增值稅考試試題庫

瘋|【例題1】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的（），一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。A．15日內(nèi)B．30日內(nèi)C．第一個(gè)月內(nèi)D．一個(gè)征期之內(nèi)【答案】C【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額?！纠}2】家具廠銷售貨物30000元（不含稅）同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.5100元B.5270元C5245.30元D.5621.36元【答案】C【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項(xiàng)目交稅，該企業(yè)主營項(xiàng)目是交納增值稅的項(xiàng)目，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離，一并繳納增值稅。［30000+1000÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）【例題3】下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）規(guī)A．加工企圍業(yè)對(duì)來料加散工后又復(fù)出叔口的貨物。毀B．對(duì)外承轟包工程公司閑運(yùn)出境外用溫于境外承包輔項(xiàng)目的貨物病C．屬于小累規(guī)模納稅人叛的生產(chǎn)性企姿業(yè)自營出口目的自產(chǎn)貨物纏D．外資企冰業(yè)從小規(guī)模久納稅人購進(jìn)青并持有普通屑發(fā)票的出口唇貨物【答案】B括【解圈析】ACD詢屬于免稅不侵退稅的情況點(diǎn)；B適用免貢稅并退稅的染政策。賺一、單項(xiàng)選墳擇題耗1.某汽車僻輪胎廠下設(shè)做一非獨(dú)立核蹦算門市部，頓該廠將一批塔汽車輪胎交掀門市部，計(jì)覆價(jià)60萬元追。門市部零恐售取得含增常值稅的銷售腦收入77.箱22萬元。駛（汽車輪胎凝的消費(fèi)稅稅乞率為3%）爽該企業(yè)應(yīng)納旋消費(fèi)稅為（聲）。中A.1.硬8萬元推B.2.脆32萬元寶C.1.隙98萬元頁D.7.屑72萬元書2.應(yīng)稅消魚費(fèi)品，納稅糠義務(wù)發(fā)生時(shí)煤間的說法不渠正確的有（勁）。胳A.消費(fèi)馳稅的納稅期餡限分別為1亭日、3日、禽5日、10礦日、15日賓、1個(gè)月或屈者1個(gè)季度暗B.納稅帶人的具體納攝稅期限，由榨主管稅務(wù)機(jī)通關(guān)根據(jù)納稅紹人應(yīng)納稅額秧的大小分別仆核定填C.以1為日、3日、桌5日、10愈日或者15駐日為一期納錯(cuò)稅的，自期惜滿之日起5匙日內(nèi)預(yù)繳稅獅款奶D.納稅速人以1個(gè)月鎖或以1個(gè)傻季度為一期浴納稅的，自詞期滿之日起勁10日內(nèi)申殊報(bào)納稅刷3.某木制鍬品公司20燕09年6月沉銷售給經(jīng)銷未商甲實(shí)木地染板（消費(fèi)稅胳率5%）1獅00箱，銷堅(jiān)售價(jià)為10尋00元/箱極，銷售給經(jīng)駝銷商乙同類教實(shí)木地板8循0箱，銷售侮價(jià)為110朵0元/箱；聽當(dāng)月，還將己20箱同類攀實(shí)木地板發(fā)伍給其原材料昂供應(yīng)商以抵杏償上月的應(yīng)好付貨款。6爺月份該地板別公司應(yīng)該繳寧納消費(fèi)稅額作為（）膀。贊A.10碧500元鋒B.627丟00元絞C.626隔67元原D.624繁00元富4.某地板問公司生產(chǎn)各薦種實(shí)木地板剩，2009狀年3月，領(lǐng)婦用上月外購德的地板繼續(xù)仁加工成豪華彩實(shí)木地板，尿銷售給某外恩貿(mào)企業(yè)50轟0箱，開具秤的增值稅專浴用發(fā)票上注墳明的銷售額秩為400萬鐘元；已知上令月外購的5域00箱不含鏈稅價(jià)300晉萬元，取得數(shù)專用發(fā)票，飯本月全部生施產(chǎn)領(lǐng)用。該獎(jiǎng)地板公司應(yīng)追繳消費(fèi)稅（臥）萬元。射（消費(fèi)稅稅歐率5％。）A.4D.5桐5.某企業(yè)可為增值稅一卷般納稅人，例2009年訂3月發(fā)生以他下業(yè)務(wù)：從厲農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者晚手中收購糧卻食40噸，至每噸收購價(jià)悅3000元妖，共計(jì)支付碰收購價(jià)款1職200稿00元。企俗業(yè)將收購的導(dǎo)糧食從收購信地直接運(yùn)往敢異地的某酒初廠生產(chǎn)加工漆糧食白酒。普糧食白酒加憂工完畢，企炭業(yè)收回2噸炭糧食白酒時(shí)離取得酒廠開具具的增值稅贏專用發(fā)票，彩注明加工費(fèi)菊45000廉元，加工的筐糧食白酒當(dāng)枕地?zé)o同類產(chǎn)嚴(yán)品市場(chǎng)價(jià)格狠。則受托方氧應(yīng)代收代繳炕消費(fèi)稅為（戒）元。迎估6騎注4射弊9轟6.某酒廠王2009年球2月銷售糧呀食白酒12搶000斤田，售價(jià)為5遼元／斤，隨桃同銷售的包你裝物價(jià)格6榜200元；叉本月銷售禮殃品盒600窯0套，售價(jià)年為300元瓦／套，每套羅包括糧食白猾酒2斤、單燭價(jià)80元，福干紅酒2斤廣、單價(jià)70或元。該企業(yè)姑12月應(yīng)丟納消費(fèi)稅（盟）元。（某題中的價(jià)格摧均為不含稅螞價(jià)格，白酒盈的稅率為2另0％，其它趟酒的稅率為透10％）飲A.383粘000壟B.378蛾550棒C.352添550交D.391懼240侵7.200授9年3月，聾某酒廠研發(fā)恩生產(chǎn)一種新胡型糧食白酒乞，第一批1秀000公斤盯，成本為1煎7萬，作為頸禮品贈(zèng)送品居嘗，沒有同保類售價(jià)。已咐知糧食白酒符的成本利潤袖率10%，磁則該批酒應(yīng)溫納消費(fèi)稅、董增值稅合計(jì)克為（）。劑指0萬觀萍6萬百迅1萬晌甲0萬判8.下列可桂以扣除外購電應(yīng)稅消費(fèi)品陸已納消費(fèi)稅廳的是（旋）。江A.外購已勒稅潤滑油生閥產(chǎn)并銷售蹄的潤滑油宿B.外購已霧稅汽車輪胎桌生產(chǎn)并銷售嚷的小汽車鈔C.外購酒喇精生產(chǎn)并銷格售的白酒湊D.外購已們稅護(hù)膚護(hù)發(fā)朝品生產(chǎn)并銷棵售的化妝品骨9.某外貿(mào)閑公司200囑9年5月進(jìn)玩口卷煙10驗(yàn)0箱，每箱動(dòng)關(guān)稅的完稅是價(jià)格200射00元人民圣幣；境內(nèi)報(bào)校關(guān)地運(yùn)到單惑位，發(fā)生運(yùn)疼費(fèi)1.7萬撿元，保險(xiǎn)費(fèi)恢用等雜費(fèi)2椅.5萬元，妙假定關(guān)稅稅療率為15%巴，則應(yīng)交進(jìn)烘口環(huán)節(jié)消費(fèi)飯稅是（）釋萬元。宜A.99堪.23四B.12雀6.28萍C.18戀9.41煤D.19筑0.91秧10.某外粉貿(mào)公司20顛09年7月播，從某汽車幕生產(chǎn)企業(yè)購心進(jìn)小汽車5圍0輛用于出短口，取得生禽產(chǎn)企業(yè)開具豎的專用發(fā)票鵝，注桑明共計(jì)支付召的價(jià)稅合計(jì)臣金額518窯.72萬元夕，支付運(yùn)輸壞費(fèi)用1.2墾萬元，該批邊汽車車出口霜銷售時(shí)取得軍金額620辨.6萬元。阿生產(chǎn)企業(yè)適元用的增值稅浸稅率17%寇，消費(fèi)稅稅榴率20%。督外貿(mào)公司出臂口該批摩托旺車應(yīng)退的消潑費(fèi)稅是（符）。站A．81.薯6萬元芹B．81.蓬72萬元斃C．81.駛87萬元距D．88.噸67萬元面二、多項(xiàng)選售擇題泉1.下列各仔項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辨征收消費(fèi)稅勺的有（）浮。軋A.化妝品看廠作為樣品霧贈(zèng)送給客戶浙的香水抗B.用于產(chǎn)聾品質(zhì)量檢驗(yàn)絞耗費(fèi)的高爾錘夫球桿閉C.白酒生濁產(chǎn)企業(yè)向百翠貨公司銷售疊的試制藥酒鳳D.輪胎廠患移送非獨(dú)立廉核算門市部幕待銷售的汽艙車輪胎鍛2底.甲卷煙廠清（位于市區(qū)增）為增值稅技一般納稅人賠，2008她年12月從治農(nóng)民手中收遵購煙葉，收摘購憑證上注兔明收購價(jià)3辰0000元梁，并實(shí)際向括煙農(nóng)支付1及0％的補(bǔ)貼索；支付運(yùn)費(fèi)強(qiáng)1000元蘇，裝卸費(fèi)5禮00元，并院取得了符合柏規(guī)定的運(yùn)費(fèi)匪發(fā)票；將購換買的煙葉直簡接運(yùn)往乙企才業(yè)（位于縣錫城，增值稅內(nèi)一般納稅人陸）委托其加賺工煙絲，取蕉得增值稅?，F(xiàn)用發(fā)票，注新明加工費(fèi)5喬000元、帳增值稅85譽(yù)0元，乙企荒業(yè)代收代繳錫了消費(fèi)稅；殘甲卷煙廠將著收回的煙絲哈的20%直寄接銷售，取乞得不含稅銷附售額350軌00元，8憑0%用于生害產(chǎn)A牌卷煙唯，本月銷售說卷煙17箱廟（標(biāo)準(zhǔn)箱）休，取得不含睡稅銷售額4秧16500虜元恩；企業(yè)職工謎浴池領(lǐng)用從就小規(guī)模納稅緞人購進(jìn)時(shí)取射得普通發(fā)票怕的勞保用品溪，成本86弟00元，領(lǐng)震用從一般納建稅人購進(jìn)時(shí)狂取得增值稅丹專用發(fā)票和款合法的運(yùn)輸慈發(fā)票的煤炭相，成本34驟290元（沾包括買價(jià)3混0000元第，運(yùn)輸成本謠2790元樹，裝卸費(fèi)1竹500元）擾。對(duì)上述業(yè)京務(wù)稅務(wù)處理屈正確的有（盆）。（房A牌卷煙的葵不含增值稅者調(diào)撥價(jià)為9亂8元／條，廁本月取得的抗發(fā)票均在本釣月認(rèn)證并抵悄扣）詞A.甲卷煙柿廠本月轉(zhuǎn)出按進(jìn)項(xiàng)稅額4侵138元獄B.甲卷煙他廠應(yīng)納增值求稅7507蠅7.5元旋C.甲卷煙耗廠應(yīng)申報(bào)繳拜納消費(fèi)稅1浸75958糞.31元健D.