金融企業(yè)會(huì)計(jì)題庫(kù)及答案

金融企業(yè)會(huì)計(jì)題庫(kù)及答案第一章：總論復(fù)習(xí)思考題如何理解金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念？方法具體應(yīng)用到金融企業(yè)這一特定部門(mén)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。什么是金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象？金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象是由金融企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)決定的的資金運(yùn)動(dòng)。金融企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)和資金周轉(zhuǎn)共同構(gòu)成金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象。簡(jiǎn)述金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)？反映情況具有綜合性和全面性業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性監(jiān)督和服務(wù)的雙重性會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料提供的及時(shí)性試述會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限。會(huì)計(jì)人員的職責(zé)遵守國(guó)家的法律，貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度。認(rèn)真組織、推動(dòng)會(huì)計(jì)工作各項(xiàng)規(guī)章制度、八方支援的貫徹執(zhí)行。講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，優(yōu)質(zhì)高效，廉潔奉公。會(huì)計(jì)人員的權(quán)限有權(quán)要求開(kāi)戶(hù)單位及金融企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門(mén)，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和金融企業(yè)有關(guān)財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支方面實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。要求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)自接到書(shū)面意見(jiàn)之日起十天內(nèi)做出書(shū)面決定。行，并向本行行長(zhǎng)或上級(jí)行報(bào)告。有權(quán)越級(jí)反映情況。會(huì)計(jì)人員在行使職權(quán)過(guò)程中，對(duì)違反國(guó)家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會(huì)計(jì)制度事項(xiàng)，同本行行長(zhǎng)（主任）意見(jiàn)不一致時(shí)，行長(zhǎng)（主任）第二章金融企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)復(fù)習(xí)思考題金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素有哪幾項(xiàng)？各項(xiàng)具體包括哪些內(nèi)容？答：金融企業(yè)的會(huì)計(jì)要素是由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤(rùn)六項(xiàng)構(gòu)成。資產(chǎn)貸款、長(zhǎng)期貸款。負(fù)債金融企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期準(zhǔn)備金和其他長(zhǎng)期負(fù)債等。所有者權(quán)益（股本收入成本和費(fèi)用金等，不包括為第三方或客戶(hù)墊付的款項(xiàng)。)公證費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、上交管理費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)等。利潤(rùn)金融企業(yè)的利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)？答：1）除個(gè)別業(yè)務(wù)外，大多采用單式憑證。大量使用特定憑證代替記賬憑證。憑證傳遞環(huán)節(jié)多。簡(jiǎn)述銀行賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)及具體操作步驟？答：銀行會(huì)計(jì)核算形式的顯著特點(diǎn)是科目日結(jié)單核算形式。運(yùn)用科目日結(jié)單匯總每一科目的當(dāng)日借、貸方發(fā)生額，再據(jù)以登記總賬。具體步驟如下：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金收入、付出傳票和轉(zhuǎn)帳借方、貸方傳票；付)賬編制余額表；根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票編制科目日結(jié)單；根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；進(jìn)行總分核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)；根據(jù)總賬編制日計(jì)表。4、什么是科目日結(jié)單？它有何作用？記錄。它是軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。5、簡(jiǎn)述銀行日常賬務(wù)核對(duì)的內(nèi)容？賬務(wù)正確，做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬務(wù)六相符。每日核對(duì)。每日核對(duì)包括總分核對(duì)和賬款核對(duì)。要求達(dá)到賬賬和賬款兩相符。總分核對(duì)。各科目的分戶(hù)賬或余額表的合計(jì)數(shù)應(yīng)與同一科目總賬余額核對(duì)相賬款核對(duì)。現(xiàn)金收入、付出日記薄的總數(shù)，應(yīng)與“現(xiàn)金”科目總賬的借方、貸方與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)一致。