2022-2023年河南省商丘市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2022-2023年河南省商丘市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定中，不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的凈額確定

B.在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下，應(yīng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定

C.在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的情況下，應(yīng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定中，資產(chǎn)的處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用，以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等

2.關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表中每股收益的計(jì)算，下列說法中正確的是()。A.A.應(yīng)當(dāng)以個(gè)別報(bào)表中每股收益算術(shù)平均數(shù)計(jì)算

B.應(yīng)當(dāng)按母公司個(gè)別報(bào)表中每股收益確定

C.應(yīng)當(dāng)以個(gè)別報(bào)表中每股收益加權(quán)平均數(shù)計(jì)算

D.應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算

3.下列關(guān)于甲公司對其年末存在的或有事項(xiàng)，相關(guān)處理表述中正確的是（）。

A.甲公司存在－項(xiàng)未決訴訟，按照很可能發(fā)生的賠償金額確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”500萬元

B.上述未決訴訟，甲公司按照很可能從W公司取得的賠償金額確認(rèn)“其他應(yīng)收款”300萬元

C.甲公司本年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元，預(yù)計(jì)將來發(fā)生的保修費(fèi)用在10～20萬元之間(各金額發(fā)生的概率相等)，甲公司因此確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬元

D.甲公司因業(yè)務(wù)需要進(jìn)行－項(xiàng)重組，向強(qiáng)制遣散的職工支付補(bǔ)償金額200萬元，確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”200萬元

4.甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，甲公司將一項(xiàng)存貨出售給乙公司，該存貨的賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為120萬元，以100萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)協(xié)議中約定了甲公司以低于市場價(jià)格的租金將該存貨租回（假設(shè)甲公司的售價(jià)與公允價(jià)值的差額可以得到補(bǔ)償），租賃性質(zhì)為經(jīng)營租賃，租期3年，則該銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延收益金額為（）萬元

A.0B.20C.30D.10

5.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債

B.首次發(fā)行股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)為175000萬元

C.對乙公司的長期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額計(jì)量

D.發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響金額為-22700萬元

6.該業(yè)務(wù)在20×2年應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用金額是（）萬元。

A.-11．67B.-35．02C.46．69D.36．96

7.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列乙公司在選擇記賬本位幣時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

8.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起期末存貨的賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（）

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.已確認(rèn)銷售收入但商品尚未發(fā)出

C.商品已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入

D.已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到的材料

9.下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露的表述中，不正確的是()。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

B.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的未決訴訟、未決仲裁不予披露

C.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

D.很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予披露

10.A公司合并報(bào)表的稀釋每股收益為()元。

A.1.2B.1.1C.2.2D.2.1

11.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

12.

第

15

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入

13.某市政府欲建－高速公路，決定采取BOT方式籌建，經(jīng)省物價(jià)局、財(cái)政局、交通運(yùn)輸廳等相關(guān)部門許可，投資方經(jīng)營收費(fèi)10年(不含建設(shè)期2年)，期滿歸還政府。2012年由甲公司投資20000萬元(為自有資金)，組建了高速公路投資有限責(zé)任公司。甲公司在簽訂BOT合同后組建了項(xiàng)目公司并開始項(xiàng)目運(yùn)作。項(xiàng)目公司自建該項(xiàng)目，并于2012年1月進(jìn)入施工建設(shè)階段，整個(gè)建設(shè)工程預(yù)計(jì)在2013年12月31日前完工(建設(shè)期2年)。經(jīng)營期間通行費(fèi)預(yù)計(jì)為4000萬元／年，經(jīng)營費(fèi)用為100萬元／年。建設(shè)工程完工后，甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在運(yùn)營期內(nèi)每年對損益的影響為（）萬元。

A.1900B.3900C.－16000D.－15900

14.<2>、甲公司2×10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）。

A.633.59萬元

B.-100萬元

C.50萬元

D.483.59萬元

15.某公司于2009年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)。初始入賬價(jià)值為900萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為12年，法律保護(hù)年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)在2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為783萬元，2010年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為698萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該專利權(quán)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。則該專利權(quán)在2011年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.609B.610．75C.630D.628．2

16.東明服飾是某縣大力扶持的服飾加工企業(yè)。為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在2013年7月1日開始建造-個(gè)服飾加工廠房，預(yù)計(jì)建造時(shí)間為1.5年。當(dāng)日支付工程款2000萬元，10月1日支付工程款4000萬元。為購建該廠房，東明服飾發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)2013年6月1日借入專門借款5000萬元，期限3年，年利率6%;(2)2013年7月1日借入-般借款2000萬元，期限2年，年利率5%;(3)2013年8月20日，收到政府給予該項(xiàng)廠房建設(shè)所用借款的財(cái)政貼息180萬元。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的是()。

A.東明服飾借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2013年6月1日

B.東明服飾2013年借款利息資本化金額為162.5萬元

C.東明服飾取得財(cái)政貼息時(shí)直接計(jì)人營業(yè)外收入

D.東明服飾2013年借款利息費(fèi)用化金額為75萬元

17.甲租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙公司。最低租賃收款額為5000萬元，租賃開始日的租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為4578萬元，賬面價(jià)值為4025萬元。甲公司在租賃期開始日時(shí)應(yīng)借記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的金額為（）