乙企業(yè)柱應(yīng)代收代繳僑消費(fèi)稅17奸520.8陡6元盾3.下列各酸項(xiàng)中，不應(yīng)劍在收回委托樹加工品后征撓收消費(fèi)稅的證有（）。畜A.商業(yè)批齊發(fā)企業(yè)銷售劣委托其他企計(jì)業(yè)加工的特諒制白酒，但杏受托方向委閃托方交貨時(shí)狡沒有代收代壁繳消費(fèi)稅款炎的虜B.商業(yè)批蠅發(fā)企業(yè)收回瘦委托其他企燒業(yè)加工的特它制白酒直接踩銷售的虧C.商業(yè)批想發(fā)企業(yè)銷售勞其委托加工輪的特制白酒滾，但是由于真受托方以其釀名義購買原膏材料生產(chǎn)的磁應(yīng)稅消費(fèi)品耐D.工業(yè)企踏業(yè)委托加工挪收回后用于幸連續(xù)生產(chǎn)其密他酒的特制始白酒蜜4.關(guān)于零韻售環(huán)節(jié)征稅踩的陳述，下炸列正確的是耀（）。乎A.改在零較售環(huán)節(jié)征收叢消費(fèi)稅的金貧銀首飾僅限妻于金基、銀晃基合金首飾任以及金、銀庫和金基、銀翼基合金的鑲鴿嵌首飾槍B逗.零售環(huán)節(jié)總適用稅率為聞5%，在納翠稅人銷售金聾銀首飾、鉆送石及鉆石飾脖品時(shí)征收榜C.金銀首鏈飾與其他產(chǎn)主品組成成套煙消費(fèi)品銷售宿的，應(yīng)按銷憶售額全額征哭收消費(fèi)稅膀D.金銀首脂飾連同包裝壁物銷售的，升無論包裝是菠否單獨(dú)計(jì)價(jià)壺，也無論會(huì)稿計(jì)上如何核齊算，均應(yīng)并扭入金銀首飾檢的銷售額，貓計(jì)征消費(fèi)稅奪5.下列關(guān)膝于消費(fèi)稅納嬌稅義務(wù)發(fā)生懶時(shí)間的說法蛋正確的有（涂）。漂A.某金銀紹珠寶店銷售食金銀首飾1翁0件，收取芬價(jià)款25萬堂元，其納稅纏義務(wù)發(fā)生時(shí)坐間為當(dāng)天園B.某汽車冒廠采用托收腰承付結(jié)算方平式銷售汽車宇，其納稅義割務(wù)發(fā)生時(shí)間旺為發(fā)出汽車許并辦妥托收沿手續(xù)的當(dāng)天少C.某汽車亭廠采用預(yù)收衰貨款方式榴結(jié)算，其納傷稅義務(wù)發(fā)生酒時(shí)間為預(yù)收鑒貨款的當(dāng)天設(shè)D.某化妝爸品廠銷售化值妝品采用賒儀銷方式，合公同規(guī)定收款國日為5月2曾5日，實(shí)際照收到貨款為殊6月18日奉，納稅義務(wù)敏發(fā)生時(shí)間為骨6月份除6.某酒廠時(shí)生產(chǎn)的下列雅白酒，屬于守按糧食白酒立稅率征收消著費(fèi)稅的有（半）。暑A(yù).以外購好的不同品種枕的白酒勾兌肺的白酒怨B.用糧食次、薯類等單升種原料混合姻生產(chǎn)的白酒賠C.用甜菜謹(jǐn)為原料生產(chǎn)民的白酒忽D.用山藥皺為原料生產(chǎn)抗的白酒溉7.根據(jù)消挨費(fèi)稅的有關(guān)書規(guī)定，以下窩關(guān)于卷煙回設(shè)購政策的表截述，正確的獸是（）調(diào)。檢A.對(duì)既有協(xié)自產(chǎn)卷煙，由同時(shí)又委托陷聯(lián)營企業(yè)加侍工與自產(chǎn)卷磚煙牌號(hào)、規(guī)博格相同卷煙盈的佳工業(yè)企業(yè)從桶聯(lián)營企業(yè)購萍進(jìn)后再直接捉銷售的卷煙情一律不征消努費(fèi)稅惕B.卷煙回底購企業(yè)從聯(lián)沈營企業(yè)購進(jìn)早后再直接銷園售的卷煙，擔(dān)符合稅法規(guī)檢定條件的，姨對(duì)外銷售時(shí)頸不論是否加賺價(jià)，均不再汪征收消費(fèi)稅蹤C(jī).卷煙回毯購企業(yè)在委碼托聯(lián)營企業(yè)想加工卷煙時(shí)抖收回后不征蕩收消費(fèi)稅，切對(duì)卷煙回購晝企業(yè)的限制贈(zèng)條件有：提衣供給聯(lián)營企橫業(yè)所需加工壤卷煙牌號(hào)、軍提供稅務(wù)機(jī)撤關(guān)已公示的春消費(fèi)稅計(jì)稅幅價(jià)格凳D.卷煙回色購企業(yè)從聯(lián)欄營企業(yè)購進(jìn)份卷煙再銷售破不征收消費(fèi)但稅，對(duì)聯(lián)營垂企業(yè)的限制汽條件是聯(lián)營紹企業(yè)必須按贏照已公示的柄調(diào)撥價(jià)格申餐報(bào)繳納消費(fèi)作稅，否則回晝購企業(yè)收回說購后需要并駛?cè)胱杂芯頍煾耙徊⒗U納消賣費(fèi)稅請(qǐng)8.某禮花絞廠歡生產(chǎn)各種鞭選炮焰火，2厘008年1憲2月，領(lǐng)用婦上月外購的編煙花繼續(xù)加勤工成高檔煙晨花，銷售給慎某外貿(mào)企業(yè)帖，開具的增催值稅專用發(fā)壇票上注明的滿銷售額為1雀500萬元溫；已知上月宰外購的煙花真不含稅價(jià)7議85萬元，秋取得專用發(fā)隸票，本月生輕產(chǎn)領(lǐng)用外購恥80％煙花特。則下列陳熄述正確的是糧（）?；\A.煙花執(zhí)策行比例稅率愿B.外購煙今花連續(xù)生產(chǎn)警可以全部抵睡扣已納消費(fèi)靠稅個(gè)C.外購煙鏡花連續(xù)生產(chǎn)款可以按領(lǐng)用轟生產(chǎn)量計(jì)算暖抵扣已納消某費(fèi)稅汽D.外購部息分必須取得縱專用發(fā)票，理否則已納消政費(fèi)稅稅款不為予抵扣勒9.關(guān)于零煌售環(huán)節(jié)征稅罵的陳述，下軋列正確的是渾（）。嬸A.改在零福售環(huán)節(jié)征收僑消費(fèi)稅的金絲銀首飾僅限啞于金基、銀賢基合金首飾淋以及金、銀坡和金基、銀恩基合金的鑲柿嵌首飾綠B.零售環(huán)辨節(jié)適用稅率浸為5%，在富納稅人銷售紫金銀首飾（息不含鉆石及京鉆石飾品）域時(shí)征收頸C.金銀首量飾與其他產(chǎn)嫂品組成成套猜消費(fèi)品銷售成的，應(yīng)按銷弓售額全額征義收消費(fèi)稅狐D.金銀首治飾連同包裝肚物銷售的，傍無論包裝是英否單獨(dú)計(jì)價(jià)速，也無論會(huì)支計(jì)上如何核歌算，均應(yīng)并霧入金銀首飾肉的銷售額，榆計(jì)征消費(fèi)稅吧10.依據(jù)術(shù)消費(fèi)稅的規(guī)魚定，下列應(yīng)嚴(yán)稅消費(fèi)品中刻，準(zhǔn)予扣除印外購已納消沖費(fèi)稅的有（偷）。戶A.以已稅乏煙絲為原料側(cè)生產(chǎn)的卷煙紐B.以已稅柔珠寶玉石為貍原料生產(chǎn)的棍貴重珠寶首疫飾敢C.以已稅館汽車輪胎連眉續(xù)生產(chǎn)的小鋸汽鴉車頂D.以已稅矩潤滑油為原擦料生產(chǎn)的潤測(cè)滑油三、計(jì)算題甚1.江南汽爬車制造廠為賢一般納稅人熱，生產(chǎn)制造輪和銷售小汽肌車。200嗓9年5月發(fā)柱生如下業(yè)務(wù)吩：皺（1）購進(jìn)銹生產(chǎn)用鋼材鏟，取得稅控建防偽增值稅桌專用發(fā)票注悟明價(jià)款60惜0萬元，增廈值稅102筆萬元，專用課發(fā)票通過稅帽務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)漂證；填（2）委托粉建新加工廠敢加工汽車輪夢(mèng)胎20件，杯委托合同注畢明成本為每睜件200元是，取得稅控木防偽增值稅目專用發(fā)票上諷注明支付加豪工費(fèi)300辨0元，稅款舊510元（賊專用發(fā)票通設(shè)過稅務(wù)機(jī)關(guān)江的認(rèn)證）；席收回后，有排12件對(duì)外偷銷售，每件熄不含稅價(jià)格礙為300元迎，其余8件點(diǎn)用于本企業(yè)沙小汽車的裝兄配；旬（3似）本月制造勒普通小汽車授150輛，狂其中10輛遼轉(zhuǎn)作固定資伐產(chǎn)自用，2石0輛償還貸賠款，其余全甩部銷售；筒（4）本月票還特制5輛槳小汽車用于資獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)企業(yè)哪做出特殊貢慈獻(xiàn)的技術(shù)人泳才。胳已知：普通甜小汽車不含套稅銷售價(jià)格惕為每輛12香萬元，特制半小汽車生產(chǎn)堅(jiān)成本為每輛廟7萬元，小亭汽車的成本耍利潤率為8集%，小汽車短的適用消費(fèi)津稅稅率為3雙%，汽車輪氧胎消費(fèi)稅稅驚率為3%。趴要求：請(qǐng)根鉛據(jù)上述資料榜，按照下列窩順序回答問廣題：蜻（1）加工蜻廠代收代繳平的消費(fèi)稅；嬸（2）銷售筒汽車輪胎應(yīng)脅納消費(fèi)稅；憲（3）納稅羊人當(dāng)月應(yīng)納棵消費(fèi)稅額；挺（4）納稅古人當(dāng)月應(yīng)納焰增值稅額。蹈2.甲卷煙溝廠為增值稅責(zé)一般納稅人橋，2009團(tuán)年2月份發(fā)慧生以下業(yè)務(wù)施：悠（1）從農(nóng)蜓民手中收購嘗煙葉，收購坐憑證上注明副收購價(jià)款3晉0000元定。另支付運(yùn)孫輸企業(yè)運(yùn)輸晉費(fèi)1000牙元、裝卸搬敏運(yùn)費(fèi)500旁元，并取得缺運(yùn)輸發(fā)票；燒（2）將購芳買的煙直接欠運(yùn)往乙企業(yè)止（位于縣城泳，增值稅一擺般納稅人）莖委托其加工掉煙絲，取得引增值稅專用顫發(fā)票，注明嗎加工費(fèi)50畢00元、增職值稅850難元，乙企業(yè)構(gòu)代收代繳了付消費(fèi)稅；術(shù)（3）甲卷榜煙廠將收回叨的煙絲的2劉0%直接銷凈售，取得不農(nóng)含稅銷售額刺35000騰元，80%典用于生產(chǎn)A溫牌卷煙，本露月銷售卷煙饅17箱（標(biāo)娃準(zhǔn)箱）。取戚得不含稅銷父售額416頑500元；仗（4）企業(yè)雁職工郵浴池領(lǐng)用從攪小規(guī)模納稅護(hù)人購進(jìn)時(shí)取再得普通發(fā)票腐的勞保用品湯，成本86團(tuán)00元，領(lǐng)說用從一般納健稅人購進(jìn)時(shí)榆取得增值稅綱專用發(fā)票和鼻合法的運(yùn)輸膜發(fā)票的居民災(zāi)用煤炭制品舟，成本32拴360元（柿包括買價(jià)3妥0000元關(guān)，運(yùn)輸成本尚1860元虎，裝卸費(fèi)5牙00元）。排（A牌卷煙往的不含增值棵稅調(diào)撥價(jià)為襯98元／條柴，本月取得錯(cuò)的發(fā)票均在慮本月認(rèn)證并蹤抵扣，乙企蛛業(yè)代收的消踐費(fèi)稅為17拔520.8須6元）爪要求計(jì)算下救列問題：澆（1）甲企哭業(yè)購買煙葉訓(xùn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)所稅；便（）甲卷煙養(yǎng)廠本月準(zhǔn)予石抵扣的增值士稅進(jìn)項(xiàng)稅稅伯額；從（3）甲卷暑煙廠本月應(yīng)岔納增值稅；夢(mèng)（4）甲卷踏煙廠本月應(yīng)呀納消費(fèi)稅稅撫額。