審計(jì)理論與實(shí)務(wù)之案例解析

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)案例一(一)資料2006年3月審計(jì)組對(duì)X企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)．有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：1、銷售給A公司產(chǎn)品計(jì)936萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：試運(yùn)行一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付貨款，交貨日期為2005年至11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2005年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2005年12月25日，發(fā)票日期為2005年12月25日。X公司確認(rèn)2005年度該項(xiàng)銷售收入800萬(wàn)元。2、銷售給B公司產(chǎn)品計(jì)1170萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬(wàn)元，出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付870萬(wàn)元，交貨日期為2005年12月26日。實(shí)際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2005年12月29日，發(fā)票日期為2005年12月29日。截止2005年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬(wàn)元，并確認(rèn)2005年度該項(xiàng)銷售收入1000萬(wàn)元。在審計(jì)時(shí)，未取得該項(xiàng)銷售業(yè)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司。3、銷售給C公司產(chǎn)品計(jì)1755萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé)。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2005年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2005年12月18日，無(wú)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。X公司確認(rèn)2005年度該項(xiàng)銷售收入1500萬(wàn)元。4、銷售給F公司產(chǎn)品計(jì)1287萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17％）。截止2005年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬(wàn)元，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1100萬(wàn)元。在審計(jì)中注意到，上述貨物尚存放在X公司倉(cāng)庫(kù)，X公司為此提供了一份F公司2005年11月28日的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司”。洪5、銷售給波控股股東G希公司產(chǎn)品計(jì)節(jié)3510萬(wàn)免元（含稅，梯增值稅稅率違為17％）逝，貨款已于伐2005年埋12月全部惜收到。20性05年度，稍X公司確認(rèn)密該項(xiàng)銷售收亡入3000蝴萬(wàn)元，銷售鉆成本180顏0萬(wàn)元。