2021-2022年遼寧省遼陽市注冊會計會計真題二卷(含答案)_第1頁
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文檔簡介

2021-2022年遼寧省遼陽市注冊會計會計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.《長恨歌》講述的是—個女人四十年的情與愛,作者細膩而絢爛的筆寫得哀婉動人,__________。王琦瑤從“上海小姐”到“金絲雀”,最后回歸普通百姓,她內(nèi)心的情感潮水劫從未入畫橫線部分最恰當?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.跌宕起伏平復(fù)B.洶涌澎湃平息C.洶涌澎湃平復(fù)D.跌宕起伏平息

2.甲公司2011年1月1日,發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換的公司債券,面值總額為10000萬元,每年12月31日付息,到期一次還本,實際收款10200萬元,債券票面年利率為4%,債券發(fā)行時二級市場與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為6%,債券發(fā)行l(wèi)年后可按照債券的賬面價值轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P/F,4%,3)=0.8890,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/A,4%.3):2.7751,(P/A,6%,3)=2.6730。則該項債券在初始確認時的負債成分和權(quán)益成分的金額分別為()萬元。

A.8731.84:l468.26

B.9465.20;734.80

C.10000.04:199.96

D.9959.20;240.80

3.企業(yè)從事期貨業(yè)務(wù),其期末持倉合約產(chǎn)生的浮動盈虧,應(yīng)()。

A.確認為當期損益B.增減期貨保證金C.不確認為損益,但在表外披露D.強制平倉盈虧處理

4.要求:根據(jù)下述資料,不考慮其他因素,回答下列題目。

甲公司持有乙公司80%的股權(quán),并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲?0×3年甲公司與其權(quán)益工具有關(guān)的資料如下:

(1)20×3年1月1日甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬股。

(2)20×3年5月31日,經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準向全體股東發(fā)放12300萬份認股權(quán)證,每份認股權(quán)證可以在20×3年5月13認購l股甲公司普通股。20×3年5月31日,該認股權(quán)證持有人全部行權(quán),甲公司完成工商變更登記,將注冊資本變更為94300萬元。

(3)20×3年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤為89175萬元。

(4)乙公司20×3年度基本每股收益為1.6元/股,發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股。

甲公司20×3年度個別利潤表列示的基本每股收益是()。查看材料

A.0.95元/股B.1元/股C.1.10元/股D.1.04元/股

5.下列各項說法中正確的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以當期可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.同一項固定資產(chǎn)可以同時產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債

C.無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債都計入所得稅費用

D.企業(yè)當期計提的資產(chǎn)減值損失形成的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所得稅費用

6.甲研究所自行研發(fā)無形資產(chǎn),2018年5月共發(fā)生研究階段支出40萬元,發(fā)生的時支出應(yīng)計入()

A.研發(fā)支出——研究支出B.研發(fā)支出——費用化支出C.業(yè)務(wù)活動費用D.管理費用

7.下列各項屬于會計政策變更的是()

A.壞賬準備的計提比例由10%調(diào)整為15%

B.無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為6年

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法

D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

8.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容:(1)該設(shè)備租賃期為5年,每年支付租金5萬元;(2)或有租金4萬元;(3)履約成本3萬元;(4)承租人有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為()

A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元

9.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付買價l2000元,運輸費2500元,裝卸費l000元。按照稅法規(guī)定,該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的l3%計算進項稅額,運輸費可按7%計算進項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為()元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

10.第

12

會計核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所遵循的會計核算的一般原則是()。

A.實質(zhì)重于形式原則B.重要性原則C.權(quán)責發(fā)生制原則D.及時性原則

11.()是指會計確認、計量和報告的空間范圍。

A.會計主體B.會計分期C.貨幣計量D.權(quán)責發(fā)生制

12.甲公司在2013年1月1日將某項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法,預(yù)計使用年限由20年改為10年。在未進行變更前,該固定資產(chǎn)每年計提折舊230萬元(與稅法規(guī)定相同);變更后,2013年該固定資產(chǎn)計提折舊350萬元。假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,變更日該固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同,則甲公司下列會計處理中錯誤的是()。

A.預(yù)計使用年限變更按會計估計變更處理

B.折舊方法變更按會計政策變更處理

C.2013年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬元應(yīng)計入當期損益

D.2013年因該項變更應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

13.甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式取得了乙公司20%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊憽R阎?,甲公司發(fā)行的股票數(shù)量為50萬股,每股公允價值為20元,每股面值為1元。為增發(fā)該部分股票,甲公司另向證券承銷機構(gòu)支付了10萬元的傭金和手續(xù)費。當日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬元,賬面價值為5000萬元。假定不考慮其他因素,甲公司取得該項股權(quán)投資應(yīng)確認的資本公積為()萬元

A.860B.900C.920D.940

14.

17

下列屬于財務(wù)報告的特點的是:()

A.它主要是對外報告B.主要反映企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況C.資產(chǎn)負債表是其核心內(nèi)容D.財務(wù)報告就是財務(wù)報表

15.2009年1月1日,長征公司以5200萬元的價格自二級市場購入面值為100元的債券共45萬張,另支付相關(guān)稅費2萬元,該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券,票面利率10%,每年1月5日支付上年度利息。長征公司將購人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長征公司取得該項投資時,應(yīng)記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

16.某公司于2011年1月5日起動工興建廠房。建造過程中發(fā)生的下列支出或費用中,不屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的是()。

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計提建設(shè)工人的職工福利費C.用銀行存款購買工程物資D.支付在建工程人員的工資

17.

