固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度

固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度(第A版第3次修改）文件編號：RY/SOP-21-001受控編號：編制：審核:批準(zhǔn)：2016年7月1日發(fā)布 2016年7月1日實施版本變更版本號版本日期變更人變更內(nèi)容敘述A—0新政策發(fā)布A—12013/9/10由于組織架構(gòu)發(fā)生變化，文件適用范圍發(fā)生變化A-22014/3/26增加無形資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容,對盤點人員做了具體的規(guī)定,增加盤點的差異賬務(wù)處理A—32015/5/26權(quán)限變更A—42016/6/5組織變更，審批權(quán)限名稱有變化文件內(nèi)容簡介文件類型：□手冊、HACCP計劃、授權(quán)書□程序文件管理類□技術(shù)類內(nèi)容提要:規(guī)范明確固定資產(chǎn)定義、確認(rèn)條件及固定資產(chǎn)分類、核算、后續(xù)支出;劃分各部門角色和職責(zé)，統(tǒng)一資產(chǎn)采買、驗收、保養(yǎng)維修、出售、報廢、盤點、減值、保險等流程特制訂本制度；本制度適用于運(yùn)營事業(yè)部各職能部門及加工廠各部門。涉及部門：事業(yè)部高管：副總裁 財務(wù)總監(jiān) 液奶生產(chǎn)總監(jiān) 奶粉生產(chǎn)總監(jiān)集團(tuán)總部:集團(tuán)采購部 集團(tuán)信息技術(shù)部事業(yè)部職能部門：內(nèi)控督察部供應(yīng)鏈管理部 技術(shù)設(shè)備部 人事行政部財務(wù)部 質(zhì)量保證部加工廠及部門：沈陽 撫順 錦州液奶 錦州奶粉廠長 生產(chǎn)部 人事行政部 質(zhì)量控制部 倉儲部 設(shè)備部其他部門：無目錄1目的 32適用范圍 33相關(guān)角色和職責(zé) 33.1生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部副總裁 33。2生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部財務(wù)總監(jiān) 43。3生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部各固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)一級管理部門 43。4生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部財務(wù)部 43.5集團(tuán)采購部 43.6內(nèi)控督查部 53.7生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部技術(shù)設(shè)備部項目組 53.8集團(tuán)信息技術(shù)部 53.9加工廠設(shè)備部 53.10加工廠質(zhì)量控制部 63。11加工廠人事行政部 63.12資產(chǎn)使用部門 54流程圖 65管理要求 65。1固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的定義 65.2固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件 75。3固定資產(chǎn)的分類 75.4新增固定/無形資產(chǎn)的分類和編碼規(guī)則 85.5折舊 95。6固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理 105。6。1固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的申購 105.6。2固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的驗收及移交 115.6。3固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的維修保養(yǎng) 115.6.4固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的處置 125.6.5固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移 125。6。6固定資產(chǎn)盤點 125.6。7資產(chǎn)減值損失 145.6.8保險 146權(quán)限指引 157相關(guān)文件 178相關(guān)記錄 17目的為加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的管理，提高使用效益，保護(hù)公有財產(chǎn)安全，促進(jìn)管理工作和業(yè)務(wù)活動的開展,根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定，特制定本制度。適用范圍本制度適用于遼寧輝山乳業(yè)集團(tuán)有限公司生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部。相關(guān)角色和職責(zé)3。1生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部主管副總裁3.1。1負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)制度的審批3。1.2負(fù)責(zé)最終審批固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的盤盈及盤虧報告3.1。