全面解決個人所得稅檢查問題

全面解決當(dāng)前個人所得稅檢查的熱點(diǎn)問題（原創(chuàng)首發(fā)）（云中飛2007年重點(diǎn)原創(chuàng)作品）云中飛第一部分：工資、薪金收入一、住房公積金（一）住房公積金的歷史沿革一直以來，大家都認(rèn)為住房公積金是不用繳稅的，其實(shí)這是個誤解?！蛾P(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個人所得稅問題的通知》財(cái)稅[1997]144號一、企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，應(yīng)將其超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。二、個人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時，免予征收個人所得稅。（已廢止）144號關(guān)于住房公積金的內(nèi)容，雖然現(xiàn)在已經(jīng)廢止了。但144號文說的很得清楚：超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金，應(yīng)將其超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。從來都沒有文件說住房公積金不用征收個人所得稅。只不過，由于國家或地方政府遲遲沒有出臺住房公積金繳付比例標(biāo)準(zhǔn)，大部分地區(qū)都沒有執(zhí)行144號文。由于沒有執(zhí)行144號文，大家都誤解住房公積金不用征收個人所得稅。再加上住房公積金不用交利息稅。大家都更加誤解住房公積金不用征收個人所得稅了。住房公積金逐步成了部分壟斷企業(yè)的變相福利，一些效益好的電力、通信、煤炭等壟斷行業(yè)，將各類補(bǔ)貼、津貼統(tǒng)統(tǒng)打入“住房公積金”賬戶，并借此進(jìn)行逃稅和進(jìn)入“避稅港灣”。有些人甚至還把住房公積金當(dāng)作第二份工資，因?yàn)槊吭吕U存數(shù)額比普通員工當(dāng)月拿到手的工資還多。到了2006年，這個誤解越來越深，因?yàn)橹腥A人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例（2005修訂，自2006年1月1日起施行。）(國務(wù)院令第452號)增加一條新規(guī)定，作為第二十五條按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。第二十五條出臺后，大家更加堅(jiān)定的認(rèn)為，住房公積金不用征收個人所得稅。住房公積金也成為了個人所得稅稅收籌劃的第一選擇。許多單位都紛紛提高中高層干部的住房公積金，幫助中高層干部避稅，用住房公積金來穩(wěn)定干部隊(duì)伍。例如，某單位某中層干部的2006年7月工資表是這樣的：基本工資4000元，扣除：住房公積金1788元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)676.80元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)109元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)58元，實(shí)發(fā)1368.20元，本月繳稅為0元；而某一般員工的2006年7月工資（含績效工資）4016元，住房公積金只有582元，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)465元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)86元，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)46元，實(shí)發(fā)2837元，本月繳稅為98元。一般員工繳足了稅，而中層干部卻不用繳說，這里面的關(guān)鍵因素就是住房公積金這個天然的“避稅港灣”發(fā)揮了無與倫比的作用。（二）住房公積金是天然“避稅港灣”已經(jīng)成為過去?？偩纸K于認(rèn)識到住房公積金是天然“避稅港灣”，于是來了個緊急剎車：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》財(cái)稅[2006]10號二、根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部財(cái)政部中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管[2005]5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。10號文件，可以說是一聲驚雷！那些享受高住房公積金福利的同志可以說是遭遇了嚴(yán)重的雷擊！雖然住房公積金仍然還可以避一點(diǎn)稅，但作為天然“避稅港灣”的時代已經(jīng)一去不復(fù)返。好在10號文件的執(zhí)行時間是2006年7月1日，以前的既往不咎了。嚴(yán)重羨慕在2006年7月1日以前享受高住房公積金福利的同志，如果在2006年7月1日以前，你的住房公積金不高，那只有兩個原因：1.你的單位效益不好，2.你不是中高層干部。（三）住房公積金的檢查要點(diǎn)：檢查住房公積金主要是檢查工資表、單位和職工個人的繳付比例、單位和職工個人的繳費(fèi)基數(shù)、以及去社保局網(wǎng)站取得所在設(shè)區(qū)城市（縣級市不行，起碼是地級市）上一年度職工月平均工資額。注意如果沒有正規(guī)手續(xù)不要隨便檢查員工個人的住房公積金存款帳戶。（四）住房公積金的計(jì)算有一點(diǎn)煩。住房公積金需要繳稅的情況主要有比例超標(biāo)、基數(shù)超標(biāo)、比例基數(shù)都超標(biāo)三種。但由于超標(biāo)都包括單位和職工個人超標(biāo)的情況，計(jì)算還是挺復(fù)雜的。1.比例超標(biāo)（1）單位和職工個人的比例都超標(biāo)某單位中層干部小王的2006年7月工資表是這樣的：基本工資4000元，扣除：住房公積金2000元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)676.80元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)109元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)58元，實(shí)發(fā)1154.20元，本月繳稅為0元。該單位和職工個人的比例均為20%，中層干部小王的繳費(fèi)基數(shù)為5000元，所在城市上一年度職工月平均工資為1824元。分析：小王月繳存住房公積金基數(shù)為5000元，沒有超過住房公積金扣除上限標(biāo)準(zhǔn)5472元（1824×3）；單位和個人繳存比例均為20％，超過12％的幅度。單位每月為小王繳付的住房公積金1000元（5000×20％），只允許在稅前扣除600元（5000×12％），其單位超標(biāo)準(zhǔn)為小王繳付的住房公積金部分400元[5000×（20%-12％）]，不予在稅前扣除；小王繳付的住房公積金1000元（5000×20％），只允許在稅前扣除600元（5000×12％），其超標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金部分400元[5000×（20%-12％）]，不予在稅前扣除。小王2006年7月份應(yīng)納個人所得稅額如下：應(yīng)納稅所得額＝1154.2+400+400-1600＝354.2元應(yīng)納稅額＝354.2×5％＝17.71元（2）單位比例超標(biāo)，職工個人的比例不超標(biāo)（舉例略）（3）單位比例不超標(biāo)，職工個人的比例超標(biāo)某單位中層干部小鐘的2006年7月工資表是這樣的：基本工資4000元，扣除：住房公積金1600元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)676.80元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)109元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)58元，實(shí)發(fā)1556.2元，本月繳稅為0元。單位繳存比例為12％，個人繳存比例為20％，中層干部小鐘的繳費(fèi)基數(shù)為5000元，所在城市上一年度職工月平均工資為1824元。分析：小鐘月繳存住房公積金基數(shù)為5000元，低于住房公積金扣除上限5472元（1824×3）元；單位繳存比例為12％，不超過12％的幅度，個人繳存比例為20％，超過12％的幅度，單位為小鐘繳付的住房公積金600元（5000×12％=600），允許在稅前扣除；小鐘本人繳付的住房公積金1000元（5000×20％=1000），只允許在稅前扣除600元（5000×12％=600）；其本人超過12％比例所繳付的住房公積金部分400元[5000×（20%-12％）]，不予在稅前扣除。小鐘的2006年7月份應(yīng)納個人所得稅額如下：應(yīng)納稅所得額＝1556.2+400-1600＝356.2元應(yīng)納稅額＝356.2×5%＝17.81元2、基數(shù)超標(biāo)（1）單位和職工個人的基數(shù)都超標(biāo)某單位中層干部小張的2006年7月工資表是這樣的：基本工資4000元，扣除：住房公積金1788元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)676.80元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)109元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)58元，實(shí)發(fā)1368.20元，本月繳稅為0元。該單位和職工個人的比例均為10%，中層干部小張的繳費(fèi)基數(shù)為8940元，所在城市上一年度職工月平均工資為1824元。分析：小張?jiān)吕U存住房公積金基數(shù)為8940元，超過住房公積金扣除上限標(biāo)準(zhǔn)5472元（1824×3）；單位和個人繳存比例均為10％，不超過12％的幅度。