財(cái)經(jīng)大類(lèi)會(huì)計(jì)學(xué)第一講基本概念與理論

第一 基本概念與基本理第一部分會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展錄方面運(yùn)用了四柱結(jié)算法，即“舊管(元管)+新收-(已支)=實(shí)在”，通過(guò)這一平衡來(lái)計(jì)算和財(cái)產(chǎn)物資隨著18世紀(jì)末和19世紀(jì)初的產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出現(xiàn)了這種經(jīng)營(yíng)形式，從而對(duì)會(huì)計(jì)提出了更高的要求，并誕生了會(huì)計(jì)師這一職業(yè)。從19世紀(jì)50年代起到20世紀(jì)50年代的一百年里，會(huì)計(jì)的地位和作用、會(huì)計(jì)內(nèi)容，并逐步形成自身的理論和方法體系。20501985年頒布《中民會(huì)計(jì)法》，我國(guó)會(huì)計(jì)工作從此進(jìn)入階段。為了適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，1992199371138200711第二部 會(huì)計(jì)的概念與職3第三部 會(huì)計(jì)的對(duì)1．的投資工資及其他費(fèi)固固定資工資及其他費(fèi)固固定資采購(gòu)過(guò)采購(gòu)過(guò)儲(chǔ)原材貨貨生在產(chǎn)銷(xiāo)售過(guò)貨貨成產(chǎn)成生產(chǎn)過(guò) 生產(chǎn)過(guò)財(cái)產(chǎn)清查通過(guò)盤(pán)實(shí)物、對(duì)往來(lái)項(xiàng)來(lái)檢財(cái)和實(shí)數(shù)額，定財(cái)產(chǎn)資實(shí)存額與賬數(shù)是否等的方法通過(guò)財(cái)清查，方面可查明財(cái)物的實(shí)有數(shù)實(shí)相符;一方面可以查種物資的儲(chǔ)存保管情和各種來(lái)款項(xiàng)結(jié)算情。財(cái)產(chǎn)查保證會(huì)計(jì)算資料真實(shí)性正確性一種。第五部分會(huì)計(jì)目標(biāo) 8、許多社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、公司和管理咨詢(xún)公司等，在接受委托開(kāi)展各項(xiàng)人的關(guān)系。委托人將某些責(zé)任交付給人承擔(dān)，由人具體開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，然后再將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果第六部分會(huì)計(jì)基本前提散、狀態(tài)的現(xiàn)行市價(jià)計(jì)價(jià)。第二，對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，如固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等問(wèn)題的處理，均以企業(yè)計(jì)上不得不對(duì)某些業(yè)務(wù)采用估計(jì)的方法來(lái)核算，使得會(huì)計(jì)信息受到因素的影響，從而影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。111231在我國(guó)，企業(yè)會(huì)計(jì)通常以為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為。在設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為。四、會(huì)計(jì)核算基 權(quán)責(zé)發(fā)生項(xiàng)已經(jīng)收到，也本期的收入處理;凡不屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)付出，也本期的費(fèi)用處理?？梢?jiàn)，權(quán)責(zé)發(fā)生制的核關(guān)聯(lián)的情況，從而不能正確反映各期的經(jīng)營(yíng)成果，因此它只適用于業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的行政事業(yè)單位。第八部 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要發(fā)生的相同或者相似的或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅僅以或事項(xiàng)的重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的重要或事項(xiàng)。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)需要注意的是，謹(jǐn)慎性并不意味著企業(yè)可以任意設(shè)置各種準(zhǔn)備，否則，就屬于謹(jǐn)慎性。第九部分 會(huì)計(jì)要素為企業(yè)擁有，也是企業(yè)所控制的。（3）資產(chǎn)是由過(guò)去的或事項(xiàng)形成的。資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、或耗用；（2）主要為目的而持有;(3)預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn);(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣、性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬（1）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)(2)負(fù)債是由過(guò)去的或事項(xiàng)形成的。也就是說(shuō)，導(dǎo)致負(fù)債的或事項(xiàng)必須已經(jīng)發(fā)生，負(fù)債滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償：（2）主要為目的自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。流動(dòng)負(fù)要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬所有者權(quán)益具有以下特征:(1)除非發(fā)生減資、或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益;(2)企業(yè)其?；顒?dòng)如銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。流入，該流入不包括所有者投入的資本。（3）收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。(1)(2)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤(rùn)。(3)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。