2022-2023年浙江省紹興市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2022-2023年浙江省紹興市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.針對甲公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，注冊會(huì)計(jì)師無須提出改進(jìn)建議的是（）。

A.出納每月負(fù)責(zé)銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

B.為防止不相容崗位混崗，由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C.指定10萬元以下的貨幣資金支付由財(cái)務(wù)處長審批，對超過權(quán)限的業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策

D.貨幣資金支付后，由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)糾正

2.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)實(shí)際面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來自于組成部分注冊會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

C.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來自于集團(tuán)項(xiàng)目組沒有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

D.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)

3.第

8

題

注冊會(huì)計(jì)師在研究評價(jià)ABC公司成本費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，了解到如下的控制措施。其中不符合財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的是（）。

A.建立人工成本控制制度，通過實(shí)施嚴(yán)格的績效考評與激勵(lì)機(jī)制，控制人工成本

B.加強(qiáng)對材料采購和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范圍

C.明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對制造費(fèi)用的控制

D.每周一次地定期檢查成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題后，查明原因并及時(shí)處理

4.

第

4

題

甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間差異為525萬元，可抵減時(shí)間性差異為45萬元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為180萬元。采用債務(wù)法時(shí)甲公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為（）萬元。

A.借方45B.貸方45C.貸方84.6D.貸方90

5.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師出具的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的“注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段”，以下事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

B.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)

C.合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

6.執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)發(fā)生的下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留表示意見的是（）

A.被審計(jì)單位拒絕提供利潤表

B.被審計(jì)單位拒絕提供資產(chǎn)負(fù)債表

C.被審計(jì)單位占資產(chǎn)總額3％的存貨未監(jiān)盤

D.被審計(jì)單位管理層拒絕簽署基本書面聲明

7.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動(dòng)負(fù)債B.全部資產(chǎn)扣除長期負(fù)債C.全部資產(chǎn)加上流動(dòng)負(fù)債D.全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債

8.注冊會(huì)計(jì)師考慮是否需要對銀行存款實(shí)施函證程序的以下判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，則可以不對該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

B.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的控制風(fēng)險(xiǎn)較高，則可以不對該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

C.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的固有風(fēng)險(xiǎn)比較高，則可以不對該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較高，則可以不對該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

9.

在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉Y公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，G注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)要求被審計(jì)單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況

C.在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會(huì)計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響

10.第

6

題

以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性論述不正確的是（）。

A.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，注冊會(huì)計(jì)師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)

B.注冊會(huì)計(jì)師觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行得到的證據(jù)比詢問被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)更可靠

C.會(huì)議的同步書面記錄比對討論事項(xiàng)事后的口頭表述更可靠

D.由不知情者或不具備資格者提供外部證據(jù)也可靠

11.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是()。

A.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表指出日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

B.如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

C.反映不全面或初步思考的記錄代表了注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)思路的完善過程，因此也應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿一并予以歸檔

D.注冊會(huì)計(jì)師對所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為資產(chǎn)負(fù)債表日后60天內(nèi)

12.對賬簿可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。將賬簿分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會(huì)計(jì)要素

13.下列有關(guān)前后任注冊會(huì)計(jì)師及其溝通的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對于執(zhí)行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師而言，前任注冊會(huì)計(jì)師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但尚未完成審計(jì)工作的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師

B.對前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通

C.前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭或書面等方式進(jìn)行

D.前后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

14.陳科注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位科力公司的過程中發(fā)現(xiàn)收入增長是由于銷售量增加所致，陳科注冊會(huì)計(jì)師采用的下列調(diào)查方法中最適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問銷售經(jīng)理

B.調(diào)查與市場需求相關(guān)的情況

C.分析本期庫存商品的單位成本和上一期庫存商品的單位成本

D.比較本期的毛利率和上一期的毛利率

15.下列各項(xiàng)工作中，可以由組成部分注冊會(huì)計(jì)師代表集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的是()。

A.測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

B.對不重要的組成部分實(shí)施集團(tuán)層面分析程序

C.確定對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型

D.了解集團(tuán)層面的控制和合并過程

16.下來各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

17.順達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請一筆流動(dòng)性貸款，銀行工作人員在對其報(bào)表數(shù)據(jù)調(diào)查以后．了解到該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請判斷以下問題：

該公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)人管理費(fèi)用

B.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

18.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

19.在助理人員發(fā)表對評價(jià)錯(cuò)報(bào)的看法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是()。

A.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，可以與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

B.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，不應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

C.如果某項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大

D.某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評估為重大錯(cuò)報(bào)

20.

