2022-2023年廣東省江門市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022-2023年廣東省江門市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于存貨可變現凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現凈值等于銷售存貨產生的現金流入

C.可變現凈值等于銷售存貨產生現金流入的現值

D.可變現凈值是確認存貨跌價準備的重要依據之一

2.關于利潤，下列說法中錯誤的是（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失

C.利潤項目應當列入利潤表

D.利潤金額的確定取決于收入和費用的計量、不涉及利得和損失金額的計量

3.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

4.

第

1

題

甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定小考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

5.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項非專利技術，成本為200萬元，購買當日達到預定用途，甲公司將其作為無形資產核算。該項非專利技術的法律保護期限為15年，甲公司預計運用該項非專利技術生產的產品在未來10年內會為公司帶來經濟利益。就該項非專利技術，第三方承諾在4年內以甲公司取得日成本的70%購買該項非專利技術，根據目前管理層的持有計劃，預計4年后轉讓給第三方。該項非專利技術經濟利益的預期實現方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項非專利技術無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項非專利技術的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

6.企業(yè)授予高層管理者的以權益結算的股份支付，至行權完畢，整個會計處理中不可能涉及的會計科目是（）。

A.管理費用B.公允價值變動損益C.生產成本D.資本公積——股本溢價

7.母公司當期銷售一批產品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤為（）元

A.4800B.800C.1200D.3200

8.長江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產品確認為原材料，至年末該批原材料尚未被領用。乙公司2013年度實現的凈利潤為600萬元。長江公司在個別財務報表中確認的投資收益為()萬元。

A.168B.192C.219D.180

9.

第

13

題

A商場為一般納稅人，2010年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積1O分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應確認的收人為（）元。

10.

第

5

題

A公司于2009年2月30日，以每股30元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產，購買該股票另支付手續(xù)費40萬元。2009年6月22日，收到該上市公司按每股2元發(fā)放的現金股利。2009年12月31日該股票的市價為每股36元。2009年因該交易性金融資產而計入損益項目的金額為（）萬元。

11.對于內在價值計量的權益結算的股份支付，結算發(fā)生在等待期的，結算時支付的款項應當作為回購該權益工具處理，結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積——股本溢價C.管理費用D.資本公積——其他資本公積

12.

13.第

11

題

下列會計核算基本前提中，企業(yè)選擇會計處理方法和程序的基礎，其前提條件是（）。

A.持續(xù)經營B.會計分期C.會計主體D.貨幣計量

14.

第

5

題

下列各項，屬于會計政策變更并采用追溯調整法進行會計處理的是（）。

15.

16.資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整處理時，不能調整的是（）

A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表正表D.所有者權益變動表

17.下列各項關于民間非營利組織會計的說法中，錯誤的是()。

A．民間非營利組織的會計基本假設包括會計主體．持續(xù)經營．會計分期和貨幣計量

B．民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素

C．民間非營利組織的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎

D．民間非營利組織的財務會計報告應當包括資產負債表．利潤表．現金流量表和所有者權益變動表

18.甲公司2011年1月1日以1600萬元的價格收購了乙公司80%的股份。在購買日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為1500萬元。假定乙公司所有的資產被認定為一個資產組，而乙公司的所有可辨認資產均未發(fā)生減值跡象，未進行過減值測試。2011年年末，甲公司確定該資產組的可收回金額為1550萬元，可辨認凈資產的賬面價值為1350萬元。甲企業(yè)在合并財務報表中應確認的商譽的賬面價值是（）萬元。

A.300B.100C.240D.160

19.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為()萬元。

A.10B.-20C.44D.14

20.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設備預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數為3期的普通年金現值系數為2．4869。甲公司上述設備2010年應計提折舊額為()萬元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

二、多選題(20題)21.下列各項中，不應計入其他業(yè)務支出的有()。A.A.領用的用于出借的新包裝物成本

B.領用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

22.

第

22

題

下列項目中，屬于投資性房地產的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權C.持有并準備增值后轉讓的房產D.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地

23.支付結算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款;

B.誰的錢進誰的帳，由誰支配;

C.銀行不墊款;

D.保障資金安全;

E.保證資產增值;

24.下列各項中，關于債務人以現金進行債務重組的表述正確的有()。

A.以現金清償債務的，債務人應當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務

B.重組債務賬面價值與實際支付的現金之間的差額確認債務重組利得

C.重組債務的賬面價值包括債務的本金，但不包括后續(xù)期間支付的利息

D.債權人應將收到的現金小于重組債權賬面價值的差額確認為債務重組損失

25.

第

23

題

對于預算會計，下列說法正確的有（）。

26.下列各項資產中，其計提的減值準備在以后會計期間不得轉回的有（）。

A．持有至到期債券投資

B．以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產

C．對子公司的長期股權投資

D．權益法核算的長期股權投資．

27.

第

17

題

按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會計信息質量可比性要求的有（）。

A.應收某企業(yè)貨款100萬元，鑒于該企業(yè)財務狀況惡化，本期對應收該企業(yè)的賬款改按100%提取壞賬準備

B.根據企業(yè)會計準則的要求，將所得稅會計由應付稅款法改為資產負債表債務法

C.將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化

D.根據企業(yè)會計準則的要求，將對子公司的股權投資由權益法改按成本法核算

28.下列各項中，轉移商品所有權憑證并交付實物后，與商品所有權有關的主要風險和報酬未隨之轉移的有（）。

A.企業(yè)銷售的商品在質量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協議要求，又未根據正常的保證條款予以彌補

