2022-2023年湖南省株洲市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2022-2023年湖南省株洲市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2019年12月31日，五環(huán)公司根據(jù)類(lèi)似案件的經(jīng)驗(yàn)判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對(duì)公司不利，預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在500萬(wàn)元至900萬(wàn)元之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同；基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款40萬(wàn)元。五環(huán)公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元A.460B.660C.700D.860

2.甲租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租給乙企業(yè)，雙方簽訂合同，約定該設(shè)備租賃期為4年，租賃期屆滿乙企業(yè)歸還給甲公司設(shè)備。每半年支付租金787.5萬(wàn)元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬(wàn)元，乙企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為650萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為225萬(wàn)元，則乙企業(yè)的最低租賃付款額為（）萬(wàn)元

A.6300B.8325C.8100D.7425

3.承租人融資租人的資產(chǎn)以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?/p>

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率

4.2011年1月，某購(gòu)物中心進(jìn)行促銷(xiāo)活動(dòng)，規(guī)定購(gòu)物滿100元贈(zèng)送10個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分，每個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分為1元，獎(jiǎng)勵(lì)積分可在1年內(nèi)兌換商品，當(dāng)月該購(gòu)物中心滿足授予積分條件的營(yíng)業(yè)額為200萬(wàn)元，共授予獎(jiǎng)勵(lì)積分20萬(wàn)個(gè)，該購(gòu)物中心根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為該部分獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關(guān)因素的影響，那么該購(gòu)物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入為（）萬(wàn)元。

A.200B.153．2C.180D.184

5.關(guān)于收入，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

6.2015年1月30日，HAPPY公司取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得成本為600萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2015年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計(jì)提折舊，殘值率為3％。則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2015年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元A.600B.700C.545D.548

7.下列權(quán)益工具可以劃分為交易性金融資產(chǎn)的是（）

A.被指定為有效套期關(guān)系的套期工具

B.準(zhǔn)備近期出售的股票

C.公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股權(quán)

D.準(zhǔn)備持有至到期的3年期債券

8.

第

8

題

某商業(yè)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。2005年5月，甲商品的月初成本總額為2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本為1500萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售收入為4550萬(wàn)元。甲商品4月份的毛利率為20%。該企業(yè)甲商品在2005年5月末結(jié)存商品的成本為（）萬(wàn)元。

A.242B.282C.458D.260

9.

第

10

題

資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需的支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，這是（）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價(jià)值

10.

第

19

題

某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，于2009年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4．2%，2009年4月1日該廠房開(kāi)始建設(shè)，l2月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（）萬(wàn)元。

11.現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開(kāi)工建造一廠房，借入專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元，建造期間工程領(lǐng)用原材料成本100萬(wàn)元，發(fā)生人工成本費(fèi)用300萬(wàn)元，其他相關(guān)支出600萬(wàn)元，工程期間專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生可予資本化利息費(fèi)用30萬(wàn)元，廠房2010年6月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

12.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15％。甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

13.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

14.對(duì)于境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算過(guò)程中出現(xiàn)的外幣報(bào)表折算差額，母公司應(yīng)分擔(dān)的部分應(yīng)計(jì)入()。

A.資本公積B.其他綜合收益C.外幣報(bào)表折算差額D.其他權(quán)益工具

15.

第

12

題

甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款1500萬(wàn)美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為l美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開(kāi)工，并于當(dāng)日支付工程物資款1000萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬(wàn)元人民幣。

A.46.40B.46.09C.47.20D.46.13

16.甲公司2017年1月1日成立。2017年和2018年免征企業(yè)所得稅，從2019年起，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2017年開(kāi)始攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，2017年12月31日其賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元；2018年12月31日，賬面價(jià)值為540萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬(wàn)元。

A.0B.15C.90D.﹣15

17.

