2021年山東省聊城市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年山東省聊城市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2010年7月1日，甲公司外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)，購(gòu)買價(jià)款為1250萬(wàn)元，由于無(wú)法預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，所以將其確定為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。2010年12月31日，其可收回金額為1000萬(wàn)元;2011年12月31日其可收回金額為1080萬(wàn)元，由于市場(chǎng)上同類技術(shù)的出現(xiàn)，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷，則2012年度該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為（）萬(wàn)元。

A.156．25B.153．85C.135D.125

2.

第

3

題

甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年6月1日甲公司以銀行存款1750萬(wàn)元取得乙公司所有者權(quán)益的90%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2007年6月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1800B.1750C.1980D.2000

3.根據(jù)費(fèi)用的定義，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)費(fèi)用的是()。

A.投資損失B.制造成本C.自然災(zāi)害損失D.處置固定資產(chǎn)凈損失

4.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理；難以區(qū)分時(shí)，將其整體作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

5.

第

11

題

AS股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年5月17日進(jìn)口商品一批，價(jià)款為4500萬(wàn)美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣，5月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7.28元人民幣，6月30曰市場(chǎng)匯率為1美元=7.27元人民幣，該外幣業(yè)務(wù)6月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。

A.-90B.45C.-45D.90

6.甲公司屬于礦產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后恢復(fù)該地區(qū)的表土覆蓋層，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層移走時(shí)，企業(yè)將其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。2014年12月31日，甲公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，資產(chǎn)組是整座礦山。此時(shí)。甲公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為l400萬(wàn)元。甲公司已收到愿以2400萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3500萬(wàn)元．不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山包括恢復(fù)費(fèi)用的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2014年l2月31日的可收回金額為（）萬(wàn)元。

A.3500B.2400C.2100D.2600

7.

第

9

題

某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)違反法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)甲承擔(dān)20000元民事賠償責(zé)任，同時(shí)又被處以18000元罰款、15000元罰金、沒收財(cái)產(chǎn)10000元，而此時(shí)該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)僅有財(cái)產(chǎn)12000元。根據(jù)規(guī)定，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)產(chǎn)應(yīng)先（）。

8.甲．乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)欠乙企業(yè)購(gòu)貨款200萬(wàn)元（含增值稅），由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的B公司股票抵償債務(wù)，該股票的賬面價(jià)值180萬(wàn)元（其中累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬(wàn)元）．債務(wù)重組日的公允價(jià)值186萬(wàn)元，乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。該重組業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)損益的影響是()萬(wàn)元。

A．14

B．6

C．20

D．40

9.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后在其持有期間可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.壞賬準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

10.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為5000萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購(gòu)入的．初始入賬價(jià)值為4500萬(wàn)元，購(gòu)入后即采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)麓，轉(zhuǎn)讓時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為4700萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)兀。

A.300B.500C.OD.5000

11.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬(wàn)元（含增值稅60萬(wàn)元）的價(jià)格獲得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。為推廣該商標(biāo)，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用20萬(wàn)元、展覽費(fèi)10萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元A.1000B.1050C.1060D.1090

12.企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用平均匯率折算為母公司記賬本位幣的是()。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

13.2016年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為780萬(wàn)元。工程自2016年5月開工，預(yù)計(jì)2017年4月完工。至2016年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2016年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2016年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

14.

第

1

題

某企業(yè)2008年10月10日將一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)38.8萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為140萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元。該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.140B.150C.20D.30

15.

第

1

題

某企業(yè)2010年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬(wàn)元，2010年12月31日考慮減值準(zhǔn)備后的該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.20B.120C.600D.620

16.丁公司是生產(chǎn)并銷售C產(chǎn)品的企業(yè)，2010年第1季度共銷售C產(chǎn)品3000件，銷售收入為30000萬(wàn)元，根據(jù)公司產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修（含零部件更換）。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%。如果發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的5%。根據(jù)公司質(zhì)量部分的預(yù)測(cè)，本季度銷售的產(chǎn)品中，70%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，25%可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，5%可能發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題。則2010年第1季度末丁公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（）萬(wàn)元。

A.2100B.225C.900D.250

17.甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬40萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊50萬(wàn)元;進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊60萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬150萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊250萬(wàn)元。假定甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)完成后用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，則2011年度甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.90B.120C.100D.210

18.甲公司生產(chǎn)一種先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，按照國(guó)家政策，這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，按16%的稅率征收增值稅后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)的70%實(shí)行即征即退。2018年2月，甲公司實(shí)際繳納增值稅稅額100萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的退稅額為70萬(wàn)元，已知即征即退增值稅與企業(yè)的日常銷售密切相關(guān)，屬于與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，甲公司選擇總額法對(duì)政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。則甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）

A.確認(rèn)其他收益70萬(wàn)元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延收益70萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延收益100萬(wàn)元

19.2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元(不含增值稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因此售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為()萬(wàn)元。

A.200B.180C.204D.20

20.