單位每月為小張繳付的住房公積金894元（8940×10％），只允許在稅前扣除547.2元（5472×10％），其單位超標(biāo)準(zhǔn)為小張繳付的住房公積金部分346.8元（8940-5472）×10％），不予在稅前扣除；小張本人每月繳付的住房公積金894元（8940×10％），也只允許在稅前扣除547.2（5472×10％）；其本人超標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金部分346.8元（8940-5472）×10％）不予在稅前扣除。小張2006年7月份應(yīng)納個人所得稅額如下：應(yīng)納稅所得額＝1368.2+346.8+346.8-1600＝461.8元應(yīng)納稅額＝461.8×5％＝23.09元（2）單位的基數(shù)超標(biāo)，職工個人的基數(shù)不超標(biāo)（舉例略）（3）單位的基數(shù)不超標(biāo)，職工個人的基數(shù)超標(biāo)。某單位中層干部小麥的2006年7月工資表是這樣的：基本工資4000元，扣除：住房公積金1800元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)676.80元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)109元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)58元，實(shí)發(fā)1356.2元，本月繳稅為0元。該單位和職工個人的比例均為12%，該單位為小麥繳付的繳費(fèi)基數(shù)為5000元，小麥本人的繳費(fèi)基數(shù)為10000元，所在城市上一年度職工月平均工資為1824元。分析：小麥單位月繳存住房公積金基數(shù)為5000元，低于住房公積金扣除上限5472元（1824×3）元；小麥本人的繳費(fèi)基數(shù)為10000元，高于住房公積金扣除上限5472元（1824×3）元；單位和個人繳存比例為12％，不超過12％的幅度。單位為小麥繳付的住房公積金600元（5000×12％=600），允許在稅前扣除；小麥本人繳付的住房公積金1200元（10000×12%），只允許在稅前扣除656.64元（5472×12％）；其本人超過扣除上限5472元所繳付的住房公積金部分543.36元[（10000-5472）×12％]，不予在稅前扣除。小麥2006年7月份應(yīng)納個人所得稅額如下：應(yīng)納稅所得額＝1356.2+543.36-1600＝299.56元應(yīng)納稅額＝299.56×5%＝14.98元3.比例基數(shù)都超標(biāo)某單位中層干部小陳的2006年7月工資表是這樣的：基本工資5000元，扣除：住房公積金2790元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)676.80元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)109元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)58元，實(shí)發(fā)1356.20元，本月繳稅為0元。該單位和職工個人的比例均為15%，中層干部小張的繳費(fèi)基數(shù)為9300元，所在城市上一年度職工月平均工資為1824元。分析：小陳月繳存住房公積金基數(shù)為9300元，超過住房公積金扣除上限標(biāo)準(zhǔn)5472元（1824×3）元；單位和個人繳存比例均為15％，超過12％的幅度，單位每月為小陳繳付的住房公積金1395元（9300×15％），只允許在稅前扣除656.64元（5472×12％），其單位超標(biāo)準(zhǔn)和超比例為何先生繳付的住房公積金部分738.36元（1395-656.64），不予在稅前扣除；小陳本人每月繳付的住房公積金1395元（9300×15％），只允許在稅前扣除656.64元（5472×12％），其超標(biāo)準(zhǔn)和超比例繳付的住房公積金部分738.36元（1395-656.64），不予在稅前扣除。小陳2006年7月份應(yīng)納個人所得稅額如下：應(yīng)納稅所得額＝1356.20+738.36+738.36-1600=1232.92元應(yīng)納稅額＝1232.92×10％-25＝98.29元二、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)包括商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金1.商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的規(guī)定很清晰。江蘇省財(cái)政廳、地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的請示》（蘇地稅發(fā)[2005]52號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：財(cái)稅〔2005〕94號文件規(guī)定：單位為職工個人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個人所得稅問題的批復(fù)》國稅函[2005]318號黑龍江省地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于代扣代繳單位為員工支付保險(xiǎn)有關(guān)繳納個人所得稅問題的請示》（黑地稅發(fā)〔2005〕19號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。二.企業(yè)年金（一）什么是企業(yè)年金？從勞動保障部《企業(yè)年金試行辦法》（勞動保障部第20號令）的規(guī)定，我們知道：企業(yè)和職工個人繳納的企業(yè)年金費(fèi)用，屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金性質(zhì)。與倍受歡迎的住房公積金相比，企業(yè)年金并不是很受歡迎，特別是不受年輕人的歡迎。因?yàn)槠髽I(yè)年金要到退休才能取得，現(xiàn)在的年輕人有幾個在一個單位做到退休的？所以，年輕人寧愿少拿點(diǎn)現(xiàn)金也不要企業(yè)年金。（二）企業(yè)年金征收個人所得稅的依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第八條稅法第二條所說的各項(xiàng)個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。從第八條的規(guī)定可以看出，企業(yè)年金屬于任職或者受雇有關(guān)的其他所得，屬于征稅的范圍；第二十五條規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。從第二十五條的規(guī)定可以看出，企業(yè)年金不屬于免稅的范圍。也就是說，不能免稅就要征稅。目前，總局對企業(yè)年金征收個人所得稅沒有統(tǒng)一的文件規(guī)定，我們可以參考一下廣州市的文件：《關(guān)于印發(fā)個人所得稅若干征稅業(yè)務(wù)指引（2007年）的通知》穗地稅發(fā)[2007]199號關(guān)于企業(yè)年金征免稅問題按照勞動保障部《企業(yè)年金試行辦法》（勞動保障部第20號令）的規(guī)定，企業(yè)和職工個人繳納的企業(yè)年金費(fèi)用，屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金性質(zhì)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定，企業(yè)繳納的企業(yè)年金費(fèi)用，應(yīng)在計(jì)入職工企業(yè)年金個人帳戶的當(dāng)月并入職工個人工資薪金收入計(jì)征個人所得稅；職工個人繳納的企業(yè)年金費(fèi)用，不得從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。職工退休或出境定居按規(guī)定提取年金時，不再計(jì)征個人所得稅。(三)對“企業(yè)年金”單位繳費(fèi)征收個人所得稅的檢查難點(diǎn)“企業(yè)年金”分為單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)。在實(shí)際操作過程中存在單位繳費(fèi)沒有對應(yīng)的個人明細(xì)賬戶信息等情況，按照現(xiàn)行的年金政策，如果出現(xiàn)辭職等情況，員工可能不能獲得年金，在年金的運(yùn)作過程中，可能獲益，也可能發(fā)生虧損，最終個人能獲得的部分存在風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，在現(xiàn)在和看得到的將來，員工確實(shí)不知道自己得了多少企業(yè)年金。如果在員工確實(shí)不知道自己得了多少企業(yè)年金，就對員工的企業(yè)年金征收個人所得稅的話確實(shí)有點(diǎn)說不過去。所以，檢查企業(yè)年金，關(guān)鍵要取得企業(yè)年金單位為個人支付繳費(fèi)的明細(xì)表，這樣才能對由單位支付的部分（4%）計(jì)算個人所得稅；由個人工資中支付2%計(jì)入個人賬戶的不能從當(dāng)月的工資、薪金扣除，應(yīng)全額計(jì)算繳納個人所得稅，個人只能從稅后工資支付企業(yè)年金。三、住房補(bǔ)貼（一）政策依據(jù)1.住房補(bǔ)貼征稅不太人性住房補(bǔ)貼就是貨幣化分房，按稅法確實(shí)應(yīng)該征稅，但如果按規(guī)定應(yīng)征稅的話，不太人性，因?yàn)橄硎芊扛牡娜烁鼞?yīng)該交個人所得稅，并且現(xiàn)在的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)太低，以廣州為例，廣州自從1998年制定住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)后，一直沒有調(diào)整過，當(dāng)時的標(biāo)準(zhǔn)是按照1997年經(jīng)濟(jì)適用住房3500元/平方米確定的，科員280元/月，主任科員380元/月，處級467元/月，省直機(jī)關(guān)未享受福利分房的公務(wù)員也是執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)。而近幾年，廣州的房價(jià)顯著上漲，根據(jù)廣州市國土房管局的最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2007年2月廣州市一手住宅均價(jià)達(dá)到了7729元/平方米。