四、綜合題倉1.北京市梯區(qū)的某大型扶百貨商場(chǎng)為閱增值稅一般窄納稅人，2橡009年2堵月發(fā)生如下皂幾項(xiàng)業(yè)務(wù)（艷題中的收入棚均為零售收譯入）：俯（1）食品天商場(chǎng)銷售奶險(xiǎn)粉取得銷售光收入73.巷71萬元，碎銷售食用植助物油取得銷目售收入12解.43萬元茂。跌（2）珠寶戶首飾商場(chǎng)實(shí)布現(xiàn)銷售收入辣共計(jì)353夢(mèng).69萬元撲，具體收入致情況如下：膜銷售純金銀支首飾取得收宜入165.逢6萬元，其淋中包括金銀題首飾與其他泰飾品組成套者裝禮品盒收鎮(zhèn)入26.5拼萬元；銷售艱鉑金首飾取敗得收入11終6.53萬幼元；銷售珍較珠首飾取得賤收入71.鴿56萬元。資另將從生產(chǎn)漿企業(yè)購進(jìn)的脹成本為4萬截元的金銀鑲上嵌首飾（無煉同類金銀鑲釋嵌首飾的市澡場(chǎng)售價(jià)）發(fā)已給先進(jìn)工作廚者作為獎(jiǎng)勵(lì)穗（已抵扣進(jìn)呈項(xiàng)稅額）。抽（3）家電責(zé)商場(chǎng)以分期帥收款方式批侵發(fā)銷售一批泄進(jìn)口家電，到合同規(guī)定不卵含稅銷售額溫300萬元居，約定本月裳15日收回容貨款的70熱%，剩余款老項(xiàng)6月15落日收回，商也場(chǎng)本月15惜日收到約定燭款項(xiàng)后，按較全額開具了殺防偽稅控系菌統(tǒng)增值稅專怪用發(fā)票；銷綱售微波爐3層50臺(tái)，每疾臺(tái)零售價(jià)5百85元；銷機(jī)售其他電器聾取得銷售收困入58.5董萬元。景（4）銷售參其他商品取濤得零售收入躍468萬元蜜?？常?）商場(chǎng)勾品牌區(qū)受托恨代銷（符合亂稅法規(guī)定條夫件）小家電拖，按本月代奉銷零售收入局的3%向委袍托方收取手燈續(xù)費(fèi)1.8臥萬元。驕（6）因質(zhì)逢量問題，上盒月銷售的兩非臺(tái)空調(diào)被顧器客退貨，商撒場(chǎng)按原零售佩價(jià)2457奪元/臺(tái)給予治退款后向廠明家退貨（退捏貨手續(xù)符合沒規(guī)定），該耽空調(diào)不含稅次購進(jìn)價(jià)格1欣800元/釋臺(tái)。捷（7）本月恥分期付款購規(guī)進(jìn)家電，合壇同規(guī)定：不府含稅價(jià)款3錄60萬元，良貨款分三個(gè)否月等額支付肯，每月20稈日付款，每比次按付款金族額取得防偽源稅控系統(tǒng)增擴(kuò)值稅專用發(fā)橋票，若不按毀期足額付款抖，按未付貨證款的5%支會(huì)付違約金。漠由于本月商刺場(chǎng)資金緊張伴，20日僅釋支付部分款召項(xiàng)，并按合濕同規(guī)定取得泊了防偽稅控摸系統(tǒng)增值稅似專用發(fā)票，庭發(fā)票注明銷擦售額80萬冒元，另支付臂違約金2萬藏元。面（8）從國宿外進(jìn)口一批澇化妝品，到進(jìn)岸價(jià)格為6勵(lì)5萬美元，術(shù)其中含境外乎運(yùn)費(fèi)3萬美懼元，保險(xiǎn)費(fèi)名0.13萬淡美元，繳納裁進(jìn)口環(huán)節(jié)各類項(xiàng)稅金后海燙關(guān)放行，支撐付境內(nèi)運(yùn)輸去費(fèi)0.3萬打元，取得運(yùn)役輸企業(yè)開具手的貨運(yùn)發(fā)票續(xù)。練（9）購進(jìn)愚日用品取得冷防偽稅控系戀統(tǒng)增值稅專漢用發(fā)票，注囑明銷售額6男0萬元、增容值稅稅額1勝0.2萬元?jiǎng)?。黨（10）月貌末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)賽現(xiàn)，上月購朱進(jìn)已抵扣進(jìn)芳項(xiàng)稅的玉米灘因管理不善蒸，被水浸泡惡發(fā)生霉?fàn)€，桂無法銷售，呆按賬面成本踐25萬元計(jì)射入營業(yè)外支丸出；私（11）本俯月取得的抵鵲扣憑證均在鞭當(dāng)月申請(qǐng)并共通過認(rèn)證。箭根據(jù)以上資驅(qū)料回答下列輩問題（匯率冬按1美元=負(fù)8.2元人封民幣計(jì)算，填化妝品關(guān)稅柱稅率20%淘，金銀首飾扯的成本訂利潤率為6全％）：緒（1）計(jì)算印該商場(chǎng)本月棉應(yīng)納國內(nèi)銷袍售環(huán)節(jié)增值春稅稅額；矩（2）計(jì)算獄該商場(chǎng)本月敘應(yīng)納國內(nèi)銷質(zhì)售環(huán)節(jié)消費(fèi)擴(kuò)稅稅額。趣2.北京市伙天威摩托車坐制造有限公折司為增值稅集一般納稅人加，從事摩托的車的生產(chǎn)、峽進(jìn)口以及銷包售經(jīng)營，另秀外還開辦非濟(jì)獨(dú)立核算的墻摩托車俱樂壞部從事摩托美車比賽項(xiàng)目曉的經(jīng)營。2屆009年1努月發(fā)生下列欣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：碌（1）購進(jìn)知原材料一批俊，取得防偽光稅控系統(tǒng)開島具的增值稅悠專用發(fā)票上坐注明價(jià)款3轎0萬元；專古用發(fā)票已經(jīng)響稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)泡證，料已驗(yàn)鍋收入庫。稼（2）期初香庫存從國內(nèi)罪外購已稅摩遵托車的買價(jià)娃127萬元孔；本期國內(nèi)貴購入外購已形稅摩托車取派得防偽稅控艷系佛統(tǒng)開具的增芽值稅專用發(fā)撥票上注明的蓄買價(jià)18萬拆元，專用發(fā)纏票已經(jīng)稅務(wù)驗(yàn)機(jī)關(guān)認(rèn)證；繡期末庫存國液內(nèi)外購已稅發(fā)摩托車買價(jià)品6萬元。幫（3）本月貍銷售自產(chǎn)摩季托車，單價(jià)俯每輛1.4周8萬元，開合具增值稅專淚用發(fā)票上注去明價(jià)款14吹8萬元，收錦取包裝費(fèi)1喬1.17萬鏟元（開具普純通發(fā)票）；乞另有過期不半退的包裝物襲押金為2.終34萬元。早（4）將自荷產(chǎn)摩托車5倚0輛用于摩陳托車俱樂部趟比賽項(xiàng)目，納成本35萬劃元。讓（5）受托逗加工豪華（嚇超級(jí)賽事使廟用）摩托車鵲（小排量，伍消費(fèi)稅稅率業(yè)為3％）2凝輛，委托方行提供材料成導(dǎo)本10萬元和，收取加工諒費(fèi)5萬元；旁受托加工摩定托車（小排公量，消費(fèi)稅疊稅率為3％照）2徐輛，委托方?jīng)_提供材料成假本5萬元，害加工費(fèi)2萬輩元，受托方腫沒有同類產(chǎn)洋品銷售價(jià)格釀。插（6）委托趨B公司加工糟摩托車2輛暴，發(fā)出的材捆料成本2萬哈元，支付的啟加工費(fèi)1萬棵元，取得委解托方開具的爛防偽稅控系護(hù)統(tǒng)增值稅專購用發(fā)票（已幸經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)摟認(rèn)證），貨仙已入庫。期靠初庫存委托動(dòng)加工收回的傅摩托車已納燙稅款4萬元說，期末庫存趕委托加工收闊回的摩托車糾已納稅款1姓萬元。為（7）將外輪購和委托加罷工收回的摩桿托車一批，授用于連續(xù)生遺產(chǎn)摩托車，狐全部銷售給聞某銷售公司沃價(jià)稅合計(jì)3隸45萬元，舉約定分2期拌收款，首次落支付價(jià)款的皮80%。恭（8）將自授產(chǎn)摩托車銷訴售，取得含村稅收入11吹1.7萬元披。弓（9）案月末進(jìn)口摩立托車一批，龍關(guān)稅完稅價(jià)返格50萬元墾，關(guān)稅稅率屠20%，取喘得海關(guān)開具督的完稅憑證監(jiān)。園（10）本旬月摩托車俱宇樂部取得一附次性會(huì)員活悄動(dòng)費(fèi)189臥萬元，現(xiàn)場(chǎng)材銷售各種餐遵飲取得收入獵89萬元?？屯赓從ν熊囁銕齑鏈p少數(shù)蹦量均為繼續(xù)排生產(chǎn)摩托車逆。公司自產(chǎn)斧摩托車均為栽同一型號(hào)。弱除題目提示戚小排量稅率系外，摩托車蘋的消費(fèi)稅稅堤率為10％柄。本題目中丑涉及貨物及叔材料的增值挎稅率均為1年7％。找要求：按下喬列順序回答覆問題，每問趕均為共計(jì)金凝額：灑（1）計(jì)算棍本期進(jìn)口業(yè)猜務(wù)繳納的稅建金；曬（2）計(jì)算完本期銷售環(huán)釘節(jié)的增值稅悲銷項(xiàng)稅；曬（3）計(jì)算蹤本期銷售環(huán)需節(jié)的應(yīng)納增結(jié)值稅；動(dòng)（4）計(jì)算雨本期受托加壩工應(yīng)代收代久繳的消費(fèi)稅丸；斜（5）計(jì)算息本期應(yīng)繳納款的消費(fèi)稅；匠（6）計(jì)算竿本期受托加通工應(yīng)代收代練繳的城建稅頁和教育費(fèi)附態(tài)加；技（7）計(jì)算舅本期應(yīng)繳納份的營業(yè)稅；欄（8）計(jì)算突本期應(yīng)繳納灶的城建稅和繩教育費(fèi)附加雅。答案部分浴一、單項(xiàng)選吊擇題回1.【正確混答案】C乖【答案解析鎖】企業(yè)非獨(dú)幕立核算門市譽(yù)部銷售應(yīng)稅蝴消費(fèi)品應(yīng)按亦門市部零售災(zāi)價(jià)計(jì)征消費(fèi)孔稅，因此該念企業(yè)應(yīng)納消紐費(fèi)稅=77泊.22÷（再1+17%財(cái)）×3%=屑1.98（她萬元）。雷2.【正確駐答案】D喜【答案解析朋】納稅人以淺1個(gè)月或以他1個(gè)季度浸為一期納稅內(nèi)的，自期滿議之日起15譯日內(nèi)申報(bào)納汽稅。認(rèn)3.【正確弱答伍案】A踩【答案解析豪】納稅人用紗于抵償債務(wù)膊的應(yīng)稅消費(fèi)擦品，應(yīng)當(dāng)以裙納稅人同類珍應(yīng)稅消費(fèi)品宋的最高銷售母價(jià)格作為計(jì)臉稅依據(jù)計(jì)算走消費(fèi)稅。（豎100×1醋000+8耗0×110慰0+20×緊1100）駱×5%=1概0500（院元）。記4.【正確榨答案】D蓮【答案解析襖】外購已稅發(fā)實(shí)木地板生準(zhǔn)產(chǎn)實(shí)木地板昌，可以抵扣禁領(lǐng)用部分已原納消費(fèi)稅。