第

13

題

第一次債權(quán)人會(huì)議應(yīng)當(dāng)在債權(quán)申報(bào)屆滿后15日內(nèi)召開，由（）召集和主持。

A.人民法院B.清算組C.債權(quán)人會(huì)議主席D.債務(wù)人上級主管部門

21.

第

10

題

有關(guān)法規(guī)．合同遵循情況審計(jì)的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，方可接受委托

B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的特殊事項(xiàng)超越注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托

C.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計(jì)

D.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段中指明是否遵循法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定

22.在控制測試中，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。

A.同向變動(dòng)

B.反向變動(dòng)

C.比例變動(dòng)關(guān)系

D.不變

23.某公司擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項(xiàng)目計(jì)算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

24.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊會(huì)計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

25.下列有關(guān)會(huì)計(jì)的表述中，不正確的一項(xiàng)是（）。

A.在會(huì)計(jì)核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會(huì)計(jì)主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)對象

D.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一

26.第

13

題

助理人員在對上述預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付b公司的款項(xiàng)長期掛賬，助理人員證實(shí)，b公司于2003年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（）

A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出D.應(yīng)按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

27.集團(tuán)項(xiàng)目組在參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作和復(fù)核其審計(jì)工作底稿時(shí)，其采取的措施不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.復(fù)核并與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論其總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

B.確定并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，具體的審計(jì)程序可能會(huì)由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施

C.討論對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果并確定審計(jì)意見

D.通過底稿復(fù)核認(rèn)為組成部分注冊會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)工作不能滿足需要而實(shí)施追加程序

28.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實(shí)核對D.余額核對

29.

在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，如果()，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報(bào)告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)

C.如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

D.有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

30.

第

5

題

下列各項(xiàng)中，屬于違反法規(guī)行為的是（）

A.由于被審計(jì)單位主要從事美元業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位將記賬本位幣確定為美元

B.由于被審計(jì)單位經(jīng)營效益持續(xù)增長，因此經(jīng)股東會(huì)同意，董事會(huì)不再按照章程規(guī)定的利潤分配方案分配利潤

C.被審計(jì)單位由于需要經(jīng)常與美國的母公司進(jìn)行賬簿核對，因此將會(huì)計(jì)年度確定為母公司的會(huì)計(jì)年度，而非公歷年度

D.為了節(jié)省成本，被審計(jì)單位在貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)低報(bào)了進(jìn)口貨物的價(jià)格

二、多選題(20題)31.在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)行該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會(huì)計(jì)師可以采取的措施有（）

A.提請被審計(jì)單位管理層修改對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響

D.考慮風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果是否適用

32.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

33.針對下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)性和完整性有缺陷的有（）

A.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確，將年末余額重大的應(yīng)收賬款作為總體

B.為證實(shí)應(yīng)收賬款是否被高估，將全年的銷售收款業(yè)務(wù)作為總體

C.為測試所有發(fā)運(yùn)商品是否都已幵具賬單，將全年已幵具的賬單作為總體

D.為測試營業(yè)成本是否被高估，將全年發(fā)生的采購業(yè)務(wù)作為總體

34.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計(jì)抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告并在意見段中增加說明，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

35.以下事項(xiàng)中需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的情形有（）

A.與客戶存在利益沖突B.客戶變更委托C.專業(yè)服務(wù)營銷D.客戶尋求第二次意見

36.

在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.識別甲公司的所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

B.考慮識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.考慮識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

D.將識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

37.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)南海公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師于2018年2月1日對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤，則應(yīng)通過（）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

C.加計(jì)2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

D.加計(jì)2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

38.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)監(jiān)控的評估范圍的有(?)。

A.事務(wù)所的質(zhì)量控制手冊已根據(jù)最新的要求和發(fā)展情況得到更新

B.事務(wù)所負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員已確實(shí)履行職責(zé)

C.對合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計(jì)劃

D.已向恰當(dāng)?shù)娜藛T溝通識別出的質(zhì)量缺陷

39.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，以下關(guān)于專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的表述中正確的有（）

A.專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個(gè)階段

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終能夠保持在應(yīng)有的水平上

C.應(yīng)有的關(guān)注要求注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注可以消除審計(jì)固有局限性