員必須核對(duì)當(dāng)日領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)，保證準(zhǔn)確無(wú)誤。目日結(jié)總額核對(duì)相符。定期核對(duì)。凡未能每日核對(duì)的賬務(wù)，均屬定期核對(duì)的內(nèi)容，定期核對(duì)的內(nèi)容為：(1)符。余額累計(jì)數(shù)核對(duì)相符。對(duì)應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查數(shù)字是否正確。賬核對(duì)相符。對(duì)相符，房屋器具定期和在年終決算前賬實(shí)核對(duì)相符。間的往來(lái)款項(xiàng)按月或按季采用一定的對(duì)賬方法進(jìn)行核對(duì)。每日核對(duì)和定期核對(duì)二者必須有機(jī)結(jié)合，才能確保會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。6答：1）劃線(xiàn)更正。凡在當(dāng)日發(fā)現(xiàn)賬簿記錯(cuò)日期或金額時(shí)使用。紅藍(lán)字同方?jīng)_正。凡隔日發(fā)現(xiàn)記賬串戶(hù)時(shí)使用。算報(bào)表。第三章存款1．單位活期存款賬戶(hù)有哪些種類(lèi)？款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)。1）基本存款賬戶(hù)2）一般存款賬戶(hù)銀行結(jié)算賬戶(hù)。專(zhuān)用存款賬戶(hù)銀行結(jié)算賬戶(hù)。臨時(shí)存款賬戶(hù)是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。2．活期存款怎樣結(jié)計(jì)利息？它有哪兩種計(jì)息形式？單位活期存款和個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款均采取定期結(jié)息的方法，按季結(jié)息，每季末月的202120日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，下季度的利息從結(jié)息日的次日開(kāi)始算起。計(jì)算公式應(yīng)付利息＝積數(shù)×月利率／30＝積數(shù)×日利率單位活期存款和個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款利息均按結(jié)息日或銷(xiāo)戶(hù)日掛牌公告的利率計(jì)息息期內(nèi)遇利率調(diào)整則分段計(jì)息（2005921。單位活期存款的計(jì)息形式有兩種即計(jì)息余額表計(jì)息和明細(xì)賬頁(yè)上計(jì)息。3．等多個(gè)檔次。為遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，銀行對(duì)于存期較長(zhǎng)的如一年期以上的單位定期存款，應(yīng)按季度（有條件的如業(yè)務(wù)量較少的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)可按月期存款不同期限的利率檔次分別計(jì)算。其公式如下：預(yù)提定期存款利息＝定期存款季平均余額×年利率÷4定期存款季平均余額＝定期存款季度內(nèi)各月初余額相加之和÷3根據(jù)計(jì)算結(jié)果，分別填制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。4.試述單位定期存款存取款業(yè)務(wù)的核算手續(xù)。單位定期存款存入業(yè)務(wù)的核算定期存款繳款單一式二聯(lián)，經(jīng)審核無(wú)誤并收妥款項(xiàng)后，填制《單位定期存款開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)位作為存款依據(jù)，轉(zhuǎn)賬支票則代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記存款單位分戶(hù)賬。其分錄如下：借：活期存款貸：定期存款－×年期存款－XX單位存款戶(hù)2）單位定期存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，實(shí)行利隨本清計(jì)息辦法，其存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算（實(shí)付利息日數(shù)算至到期日前一天閏30360（算頭不算尾。公式為：利息＝本金×存期×利率到期支取。按開(kāi)戶(hù)日所定的利率計(jì)付利息。活期存款利率計(jì)付。?；钇诖婵罾视?jì)息（或定期儲(chǔ)蓄存單）分提前支取只能允許一次。定期存款利率在原定存期內(nèi)人民銀行如有調(diào)整變動(dòng)，均按開(kāi)戶(hù)日所訂利率計(jì)付利息，不分段計(jì)息。3）。銀行經(jīng)審核確認(rèn)為本行賬通知交存款單位，一聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。一年期以上（含一年期）其分錄如下:借:定期存款－×年期存款－XX單位存款戶(hù)利息支出（或應(yīng)付利息－一年期定期存款利息）貸:活期存款－XX單位存款戶(hù)我國(guó)的儲(chǔ)蓄政策和原則是如何規(guī)定的？什么是個(gè)人存款實(shí)名制？為做好儲(chǔ)蓄工作，國(guó)家對(duì)儲(chǔ)蓄一貫采取鼓勵(lì)和保護(hù)的政策。銀行對(duì)個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款，實(shí)行“存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶(hù)保密”的原則。個(gè)人存款賬戶(hù)實(shí)名制是自2000年4月1日開(kāi)始，我國(guó)實(shí)行個(gè)人存款賬戶(hù)實(shí)名制。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款有哪些主要種類(lèi)？活期儲(chǔ)蓄存款1（現(xiàn)可辦理無(wú)折、卡存款，每季結(jié)息一次（每季末月的20日為結(jié)息日。定期儲(chǔ)蓄存款又分為：(1）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款為50憑存單支取。(2）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款起存金額為5元，存期分為一年、三年和五年三個(gè)檔次。以存折作為憑證，憑折存取。每月按活期利率計(jì)息。其余部分按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。(3）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是儲(chǔ)戶(hù)一次存入本金，約定存期，按期分次支取利息，到期支取本金和當(dāng)期利息的一種定期儲(chǔ)蓄。起存金額為5000元。存期分為一年、三年和五年三個(gè)檔次。