2021-2022年四川省內(nèi)江市中級會計職稱中級會計實務

2021-2022年四川省內(nèi)江市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓賬面原值為2800萬元，已提折舊150萬元，已提減值準備50萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3000萬元，不考慮所得稅等其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.投資性房地產(chǎn)的入賬價值為3000萬元

B.投資性房地產(chǎn)在后續(xù)期間不計提折舊

C.公允價值與賬面價值的差額400萬元計人其他綜合收益

D.公允價值與賬面價值的差額400萬元計人公允價值變動損益

2.甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2021年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元=6．94人民幣元。其中2021年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元=6．93人民幣元；2021年12月20日收到第二筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元=6．96人民幣元。2021年12月31日的即期匯率為1美元=6．95人民幣元。2021年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負債表中該投資者的所有者權益金額為（）人民幣萬元。

A.13890B.13880C.13900D.13700

3.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

4.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2010年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為()萬元。

A．0

B．30

C．150

D．200

5.2018年2月1日，五環(huán)公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日，以該筆貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2019年7月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2019年10月30日，公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，五環(huán)公司該筆借款費用的資本化期間為（）A.2018年7月1日至2019年10月30日

B.2018年7月1日至2019年7月28日

C.2018年3月5日至2019年7月28日

D.2018年2月1日至2019年10月30日

6.甲公司屬于藥品制造公司，2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計人當期損益，并通過銀行存款進行支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入30%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉(zhuǎn)稅前抵扣。2014年實現(xiàn)銷售收人3000萬元。甲公司2014年因廣告費支出產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.100B.1000C.900D.0

7.A公司因或有事項而確認負債8000萬元，估計有95％的可能性由B公司補償500萬元。則A公司應確認資產(chǎn)的金額為()萬元。

A.500B.8000C.7500D.0

8.甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應稅消費品），收回后用于繼續(xù)加工非應稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

9.

10.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％。為提高A生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于2014年3月31日進行改良，預計11月末完工，改良期間領用外購原材料價款為50萬元(不含稅)，發(fā)生其他相關支出共計32萬元。估計能使生產(chǎn)線延長使用壽命3年。根據(jù)2014年3月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面原價為200萬元，已提的折舊為80萬元，已提減值準備30萬元，被替換部分的賬面原值為50萬元。則甲公司2014年11月末改良完成后該生產(chǎn)線的賬面價值為()萬元。

A.158B.149．5C.150D.232

11.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

12.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權，要求賠償300萬元。該公司在應訴中發(fā)現(xiàn)C公司應當承擔連帶責任，要求其進行補償。A公司在年末編制財務報表時，根據(jù)案件的進展情況以及法律專家的意見，認為很可能敗訴，如果敗訴對原告進行賠償?shù)慕痤~在100萬元到200萬元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同；從第三方得到補償基本確定可以收到，補償金額為160萬元，則A公司應在年末進行的會計處理為（）。A.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償150貸：預計負債——未決訴訟150借：其他應收款150貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償150B.借：預計負債——未決訴訟100貸：營業(yè)外收入——訴訟賠償100借：其他應收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160借：營業(yè)外支出——訴訟賠償200C.貸：預計負債——未決訴訟200借：其他應收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160D.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償40貸：預計負債——未決訴訟40

13.A公司2012年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設備并達到預定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，支付的運輸費為11．6萬元(假定不考慮運費作為增值稅進項稅抵扣的因素)，預計凈殘值為1．6萬元，預計使用年限為6年。采用年數(shù)總和法計提折舊，該設備2012年應提折舊額為()萬元。

A.30B.60C.65D.50

14.第

14

題

下列不屬于或有事項的是（）。

A.售后商品擔保B.對貼現(xiàn)票據(jù)可能發(fā)生的追索C.未決訴訟D.期末匯率變動

15.2013年年初．甲公司預計負債－－產(chǎn)品質(zhì)量保證的賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為57．5萬元．2013年取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元．按照3％計提產(chǎn)品保修費用．假設產(chǎn)品保修費用在發(fā)生時可稅前抵扣，當年實際發(fā)生保修費用300萬元．假定甲公司適用所得稅稅率25％，則2013年12月31日該公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額為（）萬元．

A.87．5B.30C.57．5D.0

16.

