2022-2023年湖北省隨州市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022-2023年湖北省隨州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師應當評估管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，下列說法中錯誤的是()。

A.在有些情況下管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不是注冊會計師判斷被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營的假設是否恰當?shù)囊罁?jù)

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結(jié)果的預測，所依據(jù)的假設是否實現(xiàn)

D.管理層評估持續(xù)經(jīng)營的涵蓋期間短于12個月，注冊會計師應當要求延長評估期間

2.如對影響會計報表的重大事項無法實施必要的審計程序，但已取得管理當局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應發(fā)表的審計意見是()。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.保留或否定表示意見C.保留或無法表示意見D.否定或無法表示意見

3.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

4.集團項目合伙人應當考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

5.

第

11

題

企業(yè)支付給下列與企業(yè)存在雇傭關系人員的支出，應計入企業(yè)的工資、薪金支出的是（）。

A.在企業(yè)的醫(yī)務室、幼兒園、托兒所、職工浴室、理發(fā)室中工作的職員

B.企業(yè)已出售住房的管理服務人員

C.本企業(yè)的已領取失業(yè)救濟金的下崗職工

D.本企業(yè)聘用臨時工

6.針對被審計單位無法正常償還債務的影響，下列應對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

7.下列有關內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象密切相關，甚至存在部分重疊

B.雙方實現(xiàn)各自目標的手段一致

C.內(nèi)部審計的獨立性遠低于注冊會計師審計的獨立性

D.利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責任

8.注冊會計師實施函證程序獲取的審計證據(jù)中與以下認定最相關的是（）。

A.應付賬款的完整性B.應收賬款的存在C.固定資產(chǎn)的存在D.主營業(yè)務成本的準確性

9.A注冊會計師負責某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

10.以下針對書面聲明的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產(chǎn)負債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

11.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

12.下列關于信息技術內(nèi)部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應用控制的每一相關屬性進行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設置，即可得出所測試自動化應用控制是否運行有效的結(jié)論

B.對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

13.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）。

A.函證當年12月31日的銀行存款余額

B.檢查當年12月的支票存根和銀行存款日記賬

C.檢查當年12月31日的銀行對賬單

D.檢查當年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

14.國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導的，除責令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

15.下列關于信息技術的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應在執(zhí)行公司層面信息技術控制審計后，執(zhí)行信息技術一般控制和信息技術應用控制

B.公司層面信息技術控制決定信息技術一般控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術應急預案的制定屬于信息技術一般控制

D.公司層面信息技術控制決定信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調(diào)

16.針對注冊會計師在財務報表審計中獲取其他信息，以下說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布后提供給注冊會計師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排

D.其他信息是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息

17.注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，不應當考慮的因素是（）

A.計劃獲取的保證程度B.評估的重大錯報風險C.確定的重要性水平D.審計程序的實施時間

18.在考慮對應數(shù)據(jù)對審計意見和審計報告的影響時，下列觀點中注冊會計師認為不正確的是（）

A.審計意見無需專門強調(diào)對應數(shù)據(jù)不存在錯報

B.無論對應數(shù)據(jù)是否存在錯報，審計意見都應指明

C.如對應數(shù)據(jù)依據(jù)的上期財務報表未經(jīng)審計，應在其他事項段中說明

D.如對應數(shù)據(jù)已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在審計報告中提及前任注冊會計師出具的審計報告并應增加其他事項段

19.<4>、D公司由自動化系統(tǒng)將計算機生成的銷售發(fā)票上的號碼與發(fā)運憑證上的信息進行比對，并不能防范的重大錯報風險是（）。

A.向B公司發(fā)出了C公司要購買的商品

B.商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票

C.發(fā)出商品的實際數(shù)量超過了批準的數(shù)量

D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運憑證

20.如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費用l200元記入管理費用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

21.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金B(yǎng).投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關聯(lián)方交易

22.甲注冊會計師計劃實施審計抽樣，從而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列說法中正確的是（）。

A.甲注冊會計師應當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)

B.審計抽樣適用于風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序

C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇

D.甲注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐е鲁闃语L險

23.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數(shù)據(jù)

24.

在確定項業(yè)務責任方的責任時，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

B.甲公司管理層應對K公司財務報表負責，K公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

C.K公司管理層應對K公司財務報表負責，甲公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

D.K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

25.A注冊會計師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關的解釋事項是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

26.注冊會計師計劃針對管理費用中業(yè)務招待費實施細節(jié)測試，下列說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師定義抽樣單元時不應當考慮實施計劃的審計程序的難易程度

B.業(yè)務招待費中有一筆交易金額較大且存在較高的重大錯報風險，不構(gòu)成抽樣總體

C.注冊會計師選取金額大于50萬的項目執(zhí)行審計抽樣

D.注冊會計師預期業(yè)務招待費沒有差異，使用審計抽樣時，通常使用比率法推斷總體錯報

27.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。在進行審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關樣本規(guī)模說法不正確的是（）。