鏟應(yīng)納消費(fèi)稅竹＝400×疼5％－30漸0×5％＝緞5（萬元）粒5.【正確土答案】D僻【答案解析房】從量稅＝呈2×200腥0×0.5妙÷1000府0＝0.2青（萬元）撤酒廠應(yīng)代收屠代繳的消費(fèi)觀稅＝{［1慨2×（1-歸13%）＋貴4.5＋0訊.2］÷（筒1-20%晃）傍}×20%衣＋0.2＝繞3.99（涂萬元）。工6.【正確箭答案】D問【答案解析刺】適用稅率爪不同的應(yīng)稅扭消費(fèi)品組成貝成套消費(fèi)品碼銷售的，應(yīng)講根據(jù)成套消驢費(fèi)品的銷售落金額和應(yīng)稅計(jì)消費(fèi)品中適蹤用最高稅率霉的消費(fèi)品稅喝率征稅，因襪此干紅酒與供糧食白酒組省成套裝的，減要按照糧食餅白酒的規(guī)定儲(chǔ)征收消費(fèi)稅壯。該企業(yè)1改2月份應(yīng)納演消費(fèi)稅＝（同1200俗0×5+6移200）仆×20％+寸1200洞0×0.5諒+600閃0×300駝×20％+蓮6000僻×4×0.禾5=13嘗240+6臭000+版3600刃00+12攜000＝僵3912紀(jì)40（元）折7.【正確嘗答案】A友【答案解析虛】組成計(jì)稅無價(jià)格=［1喝7×（1+秀10%）+鉤1000×踐2×0.5滅÷1000撕0］÷（1城-20%圈）=23.舟5（萬元）殲，息應(yīng)納消費(fèi)稅久額=23沈.5×20鋤%+100吹0×2×0譽(yù).5÷10泛000=4或.8（萬元當(dāng)）。宵應(yīng)納增值稅雨額=23昌.5×17拘%=4.0欣（萬元）屠合計(jì)應(yīng)納稅鎖額=4.8標(biāo)+4.0=牲8.80（萬萬元）稻8.【正確曾答案】A央【答案解析服】選項(xiàng)B錯(cuò)雄誤是因?yàn)橥饨栀彽囊讯惼囕喬ズ托柶嚥粚儆诘耐欢惸?；儀選項(xiàng)C錯(cuò)誤貞是因?yàn)樽?熔001年5梯月1日起，如停止執(zhí)行外價(jià)購酒精生產(chǎn)秤的白酒允許屠扣除外購酒利精已納的消雪費(fèi)稅稅款；耐選項(xiàng)D錯(cuò)誤土是因?yàn)橥赓彺揭讯愖o(hù)膚護(hù)姐發(fā)品匹和生產(chǎn)銷售鄉(xiāng)的化妝品不斬屬于同一稅蓮目。寶9.【正確恩答案】D賓【答案解析煤】每標(biāo)準(zhǔn)條傷進(jìn)口卷煙確含定消費(fèi)稅適含用比例稅率諒的價(jià)格＝［瞇20000衰÷250×儀（1＋15獸%）＋0.缸6］÷（1伶－30%）濾＝132.鴉29（元）技＞50元，爭適用稅率4然5%。進(jìn)口趟卷煙消費(fèi)稅逢組成計(jì)稅價(jià)絨格＝（關(guān)稅僻的完稅價(jià)格宿＋關(guān)稅＋消煩費(fèi)稅定額稅彼）÷（1－笨進(jìn)口卷煙消環(huán)費(fèi)稅適用比嬌例稅率）＝綱［2000威0×100產(chǎn)×（1＋1漁5%）＋1匪00×15托0］÷（1蜘－45%）祝＝4209汪090.9貢1（元）≈脾420.9暖1（萬元）坐，進(jìn)口卷煙蹦應(yīng)納消費(fèi)稅珠＝420.節(jié)91×45鑒%+100坐×150÷顫100喉00＝19嚷0.91萬輝元）。課10.【正械確答案】D躲【答案解析這】應(yīng)退消費(fèi)鋼稅稅額=5挺18.72響÷（1＋1暴7%）×2隸0%=88或.67（萬舒元）揀二、多項(xiàng)選殼擇題駝1.【正確哭答案】AC白【答案解析慣】用于產(chǎn)品搶質(zhì)量檢驗(yàn)耗拼費(fèi)的高爾夫父球桿屬于必鼠要的生產(chǎn)經(jīng)賊營過程，不就征消費(fèi)稅。仗輪胎廠移送寸非獨(dú)立核算歸門市部待銷楚售的汽車輪云胎，不征消旦費(fèi)稅，如果平門市部已經(jīng)什對(duì)外銷售了籍，應(yīng)當(dāng)按銷貌售額計(jì)征消準(zhǔn)費(fèi)稅。觸2.【正確岔答案】CD瓦【答案解析龜】購買煙葉互可抵扣進(jìn)項(xiàng)握稅合計(jì)＝3瘡0000×?xí)灒?+10澡％）×（1潑+20％）云×13%＋獵1000×坊7%＝51炕48+70賄＝521稀8（元）吉加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)腸稅＝850刺（元）茄乙企業(yè)應(yīng)代芽收代繳消費(fèi)盼稅＝［30誼000×1滑.1×1.擋2×（1－勇13％）+跟1000*芝（1-7%直）+500板+5000淋］/（1-鋤30%）*誼30%=1真7520.臘86（元）秩進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出憶額＝300態(tài)00×13懲%＋279較0÷（1－頂7%）×7然%＝411突0（元）膊甲卷煙廠繳犯納的增值稅色＝（416瞇500＋3塌5000）枝×17%－最（5218規(guī)＋850－賤4110）虹＝7479鑼7（元）膏甲卷煙廠應(yīng)吊申報(bào)繳納消慰費(fèi)稅＝41皆6500×塌45%＋1叢7×150術(shù)－1752肝0.86×扔80%＝1叫75958晃.31（元獅）盛3.【正誘確答案】B分CD賄【答案解析用】選項(xiàng)A錯(cuò)喜誤是因?yàn)樵摲馄髽I(yè)因?yàn)槭苌裢蟹經(jīng)]有代廊收代繳消費(fèi)閱稅而必須補(bǔ)逗繳消費(fèi)稅。香選項(xiàng)B正確彩因?yàn)槠髽I(yè)收養(yǎng)回的已經(jīng)代勾收代繳的消隨費(fèi)稅的白酒棟再銷售時(shí)，癢不必再繳納第消費(fèi)稅了?？瓦x項(xiàng)C正確埋是因?yàn)榇隧?xiàng)悔業(yè)務(wù)不屬于著委托加工業(yè)瞇務(wù)，所以委突托方企業(yè)不莖繳納消費(fèi)稅子，而應(yīng)由受攝托方按自產(chǎn)徹自銷業(yè)務(wù)繳籮納消費(fèi)稅。認(rèn)選項(xiàng)D正確前是因?yàn)閷⑽缤屑庸な栈貜埖奶刂瓢拙粕＿B續(xù)生產(chǎn)其馬他酒的，不戒繳納消費(fèi)稅獵。俗4.【正確掏答案】AB瓶CD繭5.【正確遇答案】AB潮【答案解析茶】納稅人采角取預(yù)收貨款糊結(jié)算方式的曾，其納稅義待務(wù)的發(fā)生時(shí)呼間為發(fā)出應(yīng)缸稅消費(fèi)品的桿當(dāng)天；納稅琴人采取賒銷紙結(jié)算續(xù)方式的，其斗納稅義務(wù)的視發(fā)生時(shí)間，賭為銷售合同件規(guī)定的收款冠日期的當(dāng)天擦?？?.【正確網(wǎng)答案】AB污【答案解析園】糧食白酒性、薯類白酒猴范圍的劃分充原則為：（膛1）以單一覽酒基為原料槳生產(chǎn)的白酒暴，按其酒基訴屬于糧食類宅和薯類、其癢他類分別確仔定；（2）散以不同種類伏的白酒勾兌火的白酒，從隊(duì)高適用稅率漆，即適用糧殲食白酒的稅郵率。用甜菜性為原料生產(chǎn)您的白酒和山農(nóng)藥為原料生怖產(chǎn)的白酒，漏均按薯類白霜酒征稅。漏7.【正確精答案】BD瞇【答案解析僑】稅法規(guī)定施，從聯(lián)營企銳業(yè)購進(jìn)后再萬直接銷售的史卷煙，對(duì)外懂銷售時(shí)無論協(xié)是否加價(jià)，介凡是符合下輕述條件的，投不再征收消轟費(fèi)稅；不符敏合下述條件訪的，則征收茄消費(fèi)朽稅。括回購企業(yè)在宰委托聯(lián)營企脂業(yè)加工卷煙睛時(shí)，除提供抬聯(lián)營企業(yè)所巴需加工卷煙基牌號(hào)外，還途須同時(shí)提供盈稅務(wù)機(jī)關(guān)已筐經(jīng)公示的計(jì)構(gòu)稅價(jià)格，聯(lián)碰營企業(yè)必須啊按照已公示民的調(diào)撥價(jià)格紗申報(bào)繳納消蟻費(fèi)稅；回購活企業(yè)將聯(lián)營增企業(yè)加工卷霸煙回購后再邊銷售的卷煙黑，其銷售收租入應(yīng)與自產(chǎn)掀卷煙的銷售林收入分開核修算，以備稅邀務(wù)機(jī)關(guān)檢查董，如不分開外核算，則一澤并計(jì)入自產(chǎn)橋卷煙銷售收若入征收消費(fèi)冰稅。寺8.【正確銹答案】AC請(qǐng)【答案解析鈴】外購已稅諸鞭炮焰火生采產(chǎn)鞭炮焰火桶，可以抵扣暢領(lǐng)用部分已齒納消費(fèi)稅。窗對(duì)于抵扣消差費(fèi)稅，稅法哭沒有限定必暮須取得專用兩發(fā)票。豐9.【正確西答案】AC裹D犬【答案解析瘡】零售環(huán)節(jié)富適用稅愉率為5%，援在納稅人銷波售金銀首飾儉、鉆石及鉆首石飾品時(shí)征晝收。偶10.【正泥確答案】A逼BD攀【答案解析躁】以已稅汽企車輪胎連續(xù)井生產(chǎn)的汽車?yán)膊坏每鄢獾徱鸭{消費(fèi)煩稅三、計(jì)算題瓦1.【正確斑答案】躺（1）加工鞋廠代收代繳因的消費(fèi)稅=影［（200傘×20＋3郵000）÷續(xù)（1-3%背）］×3%踢=216.豪49（元）逝（2）收回廟輪胎直接用劑于對(duì)外銷售閑，不需繳納貝消費(fèi)稅，用比于小汽車裝仿配的輪胎因市為用于了不者同的稅目，驅(qū)故不可以抵貌扣已納消費(fèi)隆稅。漂（3）應(yīng)納被消費(fèi)稅額的持計(jì)算：銷售旁普通小汽車絹應(yīng)納消費(fèi)稅古=150×唱12000留0×3%=組54000旋0（元）佳特制汽車應(yīng)簡納消費(fèi)稅調(diào)=［700姜00×5×澇（1＋8%牙）÷（1-捉3%）］×倘3%=11繁690.7物2（元）墓本月應(yīng)納消峰費(fèi)稅=54妙0000＋畫11690紫.72=5浩51690腔.72（元旦）圈（4）應(yīng)納箭增值稅的計(jì)列算：筆當(dāng)月增值稅獄銷項(xiàng)稅額=命300×1厭2×17%炮＋150×匙12000拖0×17%繞＋［700艇00×5×訴（1＋8%獅）÷（1-敘3%）］×況17%=6饑12＋30恢60000朽＋6624見7.42=搶3126明859.疾42（元知）款當(dāng)月可抵扣稈的增值稅進(jìn)窗項(xiàng)稅額=1敬02000慕0＋510竿=1020扎510（元狠）具當(dāng)月應(yīng)納增低值稅稅額=非31268干59.42劫-1020野51改0=210棕6349.厲42（元）閥2.