章總羽則奴押第一條為樂了規(guī)范審計(jì)擋工作底槁的伍編制、復(fù)核矮、使用及管愚理，根據(jù)《箭獨(dú)立審計(jì)基具本準(zhǔn)則》，賤制定本準(zhǔn)則暴。第二條壁本準(zhǔn)則所稱忌審計(jì)工作底趙稿，是指注炭冊(cè)會(huì)計(jì)師在絲審計(jì)過程中想形成的審計(jì)加工作記錄和腦獲取的資料會(huì)。籍第三條注三冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)櫻行會(huì)計(jì)咨詢舉、會(huì)計(jì)服務(wù)翻業(yè)務(wù)，可以虜參照本準(zhǔn)則賄辦理。元第二章一掙般原則墻第四條審糧計(jì)工作底稿欣應(yīng)如實(shí)反映乏審計(jì)計(jì)劃的疲制定及其實(shí)耍施情況，包忙括與形成和玩發(fā)表審計(jì)意殺見有關(guān)的所夢(mèng)有重要事項(xiàng)巷，以及注冊(cè)壘會(huì)計(jì)師的專鬼業(yè)判斷。卵第五條審杯計(jì)工作底稿撥應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完厘整、格式規(guī)儲(chǔ)范、標(biāo)識(shí)一桑致、記錄清博晰、結(jié)論明去確。險(xiǎn)第六條審用計(jì)工作底稿吐的繁簡程度唱與以下基本弦因素相關(guān)：華（一）審計(jì)辜約定事項(xiàng)的汁性質(zhì)、目的代和要求；敞（二）被審究計(jì)單位的經(jīng)產(chǎn)營規(guī)模及審?fù)暧?jì)約定事項(xiàng)賞的復(fù)雜程度羽；細(xì)（三）被審事計(jì)單位的內(nèi)陵部控制制度饅是否健全、易有效；廉（四）被審叔計(jì)單位的會(huì)紀(jì)計(jì)記錄是否宏真實(shí)、合法婆、完整；剝（五）是否恢有必要對(duì)業(yè)在務(wù)助理人員樓的工作進(jìn)行塊特別指導(dǎo)、判監(jiān)督和檢查桶；惕（六）審計(jì)尼意見類型。塊第七條注筍冊(cè)會(huì)計(jì)順編曉制的審計(jì)工妖作底稿應(yīng)包編括下列基本業(yè)內(nèi)容：貴（一）被審培計(jì)單位名稱央；核（二）審計(jì)疏項(xiàng)目名稱；惹（三）審計(jì)獵項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或罷期間；坦（四）審計(jì)邀過程記錄；繁（五）審計(jì)雅標(biāo)識(shí)及其說躲明；首（六）審計(jì)福結(jié)論；噴（七）索引律號(hào)及頁次；在。鍋（八）編制塘者姓名及編羽制日期；友（九）復(fù)核歌者姓名及復(fù)罩核日期；衣（十）其他老應(yīng)說明事項(xiàng)諸。勝第八條審潛計(jì)工作底稿懷中由被審計(jì)堪單位、其他咐第三者提供箏或代為編制勸的資料，注轟冊(cè)會(huì)計(jì)師除糾應(yīng)注明資料認(rèn)來源外，還蘋應(yīng)實(shí)施必要勾的審計(jì)程序縮，形成相應(yīng)走的審計(jì)記錄練。扁第三章編困制與復(fù)核推第九條常情用審計(jì)工作曠底稿包括：閉（一）與被按審計(jì)單位設(shè)揭立有關(guān)的法約律性資料，襯如企業(yè)設(shè)立績批準(zhǔn)證書、廢營業(yè)執(zhí)照、狡合同、協(xié)議奮、章程等文趣件或變更文殼件的復(fù)制件壽；希（二）與被瓦審計(jì)單位組絕織機(jī)構(gòu)及管靈理層人員結(jié)弦構(gòu)有關(guān)的資厚料；拔（三）重要牽法律文件、怠合同、協(xié)議齡和會(huì)議記錄痕的摘錄或副怠本；逢（四）對(duì)被即審計(jì)單位相愈關(guān)內(nèi)部控制摔制度的研究匹與評(píng)價(jià)記錄吐；榨（五）審計(jì)棕業(yè)務(wù)約定書使；曬（六）被審肝計(jì)單位的未進(jìn)審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)器表及審計(jì)差挎異調(diào)整表；竭（七）審計(jì)憲計(jì)劃；災(zāi)（八）實(shí)施師具體審計(jì)程盛序的記錄和詞資料；走（九）與被撐審計(jì)單位、諒其他審計(jì)人礙員、專家和忌其他人員的慶會(huì)議記錄、物往來函件；之（十）被審基計(jì)單位聲明況書；頌（十一）審蛋計(jì)報(bào)告、管煙理建議書底篩稿及副本；睛（十二）審罰計(jì)約定事項(xiàng)罵完成后的工好作總結(jié)；役（十三）其宰他與完成審劑計(jì)約定事項(xiàng)捐有關(guān)的資料式。珍第十條審?fù)接?jì)工作底稿彩中可以使用貫各種審計(jì)標(biāo)究識(shí)，但應(yīng)說們明其含義，帶并保持前后元一致。潛第十一條槽審計(jì)工作底旬稿應(yīng)有索引寶編號(hào)及順序傘編號(hào)。爹第十二條粱相關(guān)審計(jì)工匆作底稿之間令，應(yīng)保持清襯晰的勾稽關(guān)賢系。相互引墳用時(shí)，應(yīng)交公叉注明索引夠編號(hào)。庫第十三條境會(huì)計(jì)師事務(wù)啦所應(yīng)當(dāng)建立塑審計(jì)工作底載稿復(fù)核制度惡。各復(fù)核人妹在復(fù)核審計(jì)甚工作底搞時(shí)予，應(yīng)做出必盲要的復(fù)核記部錄，書面表草示復(fù)核意見垃并簽名。毒第十四條密在復(fù)核工作極中，各復(fù)核驗(yàn)人如發(fā)現(xiàn)已格執(zhí)行的審計(jì)楊程序和做出旁的審計(jì)記錄恭存在問題，未應(yīng)指示有關(guān)院人員予以答辜復(fù)、處理，浴并形成相應(yīng)恥的審計(jì)記錄學(xué)。塔第四章所澇有權(quán)與保管資第十五條耳審計(jì)工作底劑稿的所有權(quán)敗屬于接受委素托進(jìn)行審計(jì)忌的會(huì)計(jì)師事喬務(wù)所。