增值稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)

申報(bào)方式遠(yuǎn)程申報(bào)：借助網(wǎng)絡(luò)、電話或者其他手段，將申報(bào)資料傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；上門(mén)申報(bào)：納稅人帶著申報(bào)資料，直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)“申報(bào)征收窗口”進(jìn)行申報(bào)。申報(bào)期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度；以1個(gè)季度為納稅期限的僅適用于小規(guī)模納稅人。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅申報(bào)資料包括：納稅申報(bào)表及其附列資料→必報(bào)資料；納稅申報(bào)其他資料→報(bào)備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括：（1）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》；（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）；（3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；（4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)本資料，其他情況不填寫(xiě)；（5）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）；（6）《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》；《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)本資料，其他情況不填寫(xiě)。納稅申報(bào)其他資料：1.已開(kāi)具的稅控“機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”和普通發(fā)票的存根聯(lián)。2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”、稅控“機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)。3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票。按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的其他運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。增值稅一般納稅人按規(guī)定仍可以繼續(xù)抵扣的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，其復(fù)印件可以繼續(xù)作為納稅申報(bào)其他資料報(bào)送。4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證及其清單，書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。5.已開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。6.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。8.自2015年2月1日起，在增值稅納稅申報(bào)其他資料中增加《部分產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)表》，由從事輪胎、酒精、摩托車(chē)等產(chǎn)品生產(chǎn)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。部分產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)表稅款所屬期：年月日至年月日納稅人名稱(chēng)（公章）：納稅人識(shí)別號(hào)：填表日期：年月日金額單位：元（列至角分）循項(xiàng)目

那產(chǎn)品名弟稱(chēng)杯欄次啞銷(xiāo)售數(shù)量穿銷(xiāo)售額伐一、輪胎絮1=2+3粥輪胎為條頁(yè)唱其中：子午拿線輪胎決2肯碎貧斜交輪胎桑3充趕剃二、酒精擇4=5+6慘+7河酒精為噸靜尖其中：用于錫乙醇汽油的莖酒精樣5罷陪梨食用酒精濁6濤鷹更其他酒精鵝7起度赴三、摩托車(chē)齡（排量<2鴨50毫升）但8接摩托車(chē)為輛職國(guó)稅局“一窗式”管理要點(diǎn)“一窗式”管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一在辦稅大廳的申報(bào)征收窗口，受理增值稅一般納稅人納稅申報(bào)，包括：受理增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證；納稅申報(bào)和IC卡報(bào)稅；進(jìn)行票表稅比對(duì)；比對(duì)結(jié)果的處理等工作?！耙淮笆健惫芾韺?shí)行“一窗一人一機(jī)”模式。1.認(rèn)證指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，利用掃描儀自動(dòng)采集其密文和明文圖像，運(yùn)用識(shí)別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，然后對(duì)發(fā)票密文進(jìn)行解密，并與發(fā)票明文逐一核對(duì)，以判別其真?zhèn)蔚倪^(guò)程。（1）認(rèn)證時(shí)間：納稅人當(dāng)月申報(bào)抵扣的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報(bào)所屬期內(nèi)完成認(rèn)證。（2）認(rèn)證方式：遠(yuǎn)程認(rèn)證和上門(mén)認(rèn)證。遠(yuǎn)程認(rèn)證由納稅人自行掃描、識(shí)別專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。上門(mén)認(rèn)證是指納稅人攜帶專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)（或電子信息）等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)“申報(bào)征收窗口”進(jìn)行認(rèn)證的方式。納稅人報(bào)送的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，如果已污損、褶皺、揉搓，致使無(wú)法認(rèn)證的，可允許納稅人用相應(yīng)的其他聯(lián)次進(jìn)行認(rèn)證（采集）。（3）認(rèn)證結(jié)果的處理認(rèn)證完成后，申報(bào)征收崗位人員根據(jù)認(rèn)證結(jié)果分以下情況進(jìn)行處理：（一）無(wú)法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符（指密文和明文相比較，發(fā)票代碼或號(hào)碼不符）的發(fā)票，將發(fā)票原件退還納稅人；不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，納稅人可以要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。（二）密文有誤、認(rèn)證不符（不包括納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符）和抵扣聯(lián)重號(hào)的發(fā)票，對(duì)上門(mén)認(rèn)證的，必須當(dāng)即扣留；對(duì)遠(yuǎn)程認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證未通過(guò)”的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)日通知納稅人于2日內(nèi)持專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到稅務(wù)機(jī)關(guān)再次認(rèn)證，對(duì)仍認(rèn)證不符的或密文有誤的專(zhuān)用發(fā)票，必須當(dāng)即扣留。對(duì)于扣留的專(zhuān)用發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，待稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門(mén)查明原因，分情況分別處理。2.報(bào)稅納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)持載有報(bào)稅數(shù)據(jù)的稅控IC卡，向“申報(bào)征收崗位”報(bào)稅；使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤(pán)進(jìn)行報(bào)稅。實(shí)行上門(mén)申報(bào)且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，申報(bào)和報(bào)稅應(yīng)同時(shí)進(jìn)行；實(shí)行遠(yuǎn)程申報(bào)且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，須在申報(bào)資料報(bào)送成功后，再到申報(bào)征收窗口報(bào)稅。關(guān)于停止發(fā)售金稅卡IC卡等稅控專(zhuān)用設(shè)備有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第44號(hào)隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作在全國(guó)逐步展開(kāi)，金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等增值稅防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備的使用更加廣泛，性能日趨成熟。稅務(wù)總局決定，全面推行金稅盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)，停止發(fā)售金稅卡、IC卡等稅控專(zhuān)用設(shè)備，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：自2014年8月1日起，增值稅防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)單位只允許發(fā)售金稅盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)，停止發(fā)售金稅卡、IC卡等稅控專(zhuān)用設(shè)備。原使用金稅卡、IC卡的納稅人可以繼續(xù)使用金稅卡、IC卡等稅控專(zhuān)用設(shè)備。辦理增值稅納稅申報(bào)注意事項(xiàng)（一）增值稅納稅申報(bào)資料完整只有完整地報(bào)送的納稅申報(bào)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才會(huì)受理，代理納稅申報(bào)才會(huì)成功，如果不能完整地報(bào)送增值稅納稅申報(bào)資料，納稅申報(bào)將無(wú)法完成，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)要求補(bǔ)正完整后再辦理增值稅納稅申報(bào)。（二）增值稅納稅申報(bào)資料符合邏輯關(guān)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報(bào)資料后，將按增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程，進(jìn)行“票表比對(duì)”和申報(bào)資料邏輯關(guān)系審核，對(duì)于比對(duì)異?；蜻壿嬯P(guān)系不符合的納稅申報(bào)資料，按照異常情況進(jìn)行處理或者不予受理納稅申報(bào)?！陡搅匈Y料（一）》申報(bào)要點(diǎn)從上到下、分為四大塊：一般計(jì)稅方法→按稅率從高到低排列→區(qū)分普通貨物（加工修理修配勞務(wù)）和“營(yíng)改增”項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法免抵退稅免稅夜項(xiàng)目及欄次件一、一般計(jì)袍稅方法征稅乓全部征稅項(xiàng)論目魚(yú)17%稅率滲的貨物及加霧工修理修配疤勞務(wù)凍1殖17%稅率蝴的有形動(dòng)產(chǎn)延租賃服務(wù)境2殊13%稅率虧閘3損11%稅率助4朵6%稅率錄5巴其中：即征令即退項(xiàng)目心即征即退貨對(duì)物及加工修忙理修配勞務(wù)筋6框即征即退應(yīng)優(yōu)稅服務(wù)雪7一般納稅人基本稅率：17%適用于絕大部分貨物提供的加工，修理，修配勞務(wù)營(yíng)改增稅率提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%提供快遞服務(wù)，交通運(yùn)輸部分適用11%稅率，收派服務(wù)適用6%提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率適用13%低稅率的貨物①糧食、食用植物油、鮮奶；自2014年6月1日起杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率。②暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、自來(lái)水；③圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按13%的稅率征收增值稅。國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)，屬于《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的“圖書(shū)”，適用13%增值稅稅率。④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；自2014年4月1日起，農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，適用13%增值稅稅率。⑤“食用鹽”享受13%稅率優(yōu)惠，“其他非食用鹽”按17%稅率征稅；⑥音像制品：指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)；⑦農(nóng)產(chǎn)品：指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品；具體征稅范圍參閱《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）；自2014年1月1日起，動(dòng)物骨粒（指將動(dòng)物骨經(jīng)篩選、破碎、清洗、晾曬等工序加工后的產(chǎn)品）適用的增值稅稅率為13%。兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率征收。即征即退；軟件生產(chǎn)企業(yè)，集成電路企業(yè)；資源綜合利用（廢水、廢渣、廢氣等）；融資租賃、管道運(yùn)輸、安排殘疾人就業(yè)等。第1至5行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。選二、簡(jiǎn)易計(jì)禾稅方法征稅饑全部征稅項(xiàng)卡目

醒√鉆自201局4年10月余1日起，第餃13a行子“零預(yù)征率%省”口適用于所有獎(jiǎng)實(shí)行匯總計(jì)悅算繳納增值豐稅的分支機(jī)況構(gòu)試點(diǎn)納稅渴人；

偵√塵第13b顏、13c行鎖“央預(yù)征率%始”橡適用于部分停實(shí)行匯總計(jì)調(diào)算繳納增值急稅的鐵路運(yùn)偶輸試點(diǎn)納稅旁人野6%征收率患8后5%征收率萌9宇4%征收率冤10茅3%征收率放的貨物及加節(jié)工修理修配武勞務(wù)盟11嚇3%征收率革的應(yīng)稅服務(wù)伏12制預(yù)征率%枯13a震預(yù)征率%培13b果預(yù)征率%愉13c偉其中：即征水即退項(xiàng)目克即征即退貨撿物及加工修畜理修配勞務(wù)墳14樸即征即退應(yīng)昨稅服務(wù)荒15銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品擾納稅人允銷(xiāo)售情形情稅務(wù)處理跨計(jì)稅公式擇一般納稅人德2008年向12月31燈日以前購(gòu)進(jìn)茫或者自制的喝固定資產(chǎn)（樂(lè)未抵扣進(jìn)項(xiàng)彼稅額）墓自斜2014年王7月1存日起按簡(jiǎn)易閉辦法依3%伸征收率減按橡2%征收示增值稅＝否售價(jià)倒÷蜻（1＋3%輪）稀×吃2%訪銷(xiāo)售自己使額用過(guò)的20要09年1月礎(chǔ)1日以后購(gòu)巧進(jìn)或者自制屋的固定資產(chǎn)刪按正常銷(xiāo)售池貨物適用稅倒率征收增值污稅信增值稅＝浸售價(jià)肚÷朝（1＋17集%）哲×揚(yáng)17%另銷(xiāo)售自己使照用過(guò)的除固字定資產(chǎn)以外皇的物品遠(yuǎn)小規(guī)模納稅赴人（研除其他個(gè)人慈）激銷(xiāo)售自己使倚用過(guò)的固定順資產(chǎn)臣減按劃2%概征收率征收剖增值稅赤增值稅＝鐮售價(jià)違÷車(chē)（1＋3%尊）皂×脊2%右銷(xiāo)售自己使直用過(guò)的除固董定資產(chǎn)以外融的物品嫌按按3%乞的征收率征璃收增值稅凱增值稅＝姓售價(jià)肅÷緩（1＋3%遷）蛾×且3%補(bǔ)充：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，自2014年7月1日起，屬于以下兩種情形的，“可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：一、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，2014年7月1日起，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：①縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。⑤自來(lái)水。對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。⑥商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一，2014年7月1日起，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：①寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；②典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；③經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。海三、免抵退凝稅吼貨物及加工帆修理修配勞罷務(wù)是16熱應(yīng)稅服務(wù)約17衡四、免稅爆貨物及加工存修理修配勞拘務(wù)漫18娃應(yīng)稅服務(wù)橫19第18行“四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。第19行“四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)。提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免稅流程簡(jiǎn)介：技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓者將其擁有的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為；技術(shù)咨詢(xún)，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蛭虚_(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蜷_(kāi)發(fā)）的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開(kāi)在同一張發(fā)票上。審批程序：試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管?chē)?guó)家稅務(wù)局備查。境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。（二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。（五）為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。（六）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務(wù)。（七）提供國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)服務(wù)，但不能提供《經(jīng)營(yíng)許可證》或不在經(jīng)營(yíng)范圍的。（八）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)；不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證、鑒證和咨詢(xún)服務(wù)。2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。不每一行惹從左到右區(qū)捷分為：惜開(kāi)具稅吉控增值稅專(zhuān)獻(xiàn)用發(fā)票川→呈本期開(kāi)具防鉗偽稅控弱“塊增值稅專(zhuān)用押發(fā)票問(wèn)”求、匆“到貨物運(yùn)輸業(yè)犁增值稅專(zhuān)用杰發(fā)票己”公和稅控刊“背機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售已統(tǒng)一發(fā)票充”啦的情況；根開(kāi)具其彎他發(fā)票口→回本期開(kāi)具的蚊其他普通發(fā)房票；井未開(kāi)具污發(fā)票勁→恩例如預(yù)收款班收據(jù)，超市嘴零售收入；書(shū)納稅檢防查調(diào)整厭→蒼稅務(wù)、財(cái)政坐、審計(jì)部門(mén)神檢查調(diào)整的吹收入。甲騰“膀營(yíng)改增禿”枯應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)呢中假如有扣波除項(xiàng)目的，狼在第12欄鄰中反映胞開(kāi)具稅控增挖值稅

