農(nóng)商行“接管式”稽核指導(dǎo)意見模版

農(nóng)商行“接管式”稽核指導(dǎo)意見

第一章

總則第一條

為進一步規(guī)范稽核操作行為，提升稽核效率，深入查找內(nèi)部風(fēng)險控制薄弱環(huán)節(jié)，切實防范操作風(fēng)險和道德風(fēng)險，促進農(nóng)商行的合規(guī)經(jīng)營和科學(xué)發(fā)展，依據(jù)《農(nóng)商行稽核（內(nèi)審）工作暫行規(guī)定》、《農(nóng)商行稽核操作規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際，特制定本辦法。第二條

接管式稽核是指在預(yù)先不告知被稽核對象的前提下，由縣級聯(lián)社（農(nóng)商行、農(nóng)合行，下同）以上稽核部門組織人員，突擊接管信用社個別或全部業(yè)務(wù)崗位，同時開展業(yè)務(wù)辦理與稽核檢查的一種稽核手段。第三條

本辦法適用于省聯(lián)社、辦事處（市聯(lián)社）及縣級聯(lián)社稽核部門開展接管稽核工作時應(yīng)用。

第二章目的與原則第四條

接管式稽核的目的在于從業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)規(guī)范員工的日常行為，深層次發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的風(fēng)險隱患，及時提出經(jīng)營風(fēng)險建議與整改指導(dǎo)意見，促進農(nóng)商行的健康穩(wěn)定發(fā)展。第五條

接管式稽核應(yīng)遵循的原則：（一）保密性原則。既包括在接管前對接管對象、時間等重點內(nèi)容的保密，又包括稽核人員對被稽核內(nèi)容的保密。（二）規(guī)范性原則。實施接管稽核時，稽核人員要嚴(yán)格按照內(nèi)控制度的要求，規(guī)范進行各項業(yè)務(wù)操作，同時又要指出被接管對象操作中存在的問題與不足，起到示范與指導(dǎo)作用。（三）周密性原則。接管稽核項目確定后，要根據(jù)項目要求與接管對象特點制定嚴(yán)密的接管方案，合理分工，明確職責(zé)，確保業(yè)務(wù)發(fā)展與稽核檢查有序進行。（四）慎重性原則。接管式稽核是一種特殊的稽核手段，各級稽核部門在開展時，在稽核對象、接管時間的選擇上要認(rèn)真分析，慎重確定，同時在接管期間要對外進行合理的解釋與疏導(dǎo)，避免造成負面影響或引發(fā)其他突發(fā)事件。第六條

接管式稽核按接管范圍分為全面接管稽核、部分接管稽核與專項接管稽核；按接管形式分為現(xiàn)場接管稽核與盯崗式接管稽核。全面接管稽核是指稽核人員對被稽核網(wǎng)點所有崗位（含業(yè)務(wù)崗與管理崗）進行接管，對全部業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理情況開展稽核；部分接管稽核是指稽核人員對被稽核網(wǎng)點部分崗位進行接管，對部分業(yè)務(wù)或事項進行重點稽核；專項接管稽核是指稽核人員對被稽核網(wǎng)點一個或多個崗位進行接管，根據(jù)計劃對某類重點業(yè)務(wù)或重大事項開展稽核。現(xiàn)場接管稽核是指稽核人員與被接管網(wǎng)點員工進行現(xiàn)場業(yè)務(wù)交接，在處理日常業(yè)務(wù)的同時進行崗位稽核與業(yè)務(wù)稽核；盯崗式接管稽核是指稽核人員采取現(xiàn)場觀察或調(diào)閱視頻監(jiān)控錄像的方式，對被稽核網(wǎng)點員工的柜面操作行為進行跟蹤稽核。

第三章接管組織與職權(quán)第七條

為確保接管稽核工作的順利進行，接管前須成立接管項目領(lǐng)導(dǎo)組與現(xiàn)場接管工作組。第八條

接管項目領(lǐng)導(dǎo)組由縣級聯(lián)社主要負責(zé)人或省聯(lián)社、辦事處（市聯(lián)社）分管領(lǐng)導(dǎo)為組長，成員包括實施接管稽核人員、被接管網(wǎng)點所在聯(lián)社負責(zé)人及相關(guān)部門負責(zé)人等，總體負責(zé)接管對象、接管時間、期限的確定和接管稽核項目的組織、協(xié)調(diào)與部署工作。接管項目領(lǐng)導(dǎo)組設(shè)立辦公室，由稽核部門負責(zé)人任主任，成員包括現(xiàn)場接管工作組負責(zé)人與被接管網(wǎng)點負責(zé)人等，具體負責(zé)對接管稽核的指導(dǎo)、解釋與安排工作。第九條