以存折作為憑證，憑存折分期支取利息。如到取息日未取息，以后可隨時(shí)支取。(4）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款1000證，憑存折分期支取本金，支取期分為一個(gè)月，三個(gè)月和半年。定活兩便儲(chǔ)蓄存款50活性，又能享有接近于定期存款利率的優(yōu)惠。個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款5萬(wàn)元；最低支取金額為517教育儲(chǔ)蓄教育儲(chǔ)蓄是居民個(gè)人為其子女接受教育非義務(wù)教育而每月固定存額502視同違約，違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。如何計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存款的利息？其核算手續(xù)如何？活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算公式、計(jì)息的形式和計(jì)算方法與單位活期存款相同。根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)征收個(gè)人所得稅，稅率為20％。＝付利息時(shí)代扣代繳的辦法。并根據(jù)計(jì)算結(jié)果分別編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬。銀行設(shè)置“應(yīng)交稅金－代扣利息所得稅”賬戶(hù)進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅金－代扣利息所得稅”是時(shí)，記入借方；期末余額在貸方，表示應(yīng)交未交的稅金。營(yíng)業(yè)所每日營(yíng)業(yè)終了如何做好結(jié)賬核對(duì)工作？?jī)?chǔ)蓄所每天營(yíng)業(yè)終了后，對(duì)當(dāng)天的業(yè)務(wù)，應(yīng)做好以下幾項(xiàng)結(jié)賬核對(duì)工作。1)根據(jù)支付的利息清單，按儲(chǔ)蓄存款分別匯制利息科目的現(xiàn)金付出傳票。按各科目傳票匯總編制科目日結(jié)單。存實(shí)際數(shù)核對(duì)相符。根據(jù)各種儲(chǔ)蓄分戶(hù)賬的當(dāng)天動(dòng)戶(hù)，核打發(fā)生額和昨日、今日余額。憑證的領(lǐng)用及結(jié)存數(shù)是否相符。根據(jù)當(dāng)天發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)，檢查有關(guān)登記簿是否全部記載，并核對(duì)余額。核對(duì)工作。部門(mén)，將動(dòng)戶(hù)賬頁(yè)還箱，滿(mǎn)頁(yè)賬和銷(xiāo)戶(hù)賬頁(yè)專(zhuān)夾妥善保管?！景咐治鲆弧?jī)?chǔ)蓄余額出錯(cuò)，存款被透支M市某支行百姓儲(chǔ)蓄所尚未實(shí)行銀行會(huì)計(jì)電算化，因此，仍沿用傳統(tǒng)手工記賬。某年9月249月14963元。155元，于是從后向前逐筆查找，9141071151055963元。月16900不詳，找不到該儲(chǔ)戶(hù)。銀行只好作暫付處理，待日后查找。為吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，該所采取了“亡羊補(bǔ)牢”措施，加強(qiáng)了及時(shí)的事后監(jiān)督，嚴(yán)格了復(fù)核和日終賬務(wù)核對(duì)。從上述案例中，應(yīng)吸取哪些教訓(xùn)？?jī)?chǔ)蓄事后監(jiān)督有哪些作用？【案例分析一】：儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督的作用。和保管。它是提高儲(chǔ)蓄核算的質(zhì)量，保護(hù)儲(chǔ)蓄存款安全的有效手段?！景咐治龆?jī)?chǔ)蓄柜員粗心，取款變成存款，銀行損失嚴(yán)重N支行鄰里儲(chǔ)蓄所已實(shí)行銀行會(huì)計(jì)電算化，儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)實(shí)行通存通兌，勞動(dòng)組織形式也變?yōu)楣駟T制。某日上午，一儲(chǔ)戶(hù)李小持活期儲(chǔ)蓄存折（注：該儲(chǔ)戶(hù)不在本所開(kāi)戶(hù)）50005000元整交與儲(chǔ)戶(hù)。日終萬(wàn)元以下免填憑條。2．儲(chǔ)戶(hù)在50003折所有余額取走。儲(chǔ)蓄柜員在此筆業(yè)務(wù)中有哪些失誤？【案例分析二】：一是工作期間注意力不集中，憑想當(dāng)然辦業(yè)務(wù)，而沒(méi)有進(jìn)一步得到儲(chǔ)戶(hù)的確認(rèn)，將取款業(yè)務(wù)辦理成存款業(yè)務(wù)（藍(lán)色，只要稍微細(xì)心就會(huì)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦錯(cuò)了；三是將現(xiàn)金及憑證遞一要加強(qiáng)責(zé)任心。二要堅(jiān)持制度。出現(xiàn)問(wèn)題后應(yīng)及時(shí)通知開(kāi)戶(hù)銀行或計(jì)算機(jī)中心系統(tǒng)，協(xié)助作相應(yīng)處理。第四章貸款和貼現(xiàn)的核算一、簡(jiǎn)述貸款的分類(lèi)按貸款期限分類(lèi)1996628劃分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。按貸款的方式分類(lèi)貼現(xiàn)。按貸款的質(zhì)量（或風(fēng)險(xiǎn)程度）分類(lèi)屬于不良貸款。按貸款對(duì)象的主體性質(zhì)分類(lèi)按照貸款對(duì)象的主體性質(zhì)分類(lèi)，銀行貸款可以分為單位貸款和個(gè)人貸款。二、擔(dān)保貸款分為哪幾種?擔(dān)保貸款是指貸款人為確保貸款的按時(shí)收回，要求借款人或第三人提供一定的財(cái)產(chǎn)或能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)押物發(fā)放的貸款。三、 如何計(jì)提和核銷(xiāo)貸款損失準(zhǔn)備金?貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的核算因此要以計(jì)算的結(jié)果減去該賬戶(hù)原有余額的差額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備計(jì)分錄相反。貸款損失核銷(xiāo)的核算的貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶(hù)已沖銷(xiāo)的貸款損失，以后又收回的，其核銷(xiāo)的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。