3負(fù)責(zé)最終審批固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的購買、報廢和出售3。2生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部財務(wù)總監(jiān)3。2。1負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)制度的審核3。2。2負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)采購合同的審核,尤其是經(jīng)濟(jì)條款3。2。3負(fù)責(zé)審批固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)盤盈及盤虧報告3。2。4負(fù)責(zé)審批固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的購買、審核固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)報廢和出售3。2。5負(fù)責(zé)監(jiān)督固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)盤點及管理3。3生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部各固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)一級管理部門3。3。1 技術(shù)設(shè)備部負(fù)責(zé)對生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部及加工廠設(shè)備、設(shè)施、房屋建筑類固定資產(chǎn)進(jìn)行一級實物管理及盤點，維修維護(hù)管理,相關(guān)固定資產(chǎn)購買、出售、報廢審核3。3。2 人事行政部負(fù)責(zé)對生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部及各加工廠行政類固定資產(chǎn)進(jìn)行一級實物管理及盤點,維修維護(hù)管理，相關(guān)固定資產(chǎn)購買、出售、報廢審核3。3。3信息技術(shù)部生產(chǎn)運(yùn)營信息組負(fù)責(zé)對生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部及各加工廠IT類固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)進(jìn)行管理及盤點，維修維護(hù)管理,相關(guān)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)購買、出售、報廢審核3。3。4 質(zhì)量保證部負(fù)責(zé)對生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部及各加工廠質(zhì)檢類固定資產(chǎn)進(jìn)行一級實物管理及盤點，維修維護(hù)管理，相關(guān)固定資產(chǎn)購買、出售、報廢審核3。4生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部財務(wù)部3。4.1財務(wù)部為固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的賬務(wù)管理部門3。4.2負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)增減變動的相關(guān)賬務(wù)處理和折舊計提3。4。3定期或不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的盤點3.4。4負(fù)責(zé)對盤點后固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的盤盈和盤虧處理3.4。5負(fù)責(zé)向稅務(wù)局報批/備案盤虧或報廢的固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)3。4.6負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)總臺賬的建立3。5集團(tuán)采購部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的采購,采購時需要了解需求部門的具體要求3。6內(nèi)控督查部3.6。1負(fù)責(zé)采購環(huán)節(jié)的招標(biāo)和商務(wù)談判3。6.2負(fù)責(zé)從固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)采購立項環(huán)節(jié)開始的價格咨詢工作3。7生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部技術(shù)設(shè)備部項目組3。7。1由技術(shù)設(shè)備部項目組負(fù)責(zé)采購的固定資產(chǎn)需在竣工后及時與技術(shù)設(shè)備部交接工作3。7.2技術(shù)設(shè)備部項目組的具體職責(zé)參見RY—SP—900《項目管理程序》3。8集團(tuán)信息技術(shù)部3.8。1信息技術(shù)部是IT設(shè)備及無形資產(chǎn)的一級管理部門3.8.2負(fù)責(zé)審核電腦及傳真機(jī)、打印機(jī)、軟件等IT設(shè)備及無形資產(chǎn)的需求,確定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)3.8。