第

4

題

2008年10月8日，甲公司支付900萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用lO萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.890B.910C.880D.900

18.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷(xiāo)售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

19.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

20.甲公司適用25%的所得稅稅率。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售100萬(wàn)件商品（售價(jià)為50元／件，成本為40元／件）。臺(tái)同約定，乙公司收到商品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該商品的退貨率為20%。至2013年12月31日，該商品尚未發(fā)生退貨。2014年4月17日，2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出，截至當(dāng)日發(fā)生退貨10萬(wàn)件。不考慮增值稅，則甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.200B.100C.25D.0

二、多選題(20題)21.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，正確的表述有()。

A.在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

B.在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量

C.在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷(xiāo)售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量

D.在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流人量的折現(xiàn)金額計(jì)量，負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量

22.第

18

題

下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以公允價(jià)值100萬(wàn)元的原材料換取一項(xiàng)公允價(jià)值為90萬(wàn)元的持有至到期投資，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)為27萬(wàn)元

B.以賬面價(jià)值500萬(wàn)元的可供出售金融資產(chǎn)換取一項(xiàng)公允價(jià)值600萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元

C.以公允價(jià)值200萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)換取一批存貨，同時(shí)收到50萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

D.以一項(xiàng)賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的建筑物換取一項(xiàng)公允價(jià)值為50萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)

23.

第

22

題

下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權(quán)C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)D.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

24.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用重置成本計(jì)量的有()。

A.盤(pán)盈的存貨B.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)C.存貨的期末計(jì)量D.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

25.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說(shuō)法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

26.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式

B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式

D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式

27.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來(lái)核算

D.稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

28.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組是企業(yè)認(rèn)可的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

C.資產(chǎn)組一經(jīng)認(rèn)定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

D.資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式

29.

第

21

題

下列關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的說(shuō)法，正確的有（）。

A.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定

B.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)為該范圍上限

C.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

D.或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定

30.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

B.乙公司2013年年初購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，乙公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，金額比年限平均法多計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

C.丙公司2013年年初以2000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.丁公司2010年年初以4000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對(duì)其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2013年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元

31.第

17

題

借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購(gòu)工程物資

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.購(gòu)入生產(chǎn)用材料支出

32.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

33.第

20

題

關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中修改其他債務(wù)條件的，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.修改其他債務(wù)條件的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。債權(quán)人已，對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)人當(dāng)期損益

B.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值

C.修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)付金額的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沒(méi)有發(fā)生，則沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

34.下列各項(xiàng)中，關(guān)于建造合同的說(shuō)法正確的有()。

A.因訂立合同而發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)，如果能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)計(jì)人合同成本

B.建造合同的獎(jiǎng)勵(lì)款應(yīng)計(jì)入合同總收入核算

C.合同成本中不包括企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用

D.以已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例計(jì)算完工進(jìn)度時(shí)，成本中不應(yīng)包括支付給分包方的預(yù)付款項(xiàng)

35.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

D.特殊行業(yè)存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本

36.下列關(guān)于企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的審計(jì)、法律等直接相關(guān)費(fèi)用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

37.下列屬于我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的有（）

A.實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

C.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

D.有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

38.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)為（）

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在

C.期后新發(fā)生的事項(xiàng)

D.對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

39.在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報(bào)告年度銷(xiāo)售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過(guò)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備

40.第

16

題

下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

C.可供出售金融資產(chǎn)減值

D.商譽(yù)減值

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

非同一控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

42.活躍市場(chǎng)中未經(jīng)調(diào)整的相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)，屬于第一層次輸入值。（）

A.是B.否

43.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)出售，應(yīng)將原計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本。()

A.是B.否

44.政府單位的合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。（）

A.是B.否

45.存貨的減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵銷(xiāo)處理。（）

A.是B.否

49.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目，產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

50.對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)，如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

51.

第

32

題

或有應(yīng)付金額，是指需要根據(jù)未來(lái)某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付金額，而且該未來(lái)事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性。或有應(yīng)付金額一定計(jì)人未來(lái)應(yīng)付金額中。（）

A.是B.否

52.

