編制財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)分析報(bào)告技巧

龔亞華〔CPA,CTA)編制財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)分析報(bào)告技巧2021年9月29日武漢天幫稅務(wù)師事務(wù)有限責(zé)任公司一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算

二.編制財(cái)務(wù)預(yù)算的技巧

三.如何編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告

四.編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告的技巧一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算1.財(cái)務(wù)預(yù)算：企業(yè)在方案期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)際上就是對(duì)企業(yè)整體的預(yù)算，即總預(yù)算(masterbudget)，各種業(yè)務(wù)預(yù)算和專業(yè)預(yù)算就稱為分預(yù)算〔particalbudget〕。

財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表三種。一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算2.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法：〔1〕固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，以此為根底來確定其他工程預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對(duì)稱，它關(guān)鍵在于把所有的本錢按其性態(tài)分為變動(dòng)本錢與固定本錢兩大局部。固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別：固定預(yù)算是針對(duì)某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是針對(duì)一系列可能到達(dá)的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的。一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算2.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法：(2)增量預(yù)算和零基預(yù)算增量預(yù)算是指在基期本錢費(fèi)用水平的根底上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低本錢的措施，通過調(diào)整原有關(guān)本錢費(fèi)用工程而編制預(yù)算的方法。零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算支出以零為根底，不考慮其以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，研究分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別：增量預(yù)算是以基期本錢費(fèi)用水平為根底，零基預(yù)算是一切從零開始。相比之下，增量預(yù)算較易編制，但容易造成預(yù)算冗余，從而不能很好地控制一些不必要發(fā)生的費(fèi)用。零基預(yù)算能對(duì)環(huán)境變化做出較快反響，能夠緊密地復(fù)核本錢狀況，但耗時(shí)巨大，參加預(yù)算工作的人員先要進(jìn)行培訓(xùn)，并且需要全員參與。一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算2.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法：〔3〕定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算定期預(yù)算就是以會(huì)計(jì)年度為單位編制的各類預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，其主要特點(diǎn)在于：不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是始終保持十二個(gè)月，每過去一個(gè)月，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原預(yù)算根底上增補(bǔ)下一個(gè)月預(yù)算，從而逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動(dòng)。定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的區(qū)別：定期預(yù)算一般以會(huì)計(jì)年度為單位定期編制，滾動(dòng)預(yù)算不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動(dòng),始終保持十二個(gè)月。一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算3.財(cái)務(wù)預(yù)算作用：企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成局部，它在全面預(yù)算體系中有以下重要作用：〔1〕．財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算到全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營總體目標(biāo)的要求；同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化。系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)，做到人人事先心中有數(shù)。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算3.財(cái)務(wù)預(yù)算作用：企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成局部，它在全面預(yù)算體系中有以下重要作用：〔1〕財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算到全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營總體目標(biāo)的要求；同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化。系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)，做到人人事先心中有數(shù)。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算3.財(cái)務(wù)預(yù)算作用：〔2〕財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)通過財(cái)務(wù)預(yù)算，可以建立評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)比照，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)?！?〕財(cái)務(wù)預(yù)算是總預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是總預(yù)算，又是作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)的預(yù)算，它可以從價(jià)值方面總括地反響經(jīng)營期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行一目了然。其余預(yù)算均是賬務(wù)預(yù)算的輔助預(yù)算。一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算4.各類根底預(yù)算的編制與模板銷售預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制直接材料預(yù)算的編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制產(chǎn)品本錢預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制銷售費(fèi)用預(yù)算的編制管理費(fèi)用預(yù)算的編制經(jīng)營決策預(yù)算的編制投資決策預(yù)算的編制

一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算：假定甲公司在方案年度〔2021年〕只生產(chǎn)并銷售一種產(chǎn)品。據(jù)估計(jì)產(chǎn)品每季的銷售收入中有60%能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余40%要到下季收回?；凇?021年〕末的應(yīng)收賬款余額為30000元。要求：編制2021年度銷售預(yù)算和現(xiàn)金收入計(jì)算表。