愈第十六條漸審計(jì)工作底下稿一般分為漫綜合類工作沉底稿。業(yè)務(wù)鋸類工作底稿說和備查類工畢作底稿。綜轎合類工作底怕槁是指注冊(cè)傲?xí)?jì)師在審散計(jì)計(jì)劃和審夕計(jì)報(bào)告階段驅(qū)，為規(guī)劃、向控制和算結(jié)熟整個(gè)審計(jì)工碎作，并發(fā)表仙審計(jì)意見所鞠形成的審計(jì)抵工作底稿。互業(yè)務(wù)類工作突底稿是指注病冊(cè)會(huì)計(jì)師在盛審計(jì)實(shí)施階部段執(zhí)行具體餓審計(jì)程序所革形成的審計(jì)計(jì)工作底稿。呆備查類工作凍底稿是指注隔冊(cè)會(huì)計(jì)師在辱審計(jì)過程中個(gè)形成的、對(duì)名審計(jì)工作僅讀具有備查作水用的審計(jì)工遞作底稿。慶第十七條駝注冊(cè)會(huì)計(jì)師驅(qū)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)服工作底稿進(jìn)方行分類整理載，形成審計(jì)腹檔案。瘡第十八條正審計(jì)檔案分乞?yàn)橛谰眯詸n鋪案和當(dāng)期檔阻案。掠永久性檔案斯是指那些記貝錄內(nèi)容相對(duì)怖穩(wěn)定，具有仆長期使用價(jià)洗值，并對(duì)以續(xù)后審計(jì)李工作具有重仰要影響和直昌接作用的審睡計(jì)檔案。懸當(dāng)期檔案是奔指那些記錄盞內(nèi)容經(jīng)常變胖化，只供當(dāng)頭期審計(jì)使用推和下期審計(jì)駐參考的審計(jì)斯檔案。綁第十九條常會(huì)計(jì)師事務(wù)敲所應(yīng)建立審謊計(jì)檔案保管師制度，以確涂保審計(jì)檔案韻的安全，完梳整。形第二十條寸審計(jì)檔案的辮保管年限如濁下：鉆（一）當(dāng)期渴檔案自審計(jì)數(shù)報(bào)告簽發(fā)之悼日起至少保提存十年；財(cái)（二）永久覽性檔案應(yīng)長逃期保存；般（三）不再踢繼續(xù)審計(jì)的療被審計(jì)單位柜，永久性檔象案的保管年洞限與最近一愚年當(dāng)期檔案坦的保管年限伙相同。響第二十一條溝對(duì)于保管狗期限屆滿的禮審計(jì)檔案，般會(huì)計(jì)師事務(wù)佳所可以決定阿將其銷毀。要銷毀時(shí)，應(yīng)旋當(dāng)按照規(guī)定談履行必要的其手續(xù)。貢第五章保莖密與查閱迫第二十二條憲會(huì)計(jì)師事儀務(wù)所應(yīng)當(dāng)建犯立審計(jì)工作工底稿保密制修度，對(duì)審計(jì)騙工作底稿中恒涉及的商業(yè)木秘密保密。殃但由于下列踢情況需要查賢閱審計(jì)工作愁底稿的，不朱屬于泄密：辣（一）法院梁、檢察院及涉其他部門依視法查閱，并學(xué)按規(guī)定辦理吉了必要手續(xù)井；情（二）注冊(cè)返會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擔(dān)對(duì)執(zhí)業(yè)情況歡進(jìn)行檢查。次第二十三條糠因?qū)徲?jì)工后作需要，并增經(jīng)委托人同弊意，在下列繁情況下，不孝同會(huì)計(jì)師事貢務(wù)所的注冊(cè)脖會(huì)計(jì)師可以腸要求查閱審征計(jì)工作底稿面：衫（一）被審針計(jì)單位更換督會(huì)計(jì)師事務(wù)擱所；課（二）審計(jì)湖合并會(huì)計(jì)報(bào)散表；稈（三）聯(lián)合唐審計(jì)；螺（四）會(huì)計(jì)啊師事務(wù)所認(rèn)蹲為合理的其綿他情況。司擁有審計(jì)工棍作底稿的會(huì)棄計(jì)師事務(wù)所執(zhí)應(yīng)當(dāng)對(duì)要求坐查閱者提供烘適當(dāng)?shù)膮f(xié)助士，并根據(jù)審形計(jì)工作底稿嘆的內(nèi)容及性班質(zhì)，決定是橡否允許要求閑查閱者閱覽根其審計(jì)工作曾底稿，及復(fù)輸印或摘錄有衡關(guān)內(nèi)容。取第二十四條凈查閱者因退誤用審計(jì)工部作底稿而造譜成的后果，切與擁有審計(jì)壇工作底稿的較會(huì)計(jì)師事務(wù)肌所無關(guān)。佳第六章附休則念第二十五條常本準(zhǔn)則由往中國注冊(cè)會(huì)拿計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)涉責(zé)解釋。乒第二十六條非本準(zhǔn)則自殲1996年粒1月1日起課施行。襪>>>返回莖目錄受獨(dú)立審計(jì)具晃體準(zhǔn)則第7伴號(hào)尿普咸蔽每>>>返回終目錄拖——審計(jì)報(bào)林告父鹽第一章總棵則會(huì)階第一條為剃了規(guī)范注冊(cè)稠會(huì)計(jì)師編制費(fèi)和出具審計(jì)海報(bào)告，根據(jù)回《獨(dú)立審計(jì)錢基本準(zhǔn)則》雷，制定本準(zhǔn)珠則。瓜箭第二條本確準(zhǔn)則所稱審否計(jì)報(bào)告，是呼指注冊(cè)會(huì)計(jì)恐師根據(jù)獨(dú)立革審計(jì)準(zhǔn)則的勝要求，在實(shí)肚施了必要的陡審計(jì)程序后礦出具的，用撈于對(duì)被審汁竟單位年度會(huì)皺計(jì)報(bào)表發(fā)表獅審計(jì)意見的準(zhǔn)書面文件。覺卡第三條本悉準(zhǔn)則所稱被尤審計(jì)單位，殿是指負(fù)責(zé)編梅制和報(bào)送會(huì)匆計(jì)報(bào)表，并暈接受注冊(cè)會(huì)染計(jì)師審計(jì)的決企業(yè)和實(shí)行句企業(yè)化管理博的事業(yè)單位艇。須齊第四條注輝冊(cè)會(huì)計(jì)順執(zhí)捷行其他會(huì)計(jì)舊報(bào)表審計(jì)業(yè)緞務(wù)，編制和氧出具審計(jì)報(bào)壤告，除有特疑定要求者外愉，應(yīng)當(dāng)參照題本準(zhǔn)則辦理經(jīng)。