農(nóng)商行行業(yè)審計(jì)實(shí)施細(xì)則模版

農(nóng)商行行業(yè)審計(jì)實(shí)施細(xì)則第一章

總則

第一條為加強(qiáng)行業(yè)審計(jì)職能，健全行業(yè)審計(jì)體系，切實(shí)發(fā)揮行業(yè)審計(jì)在促進(jìn)農(nóng)商行完善公司治理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為、加強(qiáng)內(nèi)部控制、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的作用，依據(jù)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》、《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)商行省級(jí)聯(lián)社行業(yè)審計(jì)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》、《農(nóng)商行聯(lián)合社章程（修正草案）》、《農(nóng)商行聯(lián)合社審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)則》、《農(nóng)商行稽核(內(nèi)審)工作暫行規(guī)定》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，制定本細(xì)則。第二條本細(xì)則中省聯(lián)社是指農(nóng)商行聯(lián)合社；辦事處是指省聯(lián)社駐各市辦事處；市聯(lián)社是指忻州、運(yùn)城、呂梁市農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社；縣級(jí)聯(lián)社是指縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作聯(lián)社（農(nóng)合行、農(nóng)商行）。第三條

本細(xì)則所稱行業(yè)審計(jì)是指行業(yè)審計(jì)部門對(duì)轄內(nèi)農(nóng)商行開(kāi)展獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和指導(dǎo)活動(dòng)，是省聯(lián)社強(qiáng)化監(jiān)督、服務(wù)職能的重要手段。內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自律、自控機(jī)制進(jìn)行再監(jiān)督的行為，是農(nóng)商行自我監(jiān)督、主動(dòng)防范、查錯(cuò)除弊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。外部審計(jì)是指農(nóng)商行委托具有一定從業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)或外部專家對(duì)其自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及其它經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)。第四條

本細(xì)則所稱行業(yè)審計(jì)部門是指省聯(lián)社稽核部門、辦事處（市聯(lián)社）稽核部門。內(nèi)部審計(jì)部門是指縣級(jí)聯(lián)社稽核部門。第五條

省聯(lián)社將積極推進(jìn)行業(yè)審計(jì)工作，適時(shí)建立區(qū)域?qū)徲?jì)中心。第六條

本細(xì)則適用于省聯(lián)社，各辦事處（市聯(lián)社），縣級(jí)聯(lián)社。第二章

組織體系及職能第七條

行業(yè)審計(jì)組織體系由省聯(lián)社理事會(huì)、省聯(lián)社審計(jì)委員會(huì)、省聯(lián)社總審計(jì)師、行業(yè)（內(nèi)部）審計(jì)部門組成。第八條

省聯(lián)社理事會(huì)負(fù)責(zé)建立健全有效的行業(yè)審計(jì)組織體系，對(duì)行業(yè)審計(jì)的適當(dāng)性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任，主要職責(zé)包括：（一）批準(zhǔn)省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)部門的設(shè)置，以及中長(zhǎng)期審計(jì)發(fā)展規(guī)劃；（二）對(duì)審計(jì)委員會(huì)、總審計(jì)師、省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)部門的履職情況進(jìn)行監(jiān)督、考核和指導(dǎo)；（三）審批行業(yè)審計(jì)的具體制度辦法；（四）為獨(dú)立、客觀開(kāi)展行業(yè)審計(jì)工作提供必要保障；（五）依據(jù)理事長(zhǎng)提名，決定聘任或解聘省聯(lián)社總審計(jì)師、省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)；（六）提出聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的方案；（七）聽(tīng)取省聯(lián)社總審計(jì)師、省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的工作匯報(bào)并予以評(píng)價(jià)；（八）法律、法規(guī)或省聯(lián)社章程規(guī)定以及社員大會(huì)授予的其它職權(quán)。第九條