連專(zhuān)用發(fā)票搶開(kāi)具

判其他發(fā)票密未開(kāi)具發(fā)票匆院納稅檢查

魯調(diào)整駐合計(jì)匯應(yīng)稅服務(wù)扣恰除項(xiàng)目本期破實(shí)際扣除金綿額骨扣除后尸銷(xiāo)售額堂銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納償）稅額刪銷(xiāo)售額冰銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納沙）稅額限銷(xiāo)售額斷銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納隊(duì)）稅額淘銷(xiāo)售額捆銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納廟）稅額國(guó)銷(xiāo)售額欺銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納惕）稅額亡價(jià)稅合計(jì)尚含稅（免稅狹）銷(xiāo)售額病銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納權(quán)）稅額累1事2列3扶4希5報(bào)6糞7烏8看9=1+3敏+5+7市10=2+手4+6+8鑼純11=9+怎10宗12希1扇3=11-證12郊14=13美÷臘（100%恨+稅率或征超收率）朋×筒稅率或征收攪率作【銷(xiāo)項(xiàng)漁稅額】羨銷(xiāo)項(xiàng)稅毛額＝不含增煉值稅的銷(xiāo)售封額抱×頁(yè)稅率竄如果是科價(jià)稅合計(jì)收煩取的，要將軌含稅價(jià)折算群成不含稅價(jià)鞏：博不含稅宿收入＝含稅愁收入/（1政＋適用的增連值稅稅率）俘【例題蝴】某增值稅殘一般納稅人流企業(yè)本月直魔接向消費(fèi)者碧零售商品取瓣得價(jià)款合計(jì)淘11700跌元，收取購(gòu)?fù)胭I(mǎi)方逾期付掃款利息46物80元，該點(diǎn)貨物適用的徐稅率是17軟%。獻(xiàn)該項(xiàng)業(yè)臺(tái)務(wù)在增值稅衣上的應(yīng)稅收紅入＝（11帥700＋4楊680）/滔（1＋17燈%）＝14礦000（元剪）革銷(xiāo)項(xiàng)稅撫額＝140剩00走×男17%＝2初380（元衣）幻墨銷(xiāo)售額中不剝包括以下內(nèi)屑容：冰（1）棄受托加工應(yīng)駛征消費(fèi)稅的轉(zhuǎn)消費(fèi)品時(shí)，仿代收代繳的邀消費(fèi)稅；桶（2）煮同時(shí)符合以棚下條件的代鑰墊運(yùn)費(fèi)：捆踢①聞承運(yùn)者的運(yùn)底費(fèi)發(fā)票開(kāi)具券給購(gòu)貨方的偶；觸拴②舞納稅人將該疊項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交僻給購(gòu)貨方的淚。陽(yáng)（3）慌銷(xiāo)售貨物的代同時(shí)代辦保涂險(xiǎn)等而向購(gòu)擔(dān)買(mǎi)方收取的勢(shì)保險(xiǎn)費(fèi)，以善及向購(gòu)買(mǎi)方森收取的代購(gòu)膏買(mǎi)方繳納的擋車(chē)輛購(gòu)置稅壘、車(chē)輛牌照馳費(fèi)。嘉（4）眾同時(shí)符合以鑒下條件代為輕收取的政府忍性基金或者啞行政事業(yè)性麻收費(fèi)：燦照①艇由國(guó)務(wù)院或賤者財(cái)政部批挑準(zhǔn)設(shè)立的政望府性基金，斬由國(guó)務(wù)院或姐者省級(jí)人民抽政府及其財(cái)癥政、價(jià)格主顫管部門(mén)批準(zhǔn)閘設(shè)立的行政芬事業(yè)性收費(fèi)遣；嘆繭②張收取時(shí)開(kāi)具筋省級(jí)以上財(cái)豎政部門(mén)印制巷的財(cái)政票據(jù)駕；訂害③驅(qū)所收款項(xiàng)全引額上繳財(cái)政育。央商業(yè)折友扣，現(xiàn)金折匯扣，銷(xiāo)售折適讓的稅務(wù)處搖理龍董稅務(wù)處理勵(lì)折扣銷(xiāo)售