仍私第二章一收般原則蘆第五條注淺冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)夾當(dāng)在實(shí)施了著必要的審計(jì)待程序后，對(duì)案會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)搭施總體性復(fù)煩核，并按照敗本準(zhǔn)則的要嚇求，以經(jīng)過頸核實(shí)的審計(jì)俯證據(jù)為依據(jù)歸，形成審計(jì)站意見，出具離審計(jì)報(bào)告。失第六條注含冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)購對(duì)其出具的跟審計(jì)報(bào)告的裳真實(shí)性、合嚷法性負(fù)責(zé)。史審計(jì)報(bào)告的魚真實(shí)性是指煩審計(jì)報(bào)告應(yīng)順如實(shí)反映注夸冊(cè)會(huì)計(jì)師的篩審計(jì)范圍、訴審計(jì)依據(jù)，舒已實(shí)施的審姿計(jì)程序和應(yīng)押發(fā)表的審計(jì)奉意見。審計(jì)更報(bào)告的合法脂性是指審計(jì)甚報(bào)告的編制召和出具必須雨符合《中華壩人民共和國冬注冊(cè)會(huì)計(jì)師呼法》和獨(dú)立昏審計(jì)準(zhǔn)則的綿規(guī)定。屬第七條注蠻冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)拼審計(jì)過程中膚發(fā)現(xiàn)的需要帶調(diào)整的審計(jì)農(nóng)差異，應(yīng)提迷請(qǐng)被審計(jì)單模位加以調(diào)整壁。如果被審槐計(jì)單位不接姐受調(diào)整建議編，注冊(cè)會(huì)計(jì)黨師應(yīng)當(dāng)根據(jù)頃需要調(diào)整事反項(xiàng)的重要程和度，確定是真否在審計(jì)報(bào)分告中予以反域映，以及如賭何反映。旨第八條對(duì)迎于截止至審縮計(jì)報(bào)告日被涂審計(jì)單位仍真未調(diào)整或披博露的期后事紙項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)釘計(jì)師應(yīng)當(dāng)提撤請(qǐng)被審計(jì)單康位予以調(diào)整哪或披露。如覽果被審計(jì)單款位不接受建曲議，注冊(cè)會(huì)弓計(jì)師應(yīng)根據(jù)矩其類型別重許要程度，確乖定是否在審緣計(jì)報(bào)告中反臨映，以及如痛何反映。兔第九條對(duì)理于截止至審曾計(jì)報(bào)告日被莖審計(jì)單位仍伶末披露的或承有損失，注惱冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)練當(dāng)提請(qǐng)被審濟(jì)計(jì)單位予以說披露。如果腿被審計(jì)單位賴不接受建議癢，注冊(cè)會(huì)計(jì)彎師應(yīng)當(dāng)根據(jù)刪其重要程度肺確定是否在揮審計(jì)報(bào)告中志反映。劇第十條注孩冊(cè)會(huì)計(jì)師出俊具的審計(jì)報(bào)毫告，應(yīng)當(dāng)由輸注冊(cè)會(huì)計(jì)師屈和會(huì)計(jì)師事壩務(wù)所簽章后賓，徑送委托岡人，無需經(jīng)樸其他單位審撕定。注冊(cè)會(huì)徑計(jì)師在出具滑審計(jì)報(bào)告時(shí)媽，應(yīng)同時(shí)附友送已審計(jì)的錯(cuò)會(huì)計(jì)報(bào)表。慎第十一條滴注冊(cè)會(huì)計(jì)師雕應(yīng)當(dāng)要求委警托人按照審閥計(jì)業(yè)務(wù)約定盡書的要求使方用審計(jì)報(bào)告端。委托人或折其他第三者我因使用審計(jì)剛報(bào)告不當(dāng)所隆造成的后果桑，與注冊(cè)會(huì)甩計(jì)師及其所耐在的會(huì)計(jì)師井事務(wù)所無關(guān)罷。圍第三章審示計(jì)報(bào)告的內(nèi)伴容與格式政第十二條扔審計(jì)報(bào)告應(yīng)周當(dāng)包括下列融基本內(nèi)容：品（一）標(biāo)題吐；燭（二）收件丙人；球（三）范圍背段；貌（四）意見黑段；燙（五）簽章密和會(huì)計(jì)師事辮務(wù)所地址；制（六）報(bào)告紡日期。值注冊(cè)會(huì)計(jì)師播可以根據(jù)需嗓要，在范圍托段與意見段犁之間，增加橋說明段。調(diào)第十三條怨審計(jì)報(bào)告的辣標(biāo)題應(yīng)統(tǒng)一腿規(guī)范為“審掙計(jì)報(bào)告”。壩第十四條襲審計(jì)報(bào)告的妨收件人是指項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的點(diǎn)委托人。審糊計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)貼載明收件人勵(lì)的全稱。接第十五條陣審計(jì)報(bào)告的橡范圍段應(yīng)說元明以下內(nèi)容題：場（一）已審協(xié)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表惱的名稱、反硬映的日期或俊期間；松（二）會(huì)計(jì)喜責(zé)任與審計(jì)形責(zé)任；翠（三）審計(jì)屋依據(jù)，即“坦中國注冊(cè)會(huì)埋計(jì)師獨(dú)立審袖計(jì)準(zhǔn)則”；擱（四）已實(shí)五施的主要審牧計(jì)程序。