第

1

題

甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，原材料成本為40000元，支付的加工費(fèi)為14000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%(受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格)，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）元。

二、多選題(20題)21.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情形有（）

A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，以同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定公允價(jià)值

B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定公允價(jià)值

C.以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定其公允價(jià)值

D.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似可比市場(chǎng)交易，采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值

22.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核B.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.未來(lái)事項(xiàng)

23.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

B.存貨采購(gòu)入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本

C.一般納稅人進(jìn)口原材料發(fā)生的增值稅計(jì)入管理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

24.下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認(rèn)收入

B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應(yīng)按從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

25.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）

A.取得借款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

C.確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

D.從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

26.2011年9月10日，甲公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，被丁公司提起訴訟。法院一審判決，甲公司支付違約金100萬(wàn)元，因?yàn)榧坠静环袥Q，當(dāng)日進(jìn)行上訴，至12月31日，法院尚未進(jìn)行判決，管理層咨詢過(guò)法律顧問(wèn)后，認(rèn)為很可能維持原判，并需要支付訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元，則下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.在12月31日，甲公司不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.在12月31日，甲公司需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

C.在12月31日，甲公司需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債105萬(wàn)元

D.在12月31日，甲公司需要確認(rèn)管理費(fèi)用5萬(wàn)元

27.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

B.乙公司2013年年初購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，乙公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，金額比年限平均法多計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

C.丙公司2013年年初以2000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.丁公司2010年年初以4000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對(duì)其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2013年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元

28.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額，可能計(jì)入的科目有（）

A.營(yíng)業(yè)外支出B.制造費(fèi)用C.研發(fā)支出D.在建工程

29.

第

30

題

采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)會(huì)引起投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年末繳納所得稅后

B.被投資單位接受實(shí)物捐贈(zèng)年末繳納所得稅后

C.被投資單位宣告分派股票股利

D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

30.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

31.下列資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.商譽(yù)D.采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

32.下列各項(xiàng)中，投資方在確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍時(shí)應(yīng)予考慮的因素有（）。

A.被投資方的設(shè)立目的

B.投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

C.投資方是否通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

D.投資方是否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

33.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）

A.銀行借款的利息B.債券溢價(jià)的攤銷C.債券折價(jià)的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

34.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)

35.第

22

題

下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入資本公積

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)人當(dāng)期損益

36.

第

21

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有（）。

37.關(guān)于收入，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)

B.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)收入，應(yīng)在交付資產(chǎn)或資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)為收入

C.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理

D.分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

38.甲公司因無(wú)法償還乙公司4000萬(wàn)元貨款，于2011年8月1日與乙公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬(wàn)股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價(jià)為2800萬(wàn)元。乙公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有

A.債務(wù)最組日為2011年8月1日

B.甲公司計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額為1100萬(wàn)元

C.甲公司計(jì)人股本的金額為1700萬(wàn)元

D.乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1200萬(wàn)元

39.下列資產(chǎn)中，事業(yè)單位不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（）A.以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)B.圖書、檔案文物和陳列品C.機(jī)器設(shè)備D.圖書、檔案

40.甲股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2010年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2009年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。()

A.是B.否

42.政府以購(gòu)買者身份從企業(yè)購(gòu)入商品屬于政府補(bǔ)助。

A.是B.否

43.與重組義務(wù)相關(guān)的直接支出是指企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出。（）

A.是B.否

44.企業(yè)未來(lái)可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損、自然災(zāi)害等都具有不確定性，屬于或有事項(xiàng)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

45.民間非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)是指民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

47.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用確定資本化金額。()

A.是B.否

48.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷，但應(yīng)于每期期末進(jìn)行減值測(cè)試，如果可收回金額小于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

51.銷售合同或協(xié)議的價(jià)款收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售收入。（）

A.是B.否

52.

