2022-2023年甘肅省武威市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年甘肅省武威市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.會計政策變更的累積影響數(shù)是指（）。

A.會計政策變更對所得稅費用的影響金額

B.會計政策變更對當(dāng)期投資收益、累計折舊等相關(guān)項目的影響數(shù)

C.會計政策變更對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

D.會計政策變更對以前各期追溯計算后各有關(guān)項目的調(diào)整數(shù)

2.

第

9

題

A公司為增值稅一般納稅人，于2010年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司銀行存款10萬元。A公司換人非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，A公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

3.假定每年年末的即期匯率均為1美元：6．85元人民幣，則甲公司應(yīng)計提的減值準備為（）萬元。

4.DUIA公司為A、B兩個股東共同投資設(shè)立的股份有限公司，經(jīng)營一年后，A、B股東之外的另一個投資者C意圖加入DUIA公司。經(jīng)協(xié)商，A、B同意C以一項非專利技術(shù)投入，三方確認該非專利技術(shù)的價值為260萬元。該項非專利技術(shù)在C公司的賬面余額為250萬元，市價為300萬元，不考慮增值稅等其他因素影響，該項非專利技術(shù)在DUIA公司的入賬價值為（）萬元A.200B.260C.300D.250

5.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在以后會計期間資產(chǎn)的價值回升時，可以將已計提的減值準備轉(zhuǎn)回的是（）。

A.無形資產(chǎn)減值準備B.長期股權(quán)投資減值準備C.存貨跌價準備D.投資性房地產(chǎn)減值準備

6.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價是500萬元，已計提的存貨跌價準備為150萬元，公允價值為360萬元，增值稅稅率為17%；長期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計提的長期股權(quán)投資減值準備為60萬元，公允價值為410萬元，同時N公司向M公司支付補價11.2萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，則N公司換入原材料的入賬價值為()萬元。A.A.421.2B.370C.420D.360

7.

第

12

題

甲公司擁有B公司30%的股份，采用權(quán)益法核算，2007年期初該長期股權(quán)投資賬面余額為100萬元，2007年B公司盈利60萬元，其他相關(guān)資料如下：根據(jù)測算，該長期股權(quán)投資市場公允價值為120萬元，處置費用為20萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元，則2007年末該公司應(yīng)提減值準備（）萬元。

A.0B.2C.8D.18

8.

第

10

題

對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說法中正確的是（）。

9.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺A設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費合計6萬元。甲企業(yè)該項融資租入A設(shè)備的入賬價值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

10.

11.某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2012年1月購入一幢建筑物并于當(dāng)月出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的成本為920萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.240B.245C.250D.300

12.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中債權(quán)人應(yīng)確認債務(wù)重組損失的是()。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面余額的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬而價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面余額的差額

13.

第

12

題

根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，在法定賬冊以外另立會計賬冊的，應(yīng)責(zé)令改正，處以一定數(shù)額的罰款。該一定數(shù)額的罰款為（）。

14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年12月11日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為800萬元，增值稅稅額為136萬元，甲公司確認了當(dāng)期收入。2018年8月12日，該批商品由于質(zhì)量問題被乙公司退回。下列有關(guān)甲公司的會計處理正確的是（）

A.甲公司沖減2017年12月的銷售收入800萬元、增值稅稅額136萬元

B.甲公司沖減2018年8月的銷售收入800萬元、增值稅稅額136萬元

C.甲公司沖減2018年年初留存收益800萬元

D.甲公司不做處理

15.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費用”D.“營業(yè)外支出”

16.甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價款總額2600萬元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為2000萬元。甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%，至2010年l2月31日止，上述已銷售的A，產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2010年度財務(wù)報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2010年度確認的遞延所得稅費用是()萬元。

A．-45

B．0

C．45

D．-150

17.第

6

題

某企業(yè)原材料按計劃成本進行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余額為80000元，“材料成本差異——甲材料”科目為貸方余額267元；當(dāng)月購入甲材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款650000元，增值稅額為110500元。企業(yè)驗收入庫時實收9900公斤，短缺100公斤為運輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料6000公斤。甲材料計劃單價為每公斤66元。若該企業(yè)甲材料期末未發(fā)生跌價，則本月月末庫存甲材料實際成本為（）元。