10

某公司采用融資租賃方式租入一臺設(shè)備,該設(shè)備預(yù)計尚可使用年限為20年,租賃期限為16年,承租人在租賃期屆滿時可以5萬元的價格優(yōu)惠購買該設(shè)備且肯定會購買。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,該公司對該設(shè)備計提折舊的年限應(yīng)為()年。

A.4B.8C.10D.20

18.下列關(guān)于借款費用的表述中,正確的是()。

A.符合資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過l年以上時間的購建或生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀杰的咨產(chǎn)

B.為無形資產(chǎn)研發(fā)而發(fā)生的借款費用,應(yīng)當在發(fā)生時直接計人財務(wù)費用

C.可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的借款費用,應(yīng)當予以資本化,計入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.購入后需要安裝的資產(chǎn),屬于符合資本化條件的資產(chǎn)

19.2012年4月1日,甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的合同,該合同為固定造價合同,合同總金額為780萬元。工程自2012年5月開工,預(yù)計2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元,結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元,因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因,2012年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計總成本的比例計算確定完工進度,2012年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

20.甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算,假定業(yè)務(wù)發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率,按月計算匯兌損益。2012年1月1日,該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴建,年利率為6%,每季末計提利息,年末支付當年利息,當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣,3月31日市場匯率為1美元=6.26元人民幣,6月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣,6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工,并于當日支付工程物資款100萬美元,根據(jù)以上資料不考慮其他因素,可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬元人民幣B.12.18萬元人民幣C.14.4萬元人民幣D.13.2萬元人民幣

21.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。2018年6月1日與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定,乙公司以150萬元的價格購入甲公司商品,甲公司已于當日收到貨款,并開出增值稅專用發(fā)票。商品尚未發(fā)出,該商品成本為120萬元,已計提跌價準備10萬元。同時,雙方還簽訂了補充協(xié)議,規(guī)定甲公司于2018年9月30日按160萬元的價格回購全部商品。下列關(guān)于甲公司與乙公司銷售業(yè)務(wù)的表述中,正確的是()A.2018年確認收入為150萬元

B.2018年確認成本為120萬元

C.2018年確認財務(wù)費用10萬元

D.2018年9月30日按160萬元的價格購回全部商品,購回存貨的入賬價值為160萬元

22.在同一控制下企業(yè)控股合并中,下列會計處理方法正確的是()

A.對于因未來存在一定不確定性項而發(fā)生的或有對價,合并日因或有對價確認預(yù)計負債或資產(chǎn)的,該預(yù)計負債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額不影響當期損益,應(yīng)當調(diào)整資本公積

B.對于因未來存在一定不確定性項而發(fā)生的或有對價,合并日因或有對價確認預(yù)計負債或資產(chǎn)的,該預(yù)計負債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額計入營業(yè)外收支

C.合并方確認的初始投資成本與其付出合并對價賬面價值的差額,計入當期損益

D.對于被合并方在合并日以前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方部分,無需調(diào)整

23.甲公司2017年財務(wù)報告批準對外報出日為2018年3月30日,所得稅匯算清繳于2018年3月15日完成,則下列事項中屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()

A.2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)

B.2018年3月25日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

C.2018年2月18日確定的利潤分配中關(guān)于分配股票股利的方案

D.2018年4月15日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

24.甲公司于2018年將賬面價值為1800萬元的一套大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙企業(yè);租賃開始日該資產(chǎn)公允價值為1800萬元,設(shè)備租期為6年。從2018年起每年年末支付租金280萬元,乙企業(yè)擔保的資產(chǎn)余值為300萬元,獨立的擔保公司擔保的資產(chǎn)余值為250萬元,估計租賃期屆滿時該資產(chǎn)余值為560萬元。該租賃公司在租賃期開始日應(yīng)計入“未實現(xiàn)融資收益”科目的金額為()

A.300萬元B.640萬元C.440萬元D.688萬元

25.

8

在股權(quán)分置改革中,發(fā)行認沽權(quán)證的行權(quán)價為每股10元,行權(quán)日的市價為每股8元,假定共有1000萬份權(quán)證行權(quán),非流通股東對行權(quán)價與市價差額的正確處理方法為()。

A.確認2000萬元的投資收益

B.確認2000萬元的投資損失

C.確認2000萬元的股權(quán)分置流通權(quán)

D.增加2000萬元長期股權(quán)投資的賬面價

26.

18

某股份制企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下:北京市的甲國有企業(yè)占25%,上海市的乙國有企業(yè)占35%,深圳市的丙個人獨資企業(yè)占40%。2003年4月,該股份制企業(yè)擬與某集體企業(yè)合并。根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定,下列選項中,正確的是()。

A.由甲企業(yè)向北京市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

B.由乙企業(yè)向上海市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

C.由丙企業(yè)向深圳市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

D.經(jīng)協(xié)商委托其中一方辦理備案手續(xù)

27.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中,正確的是()。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽、自創(chuàng)品牌及報刊名等可以確認為無形資產(chǎn)

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出應(yīng)該全部確認為無形資產(chǎn)

C.支付土地出讓金獲得的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中形成的商譽應(yīng)該確認為無形資產(chǎn)

28.下列有關(guān)商譽減值會計處理的說法中,錯誤的是()。

A.商譽無論是否出現(xiàn)減值跡象,每年末均應(yīng)對其進行減值測試

B.在對商譽進行減值測試時,應(yīng)先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合,然后進行減值測試,發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值

C.在對商譽進行減值測試時,應(yīng)先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合,然后進行減值測試,發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進行分攤

D.商譽減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東之間按比例進行分攤,以確認歸屬于母公司的減值損失

29.對于重要的前期差錯,且累積影響數(shù)切實可行的,企業(yè)應(yīng)當采用()

A.追溯重述法B.追溯調(diào)整法C.未來適用法D.備抵法

30.2017年12月31日,甲公司董事會決議處置一臺生產(chǎn)設(shè)備,并于當日與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議,約定于2018年3月31日將該生產(chǎn)設(shè)備出售給乙公司,約定價款210萬元,估計處置費用為5萬元。該項固定資產(chǎn)為甲公司2015年12月31日購入,原價為300萬元,按照直線法計提折舊,預(yù)計使用年限為6年,預(yù)計凈殘值為0。假定不考慮其他因素,下列說法不正確的是()A.2017年12月31日,甲公司應(yīng)將該項固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn),并停止計提折舊

B.劃分為持有待售資產(chǎn)之后,該項設(shè)備應(yīng)按照200萬元進行計量

C.2017年12月31日,甲公司應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失5萬元

D.2018年3月31日,甲公司應(yīng)確認資產(chǎn)處置損益5萬元

二、多選題(15題)31.2013年度,甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:

(1)4月1日,甲公司收到先征后返的所得稅200萬元;

(2)6月30日,甲公司以6000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋,該房屋的預(yù)計使用年限為50年。當?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋數(shù)赝顿Y,于同日撥付甲公司1000萬元,作為對甲公司取得房屋的補償;

(3)8月1日,甲公司收到增值稅出口退稅200萬元;