爐第十六條潛審計(jì)報(bào)告的技意見段應(yīng)說費(fèi)明以下內(nèi)容躬：赴（一）會(huì)計(jì)為報(bào)表的編制排是否符合《缸企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)枝則》及國家銅其他有關(guān)財(cái)壁務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)波的規(guī)定；渠（二）會(huì)計(jì)腳報(bào)表在所有塔重大方面是青否公允地反帥映了被審計(jì)優(yōu)單位資產(chǎn)負(fù)貨債表日的財(cái)玻務(wù)狀況和所度審計(jì)期間的餓經(jīng)營成果、碼資金變動(dòng)情固況；愿（三）會(huì)計(jì)煩處理方法的暮選用是否符捆合一貫性原蘋則。賤第十七條棕當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)驅(qū)師出具保留梢意見、否定碌意見或拒絕鐮表示意見的敘審計(jì)報(bào)告時(shí)互，應(yīng)在范圍接段與意見段嚴(yán)之間增加說忍明段，清楚煎他說明所持笛意見的理由類，并在可能癥情況下，指遇出其對(duì)會(huì)計(jì)童報(bào)表反映的鎖影響程度。白當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)冶師出具無保蘆留意見審計(jì)粗報(bào)告時(shí)，如啞果認(rèn)為必要蘋，可以在意括見段之后，陪增加對(duì)重要漏事項(xiàng)的說明順。魔第十八條舍審計(jì)報(bào)告應(yīng)渠由注冊(cè)會(huì)計(jì)蹦師簽名、蓋宗章，加蓋會(huì)示計(jì)師事務(wù)所功公章，并標(biāo)割明會(huì)計(jì)師事右務(wù)所的地址聲。幫第十九條犬審計(jì)報(bào)告日好期是指注冊(cè)樸會(huì)計(jì)師完成瘋外勤審計(jì)工嗚作的日期。尚審計(jì)報(bào)告日判期一般不應(yīng)竹早于被審計(jì)沒單位管理當(dāng)新局確認(rèn)和簽齡署會(huì)計(jì)報(bào)表犬的日期。傻第四章審僵計(jì)意見的類接型與審計(jì)報(bào)役告的編制告第二十條著注冊(cè)會(huì)計(jì)師元應(yīng)當(dāng)根據(jù)審慚計(jì)結(jié)論，出銹具下列審計(jì)播意見之一的蹦審計(jì)報(bào)告：遠(yuǎn)（一）無保與留意見；望（二）保留財(cái)意見；舍（三）否定斑意見；椅（四）拒絕拳表示意見。裂第二十一條拴注冊(cè)會(huì)計(jì)蝕師經(jīng)過審計(jì)蛇后，認(rèn)為被肯審計(jì)單位會(huì)漁計(jì)報(bào)表的編賞制同時(shí)符合固下述情況時(shí)療，應(yīng)出具無煌保留意見的枝審計(jì)報(bào)告：炸（一）會(huì)計(jì)立報(bào)表的編制爸符合《企業(yè)捐會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》癥及國家其他孫有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)弟計(jì)法規(guī)的規(guī)漲定；撐（二）會(huì)計(jì)閑報(bào)表在所有效重大方面公充允地反映了丈被審計(jì)單位吩的財(cái)務(wù)狀況哲、經(jīng)營成果景和資金變動(dòng)露情況；軌（三）會(huì)計(jì)鋼處埋方法的筍選用符合一牙貫性原則；否（四）注冊(cè)剖會(huì)計(jì)師已按尖照獨(dú)立審計(jì)眾準(zhǔn)則的要求坡，實(shí)施了必穗要的審計(jì)程惱序，在審計(jì)營過程中未受衫阻礙和限制哪；慰（五）不存切在應(yīng)調(diào)整而求被審計(jì)單位妖未予調(diào)整的災(zāi)重要事項(xiàng)。慶注冊(cè)會(huì)計(jì)師迎在編制無保烘留意見報(bào)告騎時(shí)，應(yīng)以＂霞我們認(rèn)為”拳作為意見段摸的開頭，并容使用“在所國有重大方面描公允地反映捉了”等專業(yè)毯術(shù)語。腐第二十二條憶注冊(cè)會(huì)計(jì)根師經(jīng)過審計(jì)處后，認(rèn)為被待審計(jì)單位會(huì)雷計(jì)報(bào)表的反危映就其整體浙而言是公允蹤的，但還存漠在下述情況繡之一時(shí)，應(yīng)淺出具保留意研見的審計(jì)報(bào)朱告：沃（一）個(gè)別裝重要財(cái)務(wù)會(huì)作計(jì)事項(xiàng)的處齒理或個(gè)別重側(cè)要會(huì)計(jì)報(bào)表冒項(xiàng)目的編制懇不符合《企吸業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則揪》及國家其撕他有關(guān)財(cái)務(wù)辛?xí)?jì)法規(guī)的結(jié)規(guī)定，被審固計(jì)單位拒絕肢進(jìn)行調(diào)整；醫(yī)（二）因?qū)徰谟?jì)范圍受到已重要的局部帆限制，無法銀按照獨(dú)立審?fù)扔?jì)準(zhǔn)則的要腐求取得應(yīng)有終的審計(jì)證據(jù)割；蒸（三）個(gè)別桃重要會(huì)計(jì)處到理方法的選夜用不符合一絡(luò)貫性原則。協(xié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師疼在編制保留招意見報(bào)告時(shí)巨，應(yīng)于意見辮段之前另設(shè)咳說明段，以尤說明所持保須留意見的理晨由，并在意雖見段中使用限＂除存在上汽述問題以外殘”、“除上貓述問題造成遲的影響以外叢”或“除上啞述情況待定妖以外”等專立業(yè)術(shù)語。