第

27

題

企業(yè)確認(rèn)的預(yù)收賬款，其計(jì)稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

53.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項(xiàng)金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價(jià)值部分，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出，損失不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

55.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，則每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。()

A.是B.否

56.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息．計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

57.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

58.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

59.事業(yè)單位會(huì)計(jì)應(yīng)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

60.

第

31

題

或有負(fù)債，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并報(bào)表

黃島股份有限公司（以下稱為黃島公司）為上海證券交易所掛牌的上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%（本題涉及的其他公司均為該稅率）。2010．2011年有關(guān)投資資料如下：

(1)黃島公司的母公司決定將其另一子公司（甲公司）劃歸黃島公司。黃島公司與其母公司約定，黃島公司支付2000萬(wàn)元，取得其母公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。2010年1月1日，黃島公司支付了2000萬(wàn)元給母公司，甲公司成為黃島公司的子公司。合并日甲公司股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元．資本公積為1000萬(wàn)元．盈余公積為50萬(wàn)元．未分配利潤(rùn)為450萬(wàn)元。

(2)甲公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積為150萬(wàn)元，沒有分配現(xiàn)金股利。2010年甲公司增加資本公積200萬(wàn)元。

(3)2010年黃島公司與甲公司發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

①2010年黃島公司出售一批A商品給甲公司，取得收入500萬(wàn)元，實(shí)際成本400萬(wàn)元，當(dāng)年支付貨款285萬(wàn)元，至年末尚有300萬(wàn)元貨款未收回。黃島公司按照應(yīng)收賬款5%計(jì)提了15萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。

2010年甲公司將A商品對(duì)外銷售了60%，年末結(jié)存的A商品成本為200萬(wàn)元。

②2010年6月2日，黃島公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)。

黃島公司取得銷售收入1000萬(wàn)元，成本800萬(wàn)元，貨款1170萬(wàn)元已經(jīng)全部支付。

甲公司購(gòu)人固定資產(chǎn)后，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

(4)甲公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積為120萬(wàn)元，假設(shè)在當(dāng)年分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。2010年甲公司增加資本公積300萬(wàn)元。

(5)2011年黃島公司．甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)情況如下：

①甲公司從黃島公司上年購(gòu)入的A商品在2011年出售了80%，年末庫(kù)存A商品成本為40萬(wàn)元。上年所欠貨款300萬(wàn)元?dú)w還了200萬(wàn)元，尚欠100萬(wàn)元，年末沖回壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為5萬(wàn)元。

②本年沒有發(fā)生其他內(nèi)部交易。

【要求】

(1)分析判斷黃島公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算黃島公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制黃島公司合并日的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制黃島公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

(4)編制黃島公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2013年甲公司發(fā)生以下與收入有關(guān)的業(yè)務(wù)(均為甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，不含增值稅的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為l7萬(wàn)元，該批商品的成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，商品已發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)于當(dāng)日收到。(2)12月6Et，向8企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為40萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價(jià)為60萬(wàn)元，增值稅為10．2萬(wàn)元。辦妥托收手續(xù)后，甲公司得知8企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9E1，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上注明的不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元，該批商品的成本為50萬(wàn)元，商品已發(fā)出，但貨款尚未收到。C企業(yè)收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10％的折讓，12月12日甲公司同意給予銷售折讓，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：甲公司委托D企業(yè)銷售其商品1000件，協(xié)議約定D企業(yè)應(yīng)按每件4000元的價(jià)格對(duì)外銷售，商品的成本為每件3500元。甲公司按售價(jià)的10％支付D企業(yè)代銷手續(xù)費(fèi)。D企業(yè)當(dāng)El收到商品，至年底尚未對(duì)外銷售。(5)12月19日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入45萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)18萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本7．5萬(wàn)元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本15萬(wàn)元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)6月25日，甲公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價(jià)為750萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為930萬(wàn)元。12月25日購(gòu)回，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)根據(jù)上述資料，分別判斷是否應(yīng)確認(rèn)收入，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；(2)根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