(4)10月10日,甲公司收到當?shù)卣芳拥耐顿Y800萬元。

假設(shè):甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊。

下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中,正確的有()。

A.收到政府撥付的房屋補助款應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理

B.收到先征后返的所得稅應(yīng)確認為與收益相關(guān)的政府補助

C.收到增值稅出口退稅應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補助處理

D.甲公司2013年度因政府補助應(yīng)確認的收益金額為210萬元

32.關(guān)于非上市公司購買上市公司股權(quán)實現(xiàn)間接上市的會計處理,下列說法中正確的有()。

A.交易發(fā)生時,上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的,在編制合并財務(wù)報表時,購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進行處理,不得確認商譽或計入當期損益

B.交易發(fā)生時,上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的,在編制合并財務(wù)報表時,應(yīng)確認商譽或計入當期損益

C.交易發(fā)生時,上市公司保留的資產(chǎn)、負債構(gòu)成業(yè)務(wù)的,對于形成非同一控制下企業(yè)合并的,在編制合并財務(wù)報表時,企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)當確認為商譽或計入當期損益

D.交易發(fā)生時,上市公司保留的資產(chǎn)、負債構(gòu)成業(yè)務(wù)的,對于形成非同一控制下企業(yè)合并的,在編制合并財務(wù)報表時,企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)當計入資本公積

E.交易發(fā)生時,上市公司保留的資產(chǎn)、負債構(gòu)成業(yè)務(wù)的,對于形成非同一控制下企業(yè)合并的,在編制合并財務(wù)報表時,不得確認商譽或計入當期損益

33.甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓,2010年12月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài),該項固定資產(chǎn)厲值為158萬元,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈劈值為8萬元,采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量,至2012年年末.對該辦公樓進行檢查后,估計其可收回金額為125.5萬元,減值測試后,該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日,甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條件,將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量,轉(zhuǎn)換日的公允價值為140萬元,2013年12月31日該資產(chǎn)公允價值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積,假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第{TSE}題。

關(guān)于投資性房地產(chǎn),下列說法中正確的有()。

A.成本模式計量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計提折舊適用《企業(yè)會計準則第4號一固定資產(chǎn)》準則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更

C.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式,公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準備

E.同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

34.下列各項資產(chǎn)計提減值后,持有期間內(nèi)在原計提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價準備B.應(yīng)收賬款壞賬準備C.債權(quán)投資減值準備D.其他債權(quán)投資減值準備

35.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并會計處理的表述中,正確的有()。(2012年)A.A.合并中發(fā)生的各項直接費用計入合并成本

B.以實際取得對被購買方控制權(quán)的日期確定購買日

C.合并成本高于合并取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額作為商譽確認

D.合并成本低于合并取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額計入當期損益

36.

第24題

下列各項中,應(yīng)作為包裝物進行核算和管理的有()。

A.用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物

B.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物

37.下列資產(chǎn)減值事項中,適用資產(chǎn)減值準則進行會計處理的有()。

A.固定資產(chǎn)減值

B.存貨減值

C.商譽減值

D.無形資產(chǎn)的減值

E.對被投資單位不具有共同控制和重大影響,在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資

38.

24

以下關(guān)于乙公司確認計量表述正確的有()。

39.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的確認說法正確的有()。A.A.企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備,雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟利益,或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出,對于這些設(shè)備,企業(yè)應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)。

B.對于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、模具、管理用具等資產(chǎn),如果符合固定資產(chǎn)的定義及確認條件,應(yīng)該作為固定資產(chǎn)進行管理和核算。

C.企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備,雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟利益,或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出,對于這些設(shè)備,企業(yè)不應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)工程耗用原材料時發(fā)生的增值稅。

D.對于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、模具、管理用具等資產(chǎn),無論什么條件,都不應(yīng)該作為固定資產(chǎn)進行管理和核算。

40.下列關(guān)于甲公司各項投資表述正確的有()。查看材料

A.持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益是258萬元

B.持有丙上市公司股份20X2年l2月31日的賬面價值為1200萬元

C.持有丁公司股權(quán)投資20×2年l2月31日的賬面價值為2656萬元

D.持有戊公司股票期權(quán)20X2年l2月31日的賬面價值為4000元

E.持有戊公司股票期權(quán)20×2年l2月31日的賬而價信為5000元

41.下列關(guān)于年度合并會計報表的表述中,正確的有()。

A.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時,合并資產(chǎn)負債的期初數(shù)應(yīng)進行調(diào)整

B.在報告期內(nèi)購買應(yīng)納入合并范圍的子公司時,合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量

C.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時,合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費用

D.在報告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負數(shù),但仍持續(xù)經(jīng)營的,則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍

E.上年已納入合并范圍的國外子公司在報告期內(nèi)根據(jù)當?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅嬚邎?zhí)行后與母公司的會計政策不一致時,合并會計報表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會計政策予以調(diào)整

42.B公司為A公司的全資子公司,2X15年11月30日,A公司與C公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議(屬于“一攬子交易”),約定A公司向C公司轉(zhuǎn)讓其持有的B公司100%股權(quán),價款總額為5000萬元??紤]到C公司的資金壓力以及股權(quán)平穩(wěn)過渡,雙方在協(xié)議中約定,C公司應(yīng)在2X15年12月31日之前支付2000萬元,先取得B公司20%股權(quán);在2X16年12月31日之前支付剩余3000萬元,以取得B公司剩余80%股權(quán)。2X15年12月31日至2X16年12月31日期間,B公司的相關(guān)活動仍然由A公司單方面主導(dǎo)。2X15年12月31日,按照協(xié)議約定,C公司向A公司支付2000萬元.A公司將其持有的B公司20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù);當日,B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為3500萬元。2X16年6月30日,C公司向A公司支付3000萬元,A公司將其持有的B公司剩余80%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù),自此C公司取得B公司的控制權(quán):當日,B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元。下列關(guān)于A公司的說法或會計處理中正確的有()。

A.2X15年12月31日,在合并財務(wù)報表中計入投資收益1300萬元

B.2X15年12月31日,在合并財務(wù)報表中計入其他綜合收益1300萬元

C.2X16年6月30日,A公司不再將B公司納入合并范圍

D.2X16年6月30日,A公司應(yīng)確認投資收益1100萬元

43.下列關(guān)于甲公司對丙公司投資的說法,正確的有()。

A.發(fā)生的交易費用應(yīng)計入投資成本

B.實際支付的價款就是交易性金融資產(chǎn)的入賬價值

C.持有該項投資對當期損益的影響為ll6萬元

D.出售該項投資對當期損益的影響為l20萬元

E.買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入應(yīng)收項目

44.下列有關(guān)或者事項披露內(nèi)容的表述中,正確的有()。

A.因或有事項而確認的負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

B.因或有事項很可能獲得的補償應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

C.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債無論其金額大小均應(yīng)披露

D.當未決訴訟的披露對企業(yè)造成重大不利影響時,可以只披露其形成的原因

45.