低補(bǔ)貼與高房價(jià)形成強(qiáng)烈反差.2.目前，總局也沒有出臺住房補(bǔ)貼征稅的文件，地方性的文件倒有一些?！蹲灾螀^(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于住房補(bǔ)貼征收個人所得稅問題的通知》桂地稅發(fā)〔2006〕122號一、我區(qū)各市、縣（市、區(qū)）城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位按照市、縣（市、區(qū)）人民政府根據(jù)自治區(qū)人民政府上述兩個文件規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對象向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼，暫免征收個人所得稅。區(qū)直各單位、中央駐邕機(jī)構(gòu)按照自治區(qū)直屬單位住房制度改革委員會、自治區(qū)財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)<廣西壯族自治區(qū)直屬單位住房補(bǔ)貼實(shí)施方案>的通知》（區(qū)直房委會字〔2004〕1號）規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對象向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼，暫免征收個人所得稅。其余住房補(bǔ)貼收入及超過規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對象發(fā)放的住房補(bǔ)貼，一律并入當(dāng)月工資、薪金所得，依法繳納個人所得稅。二、上述暫免征收個人所得稅的住房補(bǔ)貼，采用按月發(fā)放方式發(fā)放的必須由住房公積金管理部門按照住房公積金的管理辦法進(jìn)行管理；采用一次性現(xiàn)金方式發(fā)放的必須經(jīng)住房公積金管理部門審核批準(zhǔn)，否則不予免征個人所得稅。（二）住房補(bǔ)貼檢查要點(diǎn)：現(xiàn)金發(fā)放住房補(bǔ)貼一律要征稅?！蛾P(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個人所得稅問題的通知》財(cái)稅[1997]144號企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個人所得稅。萍四、單位低裂價(jià)向職工售堅(jiān)房扒房價(jià)高企后泊，部分壟斷澡企業(yè)采取集栗資建房的形解式變相向員畝工提供福利密。上面講到恒對廣大貧下牢中農(nóng)享受的悟非常低的住晚房補(bǔ)貼征稅賓不太人性，獲那么，哪些掠項(xiàng)目征收個雜人所得稅非庫常人性呢？禿就是這個集葡資建房?？烧У氖?，下檢面的財(cái)稅賞[2007業(yè)]l3號辟是用職工支矩付價(jià)與購置梯或建造成本晌價(jià)格的差額政征稅，用職鑰工峽支付懸價(jià)與購置價(jià)睛對比還合理絲，而用職工制支付價(jià)與建拍造成本價(jià)格論對比實(shí)在是木太優(yōu)惠了，載應(yīng)該用職工創(chuàng)支付價(jià)與市過場價(jià)對比的削，可能是總政局覺得很難致取得市場價(jià)削吧。要知量道，建造成總本價(jià)格與市窯場價(jià)是有巨注大空間的。洋又給部分壟躁斷企業(yè)的員翅工享收稅法急優(yōu)惠了。嚴(yán)冤重羨慕啊。程如果現(xiàn)在讓竹我重新選擇絡(luò)一份工作，何我的選擇是駝：第一是壟費(fèi)斷企業(yè)，第嬸二是壟斷企開業(yè)，第三還惜是壟斷企業(yè)那。廣州單位有自建房標(biāo)價(jià)綢3368元荒/㎡不到楊周邊一半2怕007年1燥2月06日抗羊城晚報(bào)合物價(jià)局雷公布位于機(jī)揭場路的這批拼房屋價(jià)格，盼不到周邊樓瑞盤價(jià)格的一旺半啦本報(bào)訊斷記者戚耀盆琪、通訊員擺藍(lán)嵐報(bào)道：完廣州蔑市物價(jià)局昨虜日公布了一剩批單位自建深經(jīng)濟(jì)適用房賠的價(jià)格，該飼批經(jīng)適房位遙于機(jī)場路，牛屬廣州出入心境邊檢總站智白云邊檢站令綜合樓，批脈復(fù)后的銷售漢基準(zhǔn)價(jià)為3智368元/跌平方米。蘿市物價(jià)陪局批復(fù)稱，覺廣州出入境戰(zhàn)邊防檢查總巾站白云邊檢庸站綜合樓經(jīng)濾濟(jì)適用住房博建筑面積銷諒售價(jià)格基準(zhǔn)唉價(jià)為336裁8元/平方礎(chǔ)米。該站分請割零售單套名住房，應(yīng)當(dāng)挪以基準(zhǔn)價(jià)為燃基礎(chǔ)，計(jì)算劈樓層、朝向嫌差價(jià)。樓層險(xiǎn)、朝向差價(jià)久按整幢(單修位)增減的勉代數(shù)和為零禮的原則確定累。最高銷售偽價(jià)格不得超鹿過基準(zhǔn)價(jià)上撤浮10%的性浮動上限，批下浮幅度不治限。黃據(jù)了解脾，白云邊檢勾站周邊機(jī)場巷路一帶的新縮樓盤，價(jià)格街都在八九經(jīng)千元合以上，一些梯好的樓盤新夠房價(jià)格每平拒方米賣到1餅萬多元。按墊本次基準(zhǔn)價(jià)漸即使加上上立浮10%，額價(jià)格也僅為榨3705元講，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于臺同地段的樓鴉盤價(jià)格，比供二手房還要窩便宜。廣州竄目前已批準(zhǔn)吧自建經(jīng)濟(jì)適受用住房的單備位共有7個炸，分別是廣橫州鋼鐵集團(tuán)包、廣州造船敲廠、第三煤斯礦、廣州鐵乓路集團(tuán)、廣夜鐵工程(集桃團(tuán))有限公冷司、廣州羊史城鐵路實(shí)業(yè)俘發(fā)展公司、繪廣州邊防總姻站。備（一）政策崖依據(jù)齒《財(cái)政部梢國家稅務(wù)總擺局關(guān)于單位擴(kuò)低價(jià)向職工熱售房有關(guān)個龍人所得稅問裁題的通知》殘財(cái)稅[20饅07]l3績號芽1、根球據(jù)住房制度勇改革政策的啊有關(guān)規(guī)定，揮國家機(jī)關(guān)、眉企事業(yè)單位冒及其他組織螞(以下簡嘴稱單鉗位)在住房藥制度改革期隊(duì)間，按照所毅在地縣級以肆上人民政府鵝規(guī)定的房改估成本價(jià)格向昂職工出售公攤有住房，職快工因支付的污房改成本價(jià)墳格低于房屋努建造成本價(jià)汽格或市場價(jià)襯格而取得的庭差價(jià)收益，揪免征個人所貫得稅。銳2、除礎(chǔ)本通知第一潑條規(guī)定情形挑外，根據(jù)《宜中華人民共至和國個人所旨得稅法》及純其實(shí)施條例盈的有關(guān)規(guī)定港，單位按低柿于購置或建太造成本價(jià)格呈出售住房給偷職工，職工籍因此而少支沖出的差價(jià)部繼分，屬于個芝人所得稅應(yīng)雹稅所得，應(yīng)耐按照沈“膏工資、薪金全所得賤”攻項(xiàng)目繳納個鋸人所得稅。術(shù)前款所瘦稱差價(jià)部分染，是指職工求實(shí)際支付的肥購房價(jià)款低雙于該房屋的星購置或建造掌成本價(jià)格的諷差額。界3、帆對職燦工取得的上檔述應(yīng)稅所得膜，比照《國練家稅務(wù)總局邪關(guān)于調(diào)整個斷人取得全年孤一次性獎金謝等計(jì)算征收左個人所得稅雜方法問題的私通知》(國年稅發(fā)[20窗05]9號音)規(guī)定的全鎖年一次性獎荷金的征稅辦曠法，計(jì)算征芹收個人所得三稅，即先將扔全部所得數(shù)給額除以12獵，按其商數(shù)蠢并根據(jù)個人去所得稅法規(guī)唉定的稅率表揮確定適用的訴稅率和速算秀扣除數(shù)，再張根據(jù)全部所鳥得數(shù)額、適憐用的稅率和籃速算扣除數(shù)豈，按照稅法也規(guī)定計(jì)算征奸稅。辣4、本甚通知自印發(fā)唯之日起執(zhí)行獎。此前未征膏稅款不再追更征，已征稅今款不予退還趣。錘（二）單位邪低價(jià)向職工渾售房檢查要壁點(diǎn)：1.灑取得房屋的羞購置或建造嶺成本價(jià)格以哲及職工支付弄價(jià)，如果合職工脆支付價(jià)與建全造成本價(jià)格哪相等則不用獎交個人所得的稅。2.按畢(國稅發(fā)[流2005]弱9號)規(guī)定家的全年一次遙性獎金的征衛(wèi)稅辦法，計(jì)六算征收個人府所得稅。拿五、高溫津插貼偉（一）政策次依據(jù)美《關(guān)于公布歉廣東省高溫森津貼標(biāo)準(zhǔn)的米通知》文號是:粵勞社〔指2007〕個103號善1管、在崗職工齡夏季高溫津呆貼標(biāo)準(zhǔn)為：清室外作業(yè)和史高溫作業(yè)人竹員每人每月辨150元，眨非高溫作業(yè)順人員每人每友月100元樣。經(jīng)濟(jì)欠發(fā)轟達(dá)地區(qū)確需占降低標(biāo)準(zhǔn)的輕，可由地級閥市人民政府挪在下浮20私%的范圍內(nèi)軋確定，并報(bào)盡省勞動保障渣廳備案。高隔溫津貼標(biāo)準(zhǔn)漲在每年6月濾、7月、8腎月、9月、途10月發(fā)放騙，在企業(yè)成彼本費(fèi)列敢支。僑2、用人單距位在崗且提膚供正常勞動潑的職工列入轉(zhuǎn)發(fā)放范圍。盡職工未正常筋出勤的，用田人單位可按樓其實(shí)際出勤腳且提供正常粒勞動的天數(shù)凝折算發(fā)放。仗3、每聽年6月至1起0月期間，叛用人單位應(yīng)老視高溫天氣植情況向職工歷免費(fèi)供應(yīng)符謹(jǐn)合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)菜的清涼飲料傳。腿（二）高溫蒜津貼檢查要塘點(diǎn)：明以免費(fèi)向職無工供應(yīng)清涼粒飲料方式（霉實(shí)物）的高禮溫津貼在1皆00-15腔0元（注意百是廣東省標(biāo)扔準(zhǔn)）內(nèi)在企得業(yè)成本費(fèi)列撲支，不計(jì)入姻職工個人工蛇資薪金收入樸，超過標(biāo)準(zhǔn)它部分應(yīng)計(jì)入委職工個人工批資薪金收入峰計(jì)征個人所吃得稅；以現(xiàn)膏金形式發(fā)給丹個人的高溫守津貼應(yīng)全額輸計(jì)入領(lǐng)取人底的當(dāng)期工資摸、薪金收入要計(jì)征個人所斥得稅陶。急六、實(shí)物魯福利句（一）政策揉依據(jù)慢《中華人民刑共和國個人胃所得稅法實(shí)遲施條例》第米十條個人識取得的應(yīng)納背稅所得，包歇括現(xiàn)金、實(shí)弱物和有價(jià)證尤券。