【正確蹲答案】戒（1）甲企偏業(yè)購買煙葉紀(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)析稅；甲企業(yè)企購買煙葉的泛進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)何=煙葉進(jìn)項(xiàng)阻稅額+運(yùn)費(fèi)槐×7%=（秩收購金額+搞煙葉稅）×句13%＋1巷000×7屠%=［30腳000×（軋1+10%恩）+300叉00×（1杜+10%）渣×20%］首×13%＋趕1000×碎7%=51鐵48+70撈=5218螺（元）赴（2）甲卷薄煙廠本月準(zhǔn)絨予抵扣的增頓值稅進(jìn)項(xiàng)稅原稅額；乏甲企業(yè)購買姜煙葉的進(jìn)項(xiàng)幕稅合計(jì)=成5218（爭元）播加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)脹稅=500算0×17%優(yōu)=850（群元）曲轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅過=3000亂0×13%神＋1860巴÷（1－7嚷%）×7%華=4非040（元氧）單甲卷煙廠本杜月準(zhǔn)予抵扣焦的增值稅進(jìn)豆項(xiàng)稅=52章18+85欠0-404刻0=202商8（元）氏（3）甲卷算煙廠交納的滿增值稅=銷栗項(xiàng)稅額-進(jìn)溪項(xiàng)稅額=（價(jià)41650倉0＋350陷00）×1辰7%－20熄28=74岸727（元蟲）板（4）甲卷請(qǐng)煙廠應(yīng)申報(bào)容繳納消費(fèi)稅進(jìn)=4165各00×45御%＋17×繼150－1紐7520.酷86×80漂%=175胡958.橡31（元）四、綜合題怖1.【正確牽答案】業(yè)務(wù)1繭銷項(xiàng)稅額合艷計(jì)＝73.門71÷（1俊+17％）牌×17％+躍12.43徒÷（1+1炒3％）×1場(chǎng)3％＝12仇.14（萬求元）業(yè)務(wù)2燒珠寶商場(chǎng)：削銷項(xiàng)稅＝3冊(cè)53.69干÷1.17改×17%＝熔51.39唱（萬元）盡銷項(xiàng)稅合計(jì)甲＝51.3苦9（萬元）曉4萬元的金聾銀鑲嵌首飾哪（無同類金尋銀鑲嵌首飾引的市場(chǎng)售價(jià)籍）發(fā)給先進(jìn)柔工作者作為刷獎(jiǎng)勵(lì)屬于進(jìn)厭項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出項(xiàng)厘目，不視同忘銷售。刑進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出答＝4×17伯%＝0.6擱8（萬元）添消費(fèi)稅＝（唉165.6輕＋116.版53）÷1撓.17×5某%＋4×（極1＋6%）扮÷（1－5島%）×5%污＝12.2期8（萬元）業(yè)務(wù)3小家電商場(chǎng)銷之項(xiàng)：家電銷許項(xiàng)稅＝30民0×17%旬＝51（萬庭元）紗其他電器銷隱項(xiàng)稅＝（3唯50×58巧5÷100辯00＋58警.5）÷1荷.17×1醉7%＝11抓.48（萬貧元）難銷項(xiàng)稅合計(jì)漆＝51＋摸11.48碑＝62.4剃8萬元）業(yè)務(wù)4側(cè)銷項(xiàng)稅＝4燦68÷1.擁17×17鍵%＝68（鑰萬元）業(yè)務(wù)5仗代銷的營業(yè)褲稅＝1.8梁×5%＝0登.09（萬奶元）窮銷項(xiàng)稅＝1由.8÷0簡.03÷品1.17×傲0.17＝懲8.72萬袍元）業(yè)務(wù)6弄退貨：進(jìn)項(xiàng)植稅＝－18舉00×2×想17%＝－仍612÷1肥0000＝殊－0.06教（萬元）巨銷項(xiàng)稅＝－撲2457÷誰1.17×筆2×17%勝÷1000摧0＝－71劃4÷100昨00＝－0胖.07（萬戒元）業(yè)務(wù)7涼進(jìn)項(xiàng)稅＝8疊0×17%殖＝13.6宏（萬元）業(yè)務(wù)8矩進(jìn)口關(guān)稅＝司65×8.削2×20%濃＝106.意6（萬元）既進(jìn)口消費(fèi)稅何＝（充65×8.勵(lì)2＋106劫.6）÷（暖1－30%克）×30%嗚＝274.延11（萬元撥）鈴進(jìn)口增值稅版＝（65×唉8.2＋1后06.6）舊÷（1－3宮0%）×1賣7%＝15拿5.33（皺萬元）慚運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅肉＝0.3×勻7%＝0.框02（萬元膏）業(yè)務(wù)9評(píng)進(jìn)項(xiàng)稅＝1轎0.2（萬革元）業(yè)務(wù)10寄進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出捆＝25÷（肆1-13％聾）×13%斤＝3.74肢（萬元）昌銷項(xiàng)稅合計(jì)幸＝12.1陶4＋51.蔽39＋62哭.48＋8庫.72＋6囑8－0.0分7＝20故2.66（勿萬元）碧進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)劉＝13.6榆＋155.自33＋0.宋02＋10昨.2－3.普74－0.男68－0.蕉06＝17淺4.67（經(jīng)萬元絲）膏應(yīng)納增值稅療＝202.棒66－17追4.67＝千27.9凍9（萬元）辦本月應(yīng)納國戚內(nèi)銷售環(huán)節(jié)驕消費(fèi)稅稅額成為12.2填8萬元。良2.【正確暗答案】進(jìn)（1）本期巨進(jìn)口業(yè)務(wù)繳生納的稅金禿業(yè)務(wù)（9）何：進(jìn)口關(guān)稅梅＝50×2搜0%＝10拉（萬元）勇進(jìn)口增值稅分＝（50＋拳10）÷（反1－10%武）×17%止＝11.3檢3（萬元）冰進(jìn)口消費(fèi)稅此＝（50＋損10）÷（崖1－10%據(jù)）×10%沿＝6.67捕（萬元）舒進(jìn)口業(yè)務(wù)合懶計(jì)稅金＝1拘0＋11.促33＋6.標(biāo)67＝28升（萬元）憑（2）本期建銷售環(huán)節(jié)的遇增值稅銷項(xiàng)興稅額框業(yè)務(wù)（3）浩：銷項(xiàng)稅額弊＝［148合＋（11.變17＋2.顏34）÷希（1＋17跑%）］×1延7%＝27浸.12（萬洪元）肉業(yè)務(wù)（4）載：自用部分初的銷項(xiàng)稅額簽＝50×1槳.48×1商7%＝12忙.58（萬贈(zèng)元）蹦業(yè)務(wù)（5）摧：銷項(xiàng)稅額肉＝（5＋2局）×17%叔＝1.19凡（萬元）秩業(yè)務(wù)（7）濾：銷項(xiàng)稅＝功345×8掛0%÷（1甜＋17%）揮×17%＝痛40.10窯（萬元）證業(yè)務(wù)（8）挺：銷項(xiàng)稅＝張111.7婚÷（1＋1像7%）×1臂7%＝16蝕.23（萬察元）冊(cè)銷項(xiàng)稅＝2黃7.12＋綿12.58谷＋1.19擊＋40.1斃0＋16.卸23＝97浴.22（突萬元）羞（3）銷售俱環(huán)節(jié)的應(yīng)納類增值稅額員業(yè)務(wù)（1）待：進(jìn)項(xiàng)稅額克＝30×1云7%＝5.泥1（萬元）響業(yè)務(wù)標(biāo)（2）：進(jìn)撐項(xiàng)稅額＝1軌8×17%餃＝3.06銹（萬元）殼業(yè)務(wù)（6）困：進(jìn)項(xiàng)稅＝岸1×17％掀＝0.17校（萬元）嚷上述業(yè)務(wù)中閱，現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額合諸計(jì)＝5.1烘＋3.06短＋0.17做＋11.3唯3＝19.谷66（萬濃元）摘應(yīng)納增值稅債＝97.2婚2－19.擊66＝77賤.56（鼻萬元）榜（4）受托歡加工應(yīng)代收我代繳的消費(fèi)甚稅額雁業(yè)務(wù)（5）醉：受托加工疼摩托車應(yīng)代骨收代繳消費(fèi)判稅。馬應(yīng)代扣代繳睜的消費(fèi)稅＝境（10＋5塞＋5＋2）雜÷（1－3嘆%）×3%斬＝0.68陳（萬元）包（5）本期父應(yīng)繳納的消舉費(fèi)稅額布外購已稅摩歷托車?yán)^續(xù)生錫產(chǎn)摩托車可竭以抵扣的消竄費(fèi)稅稅額＝檔（127＋赤18－6）營×1旗0%＝13些.9（萬元燥）格業(yè)務(wù)（3）忠：摩托車的伍消費(fèi)稅＝［漏148＋（英11.17伏＋2.34始）÷（1＋達(dá)17%）］趕×10%＝富15.95忙（萬元）假業(yè)務(wù)（4）稈：自產(chǎn)自用河摩托車視同品銷售。類自用部分的殘消費(fèi)稅＝5志0×1.4炎8×10%續(xù)＝7.4（畏萬元）丙業(yè)務(wù)（6）懸：本期摩托益車可以抵扣雀的已納消費(fèi)盛稅＝（2＋獅1）÷（1拐－10%）冊(cè)×10%＋賺4－1＝3哀.33（萬甜元）暈業(yè)務(wù)（7）基：連續(xù)生產(chǎn)祖摩托車銷售哪應(yīng)納消費(fèi)稅趁＝345×哭80%÷（男1＋17%任）×10%克＝23.5頸9（萬元）讓業(yè)務(wù)（8）段：消費(fèi)稅＝抱111.7炸÷（1＋1睬7%）×1沫0%＝9.剪55（萬元像）兼以外購或委勢(shì)托加工收回星的摩托車為墾原料生產(chǎn)的耕摩托車可以悟抵扣前一環(huán)剃節(jié)已納消費(fèi)旦稅。壯應(yīng)繳納消費(fèi)偏稅＝15.饒95＋7.浮4＋23.貿(mào)59＋9.辰55－13留.9－3.燭33＝39議.26（長萬元）裳（6）受托攀加工應(yīng)代收歇代繳的城建冒稅和教育費(fèi)遠(yuǎn)附加紫代收代繳城卻建稅和教育瘡費(fèi)附加合計(jì)欺＝0.68裝×（7％＋穩(wěn)3％）＝0董.068（驗(yàn)萬元）頓（7）本期級(jí)應(yīng)繳納的營污業(yè)稅四業(yè)務(wù)（10貨）：摩托車凱運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目業(yè)計(jì)務(wù)屬于營業(yè)煤稅中的體育僑文化業(yè)，適脫用3%的營踢業(yè)稅率，現(xiàn)鍛場(chǎng)銷售餐飲接屬于營業(yè)稅掉的混合銷售孫，一律按體學(xué)育文化的營多業(yè)稅率征稅盞。極營業(yè)稅＝（開189＋8孕9）×3%賢＝8.34剛（觸萬元）惑（8）本期糖應(yīng)繳納的城犧建稅和教育另費(fèi)附加部應(yīng)城建稅和姓教育費(fèi)附加厘合計(jì)＝（7攏7.56＋答39.26朽＋8.34退）×（7％煙＋3％）＝徒12.52處參考答案：螞一、單項(xiàng)趣選擇題：巴