現(xiàn)場接管工作組全面負責(zé)接管期間的日常管理與經(jīng)營決策，工作組下設(shè)辦公室，指定專人負責(zé)對接管期間的所有事項進行記錄與匯總整理，逐日收集上報稽核開展情況及發(fā)現(xiàn)問題，傳達接管項目領(lǐng)導(dǎo)組的命令與通知，定期總結(jié)接管情況，經(jīng)現(xiàn)場接管工作組同意后向接管項目領(lǐng)導(dǎo)組報送。第十條

現(xiàn)場接管工作分柜面接管、綜合審計和接管監(jiān)督三個小組開展，在每個工作日結(jié)束時將當(dāng)日接管情況匯總報告現(xiàn)場接管工作組辦公室。參照模式如下：柜面接管小組——負責(zé)對網(wǎng)點儲蓄、會計、信貸等柜臺崗位進行接管，實行邊接柜、邊規(guī)范、邊審計；綜合審計小組——核對全部帳務(wù)總分，核查實物資產(chǎn)，全方位進行綜合審計，摸清風(fēng)險底數(shù)，查堵漏洞；接管監(jiān)督小組——對接管和審計全過程進行監(jiān)督，對接管組和被接管對象的各項交接事項進行監(jiān)交。同時要對被接管對象的業(yè)務(wù)變化和外部環(huán)境情況進行觀察、了解、掌握，及時分析和排除影響接管稽核工作順利開展的不利因素。第十一條

現(xiàn)場接管工作組稽核人員原則上根據(jù)被接管網(wǎng)點實際，在轄內(nèi)稽核隊伍中選取，特殊情況需其他部門人員參加時，須向接管項目領(lǐng)導(dǎo)組申請批準(zhǔn)?，F(xiàn)場接管工作人員應(yīng)包括：（一）現(xiàn)場接管工作組組長。由接管項目領(lǐng)導(dǎo)組任命，履行接管期間網(wǎng)點負責(zé)人職責(zé)，其必須具有較強的組織、協(xié)調(diào)和管理能力，業(yè)務(wù)熟悉，有豐富的基層工作經(jīng)驗。（二）營業(yè)經(jīng)理。必須具備相應(yīng)任職資格，熟悉農(nóng)商行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)柜面操作流程，具有較全面的會計專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗，具有較強的組織和管理能力，且從事過會計主管工作。（三）柜面接管組人員。必須符合接管崗位要求，熟悉農(nóng)商行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)柜面操作流程和較豐富的實踐經(jīng)驗。（四）綜合審計小組人員。必須熟悉國家法律法規(guī)、條線業(yè)務(wù)知識、操作規(guī)程和行業(yè)規(guī)章制度。（五）接管監(jiān)督小組由接管項目領(lǐng)導(dǎo)組成員、現(xiàn)場接管工作組組長組成。第十二條

接管稽核實施期間，現(xiàn)場接管工作組擁有以下工作職權(quán)：（一）對被接管網(wǎng)點的所有崗位、所有業(yè)務(wù)進行全部接管或部分接管；（二）對被接管網(wǎng)點負責(zé)人的決策經(jīng)營和管理行為進行稽核；（三）調(diào)用各種報表、憑證、業(yè)務(wù)資料、系統(tǒng)業(yè)務(wù)程序、數(shù)據(jù)及內(nèi)外部審計資料，對開戶企業(yè)進行核實調(diào)查；（四）要求各業(yè)務(wù)崗報送相關(guān)的業(yè)務(wù)報表和統(tǒng)計資料；（五）核查各類財產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券、重要空白憑證，必要時可先封存后檢查；（六）對正在進行的違規(guī)行為做出制止的決定；（七）對違規(guī)違紀(jì)人員進行處罰，并督促其限期整改，性質(zhì)嚴(yán)重的，建議下崗培訓(xùn)或待崗培訓(xùn)；（八）經(jīng)接管項目領(lǐng)導(dǎo)組同意，對接管過程中涉及的其它單位或個人進行調(diào)查核實、質(zhì)詢?nèi)∽C。