3 IT設(shè)備及無形資產(chǎn)由信息技術(shù)部負(fù)責(zé)驗收及發(fā)放。3。8.4負(fù)責(zé)IT設(shè)備及無形資產(chǎn)的維護(hù)、維修3。8。5負(fù)責(zé)本部門及IT固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)臺賬的維護(hù)工作3。8。6負(fù)責(zé)離職員工的IT設(shè)備的回收及確認(rèn)3.9加工廠設(shè)備部3.9。1設(shè)備部是生產(chǎn)工藝設(shè)備，生產(chǎn)輔助設(shè)備和房屋建筑的二級管理部門,對一級管理部門負(fù)責(zé).3。9。2負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)施新購、新建、改建和擴(kuò)建的申請。3。9。3參與驗收房屋、建筑物及生產(chǎn)設(shè)備.3.9.4負(fù)責(zé)對房屋、建筑物及生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)的維護(hù)和維修3。9。5負(fù)責(zé)本部門所轄固定資產(chǎn)臺賬的維護(hù)3。10加工廠質(zhì)量控制部3.10.1質(zhì)量控制部是相關(guān)檢測設(shè)備的二級管理部門3。10。2負(fù)責(zé)并參與相關(guān)檢測設(shè)備與采購的技術(shù)環(huán)節(jié)3。10.3負(fù)責(zé)審核相關(guān)檢測設(shè)備的需求3。10。4與采購部門共同驗收相關(guān)檢測設(shè)備3.10。5負(fù)責(zé)對相關(guān)檢測設(shè)備類固定資產(chǎn)的維護(hù)和維修3.10.6負(fù)責(zé)本部門及相關(guān)檢測設(shè)備類固定資產(chǎn)臺賬的維護(hù)工作3.11加工廠人事行政部3.11。1辦公行政類固定資產(chǎn)的二級管理部門，對一級管理部門負(fù)責(zé)3。11。2匯總行政類采購需求，提出采購的申請；3.11。3參與驗收行政類固定資產(chǎn)；3。11。4匯總各使用部門及本部門行政類固定資產(chǎn)的維護(hù)及維修申請，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作。3。11.5負(fù)責(zé)本部門及行政類固定資產(chǎn)臺賬的維護(hù)工作3。12資產(chǎn)使用部門3.12.1 使用部門是固定資產(chǎn)的三級管理部門,負(fù)責(zé)本部門固定資產(chǎn)臺賬的更新和維護(hù)并向二級管理部門匯報工作3。12.2負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的驗收、保管、使用和日常維護(hù)流程圖4。1固定資產(chǎn)付款流程（預(yù)付款)4。2固定資產(chǎn)付款流程（先到貨后付款)4。3固定資產(chǎn)處置流程管理要求5.1固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的定義5.1.1固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的特征固定資產(chǎn),是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn):（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；(二)使用壽命超過一個會計年度。無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)：（一）不具有實物形態(tài)；（二）具有可辨認(rèn)性；（三）屬于非貨幣性長期資產(chǎn)5。1。2固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的使用壽命固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的使用壽命,是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的預(yù)計期間,或者該固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。5。2固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件5.2。1基本確認(rèn)條件固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。（三）單位價值大于或等于人民幣2000元的資產(chǎn)均作為固定資產(chǎn)管理.5。2。2單項確認(rèn)條件固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。5。2。3與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出（一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上(二)修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合上述固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本；不符合上述固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。5。3固定資產(chǎn)的分類5.3。1基本分類固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)。5。3。2房屋建筑供生產(chǎn)、經(jīng)營使用的和為職工生活、福利服務(wù)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施。