第一 習(xí)一、單項(xiàng)選擇1、會(huì)計(jì)是以 ）為主要計(jì)量單位，反映與監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作CD2、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的是 ）D3、會(huì)計(jì)對(duì)象是企事業(yè)單位的 ）A 運(yùn)B 經(jīng)濟(jì)活C 經(jīng)濟(jì)資D 勞動(dòng)成4、設(shè)置賬戶(hù)是 ）的重要方法之一D5、我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定的法律依據(jù)是（AB、中民會(huì)計(jì)CD A、所有 B、債權(quán) C、國(guó)家機(jī) D、供應(yīng)7、會(huì)計(jì)分期是以（）A、會(huì)計(jì)主 B、持續(xù)經(jīng) C、權(quán)責(zé)發(fā)生 D、貨幣計(jì)8、將融資租賃的資產(chǎn)視為企業(yè)自有的進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，主要是依據(jù)（A、客觀 B、實(shí)質(zhì)重于形 C、明晰性D、可比9、關(guān)于負(fù)債的表述，不正確的是（）AB、負(fù)債是由過(guò)去的或事項(xiàng)形成的CDA、費(fèi)用是企業(yè)的日?；顒?dòng)產(chǎn)生的BCD1、會(huì)計(jì)核算的方法包括下列 ）A、會(huì)計(jì)分 B、成本計(jì)C、財(cái)產(chǎn)清 D、復(fù)式記2、宋朝的四柱清冊(cè)中的四柱包括（A、舊管B、新收C、D、實(shí)3、會(huì)計(jì)目標(biāo)主要有那幾種主要的觀點(diǎn)。 A、決策有 B、受托責(zé) C、會(huì)計(jì)核 D、會(huì)計(jì)監(jiān)4、會(huì)計(jì)核算的基本前提包括。 A、會(huì)計(jì)主 B、持續(xù)經(jīng) C、會(huì)計(jì)分 D、貨幣計(jì)5A、持續(xù)經(jīng)營(yíng)就是經(jīng)營(yíng)下去BC、資產(chǎn)按已取得的狀態(tài)的現(xiàn)行市價(jià)計(jì)價(jià)。D、持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提并不適用于所有的會(huì)計(jì)主體。6、反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括那些（）A、資產(chǎn) B、利潤(rùn) C、負(fù)債D、收入7、下列表述中，那些屬于資產(chǎn)的特征（）A、資產(chǎn)是由過(guò)去的或事項(xiàng)形成的BCD8、所有者權(quán)益包括（ABCD9、期間費(fèi)用包括（AB、CD10、利潤(rùn)包含的項(xiàng)目有（ABCD1、決策有用和受托責(zé)任者兩種會(huì)計(jì)目標(biāo)的觀點(diǎn)是完全排斥的。(2、會(huì)計(jì)主體就是法律主體。(3 4、我國(guó)的記賬本位幣必須選擇。 5、權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于經(jīng)營(yíng)性的企業(yè)單位。 6、謹(jǐn)慎性并不意味著企業(yè)可以任意設(shè)置各種準(zhǔn)備。 7、資產(chǎn)必須具有實(shí)物形態(tài)。（8、收入應(yīng)當(dāng)是在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的。（9、留存收益包括未分配利潤(rùn)和資本公積。（10、凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的凈額。（）150002100003、付下半年的3000元48000540006400 123456參考答一、單項(xiàng)選擇 二、多項(xiàng)選擇1、 2、 3、 4、 5、6、 7、 8、 9、 10、三、判斷 1 123456財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各章節(jié)考第一章 第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)1、概念：指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所要核算與監(jiān)督的內(nèi)容?？筛爬橐载泿判问奖憩F(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或運(yùn)動(dòng)2、具體內(nèi)容：以工業(yè)企業(yè)為例，包括：投入、運(yùn)用（循環(huán)與周轉(zhuǎn)）、退出等。財(cái)務(wù)會(huì)管理會(huì)會(huì)計(jì)處理程序固方法多以整個(gè)企業(yè)為會(huì)計(jì)主遵循統(tǒng)一的準(zhǔn)不用遵三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職伸職能。（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本核算職能、監(jiān)督職能，二者相輔相成、辨證統(tǒng)一（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的延伸1、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景2、參與經(jīng)濟(jì)決策3、計(jì)劃組織4、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效等職能第二節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)（一）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概又稱(chēng)企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是所有企業(yè)會(huì)計(jì)工作的基本核算規(guī)范（二）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施的意1、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自1988年開(kāi)始研究起草，正式發(fā)布是19921130日，正式實(shí)施是199371日2、2006215日發(fā)布基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，200711日起在上市公司范圍內(nèi)施行，勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行新38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，不再執(zhí)行原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算規(guī)范、加速會(huì)計(jì)進(jìn)程（三）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)1、基本會(huì)計(jì)是制定具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的依據(jù)。2了38項(xiàng)。二、基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)1、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告的目層受托責(zé)任履行情況；有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。