2021-2022年浙江省嘉興市中級會計職稱中級會計實務

2021-2022年浙江省嘉興市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項資產中，不屬于金融資產的是（）。

A.存貨B.應收票據C.其他應收款D.貸款

2.2019年3月30日，甲事業(yè)單位購入一臺不需安裝就能投入使用的檢測專用設備，設備價款為600000元，發(fā)生的運雜費為3000元，該事業(yè)單位以財政授權支付的方式支付了價款及運雜費。假設不考慮其他相關稅費，則甲事業(yè)單位取得的此固定資產的入賬價值是（）元A.600000B.597000C.0D.603000

3.下列關于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入

B.與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.與資產相關的政府補助在相關資產使用壽命結束或結束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入當期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理

4.第

13

題

某建筑公司于2007年1月簽訂了一項總金額為900萬元的固定造價合同，最初預計總成本為800萬元。2007年度實際發(fā)生成本700萬元。2007年12月31日，公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本300萬元。該合同的結果能夠可靠估計。20×7年12月31日，該公司應確認的營業(yè)收人和資產減值損失分別為（）。

A.630萬元和30萬元B.700萬元和30萬元C.630萬元和100萬元D.700萬元和100萬元

5.某企業(yè)接受捐贈一臺設備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

6.2018年1月，甲公司以一臺當年購入的設備與乙公司的一項專利權交換。設備的賬面原值為20萬元，累計折舊為4萬元，已計提減值準備2萬元，公允價值為10萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3萬元。假設該交換具有商業(yè)實質，增值稅稅率為17％。甲公司應確認的資產轉讓損失為（）萬元

A.4B.12C.8D.1

7.第

11

題

L企業(yè)于20×7年取得H公司30%的股權，支付款項400000萬元，取得投資時被投資單位H可辨認凈資產公允價值為1800000萬元。L企業(yè)取得該股權后。能夠參與被投資單位生產經營決策。H公司20×7年賬面凈利潤為2200萬元。L企業(yè)取得投資時，H公司可辨認資產中除一項無形資產的公允價值為2500萬元、賬面價值為1300萬元以外，其他資產的賬面價值均等于其公允價值，該無形資產預計尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。假定不考慮所得稅影響。那么L企業(yè)20×7年因該項投資對利潤表中損益的影響為（）萬元。

A.140710B.140624C.624D.728

8.

第

17

題

A公司以一臺甲設備換入B公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為60萬元，已提折舊3萬元，已提減值準備3萬元，其公允價值為60萬元。B公司另向A公司支付補價5萬元。A公司支付清理費用0.2萬元。A公司換入的乙設備的入賬價值為（）。

A.58B.49.7C.49.2D.49.5

9.以修改其他債務條件方式進行債務重組，且修改后的條件中涉及或有應收金額的，關于債權人債務重組時的處理，下列說法正確的是（）。

A.不確認該或有應收金額

B.將或有應收金額確認為其他應收款

C.將或有應收金額計入營業(yè)外收入

D.將或有應收金額沖減營業(yè)外支出

10.D企業(yè)2004年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為1170萬元，其他稅費11.25萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，D企業(yè)在2005年2月1日為維護該計算機軟件程序又支出24萬元的升級更新費用，2005年12月31日該無形資產的可收回金額為720萬元，則2005年12月31日賬面價值為()萬元。A.A.708.75B.720C.703.35D.843.75

11.2011年1月，某購物中心進行促銷活動，規(guī)定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內兌換商品，當月該購物中心滿足授予積分條件的營業(yè)額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據以往的經驗，認為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關因素的影響，那么該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

12.

第

1

題

資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間由董事會或類似機構制定的利潤分配方案中分配的股利，其不正確的處理方法是（）。

A.現金股利作為非調整事項處理，在會計報表附注中披露

B.股票股利作為非調整事項處理，在會計報表附注中披露

C.現金股利作為調整事項處理，股票股利作為非調整事項處理

D.現金股利和股票股利均作為本年業(yè)務而不作為報告年度業(yè)務處理，并在報告年度會計報表附注中披露

13.企業(yè)用于出租的無形資產其攤銷額，應計入（）。

A.管理費用B.其他業(yè)務成本C.生產成本D.制造費用

14.2011年2月5日，甲公司資產管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于對外出租。2011年2月10日，董事會批準關于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內不會發(fā)生變化。當日，辦公樓的成本為3200萬元，已計提累計折舊2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。2011年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓經營租賃合同，租賃期為自2011年3月1日起2年，年租金為360萬元。2011年12月31日該辦公樓的公允價值為2600萬元。則2011年度因該項投資性房地產對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.1500B.1300C.500D.200