B.企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于購買方是否已將商品銷售出去

C.企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協議的重要組成部分

D.銷售合同或協議中規(guī)定了買方由于特定原因有權退貨的，并且企業(yè)可以確定退貨的可能性

29.如果清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方補償，下列說法中，錯誤的有()。

A.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過所確認負債的賬面價值

B.補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過所確認負債的賬面價值

C.補償金額只有在基本確定能夠收到時。企業(yè)才能按所需支出扣除補償金額后確認負債

D.補償金額在基本確定能夠收到時，企業(yè)應按所需支出確認預計負債，而不能扣除預期補償金額

30.下列各項中，能表明固定資產可能發(fā)生了減值的有（）。A.A.資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預計的下跌

B.企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經降低，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低

D.有證據表明資產己經陳舊過時或者其實體已經損壞

31.下列各項中，關于民間非營利組織的財務會計報告的表述中正確的有（）。

A.民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產負債表、業(yè)務活動表和現金流量表

B.民間非營利組織無須編制會計報表附注

C.財務情況說明書是對民間非營利組織一定會計期間業(yè)務活動以及財務、收入、成本費用情況進行分析說明的書面文字報告

D.民間非營利組織的財務會計報告助于提高民間非營利組織的透明度，增強其社會公信力

32.下列各項中，可能引起固定資產賬面價值與計稅基礎不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預計凈殘值不同D.計提固定資產減值準備

33.

第

17

題

下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

34.在我國會計實務中，生產經營期間為購建固定資產而發(fā)生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務費用C.長期借款D.長期待攤費用

35.2017年1月1日，甲公司長期股權投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權中的一半以1200萬元出售給非關聯方，剩余對乙公司的股權投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為2500萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權投資至處置投資日，乙公司實現凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于2017年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權投資的會計處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

36.

37.下列關于政府補助計量的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)取得的各種政府補助為貨幣性資產的通常按照實際收到的金額計量

B.遞延收益自取得政府補助時起至資產使用壽命結束或資產被處置（孰早）時止，按合理、系統(tǒng)的方法分期計入當期損益

C.政府補助為非貨幣性資產，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

D.取得用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的政府補助，但暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件的，暫不確認遞延收益

38.

39.有關無形資產的攤銷方法，正確的表述有（）

A.無形資產的使用壽命有限的，應當估計其年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量，并在使用壽命內合理攤銷

B.無法預見無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，按照10年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產，當月取得，當月開始攤銷；當月報廢，當月不再進行攤銷

D.企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與其有關的經濟利益的預期消耗方式；無法可靠確定預期消耗方式的，應當采用直線法攤銷

40.

第

20

題

我國現行會計實務中,體現會計信息質量謹慎性要求的有（）。

A.對無形資產計提減值準備

B.因定資產采用加速折舊法

C.存貨期末按成本與可變現凈值孰低計量

D.交易性金融資產按公允價值進行后續(xù)計量

三、判斷題(20題)41.第

35

題

企業(yè)出售投資性房地產，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入所有者權益。（）

A.是B.否

42.第

30

題

金融資產在初始確認時分為交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項及可供出售金融資產。上述分類一經確定，不得變更。（）

A.是B.否

43.

第

27

題

企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）

A.是B.否

44.合營安排未通過單獨主體達成，應當劃分為共同經營。合營安排通過單獨主體達成，應當劃分為合營企業(yè)。（）

A.是B.否

45.根據謹慎性原則，資產負債表日后非調整事項，只需要對不利事項在財務報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

46.在確定公允價值時可以該資產的銷售協議價格為基礎確定。（）

A.是B.否

47.在實務中，為了滿足會計信息質量的及時性要求，可能在有關的交易或事項的信息全部獲取之前就進行了會計處理，這樣可能會影響到會計信息的可靠性。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.非同一控制下企業(yè)合并，以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，與發(fā)行權益性證券相關的傭金、手續(xù)費等應計入合并成本。（）

A.是B.否

50.

第

32

題

已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償的，應將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.處于更新改造過程中的固定資產需要計提折舊。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.《會計法》所指的“法律責任”就是行政責任。()

A.是B.否

55.投資企業(yè)對其實質上控制的被投資企業(yè)進行的長期股權投資，在編制其個別財務報表和合并財務報表時均應采用權益法核算。()

A.是B.否

56.

第

28

題

非同一控制下的控股合并中，購買方付出的非現金資產的賬面價值與公允價值的差額，應計入當期損益。（）

A.是B.否

57.

第

32

題

除了授予日立即可行權的股份支付外，無論是權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

58.處置可供出售金融資產時，應將其持有期間確認的公允價值累計上升額自所有者權益中轉出計入投資收益，增加可供出售金融資產的處置損益。（）

A.是B.否

59.同一控制下的企業(yè)合并，投資方投出資產的公允價值和其賬面價值之間的差額應確認為當期損益。（）

A.是B.否

60.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息．計提的應付利息分別計入相關資產成本或財務費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為我國境內注冊的上市公司，適用的所得稅稅率為25％，甲公司2×12年發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經營租賃協議，租賃期開始日為2×12年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元。2×12年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當日該廠房的公允價值為9600萬元。2×12年12月31日，該廠房的公允價值為9800萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉為投資性房地產并采用公允價值進行后續(xù)計量。該廠房的原價為9000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊1080萬元，月折舊額30萬元，未計提減值準備。稅法計提折舊方法、年限和殘值與會計相同。(2)2×11年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為8000萬元；工期3年。甲公司預計該辦公樓的總成本為7200萬元。工程于2×11年4月1日開工，至2×11年12月31日實際發(fā)生成本2160萬元(其中，材料占50％，其余為人工費用。下同)，確認合同收入2400萬元。由于建筑材料價格上漲，2×12年度實際發(fā)生成本3580萬元，預計為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元。甲公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度。至2×12年12月31日已結算合同款5000萬元(2×12年結算合同款3000萬元)。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：