40.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接E公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。戊注冊會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、計(jì)劃審計(jì)工作的過程中，遇到了下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列各項(xiàng)屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的有（）。

A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作

B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

C.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核

41.關(guān)于審計(jì)的含義，以下理解中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)的目的是以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量

B.由于審計(jì)存在固有限制，注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性

C.注冊會(huì)計(jì)師針對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見，并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)

D.審計(jì)可以用來有效滿足那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者的需求

42.下列審計(jì)程序中，最可能幫助注冊會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定的有（）

A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、賣方發(fā)票和入庫憑單

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查與采購相關(guān)的文件以確定是否采用預(yù)先編號的采購單

D.選擇零余額的供應(yīng)商，以積極的方式函證零余額的應(yīng)付賬款

43.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南

D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港

44.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量本身的固有不確定性

B.在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會(huì)計(jì)師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

45.下列屬于貨幣資金審計(jì)可能涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的有（）

A.現(xiàn)金盤點(diǎn)表B.銀行對賬單C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.銷售貨物簽收單

46.注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于未完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)簽約日起保存至少10年

B.被審計(jì)單位工商注銷后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其審計(jì)工作底稿可以廢棄

C.歸檔后，注冊會(huì)計(jì)師將收到的詢證函回函歸入審計(jì)檔案，并刪除原替代程序

D.歸檔后對審計(jì)工作底稿的變動(dòng)應(yīng)記錄變動(dòng)的原因

47.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。為了識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員的事項(xiàng)有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員對x公司舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識

B.內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計(jì)人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解所有舞弊事實(shí)

48.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定組成部分重要性時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.組成部分的數(shù)量和單個(gè)組成部分的規(guī)模

B.對組成部分錯(cuò)報(bào)水平的預(yù)期

C.組成部分業(yè)務(wù)處理需要運(yùn)用會(huì)計(jì)判斷的程度

D.僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例

49.注冊會(huì)計(jì)師針對評估的與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以采取的應(yīng)對措施有（）。

A.針對收入項(xiàng)目，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

B.向被審計(jì)單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

C.檢查已記錄的大額現(xiàn)金收入，關(guān)注其是否有真實(shí)的商業(yè)背景

D.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符

50.在填列資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目時(shí)，需要考慮的會(huì)計(jì)科目有()。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債B.應(yīng)付債券C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.持有待售的處置組中的負(fù)債

三、3.判斷題(10題)51.

在直接報(bào)告的業(yè)務(wù)中責(zé)仟方不但要對鑒證對象負(fù)責(zé)，同時(shí)也要對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊會(huì)計(jì)師在對存貨內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試前實(shí)施簡易抽查，主要目的在于證實(shí)審計(jì)工作底稿對企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是否可靠。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所派遣L注冊會(huì)計(jì)師對Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)了若干報(bào)表之間的勾稽關(guān)系和重大事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期初數(shù)減去期末數(shù)的差額。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

S公司于2005年12月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元。結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日被退回。S公司2005年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年3月24日。S公司將該項(xiàng)銷售退回事宜在2003年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”進(jìn)行了披露。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.如果母公司與子公司所采用的會(huì)計(jì)政策出現(xiàn)重大差異,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對母公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊會(huì)計(jì)師必須對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有違約責(zé)任、過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.A注冊會(huì)計(jì)師是Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，A注冊會(huì)計(jì)師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時(shí)，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定Y公司2004年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元?！磷詴?huì)計(jì)師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款的賬面余額，計(jì)劃抽樣誤差為±5萬元，可信賴程度為95%(95%的可信賴程度下的可信賴程度系數(shù)為1.96)，估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為0.015萬元。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后的余額為450萬元。

A注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量為138戶。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.注冊會(huì)計(jì)師在選擇針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，可以在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

當(dāng)年大立公司與關(guān)聯(lián)子公司達(dá)成協(xié)議，因子公司名稱與大立公司有相同的稱謂，讓關(guān)聯(lián)子公司就每年的廣告費(fèi)200萬元分?jǐn)?00萬元，所以，大立公司會(huì)計(jì)核算僅反映100萬元的廣告費(fèi)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.第

44

題

中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對XYZ公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師擬試結(jié)合存貨監(jiān)盤的情況，檢查被審計(jì)單位有無故意漏記應(yīng)付賬款，請回答具體的的方法有哪些？

62.A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師需要了解甲公司的內(nèi)部控制，以評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而針對評估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，相關(guān)情況如下：