15.2013年初，考慮到所在地區(qū)的房地產市場比較成熟，甲公司決定以公允價值模式對一項投資性房地產進行后續(xù)計量．變更日．該投資性房地產的原價為200萬元，已提折舊80萬元．公允價值150萬元．甲公司適用25％的所得稅稅率．按凈利潤的10％提取盈余公積．稅法規(guī)定投資性房地產按成本模式計量．且折舊方法、折舊年限與會計處理相同．變更日甲公司確認的遞延所得稅負債為（）萬元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

16.

第

10

題

當企業(yè)無法可靠估計資產的公允價值減去處置費用后的凈額時，企業(yè)確定的該資產可收回金額應當為（）。

A.該資產現有賬面余額B.該資產現有賬面價值C.該資產預計未來現金流量D.該資產預計未來現金流量的現值

17.甲公司2013年12月實施了一項關閉C產品生產線的熏組義務，重組計劃預計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至其他車間使用將發(fā)生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款A產品將發(fā)生廣告費用100萬元；因處置用于C產品生產的固定資產將發(fā)生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項減少當年利潤總額的金額為萬元。

A.120B.170C.272D.122

18.

第

6

題

甲公司于2007年1月1日從證券市場購入乙公司發(fā)行在外的股票30000股作為可供出售金融資產，每股支付價款10元，另支付相關費用6000元。2007年12月31日，這部分股票的公允價值為320000元，甲公司2007年12月31日計入公允價值變動損益科目的金額為（）元。

A.OB.收益14000C.收益5000D.損失1O000

19.下列關于會計要素的表述中，正確的是()。

A.負債的特征之一是企業(yè)承擔潛在義務

B.資產的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經濟利益

C.利潤是企業(yè)一定期間內收入減去費用后的凈額

D.收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的總流入

20.甲公司2010年12月25日支付價款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利60萬元）取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2010年12月31日，該項股權投資的公允價值為2105萬元（不包含應收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購買價款中包含的應收股利60萬元。2011年3月15日甲公司以2300萬元將該項股權投資出售。則該項股權投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.0B.-10C.60D.310

二、多選題(20題)21.關于會費收入，下列說法中，正確的有()。

A.民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入

B.一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入

C.一般情況下，民間非營利組織的會費收入為限定性收入

D.民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入

22.已確認減值損失的資產在價值恢復時，減值損失可以通過損益(影響利潤總額)轉回的有()。

A.存貨跌價準備B.貸款及應收款項的減值損失C.可供出售權益工具投資的減值損失D.可供出售債務工具投資的減值損失

23.下列各項中，投資方在確定合并財務報表合并范圍時應予考慮的因素有（）。

A.被投資方的設立目的

B.投資方是否擁有對被投資方的權力

C.投資方是否通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報

D.投資方是否有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

24.下列各項中，表明已售商品所有權的主要風險和報酬尚未轉移給購貨方的有()。

A.銷售商品的同時，約定日后將以融資租賃方式租回

B.銷售商品的同時，約定日后將以高于原售價的固定價格回購

C.已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計退貨的可能性

D.向購貨方發(fā)出商品后，發(fā)現商品質量與合同不符，很可能遭受退貨

25.甲公司以庫存原材料交換一幢廠房，該原材料的賬面成本為130萬元，不含稅售價200萬元，增值稅稅率l7％，已計提的存貨跌價準備15萬元。該廠房在原企業(yè)的賬面價值為145萬元，公允價值為210萬元，該公司收到銀行存款24萬元。假設該交換具有商業(yè)實質，該公司以下會計處理正確的有()。