A.339078B.345678C.342322D.335713

18.下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得是（）

A.無形資產(chǎn)出售收益

B.投資性房地產(chǎn)處置收益

C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

D.接受投資時確認的資本溢價

19.甲公司2020年12月31日庫存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價為10萬元。該批配件可加工為30件A產(chǎn)品，將配件加工成A產(chǎn)品每件尚需投入16萬元。A產(chǎn)品2020年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準備10萬元，2020年12月31日甲公司應(yīng)對該配件計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.356B.300C.0D.120

20.A公司2010年的財務(wù)報告于2011年4月10日對外報出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退回。該批商品的售價為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品驗收已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，此時尚未進行所得稅匯算清繳;A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進行財務(wù)報告調(diào)整時影響2010年凈損益的金額是（）萬元。A.100B.80C.15D.20

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于貨幣計量的表述，正確的有（）

A.貨幣計量指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣計量

B.如果遇到特殊情況，我國企業(yè)財務(wù)報表可以用外幣計量，不必折算為人民幣

C.我國企業(yè)可以選擇外幣作為記賬本位幣

D.貨幣是商品的一般等價物

22.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

23.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

24.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有（）

A.將負債成分確認為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按公允價值計量負債成分初始確認金額

25.關(guān)于未決訴訟，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當(dāng)時實際情況和所掌握的證據(jù)合理預(yù)計了預(yù)計負債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預(yù)計負債之間的差額，直接計入或沖減當(dāng)期營業(yè)外支出

B.企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當(dāng)時實際情況和所掌握的證據(jù)，原本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計訴訟損失，但企業(yè)所作的估計卻與當(dāng)時的事實嚴重不符，應(yīng)當(dāng)按照重大會計差錯更正的方法進行處理

C.企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當(dāng)時實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理預(yù)計訴訟損失，因而未確認預(yù)計負債，則在該項損失實際發(fā)生的當(dāng)期，直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出

D.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的未決訴訟，按照資產(chǎn)負債表日后事項的有關(guān)規(guī)定進行會計處理

26.下列有關(guān)收入確認和計量的表述中，正確的是（）。

A.合同開始日，企業(yè)應(yīng)識別合同所包含的各單項履約義務(wù)，并確定各單項履約義務(wù)是在某一時段內(nèi)履行，還是在某一時點履行，然后，在履行了各單項履約義務(wù)時分別確認收入

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，首先判斷履約義務(wù)是否滿足在某一時段內(nèi)履行的條件，如不滿足，則該履約義務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)

D.對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選取恰當(dāng)?shù)姆椒▉泶_定履約進度；對于在某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合分析控制權(quán)轉(zhuǎn)移的跡象，判斷其轉(zhuǎn)移時點

27.第

23

題

企業(yè)所發(fā)生的下列稅費中，應(yīng)計人“營業(yè)稅金及附加”科日的有（）。

A.企業(yè)出售小動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

B.食業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅

C.企業(yè)出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

D.食業(yè)出售商品房成交的營業(yè)稅

28.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意的事項有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.合同中是否存在實質(zhì)性限制條款

C.是否存在實際可行性限制

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

29.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計入當(dāng)期管理費用

C.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本

30.下列有關(guān)建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

A.合同變更形成的收入不屬于合同收入

B.工程索賠、獎勵形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入

C.建造合同的結(jié)果不能可靠估計，但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認合同收入

D.建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，但建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認為當(dāng)期費用

31.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認營業(yè)外支出20萬元和預(yù)計負債200萬元

B.確認營業(yè)外支出和預(yù)計負債200萬元

C.確認其他應(yīng)收款180萬元

D.不確認其他應(yīng)收款

32.