其會(huì)計(jì)分錄為：借：逾期貸款——××單位逾期貸款戶(hù)貸：貸款損失準(zhǔn)備同時(shí)：借：活期存款——××單位存款戶(hù)貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶(hù)四、貸款展期與貸款逾期有何不同，各是如何處理的?貸款展期“不能按期歸還貸款的，借款人應(yīng)當(dāng)在貸款到期日之前，向貸款人申請(qǐng)貸款展期。的通知。每筆貸款展期只限一次。短期貸款展期期限累計(jì)不得超過(guò)原貸款的期限；中期貸款展期期限累計(jì)不得超過(guò)原貸款期限的一半；長(zhǎng)期貸款的展期期限累計(jì)不得超過(guò)3年。逾期貸款（含展期后到期）（不含呆滯貸款和呆賬貸款其會(huì)計(jì)分錄為：借：逾期貸款——××單位貸款戶(hù)貸：短期貸款——××單位逾期貸款戶(hù)（或中長(zhǎng)期貸款——××單位貸款戶(hù)）情況則分段計(jì)息。轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款－××單位存款戶(hù)貸：逾期貸款－××單位逾期貸款戶(hù)利息收入五、貸款利息的收回，目前銀行有哪幾種做法?其處理手續(xù)如何?定期結(jié)息的計(jì)息方法利息＝累計(jì)積數(shù)×日利率。結(jié)息日銀行計(jì)算各借款單位的利息，編制貸款利息清單（見(jiàn)表4-4）借：活期存款——××單位存款戶(hù)貸：利息收入利隨本清的計(jì)息方法36030收回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——××單位存款戶(hù)貸：利息收入六、票據(jù)貼現(xiàn)與貸款有哪些區(qū)別。9095%為宜。七、試討論在抵押貸款中，對(duì)于不能按期償還的抵押貸款，銀行拍賣(mài)時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。息之和作為抵押品的入賬價(jià)格，并銷(xiāo)記“貸款抵押品登記簿”。借：固定資產(chǎn)應(yīng)收利息貸款的本息。如果拍賣(mài)凈收入大于貸款本息之和，其差額應(yīng)作為利息收入入賬。借：現(xiàn)金貸：逾期貸款分應(yīng)收利息，不足部分從壞賬準(zhǔn)備中核銷(xiāo)。借：現(xiàn)金貸：逾期貸款應(yīng)收利息借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收利息息從壞賬準(zhǔn)備中核銷(xiāo)。借：現(xiàn)金貸款呆賬準(zhǔn)備貸：逾期貸款借：壞賬準(zhǔn)備案例提示根據(jù)教材中貼現(xiàn)公式計(jì)算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算什么是支付結(jié)算？支付結(jié)算的種類(lèi)有哪些？哪些使用于同城？哪些適用于異地？票據(jù)。票據(jù)是指支票、本票、匯票，其中匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。信用卡。<<>>匯票、委托收款、銀行卡適用于同城、異地結(jié)算。答：恪守信用，履約付款。信用是企業(yè)、單位生存發(fā)展的基礎(chǔ)，也是商品交易和辦理結(jié)按照協(xié)議、合約規(guī)定的付款金額和付款日期進(jìn)行支付。誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。銀行作為資金清算的中介機(jī)構(gòu)，在辦理支付結(jié)算時(shí)，什么是支票？收、付款單位不在同一銀行開(kāi)戶(hù)的轉(zhuǎn)帳支票如何核算？答：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。收、付款單位不在同一銀行開(kāi)戶(hù)的轉(zhuǎn)帳支票的核算（或轄內(nèi)往來(lái)）貸：××存款——持票人戶(hù)(或收款人)2）出票人開(kāi)戶(hù)銀行收到交換提入的支票，借：××存款——出票人戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來(lái)）4銀行本票結(jié)算的會(huì)計(jì)處理分為出票、付款和結(jié)清三個(gè)階段。1）出票：借：現(xiàn)金或××存款（或活期存款）－申請(qǐng)人戶(hù)貸：開(kāi)出本票付款：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：××存款（或活期存款）－持票人戶(hù)借：開(kāi)出本票貸：××存款（或活期存款）－持票人戶(hù)借：開(kāi)出本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)5．什么是銀行匯票？銀行匯票的基本處理過(guò)程分為哪幾個(gè)階段？應(yīng)如何進(jìn)行處理？持票人的票據(jù)。銀行匯票的基本處理過(guò)程分為出票、兌付和結(jié)清三個(gè)階段。1）出票借：××存款（或活期存款、現(xiàn)金）－申請(qǐng)人戶(hù)貸：匯出匯款兌付借：聯(lián)行往賬貸：××存款（或活期存款）——持票人戶(hù)(2）持票人不在代理付款行開(kāi)戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：聯(lián)行往賬貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款－持票人戶(hù)支取現(xiàn)金時(shí)：借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款－持票人戶(hù)貸：現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支付的：借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款－持票人戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)徃來(lái)）或××存款結(jié)清(1)匯票全額結(jié)清貸：聯(lián)行來(lái)賬(2）匯票非全額結(jié)清借：匯出匯款貸：聯(lián)行來(lái)賬××存款（或活期存款）－申請(qǐng)人戶(hù)原申請(qǐng)人不在本行開(kāi)戶(hù)的：借：匯出匯款其他應(yīng)付款－申請(qǐng)人戶(hù)同時(shí)，借：其他應(yīng)付款－申請(qǐng)人戶(hù)貸：現(xiàn)金商業(yè)匯票分幾種？商業(yè)匯票結(jié)算的特點(diǎn)如何？商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票，銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。商業(yè)匯票結(jié)算的特點(diǎn):有較強(qiáng)的信用度。同城、異地均可以使用。適用于先收貨后付款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)梢赞k理結(jié)算。什么是信用卡？信用卡業(yè)務(wù)有哪些基本規(guī)定？試述信用卡發(fā)卡的處理手續(xù)。