煙草企業(yè)存貨內部控制存在的問題及對策研究 -

煙草企業(yè)存貨內部控制存在的問題及對策研究[1];;;|[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;摘[1];;;要[1];;;作為煙草企業(yè)內部的管理對其發(fā)展有著深遠的影響，而存貨屬于企業(yè)流動資產的一部分，對存貨進行內部管理也是很主要的。假如企業(yè)能很好地對存貨進行，就會降低企業(yè)的成本，提升存貨的利用率以致于會提升企業(yè)的經營效率。本文重要對煙草企業(yè)的存貨內部控制的五個流程進行了具體的分析，找出了煙草企業(yè)在這些方面存在的問題，而且對內部控制存在問題的環(huán)節(jié)在制度和流程進行改革和優(yōu)化?？傊?，建立科學、合理的存貨內部控制制度，對于企業(yè)的經營效率和降低成本費用起很主要的作用。本文關鍵詞語：煙草企業(yè)；存貨內部控制；改良建議[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;一、[1];;;引言[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;〔一〕研究背景及意義[1];;;1.研究背景如今中國的煙草企業(yè)處在“壟斷經營〞，以銷售國產卷煙為主，限制國外煙草的進入，這種銷售形式減少了國外煙草公司在我們國家的市場份額。但隨著我們國家參加世界貿易組織后，以前有利于中國煙草行業(yè)的因素和條件都隨之減少，導致中國煙草行業(yè)的環(huán)境變得復雜多樣，出現(xiàn)越來越多的問題。煙草企業(yè)的發(fā)展在中國市場上占領一定的份額，它重要生產和銷售卷煙，因而存貨是確保煙草企業(yè)能夠正常生產和銷售的基石。而煙草企業(yè)為了能夠在將來可連續(xù)發(fā)展，不得不對存貨進行內部控制。煙草企業(yè)存貨控制的每個環(huán)節(jié)都是環(huán)環(huán)相扣的，在任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤都會影響企業(yè)的利益，所以，建立一個健全，完美的內部控制系統(tǒng)是煙草企業(yè)的首要任務。2.國內外研究現(xiàn)在狀況〔1〕國內研究現(xiàn)在狀況朱榮恩〔2001〕以為我們國家公司的內部控制應著重于理論和方法研究，十分是本質性業(yè)務[1]。劉建華〔2009〕以為企業(yè)內部控制是當前企業(yè)管理的一大途徑[2]。陳燦〔2012〕以為存貨內部控制能夠提升企業(yè)的經營效率和利益[3]。曹文平、陳昌明〔2013〕提出存貨是一個企業(yè)發(fā)展的基石，應該使用更多的精神去管理存貨[4]。牟卿〔2014〕以為當前企業(yè)的管理層把許多的精神放在了創(chuàng)造利益上面，對卷煙類的存貨不夠看重，這樣就會導致企業(yè)的內部控制失調。[5]。溫明芳〔2014〕以為一個全面而合理的內部控制制度能夠使企業(yè)的管理工作翻一番，因而企業(yè)必需改良其內部控制制度[6]。李彤〔2015〕提出對企業(yè)進行內部控制的同時，存貨的管理要與日常的管理結合起來，根據(jù)存貨的特性，選擇合適的環(huán)境和濕度進行對存貨的管理，這樣會提升存貨的利用率和周轉率，以便實現(xiàn)企業(yè)內部控制制訂的目的[7]。葛金平〔2015〕提出存貨內部控制的問題一般在五個方面:存貨驗收入庫，存貨倉儲管理、出庫退庫、存貨盤點、存貨報廢處置[8]。劉賢昌、林健〔2017〕提出中小企業(yè)存貨內部控制中存在的問題，包含采購計劃不夠科學、存貨核算和計量不夠精確、倉庫管理不夠完善、以及信息滯后[9]。郭佳〔2018〕提出對于煙草企業(yè)而言，建立健全內部控制，既是對企業(yè)進行約束的一種方式，也是提升企業(yè)市場競爭力的主要手段[10]。