第

20

題

資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價值高于其攤余成本的差額時，會計處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（）科目。

A.資本公積——其他資本公積B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.公允價值變動損益

17.新華公司2011年年初壞賬準備的余額為0。2011年12月31日應收賬款余額為2300萬元，該公司期末對應收賬款計提了200萬元的壞賬準備。按照稅法規(guī)定，應收賬款計提的壞賬準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項應收賬款對遞延所得稅的影響為（）。

A.應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.應確認遞延所得稅資產(chǎn)-50萬元

C.應確認遞延所得稅負債50萬元

D.應確認遞延所得稅負債-50萬元

18.下列各項業(yè)務中，最終能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權益總額同時增加的是()。

A.融資租入固定資產(chǎn)B.接受固定資產(chǎn)捐贈C.支付應付債券利息D.預收產(chǎn)品銷售貨款

19.

第

12

題

A企業(yè)2010年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實際收到款項193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率10%，實際利率6%(半年)。采用實際利率法攤銷溢折價，計算2010年12月31日應付債券的賬面余額（）元。(每步計算結果取整數(shù))

20.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的40臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品40臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成40臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本190萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0．2萬元。假定本題所有相關事項均不含增值稅，那么期末該原材料的賬面價值為()萬元。

A.170B.178C.200D.210

二、多選題(20題)21.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有（）

A.庫存商品B.周轉(zhuǎn)材料C.在產(chǎn)品D.材料成本差異

22.

第

25

題

下列關于債務重組會計處理的表述中，錯誤的有（）。

23.下列關于非財政補助結轉(zhuǎn)的表述中，正確的有（）

A.非財政補助結轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉(zhuǎn)資金

B.設置“非財政補助結轉(zhuǎn)”科目

C.設置“非財政補助結轉(zhuǎn)資金”科目

D.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

24.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產(chǎn)時應轉(zhuǎn)入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

25.下列關于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。

A．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達到3個月，應當暫停借款費用資本化

B．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當停止借款費用資本化

C．在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D．在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

26.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日常活動，利得源于非日常活動

B.收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C.收入會導致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導致經(jīng)濟利益的流入

D.收入會導致所有者權益的增加，利得不一定會導致所有者權益的增加

27.下列項目中，應計入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C.為達到下一個生產(chǎn)階段所必須的倉儲費用

D.不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出

28.關于應收款項，下列說法中正確的有()。

A.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額

B.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

C.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面余額之間的差額計入當期損益

D.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入所有者權益

29.

第

17

題

下列關于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

30.下列各項業(yè)務的會計處理中，正確的有（）

A.因相關經(jīng)濟利益的預期消耗方式發(fā)生改變，變更無形資產(chǎn)攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故該公司將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善，該公司將壞賬準備的計提比例由原來的5％降為1％

31.

第

29

題

下列各項中，應由國務院證券監(jiān)督管理機構決定其股票暫停上市的有（）。

32.下列有關利得或損失的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入屬于直接計入所有者權益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時，均應計入所有者權益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會影響所有者權益

D.費用與損失的區(qū)別在于前者是非日?；顒赢a(chǎn)生的，后者是日?；顒赢a(chǎn)生的

33.下列關于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權，攤銷的無形資產(chǎn)成本應計入其他業(yè)務成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權，應當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關稅費之和的差額計入當期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價款，應當計入其他業(yè)務收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價值結轉(zhuǎn)計入其他業(yè)務成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出

34.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年5月1日，甲公司以一批原材料換取乙公司的商標權。該批原材料的成本為500萬元，已計提存貨跌價準備50萬元，當日的公允價值為480萬元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，則甲公司的會計處理中正確的有（）。

A.商標權的入賬價值為480萬元

B.商標權的入賬價值為561．6萬元

C.應確認其他業(yè)務收入480萬元

D.應確認其他業(yè)務成本500萬元

35.下列關于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有()。

A.將負債成份確認為應付債券

B.將權益成份確認為資本公積

C.按債券面值計量負債成份初始確認金額

D.按公允價值計量負債成份初始確認金額

36.下列關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A.已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不應計提折舊