信用卡是指銀行或信用卡公司向個(gè)人或單位發(fā)行的憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)或向銀行辦理存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的卡片。基本規(guī)定：商業(yè)銀行（包括外資、合資銀行）非金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。戶(hù)轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入其信用卡賬戶(hù)。10卡賬戶(hù)信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。信用卡備用金存款利息按照活期存款利率及計(jì)息辦法計(jì)算。150.515日按日息130日或透支金額超過(guò)規(guī)定限額的，按日息期按日息1.計(jì)息不分段，按最后期限或者最高透支額的最高利率檔次計(jì)息。信用卡透支額，金卡最高不得超過(guò)1萬(wàn)元，普通卡最高不得超過(guò)5千元。信用卡透支期限最長(zhǎng)為60額。限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無(wú)效的透支行為。信用卡發(fā)卡的處理申請(qǐng)人申請(qǐng)銀行卡時(shí)，應(yīng)向發(fā)卡行提交申請(qǐng)表，發(fā)卡行審查同意后，通知申請(qǐng)人辦理領(lǐng)卡手續(xù)。定收取手續(xù)費(fèi)，另編制特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作收取手續(xù)費(fèi)的憑證。會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款（或活期存款）－××單位存款貸：信用卡存款－單位信用卡戶(hù)手續(xù)費(fèi)收入轉(zhuǎn)賬后，在進(jìn)賬單第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)賬收訖章退給申請(qǐng)人作銀行卡存款賬戶(hù)的收賬通知。申請(qǐng)人不在發(fā)卡銀行開(kāi)戶(hù)而在同城他行開(kāi)戶(hù)的，需填制支票及兩聯(lián)進(jìn)賬單交發(fā)卡會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：信用卡存款－單位信用卡戶(hù)手續(xù)費(fèi)收入借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款－個(gè)人信用卡戶(hù)手續(xù)費(fèi)收入案例提示：一、1.小張違反了《支付結(jié)算的有關(guān)規(guī)定》。2.銀行對(duì)簽發(fā)空頭支票的單位處以票面金額的5%，不低于1000元的罰款，這項(xiàng)規(guī)定有利于加強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，比較妥當(dāng)。2.票比較適用。6聯(lián)行往來(lái)的基本環(huán)節(jié)包括哪些？試舉例說(shuō)明聯(lián)行報(bào)單在會(huì)計(jì)核算中的地位和作用是什么？答:聯(lián)行報(bào)單是全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的專(zhuān)用和重要憑證，是聯(lián)行間辦理資金劃撥和賬務(wù)核算的發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行的主要任務(wù)各是什么？答:發(fā)報(bào)行是聯(lián)行往來(lái)的發(fā)生行，負(fù)責(zé)聯(lián)行往賬的處理。發(fā)報(bào)行的任務(wù)是正確、及時(shí)地分行編報(bào)聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表。方報(bào)單還是貸方報(bào)單，為什么？答:銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)中，發(fā)報(bào)行填發(fā)的借方報(bào)單，這時(shí)發(fā)報(bào)行是代理付款行，需要貸記持票人的活期存款賬戶(hù)，借記聯(lián)行往賬。而匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)中，發(fā)報(bào)行都需要貸記聯(lián)行往賬，借記活期存款等相關(guān)科目。聯(lián)行匯差的上劃、清算過(guò)程中，總行的會(huì)計(jì)處理如何？答:在上劃過(guò)程中，總行收到各分行的電報(bào)或電傳，應(yīng)據(jù)以編制匯差資金劃撥憑證，分別作轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，電報(bào)作傳票附件。如總行收到分行上劃應(yīng)收匯差時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借：全國(guó)聯(lián)行匯差—XX分行戶(hù)貸：匯差資金劃撥—XX分行戶(hù)若收到分行上劃應(yīng)付匯差時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。6．會(huì)計(jì)科目。答:聯(lián)行往來(lái)中的聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬、聯(lián)行匯差、匯差資金劃撥，電子聯(lián)行往來(lái)中的存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)、系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)等。案例分析案例1：徐州工行的審核不細(xì)導(dǎo)致信匯憑證在徐州工行與建行之間的傳遞是不應(yīng)有的存款賬戶(hù)。案例2：提示：第一筆業(yè)務(wù)屬電子聯(lián)行往來(lái)下的匯出行的業(yè)務(wù)，在記賬應(yīng)使用“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，分錄為借記活期存款，貸記存放中央銀行款項(xiàng)。255000110。第七章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算一、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的種類(lèi)有哪些？金融機(jī)構(gòu)往來(lái)主要包括商業(yè)銀行和中央銀行之間的往來(lái)和商業(yè)銀行之間的往來(lái)現(xiàn)等；商業(yè)銀行之間的往來(lái)主要包括跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、同城票據(jù)交換等。