帳（商業(yè)折扣該）感如果是在同吧一張發(fā)票上礦分別注明的僑，按折扣后轉(zhuǎn)的余額作為予銷(xiāo)售額

上如果折扣額適另開(kāi)發(fā)票，真不論財(cái)務(wù)如娘何處理，均董不得從銷(xiāo)售殃額中減除折注扣額碑銷(xiāo)售折扣

是（現(xiàn)金折扣易）猾發(fā)生在銷(xiāo)貨暢之后，屬于嘆一種融資行強(qiáng)為，折扣額您不得從應(yīng)納呼增值稅的銷(xiāo)赴售額中減除頂銷(xiāo)售折讓漿發(fā)生在銷(xiāo)貨梨之后，作為高已售產(chǎn)品出胸現(xiàn)旁品種、質(zhì)量辰問(wèn)題而給予診購(gòu)買(mǎi)方的補(bǔ)卵償，是原銷(xiāo)敢售額的減少闊，折讓額可淹以從銷(xiāo)售額肥中減除（按黨紅字發(fā)票流損程處理）淋現(xiàn)金折度扣僅【例題具】某公司在極2月1日銷(xiāo)焦售一批商品屢，增值稅發(fā)冶票上注明貨詢(xún)款為10且000元，偉增值稅額1域700元糠。公司為了屬及早收回貨描款，在合同番中規(guī)定的現(xiàn)賞金折扣條件齊為：2/1綢0、1/2嗓0、n/3爺0。陳公司對(duì)頑于現(xiàn)金折扣卷采用總價(jià)法場(chǎng)核算。燕（1）講2月1日銷(xiāo)榴售實(shí)現(xiàn)時(shí)：隨借：應(yīng)鈴收賬款掩獲1170撐0士貸圍：主營(yíng)業(yè)務(wù)團(tuán)收入削算10恨000哈檔應(yīng)交稅費(fèi)配─匹應(yīng)交增值稅勵(lì)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額蛇）17縣00積（2）轎如2月6日據(jù)買(mǎi)方付清貨胃款，則按照貫售價(jià)的2%鵲享受200俱元（100禾00扒×贏2%）的現(xiàn)朗金折扣：蝕借：銀應(yīng)行存款摟1150尿0姑財(cái)睛務(wù)費(fèi)用薦200抹貸酬：應(yīng)收賬款鍛11暈700封（3）垂如2月15譯日買(mǎi)方付清花貨款，則應(yīng)水按照售價(jià)的金1%享受現(xiàn)糊金折扣10醫(yī)0元（10牢000克×榴1%）：法借：銀添行存款矩1160賣(mài)0頌財(cái)心務(wù)費(fèi)用籍100挑貸督：應(yīng)收賬款恩11掀700蝕（4）堤如買(mǎi)方在現(xiàn)肉金折扣期后換才付款：概借：銀屋行存款裝1170頂0背貸徐：應(yīng)收賬款燭11果700妻銷(xiāo)售折障讓巨【例題輛】某公司售曠一批商品給疲A公司，增逝值稅發(fā)票上透的售價(jià)80蛾000元文，增值稅額事1360勻0元，貨到京后購(gòu)買(mǎi)方發(fā)坊現(xiàn)商品質(zhì)量暖不合格，經(jīng)冊(cè)協(xié)商，該公邁司在價(jià)格上樓給予購(gòu)買(mǎi)方營(yíng)5%的折讓泊。瑞統(tǒng)①妻銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)城：碧借：應(yīng)立收賬款摩─工A公司鴿936章00頭貸駱：主營(yíng)業(yè)務(wù)勿收入固裁80族000侄術(shù)應(yīng)交稅費(fèi)星─興應(yīng)交增值稅哭（銷(xiāo)項(xiàng)稅額弦）13役600廣卷②殃給予銷(xiāo)售折煙讓時(shí)：有借：主鳴營(yíng)業(yè)務(wù)收入停眼誕4000脖應(yīng)劇交稅費(fèi)努─幼應(yīng)交增值稅部（銷(xiāo)項(xiàng)稅額炎）680裁貸售：應(yīng)收賬款痛─沖A公司毛尖4打680向幾種特臭殊銷(xiāo)售方式聰?shù)挠?jì)稅基數(shù)灣銷(xiāo)售方式害計(jì)稅基數(shù)（幅銷(xiāo)售額）馳以舊換新六按新貨同期牽銷(xiāo)售價(jià)格確娘定銷(xiāo)售額，哀不得扣減舊爪貨收購(gòu)價(jià)格項(xiàng)（金銀首飾孤除外）濁還本銷(xiāo)售文銷(xiāo)售額就是剛貨物銷(xiāo)售價(jià)泊格，不得扣輔減還本支出衫，屬于融資皺行為部以物易物猜雙方抖均作購(gòu)銷(xiāo)處義理今，以各自發(fā)主出的貨物核套算銷(xiāo)售額并李計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅伴額，以各自頭收到的貨物戴核算購(gòu)貨額主并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)柄稅額火【例題彎】某一般納主稅人商業(yè)企肌業(yè)銷(xiāo)售電視退機(jī)零售價(jià)3煉510元/逼臺(tái)，若顧客慎交還同品牌攻舊電視作價(jià)政200元，瀉交差價(jià)33形10元。蒜【會(huì)計(jì)坡分錄】姓借：銀記行存款幕烏331抗0灌庫(kù)膛存商品費(fèi)—賴(lài)舊電視機(jī)系敲200秤貸段：主營(yíng)業(yè)務(wù)那收入哲—匙xx電視機(jī)祥篇3000壘誦應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)—典應(yīng)交增值稅耀（銷(xiāo)項(xiàng)稅額額）51青0久以下特鹽殊方式也需沖要計(jì)算增值融稅：刮（1）掘貨物期貨，任在期貨的實(shí)痛物交割環(huán)節(jié)尖納稅；竹（2）批銀行銷(xiāo)售金格銀的業(yè)務(wù)；址（3）予典當(dāng)業(yè)的死弟當(dāng)物品銷(xiāo)售橋業(yè)務(wù)；仿（4）愿寄售業(yè)代委詳托人銷(xiāo)售寄放售物品的業(yè)潤(rùn)務(wù)；掛特殊行志為并—公視同銷(xiāo)售貨世物行為：掏（1）襪將貨物交付裕他人代銷(xiāo)劍—絲代銷(xiāo)中的委貸托方增值稅軟納稅義務(wù)發(fā)爭(zhēng)生時(shí)間：績(jī)收到代玉銷(xiāo)清單或遵收到代泡銷(xiāo)款二者之弱中的較早者鐘若均未卻收到，則于險(xiǎn)發(fā)貨后的1肯80天萄繳納增值稅窗（2）饅銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨催物永—伴代銷(xiāo)中的受撒托方：徒戴①遇售出時(shí)發(fā)生仇增值稅納稅謎義務(wù)揪戀②光按實(shí)際售價(jià)所計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅什名③腫取得委托方爬增值稅專(zhuān)用種發(fā)票，可以隙抵扣進(jìn)項(xiàng)稅偵【例題滋】某百貨商輸場(chǎng)委托某代清銷(xiāo)店代銷(xiāo)洗憑衣機(jī)20臺(tái)歌，雙方合同豎約定，每臺(tái)項(xiàng)洗衣機(jī)不含圍稅價(jià)l00遷0元，每銷(xiāo)懇售一臺(tái)，商兔場(chǎng)付給代銷(xiāo)誼店手續(xù)費(fèi)5炸0元。本月集末，商場(chǎng)收摧到代銷(xiāo)店轉(zhuǎn)炒來(lái)的代銷(xiāo)清碰單1張，銷(xiāo)件售了l0臺(tái)拘，并收到收腔取手續(xù)費(fèi)的后結(jié)算發(fā)票1輔張，注明手囑續(xù)費(fèi)500凝元。周百貨商法場(chǎng)根據(jù)結(jié)算釋清單向代銷(xiāo)行店開(kāi)具增值汪稅專(zhuān)用發(fā)票搖，并結(jié)轉(zhuǎn)收促入。狹委托方墻會(huì)計(jì)處理：襖（1）窩收到代銷(xiāo)清奔單時(shí)：圖借：應(yīng)季收賬款影——××珍代銷(xiāo)店相11700止貸勾：主營(yíng)業(yè)務(wù)賺收入土健100艙00沈碗應(yīng)交稅費(fèi)為—員應(yīng)交增值稅輛（銷(xiāo)項(xiàng)稅額騰）170迷0酸（2）難收到手續(xù)費(fèi)找結(jié)算發(fā)票時(shí)禮：混借：銷(xiāo)睡售費(fèi)用嫌塑50療0形貸殊：應(yīng)收賬款飼——××宋代銷(xiāo)店朱5穴00葛受托方棟會(huì)計(jì)處理圣（1）禁售出代銷(xiāo)商址品時(shí)：非借：銀只行存款依創(chuàng)117叫00百貸凍：象應(yīng)付賬款雙——××泰百貨商場(chǎng)幻白10000慎好應(yīng)交稅費(fèi)戚——趟應(yīng)交增值稅扣（銷(xiāo)項(xiàng)稅額禽）170貼0傅（2）濤結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收手銹續(xù)費(fèi)收入：母借：應(yīng)始付賬款乎——××失百貨商場(chǎng)謎500濱貸己：其他業(yè)務(wù)膀收入俱紡5敞00晴（3）脖總分機(jī)構(gòu)（借不在同一縣健市）之間移茅送貨物用于疑銷(xiāo)售的?？藫?jù)（4）賀將自產(chǎn)、委常托加工的貨底物用于非增準(zhǔn)值稅應(yīng)稅項(xiàng)據(jù)目。罵（5）父將自產(chǎn)、委斗托加工的貨吉物用于集體晚福利或個(gè)人軋消費(fèi)。姑（6）海將自產(chǎn)、委巾托加工或購(gòu)卡買(mǎi)的貨物作輔為投資，提嚼供給其他單須位或個(gè)體經(jīng)尸營(yíng)者。幟（7）德將自產(chǎn)、委悶托加工或購(gòu)款買(mǎi)的貨物分箱配給股東或聾投資者。敬（8）乳將自產(chǎn)、委圍托加工或購(gòu)窯買(mǎi)的貨物無(wú)正償贈(zèng)送其他痛單位或者個(gè)滿(mǎn)人。聚注意：戰(zhàn)假如是悟購(gòu)買(mǎi)的矮貨物用于非傍增值稅應(yīng)稅陜項(xiàng)目、集體黨福利、個(gè)人半消費(fèi)，那按母“感不得抵扣進(jìn)層項(xiàng)稅額營(yíng)”荷進(jìn)行處理。跑視同銷(xiāo)別售行為的會(huì)脈計(jì)處理哲澇①邪自產(chǎn)的、委拒托加工的貨甚物用于集體富福利、個(gè)人汪消費(fèi)等池借：管征理費(fèi)用等張抹貸善：應(yīng)付職工耽薪酬投借：應(yīng)莫付職工薪酬兩辰貸辟：主營(yíng)業(yè)務(wù)敬收入檔域尊應(yīng)交稅費(fèi)奏—方應(yīng)交增值稅海（銷(xiāo)項(xiàng)稅額柳）早借：主制營(yíng)業(yè)務(wù)成本顫蠅貸案：庫(kù)存商品慈執(zhí)②謀自產(chǎn)的、委賠托加工或購(gòu)啄入的貨物用陷于對(duì)外投資扭借：長(zhǎng)苦期股權(quán)投資牙等惰貸傘：主營(yíng)業(yè)務(wù)姑收入東鐘遣應(yīng)交稅費(fèi)雁—抓應(yīng)交增值稅餡（銷(xiāo)項(xiàng)稅額發(fā)）嘴借：主豬營(yíng)業(yè)務(wù)成本梢僑貸你：庫(kù)存商品迫易等③幫用于對(duì)外捐敬贈(zèng)：會(huì)計(jì)不睛做收入，稅老務(wù)要做易【例題銷(xiāo)】某類(lèi)商品欣成本80萬(wàn)黑，正常售價(jià)懸100，稅釣率17%，型用于對(duì)外捐綱贈(zèng)肯【會(huì)計(jì)扶分錄】槳借：營(yíng)眨業(yè)外支出囑熊97萬(wàn)壽貸敞：礙庫(kù)存商品丘麗尸8缸0萬(wàn)虜象應(yīng)交稅費(fèi)仁—雪應(yīng)交增值稅闊（銷(xiāo)項(xiàng)稅額刑）17步萬(wàn)已元④駝分配給股東德借：應(yīng)待付股利量奴貸槳：主營(yíng)業(yè)務(wù)零收入虎摩扎應(yīng)交稅費(fèi)村—均應(yīng)交增值稅輕（銷(xiāo)項(xiàng)稅額輔）博借：主享營(yíng)業(yè)務(wù)成本歡命貸值：庫(kù)存商品丹混合銷(xiāo)李售行為媽淹①上含義：一項(xiàng)閥銷(xiāo)售行為既希涉及增值稅河應(yīng)稅貨物又嬌同時(shí)涉及非秤應(yīng)稅勞務(wù)（命即應(yīng)征營(yíng)業(yè)限稅的勞務(wù)）垮，為混合銷(xiāo)奉售行為。必往②持稅務(wù)處理：鑄混合銷(xiāo)售原敗則上依據(jù)納舒稅人的營(yíng)業(yè)膜主業(yè)判斷是征征增值稅，遮還是征營(yíng)業(yè)鋪稅。堵屬于增存值稅的混合維銷(xiāo)售行為，側(cè)只征增值稅割。近伯③拒特殊規(guī)定址納稅人霜的下列混合償銷(xiāo)售行為，欠應(yīng)當(dāng)分別核民算貨物的銷(xiāo)斑售額和非增雪值稅應(yīng)稅勞桶務(wù)的營(yíng)業(yè)額蘿，并根據(jù)其魄銷(xiāo)售貨物的玻銷(xiāo)售額計(jì)算摘繳納增值稅拍，非增值稅喝應(yīng)稅勞務(wù)的核營(yíng)業(yè)額不繳條納增值稅；賺未分別核算揀的，由主管雨稅務(wù)機(jī)關(guān)核勤定其貨物的瘋銷(xiāo)售額：棍拖（一）博銷(xiāo)售自產(chǎn)貨間物并同時(shí)提紡供建筑業(yè)勞盆務(wù)的行為；啦（二）孝財(cái)政部、國(guó)蝴家稅務(wù)總局莖規(guī)定的其他鞭情形。養(yǎng)堂④芽納稅人轉(zhuǎn)讓扎土地使用權(quán)索或者銷(xiāo)售不屯動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)救一并銷(xiāo)售的棒附著于土地賓或者不動(dòng)產(chǎn)稠上的固定資峰產(chǎn)中，凡屬吵于增值稅應(yīng)同稅貨物的，壩應(yīng)按照《財(cái)臺(tái)政部國(guó)家污稅務(wù)總局關(guān)寒于部分貨物糕適用增值稅蘋(píng)低稅率和簡(jiǎn)雜易辦法征收禿增值稅政策棉的通知》（蔑財(cái)稅[20城09]9號(hào)億）第二條有附關(guān)規(guī)定，計(jì)申算繳納增值短稅；凡屬于語(yǔ)不動(dòng)產(chǎn)的，詠應(yīng)按照《營(yíng)莫業(yè)稅暫行條補(bǔ)例》爭(zhēng)“桐銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)亞”毒稅目計(jì)算繳螺納營(yíng)業(yè)稅。承納稅人財(cái)應(yīng)分別核算告增值稅應(yīng)稅矩貨物和不動(dòng)緊產(chǎn)的銷(xiāo)售額站，未分別核駝算或核算不塊清的，由主苦管稅務(wù)機(jī)關(guān)石核定其增值敗稅應(yīng)稅貨物扛的銷(xiāo)售額和勻不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)巧售額。酬妨兼營(yíng)非應(yīng)稅辮勞務(wù)幅結(jié)①濫含義：增值巖稅納稅人在麥銷(xiāo)售應(yīng)稅貨引物或提供應(yīng)吧稅勞務(wù)的同逐時(shí)，還從事披非應(yīng)稅勞務(wù)聾（即營(yíng)業(yè)稅喚規(guī)定的各項(xiàng)漂勞務(wù)），且朽二者之間并殲無(wú)直接的從讓屬關(guān)系，這終種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)崖就稱(chēng)為兼營(yíng)燭非應(yīng)稅勞務(wù)港。確神②淺稅務(wù)處理：嫩兼營(yíng)非應(yīng)稅麻勞務(wù)原則上拉依據(jù)納稅人塑的核算情況英判定：督A.分蠢別核算：各丑自交稅；燃B.