王喆〔2018〕以為卷煙廠應采取存貨[1];;;ABC[1];;;分類管理或者特性分類法[11]?！?〕國外研究現(xiàn)在狀況Philippe[1];;;Marion〔2008〕提出企業(yè)領用生產用的材料時應根據(jù)詳細的使用量來進行領取，避免出現(xiàn)鋪張浪費的現(xiàn)象造成公司的損失。而倉儲保管部門也應該制訂一套合理的入庫、出庫的制度，同時進行定期或者不定期的盤點，使倉儲保管人員做到賬證相符[12]。Goh和Li〔2011〕根據(jù)某些上市公司做出的財政報表發(fā)現(xiàn)內部控制方面有很大的不足。而且以為企業(yè)的內部管理是一種強有力的管理手段，十分有利于企業(yè)的發(fā)展。[13]。綜上所述，國內外針對存貨內部控制的研究方向和重點均有所不同，我們國家的研究人員一般是從存貨的理論，制度或者是怎樣管理存貨進行分析研究；而國外的研究者是從存貨的管理睬對企業(yè)的發(fā)展有什么影響，或應該怎樣加強對存貨的管理?？偨Y來說，國內外文獻資料為后來研究的人員做出了不少的奉獻，就如后來研究人員站在巨人的肩膀上一般。本文借鑒文獻資料對煙草企業(yè)的存貨內部控制進行研究，而且發(fā)現(xiàn)問題，最后結合實際情況提出合理的對策。3.研究意義從理論意義來看，存貨內部控制是企業(yè)管理的一個很主要的問題。在搜集查閱大量關于存貨內部控制方面的文獻資料的基礎上，從煙草企業(yè)角度探尋求索存貨內部控制方面的理論研究，意圖為煙草企業(yè)提出具有參考價值的理論意義。從理論意義來看，通過對企業(yè)存貨內部控制經過的詳細研究，分析存貨內部控制可能碰到的問題，并提出相應對策以及建議，同時針對煙草行業(yè)的存貨內部控制提出參考性的意見和建議。本篇文章重要以煙草企業(yè)存貨內部控制的五個流程進行分析，研究存在的問題，以及得出解決問題的對策。[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;〔二〕研究內容與方法[1];;;1.研究內容本文研究的內容從下面五個方面展開。第一章為引言，根據(jù)順序簡單介紹了研究背景、國內外研究現(xiàn)在狀況、研究意義、研究內容與方法及本文擬解決的關鍵問題。第二章為基本理論概述，介紹了存貨內部控制的概念、目的、地位，尤其具體介紹了存貨內部控制的流程。第三章為煙草企業(yè)存貨內部控制的現(xiàn)在狀況及存在的問題分析。第四章以湖南中煙工業(yè)公司舉例進行了研究分析。第五章明確的對煙草企業(yè)存貨內部控制的制度和流程進行了改革和優(yōu)化。2.研究方法文獻研究法，以知網、維普等數(shù)據(jù)庫為研究工具，以存貨內部控制為研究對象，查閱并采集與煙草企業(yè)存貨內部控制相關的研究資料，進而為本文的理論說明提供有利的根據(jù)。最后，通過歸納概括提出針對于煙草企業(yè)存貨內部控制存在的問題，并提出有效可行性的對策。案例分析法，本文在對深切進入論述理論之后，將參加湖南中煙工業(yè)公司進行案例分析，通過案例的分析對存貨內部控制存在的問題的研究愈加具有針對性和全面性。[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;〔三〕本文擬解決的問題[1];;;本文對煙草企業(yè)的存貨內部控制流程的五個方面進行分析發(fā)現(xiàn)問題，而本文的目的就是要解決這些存在的問題，針對這些問題研究出合適煙草企業(yè)存貨內部控制的方案，能使企業(yè)更好、更連續(xù)的發(fā)展。[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;二、存貨內部控制的相關理論基礎[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;〔一〕存貨內部控制的理論[1];;;1.