A.在細節(jié)測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D.只要預計總體偏差率越高，則樣本規(guī)模應越大

28.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

29.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

30.<3>.下列不屬于丁注冊會計師應當考慮違反法規(guī)行為導致更高的重大錯報風險的因素是（）。

A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的

C.審計程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營活動相關，且能被D公司的會計信息系統(tǒng)正確反映

二、多選題(20題)31.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。以下關于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設責任的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財務報表時應當評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時點對事項或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時點距離管理層作出評估的時點越遠，與事項或情況的結(jié)果相關的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復雜程度、經(jīng)營活動的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對未來事項的判斷在當時情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項的結(jié)果也應該一致

32.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受評估的重大錯報風險的影響。下列表述不正確的有（）。

A.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

33.設計詢證函需要考慮的因素包括()。

A.函證的方式B.以往審計或類似業(yè)務的經(jīng)驗C.擬函證信息的性質(zhì)D.選擇被詢證者的適當性

34.在確定特別風險時，注冊會計師的下列做法正確的有()。

A.直接假定收入確認存在特別風險

B.將管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

C.直接假定存貨存在特別風險

D.將管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

35.下列關于注冊會計師在評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性時的依據(jù)的說法中，正確的有（）

A.專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關

B.專家的專業(yè)素質(zhì)與專家所在的地理位置無關

C.專家的專業(yè)素質(zhì)與勝任能力的發(fā)揮相關

D.專家的客觀性與其偏見、利益沖突相關

36.關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

37.下列關于業(yè)務執(zhí)行中的指導、監(jiān)督、復核、咨詢的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.“咨詢”是指由項目合伙人解答項目組成員提出的技術問題

B.“監(jiān)督”的目的在于核實每位執(zhí)業(yè)人員是否了解擬執(zhí)行工作

C.“復核”的內(nèi)容包括業(yè)務工作是否按照業(yè)務準則執(zhí)行

D.“指導”包括解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題

38.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法

B.應當縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當?shù)?/p>

39.下列有關書面聲明的說法中，錯誤的有（）。

A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

B.注冊會計師應當要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問

C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應當接受該書面聲明

D.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

40.賬證核對指的是核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的（）是否一致，記賬標的目的是否相符。

A.時刻B.憑證字號C.內(nèi)容D.金額

41.<4>、注冊會計師在檢查丁公司主營業(yè)務收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務，其中注冊會計師不需要考慮提出調(diào)整建議的有（）。

A.M公司代銷丁公司產(chǎn)品，售價由M公司自定，丁公司按照協(xié)議約定價格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與丁公司無關，丁公司在收到代銷清單時確認收入

B.丁公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務具有融資性質(zhì)，所以丁公司未確認收入

C.W公司購買丁公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，丁公司應當在售出商品退貨期滿時確認收入

D.N公司購買丁公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，丁公司在交付產(chǎn)品時，按照應收的合同或協(xié)議的公允價值確定收入金額

42.如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序

B.確定相關情況是否能夠證實關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的存在

C.立即將相關信息向項目組其他成員通報

D.對新識別出的關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

43.

第

24

題

在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的項目有（）：

A.金銀首飾B.金銀鑲嵌首飾C.鉆石D.鉆石鑲嵌飾品

44.大明會計師事務所W注冊會計師負責審計甲上市公司2018年財務報表。下列情形中，可能表明存在密切關系導致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計項目組成員B兼任甲公司的獨立董事

B.審計項目組成員C與甲公司董事長存在密切關系

C.甲公司監(jiān)事長2017年以前一直是大明會計師事務所的合伙人

D.審計項目組成員D在2018年2月以前連續(xù)多年擔任甲公司財務總監(jiān)

45.下列情形中，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見的有（）

A.管理層要求修改已提交注冊會計師的書面聲明

B.管理層拒絕提供審計準則要求的書面聲明

C.管理層提供的書面聲明與注冊會計師獲取的其他證據(jù)不一致

D.注冊會計師對管理層誠信產(chǎn)生了重大疑慮，且法律法規(guī)禁止解除業(yè)務約定

46.在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，溝通的事項包括（）。

A.注冊會計師應對由于舞弊導致的特別風險的具體程序安排

B.對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案

C.治理層和管理層之間的責任分配

D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

47.在預測性財務信息審核業(yè)務中，注冊會計師需要重點了解被審核單位的事項包括()。A.A.過去的經(jīng)營業(yè)績的情況

B.行業(yè)特定風險因素

C.所提供產(chǎn)品或勞務的銷售狀況和市場狀況

D.開展經(jīng)營活動所需的資源

48.下列各項中，屬于一般費用的實質(zhì)性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關性以及與信息編制相關的控制

B.將費用細化到適當層次，根據(jù)關鍵因素和相互關系設定預期值，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報

C.確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無需作進一步調(diào)查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調(diào)查的差異

49.確立會計核算時間長度的會計假設有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

50.在業(yè)務執(zhí)行過程中，注冊會計師與項目質(zhì)量控制復核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，下列有關意見分歧處理的說法中正確的有()。

A.會計師事務所可以向監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對處理意見分歧形成的結(jié)論進行恰當?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

C.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告

D.如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響

三、3.判斷題(10題)51.