28

下列有關(guān)配股的論斷中,正確的是()。

A.配股中包含的送股因素具有與股票股利相同的效果,導(dǎo)致發(fā)行在外普通股股數(shù)增加的同時,卻沒有相應(yīng)的經(jīng)濟資源流入

B.對于存在非流通股的企業(yè),雖然非流通股與流通股在利潤分配方面享有同樣的權(quán)利,但由于非流通股不流通,沒有明確的市場價格,難以計算除權(quán)價格和調(diào)整系數(shù)。因此,可以采用簡化的計算方法,不考慮配股中內(nèi)含的送股因素,而將配股視同發(fā)行新股處理

C.企業(yè)向特定對象以低于當前市價的價格發(fā)行股票的,不考慮送股因素

D.向特定對象發(fā)行股票的行為可以視為不存在送股因素,視同發(fā)行新股處理知識點測試答案及解析

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別,關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時,匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同,前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值;后者則作為匯兌損益處理。()

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況,在合并會計;賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易,企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。()

A.是B.否

48.企業(yè)為購建固定資產(chǎn),占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款,下列關(guān)于外幣借款的匯兌差額的賬務(wù)處理,說法不正確的有()

A.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化,計入資產(chǎn)成本

B.在借款費用資本化期間,外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化,計入資產(chǎn)成本

C.購建固定資產(chǎn)占用的外幣一般借款本金產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費用化

D.在借款費用資本化期間,外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化,計入資產(chǎn)成本

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)、(2),分析、判斷2013年下半年甲公司購買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

50.根據(jù)資料(2),分析、判斷2013年下半年甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

51.如因上述交易和事項影響2013年度凈利潤的,請重新計算該公司2013年度的凈利潤,并列出計算過程。

52.2012年,甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下。(1)2012年1月20日,甲公司與客戶簽訂了一項總價款為500萬元的建造合同,工程已于2012年2月1日開工預(yù)計2013年5月31日完工。預(yù)計總成本為350萬元。至2012年年底已發(fā)生的成本總額為200萬元(假定材料費與人工費分別占50%,下同),由于材料價格上升等因素,甲公司預(yù)計還將發(fā)生成本200萬元。2012年雙方辦理結(jié)算100萬元,款項已經(jīng)收到。如果該工程提前完工,將收到獎勵款100萬元。(2)甲公司經(jīng)營上述業(yè)務(wù)的同時從事進出口業(yè)務(wù),2012年10月20日,甲公司接受M公司委托,代理出口一批商品,該商品的總價款為5000萬元,甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)并收到價款。(3)甲公司向丁公司出租其商標使用權(quán),約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費,租賃期為10年。2012年,丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。丁公司于當年年末支付該商標使用費。(4)甲公司有一條網(wǎng)上銷售渠道,主要銷售其生產(chǎn)的小型設(shè)備或代銷其他廠家商品。甲公司對于其生產(chǎn)的一臺小型設(shè)備,采用門店一般銷售和網(wǎng)絡(luò)團購銷售兩種銷售政策。該設(shè)備門店銷售市場價299元/臺,網(wǎng)絡(luò)團購價199元/臺,甲公司本年全年共計銷售該設(shè)備400萬臺,價款已經(jīng)全部收到。其中,以網(wǎng)絡(luò)團購方式銷售358萬臺。按照約定,采用網(wǎng)絡(luò)團購方式銷售時對于銷售每臺設(shè)備需向網(wǎng)絡(luò)中介平臺支付1元的手續(xù)費。對于該設(shè)備每臺成本為150元。(5)2012年12月1日,對外出售一批商品,該商品的成本為2000萬元,出售價格為3500萬元,價款尚未收到。為了促銷商品,減少庫存,甲公司給予了10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取現(xiàn)金折扣政策如下:2/10,1/20,n/30。甲公司于2012年12月15日收到上述價款。不考慮增值稅以及其他因素影響。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。

53.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為l7%。2012年和2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)甲公司自2012年1月1日起,將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的l2年變更為15年,對此項變更采用未來適用法,對上述變更,甲公司無法做出合理解釋,但指出該項變更已經(jīng)經(jīng)董事會表決通過,并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復(fù)核,該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為2700萬元,采用年限平均法計提折舊,無殘值,該設(shè)備已使用3年,已提折舊675萬元,未計提減值準備。

(2)2012年11月1日,甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定:M公司購人甲公司100件某產(chǎn)品,每件銷售價格為22.5萬元。甲公司已于當日收到M公司支付的款項。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出,每件銷售成本為l8萬元,未計提跌價準備。同時,雙方還簽訂了補充協(xié)議,補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年3月31日按回購日的市場價格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項交易額2250萬元確認為2012年度的主營業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本l800萬元,并計入利潤表有關(guān)項目。

(3)2012年,甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、研究人員工資和福利費等共計300萬元,其中費用化支出l00萬元。至2012年年末該技術(shù)尚未達到預(yù)定用途。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出300萬元均計入資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目中,其中:2012年年末“研發(fā)支出一費用化支出”科目余額100萬元、“研發(fā)支出~資本化支出”科目余額200萬元。

(4)2012年12月19日,甲公司與N公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:產(chǎn)品銷售價格為2000萬元,產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責,合同簽訂日,N公司預(yù)付貨款的40%,余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。2012年12月31目,甲公司將產(chǎn)品運抵N公司,該批產(chǎn)品的實際成本為l600萬元。至2012年12月31日,有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易,甲公司在2012年確認了銷售收入2000萬元,并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1600萬元。

(5)2012年10月1日與K公司簽訂了定制合同,為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備,不含稅合同收入1000萬元,2個月交貨。2012年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格,K公司支付了1170萬元款項。甲公司按合同規(guī)定確認了對K公司銷售收入計1000萬元,并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬元。由于K公司的原因,該產(chǎn)品尚存放于甲公司。

要求:分析、判斷甲公司上述交易或事項的會計處理是否正確,并說明理由;如不正確,請說明正確的會計處理方法。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券,用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定:從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即,上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息);債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股,轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股,每股面值1元;沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中,甲公司取得凍結(jié)資金利息收入390萬元,扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費30萬元后,實際取得凍結(jié)資金利息收入360萬元。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

2001年4月1日,該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司的股份,共計轉(zhuǎn)換800萬股,并于當日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2002年7月1日,該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為甲公司股份,共計轉(zhuǎn)換為2399.92萬股;對于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬元,甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付,并于當日辦妥相關(guān)手續(xù)。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后,因市場情況發(fā)生變化,生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。

甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價采用直線法攤銷,每半年計提一次利息并攤銷溢折價;甲公司按約定時間每年支付利息。甲公司計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。

要求:

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

(4)編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

55.