存貨內部控制的概念存貨是指企業(yè)為了生產而采購的原材料，輔助材料，半成品以及備品備件，或者是企業(yè)銷售貨物和提供勞務的的經過需要的材料或物料。內部控制是指企業(yè)為確保其業(yè)務和資產的安全和完好性而制訂的政策和程序。存貨內部控制是企業(yè)根據(jù)存貨驗收、倉儲、出庫、盤點、報廢每個環(huán)節(jié)的特點，為此制訂出一套環(huán)環(huán)相扣，相輔相成的監(jiān)控制度。內部庫存控制是企業(yè)總體管理的核心。2.存貨內部控制的目的存貨進行內部控制的目的有幾個方面。首先，保證存貨采購的合理性，即采購存貨時要根據(jù)生產計劃和銷售計劃，而且存貨的采購廠家要合理，提供存貨的廠家要經過各層管理者的審批后能力進入。其次，確保存貨驗收、存放，出庫的合規(guī)性，即存貨的每個流程環(huán)節(jié)都應符合企業(yè)的要求，日常操作也得合規(guī)合法，還有對于存貨的盤點也應是精確及時。然后，保證存貨的完好性，即在流動資產中間存貨屬于流動性較強的資產，因而要保證存貨的安全和完好。倉儲管理人員應該對存貨的收發(fā)做好記錄，正確填寫單據(jù)，以便財政人員進行核實。最后，提升存貨運營效率，這也是企業(yè)的最終目的，即在存貨知足企業(yè)生產的基礎上，進行合理的應用，降低企業(yè)的成本，提升企業(yè)的經營效率。3.存貨內部控制的地位煙草公司的庫存可分為原料、成分、零部件和成品，公司不能獨立于生產和銷售周期運作，因而必需對其庫存實行內部控制。存貨的內部控制與企業(yè)內部控制系統(tǒng)的發(fā)展和完善有關。庫存的內部控制在公司內部控制中發(fā)揮側重要作用。因而，企業(yè)必需建立內部存貨控制系統(tǒng)，不僅有助于減少欺詐，而且有助于避免庫存交易中的記錄毛病。最好的是有效降低企業(yè)的生產成本，提升企業(yè)的經營效率。[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;〔二〕存貨內部控制的流程[1];;;1.存貨驗收入庫驗收入庫是貨物的第一道工序，是內部控制最基礎的。進貨驗收時，必需保證進貨數(shù)量和品名與簽訂的合同內容一致。接收和檢查的人員必需確保及時存放存貨，確保庫存質量得到核查，并確保庫存記錄的完好性。倉儲部負責庫存的保管，倉庫保管員在收貨時應檢查能否有驗收證書。存貨一旦存放，倉儲經理就填寫倉儲證書，并記錄存貨收入的詳目。最后，財政人員根據(jù)運輸單據(jù)、存款憑單和有關發(fā)票進行會計或付款。2.存貨倉儲保管倉儲部最主要的本能機能是對庫存的數(shù)量和質量進行保管，首先，對庫存物品的接收和檢查是根據(jù)收貨者的名單進行的，以確保其質量和精確性。保管人收到收據(jù)，在輸入之前檢查能否有毛病，并填寫通知表格。入倉通知單必需由每一個交接人簽字后才可生效。倉儲部需要布置專人對庫存進行分類，編制目錄，確保庫存安全。離開倉庫時應反復確認受權程序，由兩人或兩人以上共同監(jiān)督。3.存貨出庫當庫存需要出庫時，先填寫領料單，再由相應部門領導審核簽字。倉庫保管員憑收據(jù)辦理原材料出倉手續(xù)，填寫出倉單。收據(jù)持有人和倉庫管理員必需簽署并確認卸貨單。發(fā)出存貨后，根據(jù)入庫單及時登記存貨收發(fā)明細賬簿，填寫存貨收發(fā)單，并及時將多聯(lián)入庫單等相關單據(jù)發(fā)送財政部門。財政部根據(jù)收據(jù)進行賬務處理，確保賬務處理及時精確。4.存貨盤點公司必需根據(jù)內部存貨管制系統(tǒng)的要求定期檢查其存貨，核實賬面余額和存貨價值的有效性，并確保賬面價值與實際價值相等，避免造成存貨丟失的把持，同時，檢查人員和監(jiān)督人員一起進行檢查。保證庫存店的真實性和客觀性。公司要根據(jù)自己的庫存特性設置盤點表，具體地對存貨的庫存量進行具體說明同時要向財政員及時報告。5.