63.計(jì)算甲公司在2012年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。

64.甲公司和乙公司2010年度和2011年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2010年5月10日，乙公司的客戶(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題向法院提起訴訟，請(qǐng)求法院裁定乙公司賠償損失120萬(wàn)元，截至2010年6月30日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問(wèn)咨詢后．乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，2010年12月31日法院尚未對(duì)該案件作出判決，乙公司對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件重新進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2010年6月30日相同。2011年6月5日，法院對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請(qǐng)求。(2)因丁公司無(wú)法支付甲公司貨款2500萬(wàn)元，甲公司2010年6月2日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定：雙方同意丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)按照公允價(jià)值2310萬(wàn)元，用以抵償其欠甲公司貨款2500萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備500萬(wàn)元。上述債務(wù)重組協(xié)議于2010年6月20日經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。2010年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1／2以上成員通過(guò)才能實(shí)施。在此之前甲公司與乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2010年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3400萬(wàn)元。除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為30年，截至2010年6月30日已使用20年，預(yù)計(jì)尚可使用10年。乙公司對(duì)上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(3)2010年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為3900萬(wàn)元。(4)2011年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％，股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。戊公司另支付補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。2011年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時(shí)甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。(5)其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。⑦乙公司2010年7月1日到12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。2011年1月至6月30日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。③本題不考慮所得稅及其他相關(guān)事項(xiàng)影響。要求：

對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說(shuō)明判斷依據(jù)。

65.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬(wàn)元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元：

12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬(wàn)元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬(wàn)元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無(wú)法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過(guò)2個(gè)月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值為200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵債時(shí)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬(wàn)元。

②資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬(wàn)股(每股面值1元)，每股市價(jià)為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫(kù)存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫(kù)存商品的賬面余額為310萬(wàn)元，已為庫(kù)存商品計(jì)提了20萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元：甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額為50萬(wàn)元。甲公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬(wàn)元。

假定甲公司對(duì)換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。

(6)計(jì)算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D由于甲公司在購(gòu)入該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)無(wú)法確定其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，所以將其作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不計(jì)提攤銷，每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。同時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提持有期間不得轉(zhuǎn)回，2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值仍為1000萬(wàn)元，故2012年度該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=1000/8=125（萬(wàn)元）。

2.A長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=2000×90%=1800（萬(wàn)元）。

3.B解析：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用中能予以對(duì)象化的部分就是成本，即制造成本；投資損失、自然災(zāi)害損失和處置固定資產(chǎn)凈損失都不屬于日?；顒?dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

4.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

5.C【解析】該企業(yè)按月計(jì)算匯兌損益，所以6月份所發(fā)生的匯兌損失是6月末市場(chǎng)匯率與5月末市場(chǎng)匯率之差所形成的，且本期匯率下降使貨幣性負(fù)債降低，公司得到的是匯兌收益而不是匯兌損失。4500×(7.27-7.28)=-45(萬(wàn)元人民幣)

6.B【解析】資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=2400－0=2400(萬(wàn)元)；其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值為2100萬(wàn)元(3500－1400)，資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額>預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(考慮恢復(fù)費(fèi)用)，因此，甲公司確定的資產(chǎn)組的可收回金額為2400萬(wàn)元。另外，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值在扣除已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債后的金額為2600萬(wàn)元(4000-1400)。

7.A本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的法律責(zé)任。違反《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任和繳納罰款、罰金，其財(cái)產(chǎn)不足以支付的，或者被判處沒收財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

8.C【答案】C

【解析】甲公司債務(wù)重組收益=200-186=14（萬(wàn)元）；轉(zhuǎn)讓股票損益：186–180=6（萬(wàn)元）（收益）。

甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付賬款200

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本160

——公允價(jià)值變動(dòng)20

投資收益6

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得14

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20

貸：投資收益20

9.B選項(xiàng)B，不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后可以轉(zhuǎn)回。

10.A甲公司2010年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=5000-4700+200-200=300(萬(wàn)元)。

11.B為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)初始成本，DUIA公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（1060－60）＋50＝1050（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.D解析：“資本公積”和“盈余公積”項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目應(yīng)按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)期間的平均匯率折算為公司記賬本位幣；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以折算后利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的金額直接填列。

13.D2016年12月31日完工進(jìn)度=656÷820×100%=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

14.D影響損益的金額為換出存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。

15.C2010年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額：（740-20）×5／15÷2=120（萬(wàn)元），2010年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=740-120=620（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=620-600=20（萬(wàn)元），考慮減值準(zhǔn)備后的該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元。

16.B預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=30000×（0×70%+25%×2%+5%×5%）=225（萬(wàn)元）。