第

37

題

當(dāng)所購(gòu)建固定資產(chǎn)的各部分已分別完工，即可認(rèn)為該項(xiàng)資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，借款費(fèi)用可停止資本化。（）

A.是B.否

53.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

54.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.合營(yíng)方向合營(yíng)企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營(yíng)方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬且投出資產(chǎn)歸合營(yíng)企業(yè)使用，則合營(yíng)方應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營(yíng)企業(yè)其他合營(yíng)方的利得或損失。（）

A.是B.否

57.

第

30

題

債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為資本公積。（）

A.是B.否

58.利潤(rùn)包括兩個(gè)來(lái)源：收入減去費(fèi)用后的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。（）

A.是B.否

59.企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()

A.是B.否

60.

第

26

題

企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷(xiāo)售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長(zhǎng)期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬(wàn)股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。2013年1月1日新華公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)甲公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為10000萬(wàn)元。（2）從乙公司股東處購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1400萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬(wàn)元。資料2：新華公司在編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，實(shí)際成本為1600萬(wàn)元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，新華公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。新華公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元；②抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元；③抵銷(xiāo)資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元；④抵銷(xiāo)應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷(xiāo)售給甲公司，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入600萬(wàn)元；②抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元；③抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)200萬(wàn)元；④抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)以400萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專(zhuān)利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷(xiāo)5年。甲公司取得該專(zhuān)利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)外收入250萬(wàn)元；②抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)225萬(wàn)元；③抵銷(xiāo)管理費(fèi)用25萬(wàn)元；④抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬(wàn)元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元，新華公司購(gòu)入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對(duì)外銷(xiāo)售60%。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入240萬(wàn)元；②抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本180萬(wàn)元；③抵銷(xiāo)投資收益60萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）逐項(xiàng)分析、判斷資料2中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)作出正確的會(huì)計(jì)處理。

62.丁公司為上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25％，丁公司2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2015年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2016年4月20日對(duì)外報(bào)出。2016年3月1日，丁公司總會(huì)計(jì)師對(duì)2015年度的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其債務(wù)企業(yè)W公司于2016年2月5日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致其所欠丁公司的貨款2340萬(wàn)元部分不能償還，該貨款系2015年8月份產(chǎn)生，預(yù)計(jì)可收回50％。丁公司2016年2月20日處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170(2340×50％)貸：壞賬準(zhǔn)備1170②借：遞延所得稅資產(chǎn)292．5(1170×25％)貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用292．5(2)12月10日，丁公司與A公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：丁公司向A公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試費(fèi))為4000萬(wàn)元(不含增值稅)；安裝調(diào)試工作為銷(xiāo)售合同的重要組成部分，雙方約定A公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。丁公司C產(chǎn)品的成本為3000萬(wàn)元。12月25日，丁公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵A公司，并將相關(guān)票據(jù)交與丁公司(丁公司2016年1月1日開(kāi)始安裝調(diào)試工作；2016年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格)。假定安裝勞務(wù)無(wú)法和銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)區(qū)分，稅法上對(duì)于此類(lèi)事項(xiàng)規(guī)定安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入，丁公司12月25日的處理如下：①借：應(yīng)收賬款4000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：庫(kù)存商品3000借：所得稅費(fèi)用250貸：遞延所得稅負(fù)債250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向銀行借款3000萬(wàn)元，丁公司為其提供全額擔(dān)保。2015年12月18日其子公司尚未歸還該借款，銀行向法院提起訴訟，要求丁公司償還該筆借款，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用。至2015年12月31日，該案件尚未結(jié)案。丁公司預(yù)計(jì)很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計(jì)將替其子公司支付銀行借款本金1500萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用100萬(wàn)元。稅法規(guī)定擔(dān)保支出不得在稅前列支。丁公司2015年12月31日會(huì)計(jì)處理如下：①借：營(yíng)業(yè)外支出1500管理費(fèi)用100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債l600②借：遞延所得稅資產(chǎn)400貸：所得稅費(fèi)用400(4)12月1日，丁公司與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本20萬(wàn)元，至12月31日已完成工作量的20％，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元。C公司已于簽訂合同當(dāng)日按合同一次性支付全部安裝費(fèi)用50萬(wàn)元。丁公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：銀行存款50貸：預(yù)收賬款50②借：預(yù)收賬款50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5貸：勞務(wù)成本5借：所得稅費(fèi)用9．75貸：遞延所得稅負(fù)債9．75(5)2015年12月31日，丁公司向D公司銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備。合同規(guī)定，設(shè)備價(jià)款總額800萬(wàn)元，從2016年開(kāi)始分4年每年年末等額收取，丁公司此類(lèi)設(shè)備的現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格為726萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。假設(shè)稅法規(guī)定按現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格確認(rèn)收入，企業(yè)未針對(duì)此事項(xiàng)繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品400貸：庫(kù)存商品400其他資料：不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。假定稅法規(guī)定計(jì)提的減值準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失前，不允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷丁公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明業(yè)務(wù)的序號(hào))，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)’’的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