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

56.

計算甲公司2010年應(yīng)確認的遞延所得稅費用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

57.北山公司為工業(yè)企業(yè),屬于增值稅-般納稅人,增值稅稅率17%,所得稅稅率為33%。對凈利潤按l0%提取法定盈余公積,未提取其他盈余公積。該公司從2006年起執(zhí)行新的企業(yè)會計制度。為此,公司董事會在2005年12月10日召開臨時董事會會議,做出了如下決議:

(1)對甲材料原采用后進先出法核算,由于新制度已取消后進先出法,董事會決定改為先進先出法。由于采用追溯調(diào)整成本太高,而且年代久遠的部分資料缺失,對此變更采用未來適用法進行處理。

北山公司2006年年初甲材料無余額,1~11月份末發(fā)生有關(guān)甲材料的業(yè)務(wù)。12月份發(fā)生有關(guān)甲材料的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

①12月2日,向乙公司購入甲材料1000噸,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為20000萬元,增值稅稅額為3400萬元,款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,甲材料驗收入庫過程中發(fā)生檢驗費用500萬元,梭驗完畢后甲材料驗收入庫。

②12月5日,生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料300噸。

③12月8日,向丙公司購人甲材料1900噸,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為54150萬元,增值稅稅額為9205.5萬元,款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗收入庫。

④12月10日,生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料600噸。

⑤12月12日,發(fā)出甲材料1000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。

⑥12月15日,向丁公司購人甲材料1000噸,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為30000萬元,增值稅稅額為5100萬元,款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,材料已驗收入庫。

⑦12月17日,生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1500噸。

假定北山公司領(lǐng)用甲材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2006年度全部完工,且全部對外售出;不考慮其他因素。

(2)鑒于新制度規(guī)定,所得稅只能采取債務(wù)法核算,董事會決定將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法,并對此項變更采用追溯調(diào)整法進行處理。

在追溯調(diào)整中,對可抵減時間性差異在未來三年內(nèi)有足夠應(yīng)稅額可抵扣時確認了遞延稅款,并計入了該科目的借方;將發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異對所得稅影響記人丁“遞延稅款”貸方。

(3)將-臺管理用大型儀器的使用年限由10年調(diào)整為6年,并對此項變更采用追溯調(diào)整法進行處理。

北山公司在2003年12月購人的該儀器,是從德國引進的-臺高科技產(chǎn)品,購入時支付價款和境外運保費為200萬美元(當時市場匯率為S1:¥8.2),支付關(guān)稅160萬元人民幣,支付境內(nèi)運輸費、保險費5萬元人民幣。儀器在當月投入使用,預(yù)計使用年限10年,預(yù)計凈殘值45萬元,采用年數(shù)總和法計提折舊,鑒于技術(shù)進步越來越快,董事會決定將使用年限縮短。對該儀器除縮短使用年限外,其余方面均未變動。

按照稅法規(guī)定,該儀器按直線法、10年計提折舊時提取的折舊可以在所得稅前抵扣。

(4)對購入的準備長期持有的債券的溢、折價攤銷方法由直線法改為實際利率法。

鑒于長期債權(quán)投資溢、折價攤銷方法在新制度中只能采取實際利率法,董事會決定將攤銷方法由直線法改為實際利率法。

2006年前北山公司未購人長期債券。2006~2007年有關(guān)債券投資情況如下:

①2006年12月31日,以21909.2萬元的價格購入乙公司于2006年1月1日發(fā)行的5年期次還本、分期付息債券,債券面值總額為20000萬元,付息日為每年1月1日,票面年利率為6%,實際年利率為5%。未發(fā)生其他相關(guān)稅費。

②2007年1月1日,收到乙公司發(fā)放的債券利息,存入銀行。

③2007年12月31日,計提債券利息,并攤銷債券溢價。

假定各年實際利率均為5%,不考慮其他因素。

[要求]

(1)判斷2005年12月l0山公司董事會會議對甲材料核算方法的變更所做決定是否正確,并說明理由。并要求:

①計算購入各批甲材料的實際單位成本。

②按后進先出法計算發(fā)出各批甲材料的成本和年末結(jié)存甲材料的成本。

③按先進先出法計算發(fā)出各批甲材料的成本和年末結(jié)存甲材料的成本。

④計算采用先進先出法計價與采用后進先出法計價相比對北山公司2006年度凈利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。

(2)判斷2005年12月lo日北山公司董事會會議對所得稅核算方法的變更所做決定是否正確,并說明理由;并說明該公司對時間性差異的處理是否正確。

(3)判斷2005年12月10日北山公司董事會會議對固定資產(chǎn)使用年限的變更所做決定是否確,并說明理由;如果正確,請按董事會的決議對2006年的相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理。

(4)判斷2005年12月10日北山公司董事會會議對長期債券投資攤銷方法的變更所做決定是否正確,并說明理由;如正確,要求:

①計算該債券年票面利息。

②計算各年的投資收益和溢價攤銷額。

③編制2006、2007年上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

58.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為l800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股,年初已發(fā)行在外潛在普通股包括:

(1)認股權(quán)證600萬份,行權(quán)日為2008年7月1日,每份認股權(quán)證可以每股4.8元的價格認購1股本公司股票。

(2)2005年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券,其面值為2000萬元,年利率為2%,每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)2006年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,其面值5000萬元,年利率為5%,每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

2007年7月1日,發(fā)行普通股1000萬股;2007年9月30日回購500萬權(quán),沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回,所得稅稅率為33%。

假定:(1)當期普通股平均市場價格為每股6元;(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負債和權(quán)益成分的分拆,且債券票面利率等于實際利率。