A.固定資產(廠房)人賬價值為145萬元

B.固定資產(廠房)人賬價值為200萬元

C.固定資產(廠房)入賬價值為210萬元

D.存貨賬面余額減少130萬元

26.下列事項中?？赡苡绊懏斊诶麧櫛碇袪I業(yè)利潤的有（）。

A.計提無形資產減值準備B.新技術項目研究過程中發(fā)生的人工費用C.接受其他單位捐贈的專利權D.報廢無形資產

27.在確定借款費用暫停資本化期間時，應當區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有()。

A.因按計劃進行的安全檢查發(fā)生的中斷B.安全事故導致的中斷C.勞動糾紛導致的中斷D.資金周轉困難導致的中斷

28.金山公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,金山公司財務報告批準報出日為2011年4月30日。金山公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生如下事項，其中屬于2011年資產負債表日后非調整事項的有（）。

A.2012年1月30日發(fā)行未對2011年期末確認的存貨跌價準備確認遞延所得稅資產

B.公司董事會經審議批準的分配股票股利的利潤分配方案

C.收到某常年客戶退回的于2010年1月10日銷售的N產品

D.與D公司簽訂債務重組協(xié)議所欠D公司720萬元貨款中有120萬元無需償還

29.一般納稅人發(fā)生的下列各項支出，應于發(fā)生時計入當期損益的有（）

A.廣告支出B.購入商標支付的增值稅C.培訓活動支出D.經營出租無形資產取得的租金

30.甲公司應收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準備。經過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務20萬元，剩余債務以一項投資性房地產和乙公司的股份抵償。當日乙公司投資性房地產的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產作為投資性房地產核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務重組損失為20萬元

B.甲公司應確認投資性房地產20萬元

C.乙公司應確認營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應確認資本公積27萬元

31.

第

20

題

下列關于會計基礎的表述中，正確的有（）。

32.ANGRY公司應付DUIA公司貨款600萬元，因ANGRY公司經營不善，難以按時還款。DUIA公司同意按400萬元結清該筆賬款。DUIA公司已經為該筆賬款計提壞賬準備50萬元，在債務重組日，該事項對DUIA公司和ANGRY公司的影響分別為（）A.DUIA公司資本公積減少150萬元

B.ANGRY公司資本公積增加200萬元

C.DUIA公司營業(yè)外支出增加150萬元

D.ANGRY公司營業(yè)外收入增加200萬元

33.下列各項中，應作為投資性房地產核算的有（）。

A.已出租的土地使用權

B.以經營租賃方式租入再轉租的建筑物

C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

34.甲公司2020年2月在上年度財務會計報告批準報出前發(fā)現一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系2018年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊政策，該固定資產2018年應計提折舊200萬元，2019年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2019年度資產負債表“固定資產”項目“年末數”應調減600萬元

B.甲公司2019年度資產負債表“未分配利潤”項目“年末數”應調減的金額為540萬元

C.甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為400萬元

D.甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為600萬元

35.第

18

題

下列經濟業(yè)務正確的會計處理方法有（）。

A.如果固定資產包含的經濟利益的預期實現方式有重大改變，企業(yè)應改按新的折舊方法計提折舊，并作為會計估計變更處理

B.在固定資產使用過程中，其所處的經濟環(huán)境、技術環(huán)境以及其他環(huán)境有可能與預計固定資產使用壽命時發(fā)生很大的變化，則應當相應調整固定資產折舊年限，并按照會計估計變更的有關規(guī)定進行會計處理

C.企業(yè)對固定資產預計凈殘值所作的調整，應作為會計估計變更處理

D.固定資產計提減值準備后，其預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應按照會計估計變更的有關規(guī)定進行會計處理

36.

第

26

題

下列資產中，屬于貨幣性資產的是（）。

A.現金

B.應收股利

C.準備近期出售的股票投資

D.預付賬款

37.關于預計負債，下列說法中錯誤的有（）

A.企業(yè)應當就未來經營虧損確認預計負債

B.企業(yè)對銷售的產品進行質量保證，產生的義務滿足或有事項確認預計負債條件的，應當確認為預計負債

C.預計負債可能是潛在義務，也可能是現時義務

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應當確認為預計負債

38.東方公司為一上市公司，為了激勵員工，制定了一份股份激勵計劃。為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權益工具進行結算。下列各項中，企業(yè)可以選定的支付工具有（）。

A.模擬股票B.股票期權C.限制性股票D.現金股票增值權

39.資產減值測試中預計未來現金流量現值時，下列各項中屬于資產未來現金流量內容的有()。

A.資產持續(xù)使用過程中預計產生的現金流入

B.維持資產正常運轉預計發(fā)生的現金流出

C.資產使用壽命結束時處置資產預計產生的現金流入

D.為提高資產營運績效計劃對資產進行改良預計發(fā)生的現金流出

40.