第

16

題

甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為240萬元的一項專利權(quán)，并收到補價60萬元

B.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元

C.以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元

D.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的長期股權(quán)投資，并支付補價140萬元

33.下列關(guān)于或有事項說法中正確的有()。

A．將或有事項確認為預(yù)計負債的事項同時應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露

B．企業(yè)不應(yīng)確認或有資產(chǎn)和或有負債

C．極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債也應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露

D．或有事項有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認為一項預(yù)計負債

34.下列關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的表述中，正確的有（）。

A.在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債的公允價值變動計入當(dāng)期損益

B.授予日應(yīng)當(dāng)按當(dāng)日的公允價值計量，在可行權(quán)日之后不再確認成本費用

C.結(jié)算前的每一資產(chǎn)負債表目和結(jié)算日，都應(yīng)當(dāng)對負債的公允價值進行重新計量

D.等待期的每一資產(chǎn)負債表日，都應(yīng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等信息。修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

35.企業(yè)以下列方式減少的固定資產(chǎn)，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）

A.盤虧的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.對固定資產(chǎn)進行改擴建D.對外捐贈的固定資產(chǎn)

36.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，正確的有()。

A.初始確認時確認資本公積

B.初始確認時以企業(yè)所承擔(dān)負債的公允價值計量

C.等待期內(nèi)按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權(quán)之口后相關(guān)負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

37.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D.收入確認時點的判斷標準由以風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移

38.如果清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償，下列說法中，錯誤的有()。

A.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值

B.補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值

C.補償金額只有在基本確定能夠收到時。企業(yè)才能按所需支出扣除補償金額后確認負債

D.補償金額在基本確定能夠收到時，企業(yè)應(yīng)按所需支出確認預(yù)計負債，而不能扣除預(yù)期補償金額

39.

第

25

題

關(guān)于所有者權(quán)益，下列說法中正確的有（）。

A.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益

B.直接計人資本公積的利得和損失屬于所有者權(quán)益

C.所有者權(quán)益金額應(yīng)單獨計量，不取決于資產(chǎn)和負債的計量

D.所有者權(quán)益項目應(yīng)當(dāng)列入利潤表

40.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應(yīng)計人存貨采購成本

B.存貨跌價準備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響，并且應(yīng)在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

42.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。()

A.是B.否

43.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用后的金額確定。（）

A.是B.否

44.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，在任何情況下都不得變更。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

企業(yè)計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標準計提。當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)大于計提數(shù)的可以補提，當(dāng)期實際發(fā)生金額小于計提數(shù)的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

46.第

30

題

按企業(yè)會計準則規(guī)定，存貨跌價準備只能按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量。（）

A.是B.否

47.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會計估計變更。（）

A.是B.否

48.由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

49.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當(dāng)將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入投資收益。()

A.是B.否

50.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠地計量”兩個條件時，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

51.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.權(quán)責(zé)發(fā)生制是以收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。（）

A.是B.否

54.投資方持有子公司投資均應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。()

A.是B.否

55.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。（）A.是B.否

56.

第

30

題

無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

57.事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，若取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，按照實際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

58.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債；無合同標的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債。

A.是B.否

59.編制合并財務(wù)報表時，對于母子公司之間的銷售商品業(yè)務(wù)形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)予以抵銷。（）

A.是B.否

60.以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號），并簡要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄（合并編制涉及"利潤分配——未分配利潤"的調(diào)整會計分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）（2008年）

62.2020年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值為100萬元(由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生)，遞延所得稅負債的賬面價值為零，2020年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下：上表中，無形資產(chǎn)的賬面價值是當(dāng)年末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)的，按形成無形資產(chǎn)成本的175％作為計稅基礎(chǔ)。假定在確定無形資產(chǎn)賬面價值及計稅基礎(chǔ)時均不考慮當(dāng)年度攤銷因素。預(yù)計負債是根據(jù)企業(yè)未決訴訟事項所確認。2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，發(fā)生廣告費用1500萬元，按照稅法規(guī)定準予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在有關(guān)可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：(1)對上述事項或項目產(chǎn)生的暫時性差異，分別說明是否應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。(2)說明哪些暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。(3)計算甲公司2020年應(yīng)確認的遞延所得稅費用。

63.第

39

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會計準則，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊會計師在對A公司20×7年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會計準則，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。20×6年年報顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于20×6年年末計提的無形資產(chǎn)減值準備100萬元。該無形資產(chǎn)減值準備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動。