要求:(1)計算甲公司增量股每股收益并進行排序,將計算過程及結(jié)果列示于下表中。

(2)分步計算甲公司稀釋每股收益,并說明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

參考答案

1.D“跌宕起伏”形容事物多變,不穩(wěn)定。也比喻音樂忽高忽低,很好聽。“洶涌澎湃,,形容聲勢浩大,不可阻擋,題意跟聲勢沒有關(guān)系,此處用“跌宕起伏”更為合適,形容故事情節(jié)多變,排除B、C兩項;“平復(fù)”一般是指情緒和疾病0,原文是比喻手法,情感潮水應(yīng)該是“平息”。故選D。

2.B負債成分公允價值=10000×4%×(P/A,6%,3)+10000×(P/F,6%,3)=9465.20(萬元);權(quán)益成分的公允價值=10200—9465.20=734.80(萬元)。

3.C解析:期末持倉合約產(chǎn)生的浮動盈虧不做會計處理,在報表附注中披露。

4.B20×3年度利潤表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元/股)。

5.D選項A,遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限;選項B,同一項固定資產(chǎn)不可以同時產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債;選項C,合并報表涉及無形資產(chǎn)評估增值的情況時,遞延所得稅需要調(diào)整商譽,不會計入所得稅費用。

6.A對于研究階段的支出,應(yīng)當先在“研發(fā)支出”科目歸集。期(月)末,應(yīng)當將本科目歸集的研究階段的支出金額轉(zhuǎn)入當期費用,借記“業(yè)務(wù)活動費用”等科目,貸記“研發(fā)支出——研究支出”科目。

綜上,本題應(yīng)選A。

預(yù)算會計借:事業(yè)支出40

貸:資金結(jié)存——貨幣資金40

財務(wù)會計借:研究支出——研究支出40

貸:銀行存款等40

7.D選項A、B、C不符合題意,屬于會計估計變更,資產(chǎn)負債表項目有關(guān)的金額或數(shù)值(如預(yù)計使用壽命、凈殘值等)所采用的處理方法的變更,屬于會計估計變更;

選項D符合題意,所得稅核算方法的變更,是企業(yè)確認、計量的基礎(chǔ)和原則發(fā)生變化,屬于會計政策變更。

綜上,本題應(yīng)選D。

企業(yè)應(yīng)當以變更事項的會計確認、計量基礎(chǔ)和列報項目是否發(fā)生變更作為判斷該變更是會計政策變更還是會計估計變更:

(1)以會計確認是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ);

(2)以計量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ);

(3)以列報項目是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ);

(4)根據(jù)會計確認、計量基礎(chǔ)和列報項目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負債表項目有關(guān)的金額或數(shù)值(如預(yù)計使用壽命、凈殘值等)所采用的的處理方法,不是會計政策,而是會計估計,其相應(yīng)的變更是會計估計變更。

8.B解析:最低租賃付款額=5×5+2=27(萬元)?;蛴凶饨饝?yīng)是在實際發(fā)生時計入當期費用(營業(yè)費用等)。履約成本應(yīng)是在實際發(fā)生時,計入“長期待攤費用”、“預(yù)提費用”、“制造費用”和“管理費用”等科目。

9.A采購成本,即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出,包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13%)+2500×(1—7%)+1000=13765(元)。

10.A以融資租入的資產(chǎn),雖然從法律形式來講企業(yè)并不擁有其所有權(quán),但是由于租賃合同中規(guī)定的租賃期相當長,接近于該資產(chǎn)的使用壽命;租賃期結(jié)束時承租企業(yè)有優(yōu)先購買該資產(chǎn)的選擇權(quán);在租賃期內(nèi)承租企業(yè)有權(quán)支配資產(chǎn)并從中受益,所以從其經(jīng)濟性質(zhì)來看,企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造的未來經(jīng)濟利益,所以會計核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。

11.A會計主體是指會計確認、計量和報告的空間范圍。

12.B固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更。

13.D以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費和傭金等直接相關(guān)的費用不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本,該部分費用應(yīng)從溢價發(fā)行收入中扣除。甲公司取得該項股權(quán)投資應(yīng)確認的資本公積=發(fā)行股票的公允價值總額-股票面值總額-支付的傭金及手續(xù)費=50×20-50×1-10=940(萬元)。

綜上,本題應(yīng)選D。

借:長期股權(quán)投資1000

貸:股本50

資本公積——股本溢價940

銀行存款10

借:長期股權(quán)投資200(6000×20%-1000)

貸:營業(yè)外收入200

14.A財務(wù)報告不僅反映時點財務(wù)狀況,也反映時期經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;其核心內(nèi)容是財務(wù)報表,但不僅僅包括資產(chǎn)負債表。

特別說明:由于各方面情況的不斷調(diào)整與變化,新浪網(wǎng)所提供的所有考試信息僅供參考,敬請考生以權(quán)威部門公布的正式信息為準。

15.B取得債券時購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息需要單獨確認為應(yīng)收項目,因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10%=4752(萬元),則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄:借:持有至到期投資——成本4500——利息調(diào)整252應(yīng)收利息450貸:銀行存款5202

16.B資產(chǎn)支出包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務(wù)。選項B,不屬于上述情況,并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

17.D第1年折舊額=(80000-5000)×5÷(1+2+3+4+5)=25000(元);第2年折舊額=(80000-5000)×4÷(1+2+3+4+5)=20000(元);第3年折舊額=(80000-5000)×3÷(1+2+3+4+5)=15000(元);第3年末的賬面余額=(80000-25000-20000-15000)=20000(元);計提固定資產(chǎn)減值準備:20000-18000=2000(元)。

18.C選項A,符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)?!跋喈旈L時間”通常為1年以上(含1年);選項B,符合條件的情況下是可以資本化的;選項D,如果購入后需要安裝但所需安裝時間較短的,不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。

19.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%,甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

20.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬元)

21.C選項A、B錯誤,回購價格固定的售后回購業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)的不確認收入,不結(jié)轉(zhuǎn)成本,150萬元應(yīng)確認為負債;

選項C正確,售后回購形成融資交易或租賃交易,本題中應(yīng)作為融資交易,應(yīng)將回購價格與原售價的差額確認為利息費用,即財務(wù)費用;

選項D錯誤,回購商品時,存貨的入賬價值并不發(fā)生變化。

綜上,本題應(yīng)選C。

22.A選項A正確,B錯誤,在同一控制下企業(yè)控股合并中,因或有對價確認預(yù)計負債或資產(chǎn)的,該預(yù)計負債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額不影響當期損益,應(yīng)當調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價),資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的,調(diào)整留存收益。