根據資料(1)，①計算確定甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產負債表的資產中列示的金額；②計算確定甲公司2×12年12月31日該投資性房地產的計稅基礎并編制與遞延所得稅有關的會計分錄；③計算該轉換業(yè)務影響甲公司2×12年凈利潤和綜合收益總額的金額。

62.第

39

題

藍天股份有限公司(下稱藍天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007～

2010年發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(1)2007年12月5日藍天公司從國外進口一臺電子設備，該設備買價為50萬美元，境外運輸費、保險費等2萬美元，共計52萬美元，尚未支付。當日匯率為1美元=8元人民幣。同時藍天公司用人民幣支付增值稅、關稅86萬元。

藍天公司當月投入使用，預計使用年限10年，預計凈殘值為22萬元，采用直線法計提折舊。2007年起，藍天公司每年利潤總額均為100萬元。假定藍天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%)，預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調整事項；假設發(fā)生的可抵扣暫時性差異未來有足夠的應稅所得可以扣除。藍天公司所得稅采用資產負債表債務法核算。該設備計提減值后不改變預計固定資產使用年限和預計凈殘值。

(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當日．匯率為1美元=7．8元人民幣。

(3)2008年12月31日，該設備出現減值的跡象，經計算預計可收回金額為427萬元。

(4)2009年1月20日，藍天公司完成2008年所得稅申報，并繳納了所得稅。

(5)2010年1月1日，藍天公司對該設備支付財產保險費1萬元；7月4日，該設備發(fā)生維修費7萬元，其中發(fā)生人工費2萬元，支付配件費5萬元。

(6)2010年12月20日，因藍天公司欠某公司債務無法歸還，用該設備抵償債務400萬元。抵債日，該設備的公允價值為340萬元。

要求：

(1)計算藍天公司固定資產的入賬價值，并進行賬務處理。

(2)2007年末計算應付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務處理。

(3)2008年末計算2008年應計提折舊額、應計提減值準備，并進行賬務處理。

(4)計算2008年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理。

(5)對2009年繳納2008年所得稅進行賬務處理。

(6)計算2009年應計提折舊額，并進行賬務處理。

(7)計算2009年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理。

(8)對2010年藍天公司支付的保險費、維修費等進行賬務處理。

(9)對2010年12月將設備抵償債務進行賬務處理。

63.第

38

題

甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

該公司2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。假定相關資產、負債的賬面價值均與其計稅基礎相等。

甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司的會計處理不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關稅費。

甲公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。至2008年3月31日，甲公司未進行2007年度的利潤分配。

甲公司2007年度財務報告于2008年1月20日編制完成，于2008年3月31日經董事會批準對外報出。

2008年3月20日，甲公司發(fā)現如下重大會計差錯：

(1)2007年1月份購入的一項價值為5000元的管理用低值易耗品，誤記為固定資產，并已計提折舊500元。事實上，該低值易耗品已于購人當月領用，按規(guī)定其2007年的攤銷額應當為2500元。

(2)2007年1月1日，投資者投入的應作為股本的500000元，誤計為資本公積。

(3)2007年1月1日，開始計提折舊的一臺管理用的價值為200000元的固定資產，在

2007年1月1日一次性地誤計為管理費用。該固定資產預計使用年限5年，沒有凈殘值，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。

(4)2007年1月至6月，本公司發(fā)生的一項專利技術的研究開發(fā)費4200000元，其中包括符合資本化條件的開發(fā)費1200000元。但7月1日該專利技術研究成功后，本公司將發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計800000元連同其全部研究開發(fā)費一并計入無形資產。該項專利的使用壽命為5年，沒有預計凈殘值，按直線法攤銷。

(5)2007年4月1日，本公司一次性支付給某傳媒公司的廣告費2400000元，本應按規(guī)定于該廣告2007年7月1日見諸于媒體時一次性計入銷售費用。但按企業(yè)管理層的意圖在付款時計人了長期待攤費用，并自該廣告見諸于媒體的當月起按2年每月平均攤銷。

(6)2007年5月，本公司以3500000元購入乙公司股票80萬股作為交易性金融資產，另支付手續(xù)費100000元，當時錯誤地將該手續(xù)費計入了財務費用；2007年8月10日，乙公司宣告分派現金股利，每股0．40元，并于8月30E1發(fā)放，當時錯誤地將收回的現金股利320000元沖減了交易性金融資產的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有該交易性金融資產，其公允價值為3620000元，但本公司沒有進行相應會計處理。

要求：

(1)判斷甲公司上述交易或事項中哪些屬于2007年資產負債表日后調整事項(只需寫出

序號)。

(2)編制甲公司2007年資產負債表日后調整事項的調整分錄(應合并一筆分錄將“以前年度損益調整”科目結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目)。

(3)計算甲公司2007年資產負債表日后調整事項對報告年度利潤表有關項目的調整金額，并標明“調增”或“調減”。

(金額單位用元表示)

64.

65.填列長江公司2010年12月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額(調增數以“+”表示，調減數以“-”表示)。

參考答案

1.D解析：可變現凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額，所以ABC都不符合題意。

2.D【答案】D

【解析】利潤金額的確定取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。

3.A回購時以當日市場價格購回，則說明商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移，符合收入確認條件，甲公司2013年應確認的收入為20×100=200(萬元)

4.A該批半成品的人賬價值=140+4=144萬元。

5.C由于該項非專利技術經濟利益的預期實現方式無法可靠確定，所以應采用直線法對其進行攤銷，根據管理層的持有計劃，預計在4年后轉讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項非專利技術應計提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