（2）A公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月（20×6年1月）起分5年攤銷，計人管理費用。

（3）20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費、人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：

借：所得稅費用10

貸：遞延所得稅負債10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，A公司年末未按公允價值調(diào)整。

（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；A公司負責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盤盈一項固定資產(chǎn)，同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為100萬元，甲公司會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)100

貸：待處理財產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過批轉(zhuǎn)后：

借：待處理財產(chǎn)損溢100

貸：營業(yè)外收入100

（7）20×7年末持有的當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為500萬元，公允價值為580萬元，

甲公司會計處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)80

貸：公允價值變動損益80

對于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會計處理：

借：所得稅費用20

貸：遞延所得稅負債20

（8）其他有關(guān)資料如下：

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研究費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣；對于交易性金融資產(chǎn)，在處置時計算交納所得稅；對于附有安裝條件的商品銷售，在商品發(fā)出后即承擔(dān)納稅義務(wù)；對于盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值作為計稅基礎(chǔ)。

②A公司20×7年度會計報表審計報告出具日為20×8年3月20日，會計報表對外報出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。

④預(yù)計A公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

⑤20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：

A公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目

20×7年12月31日單位：萬元項目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000（借方）存貨6000（借方）無形資產(chǎn)180（借方）長期待攤費用600（借方）遞延所得稅資產(chǎn)30（借方）遞延所得稅負債30（貸方）未分配利潤3000（貸方）盈余公積750（貸方）要求：

（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對于A公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，計入“盈余公積”科目。

（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目）

考核合并報表編制+長期股權(quán)投資

海南股份有限公司為上市公司（以下簡稱海南公司），系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。為了擴大經(jīng)營規(guī)模，增強企業(yè)競爭能力，發(fā)生了如下投資及其他業(yè)務(wù)：

(1)2010年1月1日，海南公司以銀行存款200萬元和一項土地使用權(quán)作為對價，從A公司購入甲公司60%的股權(quán)，在購并前海南公司與A公司和甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

海南公司在當(dāng)日辦理了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)后，即對甲公司董事會進行改組。改組后甲公司的董事會由11名董事組成，其中海南公司派出6名，其他股東派出3名，其余2名為獨立董事。甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。

取得控制權(quán)當(dāng)日，海南公司作為對價的土地使用權(quán)賬面原價為5000萬元，累計攤銷2000萬元，未計提減值準備，公允價值為4500萬元。此外，為了本次并購，發(fā)生評估費．律師費等直接相關(guān)費用50萬元。

2010年1月1日，甲公司可辨認資產(chǎn)．負債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權(quán)益總額為7000萬元，其中，股本為3000萬元，資本公積為1500萬元，盈余公積為500萬元，未分配利潤為2000萬元。

2010年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，除此之外未發(fā)生其他所有者權(quán)益的變化。

(2)2010年海南公司與甲公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年7月31日，甲公司將成本為400萬元A產(chǎn)品出售給海南公司，出售價格為500萬元（不含增值稅），甲公司收取了價款200萬元，其余385萬元價款至年末尚未收取，甲公司計提壞賬準備50萬元。

2010年l2月31日，海南公司從甲公司購入的A產(chǎn)晶中尚有300萬元未對外出售，該存貨未計提跌價準備。

②2010年12月31日，甲公司固定資產(chǎn)中包含從海南公司購人的一棟辦公樓。

2010年ii月5日，海南公司將富余的一棟辦公樓出售給甲公司，出售價格8400萬元，款項已經(jīng)全部收到。出售日，該辦公樓的賬面原價為15000萬元，預(yù)計使用年限30年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，已經(jīng)使用15年，已提折舊7500萬元，賬面價值為7500萬元。甲公司購入該辦公樓后，尚可使用年限15年，折舊政策與母公司一致。

③2010年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)中包含一項從海南公司購入的專利權(quán)。

該專利權(quán)系2010年7月15日從海南公司購入，購入價格為600萬元（款項已全部付清），甲公司購人該專利權(quán)后采用直線法攤銷（計入管理費用），預(yù)計使用年限為3年，殘值為0。出售日該專利權(quán)在海南公司賬面價值為540萬元。