2021年度銷售預(yù)算 季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量（件）10001200140016005200銷售單價(jià)（元/件）6060606060預(yù)計(jì)銷售額（元）60000720008400096000312000

2021年度與銷售收入有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表

季度1234全年期初應(yīng)收賬款30000

30000第一季度銷售收入3600024000

60000第二季度銷售收入

4320028800

72000第三季度銷售收入

504003360084000第四季度銷售收入

5760057600現(xiàn)金收入合計(jì)66000672007920091200303600一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算

假定該公司各季末的產(chǎn)成品按下一季度銷售量的10%計(jì)算。根據(jù)會(huì)計(jì)歷史資料推斷，預(yù)計(jì)1998年末產(chǎn)品存貨為50件，1999年末產(chǎn)品存貨為100件。要求：編制預(yù)算期分季的生產(chǎn)預(yù)算。

季度1234全年預(yù)計(jì)銷量加：預(yù)計(jì)期末存貨10001201200140140016016001005200100預(yù)計(jì)需要量合計(jì)減：期初存貨120050260012030001402600160530050預(yù)計(jì)生產(chǎn)量11502400286024405250

一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算假定甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品耗用A、B兩種材料，單價(jià)產(chǎn)品材料消耗定額分別為2千克、1千克，材料單價(jià)分別為5元、3元。每季末的材料庫存按下季生產(chǎn)需用量的10%計(jì)算；各季期初存料與上季期末存貨量相等。根據(jù)有關(guān)資料，1999年材料存貨量分別為：A材料100千克，B材料80千克。預(yù)計(jì)每季材料采購金額中，有50%在當(dāng)季付款，其余在下季支付。1999年初，兩種材料應(yīng)付采購賬款為5000元。要求：根據(jù)上述資料編制1999年度分季采購預(yù)算和現(xiàn)金支出預(yù)算。一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金支出預(yù)算表季度1234全年預(yù)計(jì)采購額2786032240371803687350780期初應(yīng)付賬款50005000第一季度采購額139301393027860第二季度采購額161201612032240第三季度采購額185901859037180第四季度采購額18436·518436.5期末應(yīng)付賬款18436·5現(xiàn)金支出合計(jì)18930300503471037026.5120716.5一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算：假定甲公司預(yù)算期單位產(chǎn)品直接人工的工時(shí)定額為2小時(shí)，單位工時(shí)的工資率為3元。要求：編制直接人工預(yù)算季度1234全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）11502400286024405250單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)/件）22222直接人工工時(shí)總數(shù)(小時(shí)）230048005720488010500單位工時(shí)工資率（元/小時(shí)）33333預(yù)計(jì)直接人工成本總額（元）690014400171601464031500一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算：甲公司變動(dòng)制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品直接人工工時(shí)比例分配，初折舊以外的各項(xiàng)制造費(fèi)用均在當(dāng)季支付現(xiàn)金。要求：編制制造費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金支出計(jì)算表變動(dòng)制造費(fèi)用（元）固定制造費(fèi)用（元）間接材料8000管理人員工資8000間接人工6900折舊費(fèi)10000維修費(fèi)用7000辦公費(fèi)6000水電費(fèi)用5800保險(xiǎn)費(fèi)5000其他4500其他3000合計(jì)32200合計(jì)32000直接人工工時(shí)總數(shù)2300減：折舊10000分配率=32200/2300=1.4現(xiàn)金支出合計(jì)22000各季支出數(shù)=22000/4=5500一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算1999年度與制造費(fèi)用有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出表