17.D2011年度甲公司計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（40+50）+（60+60）=210（萬(wàn)元）。

18.A對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法與凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入；選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。本題中，甲公司選擇總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，且即征即退的增值稅屬于與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，故應(yīng)當(dāng)按照退款金額，確認(rèn)其他收益70萬(wàn)元，綜上，本題應(yīng)選A。

（單位：萬(wàn)元）

借：其他應(yīng)收款70

貸：其他收益70

19.C其他應(yīng)付款余額=200+(220-200)／5=204(萬(wàn)元)。

20.C

21.ABD屬于以下三種情形之一的，換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值視為能夠可靠計(jì)量：

（1）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定公允價(jià)值；

（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，以同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定公允價(jià)值；

（3）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似可比市場(chǎng)交易，采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

22.ABCD

23.ABD增值稅一般納稅人進(jìn)口原材料發(fā)生的增值稅，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入管理費(fèi)用。

24.ABCD

25.ABCD企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)及結(jié)算（選項(xiàng)CD）；

（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算（選項(xiàng)B）；

（3）融資活動(dòng)所獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣（選項(xiàng)A）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

26.CD甲公司在2011年12月31日，會(huì)計(jì)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出100管理費(fèi)用5貸：預(yù)計(jì)負(fù)債105

27.AC選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元；選項(xiàng)D,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元。

28.BCD選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)BCD符合題意，在無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)可以根據(jù)不同情況分別記入“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

29.ABD被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)和被投資單位接受實(shí)物捐贈(zèng)年末繳納所得稅后都會(huì)使被投資單位的資本公積增加，投資企業(yè)應(yīng)按投資持股比例計(jì)算的份額相應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；被投資單位宣告分派股票股利不會(huì)影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)，投資企業(yè)無(wú)需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

30.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，而非管理費(fèi)用；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，而非當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額，而非投資收益；

選項(xiàng)D表述正確，轉(zhuǎn)出的金額記入“投資收益”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

31.ABC【解析】企業(yè)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)通過(guò)“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”和“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目反映，選項(xiàng)A、B、C均應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

32.ABCD

33.ABC選項(xiàng)ABC屬于，借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等；

選項(xiàng)D不屬于，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.BC解析：按照規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

35.AD選項(xiàng)B應(yīng)是汁入資本公積，選項(xiàng)c取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)是直接計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本。

36.ABCD采購(gòu)人員的差旅費(fèi)應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入存貨的成本。

37.AB企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.BC【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項(xiàng)D，乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=4000-360-2800=840(萬(wàn)元)。

39.ABD選項(xiàng)ABD不應(yīng)當(dāng)，選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)除下列各項(xiàng)（資產(chǎn)文物和陳列品，動(dòng)植物，圖書、檔案，以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)）以外的其他固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

40.AD解析：選項(xiàng)AD，符合日后期間發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于正常事項(xiàng)。

41.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

42.N政府以購(gòu)買者身份向企業(yè)購(gòu)入商品支付的對(duì)價(jià)，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補(bǔ)助。

43.Y

44.N或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，未來(lái)可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營(yíng)虧損等事項(xiàng)都不屬于或有事項(xiàng)。

45.Y民間非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)指民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入－費(fèi)用＝凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

46.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

47.N購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。

48.N投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷，也不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

49.N

50.N建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.N銷售合同或協(xié)議的價(jià)款收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值確定銷售收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為負(fù)債，如稅法中對(duì)于收入確認(rèn)的原則與會(huì)計(jì)相同，計(jì)稅時(shí)亦不能計(jì)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；在稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不同的情況下，會(huì)計(jì)不符合收入確認(rèn)條件，作為負(fù)債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期納稅所得，未來(lái)期間可全額稅前扣除，則：計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

53.Y

54.N損失可能直接計(jì)入所有者權(quán)益，也可能直接計(jì)入當(dāng)期損益(最終影響所有者權(quán)益)。

55.N在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，減值前后每年計(jì)提的折舊額是不一樣的。

56.Y【答案】√。解析：企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金．，即債務(wù)約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的金額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。

57.Y【解析】對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，持有期間無(wú)需攤銷，但必須在每期期末進(jìn)行減值測(cè)試。

58.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算，在實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，直接借記“利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

59.N事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

60.Y

61.【答案】

(1)黃島公司合并甲公司屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制而且該控制并非暫時(shí)性的，為同一控制下的企業(yè)合并。本次合并屬于集團(tuán)內(nèi)的并購(gòu)，屬于同一控制下的企業(yè)合并。