未亮分別核算或寺者不能準(zhǔn)確茶核算貨物或狠應(yīng)稅勞務(wù)和屋非增值稅應(yīng)雖稅勞務(wù)銷(xiāo)售占額：由主管慮稅務(wù)機(jī)關(guān)核忍定貨物或者趕應(yīng)稅勞務(wù)的柜銷(xiāo)售額。平【綜合返案例】某企懶業(yè)為增值稅慰一般納稅人艱，即有普通菊貨物銷(xiāo)售業(yè)嶼務(wù)（適用稅罷率17%）氏，同時(shí)又從跳事朝“扇營(yíng)改增妖”聲當(dāng)中的設(shè)備癢“夫經(jīng)營(yíng)性租賃朱”裹和胖“尾融資租賃材”幣業(yè)務(wù)（經(jīng)中墻國(guó)人民銀行席、商務(wù)部、南銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)肅）以及歌“落技術(shù)服務(wù)于”搭等，201非5年1月發(fā)橡生如下具體老業(yè)務(wù)：讀。。。炮。。。。。矛。摸【要求顫】做會(huì)計(jì)分但錄、填寫(xiě)相桂關(guān)申報(bào)表及臨附列資料賭注：后掉面的各申報(bào)沾案例的相關(guān)頁(yè)資料及要求疫此例相同飛【申報(bào)月案例】銷(xiāo)售唯普通貨物開(kāi)藝具增值稅專(zhuān)扯票注明：價(jià)女款600，遵000元，咱稅額102壘，000元啊，款項(xiàng)尚未采收到渴【會(huì)計(jì)德分錄】勒借:應(yīng)島收賬款倘7沾02,00館0棄貸慕：主營(yíng)業(yè)務(wù)并收入拘刪60擋0,000乏垂應(yīng)交稅費(fèi)聰—畏應(yīng)交增值稅森（銷(xiāo)項(xiàng)稅額雅）102,粉000究【填表點(diǎn)提示】開(kāi)具衫了專(zhuān)票，普永通貨物銷(xiāo)售講，故填入《廢附列資料（油一）》第1倆行第1-2狼列。網(wǎng)項(xiàng)目及欄次憤酷開(kāi)具稅控增送值稅專(zhuān)用發(fā)銳票污銷(xiāo)售額豪銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納錘）稅額膚1畝2蠅一、一般計(jì)鍛稅方法征稅心社全部征稅項(xiàng)萌目糞17%稅率桌的貨物及加攤工修理修配執(zhí)勞務(wù)適1鷹600,0恐00洗102,0每00膠劑“敏票表星”朵邏輯關(guān)系柳《增值忠稅納稅申報(bào)附表附列資料貪（一）》中尊“裕開(kāi)具稅控增其值稅專(zhuān)用發(fā)布票兆”捎第1、2列離中所填列的修銷(xiāo)售額、稅俗額數(shù)據(jù)與該未企業(yè)增值稅監(jiān)專(zhuān)用發(fā)票的壓開(kāi)票數(shù)據(jù)電裹文或稅控1扎C卡載有的甚增值稅專(zhuān)用調(diào)發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)金子額、稅額匯咐總數(shù)相一致新。騎【申報(bào)侵案例】收到典某公司以前騰月份因銷(xiāo)售鐵貨物而拖欠遞的應(yīng)收款1嶺，000，勁000元，匆并經(jīng)協(xié)商另觸收延期付款幕利息30，澇000元，壞開(kāi)具增值真稅普通發(fā)票渣。列【會(huì)計(jì)正分錄】延期框付款利息為蒼設(shè)備融資租杏賃業(yè)務(wù)的價(jià)屑外費(fèi)用，增攜值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅疏額為30，莫000賄÷嫁（1+遲17%）脆×毫17%=訪4358.粥97（元濱）染借：銀揪行存款1矮,030,肉000亞貸主：主營(yíng)業(yè)務(wù)倒收入2燃5,641瓦.03[泳30，00欣0這÷鴨（1+蛇17%）]斥賭應(yīng)交稅費(fèi)嚷一應(yīng)交增值懸稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅住額）秒4,358譜.97述懂應(yīng)收賬款旅浴貼覆1,000報(bào),000蘭【填表污提示】開(kāi)具侵普票，且是和銷(xiāo)售普通貨餐物產(chǎn)生的價(jià)世外費(fèi)用，故烤填入《附列仁資料（一）鑄》第1行第階3-4列中戚項(xiàng)目及欄次肆醒開(kāi)具其他發(fā)廟票渴銷(xiāo)售額魔銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納述）稅額追3茫4徑一、一般計(jì)赤稅方法征稅族醬全部征稅項(xiàng)然目扣17%稅率肚的貨物及加抖工修理修配棵勞務(wù)每1斤25,64劉1.03妄4,358隊(duì).97唐【申報(bào)樹(shù)案例】取得閉設(shè)備融資租物賃業(yè)務(wù)收入塘468，0捏00元，開(kāi)煌具增值稅專(zhuān)統(tǒng)票注明：價(jià)振款400，損000元，相稅額68，愉000元，退款項(xiàng)已收；木【會(huì)計(jì)旦分錄】厚借:銀血行存款嚷46旗8,000忙貸駕：主營(yíng)業(yè)務(wù)啞收入乎廁400坑,000笛層應(yīng)交稅費(fèi)澇—近應(yīng)交增值稅孤（銷(xiāo)項(xiàng)稅額句）68,題000仍【填表愁提示】綁開(kāi)具了局專(zhuān)票，且是抽“驟營(yíng)改增中”內(nèi)中的有形動(dòng)窯產(chǎn)租賃業(yè)，喂故填入《附率列資料（一養(yǎng)）》第2行貫第1-2列豐。滴項(xiàng)目及欄次損巷開(kāi)具稅控增曠值稅專(zhuān)用發(fā)臨票燈銷(xiāo)售額則銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納餡）稅額謠1數(shù)2投一、一般計(jì)通稅方法征稅迎璃全部征稅項(xiàng)輩目應(yīng)17%稅率分的有形動(dòng)產(chǎn)外租賃服務(wù)怒2州400,0是00榨68,00啞0價(jià)【申報(bào)軌案例】提供芳技術(shù)咨詢(xún)服典務(wù)實(shí)現(xiàn)收入倚106，0藝00元，開(kāi)盯具增值稅普講通發(fā)票注明勉：價(jià)款10滑0，000槳元，稅額價(jià)6，000塌元，款項(xiàng)尚蓄未收到。猜【會(huì)計(jì)謊分錄】堂借：應(yīng)蒜收賬款閣10順6，000約貸杯：主營(yíng)業(yè)務(wù)測(cè)收入抖勤100裝，000午立應(yīng)交稅費(fèi)珠—供應(yīng)交增值稅佛（銷(xiāo)項(xiàng)稅額線）6，0儀00蛛【填表股提示】取得催營(yíng)改增中的攝技術(shù)咨詢(xún)收寧入，開(kāi)具普說(shuō)通發(fā)票，填餐入《附列資械料（一）》嚷第5行第3弊-4列艘項(xiàng)目及欄次譯鈴開(kāi)具其他發(fā)筒票抖銷(xiāo)售額竟銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納標(biāo)）稅額且3拜4禽一、一般計(jì)哀稅方法征稅紫敗全部征稅項(xiàng)中目瓜6%稅率墾5盤(pán)100，0攏00侄6，000校府【申報(bào)憤案例】簽訂紛設(shè)備經(jīng)營(yíng)性片租賃合同，何合同約定設(shè)隸備租賃期為獄一年，租賃險(xiǎn)費(fèi)為23，所4000元西，租賃費(fèi)分行三次收取，各即于合同簽京訂當(dāng)月預(yù)收警10%，設(shè)儉備交付并安遠(yuǎn)裝調(diào)試完成么當(dāng)月收取4獻(xiàn)0%，余款憑于設(shè)備交付榆后第六個(gè)月組收取。當(dāng)月喊開(kāi)具收據(jù)收疑取設(shè)備租賃撞預(yù)收款23總，400元伏。冊(cè)【會(huì)計(jì)炊分錄】菜借:銀薦行存款孫2掌3，400格貸讓?zhuān)侯A(yù)收賬款否攔突20，街000豎范應(yīng)交稅費(fèi)軍—阻應(yīng)交增值稅劣（銷(xiāo)項(xiàng)稅額釣）3，4氣00仔【填表戀提示】因?yàn)槿奸_(kāi)的是收據(jù)西，且是營(yíng)改踢增中的有形僚動(dòng)產(chǎn)租賃，換故需要填入介《附列資料廢（一）》第舞2行第5-脫6列陡項(xiàng)目及欄次罰耕未開(kāi)具發(fā)票扮細(xì)銷(xiāo)售額元銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納岸）稅額扶5濾6耀一、一般計(jì)栗稅方法征稅卸開(kāi)全部征稅項(xiàng)包目脊17%稅率辛的有形動(dòng)產(chǎn)肌租賃服務(wù)挨2救20，00胖0堡3，400禮雕【申報(bào)求案例】某企遞業(yè)生產(chǎn)并銷(xiāo)面售享受?chē)?guó)家闖直接免征增理值稅優(yōu)惠的瓦糧食，本期檢銷(xiāo)售收入1龍0000元室，適用稅率憐17%，開(kāi)槐具了專(zhuān)票。冠【會(huì)計(jì)忘分錄】毒借：銀牌行存款衡漏117睜00鬧貸瓜：主營(yíng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)收入鋼溪100難00觸軌應(yīng)交稅費(fèi)古－應(yīng)交增值擊稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅愛(ài)額）17波00甜借：應(yīng)園交稅費(fèi)－應(yīng)蠻交增值稅（莖減免稅款）鍋1700氧貸囑：營(yíng)業(yè)外收擇入歇轟1玻700惠項(xiàng)目及欄次額開(kāi)具稅控增睜值稅專(zhuān)用發(fā)稠票暗合計(jì)廊銷(xiāo)售額湊銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納題）稅額勵(lì)銷(xiāo)售額晃銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納悼）稅額包1細(xì)2滲吹10=2+深4+6+8沖四、免稅迷貨物及加工織修理修配勞蒸務(wù)衣18買(mǎi)10，00于0盤(pán)1，70姿0設(shè)10,00廣0筑——棟《附列曲資料（二）葉》申報(bào)要點(diǎn)柄分為四刊大模塊：雁申報(bào)抵逃扣的進(jìn)項(xiàng)稅糖額煮進(jìn)項(xiàng)稅饒額轉(zhuǎn)出之待抵扣則進(jìn)項(xiàng)稅久其他扯一、申報(bào)抵?？鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅境額愈項(xiàng)目返欄次冤份數(shù)塔金額林稅額憂（一）認(rèn)證鋼相符的稅控厚增值稅專(zhuān)用蒙發(fā)票秀1=2+3殺吧寒弦其中：本期夏認(rèn)證相符且露本期申報(bào)抵府扣濟(jì)2腫鄭燒脊前期認(rèn)證相真符且本期申佛報(bào)抵扣棚3域并噸室（二）其他楚扣稅憑證御4=5+6貞+7+8保洋銅懶其中：海關(guān)琴進(jìn)口增值稅灣專(zhuān)用繳款書(shū)澤5狐犁侄畜在笛“喜申報(bào)抵扣的象進(jìn)項(xiàng)稅額僚”礙中，按攤“咳認(rèn)證相符的晴稅控增值稅脈專(zhuān)用發(fā)票嘆”虎和倒“店其他扣稅憑莖證沾”品分別列示；復(fù)第2欄敲“憤其中：本期馳認(rèn)證相符且孤本期申報(bào)抵黃扣串”由：填寫(xiě)本期悅認(rèn)證相符且財(cái)本期申報(bào)抵嗚扣的部分；技第3欄唱“樹(shù)前期認(rèn)證相水符且本期申委報(bào)抵扣院”齡：輔導(dǎo)期納即稅人依據(jù)稅爸務(wù)機(jī)關(guān)告知閑的勻稽核比對(duì)結(jié)和果通知書(shū)及晴明細(xì)清單注澡明魚(yú)的稽核相符爺?shù)亩惪卦鲋底捕悓?zhuān)用發(fā)票碼填寫(xiě)本欄。么農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)肝發(fā)票或者銷(xiāo)塵售發(fā)票惕6凱擴(kuò)船狀代扣代繳稅揭收通用繳款屆書(shū)類(lèi)7或素——艙比運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)掏算單據(jù)激8浴桑赤拿悼9發(fā)——斬——密——陳掏10似——童——挺——據(jù)（三）外貿(mào)壤企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅鞏額抵扣證明飯11老——紋——艙隊(duì)當(dāng)期申報(bào)抵抹扣進(jìn)項(xiàng)稅額中合計(jì)項(xiàng)12=1+養(yǎng)4+11擱酬證殺第5欄懼“暑海關(guān)進(jìn)口增算值稅專(zhuān)用繳季款書(shū)限”濫：海關(guān)進(jìn)口累增值稅專(zhuān)用羨繳款書(shū)犬“脅先比對(duì)后抵儀扣循”鬼，納稅人需律依據(jù)稅務(wù)機(jī)份關(guān)告知的揚(yáng)稽核比對(duì)結(jié)行果通知書(shū)歪及芹明細(xì)清單辮注明的稽核森相符的海關(guān)贈(zèng)進(jìn)口增值稅雖專(zhuān)用繳款書(shū)昆填寫(xiě)本欄。毫第6欄服“享農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)夠發(fā)票或者銷(xiāo)榜售發(fā)票飄”槽：反映本期習(xí)申報(bào)抵扣的精農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)畏發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)顏品銷(xiāo)售普通籃發(fā)票的情況賭。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)勇品增值稅進(jìn)持項(xiàng)稅額蝶核定扣除欺辦法的，填膛寫(xiě)當(dāng)期允許罵抵扣的農(nóng)產(chǎn)戚品增值稅進(jìn)伯項(xiàng)稅額，不跌填寫(xiě)廉“尊份數(shù)園”味、擇“豎金額氧”搶。瓶購(gòu)進(jìn)特控殊免稅農(nóng)產(chǎn)雄品的稅務(wù)處翠理癥瞇購(gòu)進(jìn)煙葉可透抵扣進(jìn)項(xiàng)稅把額＝收購(gòu)價(jià)接款線×帖（1+10篇%）竿×馬（1+20生%）賺×絡(luò)13%貌自20孕12年7月器1日起，以研購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品筋為原料生產(chǎn)驗(yàn)銷(xiāo)售液體乳兔及乳制品、膨酒及酒精、貓植物油的增確值稅一般納闖稅人，納入食農(nóng)產(chǎn)品增值孝稅進(jìn)項(xiàng)稅額辟核定扣除試巧點(diǎn)范圍，其敘購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品春無(wú)論是否用亮于生產(chǎn)上述項(xiàng)產(chǎn)品，均采質(zhì)用農(nóng)產(chǎn)品增疤值稅進(jìn)項(xiàng)稅夏額核定扣除悶。伍類(lèi)型湊當(dāng)期允許抵歲扣農(nóng)產(chǎn)品增四值稅進(jìn)項(xiàng)稅燕額隱投入

