2021年黑龍江省大興安嶺地區(qū)中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2021年黑龍江省大興安嶺地區(qū)中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

11

題

如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè)，同時從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中將款項劃回，其金額是（）。

A.票據(jù)的貼現(xiàn)值B.票據(jù)的面值C.票據(jù)的到期值D.票據(jù)的面值加貼現(xiàn)利息

2.2013年初，考慮到所在地區(qū)的房地產(chǎn)市場比較成熟，甲公司決定以公允價值模式對一項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量．變更日．該投資性房地產(chǎn)的原價為200萬元，已提折舊80萬元．公允價值150萬元．甲公司適用25％的所得稅稅率．按凈利潤的10％提取盈余公積．稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)按成本模式計量．且折舊方法、折舊年限與會計處理相同．變更日甲公司確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

3.2015年12月1日，花花公司與牛牛公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：花花公司于3個月后提交牛牛公司一批產(chǎn)品，合同價格（不含增值稅額）為500萬元，如花花公司違約，將支付違約金100萬元。至2015年年末，花花公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價格上漲，花花公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，花花公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）A.20B.60C.80D.100

4.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實際成本為（）萬元

A.36B.39.6C.40D.42.12

5.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說法中，不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項儲備

B.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊

C.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個月起按固定資產(chǎn)使用壽命計提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過“專項儲備”科目核算

6.甲公司2020年12月31日庫存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價為10萬元。該批配件可加工為30件A產(chǎn)品，將配件加工成A產(chǎn)品每件尚需投入16萬元。A產(chǎn)品2020年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，2020年12月31日甲公司應(yīng)對該配件計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.356B.300C.0D.120

7.

第

22

題

根據(jù)指導(dǎo)外商投資方向的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于國家限制類外商投資項目的是（）。

8.甲公司2018年1月2日對乙公司進(jìn)行投資，占乙公司有表決權(quán)股份的70%，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2018年8月19日甲公司出資2000萬元從乙公司少數(shù)股東處再次購入乙公司5%的股權(quán)，當(dāng)日甲公司資本公積500萬元，乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為38000萬元。不考慮其他因素，合并報表中正確的會計處理是()。

A.確認(rèn)投資收益100萬元B.沖減資本公積100萬元C.確認(rèn)投資收益25萬元D.沖減資本公積25萬元

9.下列關(guān)于劃分為持有待售的處置組的說法中，不正確的是（）。

A.對于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽(yù)的賬面價值

B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回以前減記的金額

C.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，應(yīng)當(dāng)首先恢復(fù)商譽(yù)的減值金額

D.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回

10.在確定借款費(fèi)用資本化金額時，資本化期間專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。

A.計入營業(yè)外收入B.計入投資收益C.沖減借款費(fèi)用資本化的金額D.計入財務(wù)費(fèi)用

11.第

18

題

甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600.萬元，2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債1007萬元，年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為O.則甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.78B.54C.175D.103

12.下列投資性房地產(chǎn)初始計量的表述不正確的有（）。A.A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定處理

B.外購的投資性房地產(chǎn)按照購買價款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認(rèn)成本

C.債務(wù)重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定處理

D.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

13.下列表述中，按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，不正確的是（）。A.A.無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷

C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時予以資本化

D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

14.甲公司2014年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?014年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為600萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2014年甲公司合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為（）萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

15.

第

4

題

A公司2009年1月1日開業(yè)，2009年和2010年免征兩年的企業(yè)所得稅，從2011年起，適用的所得稅稅率為25%，A公司2009年開始計提折舊的一臺設(shè)備，2009年12月31日其賬面價值為1800萬元，計稅基礎(chǔ)為2400萬元，A公司2009年末預(yù)計這部分暫時性差異將在2011年及以后轉(zhuǎn)回；2010年12月31日，其賬面價值為1080萬元，計稅基礎(chǔ)為1800萬元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2010年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

16.長期股權(quán)投資的成本法的適用范圍是（）

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有重大影響的長期股權(quán)投資

17.