2迅005年度括，同類產(chǎn)品仰主要銷售給閣非關(guān)聯(lián)方，聰其加權(quán)平均辯毛利率為1擾0％。飾6、銷售給魚(yú)H公司產(chǎn)品端計(jì)2106變?nèi)f元（含稅閥，增值稅稅暫率為17％暢）。發(fā)貨單倉(cāng)、發(fā)票。安翻裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告津、銷售合同鏟核對(duì)后無(wú)異師常，截止誰(shuí)2005年糞12月3痕1日落，已收到貨尋款1000眨萬(wàn)元，尚有桃1106萬(wàn)犁元貨款未收寧到。200手5年度，X距公司確認(rèn)該跳項(xiàng)銷售收入熊1800萬(wàn)站元。在對(duì)應(yīng)箏收H公司1逆106萬(wàn)元講款項(xiàng)進(jìn)行函千證時(shí)，H公怒司回函表示售已經(jīng)退貨。乏經(jīng)檢查，X抽公司已于詠2006年徐1月10日無(wú)沖減了當(dāng)月扯銷售收入1括800萬(wàn)元法，并沖減相叨關(guān)銷售成本發(fā)。排(二)要求念：根據(jù)上述剛資料，從下衛(wèi)列問(wèn)題的備歷選答案中選圖出正確答案矩。舒51、銷售版給A公司產(chǎn)個(gè)品的銷售業(yè)種務(wù)，審計(jì)人瞇員認(rèn)為X公狗司不能確認(rèn)朽銷售收入，腦原因有：（錘）。呆A.銷售合鄉(xiāng)同規(guī)定有誤薪障B.在安裝浩完畢并檢驗(yàn)澆合格后才能腹確認(rèn)收入木C.安裝或創(chuàng)檢驗(yàn)任務(wù)是塵銷售合己同的飛重要組成部山分退D.貨款尚絲未收到鳳52、銷售夜給B公司產(chǎn)幣品的銷售業(yè)枯務(wù)，審計(jì)人賀員尚無(wú)法形斬成審計(jì)結(jié)論筆，應(yīng)進(jìn)一步粉實(shí)施的審計(jì)攏程序有：（譜）。毛A.檢查銷俘售合同是否溫規(guī)定供貨單拖位接受X公門(mén)司指令，直午接將貨物發(fā)蕉運(yùn)至B公司要B.向供貨愉單位發(fā)函詢禁證，詢證B俗公司確于蘿2005年偵12月31險(xiǎn)日慰前收到該批鞠貨物貿(mào)C.檢查安塘裝過(guò)程中所狡形成的相關(guān)呈記錄，以確夸定安裝驗(yàn)收蠢報(bào)告的真實(shí)王性徹D.檢查安藝裝過(guò)程中所店形成的相關(guān)嫂記錄，以確脹定安裝驗(yàn)收帶報(bào)告的完整荷性哀53、銷售燈給C公司產(chǎn)掘品的銷售業(yè)醬務(wù)，審計(jì)人笑員尚無(wú)法形桐成審計(jì)結(jié)論慨，應(yīng)進(jìn)一步編實(shí)施審計(jì)程雕序有：（將）。吧A.要求X爭(zhēng)公司提供經(jīng)頑D公司認(rèn)可戶的C公司收池入確認(rèn)時(shí)間匯的書(shū)面資料棚B.向C公傍司函證微C.運(yùn)用分葛析性復(fù)核宮D.要求X朱公司提供C縫公司收入確棟認(rèn)的直接依染據(jù)午54、銷售瞇給F公司產(chǎn)稻品的銷售業(yè)閱務(wù)，審計(jì)人浩員尚無(wú)法形拼成審計(jì)結(jié)論齡，應(yīng)進(jìn)一步經(jīng)實(shí)施審計(jì)程叛序有：（斥）。窄A.向F公遍司函證應(yīng)收底賬款余額成B.向F公候司函證以及筋2005年茅11月28栽日殼傳真的真實(shí)床性蛛C.檢查發(fā)勢(shì)貨記錄如D.監(jiān)盤(pán)存淺放在X公司撐倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品本55、銷售孔給控股股東餡G公司產(chǎn)品列的銷售業(yè)務(wù)倒，審計(jì)人員幻認(rèn)為：（載）。矩A.X公司診不能確認(rèn)全梯部收入焦B.X公司柱能夠確認(rèn)全代部收入芬C.X公要司能賴夠確認(rèn)部分著收入蔥D.尚無(wú)法爛形成審計(jì)結(jié)腎論她56、銷售拐給H公司產(chǎn)姻品的銷售業(yè)食務(wù)，審計(jì)人傳員認(rèn)為：（泳）。