第

34

題

下列企業(yè)中符合《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的有（）。

三、判斷題(20題)41.對于受托代理資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益具有控制權。

A.是B.否

42.對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價值轉讓、處置全部資產，計算資產的轉讓所得，依法繳納所得稅。（）

A.是B.否

43.企業(yè)將某項房地產部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應將該項房地產整體確認為投資性房地產。（）

A.是B.否

44.企業(yè)對固定資產采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。()

A.是B.否

45.第

26

題

企業(yè)清償預計負債所需支付的全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在完全確定能夠收到時才能作為資產單獨確認。（）

A.是B.否

46.

第

26

題

持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨可變現凈值也應當以產成品或商品的市場價格作為計算基礎。（）

A.是B.否

47.重要的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露該事項對企業(yè)財務狀況和經營成果的影響。（）

A.是B.否

48.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實質，且與企業(yè)的銷售商品或提供服務等日常經營活動密切相關的，應將其確認為營業(yè)外收入。()

A.是B.否

49.或有負債，僅指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

50.合并利潤表中少數股東損益就是按子公司賬面凈利潤和少數股東持股比例計算的金額。()

A.是B.否

51.資產的公允價值減去處置費用后的凈額，應當根據公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換的金額減去可直接歸屬于該資產處置費用后的金額確定。（）

A.是B.否

52.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產棄置費用。（）

A.是B.否

53.權益法核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎產生的暫時性差異(減值除外)，不確認相關的所得稅影響。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.

第

28

題

如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的的財務狀況、經營成果和現金流最的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

56.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。()

A.是B.否

57.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

58.代理記賬就是企業(yè)委托有會計從業(yè)資格證書的人員進行的記賬行為()

A.是B.否

59.與資產相關的政府補助在相關資產使用壽命結束前被處置的，尚未分攤的遞延收益余額應按原預計年限繼續(xù)分攤。（）

A.是B.否

60.合并財務報表可以整體反映企業(yè)集團財務狀況、經營成果和現金流量的信息，但無法避免一些母公司利用控制關系粉飾財務報表。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（3）計算2003年度的投資收益，并作會計分錄。

62.2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款22000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2011年1月1日股東權益總額為30000萬元，其中股本為16000萬元、資本公積為6000萬元、盈余公積為5200萬元、未分配利潤為2800萬元。W公司2011年1月1日可辨認凈資產的公允價值為34000萬元。（2）W公司2011年實現凈利潤5000萬元，提取法定盈余公積500萬元。當年購入的可供出售金融資產因公允價值上升確認資本公積300萬元。2011年W公司從甲公司購進A商品800件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1．5萬元。2011年W公司對外銷售A商品600件，每件銷售價格為2．2萬元;年末結存A商品200件，貨款已支付。（3）W公司2012年實現凈利潤6400萬元，提取法定盈余公積640萬元，分配現金股利4000萬元。2012年W公司出售2011年購入的可供出售金融資產而轉出已確認的資本公積300萬元，因其他可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積450萬元。2012年W公司對外銷售年初結存A商品100件，每件銷售價格為1．8萬元。2012年12月31日，W公司年末存貨中包括2011年從甲公司購進的A商品100件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致;②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現金流量表項目的抵銷。要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權的會計分錄;（2）計算甲公司2011年年末存貨中包含的未實現內部交易銷售利潤，編制合并財務報表上與內部商品銷售相關的抵銷分錄;（3）計算甲公司2011年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資和乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務報表對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄;（4）計算甲公司2012年度內部交易未實現利潤，編制合并財務報表與內部商品銷售相關的抵銷分錄;（5）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資、乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務報表時W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

63.