63.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷(xiāo)貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無(wú)力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺(tái)設(shè)備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開(kāi)具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價(jià)值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價(jià)為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線的公允價(jià)值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線的原價(jià)分別為300000元和150000元，累計(jì)折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購(gòu)入的。甲公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

64.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬(wàn)元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元引起的；遞延所得稅負(fù)債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬(wàn)元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫(kù)存商品甲及－項(xiàng)股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫(kù)存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為210萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司將收到的該批甲商品作為庫(kù)存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場(chǎng)上出現(xiàn)了該類(lèi)商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴(yán)重滯銷(xiāo)，截至2011年末，該批商品只銷(xiāo)售了20％給C公司，售價(jià)為80萬(wàn)元，款項(xiàng)于銷(xiāo)售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷(xiāo)的考慮，A公司對(duì)C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。A公司期末預(yù)計(jì)未來(lái)期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項(xiàng)銷(xiāo)售收入的2％(假定該預(yù)計(jì)是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計(jì)剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬(wàn)元。可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬(wàn)元。A公司2011年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷(xiāo)給D公司，售價(jià)為250萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)為292.5萬(wàn)元。雙方簽訂的銷(xiāo)售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項(xiàng)。對(duì)于該筆銷(xiāo)售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2012年，銷(xiāo)售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，A公司共發(fā)生修理支出10萬(wàn)元。(7)A公司2012年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價(jià)值為280萬(wàn)元；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)力償付所欠部分款項(xiàng)。A公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項(xiàng)涉及所得稅納稅調(diào)整外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；③A公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)－并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2)分別計(jì)算A公司2011年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及預(yù)計(jì)負(fù)債，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(3)計(jì)算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(4)計(jì)算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(6)根據(jù)日后事項(xiàng)的相關(guān)處理，填列A公司報(bào)告年度(2012年度)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

65.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元，款項(xiàng)分5次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分4次自次年起每年7月1日支付1000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)，購(gòu)入當(dāng)月投入使用。要求：

計(jì)算甲公司2013年7月1日購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C本題中所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，存在金額區(qū)間的應(yīng)當(dāng)取中間值，并且基本確定從第三方獲得補(bǔ)償款項(xiàng)不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。則五環(huán)公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=（500+900）÷2=700（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選C。

2.D最低租賃付款額＝787.5×8＋450＋675＝7425（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

3.D以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮剩摲謹(jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率。

4.C該購(gòu)物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入=200-20=180（萬(wàn)元）。

5.D【答案】D【解析】收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加。

6.C按照稅法規(guī)定不認(rèn)可該類(lèi)資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，則2015年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝成本－折舊額（稅法）＝600－600×2/20×11/12（提折舊11個(gè)月）＝545（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