(3)2011年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，資本公積增加300萬元。

(4)2011年度海南公司與甲公司發(fā)生的有關(guān)交易如下：

①2011年8月海南公司出售了200萬元A產(chǎn)品，取得收入220萬元，年末A產(chǎn)品成本為100萬元，其可變現(xiàn)凈值為90萬元，計提存貨跌價準備10萬元。

②2011年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的貨款385萬元。

(5)2011年4月15日，海南公司用銀行存款800萬元投資于乙公司，取得乙公司32%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時，乙公司可辨認資產(chǎn)．負債的公允價值與其賬面價值相同。

2011年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B產(chǎn)品。該批B產(chǎn)品的成本為300萬元，出售價格500萬元（不含增值稅），貨款全部未收。

乙公司購入B產(chǎn)品作為存貨，至年末已經(jīng)對外銷售了30%，年末尚有存貨350萬元。

(6)其他相關(guān)資料

①海南公司．甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同；均按每年實現(xiàn)凈利潤10%提取法定盈余公積。甲公司在提取法定盈余公積后未分配現(xiàn)金股利。

②除應(yīng)收賬款．存貨計提減值以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

③在合并抵銷中應(yīng)考慮所得稅影響。

【要求】

(1)編制海南公司投資于甲公司時的會計分錄。

(2)指出海南公司2010年12月31日持有的對甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

(3)編制海南公司2010年12月31日合并甲公司財務(wù)報表的各項內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(4)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財務(wù)報表的各項內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(5)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時對海南公司．乙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

65.

參考答案

1.C會計政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

2.D換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值100-收到的銀行存款10+換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額17=107(萬元)。

3.A未來3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=(30×0．8929+40×0．7972+20×0．7118)×6．85=499．44(萬元人民幣)，應(yīng)計提的減值準備=(800-150)-499．44=150．56(萬元)。

4.C投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但是合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；如果合同或協(xié)議約定價值不公允，則按照公允價值進行確定。本題中三方確認該非專利技術(shù)的價值不公允，應(yīng)按公允價值300萬元計量。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.C選項A、B、D不符合題意，適用資產(chǎn)減值準則規(guī)定的資產(chǎn)計提的減值準備，在以后期間不得轉(zhuǎn)回，包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等；選項C符合題意，以前減記存貨價值的影響因素消失的，減記的金額應(yīng)在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。綜上，本題應(yīng)選C。

6.D解析：N公司換人原材料的入賬價值=換出長期股權(quán)投資的公允價值410+支付的補價11.2-可以抵扣的增值稅進項稅額360×17%=360(萬元)。

7.C根據(jù)新準則規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額，本題中資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)是（120－20）和110萬元中的較高者，即110萬元，2007年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝100+60×30%＝118（萬元），所以應(yīng)計提減值準備118－110＝8（萬元）。

【該題針對“資產(chǎn)減值損失的核算”知識點進行考核】

8.A選項D，權(quán)益結(jié)算的股份支付按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，可行權(quán)日之后不會產(chǎn)生公允價值變動。

9.A在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為租人資產(chǎn)的入賬價值。因此，融資租入A設(shè)備的入賬價值=1900+5+6=1911(萬元)。

10.B

11.B2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬元)。

12.A債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認為債務(wù)重組損失。

13.C本題考核公司違反《公司法》的法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，違反《公司法》的規(guī)定在法定賬冊以外另立會計賬冊的，應(yīng)責(zé)令改正，處以5萬元以上50萬元以下的罰款。

14.B企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入、成本等，不追溯調(diào)整。故甲公司應(yīng)沖減2018年8月的銷售收入800萬元、增值稅稅額136萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.A

16.A【答案】A

【解析】2010年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)收入780(2600×30%)

貸：主營業(yè)務(wù)成本600(2000×30%)

其他應(yīng)付款180(600×30%)

其他應(yīng)付款的賬面價值為180萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異180萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)180×25%=45（萬元）。

17.D入庫甲材料計劃成本=9900×66=653400(元)

入庫甲材料成本差異=實際成本一計劃成本=650000—653400=-3400(元)(節(jié)約)