6.B授予高層管理者的以權益結算的股份支付，企業(yè)應在等待期內每個資產負債表日確認管理費用，選項A正確;授予一線生產員工的以權益結算的股份支付，企業(yè)應在等待期內每個資產負債表日確認生產成本，選項C正確;以權益結算的股份支付，行權時，差額會計入資本公積（股本溢價）中，選項D正確;以現金結算的股份支付，可行權日后，負債公允價值的變動計入公允價值變動損益，以權益結算的股份支付不會涉及該科目，選項B不正確。

7.B思路①：子公司期末存貨為3200元（8000×40%），內部銷售毛利率＝（8000－6000）/8000×100％＝25％，可計算出子公司期末存貨中包含的未實現內部銷售利潤=

3200×25％=800（元）。

思路②：子公司期末存貨為3200元（8000×40%），集團角度期末存貨=

6000×40%=2400（元），可計算出子公司期末存貨中包含的未實現內部銷售利潤=

3200-2400=800（元）。

綜上，本題應選B。

8.A長江公司個別財務報表中應確認的投資收益=[600-(300-260)1×30%=168(萬元)。

9.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價值為460元(因1個積分可抵付2元)，因此該商場應確認的收入=(取得的不含稅貨款)2340／1．17-(積分公允價值)460=1540(元)。

10.C購入時手續(xù)費40萬元計入投資收益借方；6月22日，收到現金股利時，確認投資收益200萬元；12月31日，公允價值變動時，確認公允價值變動收益(36-30)×100=600(萬元)。因此，計入損益的金額=-40+200+600=760(萬元)。

11.C對于權益結算的股份支付，結算發(fā)生在等待期內的，企業(yè)應當將結算作為加速可行權處理，結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入管理費用。

12.A

13.A

14.D選項A，屬于會計估計變更，不需要進行追溯調整；選項B，屬于不重要的事項，也不按照會計政策變更進行會計處理；選項C，屬于會計估計變更。

15.C

16.C選項ABD均可以調整；

選項C，現金流量表正表不調整，但現金流量表補充資料的相關項目應進行調整，調整后并不影響經營活動現金流量的總額。

綜上，本題應選C。

17.D【答案】D

【解析】民間非營利組織的會計報表應當包括資產負債表．業(yè)務活動表和現金流量表三張基本報表，以及會計報表附注和財務情況說明書。

18.D購買日，合并財務報表中商譽的賬面價值=1600-1500×80%=400（萬元），合并財務報表中包含完全商譽的乙公司的可辨認凈資產的賬面價值=1350+400/80%=1850（萬元），可收回金額=1550（萬元），該資產組發(fā)生減值300萬元，因完全商譽的價值為400/80%=500（萬元），因此減值損失只沖減商譽300萬元，但合并財務報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，因此合并財務報表中商譽減值=300×80%=240（萬元），合并財務報表中列示的商譽的賬面價值=400-240=160（萬元）。

19.A【答案】A

【解析】計提減值準備之后，賬面價值為220-30=190，實際售價200萬元所以影響利潤總額的金額為200-190=10萬元。甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

20.BB【解析】固定資產入賬金額=2000×2.4869=4973.8（萬元），2010年固定資產折舊金額=4973.8÷5×9/12=746.07（萬元）。

21.AD解析：領用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應計入營業(yè)費用，采用分次攤銷方法應計入待攤費用；隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應計入營業(yè)費用。

22.AB投資性房地產是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權。按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權。

23.ABC

24.ABCD

25.ABCD

26.BCD【答案】BCD

【解析】持有至到期投資減值準備可以轉回并計人當期損益。

27.ABCD【解析】會計信息質量可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。但可比性要求并不意味著企業(yè)所選擇的會計政策不能作任何變更。一般來說，當有關法規(guī)發(fā)生變化，或由于環(huán)境變化，原選用的會計政策已不能可靠地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果時，企業(yè)應改變會計政策。故選項ABCD均符合題意。

28.ABC如果銷售合同或協議中規(guī)定了買方由于特定原因有權退貨，且企業(yè)能夠確定退貨可能性的，那么證明與商品所有權有關的主要風險和報酬已經隨之轉移。

29.BC【答案】BC

【解析】如果清償因或有事項而確認的預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償，補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過所確認負債的賬面價值。企業(yè)確認因或有事項產生的負債時，不應將從第三方得到的補償金額從中扣除，選項B、C符合題意。

30.ABDABD【解析】選項C，市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低。

31.ACD民間非營利組織應當編制會計報表附注，選項B不正確。

32.ABCD固定資產折舊方法、折舊年限、預計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產減值準備等都可能造成固定資產賬面價值與計稅基礎不一致產生暫時性差異。

33.AB企業(yè)在初始確認時將某金融資產或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產或金融負債；其他類金融資產或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債。所以本題應選AB。

34.ABC到期時一次還本付息的長期借款的利息通過“長期借款”科目核算，選項C正確；與“長期待攤費用”科目無關，選項D不正確。

35.ABD出售時：

借：銀行存款1200

貸：長期股權投資1000(2000/2)

投資收益200

成本法轉權益法追溯調整：

剩余部分的初始投資成本1000萬元，享有的被投資方可辨認凈資產公允價值份額2500*40%=1000萬元，前后相等，不用調整初始投資成本。

借：長期股權投資720

貸：盈余公積60(1500×40%×10%)

利潤分配——未分配利潤540(1500×40%×90%)

其他綜合收益120(300×40%)

所以，選項A、B和D正確。

36.AB

37.ACD選項AC說法正確，政府補助為貨幣性資產的通常按照實際收到的金額計量；為非貨幣性資產的按照其公允價值確認和計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量；

選項B說法錯誤，遞延收益自相關長期資產可供使用（而非取得政府補助）時起，至資產使用壽命結束或資產被處置時（孰早）止，按合理、系統(tǒng)的方法分期計入當期損益；

選項D說法正確，取得用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的政府補助，但暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件的，借記“銀行存款”，貸記“其他應付款”，暫不確認遞延收益。

綜上，本題應選ACD.