由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，審計準則將兩者合并稱為“重大錯報風險”。周注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估。()

A.正確B.錯誤

52.

假定注冊會計師已證實了K公司有偽造其他公司文件的行為，出于謹慎性，應大大降低對K公司持有的所有外部證據(jù)的可靠性評估，轉(zhuǎn)而尋求直接從第三方獲取證據(jù)的途徑。如果這種途徑不存在，應當建議會計師事務所解除業(yè)務約定。()

A.正確B.錯誤

53.

注冊會計師A在助理人員了解了Y公司購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制后，親自對Y公司購貨業(yè)務進行了檢查訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性測試，從而得出Y公司能確保所記錄的購貨業(yè)務估價正確的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師A負責總體審計策略的編制，助理人員負責具體審計計劃的編制。()

A.正確B.錯誤

55.A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2005年度會計報表進行審計，該公司管理當局自主決定處理的會計事項很多，比如計提減值準備等，其未經(jīng)審計的有關會計報表項目金額如下(單位：人民幣萬元)：

如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權益)、主營業(yè)務收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、l%、0.5%和5%，請代A和B注冊會計師計算確定重要性水平和下列的相關事項。

A和B注冊會計師確定的重要性水平是890。()

A.正確B.錯誤

56.

為了審查投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構(gòu)代為保管，在審計實施階段，都應參與對這些證券的盤點。()

A.正確B.錯誤

57.

為達到記錄成本為實際發(fā)生的內(nèi)部控制目標，三個關鍵控制點是指生產(chǎn)指令的授權批準、領料單的授權批準、工資的授權批準。()

A.正確B.錯誤

58.防止相關人員貪污、挪用銷售款的最佳方法是,公司收到顧客交款支票后,立即寄送收據(jù)給顧客。()

A.正確B.錯誤

59.N會計師事務所派遣注冊會計師Q對Y公司2005年度會計報表進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了若干需要考慮的重大事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

與審計中發(fā)現(xiàn)核算誤差后的處理方法類似，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重分類誤差，注冊會計師也應根據(jù)重要性原則，將其區(qū)分為調(diào)整的重分類誤差和未調(diào)整重分類誤差兩類，以便決定是否建議被審計單位調(diào)整以及如何調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

60.

在對會計報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，如會計報表某組成部分構(gòu)成會計報表整體的主要部分，注冊會計師不應再對該組成部分出具審計報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

第

53

題

（1）確定應收賬款函證的樣本量。樣本規(guī)模=（總體賬面金額÷可容忍錯報）X保證系數(shù)=（20000-4000）÷1000×2．7=44（2）注冊會計師應當采用差額法估計總體錯報金額總體錯報金額=（樣本審定金額一樣本賬面金額）÷樣本規(guī)?！量傮w規(guī)模=174÷60×（420—20）=1160（萬元）應收賬款總體錯報金額=1160+206=1366（萬元）由于暢達公司已對檢查的應收賬款賬戶出現(xiàn)的錯報380（206+174）萬元進行了調(diào)整，在評價財務報表整體是否存在重大錯報時不需要考慮這些項目，因此剩余的推斷錯報為986（1366—380）萬元。注冊會計師確定的可容忍錯報為l000萬元，未調(diào)整的錯報986萬元接近可容忍錯報，由于采用非統(tǒng)計抽樣，如果考慮抽樣風險，總體錯報可能會超過l000萬元，因此注冊會計師不能接受總體，即認為賬面金額可能存在錯報，注冊會計師在評價財務報表整體是否存在重大錯報時，應當將錯報與其他審計證據(jù)一起考慮。通常，注冊會計師會建議暢達公司對錯報進行調(diào)查，且在必要時調(diào)整賬面記錄；修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；考慮對審計報告的影響。

62.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師應當就審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接溝通的事項包括哪些?

63.接受委托前的溝通，后任注冊會計師如果從前任注冊會計師得到的答復是有限的或未得到答復，后任注冊會計師應當分別怎樣進行處理？

64.第55題正達會計師事務所長期以來主要開展對銀行、保險公司等金融機構(gòu)的年報審計業(yè)務。2007年5月初，事務所的負責人張平成正在考慮以下客戶的具體情況，以保持審計業(yè)務的獨立性。下面是正達會計師事務所及注冊會計師與客戶之間往來的相關情況：

（1）A保險公司于2005年10月聘請正達會計師事務所為其設計了一套具有針對性的規(guī)章管理制度。李華注冊會計師（會計師事務所的非高級管理人員）長期參與A保險公司報表的審計業(yè)務，同時是上述制度的主要設計者。2007年，李華注冊會計師擔任A保險公司財務報表審計的項目負責人。