選項C、D錯誤,同一控制下,合并方確認的初始投資成本與其付出合并對價賬面價值的差額,應(yīng)當調(diào)整資本公積:資本公積不足的,調(diào)整盈余公積和未分配利潤。進行上述處理后,在合并日的合并財務(wù)報表中,對于被合并方在合并日以前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,應(yīng)根據(jù)不同情況進行適當?shù)恼{(diào)整,自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。

綜上,本題應(yīng)選A。

23.B選項A不屬于,2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)屬于當年的正常事項;

選項B屬于,資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負債表日后退回的,應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項處理;

選項C不屬于,資產(chǎn)負債表日后,企業(yè)制定利潤分配方案,擬分配或經(jīng)審議批準宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或股票股利,并不會導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負債表日形成現(xiàn)時義務(wù),且支付義務(wù)在資產(chǎn)負債表日并不存在,屬于非調(diào)整事項;

選項D不屬于,2018年4月15日發(fā)生的銷售退回業(yè)務(wù),發(fā)生在報告年度財務(wù)報告批準報出日之后,不屬于日后事項。

綜上,本題應(yīng)選B。

24.C最低租賃收款額=(280×6+300)+250=2230(萬元);

未擔保的資產(chǎn)余值=560-300-250=10(萬元);

最低租賃收款額+未擔保的資產(chǎn)余值=2230+10=2240(萬元);

最低租賃收款額現(xiàn)值+未擔保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值=1800(萬元);

未實現(xiàn)融資收益=(最低租賃收款額+未擔保余值)-(最低租賃收款額的現(xiàn)值+未擔保余值的現(xiàn)值)=2240-1800=440(萬元)。

綜上,本題應(yīng)選C。

借:長期應(yīng)收款2230

未擔保余值10

貸:融資租賃資產(chǎn)1800

未實現(xiàn)融資收益440

25.C認沽權(quán)證是指權(quán)證持有人行權(quán)時向非流通股東出售股票,換言之,是非流通股東購入股票,所以此項業(yè)務(wù)與非流通股東的投資收益無關(guān),此外非流通股東在購入股票時是按市價確認長期股權(quán)投資賬面價的,行權(quán)價高于市價的差額將其計入股權(quán)分置流通權(quán)。來

26.B(1)涉及多個產(chǎn)權(quán)主體的評估項目,按“國有股權(quán)”最大股東(乙企業(yè))的資產(chǎn)財務(wù)隸屬關(guān)系辦理備案手續(xù);(2)持股比例相同的,經(jīng)協(xié)商可以委托其中一方辦理備案手續(xù)。

27.C選項A,企業(yè)自創(chuàng)商譽、自創(chuàng)品牌及報刊名等成本不能可靠計量,不能確認為無形資產(chǎn);選項B,企業(yè)開發(fā)階段的支出只有滿足資本化條件的,才能確認為無形資產(chǎn);選項D,企業(yè)合并形成的商譽應(yīng)單獨作為一個項目予以確認,不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。

28.C在對商譽進行減值測試時,應(yīng)先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合,然后進行減值測試,發(fā)生的減值損失金額應(yīng)當先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值,然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重,按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

29.A選項A符合題意,選項B、C、D不符合題意,企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正重要的前期差錯,但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。

綜上,本題應(yīng)選A。

追溯重述法VS追溯調(diào)整法

追溯重述法適用于前期差錯更正,涉及到損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算;追溯調(diào)整法適用于會計政策變更,涉及到損益的不能通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整,而是調(diào)整留存收益。

追溯重述法是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,視同該項前期差錯從未發(fā)生過,從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法;追溯調(diào)整法,指對某項交易或事項變更會計政策時,視同初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策,并以此對相關(guān)項目進行調(diào)整的方法,計算政策變更的累計影響數(shù),并調(diào)整期初留存收益。

30.C選項A說法正確,但不符合題意,2017年12月31日,甲公司應(yīng)將該項資產(chǎn)滿足劃分為持有待售資產(chǎn)類別,并停止計提折舊;

選項B說法正確,但不符合題意,該項設(shè)備被劃分為持有待售資產(chǎn)前已計提的折舊額=300/6×2=100(萬元),賬面價值=300-100=200(萬元),小于公允價值減去處置費用后的凈額205萬元(210-5),按照熟低原則計量,因此按照賬面價值200萬元計量;

選項C說法錯誤,符合題意,持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組整體的賬面價值低于其公允價值減去出售費用后的凈額,企業(yè)不需要對賬面價值進行調(diào)整,則不需要計提減值損失;

選項D說法正確,但不符合題意,2018年3月31日將該生產(chǎn)設(shè)備出售給乙公司,按照處置價款與持有待售賬面價值之間差額計入當期損益(資產(chǎn)處置損益),即:205-200=5(萬元)。

綜上,本題應(yīng)選C。

2017年12月31日

借:持有待售資產(chǎn)200

累計折舊100

貸:固定資產(chǎn)300

2018年3月31日

借:銀行存款205

貸:持有待售資產(chǎn)200

資產(chǎn)處置損益5

31.ABD收到增值稅出口退稅不屬于政府補助,選項C錯誤;甲公司2013年度因政府補助應(yīng)確認的收益金額=200+1000÷50×6/12=210(萬元),選項D正確。

32.AC非上市公司以所持有的對子公司投資等資產(chǎn)為對價取得上市公司的控制權(quán),構(gòu)成反向購買的,上市公司編制合并財務(wù)報表時應(yīng)當區(qū)別以下情況處理:(1)交易發(fā)生時,上市公司未持有任何資產(chǎn)、負債或僅持有現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)或負債,上市公司在編制合并財務(wù)報表時,購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進行處理,不得確認商譽或確認計入當期損益,選項A正確,選項B錯誤;(2)交易發(fā)生時,上市公司保留的資產(chǎn)、負債構(gòu)成業(yè)務(wù)的,對于形成非同一控制下企業(yè)合并的.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)當確認為商譽或計人當期損益,選項C正確,選項D和E錯誤。

33.ABD投資性房地產(chǎn)公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式,選項C錯誤;同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量,不得同時采用兩種計量模式,選項E錯誤。

34.ABCD選項A、B、C和D在計提減值后,持有期間均可以在原計提減值范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回原確認的減值金額。