2、會(huì)計(jì)假會(huì)計(jì)主體：是指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定組織和單位，界定核算的空間范圍持續(xù)經(jīng)營(yíng)：是指特定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將會(huì)無(wú)限期的延續(xù)下去會(huì)計(jì)分期：將會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干連續(xù)的前后相接、間距相等的會(huì)計(jì)期貨幣計(jì)量：是指會(huì)計(jì)核算過(guò)程采用貨幣作為計(jì)量單位，并以作為記帳本位幣3、會(huì)計(jì)基權(quán)責(zé)發(fā)生制:凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,費(fèi)用收付實(shí)現(xiàn)制:以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù).(行政單位及事業(yè)單位的其他業(yè)務(wù)采用此4、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要可靠性：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整.報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)?？衫斫庑裕浩髽I(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用可比性縱向可比性：同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。橫向可比性：不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。實(shí)質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。如：融資租入的固定資產(chǎn)視同自有等形式：法律形重要性原則：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的重要與事項(xiàng)。重要性原則與會(huì)計(jì)信息成本效益直接相重要性的判斷很大程度上依賴(lài)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，一般從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面綜合分謹(jǐn)慎性：企業(yè)對(duì)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。體現(xiàn)：計(jì)提資產(chǎn)的減值損謹(jǐn)慎性原則是對(duì)歷史成本原則的修及時(shí)性：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的或者事項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息5、會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)要素：是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)本分類(lèi)，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以為目的企業(yè)將會(huì)計(jì)要素劃分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。事業(yè)單位：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。資產(chǎn)：是指企業(yè)過(guò)去的或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)益的資源。A、資產(chǎn)的確認(rèn)條件資產(chǎn)是由過(guò)去的或事項(xiàng)形成的資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。經(jīng)濟(jì)利益：流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)B、資產(chǎn)的分資產(chǎn)按流動(dòng)性的不同可以分流動(dòng)資產(chǎn):是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、或耗用?；蛘咧饕獮槟康亩钟?，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。包括：貨幣、性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等資、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出等負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)，未來(lái)發(fā)生的或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。A、負(fù)債的確認(rèn)條件負(fù)債是由過(guò)去的或事項(xiàng)形成負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企B、負(fù)債的分負(fù)債按流動(dòng)性的不同可以分流動(dòng)負(fù)債：是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償、或者主要為目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）付股利、其他應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)債：是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券所有者A有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。益的流入。利益的流出。B、所有者權(quán)益的基本特征除非發(fā)生減資、，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益企業(yè)時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者；C、所有者權(quán)益的分實(shí)收資本：投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資盈余公積：企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的各種公積金,帶有資本積累的未分配利潤(rùn)：企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)。收A益的總流入。B、收入的分其他業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所實(shí)現(xiàn)的收入所實(shí)現(xiàn)的收入費(fèi)益的總流出。營(yíng)業(yè)成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成期間費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、利利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期問(wèn)的經(jīng)營(yíng)成果,得和損失等。