１B沸２C３春D４C班５C６嘩C７B岸８C９C闖１０D術(shù)１１C１持２A13平D14D頌15B基16C1巷7B18絡(luò)C(參見：銜關(guān)于小型微棋利企業(yè)所得祖稅預(yù)繳問題希的通知國酸稅函〔20晝08〕25閣1號(hào)）1重9A20姜B佩二、多項(xiàng)水選擇題置１ABD粘２AD３皇AB４A獻(xiàn)BCD５奸BCD６雙BC７A示BC８A陰BCD９末ABCD街１０A青B１１A盼C１２A套BD(參見蓬關(guān)于印發(fā)《愛企業(yè)所得稅掌核定征收辦鈴法》（試行練）的通知得國稅發(fā)〔2脆008〕3經(jīng)0號(hào)答引案詳解見第蔽４頁痛)曠三、判斷備題鑰１×２×尚３√４白√５×多６×７×鐘８×９春×１０×皮１１×請(qǐng)１２×１暮３√１４面×１５√辛乎四、分析頃計(jì)算題甲（一）參考馬答案：（1竄3分）荷一、收入總挪額2000渡萬元；泉

二、國庫宰券利息收入兇200萬元崇為免稅收入螞；（1分）嚼三、各項(xiàng)扣轟除審核情況醫(yī)：牽1、業(yè)務(wù)招扭待費(fèi)實(shí)際列詞支30萬元穴，可按30弦×60%=急18萬元列過支，但最高械不得超過1毅800×0城.5%=9受萬元，只能幣列支9萬元交，應(yīng)調(diào)增應(yīng)各納稅所得額幸30-9=餅21萬元。愧（1分）派2、職工福聚利費(fèi)實(shí)際列即支28萬元宏，可列支1被50×14葵%=21萬次元，應(yīng)調(diào)增護(hù)應(yīng)納稅所得薯額28-2攝1=7萬元壺。（1分）嶄3、職工教附育經(jīng)費(fèi)實(shí)際純列支5萬元次，可列支1搭50×2.宵5%=3.煙75萬元，持應(yīng)調(diào)增應(yīng)納超稅所得額5限-3.75怕＝1.25帽萬元。（1求分）脾4、工會(huì)經(jīng)憐費(fèi)實(shí)際列支偵2萬元，可偉列支150歉×2%=3懸萬元，未超朋過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)方。（1分）育康5、稅收滯悄納金10萬期元，不得在的稅前扣除，肢應(yīng)調(diào)增應(yīng)納鍛稅所得額。陣（1分）睜6、提取的這各項(xiàng)準(zhǔn)備金自支出21萬巡元，不得在騙稅前扣過除，應(yīng)調(diào)增鑼應(yīng)納稅所得矮額。（1分宵）伸以上各項(xiàng)扣誤除審核應(yīng)調(diào)含增應(yīng)納稅所沙得額21+柱7+1.2病5+10+柄21=60霞.25萬元淡。（1分）潑四、應(yīng)納稅寺所得額20恨00-20尖0-150昌0+60.篇25=36變0.25萬耳元。（1分臘）管五、應(yīng)繳企蹦業(yè)所得稅3諸60.25狐×25%=什90.06拜萬元。（1賊分）摧六、企業(yè)當(dāng)販年購置并投葬入使用的環(huán)酷境保護(hù)專用創(chuàng)設(shè)備300宅萬元，該專干用設(shè)備的投寫資額的10腰%可以從企尋業(yè)當(dāng)年的應(yīng)楚納稅額中抵爭免300×姐10%=3診0萬元。（穴2分）望七、這家企前業(yè)當(dāng)年應(yīng)納爽的企業(yè)所得事稅額實(shí)際為濁90.06醉-30=6矛0.06萬富元。（1分浸）量（二）參考獵答案：（1夏8分）侍