第

14

題

下列說法中正確的是（）。

18.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.對聯(lián)營企業(yè)追加投資進(jìn)而達(dá)到控制

B.發(fā)生的上期銷售的商品在當(dāng)期退回

C.外匯匯率發(fā)生重大變化

D.以存貨500萬元?dú)w還報告年度形成的負(fù)債800萬元

19.A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月16日，A公司將一項商標(biāo)權(quán)出售，開出增值稅專用發(fā)票，不含稅價款300萬元，增值稅稅率為6％。該商標(biāo)權(quán)為A公司2016年4月16日購入，實際支付買價700萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為42萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。該商標(biāo)權(quán)的攤銷年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A公司轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損失為（）萬元。

A.132B.139．2C.157．2D.114

20.

第

10

題

甲公司系上市公司，2007年實現(xiàn)的應(yīng)歸屬于普通股股東的凈利潤為8000萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股，7月1日定向增發(fā)1500萬股普通股，10月1日自公開市場回購300萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵。該公司2007年的基本每股收益為（）元。

A.0.68B.0.70C.0.71D.0.75

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于事業(yè)單位取得長期投資時的會計處理中，正確的有（）。

A.以固定資產(chǎn)取得的長期投資，應(yīng)按評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長期投資成本

B.以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，應(yīng)按評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長期投資成本

C.以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，應(yīng)按投資時無形資產(chǎn)的賬面價值作為長期投資成本

D.以貨幣資金取得的長期投資，應(yīng)按實際支付的全部價款（包括購買價款、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為長期投資成本

22.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

23.

第

21

題

下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

C.為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用

D.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出

24.下列各項中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

25.下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升，差額計入“資本公積——其他資本公積”

D.對于被投資單位除凈利潤以外其他所有者權(quán)益的變動，在持股比例不變的情況下，企業(yè)按照持股比例計算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時記入“資本公積——其他資本公積”的金額

26.

27.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進(jìn)行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入

28.

29.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定方法，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

30.“固定資產(chǎn)清理”賬戶的貸方登記的項目有()。

A.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的賬面價值B.變價收入C.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益D.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失

31.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項中，體現(xiàn)重要性要求的有（）

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

B.對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正

C.將購買小額辦公用品支出直接計入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.售后租回業(yè)務(wù)的會計處理

32.下列有關(guān)歸屬于少數(shù)股東的外幣財務(wù)報表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，不正確的有（）。

A.列入少數(shù)股東權(quán)益項目B.列入負(fù)債項目C.在負(fù)債和所有者權(quán)益項目之間單設(shè)的項目列示D.列入外幣報表折算差額項目

33.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通常不會發(fā)生減值，所以不需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試

34.對于長期股權(quán)投資的處置，下列各項表述中正確的有()。

A.處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)計入投資收益

B.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動計入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)人投資收益

C.處置長期股權(quán)投資時，如果此前計提了減值準(zhǔn)備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備并沖減資產(chǎn)減值損失

D.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將處置凈損益計人營業(yè)外收支

35.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險費(fèi)C.住房公積金D.津貼和補(bǔ)貼

36.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）

A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元

C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

37.

第

27

題

用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，在計算其可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)從估計售價中扣除的項目有（）。

A.存貨的賬面成本B.存貨估計完工成本C.存貨的儲存費(fèi)用D.估計銷售所必須發(fā)生的費(fèi)用

38.企業(yè)發(fā)行的債券，如果為分期付息到期一次還本的債券，隨著各期債券利息調(diào)整（債券溢價或折價）的攤銷，以下說法正確的有（）

A.對于溢價發(fā)行的債券，其攤余成本、利息費(fèi)用逐期減少

B.對于折價發(fā)行的債券，其攤余成本、利息費(fèi)用逐期減少

C.對于溢價發(fā)行的債券，其攤余成本逐期減少、利息費(fèi)用應(yīng)逐期增加

D.對于溢價發(fā)行的債券，其溢價攤銷額應(yīng)逐期增加

39.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有（）。

A.財務(wù)費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.投資收益

40.下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（）．

A.銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量和品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，不再調(diào)整相關(guān)財務(wù)費(fèi)用的金額