季度1234全年直接人工工資230048005720488010500變動(dòng)制造費(fèi)用322067208008683214700固定制造費(fèi)用550055005500550022000現(xiàn)金支出合計(jì)872012220135081233236700一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算：甲公司期初、期末均沒有在產(chǎn)品存在，產(chǎn)成品期初單位變動(dòng)本錢為60元。其他材料見前面各表。要求：編制產(chǎn)品本錢預(yù)算成本項(xiàng)目單位用量單價(jià)單位成本總成本直接材料：A2kg5元/kg1039200B1kg3元/kg311760直接人工23元/工時(shí)623520變動(dòng)制造費(fèi)用24.0元/工時(shí)831200合計(jì)27105680加：在產(chǎn)品及半成品期初余額0減：在產(chǎn)品及半成品期末余額0預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本105680加：產(chǎn)成品期初余額（1）4800減：產(chǎn)成品期末余額（2)2700一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算：甲公司根據(jù)預(yù)算期的銷售量及有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格分別編制銷售和管理費(fèi)用預(yù)算。其中，變動(dòng)銷售費(fèi)用為各項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用的單位標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用乘以銷售量計(jì)算。固定銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用在一定時(shí)期內(nèi)是固定不變的。要求：結(jié)合前述有關(guān)資料編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。1999年度銷售費(fèi)用預(yù)算變動(dòng)銷售費(fèi)用固定銷售費(fèi)用項(xiàng)目單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額全年費(fèi)用項(xiàng)目全年費(fèi)用銷售傭金0.72730管理人員工資8000交貨運(yùn)費(fèi)0.62340廣告費(fèi)10000其他0.41560保險(xiǎn)費(fèi)5000其他3000合計(jì)1.76630合計(jì)26000平均每季26000/4=6500一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算

1999年度預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表季度1234全年預(yù)計(jì)銷量10001200140016005200變動(dòng)銷售費(fèi)用322067208008683214700固定銷售費(fèi)用550055005500550022000現(xiàn)金支出合計(jì)872012220135081233236700一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算1999年度管理費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目金額（元）公司經(jīng)費(fèi)6000工會(huì)費(fèi)1000董事費(fèi)2000無形資產(chǎn)攤銷1000職工培訓(xùn)費(fèi)700其他900合計(jì)11600平均每季支付費(fèi)11600/4=2900一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算的編制

項(xiàng)目1234全年期初現(xiàn)金余額60003298-30289-890366000加：銷售現(xiàn)金收入54000430004800056000201000可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)600004629817711-33036207000減：現(xiàn)金支出

采購直接材料82409155125451406044000

支付直接人工480054006000720023400

支付制造費(fèi)用1165012450132501485052200

支付銷售費(fèi)用786080308200854032630

支付管理費(fèi)用290029002900290011600

支付所得稅1575215752157521575263008

購置設(shè)備25000100003500040000110000

長期借款利息15001500150015006000

支付股利300030003000300012000現(xiàn)金支出合計(jì)807026818798147107802354838現(xiàn)金余缺-20702-21889-80436-140838-147838融通資金-8000

銀行短期借款24000-80024000

償還銀行借款-8000-8000-24000

支付借款利息-400-600-1800期末現(xiàn)金余額3298-30289-89036-149638-149638一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算

預(yù)計(jì)利潤表的編制

項(xiàng)目金額資料來源銷售收入195000銷售預(yù)算減：變動(dòng)銷售成本107780產(chǎn)品成本預(yù)算變動(dòng)銷售費(fèi)用6630銷售費(fèi)用預(yù)算貢獻(xiàn)邊際80590制造費(fèi)用預(yù)算減：固定制造費(fèi)用21000銷售費(fèi)用預(yù)算

固定銷售費(fèi)用26000管理費(fèi)用預(yù)算

管理費(fèi)用11600

財(cái)務(wù)費(fèi)用5800利潤總額16190減：所得稅（33%）5342.7凈利潤10847.3一.如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制：甲公司1999年初未分配利潤為29000元，本期預(yù)計(jì)提取盈余公積6170元，預(yù)計(jì)分配投資者利潤20530元，期末預(yù)計(jì)未分配利潤30226元，其他資料如前述。要求：編制該公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