（1）為評估存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師擬了解甲公司保護(hù)原材料安全的內(nèi)部控制，但是不打算了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)原材料的內(nèi)部控制。

（2）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施詢問程序以識別和了解與成本核算相關(guān)的檢查性控制。為了避免先入為主，決定首先詢問級別較低的職員，再詢問級別較高的人員。

（3）為獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證實(shí)相關(guān)內(nèi)部控制可以有效防止、發(fā)現(xiàn)并糾正負(fù)債項(xiàng)目完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)，A注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的控制測試以重新執(zhí)行程序?yàn)橹鳎⑤o之以詢問、觀察和檢查程序。

（4）為應(yīng)對甲公司與期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)列報(bào)的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師擬將專門針對期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間由原定的臨近審計(jì)工作結(jié)束日前到外勤審計(jì)工作開始日。

要求：針對上述每種情況，請指出A注冊會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)是否存在不當(dāng)之處，簡要說明理由，并提出該改進(jìn)建議。

63.甲集團(tuán)是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中記錄了分析程序的實(shí)施情況：（1）A注冊會(huì)計(jì)師通過以往對甲集團(tuán)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為在本期實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估需要實(shí)施詢問、觀察、檢查、穿行測試程序，不必實(shí)施分析程序。（2）甲集團(tuán)公司的零售收入來自20家子公司，每家子公司的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額占集團(tuán)的比例均低于0.5％，零售收入占集團(tuán)總收入的比例為13%，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，且從事的都是常規(guī)交易類型，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些子公司均不重要，A注冊會(huì)計(jì)師在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。（3）甲集團(tuán)對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異臨界值。（4）A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中未提出審計(jì)調(diào)整建議，已審財(cái)務(wù)報(bào)表與未審財(cái)務(wù)報(bào)表一致，因此認(rèn)為無需在總體復(fù)核階段再實(shí)施分析程序。（5）C組成部分屬于重要組成部分，但是A注冊會(huì)計(jì)師無法接觸組成部分的治理層、管理層及組成部分注冊會(huì)計(jì)師，但是擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并能接觸集團(tuán)管理層擁有的該組成部分相關(guān)的信息，則A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為已經(jīng)獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。要求：針對上述（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

64.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，x注冊會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。A、B、C、D等投資者認(rèn)真閱讀了甲公司2012年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，分析了甲公司的利潤上升空間，預(yù)期甲公司的股票價(jià)格在最近大盤新一輪強(qiáng)勁上升行情中會(huì)有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動(dòng)下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個(gè)股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2012年利潤200％的財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后甲公司股票價(jià)格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊會(huì)計(jì)師，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊會(huì)計(jì)師賠償投資損失。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊會(huì)計(jì)師以其與A、B、C、D等投資者未構(gòu)成任何合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請求，A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X注冊會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否恰當(dāng)?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x審計(jì)項(xiàng)目合伙人可以免于承擔(dān)民事賠償責(zé)任?

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師A和B于2013年2月1目到達(dá)甲公司。在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師取得了甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計(jì)73007500105004300(2)注冊會(huì)計(jì)師A和B了解到以下與應(yīng)收賬款明細(xì)賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由P會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊會(huì)計(jì)師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進(jìn)行了破產(chǎn)清算。注冊會(huì)計(jì)師A和B審計(jì)工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊會(huì)計(jì)師編制的對A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號：

本會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無誤”處簽章證明；如有不符，請?jiān)凇靶畔⒉环碧幧w章。

由于我們正在甲公司進(jìn)行審計(jì)，回函請直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：

單位：萬元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產(chǎn)品款2．其他事項(xiàng)

本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)，注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)函證哪兩家客戶，并請說明理由。

(2)如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應(yīng)收賬款存在差異，請分析產(chǎn)生差異可能的原因及對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響。

(4)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請指出不當(dāng)之處。

參考答案

1.C選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項(xiàng)B，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬；選項(xiàng)D，貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，最多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

2.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3.D按《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)“實(shí)時(shí)”監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況。每周一次不符合“實(shí)時(shí)”要求。

4.B遞延稅款發(fā)生額=45+13.5+54－157.50=－45（貸）

5.C選項(xiàng)C是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的。注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有：(1)注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；(2)注冊會(huì)計(jì)師按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作；(3)審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)；(4)注冊會(huì)計(jì)師相信獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