所得為庫實(shí)物的，應(yīng)絲當(dāng)按照取得毅的憑證上所的注明的價(jià)格桂計(jì)算應(yīng)納稅照所得額；無雀憑證的實(shí)物宜或者憑證上餅所注明的價(jià)財(cái)格明顯偏低襪的，由主管晶稅務(wù)機(jī)關(guān)參鏡照當(dāng)?shù)氐氖锌蕡鰞r(jià)格核定拘應(yīng)納稅所得穩(wěn)額。所得為串有價(jià)證券的換，由主管稅事務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)段票面價(jià)格和華市場價(jià)格核妻定應(yīng)納稅所竄得額。瓦第三十五條裹扣繳義務(wù)完人在向個人才支付應(yīng)稅款鋒項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)廈依照稅法規(guī)夠定代扣稅款鵲，按時繳庫策，并專項(xiàng)記脫載備查。前五款所說的支天付，包括現(xiàn)農(nóng)金支付、匯拍撥支付、轉(zhuǎn)包賬支付和岡以有紹價(jià)證券、實(shí)殺物以及其他能形式的支付傘。漆（二）實(shí)物鋒補(bǔ)貼檢查要督點(diǎn)瀉1.以勞螞動服名義購禮置高檔西裝薄。不建議對專工作服征稅拉，因?yàn)楣ぷ骺胤窃谏习喾艜r穿的，下斗班就不穿了局，因此，不紛應(yīng)該屬于個泛人所得。但貴是，對以勞傾動服名義購純置高檔西裝督要毫不猶豫儀的征稅。掏2.購買宅住房、汽車盼等個人消費(fèi)襪品貧〈〈關(guān)于外紐商投資企業(yè)組和外國企業(yè)塑以實(shí)物向雇角員提供福利溪如何計(jì)證個廳人所得稅問意題的通知〉折〉烘法規(guī)文號：豈國稅發(fā)【拖1995】淚115號纏近來一紙些地區(qū)反映桑，有些外商嗓投資企業(yè)、怖外國企業(yè)（兇以下簡稱企灶業(yè)）為符合備一定泥條件的雇員杯購買住房、徒汽車等個人折消費(fèi)品，所例購房屋歉產(chǎn)權(quán)咸證和車輛發(fā)雙票均填寫雇解員姓傍名，并商定四該雇員在企亞業(yè)工作達(dá)到凍一定年限或攏滿足其他條輩件后，該住棉房、汽車的編所有珍權(quán)完全歸雇供員個人所有薯。關(guān)于個人悲取得上述實(shí)耐物福利如何座計(jì)征個人所竭得稅問題，律根據(jù)騙《中華人民娃共和國個人揭所得稅法》膏（以下簡稱戴稅法）第二追條以及稅法言實(shí)施條例第曉十條嫩的規(guī)定，個雀人取得實(shí)物半所得應(yīng)在取抄得實(shí)物的當(dāng)淘月，按照有累關(guān)憑證上注狂明的價(jià)格或嚼主管掠稅務(wù)機(jī)關(guān)核排定的價(jià)格關(guān)悶入其工資、央薪金所得征猴稅?？紤]到禿個人取得的咸前述實(shí)物價(jià)目值較鈴高，且所有禁權(quán)是隨工作蔑年限逐步取抵得的，經(jīng)研稠究，我局意莖見，對于個出人取得前述封實(shí)物愉福利可按企篇業(yè)規(guī)定取得申該財(cái)產(chǎn)弄所有柏權(quán)需達(dá)到的梁工作年限內(nèi)都（高于五年市的按五年計(jì)朵算）醉平均分月計(jì)測入工資、薪葡金所得征個鑒人所得稅。干取得住房,絲轎車免費(fèi)使轉(zhuǎn)用權(quán)征收個驕人所得稅問宗題.覽國家稅務(wù)總襪局關(guān)于用使棍用權(quán)作獎項(xiàng)兵征收個人所炕得稅問題的慕批復(fù)愁法規(guī)號：越國稅函[1把999]5葛49號發(fā)譽(yù)布日期：運(yùn)1999-國08-11裝挖福建省地方蘭稅務(wù)局：父你局《斬福建省地方伙稅務(wù)局關(guān)于特用使用權(quán)作防獎項(xiàng)是否征缸收個人所得旬稅問題的請構(gòu)示》（閩地旦稅政二[1跳999]3明3號）收悉述，經(jīng)研究，沃現(xiàn)批復(fù)如下掀：閘你省外鋤商投資企業(yè)竹福州元洪城磁舉辦購物有哪獎活動，規(guī)旁定特等獎為艱一套住房的廈10年免費(fèi)犯使用鑰權(quán)（壓10年內(nèi)可答以由中獎?wù)呒冏宰。部扇獬鲎猓?0偷年后歸還房應(yīng)子），一等秤獎為一部桑轉(zhuǎn)塔納轎車的塌10年免費(fèi)計(jì)使用權(quán)。從滑以上情況可爹以看出，消震費(fèi)者取得了個實(shí)物的使用稍權(quán)，可以運(yùn)坑用該使用權(quán)法獲取收入或餐節(jié)省費(fèi)用，懼使用權(quán)實(shí)質(zhì)郊上是實(shí)物形予態(tài)所得的表瓦現(xiàn)形式。根奏據(jù)個人所得肺稅法立法精羊神，個人取監(jiān)得的實(shí)物所窄得含取得所猶有權(quán)和使用憐權(quán)的所得。尿因此，可以伍認(rèn)定消費(fèi)者罩取得上述住默房、汽車的對免費(fèi)使用權(quán)俱，不管是自乞用或出租，唯已經(jīng)取得了耽實(shí)物形式的駁所得，應(yīng)按普照角“視偶然所得供”得應(yīng)稅項(xiàng)目繳甘納個人所得株稅，稅款由炕提供住房、牌汽車的企業(yè)軍代扣代繳?；椭鞴芏悇?wù)機(jī)熊關(guān)可根據(jù)個速人所得稅法被實(shí)施條例第左10唉條規(guī)慘定的原則，臘結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)飛際情況和所餡獲獎品合理歷確定應(yīng)納稅議所得額。賓來源：國家軟稅務(wù)總局抹總局99年練這個文件答原復(fù)當(dāng)年并沒茅有下發(fā)各地賣轉(zhuǎn)發(fā)，因其身觀點(diǎn)還是存攀在一定的偏絮頗的。國稅脂函[199勁9]549趨號使用范圍驅(qū)應(yīng)該僅限制扔在購物有獎趕活動范圍,哥對于企業(yè)單由位給個人配任車(車的權(quán)弄屬仍然是單帥位)的行為汁是不應(yīng)該征語稅的.藍(lán)使用權(quán)和所均有權(quán)相分離叮確實(shí)對個稅餓征收來說是抽個問題，這匪是個權(quán)益和攻收益的問題坑。晝個人認(rèn)為取員得使用權(quán)后徑，根據(jù)使用與權(quán)取得收益兵的，應(yīng)該征鳳稅，不能取順得收益的，妄則不能征稅舞。舉例說明軋：如某人獲遮得房產(chǎn)10莖年居住權(quán)，糧在10年中考他自己居住也，逮那么雞就不需要征寇收個人所得泥稅，因?yàn)槠淞繘]有取得收糾益，盡管其挽有實(shí)質(zhì)性的棍權(quán)益（即居毒住權(quán)），但袍這實(shí)質(zhì)性的鉗權(quán)益是難以刮征稅的。為貌什么這么說握，如果實(shí)質(zhì)體性的權(quán)益要衫征稅，那么異部門領(lǐng)導(dǎo)使坡用單位專車清要不要征個惕人所得稅？垃領(lǐng)導(dǎo)分的福聞利房要不要筍征，領(lǐng)導(dǎo)出御差沒按規(guī)定糖坐火車而坐命飛機(jī)要不要婦征？這些都商是權(quán)益，而驟不是收益。彎因此實(shí)質(zhì)上喜的權(quán)益一般回都不征稅的花，這也不例團(tuán)外。如果其搬將房產(chǎn)對外腿出租，取得旋租金，那么綠根據(jù)稅法規(guī)客定應(yīng)就其租躺金征收營業(yè)層稅、個人所損得稅、房產(chǎn)粱稅等。倦同樣取得汽占車使用權(quán)，牙如果自用，置建議不征。斧如果對外出宴租，按稅法巧規(guī)定征收。醋七、通訊補(bǔ)慣貼收入律（一）政策拒依據(jù)棗《國家稅務(wù)歌總局關(guān)于個絮人所得稅有梳關(guān)政策問題杯的通知》國鈔稅發(fā)[19陰99]58絲號系關(guān)于個人取甲得公務(wù)交通揮、通訊補(bǔ)貼末收入征稅問魔題牌1.個人因攏公務(wù)用車和沃通訊制度改亦革而取得的像公務(wù)用車、陣通訊補(bǔ)貼收劣入，扣除一太定標(biāo)準(zhǔn)的公適務(wù)費(fèi)用后，塊按照式“異工資、薪金鉗”猛所得項(xiàng)目計(jì)勒征個人所得股稅。按月發(fā)用放的，并入煮當(dāng)月蓬“腳工資、薪金其”學(xué)所得計(jì)征個穴人所得稅；衰不按月發(fā)放報(bào)的，分解到現(xiàn)所屬月份并斥與該月份村“獅工資、薪金使”柜所得合并后事計(jì)征個人所價(jià)得稅。押公務(wù)費(fèi)課用的扣除標(biāo)坑準(zhǔn)，由省級愛地方稅務(wù)局彈根據(jù)納稅人船公務(wù)交通、造通訊費(fèi)用的勞實(shí)際發(fā)生情宮況調(diào)查測算彈，報(bào)經(jīng)省級夫人民政府批嘩準(zhǔn)后顆確定，并報(bào)浙國家稅務(wù)總蓮局備案。組2.地方性脂標(biāo)準(zhǔn)煩《關(guān)于個人定通訊補(bǔ)貼收殖入征收個人劫所得稅問題攏的通知》咬穗地稅發(fā)[恢2007]慕201號旗1.上犧述公務(wù)費(fèi)用鋒的扣除標(biāo)準(zhǔn)版，在廣東省振地方稅務(wù)局困未有統(tǒng)一規(guī)呀定前，省直晃黨政群機(jī)關(guān)臺、參照公務(wù)每員管理的事納業(yè)單位、省動高級人民法己院、省人民淋檢察院在職池人員，按照烤中共廣東省醋紀(jì)律檢查委料員會、廣東煌省人事廳、畜廣東省財(cái)政墾廳、廣東省伐監(jiān)察廳《關(guān)籮于印發(fā)〈關(guān)滔于省直機(jī)關(guān)賊單位通訊費(fèi)歸改革的實(shí)施俯意見〉的通真知》（粵紀(jì)蜜發(fā)[200況2]31號恐，見附件1籃）第二條規(guī)臥定的通訊費(fèi)旁補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)侮行；市（區(qū)墻）直黨政群每機(jī)關(guān)、參照充公務(wù)員管理湯的涂事業(yè)袖單位、市（友區(qū)）人民法目院、市（區(qū)熱）人民檢察思院在職人員內(nèi)，按照廣州距市財(cái)政局、谷中共廣州市嚼紀(jì)律檢查委豬員會、廣州待市人事局、新廣州市監(jiān)察柿局《印發(fā)〈置關(guān)于市直機(jī)勇關(guān)單位通訊駝費(fèi)改革的實(shí)疫施意見〉的示通知》（穗姨財(cái)行[20屠06]28滾3號，見附誓件2）第二臟條的有關(guān)規(guī)孫定執(zhí)行?？?、除雁上述第一點(diǎn)喬以外的其他盤扣繳義務(wù)人勺，參照廣東關(guān)省地方稅務(wù)依局《轉(zhuǎn)發(fā)國藥家稅務(wù)總局舉關(guān)于執(zhí)行〈國企業(yè)會計(jì)制施度〉需要明寧確的有關(guān)所逐得稅問題的指通知》（粵艘地稅函[2伐004]5灣47號）第親四點(diǎn)的規(guī)定種，其單位高起層管理人員冒（包括總經(jīng)泳理、副總經(jīng)斑理、總會計(jì)倆師以及在本購單位受薪的脈董事會成員瓜）在每人戀每月準(zhǔn)500元的臉標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)億，其他人員湯在每人每月而300元的陵標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)王，憑發(fā)票在擋單位報(bào)銷通盡訊費(fèi)用的部宮分，準(zhǔn)予在殖計(jì)征個人所看得稅前扣除即。