資產(chǎn)期初期末負(fù)債及所有者權(quán)益期初期末流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金6000-149638應(yīng)付賬款94007430應(yīng)收賬款1600024000應(yīng)付利潤8530存貨55403520應(yīng)付福利費(fèi)29002900待攤費(fèi)用3600流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1230018860流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)27540-118518長期負(fù)債固定資產(chǎn)長期借款8500085000固定資產(chǎn)原值236800346800長期負(fù)債合計(jì)8500085000減：累計(jì)折舊3950049500負(fù)債合計(jì)97300115985固定資產(chǎn)凈值197300297300所有者權(quán)益固定資產(chǎn)合計(jì)197300297300實(shí)收資本12800113700無形資產(chǎn)45003500資本公積56875687無形資產(chǎn)合計(jì)45003500盈余公積400010170長期資產(chǎn)合計(jì)201800300800未分配利潤2900013147所有者權(quán)益合計(jì)168987142704資產(chǎn)合計(jì)229340182282權(quán)益合計(jì)276287246564二.編制財(cái)務(wù)預(yù)算的技巧

1、全面了解公司預(yù)算期間將面臨的市場、資金、政策等前景和風(fēng)險(xiǎn)：比方市場會(huì)不會(huì)好，收入增長的規(guī)模，信用額度是否足夠、是否有政策變動(dòng)影響公司收支等情況〔宏觀判斷〕2、全面了解公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀：資產(chǎn)負(fù)債情況、收入規(guī)模、本錢費(fèi)用情況、現(xiàn)金流情況，是否有需要預(yù)算期解決的遺留問題〔心中有數(shù)〕3、根據(jù)對(duì)預(yù)算期的收入增長、本錢費(fèi)用增長、投資情況等，結(jié)合財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，預(yù)設(shè)收入目標(biāo)、本錢費(fèi)用控制目標(biāo)、投資額等等〔合理預(yù)期目標(biāo)〕4、根據(jù)預(yù)設(shè)目標(biāo)，將收入、本錢費(fèi)用、現(xiàn)金流、投資等等情況逐項(xiàng)分解細(xì)化至各明細(xì)工程〔分月份，分部門，分地區(qū)，分品種〕5、匯總明細(xì)工程，形成預(yù)算6、會(huì)同相關(guān)部門共同審核確定〔自上而下，自下而上，全員參與，領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng)〕

二.編制財(cái)務(wù)預(yù)算的技巧

7.建立各類預(yù)算模板，熟練操作電子表格8.在往年各期實(shí)際數(shù)據(jù)的根底上編制9.嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度〔編制，執(zhí)行，調(diào)整，總結(jié)，獎(jiǎng)懲〕10.及時(shí)更新，近大遠(yuǎn)小原那么11.預(yù)算管理委員會(huì)，審計(jì)監(jiān)督12.突出重點(diǎn)，突出難點(diǎn)，突出現(xiàn)金流

三.如何編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告

1.財(cái)務(wù)分析報(bào)告

企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營特征，利潤實(shí)現(xiàn)及其分配情況，資金增減變動(dòng)和周轉(zhuǎn)利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產(chǎn)等主要財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損等變動(dòng)情況及對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況將發(fā)生重大影響的事項(xiàng)做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測而形成的書面報(bào)告

三.如何編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告

2.財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析的方法有很多種，主要包括趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。〔一〕趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行比照，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動(dòng)趨勢的一種方法。趨勢分析法的具體運(yùn)用主要有以下三種方式：a、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較它是將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較，直接觀察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度，考察其開展趨勢，預(yù)測其開展前景。對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，可以有兩種方法：

三.如何編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告

2.財(cái)務(wù)分析方法〔1〕定基動(dòng)態(tài)比率。它是以某一時(shí)期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為：定基動(dòng)態(tài)比率＝分析期數(shù)額÷固定基期數(shù)額〔2〕環(huán)比動(dòng)態(tài)比率。它是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為：環(huán)比動(dòng)態(tài)比率＝分析期數(shù)額÷前期數(shù)額b、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較會(huì)計(jì)報(bào)表的比較是將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的金額并列起來，比較其相同指標(biāo)的增減變動(dòng)金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果開展變化的一種方法。c、會(huì)計(jì)報(bào)表工程構(gòu)成的比較這是在會(huì)計(jì)報(bào)表比較的根底上開展而來的。它是以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100％，再計(jì)算出其各組成工程占該總體指標(biāo)的百分比，從而來比較各個(gè)工程百分比的增減變動(dòng)，以此來判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢。