C.未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

三、判斷題(20題)41.或有負(fù)債涉及潛在義務(wù)與現(xiàn)時義務(wù)兩類義務(wù)，預(yù)計負(fù)債只能是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。（）

A.是B.否

42.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費(fèi)用。()

A.是B.否

43.持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，但交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資。（）A.是B.否

44.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)股支付，接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)，且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。()

A.是B.否

45.對于商品流通企業(yè)，如果采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

46.企業(yè)發(fā)生辭退福利的，應(yīng)根據(jù)辭退人員分別計入成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.當(dāng)資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的賣方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。（）

A.是B.否

48.涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。（）

A.是B.否

49.會計期末，“非限定性凈資產(chǎn)”科目的借方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)的金額。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

51.

第

27

題

借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，一般借款有閑置資金的，利息資本化金額還應(yīng)扣除一般借款閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。（）

A.是B.否

52.總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定總體工程的完工進(jìn)度時，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的工程款項計入累計實際發(fā)生的合同成本。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計人投資收益。（）

A.是B.否

54.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。（）

A.是B.否

55.企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

56.第

27

題

收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，因此，能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的就應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入。（）

A.是B.否

57.公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵的，在職工行權(quán)購買本公司的股份時，所收款項和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計金額之和，與交付給職_T庫存股成本的差額，應(yīng)計入營業(yè)外收支。()

A.是B.否

58.利得就是指計入營業(yè)外收入的金額。（）

A.是B.否

59.第

33

題

不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷。（）

A.是B.否

60.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實質(zhì)，且與企業(yè)的銷售商品或提供服務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)的，應(yīng)將其確認(rèn)為營業(yè)外收入。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核各種特殊事項確認(rèn)收入

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，主營日用品產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2011年1月甲公司內(nèi)審部門在對甲公司2010年會計處理進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項：

(1)2010年1月1日，甲公司董事會決定對直銷的專營店采取獎勵積分措施，以吸引顧客。該獎勵積分計劃內(nèi)容為：在顧客購買商品時，免費(fèi)贈送積分卡，顧客每購買1元商品獎勵1分，每l積分的公允價值為0．01元（即每1積分可以免費(fèi)購買0．01元的貨物）。

2010年專營店銷售商品3000萬元（不包括客戶使用獎勵積分兌換的商品），共授予獎勵積分3000萬分。甲公司估計有20%的積分顧客將放棄行權(quán)，不會使用。至2010年年末，顧客已使用積分1600萬分。甲公司在確認(rèn)收入時，進(jìn)行了如下會計處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2970萬元；

②確認(rèn)遞延收益30萬元。

(2)甲公司開設(shè)了網(wǎng)上商店，顧客可以通過網(wǎng)上訂貨購物，預(yù)交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。同時規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內(nèi)免費(fèi)送貨，超出特定區(qū)域?qū)⒏鶕?jù)距離遠(yuǎn)近收取送貨費(fèi)。2010年甲公司收取貨款2340萬元，已經(jīng)發(fā)出貨物2106萬元（含增值稅）；另外，收取送貨費(fèi)14萬元，其中已經(jīng)完成送貨量90%。2010年支付給物流公司送貨費(fèi)25萬元，其中：免費(fèi)送貨部分發(fā)生的送貨費(fèi)18萬元，超出免費(fèi)區(qū)域的送貨費(fèi)7萬元。甲公司對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下的會計處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品）2000萬元：

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入（送貨勞務(wù)）14萬元；

③確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本7萬元；

④確認(rèn)銷售費(fèi)用18萬元。

。(3)甲公司于2010年12月5日將出租到期的一座倉庫出售給乙公司，收取價款860萬元。該倉庫在出售前作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，出售時賬面價值為780萬元，其中成本520萬元，公允價值變動260萬元。此外，在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積（其他資本公積）余額為100萬元。甲公司對出售投資性房地產(chǎn)會計處理如下：