6.C選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)C，應(yīng)出具保留意見。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.D

8.A選項(xiàng)A，有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重要信息重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊會(huì)計(jì)師可以不對該銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，但應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。

9.A解析：B、C、D均為審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，A與C矛盾。

10.D由不知情者或不具備資格者提供外部證據(jù)不可靠，D不正確。

11.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，審計(jì)工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，因?yàn)檫@些不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此無須保留；選項(xiàng)D，通常，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，而不是資產(chǎn)負(fù)債表日。如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

12.A賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿：按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

13.A前任注冊會(huì)計(jì)師是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)A中的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師的前任。

14.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，銷售經(jīng)理希望多確認(rèn)收入，不一定能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；

選項(xiàng)B正確，市場的供需關(guān)系可在宏觀方面解釋被審計(jì)單位銷量增加的解釋是否具有可靠性；

選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，庫存商品單位成本的變化以及毛利率與銷售量的增減變動(dòng)沒有預(yù)期關(guān)系，毛利率=1-銷售成本/銷售收入=1-單位成本/單位售價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.A選項(xiàng)A正確，如果預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)測試或者要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師測試這些控制運(yùn)行的有效性。選項(xiàng)B不正確，對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。選項(xiàng)C不正確，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型。選項(xiàng)D不正確，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程，包括集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分下達(dá)的指令。

16.D解析：在對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項(xiàng)D正確。

17.B以存貨抵債視同銷售，跌價(jià)準(zhǔn)備沖主營業(yè)務(wù)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品。

18.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)B正確，針對通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對“第一類”法律法規(guī)，注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會(huì)計(jì)師僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，例如詢問等程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額或披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。

19.A如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷

20.A根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，第一次債權(quán)人會(huì)議由人民法院召集，自債權(quán)申報(bào)期限屆滿之日起15日內(nèi)召開。

21.B只有注冊會(huì)計(jì)師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)，才能接受委托，如有個(gè)別事項(xiàng)超越注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的幫助。

22.B可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越大，實(shí)施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。

23.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項(xiàng)目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負(fù)數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應(yīng)該是丙方案。

試題點(diǎn)評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

24.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年，因此，選項(xiàng)A正確。

25.B法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

26.B對已無望再回收的預(yù)付賬款，應(yīng)調(diào)整為其他應(yīng)收賬款，并全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

27.C集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的方式，可能取決于集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解。這些方式可能包括：①與組成部分管理層或組成部分注冊會(huì)計(jì)師會(huì)談；②復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃；③實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；④設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；⑤參加組成部分注冊會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議和其他重要會(huì)議；⑥復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿的其他相關(guān)部分。

28.C賬實(shí)核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對等。所以本題答案選C。

29.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

30.D準(zhǔn)則所稱法規(guī)，是指除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)之外的國家和法律．行政法規(guī)．部門規(guī)章和地方性法規(guī)．規(guī)章。AC兩項(xiàng)違反的都是《會(huì)計(jì)法》，B項(xiàng)沒有違反任何規(guī)定，是可行的，D項(xiàng)違反了《海關(guān)法》。

31.BCD選項(xiàng)A，修改書面聲明并不能從根本上解決問題；

選項(xiàng)B，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些不一致問題；

選項(xiàng)C、D，注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果是否仍然適用；如果認(rèn)為不適用，需要修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)；如果問題仍未解決，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估，并確定書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對書面或口頭書面和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.ABD如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)B)；(2)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；(3)對審計(jì)檔案歸整3-作的完成核對表簽字認(rèn)可；(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)。選項(xiàng)D屬于歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿，因?yàn)橹皩?shí)施的替代程序也是有效程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

33.ABC選項(xiàng)A符合題意，總體不完整，無論金額是否重大，都可能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；

選項(xiàng)B符合題意，總體不適當(dāng)，當(dāng)年已收回的款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)與年末應(yīng)收賬款無關(guān)；

選項(xiàng)C符合題意，總體不完整，該總體未包含那些已發(fā)運(yùn)但未開單的項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不符合題意，總體是適當(dāng)和完整的，符合界定總體的要求。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ABCABC選項(xiàng)所述方法均屬于A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

35.BD選項(xiàng)A、C，涉及的事項(xiàng)與前任注冊會(huì)計(jì)師及其工作無關(guān)，無須與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通；

選項(xiàng)B、D，只要涉及到前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師的，與前任溝通往往都是必要的。