（2）正達會計師事務所已連續(xù)5年承辦B保險公司的年報審計業(yè)務。8保險公司2007年度財務報表審計業(yè)務繼續(xù)由正達會計師事務所執(zhí)行，王濤由于連年擔任該8保險公司審計項目負責人，考慮到其對該業(yè)務比較熟悉，決定繼續(xù)由其擔任該項目負責人。為保證審計的獨立性，正達會計師事務所決定自2008年起停止執(zhí)行B保險公司年度報表審計業(yè)務，改為參與B保險公司的投資業(yè)務策劃。

（3）李平注冊會計師2007年5月接受事務所指派，參加w銀行2007年度財務報表的審計項目。李平注冊會計師的妹妹在該銀行擔任財務助理。

（4）為解決員工住房問題，經(jīng)批準正達會計師事務所與K銀行共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請物業(yè)公司進行日常管理。

（5）王清注冊會計師2006年從2銀行貸款20萬元購買了一輛轎車。按貸款協(xié)議約定，王清每月需要向Z銀行償還貸款3500元。由于王清在2005年底購買了房屋，無力按時向Z銀行支付借款本息。2006年以來，已累計3個月沒有償還貸款。會計師事務所在對Z銀行進行2007年度財務報表審計時，王清注冊會計師作為項目組成員參加了審計業(yè)務。

（6）注冊會計師張可2003年來一直是M銀行年度財務報表審計業(yè)務的項目組成員，在2007年度財務報表的審計業(yè)務中繼續(xù)作為項目組成員。得知張可于2007年5月1日將要舉辦婚禮后，M銀行行長將該行的l0輛高級轎車借給張可作為婚禮用車。

要求：請根據(jù)具體情況，判斷正達會計師事務所接受相關的審計業(yè)務是否威脅獨立性；對于認為影響獨立性的情形，如存在消除影響的措施，請予以指出。

65.A注冊會計師負責審計x公司2011年財務報表。在對x公司的應付賬款項目進行審計時，根據(jù)需要，決定對x公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證：

要求：

(1)針對應付賬款，A注冊會計師擬實施分析程序識別和評估其重大錯報風險，分析程序的內(nèi)容有哪些?

(2)A注冊會計師應選擇哪兩位供應商進行函證?為什么?

參考答案

1.B在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

2.C解析：審計范圍受到限制，沒有獲取到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，影響重大，則注冊會計師應發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告。

3.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅瑢σ话愕膶徲嫸圆环铣杀拘б嬖瓌t，所以選A項。

4.D選項D不恰當。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

5.D見教材23頁關于任職與雇傭員工的確定。

6.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

7.B[答案]B

[解析]內(nèi)部審計與注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標的某些手段相似，但并不能說完全一致。

8.B選項B，函證應收賬款的目的主要在于證實應收賬款的存在認定。

9.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

10.C選項C不恰當，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

11.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定。

12.C由于有效的內(nèi)部控制不能為實現(xiàn)控制目標提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認為有效。

13.B選項B正確。注冊會計師要測試被審計單位年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，從細節(jié)測試的方向(采用“順查”方法)來看，應當以支票存根為起點追查至銀行存款日記賬，以確認銀行存款支出入賬的完整性。

14.C證券法第207條規(guī)定

15.D選項A不恰當，根據(jù)目前信息技術審計的業(yè)內(nèi)最佳實現(xiàn)，注冊會計師在執(zhí)行信息技術一般控制和信息技術應用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面；

選項B不恰當，信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任；

選項C不恰當，信息技術應急預案的制定屬于公司層面信息技術控制；

選項D恰當，公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環(huán)境，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調(diào)。

綜上，本題應選D。

16.B獲取其他信息時，注冊會計師應當:(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排。(2)就及時獲取組成年度報告的文件的最終版本與管理層作出適當安排。如果可能，在審計報告日之前獲取。(3)如果組成年度報告的部分或全部文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布前提供給注冊會計師，以使注冊會計師可以完成準則要求的程序。選項B錯誤，選項C正確。注冊會計師應當閱讀其他信息，選項A正確。其他信息，是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息。選項D正確。

17.D選項A、B不符合題意，計劃獲取的保證程度與評估的重大錯報風險均與審計程序范圍同向變動；

選項C不符合題意，確定的重要性水平與審計程序的范圍反向變動；

選項D符合題意，審計程序的性質(zhì)、時間安排、范圍是審計程序的三個相對獨立的因素，彼此之間不存在直接影響。

綜上，本題應選D。

18.B選項A表述正確，選項B表述不正確，當財務報表中列報對應數(shù)據(jù)時，由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)的本期財務報表整體的，審計意見通常不提及對應數(shù)據(jù)；

選項C表述正確，為了降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險，如果上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中說明對應數(shù)據(jù)未經(jīng)審計；

選項D表述正確，如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段。

綜上，本題應選B。

19.C【正確答案】：C

【答案解析】：對比票、證上的信息僅能發(fā)現(xiàn)“票證不符(A)”、“有證無票(B)”、“有票無證(D)”等錯誤，能識別這些錯誤是因為計算機系統(tǒng)已輸入相關信息。選項C涉及到商品裝運過程中相關人員的實際行為，屬于人工控制的范圍，自動化控制鞭長莫及。