甲材料成本差異率=(-267-3400)/(80000+653400)=-3667/733400=-0.5%

18.C選項A不符合題意，無形資產(chǎn)出售收益，計入資產(chǎn)處置損益，屬于直接計入營業(yè)利潤的利得；

選項B不符合題意，投資性房地產(chǎn)處置收益，通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本核算，不屬于利得；

選項C符合題意，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額，計入其他綜合收益，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得；

選項D不符合題意，接受投資時確認的資本溢價，屬于所有者投入資本的一部分，不屬于利得。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.AA產(chǎn)品成本=15×80+16×30=1680（萬元），可變現(xiàn)凈值=45×30-1.2×30=1314（萬元），成本高于可變現(xiàn)凈值，終端產(chǎn)品減值，說明配件發(fā)生了減值；配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計售價45×30-A產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅費1.2×30-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本16×30=834（萬元）；期末配件應(yīng)提足的存貨跌價準備=15×80-834=366（萬元）；相比已經(jīng)提過的存貨跌價準備10萬元，應(yīng)補提356萬元存貨跌價準備。

20.CA公司因該事項對2010年凈損益的影響金額為（100-80）×（1-25%）=15（萬元）。

21.ACD選項AD表述正確，貨幣計量是指會計主體在確認、計量和報告時以貨幣計量，反映企業(yè)會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，之所以選擇貨幣為基礎(chǔ)進行計量是因為貨幣相對其他計量單位，如質(zhì)量、重量、體積等，具有一般等價物的特點，幾乎可以衡量任何商品。

選項B表述錯誤，選項C表述正確，企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

22.ABC本題考核的是企業(yè)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的有關(guān)規(guī)定。薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的元形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

23.ACD借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

24.ABD選項ABD表述正確，選項C表述錯誤，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行分拆，將負債成分確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具。負債成分的初始確認金額為其公允價值，即將負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額，再按照該可轉(zhuǎn)換公司債券整體的發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認金額，確認為其他權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

25.ABCD對于未決訴訟，企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預(yù)計負債之間的差額，應(yīng)分別情況處理：第一，企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當(dāng)時實際情況和所掌握的證據(jù)合理預(yù)計了預(yù)計負債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預(yù)計負債之間的差額，直接計入或沖減當(dāng)期營業(yè)外支出;第二，企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當(dāng)時實際情況和所掌握的證據(jù)，原本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計訴訟損失，但企業(yè)所作的估計卻與當(dāng)時的事實嚴重不符，應(yīng)當(dāng)按照重大會計差錯更正的方法進行處理;第三，企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當(dāng)時實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理預(yù)計訴訟損失，因而未確認預(yù)計負債，則在該項損失實際發(fā)生的當(dāng)期，直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出;第四，資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的未決訴訟，按照資產(chǎn)負債表日后事項的有關(guān)規(guī)定進行會計處理。

26.ABCD

27.CD企業(yè)出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目，故A項不對；企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計人“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”，故B項也不對。

28.ABCD

29.CD【答案】CD

【解析】不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值計入營業(yè)外支出，選項A錯誤；如果企業(yè)持有的無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項B錯誤。

30.BCD選項A，合同變更形成的收入應(yīng)計入合同收入。

31.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預(yù)計負債200

借：其他應(yīng)收款180

貸：營業(yè)外支出180

32.AB根據(jù)判斷標準：

(1)收到補價的企業(yè)：收到的補價/換出資產(chǎn)的公允價值<25%

(2)支付補價的企業(yè)：支付的補價/(支付的補價+換出資產(chǎn)公允價值)<25%

選項A：比例＝60/(240+60)×100%＝20%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項B：比例＝80/(260+80)×100%＝23.53%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C：比例＝30/(390+30)×100%＝7.14%，雖然低于25%，但是準備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項D：比例＝140/(140+320)×100%＝30.43%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

33.AB【答案】AB

【解析】極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債不需披露，選項C不正確。與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。因此，選項D不正確。

34.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.AC選項A，盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，不需通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；

選項BD，出售的固定資產(chǎn)、對外捐贈的固定資產(chǎn)均通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；