三.如何編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告

2.財(cái)務(wù)分析方法

〔二〕比率分析法比率分析法是指利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。根據(jù)分析的目的和要求的不同，比率分析主要有以下三種：1、構(gòu)成比率。構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成局部與總體的比率，反映局部與總體的關(guān)系。其計(jì)算公式為：構(gòu)成比率＝某個(gè)組成局部數(shù)額/總體數(shù)額利用構(gòu)成比率，可以考察總體中某個(gè)局部的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。2、效率比率。它是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標(biāo)，可以進(jìn)行得失比較，考察經(jīng)營成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。3、相關(guān)比率。它是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系，以某個(gè)工程和與其有關(guān)但又不同的工程加以比照所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。如流動(dòng)比率。

三.如何編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告

2.財(cái)務(wù)分析方法

因素分析法也稱因素替換法、連環(huán)替代法，它是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)分析對(duì)象一一綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度的一種分析方法。采用這種方法的出發(fā)點(diǎn)在于，當(dāng)有假設(shè)干因素對(duì)分析對(duì)象發(fā)生影響作用時(shí)，假定其他各個(gè)因素都無變化，順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。杜邦分析法：權(quán)益凈利率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)

=資產(chǎn)凈利率*權(quán)益乘數(shù)

=銷售凈利率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)三.如何編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告

3.常見財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

盈利能力分析〔1〕銷售凈利率=〔凈利潤÷銷售收入〕×100%；該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)。〔2〕資產(chǎn)凈利率=〔凈利潤÷總資產(chǎn)〕×100%；該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)?！?〕權(quán)益凈利率=〔凈利潤÷股東權(quán)益〕×100%；該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)?！?〕總資產(chǎn)報(bào)酬率=〔利潤總額+利息支出〕/平均資產(chǎn)總額×100%；該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)?！?〕營業(yè)利潤率=〔營業(yè)利潤÷營業(yè)收入〕×100%；該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)?！?〕本錢費(fèi)用利潤率=〔利潤總額÷本錢費(fèi)用總額〕×100%；該比率越大，企業(yè)的經(jīng)營效益越高。三.如何編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告

3.常見財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

盈利質(zhì)量分析〔1〕全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=〔經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷平均資產(chǎn)總額〕×100%；與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析。〔2〕盈利現(xiàn)金比率=〔經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷凈利潤〕×100%；該比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量越強(qiáng)，其值一般應(yīng)大于1?！?〕銷售收現(xiàn)比率=〔銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入凈額〕×100%；數(shù)值越大說明銷售收現(xiàn)能力越強(qiáng)，銷售質(zhì)量越高。三.如何編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告

3.常見財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

償債能力分析〔1〕凈運(yùn)營資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=長期資本-長期資產(chǎn)；比照企業(yè)連續(xù)多期的值，進(jìn)行比較分析。〔2〕流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債；與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析?！?〕速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債；與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析?！?〕現(xiàn)金比率=〔貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)〕÷流動(dòng)負(fù)債；與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析?！?〕現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量÷流動(dòng)負(fù)債；與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析。〔6〕資產(chǎn)負(fù)債率=〔總負(fù)債÷總資產(chǎn)〕×100%；該比值越低，企業(yè)償債越有保證，貸款越平安?！?〕產(chǎn)權(quán)比率與權(quán)益乘數(shù)：產(chǎn)權(quán)比率=總負(fù)債÷股東權(quán)益，權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權(quán)益；產(chǎn)權(quán)比率越低，企業(yè)償債越有保證，貸款越平安?！?〕利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費(fèi)用=〔凈利潤+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用〕÷利息費(fèi)用；利息保障倍數(shù)越大，利息支付越有保障?！?〕現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量÷利息費(fèi)用；現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)越大，利息支付越有保障。三.如何編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告