(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=合并日被合并方股東權(quán)益×持股比例=

3500×60%=2100（萬(wàn)元）。黃島公司合并日的賬務(wù)處理是：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司2100

貸：銀行存款2000

資本公積——股本溢價(jià)100

(3)①將內(nèi)部存貨交易抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入500

貸：營(yíng)業(yè)成本500

借：營(yíng)業(yè)成本40

貸：存貨(200×20%)40

借：遞延所得稅資產(chǎn)(40×25%)10

貸：所得稅費(fèi)用10

將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬款300

貸：應(yīng)收賬款300

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備15

貸：資產(chǎn)減值損失15

借：所得稅費(fèi)用3．75

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(15×25%)3.75

將內(nèi)部現(xiàn)金流量抵銷

借：購(gòu)買商品．接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金285

貸：銷售商品．提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金285

②將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入1000

貸：營(yíng)業(yè)成本800

固定資產(chǎn)——原價(jià)200

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊25

貸：管理費(fèi)用(200÷4÷2)25

借：遞延所得稅資產(chǎn)(175×25%)43.75

貸：所得稅費(fèi)用43.75

借：購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金1170

貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1170

(4)①將內(nèi)部存貨交易抵銷

借：未分配利潤(rùn)——年初40

貸：營(yíng)業(yè)成本40

借：營(yíng)業(yè)成本8

貸：存貨(40×20%)8

借：遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：未分配利潤(rùn)——年初10

借：所得稅費(fèi)用8

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(10-2)8

注：年末存貨可抵扣暫時(shí)性差異為8萬(wàn)元，應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)2萬(wàn)元

(8×25%)；期初有10萬(wàn)元，應(yīng)沖回遞延所得稅資產(chǎn)8萬(wàn)元。

將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備15

貸：未分配利潤(rùn)——年初15

借：資產(chǎn)減值損失10

貸：應(yīng)收賬款——環(huán)賬準(zhǔn)備10

借：未分配利潤(rùn)——年初3.75

貸：遞延所得稅資產(chǎn)3.75

借：遞延所得稅資產(chǎn)(10×25%)2.5

貸：所得稅費(fèi)用2.5

借：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金200

貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金200

②將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：未分配利潤(rùn)——年初200

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)200

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊25

貸：未分配利潤(rùn)——年初25

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊50

貸：管理費(fèi)用(200÷4)50

借：遞延所得稅資產(chǎn)43.75

貸：未分配利潤(rùn)——年初43.75

借：所得稅費(fèi)用12.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5

注：由于計(jì)提折舊50萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元。

62.(1)資料一：確認(rèn)收入，因?yàn)樯唐芬呀?jīng)發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件。資料二：不確認(rèn)收入。因?yàn)椴粷M足銷售商品收入確認(rèn)條件中的相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的條件。資料三：確認(rèn)收入。因?yàn)殇N售折讓發(fā)生在非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，沖減退回當(dāng)期的銷售收入。資料四：不確認(rèn)收入。收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。資料五：確認(rèn)收入。因?yàn)閯趧?wù)完工進(jìn)度能夠確定，因此應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)收入的金額。資料六：不確認(rèn)收入。因?yàn)槭酆蠡刭?gòu)具有融資性質(zhì)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，不滿足收入確認(rèn)條件，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為“其他應(yīng)付款"，回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額，在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，并增加“其他應(yīng)付款’’。(2)會(huì)計(jì)處理如下：資料一：12月1日：借：銀行存款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80資料二：12月6日：借：發(fā)出商品40貸：庫(kù)存商品40借：應(yīng)收賬款——8企業(yè)10．2(60×17％)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10?2資料三：12月9日：借：應(yīng)收賬款——C企業(yè)93.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13．6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：庫(kù)存商品5012月12日：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1．36貸：應(yīng)收賬款——C企業(yè)9．36資料四：12月11日：借：發(fā)出商品350貸：庫(kù)存商品350資料五：借：銀行存款18貸：預(yù)收賬款18借：勞務(wù)成本7．5貸：應(yīng)付職工薪酬7．5提供勞務(wù)的完工進(jìn)度=7．5／(7．5+15)×100％=33．33％確認(rèn)的勞務(wù)收入=45×33．33％=15(萬(wàn)元)結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本=(7．5+15)×33．33％=7．5(萬(wàn)元)借：預(yù)收賬款15貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7．5貸：勞務(wù)成本7．5資料六：6月25日：借：銀行存款877．5貸：其他應(yīng)付款750應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)127．5(750×17％)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30[(930-750)÷6]貸：其他應(yīng)付款3012月25日：借：其他應(yīng)付款900財(cái)務(wù)費(fèi)用30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)158．1貸：銀行存款1088．1