20.A選項A的錯誤屬于“計價和分攤”認定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認定的錯報。

21.A選項A屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大事項；選項B的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)”不一定對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響，如果被審計單位的營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)，則屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大疑慮事項；選項C和D均不屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮事項。

22.A[答案]A

[解析]審計抽樣在實質(zhì)性程序中只適用于細節(jié)測試，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，選項B不正確（參考教材P188）；抽樣方法的選擇并不影響運用于樣本的審計程序，選項C不正確；注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦颍蛘哒`解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導致非抽樣風險，而不是抽樣風險，選項D不正確。

23.A注冊會計師在風險評估階段和審計結(jié)束時的總體復核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

24.B答案解析：本題中責任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務報表，鑒證對象為K公司的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責任方對鑒證對象信息負責。

25.C選項C不恰當。a產(chǎn)品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關。導致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價格(即選項A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項B，產(chǎn)量增加，導致單位產(chǎn)品負擔的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

26.B選項A不恰當，注冊會計師定義抽樣單元時也應考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度；

選項B恰當，某一項目可能由于金額較大或存在較高的重大錯報風險而被視為單個重大項目，注冊會計師應當對單個重大項目實施100%的檢查，所有單個重大項目都不構(gòu)成抽樣總體；

選項C不恰當，審計抽樣時，所有抽樣單元都應有被選取成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目進行測試；

選項D不恰當，如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預計沒有差異或只有少量差異，就不應使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

綜上，本題應選B。

27.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項D應該是在一定的前提下才成立的，即在不超過既定的可容忍偏差率的前提下，預計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應越大。

28.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。

29.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

30.D

31.ABC選項D不恰當。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時可獲得的信息為基礎，管理層作出的判斷在當時情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項可能導致事項或情況的結(jié)果與作出的判斷不一致。

32.BCD[答案]BCD

[解析]審計風險一定的情況下，重大錯報風險與檢查風險是反向關系，重大錯報風險與審計證據(jù)是同向關系。

33.ABCD除了考慮上述四個因素外，還需要考慮“被詢證者易于回函的信息類型”。應全選。

34.ABD基于收入確認存在舞弊風險的假定，注冊會計師可以假定收入確認存在舞弊的特別風險(選項A)；管理層舞弊屬于特別風險(選項B)；注冊會計師不能直接假定存貨存在特別風險，而是應當了解被審計單位存貨流程事項后通過評估存貨是否存在特別風險(選項C)；管理層凌駕于內(nèi)部控制之之上的風險確定為特別風險(選項D).

35.ACD選項A、C正確，專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關，專家的專業(yè)素質(zhì)與在業(yè)務的具體情況下對勝任能力的發(fā)揮相關；

選項B不正確，影響專業(yè)素質(zhì)發(fā)揮的因素包括地理位置（專家所在的國家或地區(qū)）、可用的時間和資源等；

選項D正確，專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關。

綜上，本題應選ACD。

36.AD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標包括：（1）對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

37.ABD選項A不恰當，咨詢包括與會計師事務所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項；

選項B不恰當，了解擬執(zhí)行的工作是指導的具體要求；

選項C恰當，表述的是“復核”的具體要求之一；

選項D不恰當，業(yè)務的監(jiān)督包括解決在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應選ABD。

38.CD注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計中剔除注冊會計師認為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認為該區(qū)間估計內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)?，選項D正確。

39.ABC選項A錯誤，即使管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，并不一定意味著管理層沒有提供可靠的書面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因可能影響審計意見的類型。選項B錯誤，為強調(diào)管理層作出有依據(jù)書面聲明的必要性，注冊會計師可能要求(不是應當要求)管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問。選項C錯誤，即使管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師只要確信書面聲明是由管理層承擔適當責任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，使用限定性語言的書面聲明也是可以接受的。

40.ABCD賬證核對是指核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的時刻、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致．記賬標的目的是否相符。

41.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項A，丁公司應在發(fā)出商品時確認收入；選項C，在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)不能估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。所以，選項AC中企業(yè)會計處理不恰當，注冊會計師應考慮提出審計調(diào)整建議。

42.ACD題目告知已經(jīng)識別出了管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，就無需證實關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的存在性了，選項B不正確。

43.ABCD1995年1月1日起，金銀（含金銀鑲嵌）首飾由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅；2002年1月1日起，鉆石、鉆石飾品也改為零售環(huán)節(jié)征稅。

44.BC選項A，屬于因自我評價和自身利益對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項D，屬于因自我評價對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項B、C，屬于因密切關系導致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