64.計算2013年度應計提的折舊額和應確認的財務費用。

65.（7）判斷上述情況下是否應將a企業(yè)納入2005年的合并范圍。

參考答案

1.A企業(yè)的金融資產主要包括庫存現金、應收賬款、應收票據、應收利息、應收股利、其他應收款、貸款、墊款、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。選項A，存貨不屬于企業(yè)的金融資產。

2.D事業(yè)單位取得固定資產時，應當按照其實際成本入賬。購入的固定資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業(yè)人員服務費等。因此該題固定資產的入賬價值=600000+3000=603000（元）。

綜上，本題應選D。

3.B與收益相關的政府補助，如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已經發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

4.A完工百分比=700÷(700+300)=70%，應確認的營業(yè)收入=900×70%=630(萬元)，應確認的資產減值損失=[(700+300)-900]×(1—70%)=30(萬元)。

5.B賬務處理為

（1）接受捐贈時借：在建工程101.5

貸：待轉資產價值100銀行存款1.5

（2）工程達到預定可使用狀態(tài)后借：固定資產101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計算應交所得稅借：待轉資產價值100

貸：資本公積67應交稅金－應交所得稅33

6.A以公允價值計量的非貨幣性資產交換，換出資產為固定資產的，應當視同固定資產處置處理，換出資產公允價值與換出資產賬面價值的差額計入資產處置損益。則甲公司應確認的資產轉讓損失＝（20－4－2）－10＝4（萬元）。

綜上，本題應選A。

7.B20×7年因該項投資對利潤表中損益的影響＝[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)＝140624(萬元)

8.B應確認收益＝（60－54）÷60×5＝0.5萬元；乙設備的入賬＝54－5+0.5+0.2＝49.7萬元。

9.A對于債務重組中涉及的或有應收金額，債權人債務重組時不應確認。

10.A解析：攤銷金額=(1170+11.25)÷5×2=472.5(萬元)；2005年12月31日賬面價值=(1170+11.25)-472.5=708.75(萬元)。

11.C該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

12.A【解析】選項A屬于資產負債表日后調整事項，應調整報告年度的報表項目，不在報表附注中披露。

13.B企業(yè)用于出租的無形資產，其攤銷額應計入其他業(yè)務成本。

14.C該項辦公樓轉換日的公允價值2400萬元大于原賬面價值1100萬元（3200-2100）的差額1300萬元計入資本公積，不影響利潤總額;2011年度應確認租金收入計入其他業(yè)務收入的金額=360×10/12=300（萬元）;2011年度應確認的公允價值變動損益（收益）金額=2600-2400=200（萬元），故因該投資性房地產對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=300+200=500（萬元）。

15.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.D企業(yè)無法可靠估計資產的公允價值減去處置費用后的凈額的，應當以該資產未來現金流量的現值作為其可收回金額。

17.B【答案】B

【解析】應當按照與熏組有關的直接支出確定負債金額，甲公司應確認的負債金額=100+20=120(萬元)，應計提固定資產減值準備50萬元，2013年度甲公司上述事項減少當年利潤總額的金額=120+50=170(萬元)。

18.A可供出售金融資產期末的公允價值變動計人所有者權益(資本公積一其他資本公積)，不確認公允價值變動損益。

19.B資產是指由企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源;負債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務;收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入;利潤是企業(yè)經營效果的綜合反映，也是其最終成果的具體體現，是收入減去費用之后的凈額、以及直接計入所有者權益的利得與損失。

20.A購買可供出售金融資產發(fā)生的交易費用計入其初始計量金額，不影響當期損益;2010年度確認可供出售金融資產公允價值變動的金額計入資本公積，不影響當期損益，所以該項股權投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為0。

21.AB選項AB說法正確，選項CD說法錯誤，會費收入是指民間非營利組織根據章程等的規(guī)定向會員收取的會費。一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入，除非相關資產提供者對資產的使用設置了限制。民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入。

綜上，本題應選AB。

本題要求選出“說法正確”的選項

22.ABDABD【解析】按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回，應該通過資本公積轉回。

23.ABCD

24.ABCD選項A，售后租回，且是以融資租賃方式租回資產的，銷售資產的風險和報酬沒有轉移，應將資產售價和賬面價值差額計入遞延收益，不確認損益；選項B，銷售商品的同時約定日后將以固定價格回購的交易屬于融資交易，銷售資產的風險和報酬沒有轉移，將收到款項計入其他應付款核算；選項C，銷售商品附有無條件退貨條款且無法估計退貨率的，銷售資產的風險和報酬沒有轉移，銷售時不能確認收入的實現；選項D，該項交易很可能發(fā)生退貨，說明經濟利益不是很可能流入企業(yè)，不滿足收入確認條件的，銷售資產的風險和報酬沒有轉移。