選項C，改擴建的固定資產(chǎn)直接將其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目，不需通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.BCD選項A，企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認時借方計入相關(guān)的成本費用，貸方計入應(yīng)付職工薪酬，不確認資本公積。

37.CD選項A為本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更；選項B屬于會計估計變更。

38.BC【答案】BC

【解析】如果清償因或有事項而確認的預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償，補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值。企業(yè)確認因或有事項產(chǎn)生的負債時，不應(yīng)將從第三方得到的補償金額從中扣除，選項B、C符合題意。

39.AB所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負債的計量；所有者權(quán)益項目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負債表。

40.ABD選項C，債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債作出售處理，應(yīng)將存貨跌價準備轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)。

41.N已經(jīng)作為調(diào)整事項的資產(chǎn)負債表日后事項，一般不應(yīng)在會計報表附注中進行披露。

42.Y

43.Y【答案】√

44.N企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定記賬本位幣相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。

45.N計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)按照國家規(guī)定的標準計提；國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況合理預(yù)計應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)補提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

46.N根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，存貨跌價準備按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量；如果某些存貨具有類似目的或最終用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行估價的存貨，可以合并計量成本與可變現(xiàn)凈值；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，也可以按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。

47.Y將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

48.N由于會計分期假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。

49.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當(dāng)將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益，售價計入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本。

50.N答案】×

【解析】當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量”兩個條件時，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計人當(dāng)期損益。

51.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.Y

53.N權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。題目中講的是收付實現(xiàn)制。

因此，本題表述錯誤。

54.N投資方持有子公司投資一般均應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，但投資方為投資性主體且子公司不納入其合并財務(wù)報表范圍的除外。

55.N錯

日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】

56.N無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

57.Y本題考核事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的會計處理。

題目表述正確。

58.Y

59.Y母子公司之間進行內(nèi)部交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，在編制合并報表時要予以抵消。

60.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

61.（1）存貨跌價準備的處理不正確。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應(yīng)分別進行期末計價。

甲產(chǎn)品成本一l50X120=18000（萬元）

甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=150×（150一2）

=22200（萬元）

甲產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提跌價準備。

乙產(chǎn)品成本=50×120=6000（萬元）

乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=50×（118-2）=5800（萬元）

乙產(chǎn)品應(yīng)計提跌價準備=6000-5800=200（萬元）

所以甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品多計提跌價準備=800-200=600（萬元）

N型號鋼材成本=300×20=6000（萬元）

N型號鋼材可變現(xiàn)凈值=60×118-60×5-60×2=6660（萬元）

N型號鋼材成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提跌價準備。

所以要沖銷多計提跌價準備600萬元，應(yīng)確認200萬元存貨跌價準備對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

借：存貨跌價準備600

貸：以前年度損益調(diào)整600

借：遞延所得稅資產(chǎn)50（200×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整50

（2）①處理正確。因為固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害但尚未處置，所以應(yīng)全額計提減值準備。

②處理錯誤。理由：E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定，所以固定資產(chǎn)的賬面價值為零，計稅基礎(chǔ)為1400萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額=1400×25%=350（萬元），但企業(yè)確認了462萬元的遞延所得稅資產(chǎn)，所以要沖回462-355=112（萬元）的遞延所得稅資產(chǎn)。

借：以前年度損益調(diào)整112

貸：遞延所得稅資產(chǎn)112

（3）無形資產(chǎn)處理不正確。

無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月攤銷。所以無形資產(chǎn)攤銷額=2400÷5×6／12=240（萬元），賬面價值=2400-240=2160（萬元），應(yīng)計提減值準備=2160-1200=960（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=960×25%=240（萬元）。