綜上，本題應選BC。

45.BD選項A，修改書面聲明并不意味著管理層不提供書面聲明，故不一定發(fā)表無法表示意見，但需要警覺是否存在重大問題；

選項B、D，是規(guī)定的應當出具無法表示意見的規(guī)定情形；

選項C，出現(xiàn)上述情況應進行調(diào)查，確定不一致的原因，才能決定對審計意見的影響。

綜上，本題應選BD。

如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：

1.注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；

2.管理層不按照審計準則的要求提供書面聲明。

46.BCD注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關錯誤與舞弊、重大錯報風險的概念等概念性的內(nèi)容，對具體審計程序的性質(zhì)和時間安排不宜溝通，以防這些程序被預見而降低其有效性。

47.ABCD解析：四個選項均是注冊會計師在預測性財務信息審核中需要了解被審核單位的主要內(nèi)容。

48.ABCD選項A，考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關性以及與信息編制相關的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數(shù)據(jù)的可靠性；

選項B、C、D，屬于注冊會計師在對一般費用實施實質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。

綜上，本題應選ABCD。

還包括調(diào)查差異，詢問管理層，針對管理層的答復獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時實施其他審計程序。

49.BC會計主體”確立會計核算的空間范圍，確定會計核算時間長度的會計假設有持續(xù)經(jīng)營和會計分期。

50.ABC會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

51.B解析：注冊會計師有時無法單獨進行評估固有風險和控制風險，并不意味著任何情況下都不能單獨評估。相反，注冊會計師既可以對兩者進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估。

52.A解析：證實K公司確實存在舞弊后，注冊會計師應保持高度的職業(yè)謹慎。如K公司拒絕采取措施加以糾正，注冊會計師可以考慮解除業(yè)務約定。

53.B解析：參見教材表11—1，對Y公司購貨業(yè)務進行了檢查訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性測試后，從而得出Y公司能確保已發(fā)生的購貨業(yè)務均已記錄。是驗證完整性，而不是驗證估價或分攤的認定。

54.B解析：總體審計策略和具體審計計劃均應由計項目負責人及其他關鍵管理人員編制。

55.B解析：計算確定XYZ股份有限公司2005年度會計報表層次的審計重要性水平：

56.B解析：在后一情形下，應向這些專門機構(gòu)發(fā)函詢證即可，監(jiān)盤是不現(xiàn)實的。

57.B解析：這三個控制點是針對生產(chǎn)業(yè)務按照管理單據(jù)授權進行的控制目標。

58.B解析：這與職責分工毫無關系,這樣做并不能達到控制的目的。

59.B解析：所有的重分類誤差均需要調(diào)整，而不論金額大小。

60.A解析：在對會計報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，如會計報表某組成部分構(gòu)成會計報表整體的主要部分，注冊會計師不應再對該組成部分出具審計報告。

61.(1)下列情況下，注冊會計師應對佳潤公司2007年度財務報表的期初余額作適當審計：①首次接受委托涉及的財務報表期初余額；②在需要發(fā)表審計意見的當期財務報表中使用了前期財務報表的數(shù)據(jù)。審計的目的是：①證實期初余額是否存在對本期財務報表有重大影響的錯報或漏報；②證實上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當?shù)刂匦卤硎觯虎圩C實上期會計政策是否恰當、是否一貫遵循、變更是否合理。(2)安華會計師事務所通常可通過向永芳會計師事務所調(diào)閱審計檔案來了解期初余額情況。應了解的主要內(nèi)容包括：第一，通過協(xié)商查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據(jù)，并通過了解前任的專業(yè)勝任能力，判斷前任所獲證據(jù)的充分性和適當性。第二，了解前任注冊會計師對上期財務報表出具的審計意見類型。如果是非標準審計報告，應查清原因，并關注其中與本期財務報表有關的部分。(3)如果永芳會計師事務所在2006年度審計報告中提及的保留事項對本期財務報表的影響已經(jīng)消除，安華會計師事務所方可對2007年度財務報表出具無保留意見。(4)張齊不能簽發(fā)佳潤公司2007年度財務報表的審計報告。這是因為張齊的轉(zhuǎn)所手續(xù)直至2008年5月才辦完，而安華會計師事務所對佳潤公司2007年度財務報表的審計報告需要在2008年4月簽發(fā)，此時張齊的工作關系仍在永芳會計師事務所。

62.A注冊會計師應當就審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接溝通的事項包括：(1)注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質(zhì)量的看法；(2)審計工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位；(4)審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務報告過程重大的其他事項。

63.【正確答案】：如果從前任注冊會計師得到的答復是有限的，或未得到答復，后任注冊會計師應當考慮是否接受委托。對此，通?？梢詤^(qū)分以下兩種情況進行處理：

（1）如果得到的答復是有限的，后任注冊會計師應當判斷是否存在由被審計單位或潛在法律訴訟引起的答復限制，并考慮這一情況對自己接受業(yè)務委托的影響；

（2）如果未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，后任注冊會計師應設法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復，后任注冊會計師可以致函前任注冊會計師，說明如果在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務委托。