弓A.X公司溝不能確認(rèn)收部入莫B.X公司證能夠確認(rèn)收抓入蛾C.X公司懇能夠確認(rèn)部尤分收入臘D.尚無(wú)法五形成審計(jì)結(jié)辱論(一)資料屠2006年?yáng)|3月．某市亮審計(jì)局派出記審計(jì)組對(duì)某有重點(diǎn)國(guó)有企殖業(yè)2005敗年度財(cái)務(wù)收蟲(chóng)支進(jìn)行審計(jì)幸。有關(guān)審計(jì)凝情況和資料蹄如下：雅1、由于市拿場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈宜。近年來(lái)該按企業(yè)利潤(rùn)受樂(lè)市場(chǎng)影響波驗(yàn)動(dòng)較大。教2、審計(jì)組撫調(diào)查該企業(yè)錄的內(nèi)部控制悠情況后，認(rèn)敞為內(nèi)部控制佛不太健全，蕩將控制風(fēng)險(xiǎn)孩評(píng)估為中水爬平。同時(shí)按法照該企業(yè)2貫005年度島稅楚后利同潤(rùn)的lO％參確定重要性獨(dú)水平為12陣0萬(wàn)元。審目計(jì)組僅根據(jù)域確定的控制椒風(fēng)險(xiǎn)水平和房重要性水平剃編制了審計(jì)集實(shí)施方案．刊確定了實(shí)質(zhì)勇性測(cè)試的范性圍和重點(diǎn)。去3、在現(xiàn)場(chǎng)菜進(jìn)行實(shí)質(zhì)性縣測(cè)試中，審咱計(jì)組發(fā)現(xiàn)該址企業(yè)內(nèi)部控季制十分無(wú)效域，原來(lái)評(píng)估躬的控制風(fēng)險(xiǎn)套水平應(yīng)該定燦為高等水平耍，而且審計(jì)冠實(shí)施方案也駱應(yīng)該進(jìn)行相拾應(yīng)調(diào)整。鑒上于審計(jì)實(shí)施躺方案已經(jīng)制切定，審計(jì)組耐決定不修改鑼書(shū)面的審計(jì)炊實(shí)施方案，仿但在現(xiàn)場(chǎng)審隙計(jì)中，每個(gè)扣審計(jì)人員調(diào)杰整了實(shí)質(zhì)性濁測(cè)試的范圍頑和重點(diǎn)。盯4、現(xiàn)場(chǎng)審郊計(jì)結(jié)束，審返計(jì)組在起草支審計(jì)報(bào)告時(shí)轉(zhuǎn)．未對(duì)重要叔性水平進(jìn)行鎮(zhèn)重新考慮和礦評(píng)估，就以嗚準(zhǔn)備階段確魂定的120疏萬(wàn)元為標(biāo)準(zhǔn)錢(qián)，部審計(jì)寒發(fā)現(xiàn)的12倦0萬(wàn)元以上類的所有錯(cuò)弊負(fù)寫(xiě)入審計(jì)報(bào)礙告。勝(二)要求蛛：根據(jù)上述墻資料，從下翼列問(wèn)題的備精選答案中選刻出正確答案眨。令62、關(guān)于丹審計(jì)組對(duì)控虜制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行環(huán)的評(píng)估，下潔列說(shuō)法中正蛛確的有：（耳）。曬A.審計(jì)組閘在評(píng)估控制拐風(fēng)險(xiǎn)水平之尋后，還應(yīng)根屬據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)味和控制風(fēng)險(xiǎn)勞的綜合水平君確定可接受敬的檢查風(fēng)險(xiǎn)練水平匯B.審計(jì)組浮在最初評(píng)估飯控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)呈．應(yīng)當(dāng)遵守幸謹(jǐn)慎原則．老將控制風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)直接評(píng)估為崇低水平加C.在現(xiàn)場(chǎng)臉進(jìn)行實(shí)質(zhì)性佛測(cè)試前。審跳計(jì)組除關(guān)注存內(nèi)部控制的牢健全性外．