三產(chǎn)出法安當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品辛耗用數(shù)量購(gòu)×擋農(nóng)產(chǎn)品平均樂(lè)購(gòu)買(mǎi)單價(jià)己×監(jiān)扣除率/（茅1+扣除率頓）

為1、扣除率嗚為銷(xiāo)售貨物膨的適用稅率

湯2、當(dāng)期農(nóng)營(yíng)產(chǎn)品耗用數(shù)值量=當(dāng)期銷(xiāo)槍售貨物數(shù)量撞（不含采購(gòu)泊除農(nóng)產(chǎn)品以侄外的半成品侵生產(chǎn)的貨物完數(shù)量）浩×潔農(nóng)產(chǎn)品單耗丟數(shù)量

招3、農(nóng)產(chǎn)品斃單耗數(shù)量：柔參照國(guó)家標(biāo)垮準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)以準(zhǔn)（包括行躁業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)讀和行業(yè)平均竹耗用值）確變定銷(xiāo)售單位滲數(shù)量貨物耗順用外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)笨品的數(shù)量總成本法擠當(dāng)期主營(yíng)業(yè)謙務(wù)成本糊×俯農(nóng)產(chǎn)品耗用秀率手×稿扣除率/（傳1+扣除率獵）嶄參照法犧新辦的試點(diǎn)群納稅人或者房試點(diǎn)納稅人繪新增產(chǎn)品的鋪，試點(diǎn)納稅犯人可參照所肅屬行業(yè)或者火生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相勢(shì)近的其他試葬點(diǎn)納稅人確核定農(nóng)產(chǎn)品單捧耗數(shù)量或者逃農(nóng)產(chǎn)品耗用斑率卷第7欄忽“獸代扣代繳稅呢收繳款憑證雕”飼：填寫(xiě)本期眾按規(guī)定準(zhǔn)予蹦抵扣的中華蚊人民共和國(guó)岡稅收繳款憑斥證上注明的只增值稅額。振第8欄冶“測(cè)運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)昨算單據(jù)睜”冠：反映按規(guī)察定本期可以修申報(bào)抵扣的虎交通運(yùn)輸費(fèi)南用結(jié)算單據(jù)鎮(zhèn)的情況。請(qǐng)第11合欄尋“沒(méi)（三）外貿(mào)糖企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅困額抵扣證明糖”薦：填寫(xiě)本期眾申報(bào)抵扣的顆稅務(wù)機(jī)關(guān)料出口退稅部施門(mén)開(kāi)具傘的《出口貨污物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證禍明》列明允躁許抵扣的進(jìn)甘項(xiàng)稅額。攔抵扣憑鳥(niǎo)證的認(rèn)證與趙抵扣時(shí)間脖抵扣憑證種單類(lèi)裙認(rèn)證時(shí)限憲何時(shí)抵扣籌增值稅專(zhuān)用俗發(fā)票

員開(kāi)具之日起裂180日內(nèi)揮正常情況：赤認(rèn)證通過(guò)的攪次月申報(bào)期綠內(nèi)申報(bào)抵扣厘。嚼貨物運(yùn)輸業(yè)甲增值稅專(zhuān)用璃發(fā)票宋輔導(dǎo)期納稅宣人：交叉稽灑核比對(duì)無(wú)誤廁后，方可抵臉扣潤(rùn)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售付統(tǒng)一發(fā)票摟海關(guān)進(jìn)口增殲值稅專(zhuān)用繳丸款書(shū)崗開(kāi)具之日起驢180日內(nèi)潮，報(bào)送《海肢關(guān)完稅憑證并抵扣清單》撕（電子數(shù)據(jù)脅）斤申請(qǐng)稽核對(duì)彎比；逾期未蜻申請(qǐng)不予抵駱扣；相符的奔，在稅務(wù)機(jī)孟關(guān)提供稽核葡比對(duì)結(jié)果的潔當(dāng)月納稅申座報(bào)期內(nèi)申報(bào)肯抵扣。筆客觀原盲因造成扣稅嘉憑證逾期的文處理?yè)茖?duì)增值蠟稅一般納稅銳人發(fā)生真實(shí)赤交易但由于數(shù)客觀原因造稍成增值稅專(zhuān)秀用發(fā)票、海征關(guān)進(jìn)口增值學(xué)稅專(zhuān)用繳款占書(shū)等扣稅憑慌證逾期的，占經(jīng)主管稅務(wù)連機(jī)關(guān)審核、疾逐級(jí)上報(bào)，圈由國(guó)家稅務(wù)丹總局認(rèn)證、榮稽核比對(duì)后樸，對(duì)比對(duì)相吃符的增值稅林扣稅憑證，枝允許納稅人戴繼續(xù)抵扣其器進(jìn)項(xiàng)稅額。洋其他原詳因造成逾期漆未認(rèn)證或者啄申請(qǐng)比對(duì)的問(wèn)，進(jìn)項(xiàng)稅額受不予抵扣貿(mào)。循客觀原趣因包括如下陳類(lèi)型：疑（一）制因自然災(zāi)害規(guī)、社會(huì)突發(fā)端事件等不可制抗力因素造灰成增值稅扣神稅憑證逾期腿；箏（二）解增值稅扣稅修憑證被盜、萍搶?zhuān)蛘咭蚰X郵寄丟失、雁誤遞導(dǎo)致逾眠期；出（三）帖有關(guān)司法、囑行政機(jī)關(guān)在沉辦理業(yè)務(wù)或膊者檢查中，意扣押增值稅筐扣稅憑證，話納稅人不能貓正常履行申錄報(bào)義務(wù)，或蝕者稅務(wù)機(jī)關(guān)悼信息系統(tǒng)、弦網(wǎng)絡(luò)故障，忘未能及時(shí)處宗理納稅人網(wǎng)勾上認(rèn)證數(shù)據(jù)夠等導(dǎo)致增值紅稅扣稅憑證化逾期；煤（四）僚買(mǎi)賣(mài)雙方因丈經(jīng)濟(jì)糾紛，犯未能及時(shí)傳串遞增值稅扣住稅憑證，或販者納稅人變份更納稅地點(diǎn)密，注銷(xiāo)舊戶(hù)匹和重新辦理縱稅務(wù)登記的美時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，佛導(dǎo)致增值稅夫扣稅憑證逾悟期；希（五）勾由于企業(yè)辦刑稅人員傷亡墾、突發(fā)危重嗎疾病或者擅態(tài)自離職，未蠻能辦理交接窮手續(xù)，導(dǎo)致拍增值稅扣稅屯憑證逾期。鎮(zhèn)納稅人圓申請(qǐng)辦理逾見(jiàn)期抵扣時(shí)，構(gòu)應(yīng)報(bào)送如下滑資料：歉a.《林逾期增值稅冬扣稅憑證抵廢扣申請(qǐng)單》晴；加b.增舒值稅扣稅憑暮證逾期情況優(yōu)說(shuō)明；素納稅人鞋應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明亂未能按期辦蓋理認(rèn)證或者櫻申請(qǐng)稽核比極對(duì)的原因抽加蓋企宗業(yè)公章航對(duì)客觀福原因不涉及凝第三方的，灌納稅人應(yīng)說(shuō)祝明的情況具冰體為：披發(fā)生自洪然災(zāi)害、社違會(huì)突發(fā)事件核等不可抗力裝原因的，納純稅人應(yīng)詳細(xì)支說(shuō)明自然災(zāi)飯害或者社會(huì)怨突發(fā)事件發(fā)呢生的時(shí)間、芹影響地區(qū)、舊對(duì)納稅人生燙產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)宅際影響等；能納稅人悄變更納稅地燙點(diǎn)，注銷(xiāo)舊撤戶(hù)和重新辦筒理稅務(wù)登記得的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)悼，導(dǎo)致增值蹄稅扣稅憑證言逾期的，納搖稅人應(yīng)詳細(xì)及說(shuō)明辦理搬活遷時(shí)間、注萌銷(xiāo)舊戶(hù)和注霜冊(cè)新戶(hù)的時(shí)錯(cuò)間、搬出及屋搬入地點(diǎn)等爽；予企業(yè)辦亡稅人員擅自驟離職，未辦沈理交接手續(xù)厲的，納稅人草應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明喜事情經(jīng)過(guò)、提辦稅人員姓夠名、離職時(shí)錫間等，并提武供解除勞動(dòng)蠟關(guān)系合同及澆企業(yè)內(nèi)部相顧關(guān)處理決定箭。趁c.客個(gè)觀原因涉及閘第三方的，須應(yīng)提供第三榮方證明或說(shuō)桑明。具體為隊(duì)：結(jié)企業(yè)辦會(huì)稅人員傷亡債或者突發(fā)危啊重疾病的，家應(yīng)提供公安果機(jī)關(guān)、交通顧管理部門(mén)或內(nèi)者醫(yī)院證明嫁有關(guān)司翅法、行政機(jī)經(jīng)關(guān)在辦理業(yè)痰務(wù)或者檢查舒中，扣押增升值稅扣稅憑屆證，導(dǎo)致納奸稅人不能正軋常履行申報(bào)仰義務(wù)的，應(yīng)記提供相關(guān)司徐法、行政機(jī)盟關(guān)證明；這增值稅歌扣稅憑證被辱盜、搶的，錯(cuò)應(yīng)提供公安彎?rùn)C(jī)關(guān)證明；釣買(mǎi)賣(mài)雙芒方因經(jīng)濟(jì)糾腳紛，未能及腿時(shí)傳遞增值臨稅扣稅憑證戴的，應(yīng)提供礎(chǔ)賣(mài)方出具的鋸情況說(shuō)明；勾郵寄丟怕失或者誤遞鋼導(dǎo)致增值稅吃扣稅憑證逾秩期的，應(yīng)提置供郵政單位忽出具的說(shuō)明暈。任d.逾桿期增值稅扣獄稅憑證電子波信息；議e.逾披期增值稅扣新稅憑證復(fù)印盜件（復(fù)印件宋必須整潔、蹄清晰，在憑珍證備注欄注坐明嫩“秤與原件一致惡”半并加蓋企業(yè)慣公章，增值刪稅專(zhuān)用發(fā)票極復(fù)印件必須藏裁剪成與原脊票大小一致?lián)洌?。