①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入860萬元；

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本780萬元。

(4)甲公司于2010年12月8日將一批日用品用于抵償丙公司的債務(wù)400萬元。由于甲公司上馬一項工程，占用了大量流動資金！造成財務(wù)困難，無法支付丙公司已到期的貨款。經(jīng)甲．丙公司協(xié)商后達(dá)成如下協(xié)議：甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價300萬元（不含稅）抵償所欠丙公司貨款。甲公司于當(dāng)日交付了貨物，雙方辦理了債務(wù)解除手續(xù)。甲公司該批日用品的成本為220萬元。甲公司對該債務(wù)重組會計處理如下：

①未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；

②將庫存商品賬面價值220萬元與償還債務(wù)金額400萬元之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入180萬元。

(5)甲公司于2010年12月15日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車，該貨車將用于生產(chǎn)經(jīng)營。換入貨車的公允價值為l5萬元（甲公司未取得增值稅專用發(fā)票），甲公司換出日用品開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為12萬元，增值稅稅額為2．04萬元，另外甲公司補(bǔ)付丁公司貨幣資金0.96萬元。該批貨物的成本為10萬元。甲公司進(jìn)行了如下的會計處理：

①認(rèn)定該項業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：

②未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；

③確認(rèn)了營業(yè)外收入2萬元：

④確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價值15萬元。

(6)甲公司于2010年12月16日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議，戊批發(fā)商購入甲公司一批日用品，協(xié)議價格為500萬元（不含增值稅），給出的現(xiàn)金折扣條件為(2/10，n/15)；假如戊公司放棄現(xiàn)金折扣，甲公司可以將收款期延長1年，但銷售價格將變更為530萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出貨物，成本為420萬元。甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款，戊公司通知將在一年到期時支付貨款。甲公司對該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入530萬元：

②確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本420萬元。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(6)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理（答案中金額單位用萬元表示）。

62.

要求：

（1）計算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄。

（2）計算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄。

（3）計算甲公司寫字樓在2008年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。

（4）編制甲公司2008年收取寫字樓租金的相關(guān)會計分錄。

（5）計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計分錄。

63.

64.

65.考核所得稅

東海股份有限公司為上市公司（下稱東海公司），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項：

(1)2010年1月1日，購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券面值10000萬元，實際支付價款9500萬元，另外支付手續(xù)費(fèi)90．12萬元。該債券期限3年，票面利率6%，在每年年末支付利息，實際利率7%。東海公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。

2010年12月31習(xí)，東海公司收到本年度利息600萬元。根據(jù)甲公司公開披露的信息，東海公司估計所持有甲公司債券的本金和利息能夠收回，沒有出現(xiàn)減值的跡象。

(2)2010年8月16日，東海公司從二級市場購入乙公司股票300萬股，每股成交價8元，支付價款2400萬元，另外支付相關(guān)傭金．印花稅等12萬元。取得乙公司股票時，乙公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每1股派發(fā)現(xiàn)金股利0．3元。東海公司取得乙公司股票后，對乙公司不具有控制，共同控制或重大影響，并且東海公司管理層擬隨時出售乙公司股票。

2010年9月12日，東海公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元；2010年12月31日，乙公司股票收盤價為每股9元。

稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)2010年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向80名高管人員每人授予5萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。東海公司普通股2010年1月1日的市場價格為每股10元，2010年12月31日的市場價格為每股14元。

2010年沒有高管人員離開；東海公司估計在未來3年內(nèi)將有4人離開。假設(shè)稅法規(guī)定，授予權(quán)益工具發(fā)生的費(fèi)用不得在所得稅前抵扣。

(4)2010年7月1日，東海公司將一棟閑置的辦公樓對外出租。當(dāng)日辦公樓的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為l200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為4500萬元。協(xié)議規(guī)定，每年租金240萬元，在年末支付當(dāng)年租金。東海公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。2010年12月31日該辦公樓的公允價值為4400萬元。

該辦公樓原按直線法計提折舊，預(yù)計使用年限25年，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定的折舊政策與會計折舊一致。