64.(1)影響注冊會計師的獨立性。設計內(nèi)部控制屬于與審計業(yè)務不相容的業(yè)務，會計師事務所應該調(diào)離該注冊會計師，改派其他注冊會計師對其進行審計。

(2)影響獨立性，雖然2008年停止審計業(yè)務，進行投資業(yè)務策劃，但是針對2007年度的財務報表審計業(yè)務來說，已經(jīng)連續(xù)5年對其實施審計，會形成關聯(lián)關系的影響，威脅獨立性。建議會計師事務所拒絕承接該業(yè)務。(3)影響獨立性，因為與注冊會計師關系密切的家庭成員在被審計單位是能夠?qū)﹁b證業(yè)務對象產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以會影響注冊會計師的獨立性。建議將李平調(diào)離審計小組。

(4)雙方之間存在著共同利益，影響獨立性。建議正達會計師事務所拒絕接受K銀行的審計業(yè)務。

(5)影響注冊會計師的獨立性。雙方之間存在著審計以外的其他經(jīng)濟糾紛。建議將王清調(diào)離審計小組。

(6)影響注冊會計師的獨立性。銀行給予的照顧明顯超出了通常的社會禮儀范圍。建議將張可調(diào)離M銀行審計小組。

65.針對要求(1)：

根據(jù)X公司實際情況，擬對應付賬款設計以下的實質(zhì)性分析程序：

X公司2011年應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因。

②分析長期掛賬的應付賬款，要求X公司作出解釋，判斷X公司是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤，并注意其是否可能無需支付。對確實無須支付的應付款的會計處理是否正確。依據(jù)是否充分；關注賬齡超過3年的大額應付賬款在財務報表日后是否償還，檢查償還記錄，單據(jù)及披露情況。

③計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性。

④分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性。

針對要求(2)：

A注冊會計師應選擇B公司和D公司進行函證。

因為應付賬款函證對象的確定，應當考慮選擇那些可能存在較大余額(D公司)或財務報表日金額不大，甚至為零，但為X公司重要供應商的債權人(B公司)。函證的目的在于查實X公司有無未入賬負債。本年度X公司從B、D兩家公司采購了大量商品，存在漏記負債錯報風險比較高。2022-2023年湖北省隨州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師應當評估管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，下列說法中錯誤的是()。

A.在有些情況下管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不是注冊會計師判斷被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營的假設是否恰當?shù)囊罁?jù)

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結(jié)果的預測，所依據(jù)的假設是否實現(xiàn)

D.管理層評估持續(xù)經(jīng)營的涵蓋期間短于12個月，注冊會計師應當要求延長評估期間

2.如對影響會計報表的重大事項無法實施必要的審計程序，但已取得管理當局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應發(fā)表的審計意見是()。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.保留或否定表示意見C.保留或無法表示意見D.否定或無法表示意見

3.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

4.集團項目合伙人應當考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

5.

第

11

題

企業(yè)支付給下列與企業(yè)存在雇傭關系人員的支出，應計入企業(yè)的工資、薪金支出的是（）。

A.在企業(yè)的醫(yī)務室、幼兒園、托兒所、職工浴室、理發(fā)室中工作的職員

B.企業(yè)已出售住房的管理服務人員

C.本企業(yè)的已領取失業(yè)救濟金的下崗職工

D.本企業(yè)聘用臨時工

6.針對被審計單位無法正常償還債務的影響，下列應對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

7.下列有關內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象密切相關，甚至存在部分重疊

B.雙方實現(xiàn)各自目標的手段一致

C.內(nèi)部審計的獨立性遠低于注冊會計師審計的獨立性

D.利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責任

8.注冊會計師實施函證程序獲取的審計證據(jù)中與以下認定最相關的是（）。

A.應付賬款的完整性B.應收賬款的存在C.固定資產(chǎn)的存在D.主營業(yè)務成本的準確性

9.A注冊會計師負責某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

10.以下針對書面聲明的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產(chǎn)負債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

11.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

12.下列關于信息技術內(nèi)部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應用控制的每一相關屬性進行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設置，即可得出所測試自動化應用控制是否運行有效的結(jié)論

B.對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

13.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）。

A.函證當年12月31日的銀行存款余額

B.檢查當年12月的支票存根和銀行存款日記賬

C.檢查當年12月31日的銀行對賬單

D.檢查當年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

14.國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導的，除責令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

15.下列關于信息技術的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應在執(zhí)行公司層面信息技術控制審計后，執(zhí)行信息技術一般控制和信息技術應用控制

B.公司層面信息技術控制決定信息技術一般控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術應急預案的制定屬于信息技術一般控制

D.公司層面信息技術控制決定信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調(diào)

16.針對注冊會計師在財務報表審計中獲取其他信息，以下說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布后提供給注冊會計師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排