房屋包括廠房、生產(chǎn)經(jīng)營用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等.建筑物包括塔、池、架、以及獨立于房屋和機(jī)器設(shè)備之外的管道、煙囪、圍墻等.房屋、建筑物的附屬設(shè)施，是指房屋、建筑物不可分割的、不單獨計算價值的配套設(shè)施，包括房屋、建筑物內(nèi)的通氣、通水、通油管道、通訊、輸電線路、電梯、衛(wèi)生設(shè)備等.5。3。3生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)工藝設(shè)備和輔助生產(chǎn)設(shè)備.5。3。4儀器儀表用于計量和檢測用的設(shè)備5。3。5 電氣設(shè)備生產(chǎn)電力系統(tǒng)中對發(fā)電機(jī)、變壓器、電力線路、變電柜等設(shè)備的統(tǒng)稱。5.3.6辦公用具辦公家具，桌椅,辦公類機(jī)器，非IT類電話設(shè)備等。5.3.7 電子產(chǎn)品及通訊設(shè)備由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應(yīng)用電子技術(shù)(包括軟件）發(fā)揮作用的設(shè)備，包括IT設(shè)備和辦公設(shè)備，如臺式機(jī)及筆記本電腦等IT設(shè)備、三方通訊設(shè)備、音頻通訊設(shè)備以及空調(diào)、電子白板、考勤機(jī)等.5.3。8運(yùn)輸設(shè)備及行政辦公車輛包括汽車等用于生產(chǎn)的運(yùn)輸設(shè)備和行政辦公用車輛。5。4新增固定/無形資產(chǎn)的分類和編碼規(guī)則按照ERP要求制定:二類碼二類碼描述三類碼三類碼描述10土地10土地10廠房20房屋及建筑物15公寓20其他10生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備農(nóng)用機(jī)械設(shè)備機(jī)器設(shè)備能源設(shè)備其他設(shè)備儀器儀表儀器儀表質(zhì)檢設(shè)備35 電氣設(shè)備 10 電氣設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備農(nóng)用車輛車輛設(shè)備辦公車輛25叉車10計算機(jī)—臺式機(jī)電子產(chǎn)品及通訊設(shè)15計算機(jī)—筆記本45備20服務(wù)器25其他IT設(shè)備30通訊設(shè)備35辦公設(shè)備40其他辦公設(shè)備10辦公用家具家私50家具用具15公寓用家具90其他家具用具55生物資產(chǎn)10生物資產(chǎn)10ERP20軟件30品牌70無形資產(chǎn)40專有技術(shù)、專利50商譽(yù)60其他5.5折舊固定資產(chǎn)計提折舊采用平均年限法，根據(jù)國家規(guī)定的分類標(biāo)準(zhǔn)，并按照集團(tuán)統(tǒng)一要求,確定固定資產(chǎn)折舊年限.5。5。1 應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)(1）、在用的固定資產(chǎn)(2）、大修理停用的固定資產(chǎn)（3）、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)5。5。2 固定/無形資產(chǎn)增減變動計提折舊/攤銷的規(guī)定(1）、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月開始提?。?)、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照常提取，從下月起不提折舊（3)、已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊（4）、提前報廢的固定/無形資產(chǎn)，其未提足折舊/攤銷的部分不再補(bǔ)提,其凈損失部分計入營業(yè)外支出（5)、當(dāng)月增加的無形資產(chǎn),從當(dāng)月開始攤銷（6）、當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷（7)、已經(jīng)攤銷完的無形資產(chǎn)繼續(xù)使用的不再計提5.5.3固定/無形資產(chǎn)折舊/攤銷年限及折舊/攤銷額計算具體按照中國會計制度、稅法的要求制定：固定/無形資產(chǎn)類別折舊年限凈殘值建筑物-建筑物4010％建筑物—其他4010％機(jī)器設(shè)備1510%儀器儀表510％電氣設(shè)備1510%車輛設(shè)備1010％電子產(chǎn)品及通訊設(shè)備510%家具用具510％土地500％ERP軟件100％其他軟件50%固定資產(chǎn)年折舊額=（固定資產(chǎn)原值—預(yù)計殘值）/折舊年限預(yù)計殘值=固定資產(chǎn)原值×殘值率月折舊額=年折舊額/12無形資產(chǎn)年攤銷額=無形資產(chǎn)原值/攤銷年限月攤銷額=年攤銷額/125。6固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理5。6.1固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的申購5.6.1。1由技術(shù)設(shè)備部負(fù)責(zé)管理的固定資產(chǎn)的申購必須遵循技術(shù)設(shè)備部的RY/SOP-06—012《設(shè)備生命周期管理程序》；其他固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)申購應(yīng)遵循“貨比三家"或“公開招標(biāo)”的原則,特殊情況需說明情況并經(jīng)生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部財務(wù)總監(jiān)特殊審批同意；詢價、談判、簽訂合同需要由需求部門與采購部及內(nèi)控督查部共同完成，原則不得由單一部門完成。