25.CD該公司存貨的賬面余額減少130萬元，固定資產(廠房)的人賬價值=200+200×17％-24=210(萬元)。

26.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.BCD非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛、資金周轉困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因導致的中斷。因按計劃進行的安全檢查發(fā)生的中斷屬于正常中斷，選項A錯誤。

28.BD選項A和C屬于資產負債表日后調整事項，要調整報告年度的報告。

29.ACD選項A計入，廣告費用一般計入銷售費用；

選項B不計入，購入商標支付的增值稅應計入應交稅費——應付增值稅（進項稅額）；

選項C計入，培訓活動支出一般計入管理費用；

選項D計入，經營出租無形資產取得的租金計入其他業(yè)務收入，計入當期損益。

綜上，本題應選ACD。

30.ABD將債務轉為資本的，債務人應按用于抵債的自身股份面值確認股本或實收資本，股份公允價值與面值的差額應計入資本公積(股本溢價)。所以選項C不正確。

31.AC權責發(fā)生制比收付實現制更能真實、公允地反映特定會計期間的財務狀況和經營成果。因此，我國基本準則明確規(guī)定，企業(yè)在會計確認、計量和報告中應當以權責發(fā)生制為基礎，選項B、D不正確。

32.CD選項A處理錯誤，選項C處理正確，重組債權的賬面余額與收到現金之間的差額＞計提的減值準備，為借方差額，應計入營業(yè)外支出，DUIA公司應確認的營業(yè)外支出＝600－50－400＝150（萬元）；

選項B處理錯誤，選項D處理正確，以現金資產清產債務時，債務人重組債務的賬面價值與實際支付現金之間的差額作為重組利得計入營業(yè)外收入，ANGRY公司應確認的營業(yè)外收入＝600－400＝200（萬元）。

同學們切記，一般情況下，債務重組損失通過“營業(yè)外支出”來體現，債務重組利得通過“營業(yè)外收入”來體現。

綜上，本題應選CD。

33.AC選項B，以經營租賃方式租入，所有權不屬于承租方，不是承租方資產；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產經營服務的，是作為自有固定資產核算，不屬于投資性房地產。

34.ABC甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為2019年的折舊額400萬元，不包括2018年的折舊金額200萬元。

35.ABD

36.AB貨幣性資產，指持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收賬款和應收票據，以及準備持有至到期的債券投資等。除貨幣性資產以外的資產屬于非貨幣性資產?！邦A付賬款”和“準備近期出售的股票投資”兩項不屬于將以可確定的金額的貨幣收取的資產，屬于非貨幣性資產。

37.ACD選項A說法錯誤，企業(yè)未來經營虧損不屬于現時義務，不確認預計負債；

選項B說法正確；

選項C說法錯誤，預計負債是現時義務，或有負債可能是潛在義務也可能是現時義務；

選項D說法錯誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足或有事項確認預計負債條件的，應當確認為預計負債。

綜上，本題應選ACD。

與或有事項有關的義務在同時符合以下3個條件時，應當確認為預計負債：（1）該義務是企業(yè)承擔的現時義務（包括法定義務和推定義務）；

（2）履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)；

（3）該義務的金額能夠可靠地計量。

38.BC為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權益工具進行結算。以權益結算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權。

39.ABC【答案】ABC

【解析】在預計資產未來現金流量時，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現金流出如果是為了維持資產正常運轉或者資產正常產出水平而必要的支出或者屬于資產維護支出，應當在預計資產未來現金流量時將其考慮在內。

40.AC本題考核的是企業(yè)所得稅居民企業(yè)的定義?！镀髽I(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

41.N受托代理業(yè)務中，民間非營利組織并不是受托代理資產的最終受益人，只是代受益人保管這些資產。而對于接受捐贈的資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益具有控制權。

42.N對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價值轉讓、處置全部資產，計算資產的轉讓所得，依法繳納所得稅。

43.N企業(yè)將某項房地產部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售，企業(yè)應將該部分確認為投資性房地產。