省聯(lián)社理事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，原則上由省聯(lián)社負(fù)責(zé)人、總審計(jì)師、省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、3-5名理事和外部專家組成。審計(jì)委員會(huì)根據(jù)理事會(huì)授權(quán)組織指導(dǎo)行業(yè)審計(jì)工作，對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé)。主要職責(zé)包括：（一）負(fù)責(zé)監(jiān)督行業(yè)審計(jì)制度辦法的實(shí)施；（二）檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)行業(yè)審計(jì)工作，批準(zhǔn)年度行業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃，審核行業(yè)審計(jì)報(bào)告；（三）對(duì)行業(yè)審計(jì)部門的工作程序和工作效果進(jìn)行評(píng)價(jià)；（四）被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)復(fù)議結(jié)論有異議的，由審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行終審；（五）監(jiān)督和評(píng)估轄內(nèi)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的有效性，檢查和評(píng)估重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)合法性；（六）審議省聯(lián)社年度報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案，并將審議意見(jiàn)向理事會(huì)報(bào)告；（七）審查省聯(lián)社財(cái)務(wù)信息及其披露情況，審核重大財(cái)務(wù)政策及其貫徹執(zhí)行情況，監(jiān)督財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況；監(jiān)控財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告程序的有效性；（八）審議外部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)；（九）負(fù)責(zé)監(jiān)督和評(píng)估行業(yè)審計(jì)部門和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作表現(xiàn)；（十）負(fù)責(zé)提議聘用、更換和解聘實(shí)施外部審計(jì)所委托的機(jī)構(gòu)；（十一）負(fù)責(zé)行業(yè)審計(jì)部門與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的溝通；（十二）負(fù)責(zé)完成理事會(huì)交辦的其它事宜。第十條

省聯(lián)社審計(jì)委員會(huì)履行職責(zé)可以聘請(qǐng)外部專家參與。外部專家需具備以下條件：（一）具有較高的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，較強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，能夠忠實(shí)地維護(hù)農(nóng)商行的合法權(quán)益；（二）具有良好的職業(yè)信譽(yù)，誠(chéng)信勤勉，堅(jiān)持原則，公道正派，忠于職守，依法履職，廉潔從業(yè)；（三）身體健康，有足夠的時(shí)間和精力履行職責(zé)；（四）與省聯(lián)社之間不存在可能影響公正履行審計(jì)委員會(huì)外部專家職責(zé)的關(guān)系；（五）本科以上學(xué)歷，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格或高級(jí)經(jīng)濟(jì)師（會(huì)計(jì)師、審計(jì)師）、教授級(jí)以上等職稱；（六）5年以上金融工作經(jīng)驗(yàn)或8年以上經(jīng)濟(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的法律、法規(guī)及政策。第十一條

省聯(lián)社總審計(jì)師納入省聯(lián)社高級(jí)管理人員任職資格核準(zhǔn)范圍，負(fù)責(zé)行業(yè)審計(jì)實(shí)施，主要職責(zé)包括：（一）負(fù)責(zé)組織擬定和實(shí)施行業(yè)審計(jì)制度辦法、中長(zhǎng)期行業(yè)審計(jì)規(guī)劃和年度行業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃；（二）督促、指導(dǎo)行業(yè)審計(jì)部門加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作，對(duì)行業(yè)審計(jì)的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)，并及時(shí)向省聯(lián)社理事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人報(bào)告審計(jì)工作情況；（三）組織建立和完善行業(yè)審計(jì)部門監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，落實(shí)行業(yè)審計(jì)制度建設(shè)；（四）組織領(lǐng)導(dǎo)行業(yè)審計(jì)部門開(kāi)展相關(guān)行業(yè)審計(jì)工作，督促指導(dǎo)完成各級(jí)行業(yè)審計(jì)計(jì)劃，檢查行業(yè)審計(jì)工作成效，并進(jìn)行考核評(píng)價(jià)；（五）指導(dǎo)行業(yè)審計(jì)部門完成對(duì)縣級(jí)聯(lián)社內(nèi)部控制的檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)，并提出評(píng)估意見(jiàn)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；（六）指導(dǎo)行業(yè)審計(jì)部門完成對(duì)縣級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)工作程序及工作效果的評(píng)價(jià)；（七）負(fù)責(zé)組織接待和協(xié)調(diào)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作；（八）省聯(lián)社交辦的其它事宜。第十二條