B.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)折舊方法進行復核

C.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)使用壽命進行復核

D.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)預計凈殘值進行復核

37.可支取現(xiàn)金的支票有()

A現(xiàn)金支票

B轉(zhuǎn)帳支票

C普通支票

D劃線支票

38.下列關于可比性會計信息質(zhì)量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性

B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后

39.與收益相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）

A.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間，計入當期損益

B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入遞延收益

C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計當期損益

D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應當計入營業(yè)外收入

40.A公司2013年度財務報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2013年度財務報表進行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業(yè)務因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日已嚴重貶值

三、判斷題(20題)41.確認遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

42.第

32

題

非同一控制下的企業(yè)合并，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制，當初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額時，不調(diào)整長期股權投資成本；當初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額時，應調(diào)整長期股權投資成本。（）

A.是B.否

43.

第

33

題

企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，如已投入使用但尚未辦理竣工決算的，可先按估計價值記賬，并計提折舊，待確定實際價值后，再行調(diào)整。（）

A.是B.否

44.在具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，如果換出資產(chǎn)為長期股權投資和交易性金融資產(chǎn)的，則換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額，計人投資收益。（）A.是B.否

45.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，應調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

46.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。()

A.正確B.錯誤

47.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

48.

第

28

題

企業(yè)為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入當期損益，不應計入其初始確認金額。（）

A.是B.否

49.第

39

題

分期付息債券的利息通過"應付利息"科目核算。（）

A.是B.否

50.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計人當期損益。()

A.是B.否

51.資產(chǎn)組的認定，應當以能否獨立生產(chǎn)產(chǎn)品為依據(jù)，如果幾項資產(chǎn)的組合能獨立生產(chǎn)產(chǎn)品，則應當將這些資產(chǎn)的組合認定為資產(chǎn)組。（）

A.是B.否

52.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。()

A.是B.否

53.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。()

A.是B.否

54.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

55.實行國庫集中支付制度的事業(yè)單位均需要設置“零余額賬戶用款額度”科目。()

A.是B.否

56.

第

35

題

變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項固定資產(chǎn)未來使用期間的損益，而不影響變更前的損益。（）

A.是B.否

57.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

58.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

59.

第

33

題

長期股權投資核算從權益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記人投資賬面價值的，不應確認為投資收益。（）

A.是B.否

60.

第30題無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當全部計入當期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為6年，預計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。

已知部分時間價值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關稅費。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。

(4)計算2004年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。

(5)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應的會計分錄。

(7)計算2005年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

(9)計算2005年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計算2005年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

62.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認的利潤總額為20000萬元，2013年銷售價格中均不含增值稅稅額。2013年度的財務報告于2014年3月31日批準報出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：

(1)2013年12月1日，長江公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42．5萬元。協(xié)議約定，乙公司應于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定長江公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司在2013年確認營業(yè)收入250萬元，營業(yè)成本150萬元。

(2)長江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長江公司為此確認了300萬元的預計負債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元，長江公司和客戶均同意判決。長江公司根據(jù)判決結果在2013年財務報告中確認預

計負債400萬元，營業(yè)外支出400萬元。

(3)2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費500萬元，計人相關產(chǎn)品的成本，同時記入“預計負債”科目，并反映在資產(chǎn)負債表“預計負債”項目中。

(4)2014年5月20日召開股東大會通過的2013年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對此項業(yè)務，該公司在2014年度所有者權益變動表中“未分配利潤”的本年年初余額調(diào)減400萬元，“未分配利潤”的對所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場中沒有報價，且公允價值也不能可靠地計量。長江公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，其他股東權利委托某資產(chǎn)管理公司全權代理。丙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，長江公司按權益法核算該項股權投資，并確認當期投資收益50萬元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價500元(不含增值稅)；丁公司應在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丁公司收到B產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司估計B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長江公司2013年度財務報告批準對外報出前，B產(chǎn)品實際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實際退貨率為25%。長江公司2013年確認營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10．2萬元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時已收到貨款存入銀行)，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。長江公司按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整了2013年度財務報表相關項目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長江公司對此項差錯調(diào)整了2013年度財務報表相關項目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會計準則規(guī)定，說明長江公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。

(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和簡述正確的會計處理)。(3)計算長江公司調(diào)整后的2013年利潤總額。

63.編制2010年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關會計分錄。

64.