A.422萬元B.553萬元C.975萬元D.0

18.京華公司2018年發(fā)生如下涉及相關(guān)稅費(fèi)的業(yè)務(wù)：（1）因處置一項(xiàng)自用建筑物，確認(rèn)增值稅15萬元；（2）因處置一項(xiàng)對外出租的寫字樓，確認(rèn)增值稅20萬元；（3）當(dāng)年收購未稅礦產(chǎn)品發(fā)生代扣代繳的資源稅8萬元；（4）繳納耕地占用稅4萬元；（5）繳納印花稅1萬元。假定不考慮其他稅費(fèi)影響，下列關(guān)于關(guān)京華公司期末的會(huì)計(jì)處理正確的是（）A.對應(yīng)交稅費(fèi)科目的影響金額為27萬元

B.對稅金及附加的影響金額為0

C.對管理費(fèi)用的影響金額為－15萬元

D.可以歸集計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的稅費(fèi)金額合計(jì)為12萬元

19.

甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D四個(gè)設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：

（1）2008年1月10開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000萬元，職工薪酬720萬元，資本化的借款費(fèi)用1100萬元，安裝費(fèi)用1200萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)100萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)400萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊4萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)6萬元。2007年9月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

（2）該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為2016萬元、1728萬元、2880萬元、1296萬元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。

（3）甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為7天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。

（4）因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2011年3月對該流水線進(jìn)行更新改造，以新的部分零部件代替了C設(shè)備的部分舊零部件，C設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6萬元，更新改造時(shí)發(fā)生的支出2000萬元。2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

甲公司建造該流水線的成本是（）。

A.7524萬元B.7520萬元C.7420萬元D.7020萬元

20.20×4年6月30日，A公司因管理不善發(fā)生財(cái)務(wù)困難，為增加企業(yè)收入，A公司將一項(xiàng)土地使用權(quán)出租給B公司，出租時(shí)此土地使用權(quán)賬面價(jià)值為7000萬元，已經(jīng)攤銷600萬元，出租時(shí)的公允價(jià)值為6000萬元，A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則A公司因此業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）。A.A.0B.400萬元C.－1000萬元D.500萬元

21.甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2014年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2013年漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬元，金額較大。對于上述事項(xiàng)，下列說法中不正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

B.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，漏計(jì)的折舊費(fèi)用不影響當(dāng)期損益

C.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫存商品”，貸記“累計(jì)折舊”

D.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并已對外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計(jì)折舊”

22.

第

15

題

下列不屬于會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的是（）。

A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)金流量D.現(xiàn)值

23.

第

14

題

A公司于2004年12月1日購入并使用一臺(tái)機(jī)床，該機(jī)床入賬價(jià)值為84000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按年限平均法計(jì)提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對2008年凈利潤的影響金額是（）元。

24.下列資產(chǎn)計(jì)量中，體現(xiàn)按歷史成本計(jì)量的是（）

A.應(yīng)收賬款按扣減壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報(bào)

B.固定資產(chǎn)盤盈

C.按實(shí)際支付的全部價(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量

25.泰豐公司是－家家電生產(chǎn)企業(yè)。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆?jié){機(jī)5000臺(tái)。售價(jià)為200萬元，成本為120萬元。該豆?jié){機(jī)已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，A公司有權(quán)在收到商品后6個(gè)月內(nèi)無條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，泰豐公司確定該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率為15%，到年末，A公司實(shí)際退貨100臺(tái)。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（）。

A.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末確認(rèn)收入200萬元

B.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元

C.當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10.4萬元

D.未確認(rèn)收入也沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本

26.甲企業(yè)20×2年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。20×6年年末，甲企業(yè)對該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×8年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，20×8年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額為4000萬元。甲企業(yè)20×8年應(yīng)交所得稅的金額為()萬元。

A.1162.5B.900C.975D.950

27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）

A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃

B.授予高管人員低于市價(jià)購買公司股票的期權(quán)計(jì)劃

C.公司承諾達(dá)到業(yè)績條件時(shí)向員工無對價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃

D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃

28.丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年12月12日，購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為409．5萬元，增值稅稅額為69．615萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1．5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日，丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，可收回金額為321萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月12日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.480．615B.409．5C.411D.479．115

29.某公司2×19年至2×20年為非專利技術(shù)(用于生產(chǎn)產(chǎn)品)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2×19年10月1日以前為該項(xiàng)新工藝發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用400萬元，在2×19年10月1日，公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，開始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的試生產(chǎn)階段。假定該時(shí)點(diǎn)以后發(fā)生的各項(xiàng)支出均符合資本化條件。2×19年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出200萬元，2×20年1月1日至6月1日又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費(fèi)等支出800萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2×20年6月1日通過該項(xiàng)新工藝中試鑒定，證明達(dá)到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計(jì)在未來10年按直線法為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定該公司財(cái)務(wù)報(bào)表對外提供半年報(bào)。不考慮其他因素的影響，下列關(guān)于該公司的列報(bào)的說法錯(cuò)誤的是（）。

A.2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)200萬元

B.2×19年12月31日該項(xiàng)非專利技術(shù)研究增加管理費(fèi)用科目金額400萬元

C.2×20年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元

D.2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元

30.