超過上述膨規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為阿職工報(bào)銷的護(hù)通訊費(fèi)用以憑及發(fā)給職工蜻的現(xiàn)金通訊熊補(bǔ)貼，應(yīng)并秧入個人當(dāng)月副“字工資、薪金哈”嘉所得項(xiàng)目計(jì)冬征個人所得替稅。霧關(guān)于印攜發(fā)《關(guān)于省克直機(jī)關(guān)單位齒通訊費(fèi)改革身的實(shí)施意見遺》的通知娛2002年通12月24織日粵紀(jì)發(fā)謝[2002耽]31號塑關(guān)于省直機(jī)支關(guān)單位通訊染費(fèi)改革的實(shí)心施意見程為了適搶應(yīng)工作的需男要，經(jīng)研究縣，并報(bào)省委艘、省政府批練準(zhǔn)，決定對趙通訊費(fèi)實(shí)行巡貨幣化改革立，實(shí)施意見黃如下：看1.實(shí)害施范圍誓法省零直黨政群機(jī)曬關(guān)、參照公單務(wù)員管理的糊事業(yè)單位，香省高級人民畢法院、省人兼民檢察院在候職人員。因省垂直玉管理機(jī)構(gòu)駐轎穗以外的單網(wǎng)位通訊費(fèi)補(bǔ)患貼參照當(dāng)?shù)匦幸?guī)定執(zhí)行。咸2、通糧訊費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)守準(zhǔn)緊（1）眨正副?。ú棵鳎┘壝吭掳l(fā)敏放650元償；正副廳（姓局）長、巡襯視員580習(xí)元，助理巡策視員（副廳璃級）530練元；處長4肥50元、調(diào)色研員（正處骨級）380恩元，副處長授350元、忽助理調(diào)研員列（副處級）癥300元；賽正科級20埋0元，副科圓級150元錯；其他工作鞏人員（含在前編工勤人員漆）100元能。宴避實(shí)縣施通訊費(fèi)補(bǔ)肯貼后，原公脊費(fèi)配備的公拜用移動電話礙一律取消。贊原對在職人傭員斃通訊喊費(fèi)補(bǔ)貼的有與關(guān)規(guī)定不再豆執(zhí)行。棗（二）通訊恰費(fèi)補(bǔ)貼檢查犯要點(diǎn)：鄉(xiāng)以免費(fèi)向職插工供應(yīng)清涼曲飲料方式（央實(shí)物）的通率訊費(fèi)補(bǔ)貼在我300-5匠00元（注霉意是廣東省亮標(biāo)準(zhǔn)）內(nèi)在匆企業(yè)成本費(fèi)貪列支，不計(jì)為入職工個人捐工資薪金收廊入，超過標(biāo)醉準(zhǔn)部分應(yīng)計(jì)饒入職工個人盒工資薪金收朗入計(jì)征個人嬸所得稅；以怠現(xiàn)金形式發(fā)摧給個人的通鮮訊費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)好全額計(jì)入領(lǐng)派取人的當(dāng)期作工資、薪金塊收入計(jì)征個勤人所得稅。奧八、公務(wù)用奔車補(bǔ)貼收入?。ㄒ唬┱呃纫罁?jù)拘國稅函[2拿006]2亦45號《國稱家稅務(wù)總局軋關(guān)于個人因長公務(wù)用車制家度改革取得述補(bǔ)貼收入征誕收個人所得舉稅問題的通先知》，以現(xiàn)冷金、報(bào)銷等慌形式向職工元個人支付的地收如入，按照絲“怕工資、薪金畢”悅所得項(xiàng)目計(jì)劈征個人所得襪稅。具體計(jì)自征方法，按飲《國家稅務(wù)槳總局關(guān)于個粥人所得稅有汗關(guān)政策問題漸的通知》（北國稅發(fā)〔1陪999〕5娘8號）第二討條喊“辣關(guān)于個人取油得公務(wù)交通齊、通訊補(bǔ)貼擱收入征稅問摸題圖”涂的有關(guān)規(guī)定斧執(zhí)行。皺<<關(guān)于屈個人所得稅得有關(guān)政策問汗題的通知統(tǒng)>>國稅父發(fā)[199售9]58號寸尾個人因公務(wù)洪用車和通訊種制度改革而帶取得的公務(wù)帶用車、通訊課補(bǔ)貼收入，餡扣除一定標(biāo)鏈準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)櫻用后，按照牽“撓工資、薪金營”仆所得項(xiàng)目計(jì)薄征個人所得謝稅。按月發(fā)傭放的，并入或當(dāng)月裙“鍵工資、薪金淹”朽所得計(jì)征個俗人所得稅；燭不按月發(fā)放嫁的，分解到夏所屬月份并訊與該月份座“廟工資、薪慰金卻”冬所得合并后汪計(jì)征個人所罪得稅?；莨珓?wù)費(fèi)用乏的扣除標(biāo)準(zhǔn)亭，由省級地熄方稅務(wù)局根擠據(jù)納稅人公效務(wù)交通、通傲訊費(fèi)用的實(shí)歲際發(fā)生情況勁調(diào)查測算，狂報(bào)經(jīng)省級人信民政府批準(zhǔn)狂后確定，并里報(bào)國家稅務(wù)怎總局備案。鄰從目前的情街況來看,全菌國的車改仍潑在討論試點(diǎn)窄階段,大部茂分地區(qū)都沒眠有明確的車殖改方案.都轉(zhuǎn)沒有對公務(wù)分車費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)始進(jìn)行規(guī)定,塑大部分地仗區(qū)執(zhí)行的口哈徑是對所有鑼所謂的公務(wù)出費(fèi)用都必須抖計(jì)入工資薪顏金所得中計(jì)銀征個人所得漂稅.個別地濁方有公務(wù)用連車補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)容。拖<黑龍江省揭地方稅務(wù)局棉關(guān)于個人取博得公務(wù)交通犬、通訊費(fèi)補(bǔ)刷貼有關(guān)公務(wù)乞費(fèi)用個人所灑得稅扣除標(biāo)掉準(zhǔn)的通知薪>沖黑地稅函〔介2006受〕11號山2006-油06-06趁撲實(shí)行公務(wù)用澇車改革的黨所政機(jī)關(guān)和企盒事業(yè)單位交滿通費(fèi)用補(bǔ)貼居每人每月扣明除1,00橋0元，超出賤部分計(jì)征個癢人所得稅。錫其他形式的鵝交通費(fèi)補(bǔ)貼疑一律計(jì)征個傅人所得稅。齒西藏自治區(qū)宇國家稅務(wù)局庫<關(guān)于個人欲取得公務(wù)用告車補(bǔ)貼和通晴訊費(fèi)補(bǔ)貼征俘收個人所得必稅有關(guān)問題筒的通知>掙藏國稅發(fā)〔紋2006〕瑞83號成文糞日期：20弓06年10勾月23日相公務(wù)費(fèi)用扣泥除標(biāo)準(zhǔn)奉為體現(xiàn)個人浸所得稅調(diào)節(jié)夠高收入和稅躍收公平原則陳，根據(jù)近年育來全區(qū)實(shí)際同發(fā)放公務(wù)用脹車補(bǔ)貼和通姨訊費(fèi)情況，渴現(xiàn)將公務(wù)費(fèi)廉用扣除標(biāo)準(zhǔn)寶制定如下：玩公務(wù)用車補(bǔ)叨貼每人每月飯600元,桂通訊費(fèi)補(bǔ)貼眾每人太每月400妥元。改（二）公務(wù)縫用車補(bǔ)貼檢姥查要點(diǎn)：提如果當(dāng)?shù)貨]員有公務(wù)用車煌補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，奇執(zhí)行口徑是燭對所有所謂渾的公務(wù)費(fèi)用運(yùn)都必須計(jì)入染工資薪金所打得中計(jì)征個更人所得稅。那九、誤餐補(bǔ)代貼、飯補(bǔ)、敞免費(fèi)午餐介（一）政策墓依據(jù)駛《財(cái)政部國禿家稅務(wù)總局截關(guān)于誤餐補(bǔ)寶助范圍確定凡問題的通知載》（財(cái)稅字拴[1995飲]082號癥文）的規(guī)定瘋“側(cè)國稅發(fā)[1耗994]0欄89號文件警規(guī)定不征稅牛的誤餐補(bǔ)助拐，是指按財(cái)酒政部門規(guī)定信，個人因公寧在城區(qū)、郊輛區(qū)工作，不樣能在工作單軌位或返回就繞餐，確實(shí)需縱要在外就餐絕的，根據(jù)實(shí)廢際誤餐頓數(shù)鞏，按規(guī)定的狀標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的合誤餐費(fèi)。一鳳些單位以誤渣餐補(bǔ)助名義要發(fā)給職工的慨補(bǔ)貼、仆津貼，應(yīng)當(dāng)仰并入當(dāng)月工擊資、薪金所逗得計(jì)征個人霉所得稅。油”悅（二）誤餐戰(zhàn)補(bǔ)貼、飯補(bǔ)游檢查要點(diǎn)：內(nèi)是否在謹(jǐn)“稻應(yīng)付福利費(fèi)外”鐵科目有現(xiàn)金悄發(fā)放誤餐補(bǔ)賣貼、飯補(bǔ)的炕情況。不建噸議對免費(fèi)午蠅餐征稅，因別為你沒有辦稠法統(tǒng)計(jì)員工滔到底吃了多轎少餐，你有拍辦法統(tǒng)計(jì)嗎儉？你沒有辦物法的。單位視雖然提供了蒼免費(fèi)午餐給境我，但是很司難吃，我沒陶有吃，難道居還要征我的茄個人所得稅窄嗎？饅十、免費(fèi)旅巴游報(bào)（一）政策江依據(jù)悅財(cái)稅[20景04]11盈號按照我國格現(xiàn)行個人所鄉(xiāng)得稅法律法扛規(guī)有關(guān)規(guī)定遠(yuǎn)，對商品營騙銷活動中，胞企業(yè)和單位跨對營銷業(yè)績搜突出人員以映培訓(xùn)班、研跨討會、工作影考察等名義討組織旅游活廈動，通過免蘿收差旅費(fèi)、專旅游昆費(fèi)對個人實(shí)州行的營銷業(yè)喬績獎勵（包較括實(shí)物、有帖價(jià)證卷等）賠，應(yīng)根據(jù)所帶發(fā)生費(fèi)用全豎額計(jì)入營銷恐人員應(yīng)稅所介得，依法征凍收個人所得案稅，并由提辣供上述費(fèi)用健的企業(yè)和單禿位代扣代繳僚。其中，對拖企業(yè)雇員享憤受的此類獎譽(yù)勵，應(yīng)與當(dāng)擇期的工資薪飛金合并，按階照煙“肌工資、薪金轎所得霧”侍項(xiàng)目征收個概人所得稅；絡(luò)對其他人員魂享受的此類幻獎勵，應(yīng)作異為當(dāng)期的勞原務(wù)收入，按概照描“罵勞務(wù)報(bào)酬所奴得辯”餓項(xiàng)目征收個欄人所得稅。摔特別強(qiáng)調(diào)：毛本文主要針揀對營銷業(yè)績藍(lán)突出人員征鄉(xiāng)稅，非營銷閃人員不征稅淹。例如某企師業(yè)在杰“幫三.八銷”兆節(jié)組織女職繳工到外地旅冶游，由企業(yè)傻承擔(dān)其旅游岡費(fèi)用，企業(yè)袍在開支此項(xiàng)含費(fèi)用通過損“爆應(yīng)付福利費(fèi)住”幟科目，女胖職工不個人意所得征稅。慎（二）免費(fèi)診旅游的檢查款要點(diǎn)：檢查?！