65.計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

參考答案

1.D轉(zhuǎn)換日的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本3000累計折舊150固定資產(chǎn)減值準備50貸：固定資產(chǎn)2800其他綜合收益400

2.A企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。資產(chǎn)負債表中該投資者的所有者權益金額=1000×6．93+1000×6．96=13890(人民幣萬元)。

3.D該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

4.C【答案】C

【解析】A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750（萬元）；A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900（萬元），因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應計提存貨跌價準備。配件成本=100×12=1200（萬元）；配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預計售價2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預計銷售費用及相關稅金120=1050（萬元）；配件應計提存貨跌價準備=1200-1050=150（萬元）。

5.B借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：

（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出；

（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；

（3）為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

選項B符合題意，本題中，三個條件全部滿足是發(fā)生在2018年7月1日，所以2018年7月1日為開始資本化時點，而達到預定可使用狀態(tài)時停止資本化，所以資本化期間的結束時間為2019年7月28日。

綜上，本題應選B。

6.A因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期甲公司銷售收入的30%計算，當期可予稅前扣除900萬元(3000×30%)，當期未予稅前扣除的100萬元(1000-900)可以向以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。

7.D發(fā)生的可能性為95％屬于很可能，而不是基本確定，所以企業(yè)不應確認為資產(chǎn)。

8.C委托加工物資的入賬成本＝委托加工的材料＋加工費＋運費＋裝卸費＋（如果收回后直接出售或收回后用于非應稅消費品的再加工而后再出售的，受托方代收代繳的消費稅應計入成本；如果收回后用于應稅消費品的再加工而后再出售的，則記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不列入委托加工物資的成本）。入賬價值=30000+6000+42000×10%=40200(元）。

9.C選項C，以外幣反映的固定資產(chǎn)項目，在資產(chǎn)負債表日不應改變其記賬本位幣金額．不產(chǎn)生匯兌差額。

10.B．甲公司2014年11月末改良完成后固定資產(chǎn)賬面價值=(200一80一30)+32+50一(50一80×50／200--30×50／200)=149．5(萬元)?；颍?200-50)一80×150／200-30×150／200+32+50=149．5(萬元)被替換部分的賬面原值為50萬元．那么被替換部分的賬面價值就是：(50-80×50／200—30×50／200)，其中80×50／200是被替換部分的折舊，30×50／200是被替換部分的減值準備。

11.B【答案】B

【解析】甲公司因該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

12.A【答案】A

【解析】因很可能敗訴，則應確認預計負債，且所需支出存在一個連續(xù)范圍，’該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應該取該范圍的中間值，即(100+200)／2=150(萬元)。與或有事項有關的義務確認為負債的同時，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補償金額應在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認，確認的補償金額不超過所確認負債的金額，而且確認的資產(chǎn)和負債不可以相互抵銷，因此，應確認其他應收款150萬元，選項A正確。

13.A固定資產(chǎn)的入賬價值=200+11．6=211．6(萬元)；2012年應提折舊額=(211．6-1．6)×6／21×6／12=30(萬元)。

14.D期末匯率變動是屬于確定的事項。

15.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.A資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

17.A2011年12月31日該項應收賬款的賬面價值=2300-200=2100（萬元），計稅基礎為2300萬元，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元（2300-2100），應確認遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬元）。

18.B選項B，接受固定資產(chǎn)捐贈，固定資產(chǎn)增加的同時，還要增加營業(yè)外收入，最終會導致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權益同時增加。

19.C(1)2010年6月30日實際利息費用=期初賬面價值X實際利率=193069X6%=11584(元)

應付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=10000(元)

債券折價攤銷額=11584-10000=1584(元)

(2)2010年12月31日

實際利息費用=期初賬面價值×實際利率=(193069+1584)×6%=11679(元)

應付利息=債券面值×票面利率=200000X10%÷2=10000(元)