省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)部門對(duì)行業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)，主要職責(zé)包括：（一）起草行業(yè)審計(jì)制度辦法；（二）編制并落實(shí)年度行業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃；（三）組織開(kāi)展行業(yè)審計(jì)工作；（四）檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)、督促市級(jí)行業(yè)審計(jì)部門行業(yè)審計(jì)工作，審核市級(jí)行業(yè)審計(jì)部門行業(yè)審計(jì)報(bào)告，并對(duì)其行業(yè)審計(jì)工作程序及工作效果作出評(píng)價(jià)；（五）根據(jù)審計(jì)檢查情況出具行業(yè)審計(jì)報(bào)告，提出整改意見(jiàn)與管理建議書(shū)，根據(jù)情節(jié)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)問(wèn)題機(jī)構(gòu)及責(zé)任人提出處理及處罰建議；（六）跟蹤督促問(wèn)題整改，開(kāi)展后續(xù)行業(yè)審計(jì)；（七）對(duì)縣級(jí)聯(lián)社內(nèi)部控制實(shí)施檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和指導(dǎo)；（八）檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)和評(píng)價(jià)縣級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)工作，審核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并對(duì)縣級(jí)聯(lián)社的內(nèi)部審計(jì)工作程序及工作效果作出評(píng)價(jià)；（九）負(fù)責(zé)對(duì)行業(yè)審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員的管理、考核和培訓(xùn)工作；（十）做好行業(yè)審計(jì)檔案管理；（十一）省聯(lián)社交辦的其它事宜。第十三條各辦事處（市聯(lián)社）要設(shè)立由機(jī)構(gòu)一把手任組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)的行業(yè)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)組，領(lǐng)導(dǎo)組辦公室設(shè)在辦事處（市聯(lián)社）稽核部門，具體負(fù)責(zé)行業(yè)審計(jì)工作。市級(jí)行業(yè)審計(jì)部門業(yè)務(wù)上接受省聯(lián)社總審計(jì)師、省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)部門的管理和指導(dǎo)，主要職責(zé)包括：（一）組織落實(shí)省聯(lián)社布置的各項(xiàng)行業(yè)審計(jì)工作；（二）對(duì)縣級(jí)聯(lián)社的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行常規(guī)審計(jì)；（三）對(duì)縣級(jí)聯(lián)社高管人員進(jìn)行任職期間的常規(guī)審計(jì)，根據(jù)授權(quán)對(duì)縣級(jí)聯(lián)社高管人員、重要崗位人員進(jìn)行離任審計(jì)；（四）根據(jù)審計(jì)檢查情況出具行業(yè)審計(jì)報(bào)告，提出整改意見(jiàn)與管理建議書(shū)，根據(jù)情節(jié)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)問(wèn)題機(jī)構(gòu)及責(zé)任人提出處理及處罰建議；（五）跟蹤督促問(wèn)題整改，開(kāi)展后續(xù)行業(yè)審計(jì)；（六）對(duì)轄內(nèi)縣級(jí)聯(lián)社內(nèi)部控制實(shí)施檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和指導(dǎo)；（七）檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)、督促縣級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)工作，審核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并對(duì)縣級(jí)聯(lián)社的內(nèi)部審計(jì)工作程序及工作效果作出評(píng)價(jià)；（八）負(fù)責(zé)本級(jí)行業(yè)審計(jì)人員以及轄內(nèi)縣級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)人員的管理、考核和定期培訓(xùn)工作；（九）做好本級(jí)行業(yè)審計(jì)檔案管理工作；（十）省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)部門、辦事處（市聯(lián)社）安排的其它工作。第十四條

縣級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)上接受行業(yè)審計(jì)部門的管理和指導(dǎo)，主要職責(zé)包括：（一）對(duì)轄內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)操作、制度落實(shí)、內(nèi)部管理等情況進(jìn)行監(jiān)督；（二）對(duì)轄內(nèi)所有機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，當(dāng)期新增貸款投向的合理性，各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性以及所有員工崗位職責(zé)的落實(shí)情況進(jìn)行定期稽核，對(duì)所有機(jī)構(gòu)的全面業(yè)務(wù)及所有職工的履職情況進(jìn)行全面稽核；（三）對(duì)所轄機(jī)構(gòu)的年度決算情況和高管人員的任期年度工作情況進(jìn)行稽核和離任審計(jì)；（四）上級(jí)行業(yè)審計(jì)部門和縣級(jí)聯(lián)社安排的其它工作。第三章