二、商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行存取現(xiàn)金應(yīng)如何核算?商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金的核算為：借：××銀行存款貸：發(fā)行基金往來(lái)庫(kù)出庫(kù)憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：付出：發(fā)行基金――本庫(kù)戶(hù)商業(yè)銀行借：現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫(kù)現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)商業(yè)銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算金收訖”章及經(jīng)手人名章后，將回單退繳款銀行并填制“發(fā)行基金入庫(kù)憑證為：收入：發(fā)行基金――本庫(kù)戶(hù)人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)收到發(fā)行庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的“現(xiàn)金繳款單”及“發(fā)行基金入庫(kù)憑證無(wú)誤后，其會(huì)計(jì)分錄為：借：發(fā)行基金往來(lái)記簿”和一聯(lián)出庫(kù)票作貸方記賬憑證的附件。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金三、商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行繳存存款應(yīng)如何核算?存款：商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：繳存中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行收到商業(yè)銀行提交的“劃撥憑證”和“繳存存款各科目余額表賬。如本次為調(diào)增補(bǔ)繳，其會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行存款貸：××銀行劃來(lái)財(cái)政性存款四、商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行再貸款應(yīng)如何核算?1.向中央銀行借款的核算傳票，第二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，憑以辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行貸款――××貸款戶(hù)貸：××銀行存款賬貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：貸：向中央銀行借款2.還款的核算辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行存款貸：××銀行貸款――××貸款戶(hù)借：向中央銀行借款金融企業(yè)往來(lái)支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)五、什么是再貼現(xiàn)？商業(yè)銀行辦理票據(jù)再貼現(xiàn)應(yīng)如何核算?再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行將已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給人民銀行，人民銀行扣除從再貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日止的利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務(wù)。1.辦理再貼現(xiàn)借：存放中央銀行款項(xiàng)金融企業(yè)往來(lái)支出貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶(hù)借：再貼現(xiàn)――××銀行再貼現(xiàn)戶(hù)貸：××銀行存款2.收回再貼現(xiàn)借：聯(lián)行來(lái)賬貸：再貼現(xiàn)――××銀行再貼現(xiàn)戶(hù)借：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶(hù)貸：貼現(xiàn)六、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)相互轉(zhuǎn)匯有哪幾種情況?分別是如何處理的?1.匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)，“先橫后直”①匯出行將客戶(hù)提交的匯款憑證，通過(guò)同城票據(jù)交換提交同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理匯款。其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——匯款人戶(hù)貸：同城票據(jù)清算②轉(zhuǎn)匯行通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃往異地匯入行。其會(huì)計(jì)分錄為：借：同城票據(jù)清算貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目）③匯入行收到本系統(tǒng)劃來(lái)的聯(lián)行報(bào)單及有關(guān)結(jié)算憑證，為收款人進(jìn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬（或有關(guān)科目）貸：活期存款——收款人戶(hù)2.匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，“先直后橫”會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——匯款人戶(hù)貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目）交換送交匯入行。其會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬（或有關(guān)科目）貸：同城票據(jù)清算③匯入行收到轉(zhuǎn)匯行劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)，為收款人入賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：同城票據(jù)清算貸：活期存款——收款人戶(hù)3.