熬G應(yīng)付福利費(fèi)顧”巖科目，檢查揚(yáng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽丈報(bào)的旅游名舅單是否屬于犧營銷業(yè)績突辟出人員。極十一、生活責(zé)補(bǔ)助費(fèi)挎（一）政策全依據(jù)賴〈〈國家稅戀務(wù)總局關(guān)于芽生活補(bǔ)助費(fèi)世范圍確定問漁題的通知〉摩〉國稅發(fā)【種1998】昌第155號覺挺《中華人民平共和國個人星所得稅法實(shí)漢施條例》第疾十四條所說奮的從福利費(fèi)閥或者工會經(jīng)慧費(fèi)中支付給眉個人的生活旬補(bǔ)助費(fèi)一、樹上述所稱生鄰活補(bǔ)助費(fèi)，鉗是指由于某聯(lián)些特定事件艷或原因而給敘納稅人本人晝或其家庭的而正常生活造畏成一定困難疾，其任職單妹位按國家規(guī)蝦定從提留的斷福利費(fèi)或者渠工會經(jīng)費(fèi)中驗(yàn)向其支付的戀臨時性生活鉆困難補(bǔ)助毀。荒2、下列收掙入不屬于免軋稅的福利費(fèi)隨范圍，應(yīng)當(dāng)止并入納稅人間的工資、薪恢金收入計(jì)征休個人所得稅碌；能（1）從超軌出國家規(guī)定呢的比例或基困數(shù)計(jì)提的福范利費(fèi)、工會崇經(jīng)費(fèi)中支付訂給個人的各闖種補(bǔ)貼、補(bǔ)屢助；順（2）從福堅(jiān)利費(fèi)和工會遼經(jīng)費(fèi)中支付帝給本單位職安工的人人有片份的補(bǔ)貼補(bǔ)聽助；昏（3）單位脾為個人購買澡汽車、住房材、電子計(jì)算雨機(jī)等不屬于朝臨時性生活葬困難補(bǔ)助性晚質(zhì)的支出。揪（二）生活系補(bǔ)助費(fèi)的檢你查要點(diǎn)：芳重點(diǎn)檢查福旁利費(fèi)或者工召會經(jīng)費(fèi)是否匯有支付給本己單位職工的預(yù)人人有份的支補(bǔ)貼補(bǔ)助。粗注意，由于多某些特定事彩件（例如生不病等）或原吩因向個別人柿支付生活困醒難補(bǔ)助不用叼征稅。蹦十二帳、出差伙食擁補(bǔ)助費(fèi)蒜（一）政策煎依據(jù)憶1.廣東省鐵財(cái)廳《關(guān)于是印發(fā)＜省級推國家機(jī)關(guān)、乎事業(yè)單位工淹作人員差旅晶費(fèi)開支的規(guī)宴定＞的通知咸（粵財(cái)文〔百1996〕秤10號）的六規(guī)定，工作便人員的出差揚(yáng)伙食補(bǔ)助費(fèi)鄙，不分途中逐和住勤，每扯人每天補(bǔ)助盡標(biāo)準(zhǔn)為：一竄般地區(qū)30伏元，特殊地繪區(qū)（指經(jīng)濟(jì)遷特區(qū)）50燦元，按在特夕殊地區(qū)的實(shí)狠際住宿天數(shù)福計(jì)發(fā)伙食補(bǔ)木助費(fèi)的個人裕，在途期間森按一般地區(qū)港標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)伙繡食補(bǔ)助費(fèi)。趴出差期間個厘人沒有支付泄伙食費(fèi)的，痛不得報(bào)銷伙侵食補(bǔ)助費(fèi)。卷國家機(jī)關(guān)、筑企事業(yè)單位督、社會團(tuán)體搏、民辦非企慮業(yè)等單位按霞照以上標(biāo)準(zhǔn)提發(fā)放的出差秀伙食補(bǔ)助費(fèi)嫌，不計(jì)入應(yīng)滴繳個人所得揭稅的工資薪糟金收入。壟販2.財(cái)政部腔關(guān)于印發(fā)《疑中央國家機(jī)遺關(guān)和事業(yè)單坦位差旅費(fèi)管改理辦法》的鍵通知訊財(cái)行[20盟06]31竿3號頒布日德期：200斃61113飾實(shí)施日期料：2007蒼0101昏頒布單位：度財(cái)政部驟二、本《辦近法》從20皮07年1月扮1日起實(shí)施蝴后，各地區(qū)見定點(diǎn)飯店的地確定，以及疼定點(diǎn)飯店的界相關(guān)信息匯楚總、發(fā)布等午工作需要一京段時間完成簡。在此期間小，出差人員雷住宿主要以倦各地區(qū)、各楊單位的內(nèi)部姐賓館、招待隊(duì)所為主。內(nèi)撲部賓館、招鷹待所接待條榮件不具備的展，一般應(yīng)住蜜宿在社會上售三星級及三固星級以下的編賓館、飯店顫。出差人員怎暫時按照副龍部長級人員絮每人每天6銷00元、司浙局級人員每悲人每天3撕00元、處脊級以下人員氧每人每天1荷50元標(biāo)準(zhǔn)敞以下憑據(jù)報(bào)辭銷。躁第一章總紫則擱第二條本融辦法適用于臘中央國家機(jī)普關(guān)和事業(yè)單杜位，包括中奔央駐北京市墨以外地區(qū)的另國家機(jī)關(guān)和輕事業(yè)單位。香第二章城瓦市間交通費(fèi)仁第七條乘驅(qū)坐火車，從旗當(dāng)日晚8時濱至次日晨7斜時乘車6小跌時以上的，悼或連續(xù)乘車需超過12小考時的，可購艱同席臥鋪票聽。符合規(guī)定渴而未購買臥蒙鋪票的，按志實(shí)際乘坐的臺硬座票價(jià)的肯80％給予饞補(bǔ)助。可以距乘坐軟臥而輔改乘硬臥的裳，不再給予斥補(bǔ)助。寫第四章伙局食補(bǔ)助費(fèi)股第十三條捉出差人員的諸伙食補(bǔ)助費(fèi)度按出差自然訓(xùn)（日歷）天博數(shù)實(shí)行定額對包干，每人裳每天50元拘。描第五章公襪雜費(fèi)盟縫第十五條評出差人員的研公雜費(fèi)按出表差自然（日冷歷）天數(shù)實(shí)鏟行定額包干贊，每人每天汁30元，用他于補(bǔ)助市內(nèi)伐交通、通訊語等支出。骨第十八條壟到基層單或位實(shí)（見）奶習(xí)、工作鍛龍煉、支援工小作以及各種雅工作隊(duì)等人旬員，在途期戚間的住宿費(fèi)聚、伙食補(bǔ)助壩費(fèi)和公雜費(fèi)蘆按照差旅費(fèi)幟開支規(guī)定執(zhí)氣行；在基層業(yè)單位工作期歪間，每人每糧天發(fā)放伙食把補(bǔ)助費(fèi)15聞元，不報(bào)銷注住宿費(fèi)和公質(zhì)雜費(fèi)。壟（二）、出振差伙食補(bǔ)助枯費(fèi)的檢查要厚點(diǎn)濫在差旅費(fèi)報(bào)甜銷憑證注明矩的在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)斥的出差伙食輩補(bǔ)助費(fèi)不征馬個人所得稅哀，超過標(biāo)準(zhǔn)值的出差伙食精補(bǔ)助費(fèi)征收常個人所得稅頓；以現(xiàn)金形載式發(fā)給個人請的出差伙食事補(bǔ)助費(fèi)應(yīng)全挺額計(jì)入領(lǐng)取麻人的尺當(dāng)期工資、凡薪金收入計(jì)擋征個人所得羅稅。蛋十三、以發(fā)呢票報(bào)銷方式歷取得的所得揪（一）政策銷依據(jù)塔《中華人民執(zhí)共和國個人缺所得稅法實(shí)惹施條例》第思八條第一款宇的規(guī)定，譜“碧各項(xiàng)個人所聯(lián)得的范圍：學(xué)工資、薪金甚所得，是指聞個人因任職蘇或者受雇而唱取得的工資昆、薪金、獎耽金、勞動分蹈紅、津貼、悉補(bǔ)貼以及與扒任職或者受登雇有關(guān)的其余他所得。宴”轉(zhuǎn)（二）以協(xié)發(fā)票報(bào)銷方燈式取得的所攤得的檢查要染點(diǎn)：狹以發(fā)票報(bào)銷敗方式取得的否所得取得個環(huán)人收入是深份受企業(yè)和個丸人歡迎的做抵法，因?yàn)檫@俗樣既逃避了僑企業(yè)所得稅叢，又逃避了恩個人所得稅害，手法非常插隱蔽，稅務(wù)擋人員對該問滋題都感到很勢頭痛?；悇?wù)人員怎損樣才能發(fā)現(xiàn)遭企業(yè)員工以慕發(fā)票報(bào)銷方祖式取得的所醉得呢？脫一般來說，爆發(fā)票報(bào)銷里通的發(fā)票，可安能是假發(fā)票椅，也可能是朽真發(fā)票。無近論是假發(fā)票保，還是真發(fā)匙票，他都會往記在成“墨營業(yè)費(fèi)用受”混、鳥“蘭管理費(fèi)用夫”項(xiàng)、當(dāng)“告原材料勁”妙等成本費(fèi)用懶帳里，因此放，檢查成本兵費(fèi)用帳是如臟果發(fā)現(xiàn)有某店項(xiàng)由個人報(bào)籮銷的費(fèi)用特粥別高時，就渴要注意是不耗是有企業(yè)員蹲工以發(fā)票報(bào)香銷方式取得痰的所得的情議況。槍（1）真票宜真開，報(bào)銷并是真發(fā)票，繭并且有真實(shí)鴉的業(yè)務(wù)發(fā)生謀。排例如：廣州刻市地稅局第桃四稽查局對引某企業(yè)進(jìn)行不例行檢查時左發(fā)現(xiàn)，該企蘇業(yè)員“洗固定資產(chǎn)明淚細(xì)帳咽”纏反映企業(yè)自手有車輛6輛屢，而每年汽滋車費(fèi)用開支直高達(dá)70多儀萬元，占全偵部費(fèi)用支出極的斃1/3，稽刃查人員深入次檢查發(fā)現(xiàn)支閃出的70多僻萬汽車費(fèi)用異當(dāng)中，有部霞分屬于報(bào)銷藥私人車輛的贈費(fèi)用支出。斬原來，該企準(zhǔn)業(yè)因車輛有駕限，經(jīng)常使愿用員工的私鳳車作公務(wù)用究途，然后通剛過報(bào)銷相關(guān)畢費(fèi)用給予員環(huán)工補(bǔ)貼，但矩該部分補(bǔ)貼狼從來不并入樓員工的收入臂繳納個人所慧得稅。為此扎，該企業(yè)被歉查補(bǔ)個人所迷得稅3萬多字元，并被罰蝦款1.5萬轉(zhuǎn)元。田為節(jié)省經(jīng)營培費(fèi)用支出，勾越來越多的積企業(yè)使用私委人車輛用于瘡辦公經(jīng)營（從即溫“舉私車公用源”墾），而企業(yè)悅則以報(bào)銷形精式限額或不投限額地向私設(shè)人車主支付壘相關(guān)的車輛賣費(fèi)用。但是小企業(yè)往往忽犯略了將以現(xiàn)哀金、報(bào)銷等論形式向個人酸支付費(fèi)用視飛為個人取得劣的公務(wù)用車蹈補(bǔ)貼收入而唉代扣代繳個召人所得稅。示（2）真票么虛開，報(bào)銷剖是真發(fā)票，禁但是沒有真漸實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)閱生。魚什么叫真票尋虛開？室在講真票虛訪開之前，先煮談一下什么籮是形式重于嶼實(shí)質(zhì)的稅收智籌劃。碼形式重于實(shí)丑質(zhì)的稅收籌英劃目前非常戀流行。倚什么叫做形輕式重于實(shí)質(zhì)半的稅收籌劃山呢？午一般來說，壺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的股實(shí)質(zhì)內(nèi)容會竭通過留下發(fā)考票、合同、旋自制憑證及凍外部憑證等芽外部形式來圍表現(xiàn)，因此受，所謂形式社就是發(fā)票、調(diào)合同、自制擺憑證及外部沖憑證等，實(shí)黨質(zhì)就是對應(yīng)蘇的真實(shí)的經(jīng)充濟(jì)業(yè)務(wù)。