第

15

題

A公司2006年12月31日購人價(jià)值200萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。

二、多選題(15題)31.下列資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)的土地C.大修理停用的固定資產(chǎn)D.持有待售的固定資產(chǎn)

32.企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有（）A.甲公司2018年發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2018年年初購入設(shè)備一臺(tái)，在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，當(dāng)年計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額比年限平均法多計(jì)提1500萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)375萬元

C.丙公司2018年年初以2000萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2018年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

D.丁公司2018年年初以4000萬元購入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2018年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

33.計(jì)算基本每股收益時(shí)，下列各項(xiàng)中影響分母（發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)）的有（）

A.公司庫存股B.當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)C.期初發(fā)行在外普通股股數(shù)D.計(jì)劃發(fā)行的普通股股數(shù)

34.下列有關(guān)分部報(bào)告的表述中，正確的有（）。

A.分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的凈利潤

B.分部收入應(yīng)當(dāng)分別對外交易收入和對其他分部收入予以披露

C.在分部報(bào)告中應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)作為分部資產(chǎn)單獨(dú)予以披露

D.分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)對主要客戶的依賴程度

E.分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資金額

35.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品，應(yīng)按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值比例分?jǐn)偪備N售金額并確認(rèn)各項(xiàng)商品銷售收入

B.存在授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的銷售貨物或勞務(wù)，應(yīng)將扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值后的部分確認(rèn)為本期收人

C.廣告的制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

D.無固定回購價(jià)的售后回購交易，銷售時(shí)應(yīng)按滿足銷售商品收入確認(rèn)條件按售價(jià)確認(rèn)收入

36.上述交易或事項(xiàng)對利潤表的影響，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為410萬元

B.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為308萬元

C.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤為102萬元

D.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為66萬元

E.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的利潤總額為168萬元

37.2013年1月1日甲公司向其子公司A公司的50名管理人員每人授予6萬份股票期權(quán)，該股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份15元。根據(jù)協(xié)議約定，A公司管理人員需為其服務(wù)3年，才能夠以每股5元的價(jià)格購入甲公司6萬股普通股。假定A公司在規(guī)定的3年等待期內(nèi)均沒有管理人員離職。則在甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，2014年應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)會(huì)計(jì)處理有（）。

A.借記“管理費(fèi)用”I500萬元，同時(shí)貸記“資本公積”1500萬元

B.借記“未分配利潤－年初”1500萬元，同時(shí)貸記“資本公積”1500萬元

C.借記“管理費(fèi)用”I500萬元，同時(shí)貸記“應(yīng)付職工薪酬”1500萬元

D.借記“未分配利潤－年初”1500萬元，同時(shí)貸記“應(yīng)付職工薪酬”1500萬元

38.下列關(guān)于共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征

B.對于共同控制經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其所控制的用于共同控制經(jīng)營的資產(chǎn)及發(fā)生的負(fù)債

C.通過控制資產(chǎn)獲取收益是共同控制資產(chǎn)的顯著特征

D.對于共同控制資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入并將支付給其他方的款項(xiàng)確認(rèn)為成本

39.甲公司2012年1月1日支付現(xiàn)金1800萬元購入乙公司80％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制(甲公司和乙公司原股東無關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。除乙公司外，甲公司無其他子公司，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。2012年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年度，乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。合并報(bào)表列示的下列項(xiàng)目中，正確的有（）。

A.2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)200萬元

B.2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為480萬元

C.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0萬元。

D.2013年12月31日股東權(quán)益總額為6800萬元

40.甲公司下列會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性要求的有（）A.甲公司將融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)計(jì)提折舊

B.甲公司對其產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，估計(jì)很可能得到的賠償金額為300萬元，甲公司將其確認(rèn)為資產(chǎn)

C.甲公司對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.甲公司對銷售的A產(chǎn)品估計(jì)的退貨率為10%，并以此為基礎(chǔ)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

41.關(guān)于初始直接費(fèi)用處理，下列說法中正確的有()。

A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值

B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常計(jì)入當(dāng)期損益

D.出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常計(jì)入當(dāng)期損益

42.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)的過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)購建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。

A.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工

B.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工

C.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工

D.因工程用料未能及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致工程停工

43.甲公司為增值稅一般納稅人，適用所得稅稅率為25%，2017年12月10日銷售一批商品給乙公司，取得收入100萬元。甲公司發(fā)出商品后，已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元。至2017年年末，甲公司未收到貨款，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2018年1月10日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，該批商品全部被退回。甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)對外報(bào)出，尚未完成所得稅匯算清繳。則甲公司下列賬務(wù)處理中，正確的有（）

A.調(diào)減2018年銷售收入100萬元

B.調(diào)減2017年銷售收入100萬元

C.調(diào)減2017年應(yīng)交所得稅5萬元

D.調(diào)減2018年所得稅費(fèi)用5萬元

44.第

28

題

下列資產(chǎn)的減值問題通過《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)減值》規(guī)范的有（）。

A.對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

B.商譽(yù)

C.成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施

E.無形資產(chǎn)（包括資本化的開發(fā)支出）

45.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)不會(huì)引起“長期股權(quán)投資”賬面余額發(fā)生變動(dòng)的有（）。

A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.投資企業(yè)計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資方持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

50.根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目及金額。

51.計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對外公布。

53.華盛股份有限公司(以下簡稱“華盛公司”)系上市公司，為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。華盛公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。

華盛公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出，所得稅匯算清繳于2015年4月10日完成。2015年2月26日注冊會(huì)計(jì)師對華盛公司2014年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對2014年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問。