公允價(jià)7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是指企業(yè)對(duì)外提供綜合會(huì)計(jì)信息的文件，由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、其他應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露的相關(guān)信息和資料。一、庫(kù)存現(xiàn)（一）含義：指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，包括現(xiàn)金和外幣現(xiàn)（二）現(xiàn)金管理1、包括現(xiàn)金使用范凡是支付給個(gè)人的通常情況下都是現(xiàn)金，支付給單位1000元以下的也可以使用現(xiàn)2、現(xiàn)金的庫(kù)存現(xiàn)一般按照企業(yè)3~5天日常開(kāi)支需要確定；遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的3、現(xiàn)金的管E、定期清（三）現(xiàn)金總分類(lèi)核算（設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。（四）現(xiàn)金明細(xì)分類(lèi)核設(shè)置現(xiàn)金賬，根據(jù)現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證序時(shí)登記現(xiàn)金賬由出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記每日終了，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金賬上算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將現(xiàn)金賬的賬面結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金額相核對(duì)保證賬款相符。月度終了時(shí)，現(xiàn)金賬的余額應(yīng)當(dāng)與庫(kù)存現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)做到賬賬相符。（五）現(xiàn)金清查的核1、現(xiàn)金短清查借待處產(chǎn)損溢——流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損存現(xiàn)金借其他應(yīng)收款（有責(zé)任人） （無(wú)法查明原因貸待處產(chǎn)損溢——流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢借庫(kù)存現(xiàn)金他應(yīng)收存現(xiàn)貸待 產(chǎn)損溢——流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損借待處產(chǎn)損溢——流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損他應(yīng)付款（屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）二、銀行存（一）銀行賬戶(hù)1、含義：是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款2、用途：、轉(zhuǎn)帳業(yè)3、帳戶(hù)分類(lèi)：A、基本存款帳戶(hù)日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算；現(xiàn)金收付實(shí)行證制度人行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)（企業(yè)只能開(kāi)設(shè)一個(gè)基本存款帳戶(hù)B、一般存款帳 轉(zhuǎn)帳結(jié)算；現(xiàn)金繳存、不能取現(xiàn)（同一銀行只能開(kāi)設(shè)一個(gè)，同一企業(yè)允許開(kāi)設(shè)多個(gè)帳戶(hù)C、臨時(shí)存款帳 轉(zhuǎn)帳結(jié)算；存取現(xiàn)D、存款帳 轉(zhuǎn)帳結(jié)算；存取現(xiàn)（二）銀行結(jié)算1、國(guó)家規(guī)定：銀行《支付結(jié)算辦法2、支付結(jié)算的含義3、支付結(jié)算的特征：必須通過(guò)人行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行4、支付結(jié)算的原則信用，履約付款；銀行不墊5、支付結(jié)算的形式：票據(jù)（銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票結(jié)算方式（匯兌、托收承付、委托收款、信用證（三）銀行存款總分類(lèi)核1、設(shè)置“銀行存款”賬收到銀行存款記借方，支付銀行存款記貸方，期末余額在借2、各結(jié)算方式的核算（適用范圍、金額起點(diǎn)、有效期限、核算賬戶(hù)及人賬時(shí)點(diǎn)、特別要求支票：A、含義C、用途：?jiǎn)挝?、個(gè)人同城D、簽發(fā)：“三”空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符、使用支付錯(cuò)誤處罰銀行：票面金額5%且不低于1000元罰款E、付款期限：10A、含義B、種類(lèi)：電匯、信托收承A、含義B、用途：國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社、城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)異地結(jié)必為商品或商品產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款，結(jié)算金額1萬(wàn)元以上（新華書(shū)店1000元）C、付款期限：驗(yàn)單付款銀行通知3驗(yàn)貨付款部門(mén)通知10天內(nèi)逾期萬(wàn)分之五賠A、含義B、種類(lèi)：電報(bào)、郵D、付款期限：付款人為銀行當(dāng)日付款人為單位銀行通知3內(nèi)未付，視同同各種方式比按適用范同城結(jié)支票、銀行本異地結(jié)匯兌、銀行匯票、托收承同城異委托收款、商業(yè)按出票銀行出銀行本票、銀行企業(yè)出支票、商業(yè)匯按付款銀銀行匯票、銀行企商業(yè)匯票、支按付款時(shí)見(jiàn)票即銀行匯票、銀行本票、支遠(yuǎn)期票商業(yè)匯（四）銀行存款的明細(xì)分類(lèi)設(shè)置銀行存款賬，出納根據(jù)收付款憑證，序時(shí)登記，日清月結(jié)（五）銀行存款的清1、清查的含義及未達(dá)賬項(xiàng)2、未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況企業(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款賬大于銀行賬余額企業(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款賬小于銀行賬余額銀行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款賬小于銀行賬余額銀行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款賬大于銀行賬余額3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表編例：甲公司2007年12月31日銀行存款帳的余額為5,400,000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的余額8,300,000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)送存轉(zhuǎn)帳支票6,000,000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票4,500,000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳，銀行尚未記賬企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4,800,000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通 