債券折價攤銷額=11679-10000=1679(元)

2010年12月31日應付債券的賬面余額=193069+1584+1679=196332(元)

20.AA【解析】原材料所生產(chǎn)產(chǎn)成品的成本=200+190=390（萬元），產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=40×10－40×l=360（萬元），產(chǎn)成品發(fā)生減值。期末，該材料應采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=40×10－190－40×1=170（萬元），成本為200萬元，故期末該原材料的賬面價值為170萬元。

21.ABCD存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。

綜上，本題應選ABCD。

資產(chǎn)負債表中“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工的各項存貨的價值。“存貨”項目應根據(jù)“材料采購”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”“發(fā)出商品”“委托加工物資”“委托代銷商品”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”等科目期末余額后的金額填列。如果材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用售價金額法核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

22.ACD選項A，差額應計入“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目；選項C，差額應計入“營業(yè)外支出——債務重組損失”科目；選項D，差額應計入“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。

23.ABD選項A表述正確，非財政補助結轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉(zhuǎn)資金；

選項BD表述正確，選項C表述錯誤，通過設置“非財政補助結轉(zhuǎn)”科目核算，以滿足專項資金?？顚Ｓ玫墓芾淼囊蟆?/p>

綜上，本題應選ABD。

24.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權投資時，不需要轉(zhuǎn)入當期損益。

25.CD【答案】CD【解析】借款費用暫停資本化時間的確定：(1)符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷。但正常中斷期間所發(fā)生的借款費用應當繼續(xù)資本化；(2)中斷時間連續(xù)超過3個月。

26.AB解析：利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入。

27.AC下列費用應當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（2）倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必須的費用）（3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

28.AB一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額，選項A正確;企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益，選項B正確。

29.AB企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債；其他類金融資產(chǎn)或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。所以本題應選AB。

30.AD選項AD處理正確，符合規(guī)定；

選項BC處理不正確，屬于人為調(diào)節(jié)利潤，會計處理不正確，需要進行差錯更正。

綜上，本題應選AD。

31.ABCD本題考核股票上市暫時停止的情形。以上四項均是屬于股票暫停上市的情形。

32.ABD解析：本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入屬于利得，利得可能直接計入損益，也可能直接計入所有者權益，損失亦然，因此選項AB不正確；選項D，費用是日?；顒赢a(chǎn)生的，損失是非日?；顒赢a(chǎn)生的，因此不正確。

33.AD選項B，應當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面價值和相關稅費之和的差額計入當期損益；選項C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本科目核算。

34.BC換入商標權的入賬價值=480×（1+17%）=561．6（萬元），換出原材料應確認其他業(yè)務收入480萬元，結轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本=500-50=450（萬元）（存貨跌價準備也應一并予以結轉(zhuǎn)，減少其他業(yè)務成本的金額）。

35.ABD參考答案：ABD

答案解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積。將負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額確認為可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值。

試題點評：本題考查的是可轉(zhuǎn)換公司債券的初始確認，教材有明確的會計處理表述。

36.ABCD

37.AC支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬;普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

38.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。選項D屬于及時性的要求。

39.AC對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

①與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

②與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。這類補助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

綜上，本題應選AC。

對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

①與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

②與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。這類補助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

40.CD選項CD，均屬于調(diào)整事項，應對2013年度財務報表進行調(diào)整。

41.N確認遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽，也可能影響資本公積。

42.N成本法核算，不調(diào)整長期股權投資成本。

43.Y

44.Y

45.N資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

46.Y

47.Y【答案】√

48.N為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入可供出售金融資產(chǎn)成本

49.Y

50.Y

51.N【解析】資產(chǎn)組的認定，應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

52.N企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。

53.N企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應以市場價格為基礎進行確定。

54.N政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

55.N在財政直接支付方式下無須設置“零余額賬戶用款額度”科目。

56.Y

57.Y

58.Y題干說法正確。

59.Y被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價值的，作為新的投資成本的收回，沖減長期股權投資的賬面價值。

60.Y

61.借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應交稅金1.7應付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價=782(萬元)所以該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應計提減值準備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬元)借：營業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準備185.64(7)2005年改良前計提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.