第四章接管程序第十三條

接管式稽核工作主要包括接管準(zhǔn)備、接管立項、現(xiàn)場接管、后續(xù)稽核、評價建議、接管報告六個階段。第十四條

接管準(zhǔn)備階段。主要是為接管稽核做前期的充分準(zhǔn)備，確保接管稽核按計劃進行，具體包含以下內(nèi)容：（一）接管項目領(lǐng)導(dǎo)組組長在“接管式稽核命令通知單”上簽字后，由各級稽核部門組織實施。（二）接管項目領(lǐng)導(dǎo)組須提前與被接管網(wǎng)點所在聯(lián)社進行溝通，明確接管任務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行保密原則，協(xié)調(diào)各部門為接管人員設(shè)立柜員賬號、取得業(yè)務(wù)授權(quán)、統(tǒng)一刻制印章、配備必要的辦公用品等事項。（三）現(xiàn)場接管工作組負責(zé)準(zhǔn)備交接表、接管通知、印模登記使用簿、接管公示等接管所需資料，制定接管稽核期間的重大突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案及相關(guān)規(guī)章制定，制訂崗位職責(zé)，合理配置人員。（四）定崗接管培訓(xùn)。由現(xiàn)場接管工作組負責(zé)組織，討論接管稽核的重點事項，界定接管稽核的時間與范圍，進一步明確接管工作的目的、意義，學(xué)習(xí)接管稽核方案。

第十五條

接管立項階段。主要由接管項目領(lǐng)導(dǎo)組對接管對象、時間、期限、范圍、方式等內(nèi)容進行確定。（一）接管對象。接管對象重點涵蓋違規(guī)率高整改率低、不良率高結(jié)息率低、舉報違規(guī)較多、問題性質(zhì)嚴(yán)重的網(wǎng)點，由接管項目領(lǐng)導(dǎo)組分析后確定，確保接管稽核效果。（二）接管時間。接管稽核的時間確定須慎重選擇，合理避開月末、季末、重大節(jié)假日及業(yè)務(wù)高峰期等敏感時段。（三）接管期限。接管期限應(yīng)根據(jù)接管任務(wù)確定，柜面接管一般為10—15個工作日，原則上不得超過一個月。如遇重大事項需要延長期限時，須報接管項目領(lǐng)導(dǎo)組批準(zhǔn)后方可繼續(xù)進行。（四）接管范圍。在選擇接管范圍時，要根據(jù)被接管信用社的實際，避開貸款發(fā)放高峰期，原則上不接管貸款審批與發(fā)放業(yè)務(wù)及守庫、值班、押運、護送等崗位。（五）接管方式。由現(xiàn)場接管工作組組織人員，采取突擊檢查的方式進駐，按接管方案要求采取在崗式接管或盯崗式接管。第十六條

現(xiàn)場接管階段。現(xiàn)場接管工作組對接管稽核人員分設(shè)柜面接管小組、綜合審計小組、接管監(jiān)督小組，進駐現(xiàn)場開展接管。（一）進駐網(wǎng)點。現(xiàn)場接管工作組送達接管稽核通知，由被接管網(wǎng)點所在縣級聯(lián)社主要負責(zé)人簽字后授權(quán)后，召集包括被接管網(wǎng)點主要人員及所在聯(lián)社負責(zé)人參加的接管會議，明確接管目的及方法步驟，嚴(yán)申保密原則，并在營業(yè)場所張貼公示。同時成立相應(yīng)的特殊事項審批組、重大突發(fā)事件應(yīng)急處置領(lǐng)導(dǎo)組、重大事項決策領(lǐng)導(dǎo)組、重大違規(guī)事項應(yīng)急處置領(lǐng)導(dǎo)組等相關(guān)組織，確保接管稽核順利進行。（二）柜面接管人員要按照接管稽核方案與原崗位員工進行對應(yīng)交接，所有交接事項在交接表中進行登記，被接管網(wǎng)點所在聯(lián)社負責(zé)人與接管監(jiān)督組成員共同進行監(jiān)交。（三）綜合審計小組重點調(diào)閱內(nèi)控制度、信貸檔案、財務(wù)報表、會計傳票開展工作，對內(nèi)控制度的完整性、有效性進行稽核。對貸審記錄、安全保衛(wèi)、款項交接與運送、安防設(shè)施運行及四項制度執(zhí)行情況等內(nèi)容進行稽核。同時組織人員開展外部調(diào)查與賬務(wù)核對。（四）各接管小組在每個工作日結(jié)束時將當(dāng)日稽核情況進行小結(jié)，向現(xiàn)場接管工作組報告。如遇特殊重大事項，可隨時報告。（五）各接管小組人員按接管方案要求，在結(jié)束接管時將接管過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題、風(fēng)險漏洞，以及重大風(fēng)險隱患線索，并就接管情況與存在問題擬訂整改建議與反饋意見，報告現(xiàn)場接管工作組辦公室。（六）接管結(jié)束后，柜面接管小組人員及時與被接管人員進行返崗交接，接管監(jiān)督小組成員與網(wǎng)點所在聯(lián)社負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交，交待清未辦事宜后適時退出接管崗位。外部調(diào)查人員未能結(jié)束核查的可繼續(xù)進行，不影響柜面接管組人員的退出。第十七條