38.BC

39.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，應當視為使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷。

綜上，本題應選ACD。

40.ABC選項D，交易性金融資產按公允價值進行后續(xù)計量是為了提供更可靠的會計信息。

41.N企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發(fā)生投資性房地產毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計人當期損益(其他業(yè)務收入)。

42.N企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時分為以下幾類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應收款項；（4）可供出售的金融資產。上述分類一經確定，不得隨意變更。

43.N企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

44.N合營安排通過單獨主體達成，通常應當劃分為合營企業(yè)，但有確鑿證據表明滿足特定條件并且符合相關法律規(guī)定的合營安排應當劃分為共同經營。

45.N資產負債表日后非調整事項，對有利和不利的事項當其對財務報告使用者具有重大影響時，應在財務報告的附注中進行披露。

46.Y

47.Y實務中是需要在及時性和可靠性之間做相應權衡的，以最好地滿足投資者等財務報告使用者的經濟決策需要為判斷標準。

48.N

49.N非同一控制下企業(yè)合并，購買方發(fā)行權益性工具作為合并對價的，與發(fā)行權益性工具直接相關的交易費用（手續(xù)費、傭金等）要先沖減資本公積，不足的依次沖減盈余公積和未分配利潤，不計入成本。

因此，本題表述錯誤。

購買方發(fā)行債務性工具作為合并對價的，與發(fā)行債務性工具直接相關的交易費用（手續(xù)費、傭金等）需計入債務性工具的初始確認金額，不計入管理費用。

50.N已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按已經發(fā)生的能夠得到補償的勞務成本金額確認提供勞務收入，并結轉已經發(fā)生的勞務成本。

51.N

52.N處于更新改造過程中的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。

53.N

54.N法律責任包括行政責任和刑事責任

55.N

56.Y

57.Y

58.Y

59.N同一控制下的企業(yè)合并，企業(yè)以非現金資產為合并對價，不確認非現金資產的處置損益。

因此，本題表述錯誤。

60.Y【答案】√。解析：企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金．，即債務約定贖回期屆滿日應當支付的利息減去應付債券票面利息的金額，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息，計提的應付利息分別計入相關資產成本或財務費用。

61.0①甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產負債表上列示的金額=9800(萬元)②計稅基礎=9000-1080-30×8=7680(萬元)借：資本公積——其他資本公積{[9600-(9000-1080)]×25％萬元}420所得稅費用([(9800-9600)+30×8]×25％萬元)110貸：遞延所得稅負債530③增加凈利潤=600×8／12×(1-25％)+(9800-9600)-110=390(萬元),增加綜合收益總額=390+[9600-(9000-1080)]×(1-25％)=1650(萬元)。

62.(1)計算固定資產的入賬價值，并進行賬務處理

固定資產入賬價值=52×8+86=416+86=502(萬元)

借：固定資產502

貸：應付賬款——美元戶(52×8)416

銀行存款86

(2)2007年末計算應付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務處理

匯兌收益=52萬美元×(8-7.8)=10.4(萬元人民幣)

借：應付賬款——美元戶10.4

貸：財務費用10.4

(3)2008年末計算2008年應計提折舊額、應計提減值準備，并進行賬務處理

2008年應計提折舊額=(502—22)÷10=48(萬元)

借：管理費用48

貸：累計折舊48

2008年末固定資產凈值=502—48；454(萬元卜可收回金額為427萬元，應計提減值準備27萬元(454-427)。

借：資產減值損失27

貸：固定資產減值準備27

(4)計算2008年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理

①應交所得稅=(利潤總額+納稅調整額)×所得稅稅率=(100+27)×25%=31.75(萬元)

②由于計提減值，該固定資產產生可抵扣暫時性差異27萬元，即固定資產賬面價值為427萬元，其計稅基礎為454萬元(計提的減值不得在稅前抵扣)。應確認遞延所得稅資產=27×25%=6.75(萬元)

③所得稅費用=應交所得稅一遞延所得稅增加額=31.75-6.75=25(萬元)

借：所得稅費用25

遞延所得稅資產6.75

貸：應交稅費——應交所得稅31.75

(5)對2009年繳納2008年所得稅進行賬務處理

借：應交稅費——應交所得稅31.75

貸：銀行存款31.75

(6)計算2009年應計提折舊額，并進行賬務處理

2009年應計提折舊額=(427-22)÷9=405÷9=45(萬元)

借：管理費用45

貸：累計折舊45

(7)計算2009年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理

①應交所得稅=(利潤總額+納稅調整額)×所得稅稅率=(100-3)×25%=24.25(萬元)

說明：該固定資產2009年會計上計提折舊45萬元，稅收上可以計提折舊48萬元，可調減應納稅所得額3萬元。

②2009年末固定資產賬面價值為382萬元(427-45)，其計稅基礎為406萬元(502-48×2)。該固定資產可抵扣暫時性差異24萬元(382-406)。

應確認年末遞延所得稅資產=24×25%=6(萬元)

③所得稅費用=應交所得稅-(遞延所得稅資產年末余額-遞延所得稅資產年初余額)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(萬元)

借：所得稅費用25

貸：應交稅費——應交所得稅24.25

遞延所得稅資產0.75

(8)對2010年藍天公司支付的保險費、維修費等進行賬務處理

借：管理費用8

貸：銀行存款1

應付職工薪酬2

銀行存款5

(9)對2010年12月將設備抵償債務進行賬務處理

抵債目該設備的賬面價值=固定資產原值-累計折舊-減值準備=502-(48+45+45)一27=502-138-27=337(萬元)