存貨報廢處置存貨報廢處置是對變質、損毀、報廢的存貨進行處理的經過，它可能發(fā)生在存貨的運輸、保管環(huán)節(jié)，或者是不可抗力、人為因素造成的。在這其中對于不符合公司要求的存貨進行及時的處置。存貨報廢處置是建立在存貨盤點清查、存貨倉儲保管基礎上的。存貨報廢處置固然是存貨內部控制的最后一個環(huán)節(jié)，但是也有著很主要的作用。[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;三、煙草企業(yè)存貨內部控制現(xiàn)在狀況及存在的問題[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;〔一〕煙草企業(yè)存貨內部控制現(xiàn)在狀況[1];;;煙草行業(yè)具有全國統(tǒng)一領導的特點。煙草專賣局和各分局煙草企業(yè)實行集中管理，煙草行業(yè)實行壟斷制度。當前，煙草行業(yè)是一個高度規(guī)劃的市場化經營，工業(yè)改革步伐遠遠落后于其他行業(yè)。有著嚴重的計劃經濟色彩和行業(yè)壟斷特征。同時，要實行高度集中的管理，嚴格的規(guī)章制度和監(jiān)督，通過法律手段對經營形式作出相應的規(guī)定。因而，我們國家煙草行業(yè)仍然呈現(xiàn)出明顯的高度規(guī)劃特征。煙草工業(yè)的可連續(xù)發(fā)展和煙草產品的質量遭到計劃經濟體系高度集中的嚴重阻礙。為了積極維護煙草工業(yè)的競爭優(yōu)勢和活力，必需在市場上引入競爭機制。在工業(yè)中，以提升產品質量，確保煙草工業(yè)的可連續(xù)發(fā)展。[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;〔二〕煙草企業(yè)存貨內部控制存在的問題[1];;;1.存貨驗收程序和方法不合格驗收和驗收程序沒有得到嚴格履行，驗收和驗收程序的欠妥之處導致生產偏差，有時造成庫存量和文件重量方面的偏差，如煙草葉的情況，以及諸如損壞之類的損害、運輸經過中的水壓縮。怎樣界定煙草中可承受的重量誤差的范圍，怎樣利用這些誤差，怎樣制訂嚴格的規(guī)則來解決煙草重量問題，是煙草工業(yè)的一個緊迫問題。存貨的接收和檢查方法不充足，加權取決于工作人員的評估，煙草葉的評級重要基于經歷體驗，進而增長了誤差的風險。生產活動和企業(yè)產品，對煙草公司和社會，以至煙草公司與煙草供給商之間的關系產生晦氣影響。由于買方和審計員不盡如人意，偏袒和欺詐給煙草公司造成了宏大損失，公司的利益難以保衛(wèi)。2.存貨保管制度不完善庫存保管制度并不完善，也不存在儲存煙草葉成分等的精確保管制度。倉庫之間的信息溝通不及時，規(guī)章制度不統(tǒng)一，信息溝通不充足，管理不善，協(xié)調不足，在有些情況下，企業(yè)無法以綜合方式規(guī)劃生產，倉庫缺乏有效的控制機制，同時對倉儲人員缺少有效的監(jiān)督制度。3.存貨出庫退庫審批和審核制度不嚴謹沒有對訂單數(shù)據(jù)進行核查，其中存在能夠利用的缺陷。對客戶的接收和檢查管理不善，無法系統(tǒng)地對客戶進行分類和管理。對于庫存出庫后發(fā)生的問題，缺乏問責制，導致可能掩蓋真正的問題。4.存貨盤點小組構造存在缺陷庫存小組的構造不完善，往往著重于財政方面，缺乏專業(yè)的質量評估，導致庫存價值可能過高，最終影響企業(yè)財政報告的真實性。日常盤存制度不允許將盤存本能機能與會計本能機能分開，而缺乏嚴格的批準制度則造成了一些缺陷。5.存貨報廢價值認定存在漏洞對報廢庫存的評估不完善，沒有嚴格的管制，重要是基于工作人員的主觀判定，不客觀，沒有對有價值庫存進行有效的管理和控制，處置工作更快，而且導致了不可連續(xù)的消費和生產，使企業(yè)損失效益，沒有管制的文件制度，任意處置造成經濟損失和倉庫被濫用。[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;四、