援還應(yīng)關(guān)注內(nèi)堅(jiān)部控制的有焦效性總D.審計(jì)組吵在對(duì)內(nèi)部控好制進(jìn)行初步促評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)濁上．還應(yīng)進(jìn)東一步進(jìn)行內(nèi)謠部控制甜測(cè)試肉63、關(guān)于乏審計(jì)組對(duì)重姥要性水平的誓確定。下列喊說(shuō)法中正確欠的有：（捉）。絹A.以稅后借利潤(rùn)的10療％確定重要松性水平是比霸較合適的扶B.應(yīng)該選路擇利潤(rùn)以外美的指標(biāo)作為籌基礎(chǔ)確定重充要性水平軌C.應(yīng)該選拘擇稅前利潤(rùn)稍為基礎(chǔ)確定濟(jì)重要性水平罵D.應(yīng)該以館近兩年的稅脆后利潤(rùn)平均摩數(shù)為基礎(chǔ)確屆定重要性水羞平藍(lán)64、關(guān)于卻審計(jì)組制定剝審計(jì)實(shí)施方跑案和在現(xiàn)場(chǎng)照審計(jì)階段對(duì)斥方案進(jìn)行的找調(diào)整，下列正說(shuō)法中正確抱的有：（界）。煩A.審計(jì)組桌應(yīng)該根據(jù)情景況調(diào)整控制究風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)候水平．并對(duì)設(shè)審計(jì)實(shí)施方皂案進(jìn)行書(shū)面諷修改算B.審計(jì)組兔可以不對(duì)審德計(jì)實(shí)施方案頂進(jìn)行書(shū)面修如改。但必須坦調(diào)整實(shí)質(zhì)性普測(cè)試的范膏圍和欠重點(diǎn)頑C.在現(xiàn)場(chǎng)臘審計(jì)階段，間不論是口頭港上，還是書(shū)愛(ài)面，均不能貌修改審計(jì)實(shí)昏施方案受D.在審計(jì)賭準(zhǔn)備階段僅差根據(jù)控制風(fēng)正險(xiǎn)水平和重肚要性水平還難不能制定審?fù)ㄓ?jì)實(shí)施方案登65、關(guān)于隙審計(jì)組在審瞇計(jì)報(bào)告編寫(xiě)倚過(guò)程中有關(guān)龜重要性的應(yīng)女用．下列說(shuō)刃法中正確的即有：（）走。掃A.報(bào)告階伏段運(yùn)用重要消性時(shí)除考慮蛛錯(cuò)弊的金額恭外，還應(yīng)該攏考慮錯(cuò)弊的就性質(zhì)注B.重要性蔬水平以下的匙錯(cuò)弊也應(yīng)全聽(tīng)部寫(xiě)進(jìn)審計(jì)漁報(bào)告墻C.審計(jì)報(bào)支告中不需要曬寫(xiě)明重要性添水平地D.報(bào)告階潔段應(yīng)用的重首要性水平不值一定與準(zhǔn)備撒階段確定的愛(ài)重要性水平赴一致竊66、如果坊審計(jì)組在審攪計(jì)實(shí)施階段萍仍采用原來(lái)阻估計(jì)中等控充制風(fēng)險(xiǎn)水平馬，可透能產(chǎn)生的影退響有：（男）。懸A.審計(jì)人餃員沒(méi)有執(zhí)行喂足夠的符合葉性測(cè)試眉B.審計(jì)人哀員執(zhí)行過(guò)多蔑的實(shí)質(zhì)性測(cè)元試集C.影響審送計(jì)效率鼓D.影響審?fù)в?jì)效果哄五、案例分贈(zèng)析題51、BC鐮52、AB輛C尊53、AB必D頸54、AB驟C55、C56、A級(jí)【解析】注怨冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)跑為X公司不容能確認(rèn)銷售碰收入。因?yàn)閴蛸Y產(chǎn)負(fù)債表疑日以前已確柔認(rèn)收入的銷撓售，在資產(chǎn)縮負(fù)債表日后邪至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)牛報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)嗚出日已經(jīng)退蘋(píng)回，應(yīng)作為農(nóng)調(diào)整事項(xiàng)，訴進(jìn)行相關(guān)的拍賬務(wù)處理?？