借：固定資產清理337

累計折舊138

固定資產減值準備27

貸：固定資產502

借：應付賬款400

貸：固定資產清理337

營業(yè)外收入——資產轉讓收益(340-337)3

——債務重組利得(400-340)60

63.(1)甲公司上述六項交易或事項全部屬于2007年資產負債表日后調整事項。

(2)甲公司2007年資產負債表日后調整事項的調整分錄如下：

①根據資料(1)作：

借：周轉材料——在庫5000

貸：固定資產5000

借：周轉材料——在用5000

貸：周轉材料——在庫5000

借：以前年度損益調整——2007年管理費用2000

累計折舊500

貸：周轉材料——攤銷2500

②根據資料(2)作：

借：資本公積500000

貸：股本500000

③根據資料(3)作：

借：固定資產200000

貸：以前年度損益調整——2007年管理費用160000

累計折舊(200000÷5)40000

④根據資料(4)作：

借：以前年度損益調整——2007年管理費用2700000

累計攤銷300000(半年中多計的攤銷額3000000÷5÷2)

貸：無形資產3000000(多計入無形資產成本的研究開發(fā)費)

⑤根據資料(5)作：

借：以前年度損益調整——2007年銷售費用1800000

貸：長期待攤費用1800000(未攤銷的部分應全部計入銷售費用)

⑥根據資料(6)作：

借：以前年度損益調整——2007年投資收益100000

貸：以前年度損益調整——2007年財務費用100000

借：交易性金融資產320000

貸：以前年度損益調整——2007年投資收益320000

借：交易性金融資產120000

貸：以前年度損益調整——2007年公允價值變動收益120000

⑦根據上述調整分錄，編制2007年所得稅的調整分錄：

借：應交稅費——應交所得稅(3902000×33%)1287660

貸：以前年度損益調整——2007年所得稅費用1287660

⑧根據上述調整分錄合并一筆結轉哆以前年度損益調整”科目：

借：利潤分配——未分配利潤(3902000-1287660)2614340

貸：以前年度損益調整——2007年凈利潤2614340

借：盈余公積(2614340×10%)261434

貸：利潤分配——未分配利潤261434

(3)計算甲公司2007年資產負債表日后調整事項對報告年度利潤表有關項目的調整金額，并標明“調增”或“調減”(金額單位用元表示)。

應調增報告年度管理費用2000+2700000-160000=2542000(元)；

應調增報告年度銷售費用1800000元；

應調減報告年度財務費用100000元；

應調增報告年度投資收益320000-100000=220000(元)；

應調增報告年度公允價值變動收益120000元；

應調減報告年度所得稅費用1287660元；

應調增報告年度凈利潤2614340元。

本題考核重點為資產負債表13后事項涵蓋期間對報告年度會計差錯的更正，同時涉及周轉材料、交易性金融資產、固定資產、無形資產、資本公積、廣告費等內容，綜合性較強，難度較大。解答本題應注意如下幾點：

(1)資產負債表日后事項涵蓋期間發(fā)現的報告年度的會計差錯，應當按照日后調整事項進行處理。

(2)“周轉材料”科目核算包裝物、低值易耗品等。

(3)白創(chuàng)無形資產發(fā)生的研究開發(fā)費應當首先計入“研發(fā)支出”科目，開發(fā)成功后應將符合資本化條件的開發(fā)費計人無形資產成本。研究成功后發(fā)生的注冊費、申請律師費等也應當計人無形資產的成本。

(4)取得交易性金融資產時發(fā)生的手續(xù)費等相關稅費，應借記投資收益。交易性金融資產持有期間收回的現金股利應當貸記投資收益。

(5)針對“資料(1)”也可合編一筆分錄；注意“資料(2)”并不涉及損益項目的調整；

針對“資料(3)”不要漏掉計提一年的固定資產折舊。針對“資料(4)”正確記錄時，無形資

產的成本應當為800000+1200000=2000000(元)，多計的3000000元應當沖銷，多攤銷的金額也應當沖銷。針對“資料(5)”正確記錄時，2007年的銷售費用應當為2400000元，而錯誤記錄后成為2400000/24×6=600000(元)，故應當調增銷售費用1800000元。針對“資料(6)”正確記錄時，交易性金融資產的初始成本應當3500000元，報告年度末公允價值為3620000元，故應調增公允價值變動收益120000元。

(6)應采用“T”賬戶計算“以前年度損益調整”科目各明細科目的金額及其對報告年度利潤總額、所得稅費用和凈利潤的影響。

64.

65.填列資產負債表相關項目調整表：

填列資產負債表相關項目調整表：

2022-2023年廣東省江門市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于存貨可變現凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現凈值等于銷售存貨產生的現金流入

C.可變現凈值等于銷售存貨產生現金流入的現值

D.可變現凈值是確認存貨跌價準備的重要依據之一

2.關于利潤，下列說法中錯誤的是（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失

C.利潤項目應當列入利潤表

D.利潤金額的確定取決于收入和費用的計量、不涉及利得和損失金額的計量

3.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

4.

第

1

題

甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定小考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

5.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項非專利技術，成本為200萬元，購買當日達到預定用途，甲公司將其作為無形資產核算。該項非專利技術的法律保護期限為15年，甲公司預計運用該項非專利技術生產的產品在未來10年內會為公司帶來經濟利益。就該項非專利技術，第三方承諾在4年內以甲公司取得日成本的70%購買該項非專利技術，根據目前管理層的持有計劃，預計4年后轉讓給第三方。該項非專利技術經濟利益的預期實現方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項非專利技術無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項非專利技術的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

6.企業(yè)授予高層管理者的以權益結算的股份支付，至行權完畢，整個會計處理中不可能涉及的會計科目是（）。

A.管理費用B.公允價值變動損益C.生產成本D.資本公積——股本溢價

7.母公司當期銷售一批產品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤為（）元

A.4800B.800C.1200D.3200

8.長江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產品確認為原材料，至年末該批原材料尚未被領用。乙公司2013年度實現的凈利潤為600萬元。長江公司在個別財務報表中確認的投資收益為()萬元。

A.168B.192C.219D.180

9.