費(fèi)400,000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通計(jì)算結(jié)果見(jiàn)下表銀行存款余額調(diào)節(jié) 單位：項(xiàng)金項(xiàng)金企業(yè)銀行存款賬余額加：銀行已收、企業(yè)未款減：銀行已付、企業(yè)未款銀行余減：企業(yè)已付、銀行未付000調(diào)節(jié)后的存款余調(diào)節(jié)后的存款余0三、其他貨幣（一）含義（二）會(huì)計(jì)科目：“其他貨幣”借方登記其他貨 的增加數(shù)貸方登記其他貨幣的減少數(shù)，余額在借方，反映其他貨 的結(jié)存數(shù)額A、含義C、核算：匯款借其他貨幣-----外埠存款采購(gòu)：借在途物資貸其他貨幣-----外埠存款收回余額：借存貸其他貨 外埠存銀行匯票存A、含義B、用途：異地結(jié)算；單位轉(zhuǎn)帳；個(gè)人轉(zhuǎn)帳、取C、辦理：匯款單位、出票銀行、收款人（可背書(shū)、提示付款期1個(gè)月D、核算：交款：借其他貨幣-----銀行匯采購(gòu)：借貸其他貨幣-----銀行匯票收回余額：借貸其他貨幣-----銀行匯票匯票入帳：借銀行存款貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A、含義B、用途：同城結(jié)算；單位轉(zhuǎn)帳；個(gè)人轉(zhuǎn)帳、取C、種類(lèi)：不本票；本票（1000元、5000元、10000元、50000元D、辦理：匯款單位、出票銀行、收款人（可背書(shū)、提示付款期2個(gè)月）、可退D、核算：交款：借其他貨幣-----銀行本采購(gòu)：借應(yīng)交稅金-----應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸其他貨幣 匯票入帳：借銀行存款貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-----應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額信用證保證金存B、辦理C、核算：交款：借其他貨幣-----信用證保證金貸銀行存款采購(gòu)：借在途物貸其他貨幣-----信用證保證金收回余額：借存貸其他貨幣-----信用證保證金A、含義：是指企業(yè)為取得而存入銀行專(zhuān)戶(hù)的款B、分類(lèi)：a、使用對(duì)象分：?jiǎn)挝豢ǎ夯編?hù)轉(zhuǎn)入、10萬(wàn)元以下結(jié)算、不取個(gè)人b、信用等級(jí)分：金卡、普c、是否交存?zhèn)溆媒鸱郑嘿J記卡、準(zhǔn)貸C、核算：交款：借其他貨幣----行存消費(fèi)：借貸其他貨幣-----銷(xiāo)卡：借銀行存款貸其他貨幣-----A、含義B、核算：劃出：借其他貨幣-----存出投資款貸銀行存款投資：借性金融資貸其他貨幣-----存出投資款撤回：借銀行存款貸其他貨 存出投資第三章性金融資一 性金融資產(chǎn)的概是指企業(yè)為了近期內(nèi)而持有的金融資產(chǎn)。主要是企業(yè)為賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的各種有價(jià)，包括、債券、基金等。作為性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)符合以下條件：A、持有目的：近期內(nèi) 二、性金融資產(chǎn)的核(一)賬戶(hù)設(shè)（1）性金融資產(chǎn)—（債券、基金）---成—（債券、基金）---公允價(jià)值變①①資產(chǎn)類(lèi)：核 性金融資產(chǎn)的公允價(jià)性金融資產(chǎn)取得成②資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值于賬面余額的差①成性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)②資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于面余額的余額：持有 性金資產(chǎn)的公允價(jià)“應(yīng)收股利—某單位”和“應(yīng)收利息—某單位”（資產(chǎn)類(lèi)“投資收益——投資收益等”（損益類(lèi)—收入公允價(jià)值低于賬面余額的差期末結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)余公允公允價(jià)值低于賬面余額的差期末結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)余公允價(jià)值高于賬面余額的差（二）會(huì)計(jì)處1 的會(huì)計(jì)處取借：性金融資產(chǎn)----成本 （費(fèi)用）應(yīng)收股 （未股利貸：銀行存款（或其他貨幣——存出投資款持有期間的收益處期末計(jì)若公允價(jià)值大于賬面金額貸 性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變處借：銀行存貸：性金融資產(chǎn)—成本性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變貸：投資收例1：2007年5月，甲公司以480萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60萬(wàn)股作為性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元，2007年6月30日該每?jī)r(jià)為7.5元,2007年8月10日,乙公司分派現(xiàn)金股利每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該性金融產(chǎn)，期末每?jī)r(jià)為8.5元，2008年1月3日以515萬(wàn)元該性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年30和1231對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。