匯出地和匯入地都是單設(shè)機(jī)構(gòu)，“先直后橫再直”①甲地匯出行的會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——匯款人戶(hù)貸：聯(lián)行往賬②丙地代轉(zhuǎn)匯行A的會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬貸：同城票據(jù)清算③丙地轉(zhuǎn)匯行B的會(huì)計(jì)分錄為：借：同城票據(jù)清算貸：聯(lián)行往賬④乙地匯入行的會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬貸：活期存款——收款人戶(hù)七、什么是同業(yè)拆借?如何進(jìn)行核算？同業(yè)拆借是商業(yè)銀行解決臨時(shí)性資金不足的一種融資方式業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)導(dǎo)致存放中央銀行款項(xiàng)賬戶(hù)資金余額不足所引起的相互資金融通。1.資金拆借的核算編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票予以轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：拆放同業(yè)貸：存放中央銀行款項(xiàng)戶(hù)轉(zhuǎn)人拆入行準(zhǔn)備金賬戶(hù)，轉(zhuǎn)賬后將進(jìn)賬單回單聯(lián)轉(zhuǎn)交拆入行。人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行存款（拆出行）貸：××銀行存款（拆入行）賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)2.資金歸還的核算轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：同業(yè)拆入金融企業(yè)往來(lái)支出——同業(yè)拆借利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆入行準(zhǔn)備金賬戶(hù)轉(zhuǎn)入拆放行準(zhǔn)備金賬戶(hù)，轉(zhuǎn)賬后將進(jìn)賬單收賬通知轉(zhuǎn)交拆放行。借：××銀行存款（拆入行）貸：××銀行存款（拆出行）③拆出行的處理。拆放行根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆放同業(yè)金融企業(yè)往來(lái)收入——同業(yè)拆借利息收入八、同城票據(jù)交換的基本做法是什么？如何進(jìn)行賬務(wù)處理?交換提出借：活期存款貸：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算借：其他應(yīng)付款——提出交換專(zhuān)戶(hù)貸：活期存款——收款人戶(hù)貸：同城票據(jù)清算2.交換提入提入行根據(jù)提回的借、貸方票據(jù)辦理轉(zhuǎn)賬。(1)對(duì)提回的代收票據(jù)(貸方票據(jù))，可以直接辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：同城票據(jù)清算貸：活期存款——收款人戶(hù)如果因其他原因不能進(jìn)賬，應(yīng)辦理退票，會(huì)計(jì)分錄為：借：同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款——退票專(zhuān)戶(hù)（2）借：活期存款——付款人戶(hù)貸：同城票據(jù)清算若付款單位賬戶(hù)資金不足支付或因票據(jù)要素錯(cuò)誤無(wú)法辦理支付，則應(yīng)辦理退票，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款——退票專(zhuān)戶(hù)貸：同城票據(jù)清算并將待退的票據(jù)專(zhuān)夾保管，以便下場(chǎng)交換時(shí)，退交原提出行。3.清算差額各參加票據(jù)交換的銀行在票據(jù)交換結(jié)束后，根據(jù)應(yīng)收差額或應(yīng)付差額進(jìn)行資金的清算。對(duì)每一個(gè)參加票據(jù)交換的行處，有：應(yīng)收金額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額應(yīng)付金額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額如果應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額，即為應(yīng)收差額，反之為應(yīng)付差額。（1）若本次交換為應(yīng)付差額，會(huì)計(jì)分錄為：借：同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項(xiàng)若本次交換為應(yīng)收差額，會(huì)計(jì)分錄方向相反。9、試討論商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)和聯(lián)行往來(lái)的關(guān)系。聯(lián)行往來(lái)是指同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處之間，由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相行同業(yè)往來(lái)是指各商業(yè)銀行之間由于資金劃撥案例提示19901990第八章現(xiàn)金出納本章思考題什么是現(xiàn)金？試述現(xiàn)金出納工作的原則。現(xiàn)金是指現(xiàn)實(shí)購(gòu)買(mǎi)力或清償力的現(xiàn)行通貨，即貨幣。銀行為了確保現(xiàn)金出納工作業(yè)務(wù)的順利完成四項(xiàng)原則。分明，便于相互核對(duì)和相互監(jiān)督，確保賬款相符，每日營(yíng)業(yè)終了要核對(duì)清賬款。錯(cuò)事故，做到內(nèi)控嚴(yán)密，職責(zé)分明，如果發(fā)生意外情況，也便于互相協(xié)商和分工處理?？梢员苊獍l(fā)生差錯(cuò)而影響銀行的信譽(yù)和造成財(cái)產(chǎn)損失。確保賬款相符?，F(xiàn)金收款的處理手續(xù)：收款員受理客戶(hù)交存的現(xiàn)金和現(xiàn)金存款單后：額及券別明細(xì)合計(jì)金額一致，無(wú)涂改?？顔谓痤~及券別明細(xì)核對(duì)相符。清點(diǎn)細(xì)數(shù)。按券別依次逐張清點(diǎn)細(xì)數(shù)并挑殘。款未點(diǎn)清前不準(zhǔn)與其他款項(xiàng)調(diào)換。加蓋名章，將交款單及現(xiàn)金一并交復(fù)核員。2）收款復(fù)核員收到收款員傳遞來(lái)的現(xiàn)金及現(xiàn)金存款單后作如下處理：復(fù)審存款單。同收款員要求一致。復(fù)核現(xiàn)金總數(shù)。核對(duì)大數(shù)，清點(diǎn)尾數(shù)。加計(jì)現(xiàn)金總數(shù)與存款單金額核對(duì)無(wú)誤。名章和現(xiàn)金收訖章?，F(xiàn)金入箱。將收入現(xiàn)金按券別歸位入箱。做到一筆一清。