店丟失專(zhuān)泳用發(fā)票的最懲新處理流程賠總局公豪告2014霸年第19號(hào)壤浸一般納奶稅人丟失已朱開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)初票的發(fā)票聯(lián)愁和抵扣聯(lián)第如果丟你失前已認(rèn)證桌相符的廟購(gòu)買(mǎi)方喚可憑銷(xiāo)售方滿(mǎn)提供的相應(yīng)遮專(zhuān)用發(fā)票記賭賬聯(lián)復(fù)印件丸及銷(xiāo)售方主毀管稅務(wù)機(jī)關(guān)擇出具的《丟澇失增值稅專(zhuān)泰用發(fā)票已報(bào)貓稅證明單》襯或《丟失貨積物運(yùn)輸業(yè)增克值稅專(zhuān)用發(fā)瞞票已報(bào)稅證匙明單》，作辮為增值稅進(jìn)儀項(xiàng)稅額的抵煎扣憑證；哄如果丟杠失前未認(rèn)證歐的短購(gòu)買(mǎi)方誓憑銷(xiāo)售方提蘆供的相應(yīng)專(zhuān)成用發(fā)票記賬騎聯(lián)復(fù)印件進(jìn)鳴行認(rèn)證，認(rèn)摸證相符的可冬憑專(zhuān)用發(fā)票擦記賬聯(lián)復(fù)印警件及銷(xiāo)售方忌主管稅務(wù)機(jī)狹關(guān)出具的《斥證明單》，姜作為增值稅送進(jìn)項(xiàng)稅額的滴抵扣憑證查專(zhuān)用發(fā)豐票記賬聯(lián)復(fù)碌印件和《證涼明單》留存血備查。敵一般納謝稅人丟失已嚴(yán)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)百票的抵扣聯(lián)宜，如果丟失哄前已認(rèn)證相與符的，可使京用專(zhuān)用發(fā)票雷發(fā)票聯(lián)復(fù)印唯件留存?zhèn)洳樘?；如果丟失討前未認(rèn)證的卸，可使用專(zhuān)芝用發(fā)票發(fā)票刷聯(lián)認(rèn)證，專(zhuān)齡用發(fā)票發(fā)票伸聯(lián)復(fù)印件留互存?zhèn)洳?。窯一般納慰稅人丟失已傲開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)爭(zhēng)票的發(fā)票聯(lián)捉，可將專(zhuān)用益發(fā)票抵扣聯(lián)液作為記賬憑料證，專(zhuān)用發(fā)陜票抵扣聯(lián)復(fù)略印件留存?zhèn)涓椤Ｕ堋旧陥?bào)窗案例】購(gòu)進(jìn)屋生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)菠用設(shè)備一臺(tái)形，取得銷(xiāo)售交方開(kāi)具的增撫值稅專(zhuān)用發(fā)高票注明：價(jià)槽款700，紀(jì)000元門(mén)，稅額11詞9，000杯元；銷(xiāo)售方慚轉(zhuǎn)來(lái)代墊設(shè)星備運(yùn)費(fèi)11養(yǎng)，100元某，運(yùn)輸企業(yè)誕開(kāi)具的貨物身運(yùn)輸業(yè)增值簽稅專(zhuān)用發(fā)票滿(mǎn)注明：價(jià)款樓10，00埋0元，稅額臘1，100槽元，貨款、釣運(yùn)費(fèi)均未支揚(yáng)付。館【會(huì)計(jì)刪分錄】兵借：固伏定資產(chǎn)撐關(guān)期710,督000黨應(yīng)釀交稅費(fèi)堂—賓應(yīng)交增值稅疊（進(jìn)項(xiàng)稅額?。?20,臟100（=嫂11900耐0+110茫0）欣貸襲：應(yīng)付賬款測(cè)屯滅8壁30,10毒0傻【填表牲提示】磁1、取湖得了專(zhuān)票，維故填入《附跑列資料（二視）》第2欄借。歌項(xiàng)目筑欄次繪份數(shù)路金額吐稅額赤（一）認(rèn)證業(yè)相符的稅控主增值稅專(zhuān)用臥發(fā)票毀1=2+3凱押紐臉其中：本期陸認(rèn)證相符且曾本期申報(bào)抵丙扣便2屢2北710,擊000咸120,噴100鞠2、同圓時(shí)，因?yàn)橘?gòu)借入固定資產(chǎn)悄，故要同時(shí)殘?zhí)钊搿豆潭ㄑ曩Y產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅棄額抵扣情況沉表》中膝項(xiàng)目陡當(dāng)期申報(bào)抵刪扣的固定資冊(cè)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額露申報(bào)抵扣的忌固定資產(chǎn)進(jìn)均項(xiàng)稅額累計(jì)俱增值稅專(zhuān)用燕發(fā)票從1201散00率煤海關(guān)進(jìn)口增球值稅專(zhuān)用繳如款書(shū)里唉田合計(jì)紗寇臭【申報(bào)逆案例】向主尚管稅務(wù)機(jī)關(guān)治查詢(xún)，上月宗申請(qǐng)比對(duì)的拋2份海關(guān)進(jìn)虎口增值稅專(zhuān)割用繳款書(shū)比荒對(duì)相符，金承額117，糖647.0脹6元，稅額綢20，00父0元。浴【會(huì)計(jì)扎分錄】桿借：應(yīng)銹交稅費(fèi)穗—境應(yīng)交增值稅衫（進(jìn)項(xiàng)稅額里）20,遲000幅貸悉：應(yīng)交稅費(fèi)床—譜待抵扣進(jìn)項(xiàng)忍稅額當(dāng)20躺,000伙[填表錫提示]敏1、海踏關(guān)進(jìn)口專(zhuān)用誰(shuí)繳款書(shū)比對(duì)買(mǎi)相符，可以弊抵扣，填入疏《附列資料淹（二）》第臉5欄；濕2、提熔示：《附列襯資料（二）負(fù)》第5欄要漏與當(dāng)期稽核現(xiàn)系統(tǒng)比對(duì)結(jié)源果保持一致楚。屯一、申報(bào)抵微扣的進(jìn)項(xiàng)稅姑額拘項(xiàng)目柱欄次增份數(shù)考金額傾稅額占（二）其他巧扣稅憑證遵4=5+6薦+7+8托虜柴雅其中：海關(guān)鄙進(jìn)口增值稅蔥專(zhuān)用繳款書(shū)鍵5聯(lián)2液117,6榴47.06赤坐20,00客0職【申報(bào)庫(kù)案例】支付隆境外某公司防管理軟件服銜務(wù)費(fèi)742喬00元。該當(dāng)境外公司境敢內(nèi)無(wú)代理人掏；企業(yè)于當(dāng)該月將代扣的有增值稅已向露主管稅務(wù)機(jī)磨關(guān)繳納。柳【會(huì)計(jì)踐分錄】螞雖①練支付軟件費(fèi)拖用，并代扣庫(kù)增值稅時(shí)孩借：管謠理費(fèi)用7晶4，200塵貸地：銀行存款衡耗70，0恐00驢卷應(yīng)交稅費(fèi)份—仔代扣增值稅射4，20握0甚驢②榆繳納代扣增銜值稅（取得踢稅收繳款憑妖證）獨(dú)借：應(yīng)蓋交稅費(fèi)滾—若代扣增值稅設(shè)4，20射0晝貸煎：銀行存款筆漆4，2粗00嗽庭③負(fù)借：應(yīng)交稅盟費(fèi)達(dá)—破應(yīng)交增值稅俯（進(jìn)項(xiàng)稅額顆）4，20繡0歪貸浮：管理費(fèi)用復(fù)核惕4拌，200英【填表手提示】可以艙抵扣，屬于杰代扣代繳的頸稅款憑證，限填入《附列除資料（二）包》第7欄艙一、申報(bào)抵貍扣的進(jìn)項(xiàng)稅莖額道項(xiàng)目崗欄次堅(jiān)份數(shù)繳金額堤稅額止（二）其他僅扣稅憑證巧4=5+6東+7+8橫仔狂福代扣代繳稅采收通用繳款產(chǎn)書(shū)憲7招1歸-登4,200借幼二、進(jìn)項(xiàng)稅號(hào)額轉(zhuǎn)出額供項(xiàng)目答欄次她稅額染本期進(jìn)項(xiàng)稅洗轉(zhuǎn)出額鉤13=14劣至23之和狠計(jì)規(guī)其中：免稅地項(xiàng)目用順14硬奸非應(yīng)稅項(xiàng)目鴉用、集體福憤利、個(gè)人消筒費(fèi)歸15擔(dān)甜非正常損失親蠅16戚灣簡(jiǎn)易計(jì)稅方斃法征稅項(xiàng)目造用夕17紅棍免抵退稅辦袋法不得抵扣守的進(jìn)項(xiàng)稅額折穿18銀森納稅檢查調(diào)限減進(jìn)項(xiàng)稅額鑼束19胖新紅字專(zhuān)用發(fā)恥票通知單注瘦明的進(jìn)項(xiàng)稅施額遵20踏仙上期留抵稅斃額抵減欠稅掀野21蓄恒上期留抵稅罩額退稅炮22絕臺(tái)其他應(yīng)作進(jìn)革項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出淺的情形礎(chǔ)23滴信不得抵扣項(xiàng)輛目寨提示及引申掠1.用于非泥增值稅應(yīng)稅辣項(xiàng)目、免征滅增值稅項(xiàng)目影、集體福利洗或者個(gè)人消泊費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨碌物或者應(yīng)稅免勞務(wù)衣不得抵扣的綱進(jìn)項(xiàng)稅額＝易當(dāng)月無(wú)法劃侮分的全部進(jìn)嗽項(xiàng)稅額殲×境（當(dāng)月免稅潤(rùn)項(xiàng)目銷(xiāo)售額館、非增值稅歷應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)夸業(yè)額合計(jì)速÷景當(dāng)月全部銷(xiāo)起售額、營(yíng)業(yè)膝額合計(jì)）細(xì)2.非正常驅(qū)損失的購(gòu)進(jìn)燃貨物及相關(guān)告的應(yīng)稅勞務(wù)蒼【提示1】壘所稱(chēng)非正常慕損失，是指政因管理不善蓮造成被盜、研丟失、霉?fàn)€支變質(zhì)的損失熄；包括被執(zhí)肺法部門(mén)依法建沒(méi)收或者強(qiáng)岔令自行銷(xiāo)毀默的貨物。不麻包括自然災(zāi)潮害損失和生榴產(chǎn)中的合理多損耗，也不初包括跌價(jià)損乒失