5.6。1。2集團(tuán)采購部申請付款時:（1)、如先付款后到貨，在簽呈后需附相應(yīng)的審批文件。待發(fā)票到后，需附相應(yīng)的RY/R-21—012《資產(chǎn)驗收單》及采購訂單方可銷賬。(2）、如先到貨后付款,在簽呈后需附相應(yīng)的審批文件,RY/R—21—012《資產(chǎn)驗收單》及采購訂單。(3)、付款申請應(yīng)由采購部門根據(jù)合同中簽署的付款期限提出付款簽呈，并由需求部門簽字確認(rèn)后,付款按RY/SQSC-2016《生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部授權(quán)手冊》執(zhí)行。5.6.1。3固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的一級管理部門資產(chǎn)管理員根據(jù)資產(chǎn)使用部門的實際需求和經(jīng)審批的年度預(yù)算提出采購需求,提交紙制詢價通知單，資產(chǎn)一級管理部門負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，交由生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部采購部經(jīng)理進(jìn)行詢價后提供價格信息，并記錄在詢價通知單上.5。6。2固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的驗收及移交5。6。2。1 設(shè)備的驗收（1）、技術(shù)設(shè)備部負(fù)責(zé)管理的設(shè)備在驗收時要填寫技術(shù)設(shè)備部的RY/R—06-801B/1《設(shè)備設(shè)施驗收報告》；其他設(shè)備的驗收由使用部門、固定資產(chǎn)采購部門和一級管理部門共同進(jìn)行開箱清點驗收，核實主機(jī)、輔機(jī)、隨機(jī)附件、工具、備件、技術(shù)文件（包括出廠合格證、裝箱單、使用說明書、保修卡等）等;需安裝設(shè)備還需技術(shù)人員、供貨廠家等進(jìn)行新設(shè)備的安裝調(diào)試.無形資產(chǎn)由信息技術(shù)部負(fù)責(zé)進(jìn)行驗收。（2）、資產(chǎn)一級管理部門資產(chǎn)管理員憑固定資產(chǎn)使用部門相關(guān)負(fù)責(zé)人員和固定資產(chǎn)一級管理部門資產(chǎn)管理員簽字的RY/R—21-012《資產(chǎn)驗收單》在SAP系統(tǒng)中辦理入庫手續(xù)。供應(yīng)鏈管理部采購員憑資產(chǎn)使用部門相關(guān)負(fù)責(zé)人員和資產(chǎn)一級管理部門資產(chǎn)管理員簽字的RY/R—21—012《資產(chǎn)驗收單》和采購訂單、合同發(fā)票等報銷。（3）、對驗收不合格的固定資產(chǎn)，除土建項目、工程設(shè)備的采購?fù)?，由集團(tuán)采購部負(fù)責(zé)合同的處理(包含更換、退貨、索賠等）.（4）、對驗收不合格的無形資產(chǎn)由信息技術(shù)部負(fù)責(zé).（5）、在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時，需由固定資產(chǎn)一級管理部門資產(chǎn)管理員出具RY/R-06-801B/1《設(shè)備設(shè)施驗收報告》,財務(wù)部資產(chǎn)會計可據(jù)此將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn).5。6。2.2不動產(chǎn)的驗收（1）、不動產(chǎn)驗收需填寫技術(shù)設(shè)備部的RY/R—06—801 B/1《設(shè)備設(shè)施驗收報告》。(2）、對驗收不合格的土建項目、工程設(shè)備,由技術(shù)設(shè)備部項目組負(fù)責(zé)合同的處理(包含更換、退貨、索賠等）。(3）、采購人員憑技術(shù)設(shè)備部人員驗收簽字的RY/R—06-801B/1《設(shè)備設(shè)施驗收報告》和采購訂單報銷。5。6.3固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的維修保養(yǎng)與生產(chǎn)相關(guān)的固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)要遵循RY/SOP—06—001《設(shè)備保養(yǎng)管理制度》其他固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的維護(hù)由固定資產(chǎn)二級管理部門負(fù)責(zé),一級管理部門負(fù)責(zé)監(jiān)督.財務(wù)部負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)總臺賬和明細(xì)賬,做到固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬相符。5.6.4固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的處置5.6。4。1固定資產(chǎn)的報廢由資產(chǎn)使用部門向固定資產(chǎn)以及管理部門提出申請,固定資產(chǎn)一級管理部門資產(chǎn)管理員填RY/R-21-010《固定資產(chǎn)報廢申請》，經(jīng)固定資產(chǎn)一級管理部門負(fù)責(zé)人審核，生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部財務(wù)部高級經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部副總裁審批。