（繳款單位明細(xì)賬其分錄如下：借：現(xiàn)金貸：活期存款－XX單位存款戶(hù)現(xiàn)金出的處理手續(xù)：?jiǎn)危ɑ蚺破浞咒浫缦拢航瑁夯钇诖婵睿璛X單位存款戶(hù)貸：現(xiàn)金出納柜接到會(huì)計(jì)柜復(fù)核員復(fù)核無(wú)誤后轉(zhuǎn)交來(lái)的現(xiàn)金支票或其他取款憑證轉(zhuǎn)交1）付款員作如下處理：審查憑證。付款員（也稱(chēng)配款員）收到會(huì)計(jì)專(zhuān)柜傳遞來(lái)的已記賬的付款憑證，先審查憑證諸要素是否填寫(xiě)齊全、正確、清楚，是否經(jīng)會(huì)計(jì)（記賬員、復(fù)核員）限是否有效，取款人背書(shū)是否與取款單位（或個(gè)人）是否符合有關(guān)規(guī)定。日記簿。應(yīng)重新清點(diǎn)換腰條并簽章。付款復(fù)核員收到付款員配妥后的現(xiàn)金和憑證作如下處理：復(fù)審憑證。同付款員要求一致。復(fù)核現(xiàn)金與登記票面。拆捆、卡把，零頭現(xiàn)金逐張手工復(fù)點(diǎn)，同時(shí)按實(shí)有現(xiàn)金登付款。呼叫取款號(hào)碼，問(wèn)清取款金額，收回對(duì)號(hào)單（或牌）并進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)結(jié)數(shù)表，與付款憑證一并交會(huì)計(jì)簽收。如何進(jìn)行現(xiàn)金日結(jié)？其長(zhǎng)短款應(yīng)如何處理？1)收款結(jié)賬操作程序：整理當(dāng)日收入的現(xiàn)金，分券別，按捆數(shù)金額填制“現(xiàn)金入庫(kù)單付款結(jié)賬操作程序：庫(kù)實(shí)行出納柜員制的銀行，營(yíng)業(yè)終了，由電腦作出日終，打印當(dāng)天的現(xiàn)金收入（或付出）發(fā)生額和庫(kù)存數(shù)，雙人清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與會(huì)計(jì)核對(duì)相符，相互簽章。將款項(xiàng)全部入庫(kù)保管。管庫(kù)結(jié)賬操作程序：管庫(kù)員收到收款員交來(lái)的收款現(xiàn)金和付款員交來(lái)的備付剩余現(xiàn)金，與現(xiàn)金收付日記簿及現(xiàn)金入庫(kù)單核對(duì)相符后，將現(xiàn)金入庫(kù)保管，同時(shí)登記“現(xiàn)金庫(kù)存簿出納長(zhǎng)款的處理:出納長(zhǎng)款是指實(shí)有現(xiàn)金庫(kù)數(shù)存大于賬面余額的差額。發(fā)生出納長(zhǎng)款應(yīng)及時(shí)查明，退還1）出納收款發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款原因待查時(shí)其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款－待處理出納長(zhǎng)款戶(hù)2）借：其他應(yīng)付款－待處理出納長(zhǎng)款戶(hù)貸：現(xiàn)金3）借：其他應(yīng)付款－待處理出納長(zhǎng)款戶(hù)貸：營(yíng)業(yè)外收入－出納長(zhǎng)款及結(jié)算長(zhǎng)款戶(hù)出納短款的處理:出納短款是指實(shí)有現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)小于賬面余額的差額。發(fā)生出納短款應(yīng)及時(shí)查找收回。當(dāng)日未能查明原因，無(wú)法收回的，營(yíng)業(yè)終了前，錯(cuò)款人應(yīng)填列“出納錯(cuò)款列賬報(bào)告單出1）出納付款發(fā)生現(xiàn)金短款原因待查時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶(hù)貸：現(xiàn)金2）當(dāng)查明短款為某單位提取現(xiàn)金時(shí)多付，并已從對(duì)方收回時(shí)，其分錄為：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶(hù)3）全部贓款。借：營(yíng)業(yè)外支出－出納短款戶(hù)貸：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶(hù)[案例分析]有章不循處處違規(guī)金庫(kù)巨款不翼而飛――河北省某商業(yè)銀行縣支行一營(yíng)業(yè)所盜竊案200222220發(fā)案的基本過(guò)程2002223822萬(wàn)元現(xiàn)金放入庫(kù)房的保險(xiǎn)柜里，鎖好保險(xiǎn)柜和金庫(kù)門(mén)后，將保險(xiǎn)柜的鑰匙和金庫(kù)門(mén)的鑰22日下班后存放在庫(kù)房保險(xiǎn)柜里的20萬(wàn)元現(xiàn)金已被盜走。營(yíng)業(yè)所立即電話(huà)行縣支行報(bào)告，縣支行接月22日夜間值班的兩名守庫(kù)員均未到崗值班守庫(kù)，營(yíng)業(yè)所所有的門(mén)鎖完好無(wú)損，無(wú)任何撬壓痕跡，證明不法分子是用鑰匙開(kāi)門(mén)進(jìn)入金庫(kù)盜走庫(kù)款的。后經(jīng)調(diào)查有以下幾種違規(guī)行為：ft未（在二樓宿舍睡覺(jué)，就是回家睡覺(jué)，甚至脫崗后第二天補(bǔ)簽字現(xiàn)象）該所在22四把鎖的鑰匙一同放入了自己的臨柜保險(xiǎn)柜內(nèi)，形成一人保管。碼，75查，登記簿上沒(méi)有填寫(xiě)任何隱患整改意見(jiàn)。要求：1、指出本案例留給人們的教訓(xùn)是什么？分別都違反了哪些規(guī)定？2、本案例除了直接責(zé)任人承擔(dān)直接責(zé)任外，還應(yīng)由哪一級(jí)什么職位的人分別承擔(dān)什么責(zé)任？案例提示：不嚴(yán)、違規(guī)操作等諸多問(wèn)題。守庫(kù)員擅離職守，無(wú)人守庫(kù)的原則，無(wú)不明確要求“守庫(kù)期間必須雙人守庫(kù)，嚴(yán)守紀(jì)律，堅(jiān)守崗位，嚴(yán)禁失控守庫(kù)員嚴(yán)重違章，單人操作。在金庫(kù)管理規(guī)定中明確要求。而該所在22日將當(dāng)日現(xiàn)金入失去了另一名管庫(kù)員的監(jiān)督制約作用。鑰匙、密碼管理失控。在金庫(kù)管理規(guī)定中明確要求安全檢查流于形式。案件的發(fā)生，暴露出安全檢查不細(xì)，流于形式。9外匯業(yè)務(wù)核算有哪些特點(diǎn)？答:一是實(shí)行外匯分賬制。又稱(chēng)原幣記賬法。當(dāng)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，除以人民幣為本位幣外匯銀行買(mǎi)賣(mài)外匯過(guò)程中，如何做到正確地使用外匯買(mǎi)賣(mài)科目？匯時(shí)，銀行借記有關(guān)科目（外幣，貸記本科目（外幣，再借記本科目（人民幣，貸記有關(guān)科目（人民幣。當(dāng)賣(mài)出外匯時(shí)，銀行借外匯買(mǎi)賣(mài)科目（外幣，貸記有關(guān)科目（外幣，相應(yīng)借記有關(guān)科目（人民幣，貸記外匯