35.BCD合并中發(fā)生的各項直接費用計入當期損益,選項A錯誤。

36.BCD包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器。包裝物按其具體用途可分:(1)生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物;(2)隨同商品出售不單獨計價的包裝物;(3)隨同商品出售單獨計價的包裝物;(4)出租或出借給購買單位使用的包裝物。

37.ACD選項B適用“存貨”準則;選項E適用“金融工具確認和計量”準則。

38.ACE乙公司發(fā)行該衍生工具以支付固定數(shù)量權(quán)益工具換取固定數(shù)量現(xiàn)金方式結(jié)算,在負債和權(quán)益工具區(qū)分時確認為權(quán)益工具,不確認其公允價值變動。

39.AB

40.ABDA選項,持有乙公司債券投資的初始入賬金額=1050+12=1062萬元,持有期間累積確認的投資收益=12×100×5%×2(年)+(12×100—1062)=258萬元;B選項,持有對丙上市公司的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算,期末應(yīng)按照公允價值1200萬元計量,C選項,持有的丁公司的長期股權(quán)投資期末賬面價值=(6000×40%)(成本需調(diào)增)+(1000—200)×40%=2400+320=2720萬元。D選項,購入戊公司的股票期權(quán)為看漲期權(quán),作為衍生工具屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。應(yīng)按照公允價值4000萬元計量。

41.BCD解析:在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時,合并資產(chǎn)負債的期初數(shù)不需進行調(diào)整;子公司的會計政策應(yīng)和母公司的會計政策一致。

42.BCD2X15年12月31日,A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司20%股權(quán),持有B公司的股權(quán)比例下降至80%,A公司仍然能夠控制B公司。處置價款2000萬元與處置20%股權(quán)對應(yīng)的B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值的份額700萬元(3500X20%)之間的差額1300萬元,在合并財務(wù)報表中計入其他綜合收益,選項A錯誤,選項B正確;2X16年6月30日,A公司轉(zhuǎn)讓B公司剩余80%股權(quán),喪失對B公司的控制權(quán),不再將B公司納入合并范圍,選項C正確:2X16年6月30日,A公司應(yīng)將處置價款3000萬元與享有的B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額3200萬元(4000X80%)之間的差額200萬元,計入投資收益;同時,將第一次交易計入其他綜合收益的1300萬元轉(zhuǎn)入投資收益,應(yīng)確認投資收益=-200+1300=1100(萬元),選項D正確。

43.CDE2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=-4+[960一(860-4-100×0.16)]=116(萬元),出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)確認的投資收益=960一(860-4-100×0.16)=120(萬元)。購買交易性金融資產(chǎn)時,支付的交易費用應(yīng)計入投資收益,買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入應(yīng)收項目:故實際支付的價款不等于入賬價值,選項AB不正確。

44.ACD解析:因或有事項很可能獲得的補償不能確認為資產(chǎn),只能在會計報表附注中披露。

45.ABCD

46.Y

47.Y

48.AD選項A符合題意,選項B不符合題意,在資本化期間內(nèi),外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額,應(yīng)當予以資本化,計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本,而非外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化;

選項C不符合題意,選項D符合題意,除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當作為財務(wù)費用,計入當期損益,故外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費用化。

綜上,本題應(yīng)選AD。

對于外幣借款的匯兌差額資本化問題,可以簡單這樣記憶:外幣一般借款,全部費用化;外幣專門借款符合條件的資本化。

49.甲公司購買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

理由:甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

50.甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

理由:甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。

51.事項(1)應(yīng)調(diào)減凈利潤=[(100-80)+4]×(1-25%)=18(萬元)。

事項(2)應(yīng)調(diào)減凈利潤=(300-300÷2×8/12)×(1-25%)=150(萬元)。

事項(3)應(yīng)調(diào)減凈利潤=(400-160)×(1-25%)=180(萬元)。

事項(4)應(yīng)調(diào)增凈利潤=40÷5-40÷5×150%×25%=5(萬元)。

【提示】“40÷5”為本期錯誤攤銷額,“40÷5×150%×25%”為錯誤處理下應(yīng)交所得稅對應(yīng)的“所得稅費用”科目的影響金額。

事項(6)應(yīng)調(diào)減凈利潤200萬元。

事項(7)應(yīng)調(diào)增凈利潤=150×(1-25%)=112.5(萬元)。

事項(8)應(yīng)調(diào)增凈利潤=30×(1-25%)=22.5(萬元)0

事項(9)應(yīng)調(diào)減凈利潤=82×(1-25%)=61.5(萬元)。

事項(10)應(yīng)調(diào)增凈利潤=40×(1-25%)=30(萬元)。

該公司2013年調(diào)整后凈利潤=8000-18-150-180+5-200+112.5+22.5-61.5+30=7560.5(萬元)。

52.(1)本題屬于結(jié)果能夠可靠計量的建造合同,分錄如下:借:工程施工——合同成本200貸:原材料100應(yīng)付職工薪酬100借:應(yīng)收賬款100貸:工程結(jié)算100借:銀行存款100貸:應(yīng)收賬款100完工進度=200/(200+200)×100%=50%應(yīng)確認的合同收入=500×50%一250(萬元)應(yīng)確認的合同費用=(200+200)×50%=200(萬元)借:主營業(yè)務(wù)成本200工程施工——合同毛利50貸:主營業(yè)務(wù)收入250(2)對于代理進出口業(yè)務(wù),應(yīng)該按照收取的傭金確認收入,即:借:銀行存款20貸:其他業(yè)務(wù)收入20(3)對外出租商標使用權(quán)時,應(yīng)確認的租金收入=100×10%=10(萬元)。相關(guān)分錄為:借:銀行存款10貸:其他業(yè)務(wù)收入10(4)團購業(yè)務(wù)取得的總價款一358×199—358=70884(萬元);支付給網(wǎng)絡(luò)中介平臺的價款=358

×

1=358(萬元);采用市場價格銷售收取總價款=(400—358)×299=12558(萬元),相關(guān)分錄為:借:銀行存款(70884+12558)83442銷售費用358貸:主營業(yè)務(wù)收入83800借:主營業(yè)務(wù)成本60000貸:庫存商品60000(5)對于涉及商業(yè)折扣的銷售,應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入。借:應(yīng)收賬款3150貸:主營業(yè)務(wù)收入3150借:主營業(yè)務(wù)成本200

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