許系多人認(rèn)為，卷形式是鑒定擁納稅義務(wù)的好重要依據(jù)，頓而且稅務(wù)稽愿查一般情況京下也只*這屯些外部形式疾作為證據(jù)，鮮稅務(wù)稽查因迅為人力物力呆，還脅有稽查人員稈水平的限制滔，稽查人員棋不可能對每酷筆證據(jù)都進(jìn)守行鑒定，因來此，最好的儀稅收籌劃是算針對外部形需式的籌劃，輝而不用理會亭實(shí)質(zhì)的真實(shí)獸的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雁。形式重于蘿實(shí)質(zhì)的稅收押籌劃最重要產(chǎn)的特點(diǎn)是他擠只在乎形式角，他的形式財(cái)表面是合法熱的，他的內(nèi)開容是虛假的蹈。形式重于制實(shí)質(zhì)算不上籌是稅收籌劃算，稅收籌劃劫是在合法的堡前提下進(jìn)行思的，而形式幕重于實(shí)質(zhì)是仆在違法的前炮提下進(jìn)行的晴，盡管此行潮為被貌似合止法的外衣所石掩蓋，但是笑還是無法改緞變其違法的尿?qū)嵸|(zhì)。另外革，發(fā)票是經(jīng)肆濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)鍋性、合法性歡的證據(jù)之一你，沒有發(fā)票提就無法證明弄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的場真實(shí)性、合舒法性。盜“愚真票虛開里腥的發(fā)票盡管理發(fā)票本身是柳真的辮，但是其經(jīng)壞濟(jì)業(yè)務(wù)是假隸的，也就從擋根本上失去彎了真實(shí)性，胳是偷稅。抓形式重于實(shí)疾質(zhì)的稅收籌仙劃最典型的滿例子是朽“充真票虛開繞”盒的籌劃。碌什么叫氧“孤真票虛開論”本的籌劃呢？掃“館真票虛開堅(jiān)”確的籌劃是指拾企業(yè)在沒有始真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)錘生的情況下蝕，到稅務(wù)部塵門的征收大賴廳真金白銀嫁的交稅開票依。企業(yè)穗“護(hù)真票虛開禾”亭的籌劃的渡目的主要有部三個：一是侮加大營業(yè)費(fèi)銹用抵減收入磁，犧牲流轉(zhuǎn)承稅，保護(hù)企次業(yè)所得稅，白獲取企業(yè)所轎得稅和流轉(zhuǎn)兼稅之間的差蘿價(jià)。營業(yè)稅燭的稅率為3停%妥—掏5%，加上競帶征也就是串5%跟—濱8%左右，誤而企業(yè)所得律稅的稅率為今15%末—蜜33%，企者業(yè)所得稅的誦稅率越大，剖這種差價(jià)的焦效果就越突妄出適。例如，一期個企業(yè)取得睡了1000進(jìn)萬的收入，拾它的真實(shí)成匠本費(fèi)用有6良00萬，本扒來它有40城0萬的利潤撤，但是它不五甘心交60狀萬的企業(yè)所漁得稅，于是滑它到稅務(wù)部胞門的征收大刮廳虛開運(yùn)輸觀業(yè)發(fā)票10予0萬、勞務(wù)棍費(fèi)100萬捷、設(shè)計(jì)費(fèi)5禾0萬、咨詢雷費(fèi)20萬、繩技術(shù)服務(wù)費(fèi)乎50萬，這訴樣一來它的稿利潤變成了劈80萬，只熄需交12萬素的企業(yè)所得郵稅和開票時碑繳納的營業(yè)巷稅、附加和棟帶征，憤“姐節(jié)約竹”巴了不少的企肆業(yè)所得稅。植二是把非法鳳支出合法化圖。企業(yè)的回猛扣、行賄等臺支出是非法疾的，是不可顫以在稅前扣謝除的，于是面企業(yè)就去弓“露真票虛開逃”捕回來記帳。怕三是用儀“卵真票虛開飛”愿偷個人所得鮮稅。屠用岸“乘真票虛開膏”宅偷個人所得蜓稅確實(shí)很難慢發(fā)現(xiàn)，目前店，一般是*捉群眾舉報(bào)，島另外，水平傻高的稅務(wù)人爭員也可以通蔽過尋找企業(yè)賢記帳的破綻至發(fā)現(xiàn)。薄當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)律有碧“慚真票虛開農(nóng)”餐偷個人所得竭稅的行為時蹈，要取得什己么證據(jù)呢？見僅靠當(dāng)事人眼的筆錄加報(bào)規(guī)銷的發(fā)票作覽為證據(jù)是不泳行的。池理由：1、彎發(fā)票只能證棕明有這事件禍發(fā)生，比如常在某酒店消引費(fèi)的紀(jì)錄，尚但發(fā)票本身崗不能證明是散否屬于個人保消費(fèi)和公務(wù)幫消費(fèi)，除非辛有第三者出申證?？?、當(dāng)事人顧的筆錄可能趴是事實(shí)，也擺有可能是誤朗解，或者是機(jī)誣告。如何揭去判斷？如恐果他說企業(yè)冊有10多萬拌屬于個人消紛費(fèi)的，那僅朗*那些發(fā)票距是不能作為筒依據(jù)的，最笨有利的證明榆只有當(dāng)事人略如掘經(jīng)手的財(cái)務(wù)豆人員的證明墳。畏從以上的分板析我們可以雷知道，要證幟明企業(yè)確實(shí)歷有恐“咱真票虛開墻”誦的行為，最蚊重要的證據(jù)楊是第三者（孔即經(jīng)手的財(cái)搞務(wù)人員）的捧證明。滲（3）報(bào)銷輔是假發(fā)票，嗓也沒有真實(shí)混的業(yè)務(wù)發(fā)生狗檢查成本費(fèi)除用帳時，如黃果發(fā)現(xiàn)有某毀項(xiàng)由個人報(bào)差銷的費(fèi)用特采別高，而他吃報(bào)銷的發(fā)票棵是同一類的療發(fā)票，又經(jīng)舉常出現(xiàn)連號住的，就要注蜓意是不是假迫發(fā)票，馬上毫復(fù)印發(fā)票，竿然后輸入電達(dá)腦，看看這續(xù)些發(fā)票能不狠能通過網(wǎng)上啟發(fā)票認(rèn)證。具凡是不能通緊過網(wǎng)上發(fā)票斗認(rèn)證，就極掩有可能是假柳發(fā)票，這時磚，如果是本倦地發(fā)票，檢累查人員要使柳用挖“瞧發(fā)票換票證尚”膨把懷疑是假宰發(fā)票的央“誕發(fā)票館”明換回去交豆給緞“份發(fā)票所做”爹進(jìn)貍行發(fā)票鑒定華，如果真的牧是假發(fā)票，個“抖發(fā)票所凳”度就會出具假忌發(fā)票鑒定書扇；如果是外饑地發(fā)票，檢驗(yàn)查人員要使宣用羨“程發(fā)票換票證忘”今把懷疑是假扣發(fā)票的侍“語發(fā)票感”泳換回去，嘉然后把發(fā)票雀復(fù)印件寄給膠有關(guān)的稅務(wù)鵝機(jī)關(guān)協(xié)查，眠取得假發(fā)票通鑒定書。同么樣的，報(bào)銷持是假發(fā)票僅孤靠當(dāng)事人的積筆錄加報(bào)銷顛的發(fā)票作為意證據(jù)是不行限的，還需要礙第三者（即僻經(jīng)手的財(cái)務(wù)很人員）的證桐明。脹十四、解除迷勞動合同取胞得的一次性糖補(bǔ)償收入希（一）政策炮依據(jù)醬財(cái)稅〔20禾01〕15居7號文件規(guī)居定：躁“休個人因與用議人單位解除舍勞動關(guān)系而催取得的一次董性補(bǔ)償收入摸(包括用人激單位發(fā)放的禮經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金煩、生活補(bǔ)助斤費(fèi)和其他補(bǔ)團(tuán)助費(fèi)用)，丘其收授入在當(dāng)?shù)厣鲜棠曷毠て骄婀べY3倍數(shù)獨(dú)額以內(nèi)的部呆分，免征個左人所得稅；浩超過的部分譯按照(國前稅發(fā)〔19較99〕17題8號)的有密關(guān)規(guī)定，計(jì)芒算征收個人畏所得稅。企東業(yè)依照國家墊有關(guān)法律規(guī)榴定宣告破產(chǎn)爐，企業(yè)職工掩從該破產(chǎn)企獵業(yè)取得的一盟次性安置費(fèi)都收入，免征削個人所得稅坑。渡”血供國稅發(fā)〔1虹999〕1理78號文件香規(guī)定：耐“鋤對于個人因邁解除勞動合海同而取得一戴次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)訂償收入，應(yīng)鏟按工資、薪挑金所得項(xiàng)目識計(jì)征個人所喜得稅?？紤]則到個人取得社的一次性經(jīng)鹽濟(jì)補(bǔ)償收入脂數(shù)額較大，苦而且被解聘壩的人員可能勻在一段時間嗎內(nèi)沒有固定其收入，因此家，對于個人鴨取得的一次奴性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償緣收入，可視汽為一次取得清數(shù)月的祥工資、薪金妹收入，允許典在一定期限瞎內(nèi)進(jìn)行平均覺。具體平均遍辦法為：以鑄個人取得的殊一次性經(jīng)濟(jì)冊補(bǔ)償收入，殼除以個人在間本企業(yè)的工額作年限數(shù)，亦以其商數(shù)作艙為個人的月淺工資、薪金寧收入，按照彎稅法規(guī)定計(jì)亭算繳納個人潔所得稅。個弓人在本企業(yè)笑的工作年限堅(jiān)數(shù)按實(shí)際工滿作年限數(shù)計(jì)莫算，超過1雄2年的按1懸2計(jì)算。個拒人在解除勞棄動合同后又狂再次任職、辱受雇的，對掘個人已繳納付個人所得稅必的一次性經(jīng)曾濟(jì)補(bǔ)償收入鈴，不再與再咸次任職、受集雇的工資、稻薪金所得合策并計(jì)算補(bǔ)繳層個人所得稅全。摧”稅類（二）一次璃性補(bǔ)償收入大的檢查要點(diǎn)咸1.一次瞎性補(bǔ)償收入滴的計(jì)算要減幸去1600管一次性補(bǔ)償說收入應(yīng)納個孤人所得稅計(jì)影算公式為：錘腿應(yīng)繳納的個認(rèn)人所得稅稅腔款額={[燦（一次性補(bǔ)殘償收入-當(dāng)瀉地上年職工同平均工資殼×下3-住房公定積金-醫(yī)療危保險(xiǎn)費(fèi)-基橫本養(yǎng)老保險(xiǎn)音費(fèi)-失業(yè)保則險(xiǎn)費(fèi)）/本園人工作年限浙數(shù)（小于或含等于12）覺-月費(fèi)用扣婆除標(biāo)準(zhǔn)（1瞞600元）延]*適用稅濃率-速算扣腸除數(shù)}*本腦人工作年限外數(shù)。計(jì)算繳博納個人所得因稅的月份數(shù)繁為本人工作頃年限數(shù)。個蓋人在本企業(yè)祖的工作年限譜數(shù)按實(shí)際工門作年限數(shù)計(jì)音算，超過1振2年的按1竭2計(jì)算。爐例如：20純06年7月滅，甲公司與策有本公司工禍齡8年的小您李解除勞動香合同，一次剛性支付經(jīng)濟(jì)鍋補(bǔ)償金12衣0000元嚴(yán)。在領(lǐng)取一閃次性補(bǔ)償收穩(wěn)入時，小李陪按照國家和襪地方政府他規(guī)定實(shí)際繳制納住房公積懂金、醫(yī)療保單險(xiǎn)費(fèi)、基本樹養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)翼、失業(yè)保險(xiǎn)芹費(fèi)共計(jì)40殊00元。當(dāng)室地上一年度護(hù)年職工平均濱工資為21翠840元。倆小李應(yīng)繳納匪多少個人所辨得稅？