綜上，本題應(yīng)選BD。

36.BCD【解析】在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)、并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)；將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并不是對所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)均識別。參考教材P173頁和202頁。

37.BC依據(jù)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，即依據(jù)追溯調(diào)整的原理，2017年12月31日的現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額=2018年2月1日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額-2018年1月1日至2018年2月1日增加額+2018年1月1日至2018年2月1日減少額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

38.ABCD監(jiān)控就是為了使得事務(wù)所的質(zhì)量控制能夠時(shí)刻契合法律法規(guī)的要求，對于人員方面要有持續(xù)的考量和把控。

39.ABC選項(xiàng)A、B正確，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，以保持專業(yè)勝任能力；

選項(xiàng)C正確，注冊會(huì)計(jì)師正在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)固有局限性是無法通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注而消除的。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容，并不是總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

41.ABCD選項(xiàng)A，審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議；

選項(xiàng)B，合理保證是一種高水平保證，由于審計(jì)存在固有限制，注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對保證；

選項(xiàng)C，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)D，審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

42.BCD選項(xiàng)A，逆向追查有助于證實(shí)存在性；

選項(xiàng)B，正向追查有助于證實(shí)完整性；

選項(xiàng)C，順序編碼通常與完整性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D，函證零余額賬戶是為了防止被審計(jì)單位粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表降低負(fù)債，有助于證實(shí)完整性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

43.ABC我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D不符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，原產(chǎn)地屬于南非。

44.ACDACD【解析】注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性因此選項(xiàng)A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當(dāng)?shù)?，所以選項(xiàng)C的表述不正確；注冊會(huì)計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。

45.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師可以通過對被審計(jì)單位現(xiàn)金盤點(diǎn)表的檢查測試被審計(jì)單位現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的運(yùn)營有效性；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的單據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.ABC選項(xiàng)A不恰當(dāng)?shù)项}意，如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年；

選項(xiàng)B、C不恰當(dāng)?shù)项}意，在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D恰當(dāng)?shù)环项}意，在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論增加或修改的性質(zhì)如何，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：①修改或增加審計(jì)工作底稿的理由；②修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

47.ACD如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法。選項(xiàng)B，該詢問方式無法從內(nèi)部審計(jì)人員中了解該單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

48.ABCD如何設(shè)定組成部分的重要性水平參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

49.ABC選項(xiàng)D是常規(guī)審計(jì)程序，并不是應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。

50.BC本題考核負(fù)債項(xiàng)目。選項(xiàng)AD，均為流動(dòng)負(fù)債。

51.B解析：在直接報(bào)告的業(yè)務(wù)中責(zé)任方只是對鑒證對象負(fù)責(zé)，不對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。

52.B解析：按當(dāng)年教材，“可靠”應(yīng)改為“真實(shí)完整”?，F(xiàn)在教材無此內(nèi)容。

53.B解析：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額，但由于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)業(yè)務(wù)影響的預(yù)提費(fèi)用的增減變動(dòng)，則不應(yīng)考慮，比如預(yù)提短期借款利息等。

54.B解析：該項(xiàng)銷售退回事宜不應(yīng)在2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露，而應(yīng)調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。因?yàn)?，根?jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，這類銷售退回屬于“調(diào)整事項(xiàng)”。

55.B

56.A解析：除了監(jiān)盤外,注冊會(huì)計(jì)師無法確定存貨是否真實(shí)存在。

57.B解析：違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的原因中源于注冊會(huì)計(jì)師自身的三種原因。確切地說，注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種。

58.B解析：因?yàn)?，n'=(1.96×0.015×2000/5)2≈138

n＝138/(1+138/2000)≈129

59.B解析：在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解屬于注冊會(huì)計(jì)師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所確定的應(yīng)對措施，而不是針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的審計(jì)程序。

60.B解析：根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)[2001]64號文的有關(guān)規(guī)定，如果由關(guān)聯(lián)方承擔(dān)費(fèi)用，而這個(gè)費(fèi)用是公司生產(chǎn)經(jīng)營必須的，則應(yīng)該一方面反映費(fèi)用，一方面將關(guān)聯(lián)方承擔(dān)部分計(jì)入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”中去。

61.（1）檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的采購發(fā)票，關(guān)注采購發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；

（3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；

（4）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的付款事項(xiàng)，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，確定有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)記錄或文件。

（5）檢查時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還可以通過詢問被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等來進(jìn)行。

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