算y62、AC衫D63、B阻【解析】因犁利潤(rùn)波動(dòng)較虧大．不易以巧利潤(rùn)率為基始礎(chǔ)。逝64、AD京押65、AC師D66、D曾三、案例分講析啟1.(慎一)資料娃201返0年4月某同審計(jì)局根據(jù)檢審計(jì)項(xiàng)目計(jì)園劃，對(duì)某重禍點(diǎn)國(guó)有企業(yè)循甲公司20塑09年度財(cái)預(yù)務(wù)收支進(jìn)行漂審計(jì)。鑒于微審計(jì)處審計(jì)桐人員A有豐押富的審計(jì)經(jīng)偽驗(yàn)，并且與蘋(píng)甲公司財(cái)務(wù)床部主管是夫澤妻關(guān)系，熟福悉情況，審品計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決慎定由A擔(dān)任稀該項(xiàng)目主審訓(xùn)，由經(jīng)貿(mào)審場(chǎng)計(jì)處的處長(zhǎng)騰擔(dān)任審計(jì)組但組長(zhǎng)，實(shí)行叼組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制鐵。根據(jù)審計(jì)質(zhì)項(xiàng)目計(jì)劃，遣2010年攪4月12日側(cè)，某市審計(jì)頂局審計(jì)處幾律名同志組成績(jī)審計(jì)組，對(duì)奉該市重點(diǎn)國(guó)磚有企業(yè)甲公椒司2009槐年度財(cái)務(wù)報(bào)異表進(jìn)行審計(jì)守。測(cè)B審計(jì)人員豆負(fù)責(zé)審計(jì)貨掙幣資金項(xiàng)目豈。由于甲公彩司在總部和閃營(yíng)業(yè)部均設(shè)抽有出納部門(mén)像。為短順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)先存現(xiàn)金B(yǎng)審宜計(jì)人員在監(jiān)躲盤(pán)前一天通博知甲公司會(huì)稻計(jì)主管人員掌做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)午備。監(jiān)盤(pán)時(shí)拾，出納把現(xiàn)摸金放入保險(xiǎn)書(shū)柜，并將已教辦妥現(xiàn)金收孝付手續(xù)的交詢易登入現(xiàn)金短日記賬，結(jié)刷出現(xiàn)金日記境賬余額;然注后，B審計(jì)剝?nèi)藛T當(dāng)場(chǎng)盤(pán)腹點(diǎn)現(xiàn)金，在卡與現(xiàn)金日記賊賬核對(duì)后填重寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)搬金盤(pán)點(diǎn)表”墾，并在簽字變后形成審計(jì)隨工作底稿。版進(jìn)入審厘計(jì)終結(jié)階段爐后，審計(jì)人頁(yè)員A安排審競(jìng)計(jì)組成員C園收集審計(jì)組霉各成員編制父的審計(jì)工作炎底稿，由審珠計(jì)人員C僅違就審計(jì)定性冤和處理處罰映是否準(zhǔn)確適樸當(dāng)進(jìn)行復(fù)核炕，并簽署復(fù)啦核意見(jiàn)，然應(yīng)后交給A起挺草審計(jì)報(bào)告趁。布(二)憂要求：根據(jù)缺上述資料，靜從下列問(wèn)題嬌的備選答案蓄中混選出艷正確答案。窩(1)鼓.你認(rèn)為由怠審計(jì)人員A澡擔(dān)任主審的匆做法：毒B紹D嗽A.正城確嶼B.錯(cuò)西誤，違背了須我國(guó)《審計(jì)草機(jī)關(guān)審計(jì)人究員職業(yè)道德唱準(zhǔn)則》房C.錯(cuò)苗誤，違背了輕我國(guó)《審計(jì)含機(jī)關(guān)項(xiàng)目計(jì)憐劃管理辦法南》榨D.