(1)9月30日，華盛公司以無形資產(chǎn)換入新聯(lián)公司可供出售金融資產(chǎn)，假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。華盛公司換出無形資產(chǎn)的原值為1800萬元，累計(jì)攤銷為900萬元，計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值1000萬元，華盛公司為換出無形資產(chǎn)確認(rèn)營業(yè)稅50萬元。華盛公司另以銀行存款支付為換入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)10萬元及補(bǔ)價(jià)200萬元。華盛公司對其會(huì)計(jì)處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1260累計(jì)攤銷900貸：無形資產(chǎn)1800營業(yè)外收入100應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅50銀行存款210該項(xiàng)資產(chǎn)年末公允價(jià)值為1500萬元，華盛公司期末對其確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)并確認(rèn)了遞延所得稅。

(2)華盛公司2013年1月1日起向其200名管理人員每人授予3萬份股票期權(quán)，該股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份15元。根據(jù)協(xié)議約定，華盛公司管理人員自授予日起每年年末可行使1萬份股票期權(quán)，華盛公司2013年和2014年均未有人員離職，并預(yù)期將來也不存在管理人員離職現(xiàn)象。由于股價(jià)因素影響，上述管理人員在2013年及2014年均暫未行使股票期權(quán)。華盛公司據(jù)此在2013年末和2014年末分別確認(rèn)管理費(fèi)用3000萬元。假定稅法規(guī)定股份支付所確認(rèn)的費(fèi)用在股票實(shí)際行權(quán)時(shí)可稅前扣除。

(3)華盛公司于2014年4月與興發(fā)公司達(dá)成－項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，雙方約定，興發(fā)公司以其－項(xiàng)無形資產(chǎn)來抵償所欠華盛公司購貨款500萬元，華盛公司對該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。興發(fā)公司該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值380萬元，公允價(jià)值450萬元，同時(shí)雙方還約定，如果興發(fā)公司2015年實(shí)現(xiàn)的凈利潤超過200萬元，則需支付華盛公司債務(wù)補(bǔ)償款20萬元。華盛公司預(yù)計(jì)興發(fā)公司2015年實(shí)現(xiàn)的凈利潤很可能超過200萬元，據(jù)此華盛公司對該項(xiàng)交易處理如下：借：無形資產(chǎn)450其他應(yīng)收款20貸：應(yīng)收賬款500營業(yè)外收入70(4)華盛公司2014年12月31日庫存A配件100件，每套配件的賬面成本為12萬元，12月31日尚未被生產(chǎn)領(lǐng)用，市場價(jià)格為每件10萬元。該批配件可用于加工100件甲產(chǎn)品，將每套配件加工成甲產(chǎn)品尚需投入18萬元。甲產(chǎn)品2014年12月31日的市場價(jià)格為每件28．7萬元。至2014年末華盛公司已經(jīng)與東大公司簽訂20件甲產(chǎn)品銷售合同，銷售合同約定每件銷售價(jià)款為35．7萬元。銷售每件甲產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3．7萬元。華盛公司期末針對上述事項(xiàng)所作的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失360貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備360(1)逐項(xiàng)判斷華盛公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號即可)。

(2)對于華盛公司不正確的會(huì)計(jì)處理，請編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.榮華股份有限公司(以下簡稱榮華公司)1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責(zé)任公司(以下簡稱昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款192萬元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用，預(yù)計(jì)使用4年，凈殘值為零。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。

(2)榮華公司1998年8月15日變賣該設(shè)備，收到變賣價(jià)款160萬元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬元，支付營業(yè)稅8萬元。

要求：

(1)代榮華公司編制1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(2)代榮華公司編制1997年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(3)代榮華公司編制1998年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(答案中的金額以萬元為單位)

55.

計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅——般納稅人，增值稅率17%。2003—2006年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2003年12月5日接受乙公司捐贈(zèng)的管理用設(shè)備一臺(tái)，用于公司管理部門的經(jīng)營管理。該設(shè)備在捐贈(zèng)力提供的發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元(含增值稅)，甲公司用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元。甲公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為22萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2003年起，甲公司每年利潤，總額均為100萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在具他納稅調(diào)整事項(xiàng)假設(shè)發(fā)上的可抵減時(shí)間性差異未來有足夠的應(yīng)納稅所得可以扣除。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算。該設(shè)備計(jì)提減值后不改變預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

(2)2003年12月31日，該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金頤為450萬元。

(3)2004年1月20日，甲公司完成2003年所得稅申報(bào)，并交納丁所得稅。

(4)2004年12月21日．該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為410萬人。

(5)2005年1月1日，甲公司時(shí)該設(shè)備支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元：7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)7萬元，其中發(fā)生人工費(fèi)2萬元．支付配件費(fèi)5萬元12月31日，該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為390萬元。

(6)2006年12月20日，因甲公司急需某種原材料無法進(jìn)貨，遂用該設(shè)備從丁企業(yè)中換入原材料50噸，另外支付丁企業(yè)120萬元。交換日該設(shè)備的公允價(jià)值為340萬元，丁公司開具的增值稅發(fā)票載明的價(jià)款為393.16萬元，增值稅額66.84萬元。

要求；

(1)計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(2)根據(jù)上述資料計(jì)算該固定資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的折舊額。年末計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，將計(jì)算結(jié)果填入下表：