雙倍余額遞減法，前期計(jì)提折舊時(shí)，不考慮凈殘值；最后兩年，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。固定資產(chǎn)賬面凈值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－計(jì)提的累計(jì)折舊。

7.B選項(xiàng)A不符合題意，被指定為有效套期工具的衍生工具不屬于交易性金融資產(chǎn)；

選項(xiàng)B符合題意，“近期出售”是交易性金融資產(chǎn)的顯著特征；

選項(xiàng)C不符合題意，應(yīng)該作為長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算；

選項(xiàng)D不符合題意，應(yīng)該劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.D甲商品在2005年5月末的成本＝2400+1500－4550×（1－20%）＝3900－3640＝260（萬(wàn)元）。

9.B這是重置成本的概念

【該題針對(duì)“重置成本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.D本題考核的是企業(yè)利息資本化的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4．2％÷l2×3=31．5(萬(wàn)元)。

11.B該廠房的入賬價(jià)值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬(wàn)元），其中建造廠房領(lǐng)用原材料涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入工程成本。

12.C【答案】C

【解析】日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨率15％小于原估計(jì)的退貨率20％，且退貨期未滿，實(shí)際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

13.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

14.B境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算過(guò)程中出現(xiàn)的外幣報(bào)表折算差額，母公苛應(yīng)分擔(dān)部分反映在合并資產(chǎn)負(fù)債表其他綜合收益項(xiàng)目。

15.D第二季度可資本化的匯兌差額＝1500×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.27)=46.13(萬(wàn)元)

16.B遞延所得稅的金額應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率來(lái)計(jì)算。2017年和2018年為免稅期，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2017年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝(1200－900)×25％＝75(萬(wàn)元)；2018年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝(900－540)×25％＝90(萬(wàn)元)；2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝90－75＝15(萬(wàn)元)，故遞延所得稅收益為15萬(wàn)元。

17.C交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值=900—20=880(萬(wàn)元)。

18.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項(xiàng)D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)，不屬于收入的內(nèi)容，而屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得。

19.A虧損合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤。

20.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

21.ABCD

22.BD非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，所以選項(xiàng)A不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，50/200×100%=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，建筑物和無(wú)形資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且沒(méi)有涉及到補(bǔ)價(jià)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

23.AB投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

24.AB選項(xiàng)C應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。

25.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

26.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟等）時(shí)，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

27.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。

28.ABCD

29.ACD按準(zhǔn)則規(guī)定，所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

①或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。

②或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率汁算確定。

30.AC選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元；選項(xiàng)D,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元。

31.BC資產(chǎn)支出只包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

32.ABD對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用,公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

33.BD選項(xiàng)B，債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)該將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，若確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沒(méi)有發(fā)生，應(yīng)該確認(rèn)為當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。

34.ABCD

35.ABCD

36.AC企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，無(wú)論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

37.BCD財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)通常有兩種觀點(diǎn)，即受托責(zé)任觀與決策有用關(guān)，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)兼具兩者：向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況；有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

選項(xiàng)A，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；

選項(xiàng)BCD屬于。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.BCD資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)雖然不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況，但是不加以說(shuō)明會(huì)影響報(bào)表使用者做出正確估計(jì)和決策。

選項(xiàng)A，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；

選項(xiàng)BCD，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.BCD選項(xiàng)A，因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

40.AD選項(xiàng)B和c，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。

41.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

42.Y活躍市場(chǎng)中未經(jīng)調(diào)整的相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)，屬于第一層次輸入值。

43.Y

44.Y合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。

45.N存貨的減值適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》準(zhǔn)則。

46.N

47.Y

48.N對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)也需要進(jìn)行抵銷(xiāo)處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

49.N對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，不區(qū)分貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”外，其他項(xiàng)目（實(shí)收資本、資本公積、其他綜合收益）采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。