錯(cuò)柱誤，違背了烏我國(guó)《國(guó)家滋審計(jì)基本準(zhǔn)拳則》催*捆《國(guó)家審計(jì)雕基本準(zhǔn)則》繩第十一條教“栽審計(jì)人員辦捎理審計(jì)事項(xiàng)宇，與被審計(jì)跌單位或者審臥計(jì)事項(xiàng)有直封接利害關(guān)系宴的，應(yīng)當(dāng)回般避。踐”荷(2)陜.你認(rèn)為審稿計(jì)人員B在間提前告知現(xiàn)荷金盤(pán)點(diǎn)時(shí)間繪的做法：庸B拿D致A.提貞高了審計(jì)效詞率但B.增鏈大了審計(jì)風(fēng)否險(xiǎn)坡C.能包夠得到良好惑的審計(jì)效果逗D.不孝符合《審描計(jì)準(zhǔn)則》聞(3).績(jī)?cè)诒P(pán)點(diǎn)過(guò)程年中B審計(jì)人妄員的責(zé)任：綁C飯A.填夏寫(xiě)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)狹表竹B.登怒記現(xiàn)金日記崖賬廁C.監(jiān)正督現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)星過(guò)程殘D.親恰自清點(diǎn)現(xiàn)金留(4).你膽認(rèn)為審計(jì)人祥員A安排審慢計(jì)人員C復(fù)助核審計(jì)工作侵底稿并簽署醒復(fù)核意見(jiàn)的鹿做法：嚇D詳A.正泡確葡B.錯(cuò)瘋誤，應(yīng)由審艦計(jì)人員C復(fù)巴核，審計(jì)人寄員A簽署復(fù)惱核意見(jiàn)聯(lián)C.錯(cuò)史誤，應(yīng)由審姓計(jì)人員A復(fù)陰核并簽署復(fù)肢核意見(jiàn)蹦D.錯(cuò)猛誤，應(yīng)由審籌計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)洽核并簽署復(fù)罷核意見(jiàn)體(5)廟.對(duì)于審計(jì)譽(yù)工作底稿的伏復(fù)核，除了糧復(fù)核審計(jì)定蘿性和處理處炭罰是否準(zhǔn)確蓮適當(dāng)外，還沉應(yīng)包括：嚇（我選AD昆，答案為A套）棄私A.所附兼審計(jì)證據(jù)是撤否充分、有倚效沿B.是鉗否清楚地載拍明了審計(jì)人淺員所負(fù)的責(zé)大任坑C.審忽計(jì)方案是否遇經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)蝴D.是續(xù)否經(jīng)過(guò)甲公壤司簽字蓋章技（證據(jù)才要喇簽字蓋章，筐工作底稿不評(píng)要）游2.(棍一)資料嚴(yán)201命0年4月。仔某市審計(jì)局午派出審計(jì)組集對(duì)甲公司的念財(cái)務(wù)收支情竄況進(jìn)行了審歷計(jì)。有關(guān)甲幻公司銷售與餐收款業(yè)務(wù)、饅采購(gòu)與付款埋業(yè)務(wù)、生產(chǎn)片與存貨業(yè)務(wù)宇、貨幣資金尋、籌資與投慮資各循環(huán)，確有關(guān)審計(jì)的憲資料和審計(jì)齊情況如下：和1.甲肥公司在銷售鋼與收款業(yè)務(wù)葛的管理辦法瓣中規(guī)定：在導(dǎo)向客戶賒銷圈貨物時(shí)。需平經(jīng)過(guò)專門(mén)設(shè)勢(shì)立的信用部鈴門(mén)批準(zhǔn);負(fù)些責(zé)應(yīng)收賬款母的會(huì)計(jì)人員汪每月編伙制對(duì)賬單與擁客戶對(duì)賬：掙總經(jīng)理助理窩定期檢查銷冠售與收款情沫況。槽2.甲惠公司在采購(gòu)蘿與付款業(yè)務(wù)賞的管理辦法選中規(guī)定：提籍出采購(gòu)申請(qǐng)腫與批準(zhǔn)采購(gòu)蹦申請(qǐng)相互獨(dú)諒立;采購(gòu)部游門(mén)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)抽并負(fù)責(zé)采購(gòu)街;驗(yàn)收部門(mén)吊與財(cái)會(huì)部門(mén)鮮相互獨(dú)立。荷3.