3.常見財(cái)務(wù)分析指標(biāo)營運(yùn)能力分析

(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷〔銷售收入÷應(yīng)收賬款〕；應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款÷銷售收入；與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析。(2)存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售本錢÷平均存貨；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷〔銷售收入÷存貨〕；存貨與收入比=存貨÷銷售收入；與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析。(3)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷流動(dòng)資產(chǎn)；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷〔銷售收入÷流動(dòng)資產(chǎn)〕；流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=流動(dòng)資產(chǎn)÷銷售收入；與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析。(4)凈營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率：凈營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷凈營運(yùn)資本；凈營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷〔銷售收入÷凈營運(yùn)資本〕；凈營運(yùn)資本與收入比=凈營運(yùn)資本÷銷售收入；與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析?！?〕非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷非流動(dòng)資產(chǎn)；非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷〔銷售收入÷非流動(dòng)資產(chǎn)〕；非流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=非流動(dòng)資產(chǎn)÷銷售收入；與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析?！?〕總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷總資產(chǎn)；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷〔銷售收入÷總資產(chǎn)〕；總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)÷銷售收入；與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析。三.如何編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告

3.常見財(cái)務(wù)分析指標(biāo)開展能力分析〔1〕股東權(quán)益增長率=〔本期股東權(quán)益增加額÷股東權(quán)益期初余額〕×100%；比照企業(yè)連續(xù)多期的值，分析開展趨勢?！?〕資產(chǎn)增長率=〔本期資產(chǎn)增加額÷資產(chǎn)期初余額〕×100%；比照企業(yè)連續(xù)多期的值，分析開展趨勢?！?〕銷售增長率=〔本期營業(yè)收入增加額÷上期營業(yè)收入〕×100%；比照企業(yè)連續(xù)多期的值，分析開展趨勢。〔4〕凈利潤增長率=〔本期凈利潤增加額÷上期凈利潤〕×100%；比照企業(yè)連續(xù)多期的值，分析開展趨勢?！?〕營業(yè)利潤增長率=〔本期營業(yè)利潤增加額÷上期營業(yè)利潤〕×100%；比照企業(yè)連續(xù)多期的值，分析開展趨勢。四.財(cái)務(wù)分析技巧1報(bào)告閱讀的對(duì)象要明確報(bào)告閱讀對(duì)象不同，報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。比方，提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告那么要力求通俗一些;同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，那么要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報(bào)告分析的范圍假設(shè)是某一部門或二級(jí)公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些;而分析的對(duì)象假設(shè)是整個(gè)集團(tuán)公司，那么文字的分析要力求精練，不能對(duì)所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。四.財(cái)務(wù)分析技巧2使用者對(duì)信息的需求要充分領(lǐng)會(huì)記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告原本是要為業(yè)務(wù)效勞的，可事實(shí)上呢?問題出在哪?我認(rèn)為，寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息〞。四.財(cái)務(wù)分析技巧3.清晰框架和分析思路報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下：報(bào)告目錄—重要提示—報(bào)告摘要—具體分析—問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施?！熬唧w分析〞局部，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容。“具體分析〞局部的寫作如何，關(guān)鍵性地決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一局部寫得很精彩，首要的是要有一個(gè)好的分析思路。財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是：總體指標(biāo)分析—集團(tuán)總部情況分析—各二級(jí)公司情況分析;在每一局部里，按本月分析—本年累計(jì)分析展開;再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—本錢控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各局部間及每局部內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。四.財(cái)務(wù)分析技巧

4.緊密結(jié)合業(yè)務(wù)過程中存在的問題財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的歸還等。財(cái)務(wù)分析人員通過對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介，因而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的分析報(bào)告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報(bào)告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性〞受挫，對(duì)決策的“有用性〞自然就