(3)判斷用設(shè)備換入原材料是否屬于非貨幣性交易；分析此筆交易對本年損益是否有影響。

(4)計(jì)算2003年現(xiàn)金流量表中與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的“購建固定資產(chǎn)、尤形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)：所支付的現(xiàn)金”的金額。

(5)計(jì)算2005年年末遞延稅款金額，并指出是借方還是貸方。

57.某上市公司有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)如下:

(1)1996年7月1日發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換債券,面值為20000萬元?！犊赊D(zhuǎn)換債券上市公告書》規(guī)定,可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日1年以后可申請轉(zhuǎn)換為股份,轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為1股(股票每股票面價(jià)值為1元),可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán),則在債券到期時(shí)一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)車間,每半年計(jì)息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價(jià)款共22000萬元(為簡化核算,手續(xù)費(fèi)等略)。該公司對發(fā)行債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷。

(2)1997年7月1日,某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬元(面值)申請轉(zhuǎn)換股份200萬股。

要求:對該上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中要求寫出二級明細(xì)科目)

58.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬份，行權(quán)日為20×8年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價(jià)格認(rèn)購1股本公司股票。

(2)20×5年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)20×6年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

20×7年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；20×7年9月30日回購500萬股，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為25%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。

要求：

計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過程及結(jié)果列示于下表中：

參考答案

1.D資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時(shí)可以收回的凈現(xiàn)金收入。處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但是，財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。

2.D解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算和列報(bào)每股收益。

3.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝(10+20)/2＝15(萬元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

4.B企業(yè)售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：

如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值（無論是售價(jià)高于資產(chǎn)賬面價(jià)值還是售價(jià)低于資產(chǎn)賬面價(jià)值）的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，則應(yīng)分別以下情況處理：（1）如果售價(jià)高于公允價(jià)值，售價(jià)高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷；同時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；（2）如果售價(jià)低于公允價(jià)值，則所有損失應(yīng)立即確認(rèn)（計(jì)入當(dāng)期損益），但該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償?shù)?，則應(yīng)將其遞延，并按租金支付比例分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)；

本題中甲公司以100萬元的價(jià)格將存貨出售給乙公司低于公允價(jià)值為120萬元，該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的且售價(jià)低于公允價(jià)值；同時(shí)甲、乙公司約定了甲公司以低于市場價(jià)格的租金將該存貨租回，故該損失（低于公允價(jià)值的20萬元）將由低于市價(jià)的未來租賃付款額得到補(bǔ)償，應(yīng)將存貨的賬面價(jià)值與售價(jià)的差額20萬元確認(rèn)為遞延收益，并按租金支付比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

綜上，本題應(yīng)選B。

5.D選項(xiàng)A，發(fā)行費(fèi)用影響負(fù)債的入賬價(jià)值；選項(xiàng)B，首次發(fā)行16000萬股股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)＝(12—1)×16000—400＝175600(萬元)；選項(xiàng)C，該合并屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額計(jì)量；選項(xiàng)D，交易費(fèi)用借記投資收益200萬元，年末計(jì)息借記投資收益2500萬元(200000×5％×3／12)，公允價(jià)值變動(dòng)＝200000／100×(110—100)＝20000(萬元)，故發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響金額＝－200—2500—20000＝－22700(萬元)。

6.D費(fèi)用化金額＝3890．91×5％×3／12—3890．91×0．1％×3＝36．96(萬元)。

7.D此題中說明乙公司除了銷售價(jià)公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購，從這個(gè)條件中可以看出乙公司在選擇記賬本位幣的時(shí)候考慮的主要因素是D。來源：考試大在線考試中心

8.C選項(xiàng)A不符合題意，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)減少存貨的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)B不符合題意，已確認(rèn)銷售收入但商品尚未發(fā)出符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，從而減少存貨賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C符合題意，只是將存貨成本轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，發(fā)出商品也在“存貨”項(xiàng)目下列示，并不會(huì)引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng)；

選項(xiàng)D不符合題意，已收到發(fā)票賬單確認(rèn)并支付貨款但尚未收到的材料，應(yīng)借記“在途物資”，貸記“銀行存款”，存貨賬面價(jià)值增加。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.C解析：在資產(chǎn)負(fù)債表中，對或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債(預(yù)計(jì)負(fù)債)應(yīng)與其他負(fù)債項(xiàng)目區(qū)別開來，單獨(dú)反映；當(dāng)未決訴訟、仲裁極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)，不予披露；因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)予披露。

10.B解析：①歸屬于A公司普通股股東的A公司凈利潤=32000(萬元)

②B公司凈利潤中歸屬于普通股且由A公司享有的部分=4.24×300×70%=890.4(萬元)

③B公司凈利潤中歸屬于認(rèn)股權(quán)證且由A公司享有的部分=4.24×120×12/240=25.44(萬元)

④A公司合并報(bào)表的稀釋每股收益=(32000+890.4+25.44)/30000=1.1(元/股)

11.B甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時(shí)確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

12.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計(jì)入投資收益科目。

13.A甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在10年經(jīng)營期內(nèi)對損益的影響=4000—20000÷10—100=1900(萬元)。

14.C【正確答案】：C

【答案解析】：甲公司2×10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的其他綜合收益=-100+150=50（萬元）