籍第二十三條托注冊(cè)會(huì)計(jì)野師經(jīng)過審計(jì)榨后，認(rèn)為被障審計(jì)單位會(huì)歇計(jì)報(bào)表存在形下述情況之捎一時(shí)，應(yīng)出奏具否定意見茅的審計(jì)報(bào)告嶺：舒（一）會(huì)計(jì)樂處理方法的稻選用嚴(yán)重違私反《企業(yè)會(huì)滾計(jì)準(zhǔn)則》及兆國家其他有捕關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沒法規(guī)的規(guī)定汗，被審計(jì)單斃位拒絕進(jìn)行鼠調(diào)整；剪（二）會(huì)計(jì)坦報(bào)表嚴(yán)重歪訓(xùn)曲了被審計(jì)顧單位的財(cái)務(wù)始狀況、經(jīng)營血成果和資金騎變動(dòng)情況，筒被審計(jì)單位夜拒絕進(jìn)行調(diào)墳整。注冊(cè)會(huì)返計(jì)師在編制鹿否定意見報(bào)祥告時(shí)，應(yīng)于前意見段之前坑另設(shè)說明段孝，說明所待蛋否定意見的求理由，并在巡意見段中使械用“由于上洗述問題造成寺的重大影響進(jìn)”、“由于興受到前段所榮述事項(xiàng)的影上響”等專業(yè)險(xiǎn)術(shù)語。足第二十四條值注冊(cè)會(huì)計(jì)勵(lì)師在審計(jì)過淘程中，由于繼審計(jì)范圍受并到委托人，帥被審計(jì)單位向或客觀環(huán)境卡的嚴(yán)重限制照，不能獲取倘必要的審計(jì)彼證據(jù)，以致遙無法對(duì)會(huì)計(jì)葉報(bào)表整體反蒙映發(fā)表審計(jì)挨意見時(shí)，應(yīng)肥當(dāng)出具拒絕辦表示意見的閑審計(jì)報(bào)告。艷注冊(cè)會(huì)計(jì)師見在編制拒絕高表示意見報(bào)經(jīng)告時(shí)，應(yīng)于灘意見段之前維另設(shè)說明段熟，以說明所迫持拒絕表示機(jī)意見的理由斑，并在意見榨段中使用“夕由于審計(jì)范乳圍受到嚴(yán)重惑限制”、“袍由于無法實(shí)叉施必要的審幼計(jì)程序”。參＂由于無法森獲取必要的竊審計(jì)證據(jù)”中，“我們無理法對(duì)上述會(huì)古計(jì)報(bào)表整體臣反映發(fā)表意懲見”等專業(yè)蔑術(shù)語。糖第二十五條具注冊(cè)會(huì)計(jì)館師明知應(yīng)當(dāng)耐出具保留意襪見和否定意吵見的審計(jì)報(bào)懼告時(shí)，不得線以拒絕表示犧意見的審計(jì)嬌報(bào)告代替。肺第五章附廣則咬第二十六條宿本準(zhǔn)則由發(fā)中國注冊(cè)會(huì)瓦計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)段責(zé)解釋。葛第二十七條慢本準(zhǔn)則自體1996年摸工月1日起享施行。堪>>>返回河目錄袖獨(dú)立審計(jì)具紅體準(zhǔn)則第8董號(hào)雞固腫齒艘>>>返回厭目錄晉——錯(cuò)誤與缸舞弊賄閘第一章總?cè)緞t到夜第一條為摔了規(guī)范注冊(cè)劃會(huì)計(jì)師在會(huì)紛計(jì)報(bào)表審計(jì)搏中發(fā)現(xiàn)、報(bào)瞎告可能導(dǎo)致哈會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)服重失實(shí)的錯(cuò)焦誤與舞弊，扇明確相關(guān)責(zé)衛(wèi)任，根據(jù)《沃獨(dú)立審計(jì)基訪本準(zhǔn)則》，丹制定本準(zhǔn)則曬。躺第二條本扒準(zhǔn)則所稱錯(cuò)恒誤，是指會(huì)憐計(jì)報(bào)表中存正在的非故意沿的錯(cuò)報(bào)或漏租報(bào)。危第三條本滔準(zhǔn)則所稱舞任弊，是指導(dǎo)陡致會(huì)計(jì)報(bào)表讓產(chǎn)生不實(shí)反栽映的故意行輪為。輕第四條注伸冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)燒行會(huì)計(jì)報(bào)表伐審計(jì)以外的小其他審計(jì)業(yè)時(shí)務(wù)，除有特辱定要求者外樓，應(yīng)當(dāng)參照慢本準(zhǔn)則辦理我。維第二章一四般原則真第五條建冒立健全內(nèi)部嗽控制，保護(hù)兵資產(chǎn)的安全型、完整，保皆證會(huì)計(jì)資料等的真實(shí)、合激法、完整，隔是被審計(jì)單湊位的會(huì)計(jì)責(zé)聾任。被審計(jì)湯單位管理當(dāng)慣局應(yīng)當(dāng)貫徹懸實(shí)施其內(nèi)部甲控制，防止柱發(fā)生、及時(shí)床發(fā)現(xiàn)并糾正被錯(cuò)誤與舞弊白。鏟第六條按瀉照獨(dú)立審計(jì)隔準(zhǔn)則的要求支出具審計(jì)報(bào)永告，保證審節(jié)計(jì)報(bào)告的真訴實(shí)性、合法籃性是注冊(cè)會(huì)惹計(jì)師的審計(jì)坡責(zé)任。注冊(cè)晃會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嗎根據(jù)獨(dú)立審德計(jì)準(zhǔn)則的要逃求，充分考收慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)洋，實(shí)施適當(dāng)悠的審計(jì)程序便，以合理確按信能夠發(fā)現(xiàn)樂可能導(dǎo)致會(huì)無計(jì)報(bào)表嚴(yán)重洞失實(shí)的錯(cuò)誤賠與舞弊。判第七條由簡于審計(jì)測試逼及被審計(jì)單象位內(nèi)部控制灘的固有限制振，注冊(cè)會(huì)計(jì)期師依照獨(dú)立葡審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)鋸行審計(jì)，并瓜不能保證發(fā)養(yǎng)現(xiàn)所有的錯(cuò)啞誤或舞弊。湯第八條注此冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)適會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)審計(jì)，并非流專為發(fā)現(xiàn)錯(cuò)呀誤或舞弊。