甲灌公司在生產(chǎn)它與存貨業(yè)務(wù)娘的內(nèi)部控制抖中規(guī)定：采準(zhǔn)購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)赴收、保管部趁門(mén)相互獨(dú)立眾;存貨盤(pán)點(diǎn)潔由獨(dú)立于保舒管人員之外姨的其他部門(mén)薯人員定期進(jìn)表行;管理當(dāng)耕局通過(guò)授權(quán)患程序、成本專會(huì)計(jì)制度控蝕制、永續(xù)盤(pán)宗存制等信息旗傳遞程序?qū)嵪魇﹪?yán)格控制婚;限制非授物權(quán)人員接近秋存貨。價(jià)4.甲灌公司在貨幣貍資金業(yè)務(wù)的癥內(nèi)部控制中蝦規(guī)定：支票里的簽發(fā)與出攜納相互獨(dú)立始;由出殿納員以外人生員編制銀行蚊存款調(diào)節(jié)表脖;對(duì)于與此比循環(huán)有關(guān)的覽信息傳遞程具序?qū)嵤﹪?yán)格稻有效的控制枕;限制接近詳貨幣資金進(jìn)冠行實(shí)物控制丑。沙5.甲浩公司在籌資耀與投資業(yè)務(wù)衛(wèi)的內(nèi)部控制脂中規(guī)定：籌同資、投資業(yè)且務(wù)執(zhí)行與記負(fù)錄相互獨(dú)立男;所有的資勾本交易事項(xiàng)衛(wèi)，都必須經(jīng)充過(guò)企業(yè)最高彩權(quán)力機(jī)構(gòu)的死事先審批與光授權(quán);最高挽管理機(jī)構(gòu)制頓定舉債政策葵及內(nèi)部批準(zhǔn)池程序;進(jìn)行甜投資時(shí)栗，寫(xiě)有正式的授壽權(quán)審批程序毅;由股東大茄會(huì)或董事會(huì)許做出利潤(rùn)分?jǐn)偱錄Q定;限蘭制非授權(quán)人據(jù)接近實(shí)物文案件和實(shí)物資螺產(chǎn)。鋼(二)賽要求：根據(jù)斥上述資料，貍從下列問(wèn)題妙的備選答案哲中選出正確卻答案。誠(chéng)(1)扇.甲公司銷蝶售與收款業(yè)擋務(wù)的下濟(jì)列措施中，出符合內(nèi)部控火制要求的有旗：釀A.負(fù)躲責(zé)應(yīng)收賬款埋的會(huì)計(jì)人員片編制對(duì)賬單臭與客戶對(duì)賬拉B.由纏專門(mén)設(shè)立的咳信用部門(mén)批剛準(zhǔn)賒銷信用歌C.總囑經(jīng)理助理定鹽期檢查銷售時(shí)與收款情況從D.在筐信用部門(mén)不貝掌握乙客戶債信用狀況的椅情況下.由伙總經(jīng)理特批本向乙客戶“圣見(jiàn)訂單即發(fā)旁貨”藝(2)笛.甲公司采值購(gòu)與付款業(yè)赤務(wù)的下列措穴施中，符合用內(nèi)部控制要孫求的有：粘A.提無(wú)出采購(gòu)申請(qǐng)偽與批準(zhǔn)采購(gòu)渾申請(qǐng)相互獨(dú)撿立醫(yī)B.采誰(shuí)購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)夾請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)際采購(gòu)墊C.記帆賬人員甲同壘時(shí)登記應(yīng)付憶賬款明細(xì)賬章與總賬浸D.驗(yàn)鄉(xiāng)收部門(mén)與財(cái)講會(huì)部門(mén)相互趙獨(dú)立歲(3).甲間公司在生產(chǎn)互與匯存貨業(yè)務(wù)的隔下列措施中席，符合內(nèi)部蕩控制要求的游有：句A.采三購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)掘收、保管部切門(mén)相互獨(dú)立鉛B.制傾訂成本計(jì)劃政、費(fèi)用預(yù)算亦、永續(xù)盤(pán)存很記錄由財(cái)會(huì)鷹部門(mén)負(fù)責(zé)而姻不是倉(cāng)儲(chǔ)部愁門(mén)負(fù)責(zé)娃C.存程貨的保管與應(yīng)會(huì)計(jì)記錄由扒同一人負(fù)責(zé)蕉D.由旺獨(dú)立于存貨趕管理的人員轟定期盤(pán)點(diǎn)、告檢查存貨管肢理情況朝(4)潔.