15.A2009年年末計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(900—900／10)一783：27(萬元)。2009年末的賬面價(jià)值為783萬元。2010年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值：783—783／9：696(萬元)，小于可收回金額，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日的賬面價(jià)值：696—696／8：609(萬元)。

16.B選項(xiàng)A，東明服飾借款費(fèi)用資本化開始時(shí)點(diǎn)為2013年7月1日;選項(xiàng)B，借款利息資本化的金額=5000×6%×1/2+1000×5%×3/12=162.5(萬元);選項(xiàng)C，該項(xiàng)財(cái)政貼息屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)記人遞延收益，自資產(chǎn)可供使用時(shí)起，平均分?jǐn)傆?jì)人營業(yè)外收人;選項(xiàng)D，本期借款利息費(fèi)用化金額=5000×6%×7/12+2000×5%×6/12-162.5=62.5(萬元)。

17.A在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額作為長期應(yīng)收款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額及未擔(dān)保余值之和與融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值和初始直接費(fèi)用之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益；租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。；未實(shí)現(xiàn)融資收益＝5000－4578＝422（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款5000

貸：融資租賃資產(chǎn)4025

資產(chǎn)處置損益553[4578－4025]

未實(shí)現(xiàn)融資收益422

18.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，處置自用建筑物、寫字樓確認(rèn)的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下，金額為35萬元（15＋20）；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，繳納的印花稅記入“稅金及附加”科目下，金額為1萬元；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對管理費(fèi)用的影響金額為0；

選項(xiàng)D正確，收購礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅及繳納的耕地占用稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本中，繳納的印花稅記入“稅金及附加”科目下，金額為12萬元（8＋4）。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.A流水線的成本

=4000+720+1100+1200+100+400+4

=7524(萬元)

20.C轉(zhuǎn)換日，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝7000（萬元），投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值＝公允價(jià)值＝6000（萬元），差額＝7000－6000＝1000（萬元），應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的借方，所以影響當(dāng)期損益的金額＝－1000（萬元）。分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

累計(jì)攤銷600

貸：無形資產(chǎn)7600

21.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

22.C會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等。

23.B已計(jì)提的折舊額=(84000－4000)÷8×3=30000(元)，變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=(84000－4000)÷8=10000(元)，變更后計(jì)算的折舊額=(84000－30000－2000)÷(5－3)=26000(元)，故使凈利潤減少=(26000－10000)×(1－25%)=12000(元)。

24.C選項(xiàng)A不符合題意，應(yīng)收賬款按扣減壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報(bào)體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)列報(bào)的處理；

選項(xiàng)B不符合題意，盤盈的固定資產(chǎn)按重置成本計(jì)量；

選項(xiàng)C符合題意，按實(shí)際支付的全部價(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值，體現(xiàn)的是歷史成本計(jì)量屬性；

選項(xiàng)D不符合題意，交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.C泰豐公司能夠預(yù)計(jì)該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率，應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月末按照預(yù)計(jì)退貨情況，沖減收入、成本，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。銷售當(dāng)月月末應(yīng)確認(rèn)的收人＝200—200×15%＝170(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝120—120×15%＝102(萬元)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬元).

26.C解析：20×8年會(huì)計(jì)折舊小于稅收折舊產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

=5000÷10-2400÷6=500-400=100(萬元)

20×8年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

=5000-(500×4+400×2)-600=1600(萬元)

該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值，也不能轉(zhuǎn)回原來計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。

20×8年應(yīng)交所得稅

=(會(huì)計(jì)利潤4000-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100)×25%

=3900×25%=975(萬元)

27.D以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。ABC三項(xiàng)是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對價(jià)進(jìn)行交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

28.C固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=409.5+1.5=411(萬元)。

29.A2×19年12月31日，沒有達(dá)到預(yù)定用途時(shí)將應(yīng)資本化的研發(fā)支出在資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目列示，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)處理：2×19年12月31日以前的支出：借：研發(fā)支出——資本化支出200——費(fèi)用化支出400貸：銀行存款等6002×19年12月31日借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用400貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出4002×20年1月1日一6月1日支出借：研發(fā)支出——資本化支出800貸：銀行存款等8002×20年6月1日借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)1000(200+800)貸：研發(fā)支出——資本化支出10002×20年6月應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=1000／10×1／12=8．33(萬元)借：制造費(fèi)用8．33貸：累計(jì)攤銷8．332×20年6月30日，資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元(1000-8．33)，選項(xiàng)C正確。2×20年7月至12月攤銷額借：制造費(fèi)用50(1000／10×6／12)貸：累計(jì)攤銷502×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元(1000-8．33-50)，選項(xiàng)D正確。

30.B2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200－200÷5×2=120(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120－72=48(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25%=12(萬元)。

31.AC選項(xiàng)A符合題意，融資租入的固定資產(chǎn)，符合實(shí)質(zhì)重于形式信息質(zhì)量要求，應(yīng)作為自有資產(chǎn)核算，計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B不符合題意，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不計(jì)提折舊；

選項(xiàng)C符合題意，大修理期間停用的固定資產(chǎn)照提折舊；

選項(xiàng)D不符合題意，固定資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)或劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選AC。

不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：

（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

（3）經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)

（4）融資租賃租出的固定資產(chǎn)

（5）更新改造過程中的固定資產(chǎn)

（6）劃歸為持有待售的固定資產(chǎn)