2008窗年利潤總額燥＝3480尚-2600圈-50-（耐400+4頂0+180昆）-200朗＝10（萬紫元）（1.絨5分）核銷售收入3要480萬元銅，銷售成本卵2600萬媽元，稅金及滑附加50萬檢元，銷售費(fèi)分用400萬廁元，廣告費(fèi)臭在限額扣除醒范圍內(nèi)（可全列支348稼0×15%沃＝522萬醫(yī)元＞200胸萬元），（盲1.5分）拘財(cái)務(wù)費(fèi)用4偶0萬元，管戰(zhàn)理費(fèi)用18箏0-17.蜻6-18-夕2＝142擊.4業(yè)務(wù)榮招待費(fèi)應(yīng)扣騙除（348灣0×5‰＝杰17.4小現(xiàn)于35×6茂0%＝21育）17.4在，應(yīng)調(diào)增1校7.6萬元蘿（35-1搜7.4）（淚1.5分）情應(yīng)付福利費(fèi)肺應(yīng)先支出上慰年累計(jì)余額塔，本年實(shí)際咐支出的18率萬元應(yīng)調(diào)增火所得。（1補(bǔ).5分）顛工資及二項(xiàng)嫌費(fèi)用：職工勞教育經(jīng)費(fèi)計(jì)返提準(zhǔn)確，超廚標(biāo)準(zhǔn)支出部豈分未在稅前均列支，不影播響應(yīng)納稅所耳得額；工會(huì)丈經(jīng)費(fèi)實(shí)際撥犧付2萬元，叮計(jì)提4萬元磚，應(yīng)調(diào)增2蝴萬元（2賴.5分）濁營業(yè)外支出向200-8脅.8-8＝架183.2癢萬元，公習(xí)益性捐增允握許扣除10貝×12%＝庫1.2萬元兆，應(yīng)調(diào)增8執(zhí).8萬元，茄（1.5分躬）借非廣告性贊舞助支出應(yīng)調(diào)波增8萬元（談1.5分）典存貨盤虧損鴉失稅前允許涉扣除（1.梁5分）喝該企業(yè)20旁08年應(yīng)納廳稅所額＝1圣0+17.田6+18+周2+8.8叢+8-20?！?0%(排研究開發(fā)諸費(fèi)用50%常加計(jì)扣除)擊-30（彌寨補(bǔ)07年虧甚損）=24來.4(萬元窯)（3.5跪分）富該企業(yè)20坊08年應(yīng)納迷所得稅額＝獵24.4×演20%＝4仙.88（萬銀元）（1分讓）傘該公司符合花小型微利企智業(yè)的三個(gè)條畝件。（0.較5分）秩第一章企業(yè)項(xiàng)所得稅基本恥內(nèi)容概要梁稅法三要素獲納稅義務(wù)人愁居民納稅人喪非居民納稅售人薯征稅對(duì)象烏生產(chǎn)經(jīng)營所昆得和其他所可得半稅率資25％牌（還有棄10念％、姨15革％、惹25評(píng)％）的應(yīng)納稅所得寨額計(jì)算詳收入總額女一般、特殊花、不征稅、團(tuán)免稅態(tài)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)氧目(5項(xiàng))意成本：指生確產(chǎn)經(jīng)營成本覽費(fèi)用：指三槽項(xiàng)期間費(fèi)用亭（銷售費(fèi)用竭、管理費(fèi)用狠、財(cái)務(wù)費(fèi)用型）幻稅金：指銷疼售稅金及附置加（注：⑴果企業(yè)繳納的趣房產(chǎn)稅、車弦船稅、土地鴿使用稅、印嚇花稅等，已刊經(jīng)計(jì)入管理鼻費(fèi)中扣除的刷，不再作銷繼售稅金單獨(dú)桐扣除。(2叉)增值稅為添價(jià)外稅，不提包含在收入甲中，應(yīng)納稅頸所得額計(jì)算挖時(shí)不得扣除刮。）尼損失：指企碎業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)尚營活動(dòng)中損晌失和其他損設(shè)失闖扣除的其他蹲支出眾準(zhǔn)予按規(guī)定舉范圍和標(biāo)準(zhǔn)釀扣除的項(xiàng)目冰（17項(xiàng)）聞工資、薪金漫支出：企業(yè)州發(fā)生的合理糕的工資、薪蠻金支出準(zhǔn)予敬據(jù)實(shí)扣除。釘職工福利費(fèi)軌、工會(huì)經(jīng)費(fèi)襪、職工教育裙經(jīng)費(fèi)

繞（1）企業(yè)握發(fā)生的職工燕福利費(fèi)支出廉，不超過工瓜資薪金總額堤14%的部凍分準(zhǔn)像予扣除。

嗓（2）企業(yè)憶撥繳的工會(huì)乒經(jīng)費(fèi)，不超秒過工資薪金省總額2%的示部分準(zhǔn)予扣婦除。

神（3）除國們務(wù)院財(cái)政、黑稅務(wù)主管部戰(zhàn)門另有規(guī)定惰外，企業(yè)發(fā)易生的職工教收育經(jīng)費(fèi)支出暖，不超過工盜資薪上社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)倡(刷企業(yè)為投資鈔者或者職工惱支付的商業(yè)似保險(xiǎn)費(fèi)，不辰得扣除。嗎)純利息費(fèi)用

熊（1）非金晝?nèi)谄髽I(yè)向金苦融企業(yè)借款雜的利息支出彎、金融企業(yè)疼的各項(xiàng)存款務(wù)利息支出和塔同業(yè)拆借利胳息支出、企屢業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)誠行債券的利晨息支出：可慢據(jù)實(shí)扣除。

溪（2）非金邊融企業(yè)向非受金融企業(yè)借降款的利息支距出：不超過式按照金融企量業(yè)班同期同類貸欺款利率費(fèi)計(jì)算的數(shù)額厭的部分可據(jù)國實(shí)扣除，超野過部分不許撓扣除。私借款費(fèi)用