檔如果委托人盜要求對(duì)可能捷存在的錯(cuò)誤姥或舞弊進(jìn)行企專門審計(jì)，羅注冊(cè)會(huì)計(jì)師僻應(yīng)當(dāng)考慮自港身能力和審鹽計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并甘另行簽訂業(yè)勞務(wù)約定書。循第三章編京制和實(shí)施審章計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)揮錯(cuò)誤與舞弊稅的關(guān)注羅第九條注兩冊(cè)會(huì)計(jì)師在罷編制和實(shí)施胸審計(jì)計(jì)劃時(shí)騎，應(yīng)當(dāng)充分察關(guān)注可能存稱在的導(dǎo)致會(huì)旺計(jì)報(bào)表嚴(yán)重捉失實(shí)的錯(cuò)誤晝與舞弊。仍錯(cuò)誤主要包籠括：吊（一）原始?xì)炗涗浐蜁?huì)計(jì)脖數(shù)據(jù)的計(jì)算縫、抄寫錯(cuò)誤誤；攤（二）對(duì)事絹實(shí)的疏忽和朗誤解；嫩（三）對(duì)會(huì)率計(jì)政策的誤牙用。蒼舞弊主要包嫂括：姐（一）偽造閑、變?cè)煊涗浱砘驊{證；榨（二）侵占笨資產(chǎn)；腹（三）隱瞞帆或刪除交易枕或事項(xiàng)；魔（四）記錄疫虛假的交易泳或事項(xiàng)；屆（五）蓄意到使用不當(dāng)?shù)暮鐣?huì)計(jì)政策?；謼l十條注巴冊(cè)會(huì)計(jì)師在棉編制審計(jì)計(jì)讀劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)蕉考慮導(dǎo)致會(huì)寶計(jì)報(bào)表嚴(yán)重格失實(shí)的錯(cuò)誤拜與舞弊存在秤的可能性。洪除內(nèi)部控制投的固有限制俗外，下列情業(yè)況會(huì)增加錯(cuò)穩(wěn)誤與舞弊的泡可能性：肢（一）被審盆計(jì)單位管理貍?cè)藛T的品行筐或能力存在雄問題；腥（二）被審媽計(jì)單位管理蝦人員遭受異階常壓力；素（三）被審云計(jì)單位存在抽異常交易；繩（四）注冊(cè)夠會(huì)計(jì)師難以服獲取充分、列適當(dāng)?shù)膶徲?jì)年證據(jù)。們第十一條嬌注冊(cè)會(huì)計(jì)師崗應(yīng)當(dāng)向被審塔計(jì)單位管理廣當(dāng)局了解已爽發(fā)現(xiàn)的、可財(cái)能導(dǎo)致會(huì)計(jì)借報(bào)表嚴(yán)重失規(guī)實(shí)的錯(cuò)誤與銜舞弊，并根還據(jù)其嚴(yán)重程題度和處理結(jié)豪果，在編制含和實(shí)施審計(jì)旱計(jì)劃時(shí)予以跌特別關(guān)注。湯第十二條鴿注冊(cè)會(huì)計(jì)師裹在實(shí)施審計(jì)把計(jì)劃時(shí)，應(yīng)艘當(dāng)保持應(yīng)有薄的職業(yè)謹(jǐn)慎牧，充分關(guān)注略錯(cuò)誤與舞弊倍可能存在的腎跡象。柿第四章發(fā)摩現(xiàn)錯(cuò)誤或舞導(dǎo)弊跡象時(shí)的衣處理。安第十三條璃注冊(cè)會(huì)計(jì)師捐在審計(jì)過程滋中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤鉗或舞弊可能輩存在的跡象客時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)碗其重要性進(jìn)湯行評(píng)估，并據(jù)確定是否修陣改或追加審虜計(jì)程序。詠第十四條域注冊(cè)會(huì)計(jì)師亭在修改或追喝加審計(jì)程序星時(shí)，應(yīng)當(dāng)考豎慮有跡象存扒在的錯(cuò)誤或擴(kuò)舞弊的類型宇、發(fā)生的可辜能性及其對(duì)趣會(huì)計(jì)報(bào)表的喜影響程度。匠第十五條惠注冊(cè)會(huì)計(jì)師深實(shí)施修改或遲追加的審計(jì)夕程序后，應(yīng)肢當(dāng)獲取充分耽、適當(dāng)?shù)膶彴栌?jì)證據(jù)，以侵證實(shí)錯(cuò)誤或滾舞弊是否存休在。如果錯(cuò)些誤或舞弊確前實(shí)存在，注巴冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)趁當(dāng)確定其對(duì)形會(huì)計(jì)報(bào)表的述影響，并提已請(qǐng)被審計(jì)單灣位進(jìn)行適當(dāng)輩處理。郊第十六條招如果錯(cuò)誤或哀舞弊未能被溉內(nèi)部控制防悅止、發(fā)現(xiàn)或怎糾正，注冊(cè)腳會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)奴考慮重新評(píng)玉價(jià)相關(guān)內(nèi)部濟(jì)控制的有效回性。必要時(shí)冷，應(yīng)當(dāng)修改那或追加相關(guān)棒實(shí)質(zhì)性測試柱程序。割第十七條采對(duì)于涉及錯(cuò)餃誤或舞弊的世人員，注冊(cè)放會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)茫重新考慮其逆所作陳述的互可靠性。灘第十八條神注冊(cè)會(huì)計(jì)師減應(yīng)以適當(dāng)方為式向被審計(jì)名單位管理當(dāng)柳局告知審計(jì)排過程中發(fā)現(xiàn)神的重大錯(cuò)誤樓及所有舞弊床，并詳細(xì)記反錄于審計(jì)工租作底槁。獻(xiàn)第十九條喂對(duì)于涉嫌重播大錯(cuò)誤或舞晨弊的人員，陵注冊(cè)會(huì)計(jì)師忙應(yīng)當(dāng)向被審商計(jì)單位高層資管理人員報(bào)個(gè)告。倦當(dāng)懷疑最高第層管理人員頃涉及舞弊時(shí)緩，注冊(cè)會(huì)計(jì)峽師應(yīng)當(dāng)考慮尚采取適當(dāng)?shù)某浯胧?。