（2）計(jì)算該性金融資產(chǎn)的累計(jì)損（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄①20075月購(gòu)入借：性金融資產(chǎn)——成本投資收益貨：銀行存款②2007630貨：性金融資產(chǎn)30③2007年8月10日分派時(shí)貨：投資收益④2007820收到分派的現(xiàn)金股借：銀行存款貸:應(yīng)收股利⑤20071231借：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60(60÷8.5-貨:公允價(jià)值變動(dòng)損益⑥200813日處借：銀行存款公允價(jià)值變動(dòng)損益貸:性金融資產(chǎn)——成本性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)投資收益(2)計(jì)算該性金融資產(chǎn)的累計(jì)損該性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-10-30+12+60-例2．2007年5月10日，甲公司以620萬(wàn)元（含已但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元）購(gòu)入乙公200萬(wàn)股作為性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元，5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。2007年6月30日，該每?jī)r(jià)為3.2元，2007年8月10日，乙公司分派現(xiàn)金股利，股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該性金融產(chǎn)，期末每?jī)r(jià)為3.6元，2008年1月3日以630萬(wàn)元該性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄計(jì)算該性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益2、①20075月購(gòu)入時(shí)借：性金融資產(chǎn)——成 應(yīng)收股 投資收 貸：銀行存 ②2007530日收到股利借：銀行存 貸：應(yīng)收股 ③2007630借：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 40(200×3.2-貸：公允價(jià)值變動(dòng)損 ④2007年8月10日分派借：應(yīng)收股 貸：投資收 ④2007820日收到股利借：銀行存 貸：應(yīng)收股 ⑤20071231借：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 80(200×3.6-貸：公允價(jià)值變動(dòng)損 ⑥200813日處借：銀行存 公允價(jià)值變動(dòng)損 貸 性金融資產(chǎn)——成 性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 投資收 （2）計(jì)算該性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=―6＋40＋40＋80－120＋30＝64萬(wàn)元初始成取得成本：公允價(jià)不包括：已尚未的現(xiàn)金股利，已到付息期尚未支付的債券利持有投資期間分得的現(xiàn)金股利和債券利息——確認(rèn)投資投資收益=處置收入-處置時(shí)投資的賬面余本章的重點(diǎn)

審計(jì)考點(diǎn)分計(jì)與鑒證概1、了解會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1、審計(jì)的分2、不同分類(lèi)下的特 判斷人的信（對(duì)報(bào)表意見(jiàn)二、啟示（一）會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的客觀原因——財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分（二）會(huì)計(jì)師審計(jì)隨商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)（三 會(huì)計(jì)師審計(jì)的特征——獨(dú)立、客觀、公第二節(jié)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性一 會(huì)計(jì)師審計(jì)的含審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程，即通過(guò)客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的，以證實(shí)二、種1-2質(zhì)企業(yè)息是否公允見(jiàn)三、審計(jì)方1、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)——詳細(xì)23、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)——在風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的進(jìn)行四、審計(jì)人員的（一）會(huì)計(jì)中國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制12、監(jiān)3（二）審計(jì)人員因關(guān)系不同分1、由議會(huì)直接并對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)2、在內(nèi)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)并對(duì)負(fù)責(zé)，則對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)3、由財(cái)政部，在財(cái)政部?jī)?nèi)設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)政監(jiān)督我國(guó)由，分和地方兩個(gè)層次。（三）內(nèi)部審計(jì)：因關(guān)系不同分1、受本企業(yè)總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)的副2、受本企業(yè)或總經(jīng)理3、受本企業(yè)董事會(huì)就審計(jì)的獨(dú)立性、性來(lái)講，次越高，越有保障審計(jì)不同主體劃分為審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)師審計(jì)，并相應(yīng)形成三類(lèi)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共1、審計(jì)體現(xiàn)了較強(qiáng)的單向獨(dú)立；內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較弱；會(huì)計(jì)師審計(jì)則體現(xiàn)了雙向獨(dú)立--第二章會(huì)計(jì)師管理制本章的重點(diǎn)1、會(huì)計(jì)師的考2、登3、業(yè)務(wù)范會(huì)計(jì)師的范一、我 會(huì)計(jì)師 登根據(jù)《會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，申請(qǐng)成為執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師的申請(qǐng)人，應(yīng)參加會(huì)計(jì)師考試全科績(jī)合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)兩年以上的，可以向省、、直轄市會(huì)計(jì)師申請(qǐng)。符合法律規(guī)定條件的申請(qǐng)人應(yīng)