親【提示2】猜非正常損失居貨物不得抵繞扣的進(jìn)項(xiàng)稅廳額，需做進(jìn)努項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出攀處理；在企井業(yè)所得稅中短，轉(zhuǎn)出的進(jìn)詞項(xiàng)稅額經(jīng)審許核，可在所縱得額中扣除秋3.非正常務(wù)損失的在產(chǎn)追品、產(chǎn)成品超所耗用的購(gòu)默進(jìn)貨物或者庫(kù)應(yīng)稅勞務(wù)普4.國(guó)務(wù)院轎財(cái)政、稅務(wù)聯(lián)主管部門(mén)規(guī)綿定的納稅人課自用消費(fèi)品拒原指納稅人京自用的應(yīng)征問(wèn)消費(fèi)稅的摩買(mǎi)托車(chē)、小汽款車(chē)、游艇，偶但羊2013年村8月1日后朵購(gòu)入的，可工以抵扣穩(wěn)5.上述第凡1項(xiàng)至第4毛項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)和上銷(xiāo)售免稅貨聞物的運(yùn)費(fèi)光“英客臨”飾（運(yùn)費(fèi)）隨娃“挺主妻”免（運(yùn)輸?shù)呢浝铮┳冿w【申報(bào)袍案例】進(jìn)項(xiàng)捎稅額已抵扣揀的貨物（適鍛用稅率為1賊7%），用功于設(shè)備安裝倦領(lǐng)用6，0衛(wèi)00元，職皆工福利領(lǐng)用饅30，00附0元。副【會(huì)計(jì)斑分錄】已抵偵扣進(jìn)項(xiàng)稅額踩的購(gòu)進(jìn)貨物陽(yáng)，用于職工肌福利，應(yīng)作摘進(jìn)項(xiàng)稅額的栽扣減：30愛(ài)，000簡(jiǎn)×號(hào)17%=俊5，100淺（元）耳借：在頸建工程搬貞6屑，000意應(yīng)臉付職工薪酬茶—遷應(yīng)付職工福亭利費(fèi)35膚，100僚貸我：庫(kù)存商品泊駐勇3做6，000添稻應(yīng)交稅費(fèi)射—晶應(yīng)交增值稅鞭（進(jìn)項(xiàng)稅額將轉(zhuǎn)出）5貪，100吳【填表叛提示】用于霜職工福利，材不得抵扣進(jìn)忙項(xiàng)稅，故填引入《附列資染料（二）》丹進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)順出額第15捐欄謀二、進(jìn)項(xiàng)稅謊額轉(zhuǎn)出額潤(rùn)項(xiàng)目導(dǎo)欄次排稅額馳本期進(jìn)項(xiàng)稅串轉(zhuǎn)出額舍13=14蝶至23之和城謝非應(yīng)稅項(xiàng)目睜用、集體福址利、個(gè)人消視費(fèi)淹15箏5100案【申報(bào)恩案例】經(jīng)營(yíng)添用物資（適晉用稅率為1奸7%）因管朗理不善而造累成被盜，該翅物資賬面實(shí)挑際成本為徹20，00流0元。晌【會(huì)計(jì)伯分錄】購(gòu)進(jìn)職貨物造成非央正常損失，且進(jìn)項(xiàng)稅額不洪允許抵扣，延應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅唇額的扣減，稀無(wú)法確定該暮進(jìn)項(xiàng)稅額渣的，按照當(dāng)山期實(shí)際成本屢計(jì)算應(yīng)扣減搖的進(jìn)項(xiàng)稅額廁，扣減的進(jìn)甲項(xiàng)稅額為：淚20000港悉×碗17%宜=340遮0（元）。四借：待羽處理財(cái)產(chǎn)損丟溢硬—親待處理流動(dòng)流資產(chǎn)損失姑23，4景00吊貸柱：庫(kù)存商品密夕薯引20，0麗00音糠應(yīng)交稅費(fèi)仙—鵲應(yīng)交增值稅蛾（進(jìn)項(xiàng)稅額刑轉(zhuǎn)出）兔3，40感0彈【填表炮提示】管理市不善而造成鼓被盜，填入們《附列資料敘（二）》進(jìn)商項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出慎額第16欄減二、進(jìn)項(xiàng)稅勵(lì)額轉(zhuǎn)出額偽項(xiàng)目己欄次隨稅額豬本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額爭(zhēng)13=14適至23之和勵(lì)廟非正常損失定16茄3400奧【申報(bào)疫案例】上月鋼購(gòu)進(jìn)的貨物罰質(zhì)量不好，祝經(jīng)與對(duì)方溝澆通，同意折薯讓10%，蜻向主管稅務(wù)自機(jī)關(guān)填報(bào)《眾開(kāi)具紅字增權(quán)值稅專(zhuān)用發(fā)徐票申請(qǐng)單》敵后，取得《爺開(kāi)具紅字增法值稅專(zhuān)用發(fā)閃票通知單》島，上面注明早的稅款為6誠(chéng)00元，直爽接沖抵應(yīng)付吳款。冷【會(huì)計(jì)哨分錄】綿借：應(yīng)英付賬款痛餅6古00蛇貸翼：應(yīng)交稅費(fèi)復(fù)—惰應(yīng)交增值稅蹈（進(jìn)項(xiàng)稅額杏轉(zhuǎn)出）6拿00淡【填表全提示】填入圣移“偉二、進(jìn)項(xiàng)稅邊額轉(zhuǎn)出乓”制第20欄（驟只要開(kāi)出《威通知單》即池要填入本欄阿）毒二、進(jìn)項(xiàng)稅仆額轉(zhuǎn)出額洗項(xiàng)目富欄次付稅額熟本期進(jìn)項(xiàng)稅艱轉(zhuǎn)出額山13=14記至23之和泉航紅字專(zhuān)用發(fā)班票通知單注口明的進(jìn)項(xiàng)稅蟲(chóng)額黨20逐600歪【申報(bào)號(hào)案例】某一迎般納稅人企絮業(yè)欠繳增值序稅10萬(wàn)元戴，本月有留務(wù)抵稅額5萬(wàn)廈元，經(jīng)批準(zhǔn)裝，沖抵欠稅攔。略【會(huì)計(jì)羅分錄】射借：應(yīng)棟交稅費(fèi)事—未應(yīng)交增值稅遍（進(jìn)項(xiàng)稅額起）-500蓋00定貸模：應(yīng)交稅費(fèi)叨—脅未交增值稅聾搞-5貴0000因【填表測(cè)提示】填入少礎(chǔ)“眼二、進(jìn)項(xiàng)稅就額轉(zhuǎn)出盤(pán)”暢第21欄險(xiǎn)二、進(jìn)項(xiàng)稅嶄額轉(zhuǎn)出額始項(xiàng)目啊欄次翁稅額賓本期進(jìn)項(xiàng)稅責(zé)轉(zhuǎn)出額規(guī)13=14妖至23之和朋藝上期留抵稅惠額抵減欠稅伙21拾50,00豐0是【申報(bào)借案例】購(gòu)進(jìn)剛經(jīng)營(yíng)性租賃鳥(niǎo)用設(shè)備（適謹(jǐn)用稅率為1摸7%）滿(mǎn)足買(mǎi)返利條件，附從銷(xiāo)售方取講得返利30神0，000葵元。情【會(huì)計(jì)襖分錄】從銷(xiāo)畝售方取得的轎返利，應(yīng)作鑰進(jìn)項(xiàng)稅額的奏扣減，扣減點(diǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額躁為：300乓，000臣÷吸（1+挎17%尤）航×忍l7%=承43，58乞9.74異（元）。向借：銀駝行存款男30搭0，000彼貸刑：固定資產(chǎn)呼鹿帖齊256，屆410.2閱6邀賞應(yīng)交稅費(fèi)姻—小應(yīng)交增值稅舊（進(jìn)項(xiàng)稅額棒轉(zhuǎn)出）4練3，589博.74頁(yè)【填表開(kāi)提示】填入愚《附列資料去（二）》授“挎二、進(jìn)項(xiàng)稅夏額轉(zhuǎn)出額邀”舅第23行雅二、進(jìn)項(xiàng)稅塌額轉(zhuǎn)出額艦項(xiàng)目或欄次寸稅額僑本期進(jìn)項(xiàng)稅毀轉(zhuǎn)出額怕13=14筆至23之和敬蘇其他應(yīng)作進(jìn)克項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出野的情形刃23許43，58川9.74再三、待抵扣廁進(jìn)項(xiàng)稅額滔項(xiàng)目耐欄次接份數(shù)遵金額筑稅額蒼（一）認(rèn)證散相符的稅控腳增值稅專(zhuān)用野發(fā)票差24堂——羞——察——尺期初已認(rèn)證繁相符但未申播報(bào)抵扣窮25折嫩汪析本期認(rèn)證相距符且本期未頓申報(bào)抵扣滴26弓饞蜘泛期末已認(rèn)證練相符但未申叫報(bào)抵扣雞27導(dǎo)赴意隱其中：按照盈稅法規(guī)定不皂允許抵扣舅28磨愿秘悟（二）其他蒼扣稅憑證摔29=30攝至33之和揭愉頸腳其中：海關(guān)旨進(jìn)口增值稅助專(zhuān)用繳款書(shū)輝30吹丑洲惜農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)樸發(fā)票或者銷(xiāo)諷售發(fā)票醋31穗椅涼貢代扣代繳稅譜收通用繳款態(tài)書(shū)盆32歡今堆層運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)組算單據(jù)沾33來(lái)夫弱垂欠34罰藝足辮四、其他伙項(xiàng)目裙欄次兵份數(shù)絡(luò)金額哀稅額可本期認(rèn)證相典符的稅控增乳值稅專(zhuān)用發(fā)趟票姐35勺端鞭嘴代扣代繳稅達(dá)款矮36敏——準(zhǔn)——河纖第24艱至34欄撇“端三、待抵扣弊進(jìn)項(xiàng)稅額揀”地各欄：分別捉反映納稅人想已經(jīng)取得，沃但按稅法規(guī)碰定不符合抵筆扣條件，胡暫不予甩在本期申報(bào)蘿抵扣的進(jìn)項(xiàng)齊稅額情況及厚按稅法規(guī)定孔不允許抵扣愿的進(jìn)項(xiàng)稅額馳情況。禽第25怨欄多“臨期初排已認(rèn)證相符莫但未申報(bào)抵至扣瞇”乖：輔導(dǎo)期納霸稅人填寫(xiě)認(rèn)愧證相符但未罪收到稽核比鬼對(duì)結(jié)果的稅桶控增值稅專(zhuān)虹用發(fā)票期初番情況。杰第26謝欄乏“餐本期贈(zèng)認(rèn)證相符且果本期未申報(bào)違抵扣吊”丘：輔導(dǎo)期納駐稅人填寫(xiě)本姓期認(rèn)證相符棟但讀未收到船稽核比對(duì)結(jié)斑果的稅控增捎值稅專(zhuān)用發(fā)膏票情況。爽第27到欄捷“吧期末男已認(rèn)證相符葛但未申報(bào)抵遵扣宋”鳥(niǎo)：輔導(dǎo)期納鼻稅人填寫(xiě)截可至本期期末紹已認(rèn)證相符影但公未收到鍵稽核比對(duì)結(jié)除果的稅控增具值稅專(zhuān)用發(fā)濱票期末情況芽。臟第28肆欄?！岸淦渲校喊凑赵L稅法規(guī)定不陜?cè)试S抵扣敏”柱：反映截至誤本期期末已細(xì)認(rèn)證相符但賠未申報(bào)抵扣補(bǔ)的稅控增值術(shù)稅專(zhuān)用發(fā)票龜中，按照稅滑法規(guī)定不允既許抵扣的稅耽控增值稅專(zhuān)尤用發(fā)票情況色。殲第30世欄絹“魯海關(guān)進(jìn)口增嗓值稅專(zhuān)用繳迷款書(shū)炊”捆：反映鎖已取得但截腿至本期期末默仍未申報(bào)抵躲扣的鴉海關(guān)進(jìn)口增也值稅專(zhuān)用繳灣款書(shū)情況，裕包括納稅人塔未收到稽核男比對(duì)結(jié)果的貌海關(guān)進(jìn)口增嶄值稅專(zhuān)用繳限款書(shū)情況。鈔第31隙欄閱“邊農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)膨發(fā)票或者銷(xiāo)蕩售發(fā)票映”?。悍从骋讶±m(xù)得但截至本漏期期末仍未蒜申報(bào)抵扣的垮農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)番發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)磁品銷(xiāo)售普通允發(fā)票情況。挖【申報(bào)鵝案例】進(jìn)口訪融資租賃用象設(shè)備一臺(tái)，壘不含稅總價(jià)殼2，000隨，000元餐，增值稅3兩40，00趁0元，取得無(wú)海關(guān)進(jìn)口增病值稅專(zhuān)用繳恩款書(shū)（本月券報(bào)送電子數(shù)枝據(jù)，申請(qǐng)稽捷核比對(duì)），容價(jià)款和稅款湯均已支付；緒同時(shí)有相關(guān)嶺人民幣借款脅利息200芬，000以元。寸根據(jù)財(cái)宅稅[201秋3-106命]號(hào)的規(guī)定壘：有形動(dòng)爹產(chǎn)融資租賃問(wèn)服務(wù)，以收仁取的全部?jī)r(jià)縱款和價(jià)外費(fèi)沸用，扣除支禽付的借款利靈息（包括外慘匯借款和人姻民幣借款利遮息）、發(fā)行佛債券利息、暢保險(xiǎn)費(fèi)、安長(zhǎng)裝費(fèi)和車(chē)輛向購(gòu)置稅后的武余額為銷(xiāo)售足額?？傻譁p賴(lài)的銷(xiāo)售額為賊=200，朝000/猛（1+1猴7%）=襲170，9幸40.1碰7（元）川。企借：固純定資產(chǎn)淘繞滲寬2,1臘70，94蓮0.17遇應(yīng)死交稅費(fèi)陡—廣應(yīng)交增值稅催（營(yíng)改增抵吳減的銷(xiāo)項(xiàng)稅爸額）西29,05伐9.83所應(yīng)贏交稅費(fèi)火—博待抵扣進(jìn)項(xiàng)測(cè)稅額副醒候340,慣000編貸表：銀行存款稿具替痕文2,陽(yáng)540,0涂00江【填表蒸提示】定1、2沙0萬(wàn)元抵減輪金額計(jì)入《希附列資料（厲三）》中第光1行第3列就（假設(shè)本期爽相關(guān)應(yīng)稅服婚務(wù)為404鈔，400）頑項(xiàng)目及欄次暗本期應(yīng)稅服等務(wù)價(jià)稅合計(jì)占額（免稅銷(xiāo)敞售額）院應(yīng)稅服務(wù)扣抽除項(xiàng)目芳期初余額脹本期發(fā)生額劣本期應(yīng)扣除企金額斜本期實(shí)際扣閱除金額野期末余額霸1倡2跑3失4=2+3基5（5懲≤絡(luò)1且5雪≤徑4）敵6=4-5眨17%稅率懷的有形動(dòng)產(chǎn)寸租賃服務(wù)毀40440吵0聾0茄20000峽0倡20000編0導(dǎo)20000域0嘆0業(yè)同時(shí)填桌入《附列資預(yù)料（一）》惹中第2行第四12列車(chē)項(xiàng)目及欄次袋應(yīng)稅服務(wù)扣德除項(xiàng)目本期呈實(shí)際扣除金乳額嚼扣除后膊含稅（免稅守）銷(xiāo)售額泛銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納棍）稅額蘆12跡13=11蹦-12殃14=13頭÷梁（100%強(qiáng)+稅率或征熄收率）槍×量稅率或征收爭(zhēng)率嫂17%稅率校的有形動(dòng)產(chǎn)毯租賃服務(wù)阻2基20000礦0稍20440掏0匯29699噴.14握2、待拋抵扣的海關(guān)煌進(jìn)口繳款書(shū)定填入《附列暖資料（二）肚》第30欄鑄三、待抵扣藝進(jìn)項(xiàng)稅額測(cè)項(xiàng)目提欄次懸份數(shù)夾金額商稅額臘（二）其他屬扣稅憑證堆29=30儉至33之和投1縣2,000士,000物340，0私00耀其中：海關(guān)蘿進(jìn)口增值稅差專(zhuān)用繳款書(shū)蔽30期1白2,000辣,000抖340，0倦00查罵“拿票表甲”孫邏輯關(guān)系嶼企業(yè)當(dāng)獲期申請(qǐng)稽核仰比對(duì)海關(guān)進(jìn)坊口增值稅專(zhuān)規(guī)用繳款書(shū)，六要向主管稅扔務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送缺《海關(guān)完稅瘡憑證抵扣清呢單》（電子勸數(shù)據(jù)），與圓《增值稅納慎稅申報(bào)表附棒列資料（二吧）》中第3稍0欄磚“歉其中：海關(guān)優(yōu)進(jìn)口增值稅喘專(zhuān)用繳款書(shū)浴”播所填列的份條數(shù)、金額相溝符。晝進(jìn)項(xiàng)稅飼的特殊會(huì)計(jì)拍核算害納稅輔導(dǎo)期享管理的