44.N在固定資產計提減值準備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

45.N企業(yè)清償預計負債所需支付的全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認。

46.Y

47.Y

48.N應當按《企業(yè)會計準則第14號—收入》的規(guī)定，確認為營業(yè)收入。

49.N或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。

50.N還應考慮購買日子公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值差額的調整對當期損益的影響及內部交易等因素。

51.Y【答案】√

52.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產處置費用處理。

53.N權益法核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎不同產生的暫時性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長期持有，則一般不確認相關的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則要確認相關的所得稅影響。

54.N

55.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策：①法律法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量信息更可靠、更相關。

56.Y

57.N將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產屬于變更前后有本質差別而采用不同的會計政策，所以不應作為會計政策變更處理。

58.N代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。

59.Y尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入處置當期的損益。

60.N合并財務報表有利于避免一些母公司利用控制關系人為粉飾財務報表的情況的發(fā)生。

61.（1）2002年1月1日初始投資時

借：長期股權投資——bm公司120萬

貸：銀行存款120萬

（2）2002年5月1日bm公司宣告分派現金股利

借：應收股利10萬

貸：長期股權投資——bm公司10萬

（3）2003年1月1日追加投資時，追溯調整

①計算第一次投資產生的股權投資差額＝120萬1000萬×10%＝20萬

②計算2002年應分攤的股權投資差額＝20萬10＝2萬

③計算2002年應確認的投資收益＝160萬10%＝16萬

④成本法改權益法的累積影響數＝16萬2萬＝14萬

⑤會計分錄：

借：長期股權投資——bm公司（投資成本）90萬（120萬－10萬－20萬）

——bm公司（股權投資差額）18萬（20萬－2萬）

——bm公司（損益調整）16萬

貸：長期股權投資——bm公司110萬

利潤分配——未分配利潤14萬

追加投資：

借：長期股權投資——bm公司（投資成本）230萬

貸：銀行存款230萬

（4）第二次投資時產生的股權投資差額＝230萬－（1000萬－100萬＋160萬）×20%

＝18萬

借：長期股權投資——bm公司（股權投資差額）18萬

貸：長期股權投資——bm公司（投資成本）18萬

同時：

借：長期股權投資——bm公司（投資成本）16萬

貸：長期股權投資——bm公司（損益調整）16萬

（1000萬－100萬＋160萬）×30%＝318萬＝90萬＋230萬18萬＋16萬

（5）分攤2003年的股權投資差額＝18萬9＋18萬10＝3.8萬

借：投資收益3.8萬

貸：長期股權投資——bm公司（股權投資差額）3.8萬

（6）計算2003年的投資收益＝180萬×30%＝54萬

借：長期股權投資——bm公司（損益調整）54萬

貸：投資收益54萬

62.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務報表中取得股權投資的會計分錄如下：借：長期股權投資24000（30000×80%）貸：銀行存款22000資本公積——股本溢價2000（2）2011年度合并財務報表中，內部交易未實現利潤=200×（2-1．5）=100（萬元）借：營業(yè)收入1600（800×2）貸：營業(yè)成本1600借：營業(yè)成本100貸：存貨100（3）乙公司調整后的凈利潤=5000-100=4900（萬元）應調整增加的投資收益=4900×80%=3920（萬元）應調整增加的資本公積=300×80%=240（萬元）甲公司2011年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的金額=24000+3920+240=28160（萬元）甲公司2011年度合并財務報表中，抵銷前乙公司未分配利潤的金額=2800+（5000-100）-500=7200（萬元）①調整分錄借：長期股權投資3920貸：投資收益3920借：長期股權投資240貸：資本公積240②抵銷分錄借：股本16000資本公積——年初6000——本年300盈余公積——年初5200——本年500未分配利潤——年末7200貸：長期股權投資28160少數股東權益7040[（16000+6300+5700+7200）×20%]借：投資收益3920少數股東損益980（4900×20%）未分配利潤——年初2800貸：提取盈余公積500未分配利潤——年末7200（4）甲公司2012年年末存貨中包含的內部交易未實現利潤=100×（2-1．5）=50（萬元）借：未分配利潤——年初100貸：營業(yè)成本100借：營業(yè)成本50貸：存貨50（5）乙公司調整后的凈利潤=6400+50=64