(5)2010年10月5日，東海公司購入A庫存商品一批，支付價款702萬元（含增值稅），另支付保險費(fèi)20萬元。2010年末，該批商品的預(yù)計售價為580萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(6)2010年12月12日，東海公司遭到消費(fèi)者起訴，消費(fèi)者因使用東海公司的產(chǎn)品受到傷害，要求東海公司賠償500萬元。至12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，東海公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，東海公司的賠償金額可能在400萬元至440萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。

稅法規(guī)定，預(yù)提的訴訟損失不得在稅前抵扣，在實際支付時可以在稅前抵扣。

(7)2010年東海公司實現(xiàn)稅前利潤3000萬元。假設(shè)：①除上述事項外，不存在其他會計與稅收的差異；②2010年初沒有遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；③東海公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。

【要求】

(1)對東海公司購入債券的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)對東海公司購人乙公司股票的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)對東海公司授予權(quán)益工具相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(4)對東海公司投資性房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(5)對東海公司購人商品相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(6)對東海公司遭到起訴的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(7)確定2010年末東海公司有關(guān)資產(chǎn)．負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，計算暫時性差異，將結(jié)果填人下表中。

(8)計算2010年東海公司應(yīng)交所得稅．遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

參考答案

1.C還款金額應(yīng)該是票據(jù)的到期值。

2.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.B花花公司繼續(xù)執(zhí)行合同的損失=580-500=80（萬元），不執(zhí)行合同的損失=100（萬元），故選擇執(zhí)行合同。

2015年12月31日，花花公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=80-20=60（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

花花公司賬務(wù)處理分錄如下：（單位：萬元）

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：存貨跌價準(zhǔn)備20

借：營業(yè)外支出60

貸：預(yù)計負(fù)債60

4.A委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實際成本=30+6=36（萬元）。

5.C解析：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，一次性計提折舊，沖減專項儲備，在以后期間不再計提折舊。

6.AA產(chǎn)品成本=15×80+16×30=1680（萬元），可變現(xiàn)凈值=45×30-1.2×30=1314（萬元），成本高于可變現(xiàn)凈值，終端產(chǎn)品減值，說明配件發(fā)生了減值；配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計售價45×30-A產(chǎn)品預(yù)計銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2×30-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本16×30=834（萬元）；期末配件應(yīng)提足的存貨跌價準(zhǔn)備=15×80-834=366（萬元）；相比已經(jīng)提過的存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，應(yīng)補(bǔ)提356萬元存貨跌價準(zhǔn)備。

7.C本題考核外商投資企業(yè)投資項目的規(guī)定。依據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，外商投資項目屬于下列情形之一的，列為限制類外商投資項目：(1)技術(shù)水平落后的；(2)不利于節(jié)約資源和改善生態(tài)環(huán)境的；(3)從事國家規(guī)定實行保護(hù)性開采的特定礦種勘探、開采的；(4)屬于國家逐步開放的產(chǎn)業(yè)的；(5)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

8.B母公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)，在合并財務(wù)報表中，因財務(wù)報告購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整母公司個別報表中的資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。合并報表中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：

借：資本公積100(2000-38000×5%)貸：長期股權(quán)投資100

9.C后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后相關(guān)非流動資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當(dāng)期損益，但已抵減的商譽(yù)賬面價值和劃分為持有待售類別前確認(rèn)的減值損失不得轉(zhuǎn)回。

10.C資本化期間專門借款的利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化的金額。

11.D2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6600—6000)+100)]×25%=175(萬元)。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益=175—72=103(萬元)。

12.D自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.C無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)予以費(fèi)用化，直接計入當(dāng)期管理費(fèi)用。

14.C【答案】C

【解析】2014年少數(shù)股東損益=580x20%=116(萬元），合并凈利潤=1000+580=1580(萬元），歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元），或：歸屬于母公司的凈利潤=1000+580x80%=1464(萬元）。

15.B遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計算。2009年和2010年為免稅期間，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2009年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(2400-1800)×25%=150(萬元)；2010年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(1800-1080)×25%=180(萬元)，2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=180-150=30(萬元)(借方)。

16.A選項A適用；選項B不適用，其不屬于長期股權(quán)投資的范圍，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；