D.其他信息是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息

17.注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，不應當考慮的因素是（）

A.計劃獲取的保證程度B.評估的重大錯報風險C.確定的重要性水平D.審計程序的實施時間

18.在考慮對應數(shù)據(jù)對審計意見和審計報告的影響時，下列觀點中注冊會計師認為不正確的是（）

A.審計意見無需專門強調(diào)對應數(shù)據(jù)不存在錯報

B.無論對應數(shù)據(jù)是否存在錯報，審計意見都應指明

C.如對應數(shù)據(jù)依據(jù)的上期財務報表未經(jīng)審計，應在其他事項段中說明

D.如對應數(shù)據(jù)已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在審計報告中提及前任注冊會計師出具的審計報告并應增加其他事項段

19.<4>、D公司由自動化系統(tǒng)將計算機生成的銷售發(fā)票上的號碼與發(fā)運憑證上的信息進行比對，并不能防范的重大錯報風險是（）。

A.向B公司發(fā)出了C公司要購買的商品

B.商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票

C.發(fā)出商品的實際數(shù)量超過了批準的數(shù)量

D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運憑證

20.如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費用l200元記入管理費用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

21.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金B(yǎng).投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關聯(lián)方交易

22.甲注冊會計師計劃實施審計抽樣，從而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列說法中正確的是（）。

A.甲注冊會計師應當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)

B.審計抽樣適用于風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序

C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇

D.甲注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐е鲁闃语L險

23.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數(shù)據(jù)

24.

在確定項業(yè)務責任方的責任時，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

B.甲公司管理層應對K公司財務報表負責，K公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

C.K公司管理層應對K公司財務報表負責，甲公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

D.K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

25.A注冊會計師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關的解釋事項是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

26.注冊會計師計劃針對管理費用中業(yè)務招待費實施細節(jié)測試，下列說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師定義抽樣單元時不應當考慮實施計劃的審計程序的難易程度

B.業(yè)務招待費中有一筆交易金額較大且存在較高的重大錯報風險，不構(gòu)成抽樣總體

C.注冊會計師選取金額大于50萬的項目執(zhí)行審計抽樣

D.注冊會計師預期業(yè)務招待費沒有差異，使用審計抽樣時，通常使用比率法推斷總體錯報

27.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。在進行審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關樣本規(guī)模說法不正確的是（）。

A.在細節(jié)測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D.只要預計總體偏差率越高，則樣本規(guī)模應越大

28.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

29.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

30.<3>.下列不屬于丁注冊會計師應當考慮違反法規(guī)行為導致更高的重大錯報風險的因素是（）。

A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的

C.審計程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營活動相關，且能被D公司的會計信息系統(tǒng)正確反映

二、多選題(20題)31.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。以下關于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設責任的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財務報表時應當評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時點對事項或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時點距離管理層作出評估的時點越遠，與事項或情況的結(jié)果相關的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復雜程度、經(jīng)營活動的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對未來事項的判斷在當時情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項的結(jié)果也應該一致

32.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受評估的重大錯報風險的影響。下列表述不正確的有（）。

A.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

33.設計詢證函需要考慮的因素包括()。

A.函證的方式B.以往審計或類似業(yè)務的經(jīng)驗C.擬函證信息的性質(zhì)D.選擇被詢證者的適當性

34.在確定特別風險時，注冊會計師的下列做法正確的有()。

A.直接假定收入確認存在特別風險

B.將管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

C.直接假定存貨存在特別風險

D.將管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

35.下列關于注冊會計師在評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性時的依據(jù)的說法中，正確的有（）

A.專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關

B.專家的專業(yè)素質(zhì)與專家所在的地理位置無關

C.專家的專業(yè)素質(zhì)與勝任能力的發(fā)揮相關

D.專家的客觀性與其偏見、利益沖突相關

36.關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

37.下列關于業(yè)務執(zhí)行中的指導、監(jiān)督、復核、咨詢的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.“咨詢”是指由項目合伙人解答項目組成員提出的技術問題

B.“監(jiān)督”的目的在于核實每位執(zhí)業(yè)人員是否了解擬執(zhí)行工作

C.“復核”的內(nèi)容包括業(yè)務工作是否按照業(yè)務準則執(zhí)行

D.“指導”包括解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題

38.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法

B.應當縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當?shù)?/p>

39.下列有關書面聲明的說法中，錯誤的有（）。

A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

B.注冊會計師應當要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問

C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應當接受該書面聲明

D.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

40.賬證核對指的是核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的（）是否一致，記賬標的目的是否相符。

A.時刻B.憑證字號C.內(nèi)容D.金額

41.<4>、注冊會計師在檢查丁公司主營業(yè)務收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務，其中注冊會計師不需要考慮提出調(diào)整建議的有（）。

A.M公司代銷丁公司產(chǎn)品，售價由M公司自定，丁公司按照協(xié)議約定價格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與丁公司無關，丁公司在收到代銷清單時確認收入

B.丁公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務具有融資性質(zhì)，所以丁公司未確認收入

C.W公司購買丁公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，丁公司應當在售出商品退貨期滿時確認收入

D.N公司購買丁公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，丁公司在交付產(chǎn)品時，按照應收的合同或協(xié)議的公允價值確定收入金額

42.如果