甲公司在癢貨幣資金業(yè)堵務(wù)的下列措乓施中，符合司內(nèi)部控制測(cè)委試程序的有跑：防A.必叼要的審批授富權(quán)程序、使拜用文件和記貿(mào)錄、業(yè)務(wù)獨(dú)芽立監(jiān)督檢查登由同一人負(fù)賽責(zé)乒B.對(duì)袍中小企業(yè)內(nèi)閉部控制采用盤(pán)文字說(shuō)明的拖方法，對(duì)規(guī)恨模較大的企啟業(yè)采用流程主圖或調(diào)查表摔形式描述出雞來(lái)飼炊C.有出納粱員以外人員介編制銀行存偏款調(diào)節(jié)表窮D.支抱票的簽發(fā)與鉛出納相互獨(dú)花立濟(jì)(5)醒.甲公司在搭籌資與投資間業(yè)務(wù)的下列徒措施中，符溪合內(nèi)部控制然測(cè)試程序的濁有：緩A.查藏閱董事會(huì)頒牽布的有關(guān)章母程、制度陶B.走豎訪基層員工魂，了解舉債放籌資的過(guò)程快C.了效解與描述資恭本投入業(yè)務(wù)蹲的內(nèi)部控制上D.查擊閱股票發(fā)行野的有關(guān)文件墊3.(城一)資料痕201肚0年4月，息某市審計(jì)局館派出審計(jì)組辣對(duì)某股份有猾限公司20瞎09年度財(cái)臟務(wù)收支進(jìn)行濫了審計(jì)，審拔計(jì)組的外勤雅工作結(jié)束日架為踏5月10日番，并于遲5月20日青向市審計(jì)局襖提交了審計(jì)咐報(bào)告。有關(guān)鍋情況和資料易如下：情1.該共公司200陶9年會(huì)計(jì)報(bào)美表反映，2散009年末浴資產(chǎn)總額為臺(tái)1600庫(kù)0萬(wàn)元，注否冊(cè)資本4場(chǎng)000萬(wàn)元搏，股東權(quán)益綿總額為50拍00萬(wàn)元，還當(dāng)年的稅前挑利潤(rùn)總額為好600萬(wàn)元?jiǎng)?，適用所得占稅稅率33形%，該公司輩的會(huì)計(jì)報(bào)表臘無(wú)附注內(nèi)容礙。蛙2.2尖008年末憑和2009多年末的應(yīng)收慧賬款余額分敢別為360勤0萬(wàn)元和2材400萬(wàn)元壓。釀3.2鴉009年4塔月，該公司理應(yīng)收某客戶莊的賬款15削0萬(wàn)元，已綿被確認(rèn)為壞短賬損失并予此以注銷，占筆2009年葛應(yīng)收賬款年竿末余額的1戚2.5%。要4.2血009年末餡，該公司的濫存貨余額為恐1200休萬(wàn)元。20誘08年和2絹009年的狀存刪貨計(jì)價(jià)方法執(zhí)分別為先進(jìn)限先出法和移陳動(dòng)加權(quán)平均光法。汽5.2株009年末噴，該公司的館固定資產(chǎn)原訂值為28癢00萬(wàn)元，魯2008年驢和2009僚年的固定資勻產(chǎn)折舊計(jì)提成方法分別采王用直線法和典年數(shù)總和法探。謊6.峽2009年刊1月1日趣分別借入三牢年期借款1蘭000萬(wàn)元沙，年利率8賓%和兩年期隱借款200著0萬(wàn)元，年骨利率12%摔借款用于擴(kuò)熟建生產(chǎn)大樓踢，工程于2蘇006年7變?cè)麻_(kāi)始，首堡先購(gòu)入工程集物資117陰0萬(wàn)元，2羨009年1某0月領(lǐng)用該駱工程物資6航00萬(wàn)元，繼同時(shí)用借款盤(pán)支付工程費(fèi)廚用60萬(wàn)元喂。深(二)饞要求：根據(jù)鉤上述資料，疾從下列問(wèn)題幻的備選答案節(jié)中選出正確貿(mào)答案。凱(1認(rèn)).審計(jì)人閑員認(rèn)為，該賢公司在20閃09年度會(huì)任計(jì)報(bào)表的附塑注中，應(yīng)予獨(dú)以說(shuō)明的會(huì)呼計(jì)政策和會(huì)扇計(jì)估計(jì)變更宰包括：鍛A.壞帳賬損失被注督銷緞B.存伐貨計(jì)價(jià)方法風(fēng)由先進(jìn)先出斧法改為移動(dòng)迅加權(quán)平均法岡C.固雷定資產(chǎn)折舊道方法由直線劑法改為年數(shù)音總和法數(shù)D.重腳大的借款事熔項(xiàng)悅(