63.0新建廠房原價(jià)=900+40=940(萬(wàn)元)累計(jì)折舊額=(940-40)／10×2=180(萬(wàn)元)賬面價(jià)值=940-180=760(萬(wàn)元)

64.對(duì)于丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件乙公司在其2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：乙公司判斷發(fā)生賠償損失的可能性小于50％不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。對(duì)于丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件,乙公司在其2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：乙公司判斷發(fā)生賠償損失的可能性小于50％,不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。65.(1)

①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為：2013年12月31日。

②計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬(wàn)元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息60(1000×6％)

(3)

債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6％×2=1120(萬(wàn)元)。

(4)

借：長(zhǎng)期借款1120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價(jià)566(200×3.83-200)

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得120

借：主營(yíng)業(yè)成本120

貸：庫(kù)存商品120

(5)

新建廠房原價(jià)=900+40=940(萬(wàn)元)。

已計(jì)提累計(jì)折舊額=(940-40)/10×2=180(萬(wàn)元)。

資產(chǎn)置換日廠房的賬面價(jià)值=940-180=760(萬(wàn)元)。

(6)

①計(jì)算確定換入資產(chǎn)的人賬價(jià)值

甲公司換入商品房的入賬價(jià)值=300+51+49+1000=1400(萬(wàn)元)。

②賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理760

累計(jì)折舊180

貸：固定資產(chǎn)940

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50

借：投資性房地產(chǎn)—成本1400

貸：固定資產(chǎn)清理1000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

銀行存款49

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本290

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：庫(kù)存商品310

借：固定資產(chǎn)清理190

貸：營(yíng)業(yè)外收入190

(7)

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)100(1500-1400)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1002021年山東省聊城市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2010年7月1日，甲公司外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)，購(gòu)買價(jià)款為1250萬(wàn)元，由于無(wú)法預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，所以將其確定為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。2010年12月31日，其可收回金額為1000萬(wàn)元;2011年12月31日其可收回金額為1080萬(wàn)元，由于市場(chǎng)上同類技術(shù)的出現(xiàn)，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷，則2012年度該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為（）萬(wàn)元。

A.156．25B.153．85C.135D.125

2.

第

3

題

甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年6月1日甲公司以銀行存款1750萬(wàn)元取得乙公司所有者權(quán)益的90%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2007年6月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1800B.1750C.1980D.2000

3.根據(jù)費(fèi)用的定義，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)費(fèi)用的是()。

A.投資損失B.制造成本C.自然災(zāi)害損失D.處置固定資產(chǎn)凈損失

4.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理；難以區(qū)分時(shí)，將其整體作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

5.

第

11

題

AS股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年5月17日進(jìn)口商品一批，價(jià)款為4500萬(wàn)美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣，5月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7.28元人民幣，6月30曰市場(chǎng)匯率為1美元=7.27元人民幣，該外幣業(yè)務(wù)6月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。

A.-90B.45C.-45D.90

6.甲公司屬于礦產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后恢復(fù)該地區(qū)的表土覆蓋層，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層移走時(shí)，企業(yè)將其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。2014年12月31日，甲公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，資產(chǎn)組是整座礦山。此時(shí)。甲公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為l400萬(wàn)元。甲公司已收到愿以2400萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3500萬(wàn)元．不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山包括恢復(fù)費(fèi)用的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2014年l2月31日的可收回金額為（）萬(wàn)元。

A.3500B.2400C.2100D.2600

7.