第

13

題

A商場為一般納稅人，2010年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積1O分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應確認的收人為（）元。

10.

第

5

題

A公司于2009年2月30日，以每股30元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產，購買該股票另支付手續(xù)費40萬元。2009年6月22日，收到該上市公司按每股2元發(fā)放的現金股利。2009年12月31日該股票的市價為每股36元。2009年因該交易性金融資產而計入損益項目的金額為（）萬元。

11.對于內在價值計量的權益結算的股份支付，結算發(fā)生在等待期的，結算時支付的款項應當作為回購該權益工具處理，結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積——股本溢價C.管理費用D.資本公積——其他資本公積

12.

13.第

11

題

下列會計核算基本前提中，企業(yè)選擇會計處理方法和程序的基礎，其前提條件是（）。

A.持續(xù)經營B.會計分期C.會計主體D.貨幣計量

14.

第

5

題

下列各項，屬于會計政策變更并采用追溯調整法進行會計處理的是（）。

15.

16.資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整處理時，不能調整的是（）

A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表正表D.所有者權益變動表

17.下列各項關于民間非營利組織會計的說法中，錯誤的是()。

A．民間非營利組織的會計基本假設包括會計主體．持續(xù)經營．會計分期和貨幣計量

B．民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素

C．民間非營利組織的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎

D．民間非營利組織的財務會計報告應當包括資產負債表．利潤表．現金流量表和所有者權益變動表

18.甲公司2011年1月1日以1600萬元的價格收購了乙公司80%的股份。在購買日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為1500萬元。假定乙公司所有的資產被認定為一個資產組，而乙公司的所有可辨認資產均未發(fā)生減值跡象，未進行過減值測試。2011年年末，甲公司確定該資產組的可收回金額為1550萬元，可辨認凈資產的賬面價值為1350萬元。甲企業(yè)在合并財務報表中應確認的商譽的賬面價值是（）萬元。

A.300B.100C.240D.160

19.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為()萬元。

A.10B.-20C.44D.14

20.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設備預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數為3期的普通年金現值系數為2．4869。甲公司上述設備2010年應計提折舊額為()萬元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

二、多選題(20題)21.下列各項中，不應計入其他業(yè)務支出的有()。A.A.領用的用于出借的新包裝物成本

B.領用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

22.

第

22

題

下列項目中，屬于投資性房地產的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權C.持有并準備增值后轉讓的房產D.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地

23.支付結算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款;

B.誰的錢進誰的帳，由誰支配;

C.銀行不墊款;

D.保障資金安全;

E.保證資產增值;

24.下列各項中，關于債務人以現金進行債務重組的表述正確的有()。

A.以現金清償債務的，債務人應當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務

B.重組債務賬面價值與實際支付的現金之間的差額確認債務重組利得

C.重組債務的賬面價值包括債務的本金，但不包括后續(xù)期間支付的利息

D.債權人應將收到的現金小于重組債權賬面價值的差額確認為債務重組損失

25.

第

23

題

對于預算會計，下列說法正確的有（）。

26.下列各項資產中，其計提的減值準備在以后會計期間不得轉回的有（）。

A．持有至到期債券投資

B．以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產

C．對子公司的長期股權投資

D．權益法核算的長期股權投資．

27.

第

17

題

按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會計信息質量可比性要求的有（）。

A.應收某企業(yè)貨款100萬元，鑒于該企業(yè)財務狀況惡化，本期對應收該企業(yè)的賬款改按100%提取壞賬準備

B.根據企業(yè)會計準則的要求，將所得稅會計由應付稅款法改為資產負債表債務法

C.將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化

D.根據企業(yè)會計準則的要求，將對子公司的股權投資由權益法改按成本法核算

28.下列各項中，轉移商品所有權憑證并交付實物后，與商品所有權有關的主要風險和報酬未隨之轉移的有（）。

A.企業(yè)銷售的商品在質量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協議要求，又未根據正常的保證條款予以彌補

B.企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于購買方是否已將商品銷售出去

C.企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協議的重要組成部分

D.銷售合同或協議中規(guī)定了買方由于特定原因有權退貨的，并且企業(yè)可以確定退貨的可能性

29.如果清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方補償，下列說法中，錯誤的有()。

A.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過所確認負債的賬面價值

B.補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過所確認負債的賬面價值

C.補償金額只有在基本確定能夠收到時。企業(yè)才能按所需支出扣除補償金額后確認負債

D.補償金額在基本確定能夠收到時，企業(yè)應按所需支出確認預計負債，而不能扣除預期補償金額

30.下列各項中，能表明固定資產可能發(fā)生了減值的有（）。A.A.資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預計的下跌

B.企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經降低，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低

D.有證據表明資產己經陳舊過時或者其實體已經損壞

31.下列各項中，關于民間非營利組織的財務會計報告的表述中正確的有（）。

A.民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產負債表、業(yè)務活動表和現金流量表

B.民間非營利組織無須編制會計報表附注

C.財務情況說明書是對民間非營利組織一定會計期間業(yè)務活動以及財務、收入、成本費用情況進行分析說明的書面文字報告

D.民間非營利組織的財務會計報告助于提高民間非營利組織的透明度，增強其社會公信力

32.下列各項中，可能引起固定資產賬面價值與計稅基礎不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預計凈殘值不同D.計提固定資產減值準備

33.