需要計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：

（1）未使用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊

（2）固定資產(chǎn)在定期大修理期間，仍需要計(jì)提折舊

32.AD選項(xiàng)A表述正確，稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損且未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額，視同可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，當(dāng)年計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額比年限平均法多計(jì)提折舊，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債375萬元；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，該項(xiàng)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元；

選項(xiàng)D表述正確，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

綜上，本題應(yīng)選AD。

33.BCD選項(xiàng)A不符合題意，公司庫存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無權(quán)參與利潤分配，應(yīng)擔(dān)在計(jì)算分母時(shí)扣除；

選項(xiàng)B、C符合題意，選項(xiàng)D不符合題意，計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)，發(fā)行在外的普通股股數(shù)包括期初發(fā)行在外普通股股數(shù)和當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間。

34.BDE選項(xiàng)A，分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的營業(yè)利潤，不是凈利潤；選項(xiàng)C，分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)。

35.ABCD

36.ABCDE應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=100+80+30+200=410(萬元)，選項(xiàng)A正確；應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=80+50+18+160=308(萬元)，選項(xiàng)B正確；應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤=410-308=102(萬元)，選項(xiàng)C正確；應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=300-200×(1+17%)=66(萬元)，選項(xiàng)D正確；應(yīng)確認(rèn)的利潤總額=102+66=168(萬元)，選項(xiàng)A正確。

37.AB甲公司為其子公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予股票期權(quán)，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不需要確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)連續(xù)編制合并報(bào)表，對于以前年度應(yīng)確認(rèn)的金額在本期做分錄時(shí)也應(yīng)體現(xiàn)。

38.ABC選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入中應(yīng)由本企業(yè)享有的部分。

39.ABD

40.CD選項(xiàng)A不符合題意，將融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)計(jì)提折舊，體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式的原則；

選項(xiàng)B不符合題意，在很可能取得賠償?shù)那闆r下，確認(rèn)資產(chǎn)，不符合不能高估資產(chǎn)的謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)在基本確定的情況下，確認(rèn)資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，符合不能低估負(fù)債或費(fèi)用的謹(jǐn)慎性原則；

選項(xiàng)D符合題意，對銷售的產(chǎn)品根據(jù)估計(jì)的退貨率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，符合不能低估負(fù)債或費(fèi)用的謹(jǐn)慎性原則。

綜上，本題應(yīng)選CD。

謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。

41.ACD承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

42.ABCD本題考查暫停資本化的判斷。暫停資本化的條件為發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過三個(gè)月，本題中選項(xiàng)A資金周轉(zhuǎn)困難；選項(xiàng)B安全事故；選項(xiàng)C勞資糾紛；選項(xiàng)D用料未及時(shí)供應(yīng)，均為無法預(yù)期的管理決策原因造成的非正常中斷。

43.BC選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于該企業(yè)報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤表的收入、成本等，本題中，甲公司應(yīng)調(diào)整2017年收入和成本，調(diào)減2017年收入100萬元；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理正確，選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，甲公司該項(xiàng)銷售退回發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，所以在所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)扣除該部分銷售退回所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅，甲公司應(yīng)調(diào)減2017年應(yīng)交所得稅金額＝（100－80）×25%＝5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選BC。

44.ABCD《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)減值》規(guī)范的資產(chǎn)減值對象主要是長期資產(chǎn)，包括：（1）投資性房地產(chǎn)（采用成本模式后續(xù)計(jì)量）；（2）長期股權(quán)投資（對子公司、聯(lián)營、合營的投資）；（3）固定資產(chǎn)；（4）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；（5）油氣資產(chǎn)（探明礦區(qū)權(quán)益+井及相關(guān)設(shè)施）；（6）無形資產(chǎn)（包括資本化的開發(fā)支出）；（7）商譽(yù)等。

45.BCD選項(xiàng)B、C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額，因此，投資企業(yè)不存在權(quán)益發(fā)的調(diào)整問題，即不影響投資企業(yè)，“長期股權(quán)投資”賬面余額；選項(xiàng)D，投資企業(yè)計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會(huì)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但賬務(wù)處理上并不直接調(diào)整“長期股權(quán)投資”賬戶，所以并不影響長期股權(quán)投資賬面余額。

46.Y

47.Y

48.N

49.購買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=189000－45000X60%X6.3=18900(萬元)。

50.從合并財(cái)務(wù)報(bào)表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產(chǎn)列報(bào)，列報(bào)淦額=1800－1800÷20×1.5=1665(萬元)。

51.0因?yàn)榧坠救〉肅公司60%的股權(quán)是非同一控制下的企業(yè)合并,所以初始投資成本=5.2×800+3760=7920(萬元)。會(huì)計(jì)分錄是：借：長期股權(quán)投資7920累計(jì)攤銷600貸：無形資產(chǎn)2000股本800資本公積——股本溢價(jià)3360營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得2360