選項CD均不適用，適用權(quán)益法。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.A

18.B選項ACD都屬于日后非調(diào)整事項。

19.A轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損益＝300－(720－720／5×2)＝﹣132(萬元)，即形成凈損失132萬元。

20.D發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=10000+1500×6/12-300×3/12=10675(萬股)，基本每股收益=8000/10675=0.75(元)。

21.ABD選項C，按照評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長期投資成本。

22.BD固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

23.AC下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計入存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；(2)倉儲費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)；(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

24.ABC金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失，因此選項A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價值計量，選項D錯誤。

25.CD出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?利得與投資者投入資本無關(guān)。

26.AB

27.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。

28.ABC

29.ABCD選項D也可以這么說，自用土地使用權(quán)停止自用，改為用于資本增值，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)停止將該項土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理且管理當(dāng)局作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換決議的日期。

30.BD【答案】BD

【解析】轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的賬面價值在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方核算，選項A錯誤；固定資產(chǎn)變價收入在固定資產(chǎn)清理賬戶貸方核算，選項8正確；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方核算，選項C錯誤；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失在固定資產(chǎn)清理賬戶的貸方核算，選項D正確。

31.BC選項A不符合題意，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出于發(fā)生當(dāng)期期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求；

選項BC符合題意，均體現(xiàn)了重要性要求；

選項D不符合題意，售后租回業(yè)務(wù)的會計處理體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求。

綜上，本題應(yīng)選BC。

32.BCD少數(shù)股東的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益。

33.ABD選項A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項B、D，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

34.AB選項C，不應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)增加投資收益或減少投資損失；選項D，應(yīng)計入投資收益。

35.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險費(fèi)和工傷保險費(fèi)等社會保險費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

36.BD選項A不相等，交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動，計稅基礎(chǔ)（取得成本）≠賬面價值（公允價值），會產(chǎn)生暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債；

選項B相等，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－0＝賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異；

選項C不相等，賬面價值（100萬元）≠計稅基礎(chǔ)（100×150％＝150萬元），會產(chǎn)生暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項D相等，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值＝計稅基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.BD用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額確定。

38.AD選項A說法正確，選項C說法錯誤，對于溢價發(fā)行的債券，初始確認(rèn)時攤余成本＞債券面值，隨著各期債券溢價的攤銷，其攤余成本逐期減少至債券面值的金額，同時應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝攤余成本×實際利率，因此利息費(fèi)用也逐期減少；

選項B說法錯誤，對于折價發(fā)行的債券，初始確認(rèn)時攤余成本＜債券面值，隨著各期債券折價的攤銷，債券攤余成本逐期增加至債券面值的金額，實際利息費(fèi)用也逐期增加；

選項D說法正確，每期的現(xiàn)金流出（應(yīng)付利息）不變，溢價發(fā)行的債券利息費(fèi)用逐漸減少，其利息攤銷額＝應(yīng)付利息金額－利息費(fèi)用，因此利息攤銷額逐期增加。

綜上，本題應(yīng)選AD。

39.BC企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時可能涉及的會計科目有營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

40.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

41.Y或有負(fù)債是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。即或有負(fù)債包括潛在義務(wù)、現(xiàn)時義務(wù)兩種；

與或有事項有關(guān)的義務(wù)在同時符合以下3個條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（包括法定義務(wù)和推定義務(wù)）；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。即預(yù)計負(fù)債只能是企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

因此，本題表述正確。

42.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽(yù)，也可能影響資本公積。

43.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進(jìn)行重分類。

44.N應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。

45.N采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)。

46.N企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計入當(dāng)期損益。借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”。

47.N當(dāng)資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的買方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。

48.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

49.N會計期末，“非限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)的金額。

因此，本題表述錯誤。

50.N資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

51.N一般借款的利息資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率，無需考慮閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。

52.N在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該支出沒有形成相應(yīng)的工作量，因此不應(yīng)將這部分支出計入累計實際發(fā)生的合同成本中來確定完工進(jìn)度。