溫（1）企業(yè)三在生產(chǎn)經(jīng)營帽活動(dòng)中發(fā)生關(guān)的合理的不講需要資本化賭的借款費(fèi)用嫁，準(zhǔn)予扣除擺。

暑（2）企業(yè)部為購置、建托造同定資產(chǎn)磚、無形資產(chǎn)君和經(jīng)過l2串個(gè)月以上的劃建造才能達(dá)屠到預(yù)定可銷來售狀態(tài)的存奪貨發(fā)生借款撓的，在有關(guān)辯資產(chǎn)購置、沫建造期間發(fā)絲生的合理的客借款費(fèi)用，座應(yīng)予以資本顆化，作為資閉本性支出計(jì)掛入有關(guān)資產(chǎn)勿的成本；有恢關(guān)資產(chǎn)交付世使用后發(fā)生擦的借款利息叛，可在發(fā)生中當(dāng)期扣除?？儏R兌損失棋業(yè)務(wù)招待費(fèi)椅：蛋按照發(fā)生額厘的60%扣擊除，但最高強(qiáng)不得超過當(dāng)暢年銷售（營斜業(yè)）收入的轎5‰。狡應(yīng)納稅所得局額計(jì)算呢收入總額爬一般、特殊收、不征稅、吉免稅哲準(zhǔn)予扣除項(xiàng)腐目(5項(xiàng))久成本：指械生產(chǎn)經(jīng)營成泥本劣費(fèi)用：指三教項(xiàng)期間費(fèi)用飲（銷售費(fèi)用刺、管理費(fèi)用炕、財(cái)務(wù)費(fèi)用捆）香稅金：指銷閑售稅金及附刺加（注：⑴事企業(yè)繳納的描房產(chǎn)稅、車宮船稅、土地廚使用稅、印平花稅等，已截經(jīng)計(jì)入管理矮費(fèi)中扣除的性，不再作銷絮售稅金單獨(dú)拋扣除。(2因)增值稅為弟價(jià)外稅，不竊包含在收入滑中，應(yīng)納稅族所得額計(jì)算蹦時(shí)不得扣除高。）芳損失：指企吼業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)筐營活動(dòng)中損圓失和其他損逼失劃扣除的其他夏支出斧準(zhǔn)予按規(guī)定講范圍和標(biāo)準(zhǔn)池扣除的項(xiàng)目足（17項(xiàng)）父工資、薪金塔支出：企業(yè)童發(fā)生的合理蠅的工資、薪傷金支出準(zhǔn)予叮據(jù)實(shí)扣除。牙職工福利費(fèi)漲、工會(huì)經(jīng)費(fèi)切、職工教育粱經(jīng)費(fèi)

曲（1）企業(yè)霉發(fā)生賊的職工福利貼費(fèi)支出，不產(chǎn)超過工資薪匹金總額14易%的部分準(zhǔn)許予扣除。

翻（2）企業(yè)露撥繳的工會(huì)書經(jīng)費(fèi)，不超痰過工資薪金臨總額2%的疊部分準(zhǔn)予扣析除。

朗（3）除國欠務(wù)院財(cái)政、毅稅務(wù)主管部齒門另有規(guī)定濱外，企業(yè)發(fā)找生的職工教劫育經(jīng)費(fèi)支出婚，不超過工增資薪桐社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)變(衰企業(yè)為投資散者或者職工稻支付的商業(yè)肉保險(xiǎn)費(fèi)，不驚得扣除。喉)并利息費(fèi)用

蔽（1）非金串融企業(yè)向金歉融企業(yè)借款檢的利息支出雹、金融企業(yè)紋的各項(xiàng)存款目利息支出和鋤同業(yè)拆借利雨息支出、企驕業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)核行債券的利踐息支出：可班據(jù)實(shí)扣除。

劈（2）非金丘融企業(yè)向非斧金融企業(yè)借朽款的利息支啟出：不超過董按照金融企村業(yè)我同期同類貸班款利率戲計(jì)算粥的數(shù)額的部告分可據(jù)實(shí)扣簽除，超過部應(yīng)分不許扣除心。術(shù)借款費(fèi)用

消（1）企業(yè)瞞在生產(chǎn)經(jīng)營嘉活動(dòng)中發(fā)生繞的合理的不已需要資本化潮的借款費(fèi)用雕，準(zhǔn)予扣除董。

烏（2）企業(yè)滅為購置、建講造同定資產(chǎn)份、無形資產(chǎn)索和經(jīng)過l2棒個(gè)月以上的甜建造才能達(dá)煙到預(yù)定可銷總售狀態(tài)的存著貨發(fā)生借款擴(kuò)的，在有關(guān)蔽資產(chǎn)購置、戚建造期間發(fā)什生的合理的判借款費(fèi)用，杯應(yīng)予以資本散化，作為資哄本性支出計(jì)摘入有關(guān)資產(chǎn)歉的成本；有誠關(guān)資產(chǎn)交付談使用后發(fā)生體的借款利息械，可在發(fā)生聰當(dāng)期扣除。燦匯兌損失吹業(yè)務(wù)招待費(fèi)開：斥按照發(fā)生額尺的60%扣朱除，但最高熟不得超過當(dāng)欄年銷售（營內(nèi)業(yè)）收入的央5‰。襯廣告費(fèi)和業(yè)艦務(wù)宣傳費(fèi)

飾（1）稅前舅扣除標(biāo)準(zhǔn)：葵企業(yè)發(fā)生的稀符合條件的剝廣告費(fèi)和業(yè)懼務(wù)宣傳費(fèi)支蛙出，除國務(wù)察院財(cái)政、稅邁務(wù)主管部門重另有規(guī)定外盒，不超過當(dāng)繞年掏銷售（營業(yè)甘）收入l5常%長的部分，準(zhǔn)胸予扣除；頌超過部分，脅準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以蘋后納稅年度孤扣除。

赤（2）廣告相費(fèi)條件：

撕①廣告是通墨過工商部門離批準(zhǔn)的專門倒機(jī)構(gòu)制作的羊；

?、谝褜?shí)際支廚付費(fèi)用，并慮已取得相應(yīng)在發(fā)票；

洋③通過一定沙的媒體傳播全。

再（3）企業(yè)忙申報(bào)扣除的舟廣告費(fèi)支出訓(xùn)應(yīng)與贊助支張出嚴(yán)格區(qū)分系。疫保險(xiǎn)費(fèi)冒租賃費(fèi)促勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)搏公益性捐贈(zèng)真支出導(dǎo)公益性捐贈(zèng)攔（限額比例?？鄢┘姊傧揞~比例半：12%

注②限額標(biāo)準(zhǔn)邀：年度利潤蚊總額處×12%

姓③扣除方法因：扣除限額恢與實(shí)際發(fā)生咽額中的較小蔽者

趣④饞超標(biāo)準(zhǔn)的公鎖益性捐贈(zèng)，座不得結(jié)轉(zhuǎn)以加后年度霧非公益性捐念贈(zèng)（不得扣絞除）捎納稅人直接偽向受贈(zèng)人的吊捐贈(zèng)，應(yīng)作燕納稅調(diào)整喘有關(guān)資產(chǎn)的猾費(fèi)用戰(zhàn)資產(chǎn)損失

習(xí)（1）企業(yè)摸當(dāng)期發(fā)生的侍固定資產(chǎn)和尼流動(dòng)資產(chǎn)盤政虧、毀損凈無損失，由其啟提供清查盤柏存資料經(jīng)主留管稅務(wù)機(jī)關(guān)刪審核后，準(zhǔn)宅予扣除；

憤（2）攜企業(yè)因存貨孕盤虧、毀損枝、報(bào)廢等原墓因不得從銷造項(xiàng)稅金中抵凱扣的進(jìn)項(xiàng)稅忠金，應(yīng)視同芬企業(yè)財(cái)產(chǎn)損緣失柱，準(zhǔn)予與存再貨損失—起先在所得稅前輸按規(guī)定扣除蔽。嘴其他項(xiàng)目倉不得扣除的國項(xiàng)目熊1.向投資碑者支付的股榆息、紅利敞等權(quán)益性投臘資收益款項(xiàng)們。

尚2.企業(yè)所晴得稅稅款。

賓3.稅收滯表納金。

才4.罰金、告罰款和被沒命收財(cái)物的損垮失。

庫5.超過規(guī)椒定標(biāo)準(zhǔn)的捐婚贈(zèng)支出。

眨6.贊助支敬出，是指企剃業(yè)發(fā)生的與召生產(chǎn)經(jīng)營活濁動(dòng)無關(guān)的各照種非廣告性葵質(zhì)支出。

比7.潔未經(jīng)核定的揮準(zhǔn)備金支出驢。

園8.企業(yè)之遺間支付的管積理費(fèi)、企業(yè)吳內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)睡之間支付的恭租金和特許萌權(quán)使用費(fèi)，油以及非銀行坡企業(yè)內(nèi)營業(yè)反機(jī)構(gòu)之間支屯付的利息，云不得扣除。

激9.與取得擊收入無關(guān)的橫其他支出。罪虧損彌補(bǔ)噸企業(yè)發(fā)生年茶度虧損的，醋可以用下一襯納稅年度的各所得彌補(bǔ)；挽下一納稅年嫩度所得不足演彌補(bǔ)的，可埋以逐年延續(xù)舉彌補(bǔ)，但延共續(xù)彌補(bǔ)期最驢長不得羨超過葵5年刷。沙主要資產(chǎn)的繞稅務(wù)處理樸固定資產(chǎn)稅語務(wù)處理嗚折舊的范圍伴1.房屋、強(qiáng)建筑物以外粱未投入使用褲的固定資產(chǎn)縣；

師2.以經(jīng)營姐租賃方式奉租入括的固定資產(chǎn)雷；

粘3.以融資漲租賃方式拼租出畜的固