注意與資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)折算外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行區(qū)分，境外經(jīng)營(yíng)報(bào)表折算是對(duì)“別人的”報(bào)表進(jìn)行的折算，資產(chǎn)負(fù)債表日的折算是重新確定“自己的”報(bào)表金額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.N因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

51.N不符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債條件的，不計(jì)入未來(lái)應(yīng)付金額中。

52.N分批完工，分別投入使用的，則分別停止資本化；分批完工，最終一次投入使用的，則最終完工時(shí)認(rèn)定停止資本化點(diǎn)。

53.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

54.N應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

55.N國(guó)庫(kù)單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。

56.Y合營(yíng)方向合營(yíng)企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營(yíng)方轉(zhuǎn)移了與投出非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并且投出資產(chǎn)留給合營(yíng)企業(yè)使用的，應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營(yíng)企業(yè)其他合營(yíng)方的利得或損失。

57.N債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組利得(營(yíng)業(yè)外收入)。

58.Y

59.N對(duì)于債務(wù)擔(dān)保，如果法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問(wèn)等咨詢，估計(jì)敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書(shū)面意見(jiàn)。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

60.Y采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，應(yīng)于期末一次計(jì)算存貨的本月加權(quán)平均單價(jià)作為計(jì)算本期發(fā)出存貨的成本和期末結(jié)存存貨成本的單價(jià)。因此，即使在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結(jié)存存貨的單位成本。

61.（1）①取得對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8300管理費(fèi)用6貸：股本500資本公積——股本溢價(jià)7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價(jià)100貸：銀行存款100②取得對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本1500貸：銀行存款1400營(yíng)業(yè)外收入100（2）①事項(xiàng)（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，抵銷(xiāo)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的金額均為2000萬(wàn)元，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷(xiāo)金額應(yīng)為2340萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失的抵銷(xiāo)金額為20萬(wàn)元，抵銷(xiāo)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬(wàn)元。抵銷(xiāo)分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入2000貸：營(yíng)業(yè)成本2000借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費(fèi)用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項(xiàng)（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：固定資產(chǎn)因未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計(jì)提的折舊進(jìn)行抵銷(xiāo)，最終因資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用，而非抵銷(xiāo)。所以正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入600貸：營(yíng)業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價(jià)200借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊10（200/10/2）貸：管理費(fèi)用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費(fèi)用47.5故應(yīng)抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)=200-10=190（萬(wàn)元）；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用47.5萬(wàn)元。③事項(xiàng)（3）中①、②和③會(huì)計(jì)處理正確，④會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：因未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)比合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值高225萬(wàn)元（250-25），所以對(duì)應(yīng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬(wàn)元（225×25%），而非抵銷(xiāo)。所以，正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外收入250（400-300÷10×5）貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)250借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)25（250÷5÷2）貸：管理費(fèi)用25借：遞延所得稅資產(chǎn)56.25貸：所得稅費(fèi)用56.25（4）①、②和③的會(huì)計(jì)處理均不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：乙公司向新華公司銷(xiāo)售的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（800-600）×（1-60%）×30%=24（萬(wàn)元），且為逆流銷(xiāo)售，則在新華公司與其子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24貸：存貨24注：這里的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，指的是新華公司與其子公司之間的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不是與乙公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，因?yàn)橹卮笥绊?，是不編制合并?cái)務(wù)報(bào)表的。

62.事項(xiàng)(1)中①和②的處理都不正確。理由：該事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生，與資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況無(wú)關(guān)，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表。更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失1170貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用292．5貸：所得稅費(fèi)用292．5事項(xiàng)(2)中①和②的處理都不正確。理由：安裝是銷(xiāo)售合同的重要組成部分，丁公司應(yīng)在安裝完畢且A公司檢驗(yàn)合格后確認(rèn)收入，而不是在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000貸：應(yīng)收賬款4000借：發(fā)出商品3000貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000借：遞延所得稅負(fù)債250貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用250事項(xiàng)(3)中①處理正確，②處理不正確。理由：對(duì)于擔(dān)保