審計(jì)實(shí)施第十五條行業(yè)（內(nèi)部）審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制嚴(yán)密性、資產(chǎn)真實(shí)性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合法性，以及高級(jí)管理人員履職責(zé)任等進(jìn)行審計(jì)。第十六條省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，年度重點(diǎn)工作，監(jiān)管部門部署確定的審計(jì)重點(diǎn)，以及社領(lǐng)導(dǎo)工作安排，制定年度行業(yè)審計(jì)計(jì)劃，并做好對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)行業(yè)、內(nèi)審工作計(jì)劃的指導(dǎo)。第十七條市級(jí)行業(yè)審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)省聯(lián)社年度行業(yè)審計(jì)計(jì)劃，結(jié)合轄內(nèi)實(shí)際，制定詳細(xì)的年度行業(yè)審計(jì)計(jì)劃，并向省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)部門報(bào)備。第十八條行業(yè)（內(nèi)部）審計(jì)部門實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，必須嚴(yán)格按照規(guī)范化和制度化要求，通過(guò)審計(jì)工作的計(jì)劃、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、處理、建檔等七個(gè)階段進(jìn)行。（一）計(jì)劃階段。行業(yè)（內(nèi)部）審計(jì)部門為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目做出的事先規(guī)劃。（二）立項(xiàng)階段。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，確立需要開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目，并根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)稽核系統(tǒng)可疑交易，以及日常掌握的情況，研究制定審計(jì)方案，明確審計(jì)的目的、內(nèi)容、期限、方式及重點(diǎn)。（三）準(zhǔn)備階段。主要根據(jù)已經(jīng)確立的審計(jì)計(jì)劃和方案，組織審計(jì)人員做好查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。（四）實(shí)施階段。嚴(yán)格按照審計(jì)方案進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)可疑或重大問(wèn)題要進(jìn)行追溯檢查。審計(jì)初步結(jié)束后，要填制《現(xiàn)場(chǎng)檢查事實(shí)確認(rèn)書(shū)》和《現(xiàn)場(chǎng)檢查違規(guī)積分確認(rèn)書(shū)》，由被審計(jì)單位對(duì)所涉及的有關(guān)問(wèn)題及審計(jì)結(jié)論簽署意見(jiàn)。（五）報(bào)告階段?，F(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，審計(jì)人員要以《現(xiàn)場(chǎng)檢查事實(shí)確認(rèn)書(shū)》為基礎(chǔ)，并結(jié)合被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，撰寫《審計(jì)報(bào)告》。報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：被審計(jì)單位的基本經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)施檢查的情況，檢查的問(wèn)題，內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，整改的建議，被審計(jì)單位的意見(jiàn)，以及對(duì)有關(guān)責(zé)任人擬作出的處理意見(jiàn)等。（六）處理階段。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)，對(duì)在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中發(fā)生的一般性違規(guī)行為，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)可以按照《農(nóng)商行違規(guī)積分管理辦法（暫行）》、《農(nóng)商行工作人員違規(guī)行為處罰辦法》等規(guī)定，對(duì)責(zé)任人做出相應(yīng)的積分和處罰；情節(jié)嚴(yán)重、屢教不改或涉嫌重大問(wèn)題的違規(guī)行為需要行政處分的，要按照干部管理權(quán)限根據(jù)有關(guān)規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門進(jìn)行處理；構(gòu)成犯罪的及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)。（七）建檔階段。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員要將記錄檢查過(guò)程、反映檢查結(jié)果、證實(shí)檢查結(jié)論的主要資料建立檔案，以備查考。歸檔的案卷要按文檔要求編制檔案目錄，專人管理，保存期至少5年。檔案銷毀應(yīng)嚴(yán)格按照檔案管理辦法相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行。重大問(wèn)題類或案件類檔案要永久性保存。第十九條行業(yè)（內(nèi)部）審計(jì)部門及其審計(jì)人員要嚴(yán)格按照審計(jì)程序和方案實(shí)施審計(jì)，并定期對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行自我評(píng)估，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)回避制度，確保審計(jì)的客觀、公正。第二十條省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)部門應(yīng)不斷創(chuàng)新審計(jì)工作方法，切實(shí)加強(qiáng)科技手段和信息技術(shù)在行業(yè)（內(nèi)部）審計(jì)工作中的運(yùn)用，積極開(kāi)發(fā)審計(jì)操作系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，不斷完善非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)測(cè)體系，有效提高審計(jì)效率。市級(jí)行業(yè)審計(jì)部門、縣級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極配合省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)部門健全完善計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，并充分利用省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)部門非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)展工作。第二十一條省聯(lián)社科技、財(cái)務(wù)、信貸等部門，應(yīng)在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)中，預(yù)留非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)和信息的審計(jì)接口，搭建審計(jì)分析管理平臺(tái)，提供數(shù)據(jù)處理分析工具，并配合做好非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)研發(fā)、運(yùn)行的技術(shù)支持工作。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)應(yīng)具備統(tǒng)計(jì)查詢、預(yù)警分析監(jiān)測(cè)和項(xiàng)目流程管理等功能。第二十二條省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)部門應(yīng)建立信息交流平臺(tái)，積極使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)預(yù)警系統(tǒng)等新型審計(jì)手段，形成隔日或即時(shí)的“交易監(jiān)測(cè)-疑點(diǎn)預(yù)警-指導(dǎo)篩查一查處反饋”的新型審計(jì)機(jī)制，共享審計(jì)成果，提高審計(jì)效率，形成系統(tǒng)合力。第二十三條