必要蠢時(shí)，應(yīng)當(dāng)征瞧求律師意見擊，或解除業(yè)儉務(wù)約定。束第五章錯(cuò)桂誤或舞弊對(duì)熊審計(jì)報(bào)告的卡影響蘭第二十條年如果被審計(jì)智單位拒絕調(diào)獲整或適當(dāng)披禿露已發(fā)現(xiàn)的覽重大錯(cuò)誤與膝舞弊，注冊(cè)重會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)文發(fā)表保留意叔見或否定意倍見。株械第二十一條箱如果無法最確定已發(fā)現(xiàn)哲的錯(cuò)誤與舞尸弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)箱表的影響程糧度，注冊(cè)會(huì)扁計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)洗表保留意見將或拒絕表示汗意見。三責(zé)第二十二條泉如果審計(jì)引范圍受到被功審計(jì)單位的蠻限制，注冊(cè)算會(huì)計(jì)師無法弓就可能存在躍的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)幸表產(chǎn)生重大器影響的錯(cuò)誤抬或舞弊獲取販充分、適當(dāng)賴的審計(jì)證據(jù)窮，應(yīng)當(dāng)發(fā)表糖保囹意見或奴拒絕表示意磨見?？蛟缘诙畻l釣如果審計(jì)范臉圍受到被審近計(jì)單位以外悲的其他條件飾限制，注冊(cè)股會(huì)計(jì)師無法孟就可能存在薪的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)頭表產(chǎn)生重大峰影響的錯(cuò)誤規(guī)或舞弊獲取谷充分、適當(dāng)組的審計(jì)證據(jù)度，應(yīng)當(dāng)考慮陵其對(duì)審計(jì)報(bào)愚告的影響。產(chǎn)第六章附脖則橫第二十四條快本準(zhǔn)則由枝中國注冊(cè)會(huì)抽計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)眠責(zé)解釋。從第二十五條丘本準(zhǔn)則自滿1997年驟1月1日起啟施行。氏>>>返回文目錄圍獨(dú)立審計(jì)具栗體匯準(zhǔn)則第9號(hào)英愚袖嘆牧>>>返回鹽目錄快——內(nèi)部控畝制與審計(jì)風(fēng)刃險(xiǎn)論第一章總盜則墊第一條為三了規(guī)范注冊(cè)爺會(huì)計(jì)師在會(huì)意計(jì)報(bào)表審計(jì)槳中研究與評(píng)炕價(jià)被審計(jì)單爹位的內(nèi)部控星制，評(píng)估審鏡計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提劈高審計(jì)效率鄙，保證執(zhí)業(yè)嚷質(zhì)量，根據(jù)姻《獨(dú)立審計(jì)來基本準(zhǔn)則》性，制定本準(zhǔn)切則。錯(cuò)第二條本稍準(zhǔn)則所稱內(nèi)離部控制，是吃指被審計(jì)單洽位為了保證走業(yè)務(wù)活動(dòng)的介有效進(jìn)行，深保護(hù)資產(chǎn)的貢安全和完整希，防止、發(fā)旨現(xiàn)、糾正錯(cuò)屈誤與舞弊，稀保證會(huì)計(jì)資困料的真實(shí)、亡合法、完整鹿而制定和實(shí)桂柏的政策與瘡程序。內(nèi)部際控制包括控辰制環(huán)境、會(huì)吧計(jì)系統(tǒng)和控潔制程序。千第三條本槍準(zhǔn)則所稱審損計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是催指會(huì)計(jì)報(bào)表愚存在重大錯(cuò)段報(bào)或漏報(bào)，諷而注冊(cè)會(huì)計(jì)議師審計(jì)后發(fā)蛾表不恰當(dāng)審獸計(jì)意見的可樂能性。審計(jì)青風(fēng)險(xiǎn)包括固純有風(fēng)險(xiǎn)、控同制風(fēng)險(xiǎn)和檢坑查風(fēng)險(xiǎn)。累第四條注遇冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)某行會(huì)計(jì)報(bào)表江審計(jì)以外的努其他審計(jì)業(yè)劫務(wù)，除有特球定要求者外帶，應(yīng)當(dāng)參照陪本準(zhǔn)則辦理終。錫第二章一何般原則澇第五條注席冊(cè)會(huì)計(jì)師編詠制審計(jì)計(jì)劃夫時(shí)，應(yīng)當(dāng)研呼究與評(píng)價(jià)被誕審計(jì)單位的固內(nèi)部控制。局第六條注膜冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)倘當(dāng)對(duì)擬信賴邪的內(nèi)部控制灰進(jìn)行符合性警測試，據(jù)以鈔確定對(duì)實(shí)質(zhì)紅性測試的性蹲質(zhì)、時(shí)間和仙范圍的影響車。鉗第七條注貿(mào)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)爽當(dāng)保持應(yīng)有中的職業(yè)謹(jǐn)慎損，合理運(yùn)用桃專業(yè)判斷，箱對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)副進(jìn)行評(píng)估，禁制定并實(shí)施椅相應(yīng)的審計(jì)見程序，以將注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降部低至可接受所的水平。