52.【正確答案】：（1）①12月1日

借：銀行存款1462.5

長期應(yīng)收款3750

貸：主營業(yè)務(wù)收入4591.25

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）212.5

未實(shí)現(xiàn)融資收益408.75

借：主營業(yè)務(wù)成本4000

貸：庫存商品4000

12月31日

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益16.71

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用16.71［（3750－408.75）×6％/12］

②借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫存商品1550

12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25

貸：其他應(yīng)付款25

③借：應(yīng)收賬款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本750

貸：庫存商品750

12月18日收到貨款：

借：銀行存款1160

財(cái)務(wù)費(fèi)用10

貸：應(yīng)收賬款1170

④借：發(fā)出商品600

貸：庫存商品600

⑤借：勞務(wù)成本10

貸：應(yīng)付職工薪酬10

借：應(yīng)收賬款10

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）10

借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）10

貸：勞務(wù)成本10

⑥借：銀行存款585

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：庫存商品350

（2）①甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。該房產(chǎn)于20×7年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至5200萬元(該調(diào)整不需做賬務(wù)處理)，所以20×7年的折舊費(fèi)用=(9800－200)/20×(9/12)＝360(萬元)；至簽訂銷售合同時(shí)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝9800－480×5.5＝7160(萬元)，大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值5200萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1960(7160－5200)萬元。

更正分錄為：

借：累計(jì)折舊120

貸：管理費(fèi)用120

借：資產(chǎn)減值損失1960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1960

②甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。該設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值為105萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為107萬元，根據(jù)孰低原則，應(yīng)以公允價(jià)值105萬元為基礎(chǔ)來確認(rèn)租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，因此，未確融資費(fèi)用的分?jǐn)偮室簿筒荒苤苯佑米赓U合同規(guī)定的利率，應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮省?/p>

22.5×(P/A，R，6)＋0.15×(P/F，R，6)＝105

（107.35-104.22）/（107.35-105）＝（7％-8％）/（7％-R）

解得，R＝7.75％

因此，20×7年12月31日，甲公司應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用金額＝105×7.75％＝8.14(萬元)。更正分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(8.14－7.35)0.79

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用0.79

③甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。辭退福利應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，并且無論辭退的是哪個(gè)部門的員工，都應(yīng)該通過“管理費(fèi)用”核算。

最有可能接受辭退計(jì)劃的職工人數(shù)＝10×10％＋12×30％＋15×60％＝13.6(人)

預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額＝13.6×10＝136(萬元)

更正分錄為：

借：管理費(fèi)用136

預(yù)計(jì)負(fù)債150

貸：庫存商品150

應(yīng)付職工薪酬—辭退福利136

④甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。撤銷合同應(yīng)支付違約金50萬元，執(zhí)行合同應(yīng)支付租金120萬元，甲公司應(yīng)按兩者孰低確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。更正分錄為：

借：營業(yè)外支出50

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50

（3）資料（4）中①、③事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

資料①的會(huì)計(jì)分錄：

借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

貸：其他應(yīng)付款1160

以前年度損益調(diào)整—財(cái)務(wù)費(fèi)用10

借：庫存商品750

貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)成本750

借：其他應(yīng)付款1160

貸：銀行存款1160

資料③的會(huì)計(jì)分錄：

借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出60

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60

（4）填列甲公司20×7年度利潤表相關(guān)項(xiàng)目的金額。

甲公司利潤表（部分項(xiàng)目）

注：

營業(yè)收入=125000＋4591.25＋1000＋10－1000;

營業(yè)成本=95000＋4000＋750＋10－750;

管理費(fèi)用=10600+40＋1000-120＋136;

財(cái)務(wù)費(fèi)用=1500+120－16.71＋25＋10-10+0.79＋7.35。

【該題針對“會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】53.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)的處理均不正確。(2)事項(xiàng)(1)：①借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外收入50貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本50②借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)50貸：資本公積－其他資本公積37．5遞延所得稅負(fù)債12．5③借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅12．5貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用12．5④借：利潤分配－未分配利潤37．5貸：以前年度損益調(diào)整37．5借：盈余公積－法定盈余公積3．75貸：利潤分配－未分配利潤3．75事項(xiàng)(2)：①借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用2000貸：資本公積2000②借：遞延所得稅資產(chǎn)500貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用500③借：利潤分配－未分配利潤1500貸：以前年度損益調(diào)整1500借：盈余公積150貸：利潤分配－未分配利潤150【思路點(diǎn)撥】該項(xiàng)股份支付應(yīng)當(dāng)作為三項(xiàng)等待期不同的股份支付來處理，故2013年針對該股份支付應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用＝200×15×1×1／1+200X15×1×1／2+200X15X1×1／3＝5500(萬元)，2014年應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用＝200×15×1×1／1+200X15×1×2／2+200×15×1×2／3－5500＝2500(萬元)。事項(xiàng)(3)：①借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外收入70貸：其他應(yīng)收款20以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失50②借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅(20×25％)5貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用5③借：利潤分配－未分配利潤15貸：以前年度損益調(diào)整15借：盈余公積1．5貸：利潤分配－未分配利潤1．5事項(xiàng)(4)：有合同部分存貨未發(fā)生減值，無合同部分存貨發(fā)生減值，無合同部分應(yīng)計(jì)提減值金額＝(12+18)X80－(28．7－3．7)×80＝400(萬元)，故應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元，相應(yīng)的補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40借：遞延所得稅資產(chǎn)10貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用10借：利潤分配－未分配利潤30貸：以前年度損益調(diào)整30借：盈余公積3貸：利潤分配－未分配利潤3

54.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定1996年會(huì)計(jì)折舊的月份為7個(gè)月。(1)1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄(單位為萬元)借：主營業(yè)務(wù)收入164.10貸：主營業(yè)務(wù)成本144固