第

9

題

某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)違反法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)甲承擔(dān)20000元民事賠償責(zé)任，同時(shí)又被處以18000元罰款、15000元罰金、沒收財(cái)產(chǎn)10000元，而此時(shí)該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)僅有財(cái)產(chǎn)12000元。根據(jù)規(guī)定，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)產(chǎn)應(yīng)先（）。

8.甲．乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)欠乙企業(yè)購(gòu)貨款200萬(wàn)元（含增值稅），由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的B公司股票抵償債務(wù)，該股票的賬面價(jià)值180萬(wàn)元（其中累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬(wàn)元）．債務(wù)重組日的公允價(jià)值186萬(wàn)元，乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。該重組業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)損益的影響是()萬(wàn)元。

A．14

B．6

C．20

D．40

9.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后在其持有期間可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.壞賬準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

10.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為5000萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購(gòu)入的．初始入賬價(jià)值為4500萬(wàn)元，購(gòu)入后即采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)麓，轉(zhuǎn)讓時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為4700萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)兀。

A.300B.500C.OD.5000

11.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬(wàn)元（含增值稅60萬(wàn)元）的價(jià)格獲得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。為推廣該商標(biāo)，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用20萬(wàn)元、展覽費(fèi)10萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元A.1000B.1050C.1060D.1090

12.企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用平均匯率折算為母公司記賬本位幣的是()。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

13.2016年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為780萬(wàn)元。工程自2016年5月開工，預(yù)計(jì)2017年4月完工。至2016年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2016年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2016年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

14.

第

1

題

某企業(yè)2008年10月10日將一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)38.8萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為140萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元。該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.140B.150C.20D.30

15.

第

1

題

某企業(yè)2010年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬(wàn)元，2010年12月31日考慮減值準(zhǔn)備后的該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.20B.120C.600D.620

16.丁公司是生產(chǎn)并銷售C產(chǎn)品的企業(yè)，2010年第1季度共銷售C產(chǎn)品3000件，銷售收入為30000萬(wàn)元，根據(jù)公司產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修（含零部件更換）。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%。如果發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的5%。根據(jù)公司質(zhì)量部分的預(yù)測(cè)，本季度銷售的產(chǎn)品中，70%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，25%可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，5%可能發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題。則2010年第1季度末丁公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（）萬(wàn)元。

A.2100B.225C.900D.250

17.甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬40萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊50萬(wàn)元;進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊60萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬150萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊250萬(wàn)元。假定甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)完成后用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，則2011年度甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.90B.120C.100D.210

18.甲公司生產(chǎn)一種先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，按照國(guó)家政策，這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，按16%的稅率征收增值稅后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)的70%實(shí)行即征即退。2018年2月，甲公司實(shí)際繳納增值稅稅額100萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的退稅額為70萬(wàn)元，已知即征即退增值稅與企業(yè)的日常銷售密切相關(guān)，屬于與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，甲公司選擇總額法對(duì)政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。則甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）

A.確認(rèn)其他收益70萬(wàn)元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延收益70萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延收益100萬(wàn)元

19.2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元(不含增值稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因此售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為()萬(wàn)元。

A.200B.180C.204D.20

20.

第

1

題

甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，原材料成本為40000元，支付的加工費(fèi)為14000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%(受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格)，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）元。

二、多選題(20題)21.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情形有（）

A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，以同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定公允價(jià)值

B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定公允價(jià)值

C.以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定其公允價(jià)值

D.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似可比市場(chǎng)交易，采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值

22.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核B.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.未來(lái)事項(xiàng)

23.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

B.存貨采購(gòu)入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本

C.一般納稅人進(jìn)口原材料發(fā)生的增值稅計(jì)入管理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

24.下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認(rèn)收入

B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應(yīng)按從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

25.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）

A.取得借款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

C.確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

D.從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

26.2011年9月10日，甲公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，被丁公司提起訴訟。法院一審判決，甲公司支付違約金100萬(wàn)元，因?yàn)榧坠静环袥Q，當(dāng)日進(jìn)行上訴，至12月31日，法院尚未進(jìn)行判決，管理層咨詢過(guò)法律顧問(wèn)后，認(rèn)為很可能維持原判，并需要支付訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元，則下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.在12月31日，甲公司不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.在12月31日，甲公司需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

C.在12月31日，甲公司需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債105萬(wàn)元

D.在12月31日，甲公司需要確認(rèn)管理費(fèi)用5萬(wàn)元

27.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

B.乙公司2013年年初購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，乙公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，金額比年限平均法多計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

C.丙公司2013年年初以2000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.丁公司2010年年初以4000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對(duì)其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2013年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元

28.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額，可能計(jì)入的科目有（）

A.營(yíng)業(yè)外支出B.制造費(fèi)用C.研發(fā)支出D.在建工程