行業(yè)審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)轄內(nèi)內(nèi)審工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)督查、集中考核等手段，定期檢查和評(píng)估其內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況，糾正內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題。第二十四條根據(jù)工作需要，行業(yè)（內(nèi)部）審計(jì)部門經(jīng)本級(jí)理事會(huì)批準(zhǔn)同意后，可將以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目外包或外聘專家參與審計(jì)。委托外部審計(jì)的，應(yīng)事先對(duì)外包機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)估，并簽訂保密協(xié)議。（一）年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；（二）機(jī)構(gòu)設(shè)立資本認(rèn)繳或變更情況的審驗(yàn)；（三）重組、改制、清算審計(jì)；（四）所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的簽證；（五）稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的簽證；（六）工程建設(shè)的竣工結(jié)（決）算的審核；（七）縣級(jí)聯(lián)社以上領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；（八）其它需要外部審計(jì)的事項(xiàng)。第四章

匯報(bào)與溝通第二十五條省聯(lián)社應(yīng)按照獨(dú)立性與全面性的原則建立與行業(yè)審計(jì)組織體系相適應(yīng)的審計(jì)報(bào)告制度，包括報(bào)告時(shí)限、報(bào)告內(nèi)容、報(bào)告路徑和報(bào)告處理要求等。第二十六條層級(jí)報(bào)告要求。省聯(lián)社理事會(huì)應(yīng)向社員代表大會(huì)報(bào)告年度審計(jì)工作報(bào)告。省聯(lián)社審計(jì)委員會(huì)應(yīng)按季度向理事會(huì)報(bào)告審計(jì)工作情況，并通報(bào)高級(jí)管理層和監(jiān)事會(huì)。省聯(lián)社總審計(jì)師和行業(yè)審計(jì)部門應(yīng)按季向理事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人報(bào)告審計(jì)工作情況以及年度履職報(bào)告。市級(jí)行業(yè)審計(jì)部門應(yīng)按季向總審計(jì)師和省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)部門報(bào)告審計(jì)工作情況。第二十七條項(xiàng)目報(bào)告要求。項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，行業(yè)（內(nèi)部）審計(jì)部門應(yīng)將有關(guān)審計(jì)結(jié)果向被審計(jì)機(jī)構(gòu)理（董）事會(huì)、高級(jí)管理層通報(bào)。省聯(lián)社總審計(jì)師、行業(yè)審計(jì)部門應(yīng)向省聯(lián)社審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人報(bào)送審計(jì)概況、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議、被審計(jì)對(duì)象反饋意見(jiàn)等內(nèi)容的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。第二十八條行業(yè)（內(nèi)部）審計(jì)部門應(yīng)建立完善與銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)的溝通和報(bào)告制度。應(yīng)就重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)及時(shí)向銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)告，并按照監(jiān)管部門要求，及時(shí)報(bào)送年度審計(jì)計(jì)劃、年度審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告、項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告、外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告、轄內(nèi)高級(jí)管理人員責(zé)任審計(jì)報(bào)告等。行業(yè)