后續(xù)稽核階段。主要對重大問題開展專項稽核，并對接管過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題進行責(zé)任認(rèn)定與事實確認(rèn)。（一）各接管小組將稽核發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題匯總整理，確定違規(guī)責(zé)任人，填寫《事實確認(rèn)書》并督促責(zé)任人簽字確認(rèn)。（二）對稽核人員提出的風(fēng)險漏洞及接管中找出的違規(guī)線索，組織人員進行補充稽核，確保接管稽核質(zhì)量。（三）對外部調(diào)查人員在貸款核對、資金業(yè)務(wù)、往來存款業(yè)務(wù)、股本金業(yè)務(wù)等方面發(fā)現(xiàn)的疑點問題進行逐一核實，并對上一年度與當(dāng)期損益進行稽核，對實物資產(chǎn)進行清理核對。（四）現(xiàn)場接管工作組根據(jù)稽核發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題與風(fēng)險隱患，分層次組織對違規(guī)責(zé)任人與各級負責(zé)人談話，掌握違規(guī)產(chǎn)生的原因與經(jīng)營管理中存在的漏洞。（五）現(xiàn)場接管工作組根據(jù)稽核人員整理的違規(guī)問題匯總表，組織召開網(wǎng)點所在聯(lián)社負責(zé)人參加的專門會議，就存在問題進行反饋，并要求被接管網(wǎng)點負責(zé)人在反饋意見書中簽署意見。（六）接管監(jiān)督小組根據(jù)《農(nóng)商行員工違規(guī)行為處理指導(dǎo)意見（試行）》、《農(nóng)商行員工違規(guī)行為積分管理辦法》等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對違規(guī)事項擬定處理意見。第十八條

評價與建議階段。一是對被接管對象經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險隱患提出針對性警示建議，二是對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題發(fā)出整改意見，三是對被接管網(wǎng)點的經(jīng)營與管理進行整體評價。（一）接管人員就所接管崗位，按小組分別寫出接管評估交現(xiàn)場接管工作組辦公室，辦公室匯總整理后擬訂初步整體評價報接管項目領(lǐng)導(dǎo)組。（二）接管項目領(lǐng)導(dǎo)組對接管評價內(nèi)容進行分析討論，審核后確認(rèn)評價結(jié)果。（三）接管工作領(lǐng)導(dǎo)組根據(jù)稽核發(fā)現(xiàn)問題與總體評價，對被稽核單位下達《整改意見書》與《經(jīng)營建議書》。第十九條

接管報告階段。由現(xiàn)場接管工作組辦公室負責(zé)撰寫接管稽核報告，向接管項目領(lǐng)導(dǎo)組進行報告。（一）現(xiàn)場接管工作組辦公室負責(zé)起草《XXX接管稽核工作報告》與《對XXX信用社的接管稽核報告》。接管稽核工作報告的主要內(nèi)容包括：接管立項背景、稽核人員配備情況、接管準(zhǔn)備情況、崗位分工情況、接管進展情況及接管稽核工作建議等內(nèi)容。接管稽核報告的主要內(nèi)容包括：被接管網(wǎng)點基本情況、近三年指標(biāo)任務(wù)完成情況、接管稽核發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題與風(fēng)險隱患、整體評價及接管稽核意見。（二）接管稽核中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)問題與案件，應(yīng)當(dāng)分別撰寫報告，作為接管稽核報告的附件一并上報。（三）對接管項目領(lǐng)導(dǎo)組提出的疑點與含糊事項進行補充稽核，結(jié)束后向接管項目領(lǐng)導(dǎo)組進行匯報。（四）對接管稽核資料進行整理裝訂后及時歸檔保管。