53.Y

54.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。應(yīng)收款項是在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務(wù)補(bǔ)償?shù)恼埱髾?quán)，包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項目。

55.Y【答案解析】企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有的對被投資單位的股權(quán)投資，如果對被投資單位在重大影響之上，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；如果對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

56.N收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的并不一定都是收入。收入能夠?qū)е滤姓邫?quán)益增加，因為收入會導(dǎo)致企業(yè)利潤增加。從而導(dǎo)致盈余公積和未分配利潤這兩個所有者權(quán)益項目增加，但是除了這兩個項目外，所有者權(quán)益還包括實收資本和資本公積項日，企業(yè)增資擴(kuò)股等業(yè)務(wù)會導(dǎo)致實收資本和資本公積項目增加，從而導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但并不是企業(yè)的收入。

57.N差額計入資本公積——股本溢價。

58.N利得包括直接計入所有者權(quán)益的利得和直接計入當(dāng)期利潤的利得，記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是直接計入所有者權(quán)益的利得，記入“營業(yè)外收入”科目的金額是直接計入利潤的利得。

59.Y

60.N應(yīng)當(dāng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》的規(guī)定，確認(rèn)為營業(yè)收入。

61.【答案】

事項(l)中①和②都不正確。

甲公司應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2992萬元(銷售價格3000-應(yīng)計入遞延收益8)，確認(rèn)遞延收益8萬元（獎勵積分公允價值3000×0.01-放棄行權(quán)的獎勵積分公允價值3000×0.01×20%-已行權(quán)16000×0.01）。

事項(2)中①和②不正確；③和④正確。

收取貨款不能全額確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款只有在發(fā)出商品時才能確認(rèn)收入，甲公司應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=發(fā)出貨物含稅收入2106÷1.17=1800（萬元）；收取送貨費(fèi)14萬元中，已完成勞務(wù)部分為90%，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入金額=14×90%=12.6（萬元）；支付給物流公司送貨費(fèi)25萬元中，免費(fèi)送貨部分18萬元應(yīng)計入銷售費(fèi)用，非免費(fèi)送貨部分7萬元應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本，與勞務(wù)收入配比。

事項(3)中①正確；②不正確。

出售投資性房地產(chǎn)取得的價款應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，為860萬元；其他業(yè)務(wù)成本=投資性房地產(chǎn)賬面價值780一公允價值變動260一資本公積（其他資本公積）100=420（萬元）。

事項(4)中①和②均不正確。

將庫存商品抵債債務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷售，甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本220萬元，確認(rèn)營業(yè)外收入=抵償債務(wù)金額400-抵債資產(chǎn)含稅公允價值351=49（萬元）。

事項(5)中①和④正確；②和③不正確。

補(bǔ)價所占比重=支付的補(bǔ)價0．96÷(換出資產(chǎn)公允價值12+支付的補(bǔ)價0。96)=7．41%，小于25%，該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

該非貨幣性資產(chǎn)交換因為換入、換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量顯著不同，因而具有商業(yè)實質(zhì)；而且能夠取得公允價值，因此，換出資產(chǎn)應(yīng)作為銷售處理。甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入12萬元，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本10萬元，不能確認(rèn)營業(yè)外收入。

固定資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)公允價值12+增值稅銷項稅額2．04+支付的補(bǔ)價0．96=15（萬元）

事項(6)中①不正確；②正確。

分期付款銷售具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按照現(xiàn)銷價500萬元確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，將應(yīng)收協(xié)議價款530萬元與現(xiàn)銷價500萬元之間的差額，確認(rèn)為未實現(xiàn)融資收益30萬元，同時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本420萬元。

62.(1)甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益=(12000-1600)一(4400+4600)=1400(萬元)，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出1400萬元。

借：在建工程4400

長期股權(quán)投資4600

壞賬準(zhǔn)備1600

營業(yè)外支出1400

貸：應(yīng)收賬款12000

(2)A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得(營業(yè)外收入)=12000-(4400+4600)=3000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益(營業(yè)外收入)=4400-3600=800(萬元)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益(投資收益)：(5200—400)-4600=