RY/R-21—010《固定資產(chǎn)處理和報廢表》由財務(wù)部資產(chǎn)會計備案，無形資產(chǎn)的處理同固定資產(chǎn)處理流程相一致.5。6。4。2固定資產(chǎn)的出售集團(tuán)采購部會同固定資產(chǎn)一級管理部門自行詢價，由集團(tuán)采購部負(fù)責(zé)聯(lián)系至少三家購買單位進(jìn)行詢價，收到報價單后進(jìn)行比價或委托中介機(jī)構(gòu)對申請出售的資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)估價后提出處置方案，固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人、固定資產(chǎn)一級管理部門負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部財務(wù)總監(jiān)、生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部副總裁審批后；原值5萬元以上(含5萬元）的固定資產(chǎn)處置報集團(tuán)分管財務(wù)高級副總裁審批,原值5萬元以下的固定資產(chǎn)處置報集團(tuán)財務(wù)部總經(jīng)理審批.財務(wù)部資產(chǎn)會計在獲得了經(jīng)批準(zhǔn)的RY/R—21—010《固定資產(chǎn)報廢申請》后,在當(dāng)月及時進(jìn)行固定資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理。5。6。5固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移5.6.5。1固定資產(chǎn)內(nèi)部借用加工廠間（沈陽、錦州、撫順）借用機(jī)器設(shè)備,預(yù)計使用時間不超過6個月的,需由設(shè)備使用方提出借用申請，填寫RYR06—1817《設(shè)備轉(zhuǎn)移確認(rèn)單》,明確轉(zhuǎn)移資產(chǎn)名稱數(shù)量及用途等信息,由調(diào)出和調(diào)入雙方設(shè)備管理部門經(jīng)理，廠長簽字確認(rèn)，再由技術(shù)設(shè)備部資深工程師，技術(shù)設(shè)備部高級經(jīng)理，財務(wù)（高級)經(jīng)理,生產(chǎn)總監(jiān)簽字方可轉(zhuǎn)移借用.該借用制度規(guī)定僅適用于沈陽、錦州、撫順三家加工廠間的資產(chǎn)借用.5。6。5。2固定資產(chǎn)的內(nèi)部買賣集團(tuán)架構(gòu)內(nèi)各獨立法人公司間的資產(chǎn)調(diào)撥一律簽訂買賣合同，以買賣方式進(jìn)行調(diào)撥。由資產(chǎn)需求方提出申請，填寫RYR06—1817《設(shè)備轉(zhuǎn)移確認(rèn)單》，明確轉(zhuǎn)移資產(chǎn)名稱數(shù)量等信息，由調(diào)出和調(diào)入雙方設(shè)備管理部門經(jīng)理、廠長簽字確認(rèn)；再由技術(shù)設(shè)備部資深工程師、技術(shù)設(shè)備部高級經(jīng)理、財務(wù)(高級）經(jīng)理及生產(chǎn)總監(jiān)簽字方可進(jìn)入買賣程序.資產(chǎn)需求方的職能部門起草買賣合同并發(fā)起OA簽呈;財務(wù)部資產(chǎn)會計提供該項資產(chǎn)相關(guān)信息。OA申請時需提供RYR06—1817設(shè)備轉(zhuǎn)移確認(rèn)單，審批通過后方可進(jìn)行實物資產(chǎn)的移交。5。6.6固定資產(chǎn)盤點5。6。6。1定期盤點(1）、盤點的頻率、時間、范圍:每年12月末和每年3月末對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤點.（2）、盤點計劃:資產(chǎn)會計負(fù)責(zé)編制盤點計劃,對盤點的時間、范圍、盤點小組成員構(gòu)成、盤點準(zhǔn)備工作、盤點方法、盤點流程以及注意事項等進(jìn)行明確說明，經(jīng)財務(wù)核算經(jīng)理審核后下發(fā).(3）、參與部門及職責(zé)分工：參與部門包括財務(wù)部、固定資產(chǎn)一級管理部門、固定資產(chǎn)二級管理部門、固定資產(chǎn)使用部門。資產(chǎn)會計會同固定資產(chǎn)一級管理部門、固定資產(chǎn)二級管理部門和資產(chǎn)使用部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)實物清點、確認(rèn)資產(chǎn)使用狀態(tài);生產(chǎn)運(yùn)營事業(yè)部一級管理部門負(fù)責(zé)對盤點結(jié)果進(jìn)行最終解釋分析，并提交給資產(chǎn)會計處理意見。（4)、盤點程序及盤點結(jié)果的確認(rèn)：盤點前,財務(wù)部資產(chǎn)會計編制《固定資產(chǎn)盤點表》,其中區(qū)分了固定資產(chǎn)的使用部門以及類別，盤點表上列明了需填寫固定資產(chǎn)編號、名稱、資本化日期、成本中心代碼（即使用部門代碼)、成本中心名稱(即使用部門名稱）、負(fù)責(zé)部門、賬面數(shù)量以及盤點數(shù)量信息.盤點當(dāng)天，財務(wù)部、固定資產(chǎn)一級管理部門、固定資產(chǎn)二級管理部門和固定資產(chǎn)使用部門人員進(jìn)行實物清點，并填寫在《固定資產(chǎn)盤點表》上，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)閑置、毀損等異常情況或?qū)?jīng)營性租賃資產(chǎn)、融資性租賃資產(chǎn)、待處置資產(chǎn)，也記錄在固定資產(chǎn)盤點表上，盤點人在固定資產(chǎn)盤點表上簽字確認(rèn).