第

17

題

下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

34.在我國會計實務中，生產經營期間為購建固定資產而發(fā)生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務費用C.長期借款D.長期待攤費用

35.2017年1月1日，甲公司長期股權投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權中的一半以1200萬元出售給非關聯方，剩余對乙公司的股權投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為2500萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權投資至處置投資日，乙公司實現凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于2017年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權投資的會計處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

36.

37.下列關于政府補助計量的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)取得的各種政府補助為貨幣性資產的通常按照實際收到的金額計量

B.遞延收益自取得政府補助時起至資產使用壽命結束或資產被處置（孰早）時止，按合理、系統(tǒng)的方法分期計入當期損益

C.政府補助為非貨幣性資產，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

D.取得用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的政府補助，但暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件的，暫不確認遞延收益

38.

39.有關無形資產的攤銷方法，正確的表述有（）

A.無形資產的使用壽命有限的，應當估計其年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量，并在使用壽命內合理攤銷

B.無法預見無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，按照10年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產，當月取得，當月開始攤銷；當月報廢，當月不再進行攤銷

D.企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與其有關的經濟利益的預期消耗方式；無法可靠確定預期消耗方式的，應當采用直線法攤銷

40.

第

20

題

我國現行會計實務中,體現會計信息質量謹慎性要求的有（）。

A.對無形資產計提減值準備

B.因定資產采用加速折舊法

C.存貨期末按成本與可變現凈值孰低計量

D.交易性金融資產按公允價值進行后續(xù)計量

三、判斷題(20題)41.第

35

題

企業(yè)出售投資性房地產，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入所有者權益。（）

A.是B.否

42.第

30

題

金融資產在初始確認時分為交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項及可供出售金融資產。上述分類一經確定，不得變更。（）

A.是B.否

43.

第

27

題

企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）

A.是B.否

44.合營安排未通過單獨主體達成，應當劃分為共同經營。合營安排通過單獨主體達成，應當劃分為合營企業(yè)。（）

A.是B.否

45.根據謹慎性原則，資產負債表日后非調整事項，只需要對不利事項在財務報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

46.在確定公允價值時可以該資產的銷售協議價格為基礎確定。（）

A.是B.否

47.在實務中，為了滿足會計信息質量的及時性要求，可能在有關的交易或事項的信息全部獲取之前就進行了會計處理，這樣可能會影響到會計信息的可靠性。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.非同一控制下企業(yè)合并，以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，與發(fā)行權益性證券相關的傭金、手續(xù)費等應計入合并成本。（）

A.是B.否

50.

第

32

題

已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償的，應將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.處于更新改造過程中的固定資產需要計提折舊。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.《會計法》所指的“法律責任”就是行政責任。()

A.是B.否

55.投資企業(yè)對其實質上控制的被投資企業(yè)進行的長期股權投資，在編制其個別財務報表和合并財務報表時均應采用權益法核算。()

A.是B.否

56.

第

28

題

非同一控制下的控股合并中，購買方付出的非現金資產的賬面價值與公允價值的差額，應計入當期損益。（）

A.是B.否

57.

第

32

題

除了授予日立即可行權的股份支付外，無論是權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

58.處置可供出售金融資產時，應將其持有期間確認的公允價值累計上升額自所有者權益中轉出計入投資收益，增加可供出售金融資產的處置損益。（）

A.是B.否

59.同一控制下的企業(yè)合并，投資方投出資產的公允價值和其賬面價值之間的差額應確認為當期損益。（）

A.是B.否

60.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息．計提的應付利息分別計入相關資產成本或財務費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為我國境內注冊的上市公司，適用的所得稅稅率為25％，甲公司2×12年發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經營租賃協議，租賃期開始日為2×12年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元。2×12年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當日該廠房的公允價值為9600萬元。2×12年12月31日，該廠房的公允價值為9800萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉為投資性房地產并采用公允價值進行后續(xù)計量。該廠房的原價為9000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊1080萬元，月折舊額30萬元，未計提減值準備。稅法計提折舊方法、年限和殘值與會計相同。(2)2×11年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為8000萬元；工期3年。甲公司預計該辦公樓的總成本為7200萬元。工程于2×11年4月1日開工，至2×11年12月31日實際發(fā)生成本2160萬元(其中，材料占50％，其余為人工費用。下同)，確認合同收入2400萬元。由于建筑材料價格上漲，2×12年度實際發(fā)生成本3580萬元，預計為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元。甲公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度。至2×12年12月31日已結算合同款5000萬元(2×12年結算合同款3000萬元)。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：

根據資料(1)，①計算確定甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產負債表的資產中列示的金額；②計算確定甲公司2×12年12月31日該投資性房地產的計稅基礎并編制與遞延所得稅有關的會計分錄；③計算該轉換業(yè)務影響甲公司2×12年凈利潤和綜合收益總額的金額。

62.第

39

題

藍天股份有限公司(下稱藍天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007～

2010年發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(1)2007年12月5日藍天公司從國外進口一臺電子設備，該設備買價為50萬美元，境外運輸費、保險費等2萬美元，共計52萬美元，尚未支付。當日匯率為1美元=8元人民幣。同時藍天公司用人民幣支付增值稅、關稅86萬元。

藍天公司當月投入使用，預計使用年限10年，預計凈殘值為22萬元，采用直線法計提折舊。2007年起，藍天公司每年利潤總額均為100萬元。假定藍天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%)，預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調整事項；假設發(fā)生的可抵扣暫時性差異未來有足夠的應稅所得可以扣除。藍天公司所得稅采用資產負債表債務法核算。該設備計提減值后不改變預計固定資產使用年限和預計凈殘值。

(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當日．匯率為1美元=7．8元人民幣。

(3)2008年12月31日，該設備出現減值的跡象，經計算預計可收回金額為427萬元。

(4)2009年1月20日，藍天公司完成2008年所得稅申報，并繳納了所得稅。