第五章重點關(guān)注事項第二十條

接管稽核期間，各組稽核人員應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被接管網(wǎng)點的重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與重大風(fēng)險隱患，確保接管稽核覆蓋面。（一）柜面接管小組須在示范業(yè)務(wù)操作的同時，從操作與制度執(zhí)行層面查找風(fēng)險漏洞，發(fā)現(xiàn)疑點線索。重點關(guān)注事項包括：庫存及柜臺現(xiàn)金與重要憑證的管理情況，代保管抵質(zhì)押物品、有價證券及其他重要物品的登記保管情況，錯賬沖正、掛失、抹賬及協(xié)助查詢、凍結(jié)、扣劃業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與登記情況，存款開銷戶手續(xù)審核管理情況，大額支付與交易登記報備與審批情況，客戶對賬情況，應(yīng)解匯款與臨時存款的管理情況等。（二）綜合審計小組主要對柜面接管小組提交的疑點事項及其它重點核算事項開展稽核，積極收集證據(jù)，為問題的最終定性和總體評價做準(zhǔn)備，審計小組也可按業(yè)務(wù)分類成立相應(yīng)獨立小組開展，其稽核重點包括：1、通過調(diào)閱業(yè)務(wù)操作流程、崗位職責(zé)及網(wǎng)點各項規(guī)章制度、會議記錄、學(xué)習(xí)筆記、案防日志等，對內(nèi)控制度的完整性與有效性稽核。對“九種人”的排查與“四項制度”執(zhí)行情況檢查必查。2、通過調(diào)閱各類收入、支出的傳票、賬簿、報表，對歷年損益真實性進行稽核。重點查看有無截留上年利息收入，投資收益是否應(yīng)收盡收，是否虛收下年利息，固定資產(chǎn)報廢處置殘值收入、出租收入及中間業(yè)務(wù)收入是否進賬，比例計提費用是否計算準(zhǔn)確，利息支出、營業(yè)費用支出是否合理，有無擠占、挪用現(xiàn)象等，對短期內(nèi)發(fā)生的大額費用支出須調(diào)閱相關(guān)會議記錄與審批意見，看支出是否合理。3、重新驗算各個考核期指標(biāo)，對考核指標(biāo)真實性稽核。對各項指標(biāo)連續(xù)出現(xiàn)異常，月末（初）、季末（初）余額變化較大的須調(diào)閱相關(guān)賬簿、報表，查看是否存在虛增、虛減或人為調(diào)整現(xiàn)象，期末存款、貸款、不良貸款、股本金、現(xiàn)金庫存、資金平臺業(yè)務(wù)及存入他行結(jié)算款項必查。4、調(diào)閱信貸檔案，對貸款業(yè)務(wù)合法性、合規(guī)性、真實性進行稽核。重點查看貸款主體是否合法，貸戶資料是否完整、有效，貸款資金使用是否符合真實的貸款用途，是否存在以貸還貸、以貸結(jié)息及化整為零超權(quán)限放款、借（冒）名貸款、互保貸款、“鼓肚子”貸款等，辦理借新還舊是否符合規(guī)定要求，對貸款的時效、分類、形態(tài)及抵質(zhì)押手續(xù)等進行核查。對抵貸資產(chǎn)的接收、保管、處置情況進行稽核，對核銷呆賬貸款的審批及檔案進行稽核。5、對票據(jù)業(yè)務(wù)進行稽核。重點查看承兌申請人是否符合條件、是否有真實的貿(mào)易背景、相關(guān)資料是否完備、真實，擔(dān)保或抵質(zhì)押是否真實、擔(dān)保人是否具備擔(dān)保條件、是否有無滾動簽發(fā)現(xiàn)象，保證金有無按時足額到賬且專戶保管、有無挪用保證金，信用社是否存在墊款，核算是否正確，收入是否及時入賬；貼現(xiàn)資料及增值稅票、商品交易合同是否真實合規(guī)、是否為本地區(qū)票據(jù)辦理貼現(xiàn)、是否納入信貸總量核算、是否超權(quán)限辦理等。6、對往來賬戶、同業(yè)存款、對公存款、貸款客戶等業(yè)務(wù)開展外部調(diào)查；對中間業(yè)務(wù)與內(nèi)部核算類賬戶進行核查；對固定資產(chǎn)、低值易耗品等進行核實。第二十一條

接管監(jiān)督小組須按各類應(yīng)急處置方案的要求，隨時關(guān)注接管期間的內(nèi)、外部環(huán)境動態(tài)變化，消除不符合實際的群眾傳言與負面輿情，防范由此可能引發(fā)的擠兌、擠提等重大突發(fā)事件，確保接管工作順利進行。接管期間發(fā)生重大突發(fā)事件的，現(xiàn)場接管工作組要結(jié)合實際情況，采取得當(dāng)措