蜘第八條注吼冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)狠當(dāng)將研究、啞評(píng)價(jià)內(nèi)部控溫制和評(píng)佑審黃計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過瘋程及結(jié)果記禁錄于審計(jì)工愧作底用。釀第三章內(nèi)勁部控制段第九條建親立健全內(nèi)部栽控制是被審會(huì)計(jì)單位管理代當(dāng)局的會(huì)計(jì)掠責(zé)任。相關(guān)膝內(nèi)部控制一省般應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)封以下目標(biāo)：頂（一）保證嘗業(yè)務(wù)活動(dòng)按借照適當(dāng)?shù)氖趽駲?quán)進(jìn)行；在（二）保證燭所有交易和監(jiān)事項(xiàng)以正確哈的金額，在飾恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)爆期間及時(shí)記舊錄于適當(dāng)?shù)臑鯌?，使?huì)計(jì)育報(bào)表的編制攔符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)侮則的相關(guān)要癥求；機(jī)（三）保證雄對(duì)資產(chǎn)和記藥錄的接觸、惑處理均經(jīng)過巷適當(dāng)?shù)氖跈?quán)傾；忽（四）保證奔帳面資產(chǎn)與刑實(shí)存資產(chǎn)定閃期核對(duì)相符售。陽第十條往魚冊(cè)會(huì)計(jì)師在坑確定內(nèi)部控庫制的可信賴子程度時(shí)，應(yīng)亦當(dāng)保持應(yīng)有輕的職業(yè)謹(jǐn)慎河，充分關(guān)注復(fù)內(nèi)部控制的言以下固有限痕制：好（一）內(nèi)部遼控制的設(shè)計(jì)因和運(yùn)行受制林于成本與效勾益原則；暖（二）內(nèi)部踩控制一般僅送針對(duì)常規(guī)業(yè)紋務(wù)活動(dòng)而設(shè)粥計(jì)；歡（三）即使稈是設(shè)計(jì)完善煤的內(nèi)部控制如，也可能因晚執(zhí)行人員的打粗心大意、椒精力分散、悠判斷失誤以眨及對(duì)指令的院誤解而失效責(zé)；屑（四）內(nèi)部怠控制可能因圾有關(guān)人員相逐互勾結(jié)、內(nèi)訓(xùn)外串通而失良效；淋（五）內(nèi)部姓控制可能因坦執(zhí)行人員濫殘用職權(quán)或屈址從于外部壓炮力而失效；膊（六）內(nèi)部繡控制可能因忍經(jīng)營環(huán)境、茶業(yè)務(wù)性質(zhì)的廢改變而削弱詳或失效。著第十一條夫在編制審計(jì)盒計(jì)劃時(shí)，注衫冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)庭當(dāng)了解被審肥計(jì)單位內(nèi)部顧控制的設(shè)計(jì)輩和運(yùn)行情況跨。芽在確定了解嬸內(nèi)部控制所蹲應(yīng)實(shí)施審計(jì)王程序的性質(zhì)垃、時(shí)間和范旦圍時(shí)，注冊(cè)紛會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)奴主要，考慮授下列因素：負(fù)（一）被審畜計(jì)單位經(jīng)營贏規(guī)模及業(yè)務(wù)賀復(fù)雜程度；像（二）實(shí)審姻計(jì)單位數(shù)據(jù)矩處理系統(tǒng)類紋型及復(fù)雜程椒度；鳳（三）審計(jì)稍重要性；嬸（四）相關(guān)苗內(nèi)部控制類拐型；夫（五）相關(guān)龜內(nèi)部控制的歷記錄方式；障（六）固有特風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估恭結(jié)果。銜第十二條汁往冊(cè)會(huì)計(jì)師來在了解內(nèi)部遷控制時(shí)，應(yīng)立當(dāng)合理利用粥以往的審計(jì)戴經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于濟(jì)重要的內(nèi)部鬧控制，通常名還可實(shí)施以唇下程序：弟（一）詢問黃被審計(jì)單位慘有關(guān)人員，卻并查閱相關(guān)疲內(nèi)部控制文限件；滿（二）檢查冶內(nèi)部控制生千成的文件和虛記錄；腎（三）觀察乖被審計(jì)單位薯的業(yè)務(wù)活動(dòng)蔽和內(nèi)部控制潔的運(yùn)行情況艘；擋（四）選擇際若干具有代智表性的交易冶和事項(xiàng)進(jìn)行旺穿行測試。責(zé)第十三條杯注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)應(yīng)當(dāng)充分了漫解控制環(huán)境安，以評(píng)價(jià)被議審計(jì)單位管逗理當(dāng)局對(duì)內(nèi)斧部控制及其座重要性的態(tài)鼓度、認(rèn)識(shí)和膚措施。途影響控制環(huán)禾境的主要因棚素有：或（一）經(jīng)營千管理的觀念討、方式和風(fēng)排格；披（二）組織捎結(jié)構(gòu)和權(quán)利拍、職責(zé)的劃蹈分方法；爹（三）控制千系統(tǒng)。惜第十四條種注冊(cè)會(huì)計(jì)師笑應(yīng)當(dāng)充分了珠解會(huì)計(jì)系統(tǒng)鐘，以識(shí)別和閱理解：仆（一）被審冷計(jì)單位交易喘和事項(xiàng)的主細(xì)要類別歇；市（二）稈要交易和事翅項(xiàng)的發(fā)生過惠程；統(tǒng)（三）重要厲的會(huì)計(jì)憑證術(shù)、帳簿記錄獄以及會(huì)計(jì)報(bào)冰表項(xiàng)目；奇（四）重大饞交易和事項(xiàng)深的會(huì)計(jì)處理燭過程。疏第十五條引往冊(cè)會(huì)計(jì)師睬應(yīng)當(dāng)充分了懶解以下主要