盤點結(jié)束后，財務(wù)部資產(chǎn)會計將盤點結(jié)果與財務(wù)基準(zhǔn)日賬面數(shù)量進(jìn)行核對,如有差異，調(diào)查差異原因。資產(chǎn)一級管理部門要說明差異原因，并提出處理意見。(5）、《盤點報告》的編制和審批權(quán)限及程序：資產(chǎn)會計總結(jié)盤盈盤虧結(jié)果并編制固定資產(chǎn)盤點報告，盤點報告應(yīng)闡述盤點時間、范圍，盤點盈虧原因等內(nèi)容，提交財務(wù)（高級）經(jīng)理審核、財務(wù)總監(jiān)審批。（6）、盤點差異處理的審批：對清查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈（盤虧）,資產(chǎn)會計應(yīng)會同相關(guān)部門分析原因，取得合法證據(jù)，提出處理意見，出具《固定資產(chǎn)盤盈（虧）處理意見報告》，經(jīng)財務(wù)(高級)經(jīng)理、主管副總裁、財務(wù)總監(jiān)審批后，資產(chǎn)會計及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值。（7)、盤點差異的賬務(wù)處理:對于盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理,在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值,按預(yù)計可使用年限確認(rèn)其折舊年限.借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整"具體入賬流程由資產(chǎn)管理部門按新購入資產(chǎn)在SAP系統(tǒng)中進(jìn)行處理。對于盤虧的固定資產(chǎn),由固定資產(chǎn)一級管理部門提請集團(tuán)常務(wù)副總裁審批，審批后財務(wù)按照盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢"科目，按照已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按照固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)"科目.按照管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按照可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應(yīng)收款”科目，按照應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額,借記“營業(yè)外支出—盤虧損失"科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢"科目。5。6.6。2 不定期盤點除以上定期進(jìn)行的固定資產(chǎn)盤點外,公司視具體情況，對固定資產(chǎn)進(jìn)行不定期盤點，具體程序和定期盤點相同。5。6.6.3資產(chǎn)會計每月10日前將上月的固定資產(chǎn)臺賬與固定資產(chǎn)二級管理部門資產(chǎn)臺賬進(jìn)行核對,固定資產(chǎn)二級管理部門要在3個工作日內(nèi)把核對結(jié)果回傳至財務(wù)，并標(biāo)記出資產(chǎn)狀態(tài)（正常、閑置、損壞），如發(fā)現(xiàn)損壞、閑置等及時向財務(wù)說明情況。5.6。7資產(chǎn)減值損失5。6.7。1每年12月末和每年3月末，資產(chǎn)會計會同固定資產(chǎn)一級管理部門資產(chǎn)管理員根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定同時結(jié)合實際情況,判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象,如存在減值跡象則進(jìn)行減值測試;經(jīng)減值測試需計提減值準(zhǔn)備的，計算減值準(zhǔn)備金額后編制固定資產(chǎn)減值分析報告及固定資產(chǎn)減值審批單，經(jīng)財務(wù)（高級）經(jīng)理、固定資產(chǎn)一級管理部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)審核后，上報集團(tuán)主管財務(wù)常務(wù)副總裁審批.5.6。7.2資產(chǎn)會計根據(jù)經(jīng)審批的固定資產(chǎn)減值審批單計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后,其折舊應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整.減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。5。6。8保險財務(wù)部將會根據(jù)固定資產(chǎn)具體情況為固定資產(chǎn)購買相應(yīng)的保險,如財產(chǎn)保險、機(jī)損險。財產(chǎn)保險：是指投保人根據(jù)合同約定,向保險人交付保險費(fèi)，保險人按保險合同的約定對所承保的財產(chǎn)及其有關(guān)利益因自然災(zāi)害或意外事故造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任的保險。機(jī)損險：歸集加工廠專門承保安裝完畢并已轉(zhuǎn)入運(yùn)行的機(jī)器設(shè)備，在運(yùn)行過程中因與其特性相關(guān)的人為的、意