借：以前年度損益調(diào)整40（240-200）

貸：累計攤銷40

借：無形資產(chǎn)減值準備40（1000-960）

貸：以前年度損益調(diào)整40

借：遞延所得稅資產(chǎn)240（960×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整240

以前年度損益調(diào)整貸方余額=600+50-1400+1400-112-40+40+240=778（萬元），轉(zhuǎn)入利潤分配。

借：以前年度損益調(diào)整778

貸：利潤分配——未分配利潤778

借：利潤分配——未分配利潤77.8

貸：盈余公積77.8

62.(1)①固定資產(chǎn)：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。②無形資產(chǎn)：不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認遞延所得稅負債；理由：該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債。④預(yù)計負債：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費實際發(fā)生的金額為1500萬元，其可以自當(dāng)期稅前扣除的金額為1000萬元，稅法規(guī)定允許未來稅前扣除的金額為500萬元，故形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。(2)其他權(quán)益工具投資的暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。因為其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時性差異是通過“其他綜合收益”科目核算的，故其確認的遞延所得稅負債也應(yīng)對應(yīng)“其他綜合收益”科目。(3)固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時性差異的期末余額=15000-12000=3000(萬元)；固定資產(chǎn)對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25％=750(萬元)；預(yù)計負債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25％=150(萬元)；廣告費形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25％=125(萬元)；因此2020年甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)-100+125=925(萬元)；因其他權(quán)益工具投資確認的遞延所得稅負債500萬元(2000×25％)對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用的金額。因此，甲公司2020年度應(yīng)確認的遞延所得稅費用=0-925=-925(萬元)。(1)①固定資產(chǎn)：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。②無形資產(chǎn)：不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認遞延所得稅負債；理由：該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債。④預(yù)計負債：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費實際發(fā)生的金額為1500萬元，其可以自當(dāng)期稅前扣除的金額為1000萬元，稅法規(guī)定允許未來稅前扣除的金額為500萬元，故形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。(2)其他權(quán)益工具投資的暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。因為其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時性差異是通過“其他綜合收益”科目核算的，故其確認的遞延所得稅負債也應(yīng)對應(yīng)“其他綜合收益”科目。(3)固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時性差異的期末余額=15000-12000=3000(萬元)；固定資產(chǎn)對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25％=750(萬元)；預(yù)計負債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25％=150(萬元)；廣告費形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25％=125(萬元)；因此2020年甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)-100+125=925(萬元)；因其他權(quán)益工具投資確認的遞延所得稅負債500萬元(2000×25％)對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用的金額。因此，甲公司2020年度應(yīng)確認的遞延所得稅費用=0-925=-925(萬元)。

63.(1)判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由：

①處理不對。因執(zhí)行新準則由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法時應(yīng)進行追溯調(diào)整，計提的無形資產(chǎn)減值準備形成可抵扣暫時性差異，影響所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。由于當(dāng)時未按會計政策變更處理，因此現(xiàn)在應(yīng)按會計差錯對其進行更正。

②處理不對。按會計準則規(guī)定，開辦費應(yīng)于實際發(fā)生時計人當(dāng)期管理費用。

③處理不對。因為研究期間的費用不能計入無形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；同時不影響遞延所得稅負債。

④處理不對。按準則規(guī)定年末應(yīng)按公允價值調(diào)整。

⑤處理不對。應(yīng)在安裝完成時確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

⑥處理不對。盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照會計差錯處理，通過以前年度損益調(diào)整核算，不通過待處理財產(chǎn)損溢和營業(yè)外收入核算。

⑦處理不對?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)期末公允價值變動通過資本公積核算，不通過公允價值變動損益核算，同時對確認的暫時性差異調(diào)整資本公積，不調(diào)整所得稅費用。

(2)調(diào)整分錄

①借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整25

②借：以前年度損益調(diào)整600

貸：長期待攤費用600(1000—1000/5×2)

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

(分析：開辦費在稅法上是分五年攤銷的，會計上是在發(fā)生計人當(dāng)期損益，到20×8年初，長期待攤費用的賬面價值為O，計稅基礎(chǔ)為600萬元，所以形成可抵扣暫時性差異600萬元。)

③借：以前年度損益調(diào)整40

累計攤銷10

貸：無形資產(chǎn)50

借：遞延所得稅負債10

貸：以前年度損益調(diào)整10

④借：交易性金融資產(chǎn)200

貸：以前年度損益調(diào)整200

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：遞延所得稅負債50

⑤借：以前年度損益調(diào)整500

貸：預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整350

借：遞