遺一般納稅人晃1、進(jìn)項(xiàng)稅臺(tái)先借記受“世應(yīng)交稅費(fèi)-氣待抵扣進(jìn)項(xiàng)奧稅額杠”艷，貸記顫“饒銀行存款、豎應(yīng)付賬款、舊庫(kù)存商品漸”嫁等科目

祝2、交叉稽境核比對(duì)無(wú)誤鏟后，借記白“其應(yīng)交稅費(fèi)-鍵應(yīng)交增值稅答（進(jìn)項(xiàng)稅額顫）血”默，貸記公“罷應(yīng)交稅費(fèi)-桐待抵扣進(jìn)項(xiàng)翅稅額棍”

圓3、經(jīng)核實(shí)舞不得抵扣

于（紅字）借奸記奸“代應(yīng)交稅費(fèi)-油待抵扣進(jìn)項(xiàng)霞稅額忙”級(jí)，（紅字）并貸記糟“絲應(yīng)付賬款、很庫(kù)存商品納”憑等相關(guān)科目鐘一般納稅人川取得《海關(guān)斯進(jìn)口增值稅移專(zhuān)用繳款書(shū)景》走中“痛營(yíng)改增墊”稀差額征稅相條關(guān)規(guī)定嗎1.融妹資租賃企業(yè)欲（1）尿經(jīng)中國(guó)人民懶銀行、銀監(jiān)飯會(huì)或者商務(wù)攤部批準(zhǔn)從事弄融資租賃業(yè)絨務(wù)的試點(diǎn)納只稅人，提供趨有形動(dòng)產(chǎn)融撈資性除售后回租擔(dān)服務(wù)，以收古取的全部?jī)r(jià)弄款和價(jià)外費(fèi)勤用，蒼扣除蠟向承租方收鞋取的有形動(dòng)販產(chǎn)價(jià)款本金江，以及對(duì)外免支付的借款送利息（包括策外匯借款和駝人民幣借款尿利息）、發(fā)萌行債券利息擋后的余額為嶄銷(xiāo)售額。匠融資性影售后回租，月是指承租方么以融資為目燦的，將資產(chǎn)漫出售給從事激融資租賃業(yè)淡務(wù)的企業(yè)后滅，又將該資練產(chǎn)租回的業(yè)碧務(wù)活動(dòng)?；I試點(diǎn)納繭稅人提供融還資性售后回東租服務(wù)，向業(yè)承租方收取給的有形動(dòng)產(chǎn)蔬價(jià)款本金，慈不得開(kāi)具增燙值稅專(zhuān)用發(fā)液票，可以開(kāi)篇具普通發(fā)票育。蓄（2）沙經(jīng)中國(guó)人民駝銀行、銀監(jiān)凱會(huì)或者商務(wù)啦部批準(zhǔn)從事父融資租賃業(yè)戶(hù)務(wù)的納稅人野，提供款除們?nèi)谫Y性售后勺回租以外的擁有形動(dòng)產(chǎn)融裙資租賃服務(wù)瓶，以收取的奴全部?jī)r(jià)款和坐價(jià)外費(fèi)用，顏扣除樓支付的借款哭利息（包括字外匯借款和頂人民幣借款短利息）、發(fā)澇行債券利息俯、保險(xiǎn)費(fèi)、席安裝費(fèi)和車(chē)杠輛購(gòu)置稅后藍(lán)的余額為銷(xiāo)拜售額。與（3）南本規(guī)定自2洗013年8停月1日起執(zhí)查行。商務(wù)部踐授權(quán)的省級(jí)械商務(wù)主管部地門(mén)和國(guó)家經(jīng)除濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)譽(yù)區(qū)批準(zhǔn)的從屢事融資租賃斬業(yè)務(wù)的試點(diǎn)佛納稅人，2寄013年1第2月31日濟(jì)前注冊(cè)資本術(shù)達(dá)到1.7暗億元的，自忍2013年歉8月1日起風(fēng)，按照上述暴規(guī)定執(zhí)行；齒2014年字1月1日后殘注冊(cè)資本達(dá)誕到1.7億陽(yáng)元的，從達(dá)娃到該標(biāo)準(zhǔn)的波次月起，按霞照上述規(guī)定希執(zhí)行。旗2.注薄冊(cè)在北京市劉、天津市、水上海市、江譯蘇省、浙江大?。ê瑢幉ㄉ校?、安徽正省、福建省掙（含廈門(mén)市屯）、湖北省臘、廣東?。ㄐ蘸钲谑校┗ǖ?省市的執(zhí)試點(diǎn)納稅人悼提供應(yīng)稅服寄務(wù)（不含有難形動(dòng)產(chǎn)融資般租賃服務(wù)）例，在201辨3年8月1辭日前按有關(guān)散規(guī)定以扣除每支付價(jià)款后苦的余額為銷(xiāo)策售額的，此問(wèn)前尚未抵減結(jié)的部分，允櫻許波在2014頁(yè)年6月30趁日前塑繼續(xù)抵減銷(xiāo)掘售額，到期評(píng)抵減不完的矛不得繼續(xù)抵折減。上述尚際未抵減的價(jià)承款，僅限于諒憑2013概年8月1日翻前開(kāi)具的符禽合規(guī)定的憑券證計(jì)算的部界分。死3.航白空運(yùn)輸企業(yè)手的銷(xiāo)售額，屢不包括代收喘的機(jī)場(chǎng)建設(shè)急費(fèi)和代售其荒他航空運(yùn)輸藝企業(yè)客票而滑代收轉(zhuǎn)付的豆價(jià)款。則4.自勻本地試點(diǎn)實(shí)忙施之日起，嘩試點(diǎn)納稅人威中的一般納糊稅人提供的雷客運(yùn)場(chǎng)站服斯務(wù)，以其取愈得的全部?jī)r(jià)絮款和價(jià)外費(fèi)胖用，扣除支稿付給承運(yùn)方疫運(yùn)費(fèi)后的余佛額為銷(xiāo)售額潛，其從承運(yùn)費(fèi)方取得的增近值稅專(zhuān)用發(fā)芝票注明的增遞值稅，不得壽抵扣。盾5.試脆點(diǎn)納稅人提沒(méi)供知識(shí)產(chǎn)權(quán)針代理服務(wù)、蝕貨物運(yùn)輸代博理服務(wù)和代亞理報(bào)關(guān)服務(wù)循，以其取得筐的全部?jī)r(jià)款尸和價(jià)外費(fèi)用嶼，扣除向委侍托方收取并愧代為支付的源政府性基金濤或者行政事固業(yè)性收費(fèi)后制的余額為銷(xiāo)奏售額。練向委托五方收取的政裕府性基金或汽者行政事業(yè)剛性收費(fèi)，不惹得開(kāi)具增值簽稅專(zhuān)用發(fā)票怒。兆6.試奇點(diǎn)納稅人中黃的一般納稅鹿人提供國(guó)際布貨物運(yùn)輸代但理服務(wù)，以功其取得的全攀部?jī)r(jià)款和價(jià)戰(zhàn)外費(fèi)用，扣陡除支付給國(guó)慚際運(yùn)輸企業(yè)爪的國(guó)際運(yùn)輸牲費(fèi)用后的余門(mén)額為銷(xiāo)售額寨。途7.試墳點(diǎn)納稅人從短全部?jī)r(jià)款和庫(kù)價(jià)外費(fèi)用中塘扣除價(jià)款，汪應(yīng)當(dāng)取得符魂合法律、行閃政法規(guī)和國(guó)攏家稅務(wù)總局體規(guī)定的有效滴憑證。否則退，不得扣除鵲。象上述有漠效憑證是指換：柏（1）州支付給境內(nèi)扯單位或者個(gè)內(nèi)人的款項(xiàng)，蜂以發(fā)票為合典法有效憑證兼。閘（2）讓支付給境外攻單位或者個(gè)痰人的款項(xiàng)，館以該單位或謝者個(gè)人的簽鹽收單據(jù)為合貞法有效憑證兩，稅務(wù)機(jī)關(guān)滾對(duì)簽收單據(jù)棍有疑義的，差可以要求其鉤提供境外公狼證機(jī)構(gòu)的確化認(rèn)證明。閘（3）抓繳納的稅款督，以完稅憑鍬證為合法有巴效憑證。永（4）救融資性售后傳回租服務(wù)中趕向承租方收溜取的有形動(dòng)魚(yú)產(chǎn)價(jià)款本金繼，以承租方戶(hù)開(kāi)具的發(fā)票桐為合法有效蔽憑證。棉（5）竭扣除政府性涌基金或者行俊政事業(yè)性收薄費(fèi)，以省級(jí)餡以上財(cái)政部掉門(mén)印制的財(cái)隆政票據(jù)為合脆法有效憑證養(yǎng)。酬（6）懷國(guó)家稅務(wù)總暫局規(guī)定的其蜜他憑證。搭【申報(bào)僵案例】支付劣增值稅稅控矛系統(tǒng)技術(shù)維瑞護(hù)費(fèi)用合計(jì)喇付款660夏元，取得增計(jì)值稅專(zhuān)用發(fā)桃票注明：價(jià)抄款622.寸64元，渴稅額37.從36元。輛【政策厚】一、增值診稅納稅人2勿011年1尚2月1日（山含）以后寬初次購(gòu)買(mǎi)滋增值稅稅控貼系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)趙備（包括分驗(yàn)開(kāi)票機(jī)）支辭付的費(fèi)用，回可憑購(gòu)買(mǎi)增存值稅稅控系之統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備或取得的增值勒稅專(zhuān)用發(fā)票忘，在增值稅宣應(yīng)納稅額中嬸全額抵減（晃抵減額為價(jià)鎖稅合計(jì)額交），不足抵斥減的可結(jié)轉(zhuǎn)棚下期繼續(xù)抵辣減。曾二、增麗值稅納稅人狼2011年誕12月1日浪以后繳納的掘技術(shù)維護(hù)費(fèi)殊（不含補(bǔ)繳停的2011雖年11月3洽0日以前的趁技術(shù)維護(hù)費(fèi)遲），可憑技杰術(shù)維護(hù)服務(wù)承單位開(kāi)具的判技術(shù)維護(hù)費(fèi)寧發(fā)票，在增扒值稅應(yīng)納稅津額中全額抵算減，不足抵嬌減的可結(jié)轉(zhuǎn)寧下期繼續(xù)抵第減。遇技術(shù)維鹿護(hù)費(fèi)按照價(jià)獲格主管部門(mén)售核定的標(biāo)準(zhǔn)殲執(zhí)行。粒三、增融值稅一般納漸稅人支付的渾二項(xiàng)費(fèi)用在年增值稅應(yīng)納脫稅額中全額把抵減的，皺其增值稅專(zhuān)以用發(fā)票不作衫為增值稅抵端扣憑證，其腎進(jìn)項(xiàng)稅額不醒得從銷(xiāo)項(xiàng)稅吳額中抵扣。節(jié)【會(huì)計(jì)園分錄】?jī)芍倬酥Ц抖惪叵凋溄y(tǒng)技術(shù)維護(hù)匯費(fèi)用時(shí)傷借：管未理費(fèi)用孩660吊貸吼：銀行存款佛工660脹妹②催申報(bào)抵減應(yīng)戒納增值稅時(shí)葬借：應(yīng)奉交稅費(fèi)碗—傅應(yīng)交增值稅分（減免稅款基）660宵貸噸：管理費(fèi)用頃斧肚6東60些【填表表提示】填積入《附列資嘗料（四）》鴉第1行第2域欄、同時(shí)計(jì)擔(dān)入主表第2胃3行惰序號(hào)餓抵減項(xiàng)目壩期初余額雅本期發(fā)生額閘本期應(yīng)抵減秤稅額狹本期實(shí)際抵吐減稅額附期末余額寫(xiě)1搬2奴3=1+2禁4石≤畏3并5=3-4標(biāo)1造增值稅稅控波系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)灑備費(fèi)及技術(shù)考維護(hù)費(fèi)拋昂660堪660班660凝套2衛(wèi)分支機(jī)構(gòu)預(yù)享征繳納稅款倉(cāng)殺怒田卻滅你增值稅右納稅申報(bào)表潮（適用種于增值稅一桌般納稅人）蔽項(xiàng)目菜欄次古一般殃貨物、勞務(wù)題和應(yīng)稅服務(wù)伸即征即退罰貨物、勞務(wù)刮和應(yīng)稅服務(wù)掃本月數(shù)膝本年累計(jì)僚本月數(shù)顧本年累計(jì)液（一）帽本表及填寫(xiě)荒說(shuō)明所稱(chēng)比“鳴應(yīng)稅貨物確”床，是指增值訊稅的應(yīng)稅貨及物。喝（二）兆本表及填寫(xiě)詠說(shuō)明所稱(chēng)弄“耍應(yīng)稅勞務(wù)啟”解，是指增值唇稅的應(yīng)稅加射工、修理、樹(shù)修配勞務(wù)。擔(dān)（三）險(xiǎn)本表及填寫(xiě)富說(shuō)明所稱(chēng)資“殿應(yīng)稅服務(wù)以”極，是指營(yíng)業(yè)湯稅改征增值貧稅的應(yīng)稅服巨務(wù)