權(quán)根據(jù)有惕關(guān)政策規(guī)定釘，個人領(lǐng)取眾的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償抱金在當(dāng)?shù)厣侠蹦曷毠て骄櫣べY3倍數(shù)奴額以內(nèi)的部蜻分，免征個絕人所得稅。躁計(jì)算過程如伯下：藍(lán)（1）菜12000納0-218季40微×懷3=544束80元奶（2）弊54480尖-4000龜=5048臘0元半（3）夠50480呈/8=63略10元籮（4）難應(yīng)納稅額=辛[（631缸0-160澤0）諸×睛15%-1恒25]?！梁Y8（個月）躺=4620溜元約小李應(yīng)沙繳納個人所民得陶稅4620忘元。瓜但是，我們影把剛才例子渡修改一下，吵假定我們的吃小李同志一壺次性補(bǔ)償金志沒有拿到1霞20000辯元，只拿到旁80000露元，其他的泛條件不變，腳會出現(xiàn)什么避情況呢？汽計(jì)算過程如渴下：愧（1）放80000互-2184更0療×旺3=144策80元送（2）柔14480跡-4000耍=1048貿(mào)0元抗（3）白10480絞/8=13尖10元壘（4）退應(yīng)納稅額=叫1310-義1600=軋-290元襖小李應(yīng)抱繳納個人所蛇得稅0元。哀真是：你不提說我還不知塔道，世界真貴美好。府財(cái)稅〔20甩01〕15臂7號文件說床的很清楚，星一次性補(bǔ)償吉收入在當(dāng)?shù)卦V上年職工平緩均工資3倍針數(shù)桿額以內(nèi)的部焰分，免征個劉人所得稅。慰小李同志一撇次性補(bǔ)償金晴拿到800盼00元，而燦當(dāng)?shù)厣夏曷毶w工平均工資窯3倍僅為2漁1840刑×府3=655采20元，已符超過了14伯480（8繩0000-瞎65520存）元，小李郵同志仍然享沙受免稅的待殘遇。我想這永應(yīng)該不是1洞57號文想森看到的。1奏57號文的肯真實(shí)意思應(yīng)燥該是一次性惕補(bǔ)償收入只吧要超過當(dāng)?shù)靥闵夏曷毠て綉嵕べY3倍排數(shù)就要征稅惱。之所以產(chǎn)蜜生超過3倍佛仍然免稅的壟情況，我只聯(lián)能說，15友7號文可能球是史上最強(qiáng)捏的個人所得攀稅優(yōu)惠政策懶，他具有三蜂重優(yōu)惠：一譯是3倍以內(nèi)體免稅，二是焰最高可以除掙以12，三辯是再減去1犬600。你領(lǐng)說優(yōu)惠不優(yōu)叢惠？國稅發(fā)在[剃2005]賞9號關(guān)于全朵年一次性獎印金文件只能姜除以12的混優(yōu)惠和他比慢起來，簡直是不是一個擋僅次的。床（2）一次偏性補(bǔ)償收入膠是不是虛假仇的質(zhì)由于157芹號文一次性闊補(bǔ)償收入在檢當(dāng)?shù)厣夏曷毶蚬て骄べY鐘3倍數(shù)額以倉內(nèi)的部分的返免征額巨大葛，大得讓人帥眼紅。制造癥業(yè)公司幾乎紀(jì)每月都會有認(rèn)職工離職，類但那些離職側(cè)的職工的一禽次性補(bǔ)償收互入?yún)s少的可犬憐，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)顛不到當(dāng)?shù)厣习δ曷毠て骄霉べY3倍數(shù)孔額。以珠海塔為例，20堤05年當(dāng)年黎職工平均工漿資為218你40元，3舊倍數(shù)額為2撒1840輪×左3=655俱20元，但田有多少的離具職的職工的棚一次性補(bǔ)償約收入能達(dá)到坐65520夕元呢？例如計(jì)，200副6年7月，票某制造業(yè)公及司與4個員翅工解除勞動壘合同，每個賽員工只得到憶6000元伏的一次性補(bǔ)上償收入。該子公司與4個宜員工簽了4狗份6000叔元的真實(shí)的喪協(xié)議書，然甜后該公司另底外找人簽了份4份那4個駛員工名字的甩65000啄元的假的協(xié)奔議書。這樣并該公司就得淡到了（65狀000-6制000）座×恐4=236伯000元的抄免個人所得濁稅并且可以兔全額稅前扣否除的支出，弦一舉兩得。征這種偷稅手紛法確實(shí)很隱規(guī)蔽，不容易迎發(fā)現(xiàn)。所以抗，凡是遇到收較大金額的概一次性補(bǔ)償被收入，檢查磨人員都要留掙個心眼：要腔抽查幾個離抖職的職工的笨簽名，看看蛇離職的職工盡的簽名主要碼是否考勤表載、工資表、表各種合同的斃簽名一致，敘必要時請公春安經(jīng)做筆跡鑒定山。如果證實(shí)義離職協(xié)議書汪上的與平時剩的簽名不一敢致，要立即賠找有關(guān)財(cái)務(wù)假人員和財(cái)務(wù)達(dá)經(jīng)理做談話茶筆錄，要想富辦法找到離疾職的職工的討電話了解情丑況，必要時洽也和離職的戶職工做談話顏筆錄。虹(3)不廳是晌“師一次性葡”許的補(bǔ)償金就績沒有優(yōu)惠統(tǒng)如果企業(yè)每色年與員工簽狗訂一次一年徑期的勞動合懶同，年終解虎除勞動合同擦?xí)r，對員工克支付相當(dāng)于跪一個月工資潔的勞動補(bǔ)償玻金，對于考強(qiáng)核合格的多版數(shù)員工，在堅(jiān)下一年又重爽新簽訂新的聲勞動合同繼砍續(xù)使用。這短種每年合同屠期滿取得相癥當(dāng)于一個月桐工資的勞動棕補(bǔ)償金，不腹具有務(wù)“逝一次性垃”顆補(bǔ)償金的特尿點(diǎn)。不是然“金一次性顏”鑒的補(bǔ)償金就搏沒有優(yōu)惠。稠.粵地稅函夾[艇2002]逢629號<虛關(guān)于個人與逼用人單位解懲除勞動關(guān)系喚取得的一次粗性補(bǔ)償收入律征免個人所猾得稅的批復(fù)籌>械珠海市地方翠稅務(wù)局：釘你局《關(guān)于藏個人與用人涼單位解除勞退動關(guān)系取得周的一次性補(bǔ)黨償收入征免冠個人所得稅爸的請示》（著珠地稅函[雷2002]翁190號）曬收悉，經(jīng)研塞究，現(xiàn)批復(fù)壁如下：違根據(jù)財(cái)政部執(zhí)、國家稅務(wù)肉總局關(guān)于個撿人與用人單襪位解除勞動必合同取得的廢一次性補(bǔ)償雜收入征免個絮人所得稅的旋政策精神，栽考慮到個人供與用人單位府解除勞動合復(fù)同后，雖然研個人取得的據(jù)一次性補(bǔ)償較收入數(shù)額較擱大，但被解陽聘人員可能寨在短期內(nèi)沒投有固定工作采，因而在計(jì)參征個人所得救稅時給予一突定的照顧。淘而你局反映賭企業(yè)每年與序員工簽訂一駁次一年期的誰勞動合同，刮年終解除勞鄰動合同時，休對員工支付壩相當(dāng)于一個冊月工資的勞戲動補(bǔ)償金，講對于考核合視格的多數(shù)員燙工，在下一騰年又重新簽錘訂新的勞動冒合同繼續(xù)使垂用。這種每節(jié)年合同期滿圍取得相當(dāng)于敲一個月工資礦的勞動補(bǔ)償壟金，不具有請“倉一次性染”躁補(bǔ)償金的特碌點(diǎn)，不符合允財(cái)政部、國收家稅務(wù)總局忍關(guān)于個人與垃用人單位解礦除勞動合同鷹取得的一次者性補(bǔ)償收入灌征免個人所庫得稅的政策粉精神。因此扯，省局同意鋒你局提出的篩處理意見：際該企業(yè)與員蓋工解除勞動窩合同后，又地重新簽訂新盜勞動合同繼權(quán)續(xù)聘用的員揭工，其每年末合同期滿取三得的相當(dāng)于襯一個月工資黃的勞動補(bǔ)償謀金，應(yīng)按照長規(guī)定計(jì)算繳染納正個人所得稅喘；對于合同繞期滿，企業(yè)踏不再聘用的錘人員，按規(guī)壯定征免個人號所得稅。秧十五、取得如全年一次性鑄收入：統(tǒng)(一)政策體與計(jì)算稿國稅發(fā)[2遣005]9拔號《關(guān)于調(diào)縫整個人取得握全年一次性袍獎金等計(jì)算吳征收個人所剪得稅方法問費(fèi)題的通知》目(一)先將麥雇員當(dāng)月內(nèi)衫取得的全年原一次性獎金變，除以12螺個月，按其譜商數(shù)確定適呆用稅率和速澤算扣除數(shù)。讓如果在發(fā)放馳年終一次性孝獎金的當(dāng)月趕，雇員當(dāng)月丙工資薪金所舍得低于稅法丘規(guī)定的費(fèi)用歪扣除額，應(yīng)壩將全年一次玩性獎金減除師“瞎雇員當(dāng)月工斜資薪金所得斥與費(fèi)用扣除浴額的差額仆”抽后的余額，陡按上述辦法慎確定全年一勻次性獎金的綿適用稅率和己速算扣除數(shù)給。這(二)立將雇員個人晉當(dāng)月內(nèi)取得輪的全年一次堵性獎金，按吸本條第(一雀)項(xiàng)確定的愿適用稅率和軋速算扣除數(shù)匪計(jì)算征稅，蜘計(jì)算公式如煤下：攻1．如果雇層員當(dāng)月工資冷薪金所得高姑于(或等于投)稅法規(guī)定鎮(zhèn)的費(fèi)用扣除濟(jì)額的，適用排公式為：黑應(yīng)納稅額＝王雇員當(dāng)月取消得全年一次宵性獎金架×冊適用稅率一粗速算扣除數(shù)用2．如果雇障員當(dāng)月工資已薪金所得低稅于稅法規(guī)定枝的費(fèi)用扣除寸額的，適用隸公式為：跡應(yīng)納稅額＝騙(雇員當(dāng)月儉取得全年一晌次性獎金一分雇員當(dāng)月工耀資薪金所得煌與費(fèi)用扣除糾額的差額)仿×鉗適用稅率一乳速算扣除數(shù)燒注意：在一慣個納稅年度棒內(nèi)，對每一學(xué)個納稅人，柄該計(jì)稅辦法酸只允許采用槐一次。句雇員取得除叉全年一次性繳獎金跑以外的其它飄各種名目獎旦金，如半年蕉獎、季度獎臉、加班獎、早先進(jìn)獎、考眠勤獎等，一水律與當(dāng)月工否資、薪金收負(fù)入合并，按努稅法規(guī)定繳襖納個人所得潛稅。葉梢糟實(shí)例一：雇慶員當(dāng)月工資譽(yù)薪金所得高豎于（或等于扭）稅法規(guī)定遍的費(fèi)用扣除筋額的計(jì)算方歲法綱某納稅人2讓006年1籍月取得屬于雙全年一次性廚獎金360繼00元，當(dāng)意月工資、薪雜金3500敢元，應(yīng)如何很計(jì)算個人所棗得稅。襪一、全年一炮次性獎金計(jì)談稅方法靠第一步：3管6000徒÷顏12=30敞00（元）賺第二步：3旬000元適鑄用的工資、豪薪金所得稅落率為15%愛，速算扣除滲數(shù)為125蠻元?？涞谌剑?丘6000創(chuàng)×裝15%-1便25=52扇75（元）哭二危、當(dāng)月工資皮、薪金計(jì)稅盲方法（扣除微標(biāo)準(zhǔn)為16絡(luò)00元）密（3500阻-1600傳）辯×涼10%-2川5=165嚇（元）究三、當(dāng)月應(yīng)箏納個人所得紐稅蹦5275+資165=5氏440（元槍）螞實(shí)例二：雇宿員當(dāng)月工資響薪金所得低抗于稅法規(guī)定府的費(fèi)用扣除櫻額的計(jì)算方轉(zhuǎn)法細(xì)某納稅人2防006年1抬月取得屬于鹿全年一次性吐獎金200肯00元，當(dāng)程月工資、薪番金900元炭，應(yīng)如何計(jì)免算個人所得釀稅。身一、全年一之次性獎金計(jì)權(quán)稅方法炒第一步：[穩(wěn)20000汪-（160則0-900爭）]壺÷用12=16兵08（元）茅第二步：1襯608元適辟用的工