2021年安徽省蚌埠市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021年安徽省蚌埠市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司以庫存商品交換B公司一項生產(chǎn)經(jīng)營用同定資產(chǎn)，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。有關(guān)資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1080萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備90萬元，公允價值為1125萬元；②B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計折舊為270萬元；假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅因素。B公司換入庫存商品的入賬價值為()萬元。

A.1001.25B.1192.5C.1102.5D.1082.25

2.A公司2010年的財務(wù)報告于2011年4月10日對外報出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退回。該批商品的售價為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品驗收已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，此時尚未進(jìn)行所得稅匯算清繳;A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進(jìn)行財務(wù)報告調(diào)整時影響2010年凈損益的金額是（）萬元。A.100B.80C.15D.20

3.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

4.我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定的收入是指（）。

A.銷售商品收入、直接計入所有者權(quán)益的利得與損失和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

B.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括企業(yè)代第三方收取的款項

C.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和計入損益的利得

D.在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

5.

第

17

題

A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為60萬元，已提折舊3萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元，其公允價值為60萬元。B公司另向A公司支付補價5萬元。A公司支付清理費用0.2萬元。A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）。

A.58B.49.7C.49.2D.49.5

6.

第

2

題

某公司申請其已經(jīng)公開發(fā)行的公司債券上市，按照規(guī)定，該已經(jīng)發(fā)行的公司債券的實際發(fā)行額應(yīng)不少于人民幣（）萬元。

7.

第

2

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有9名管理人員離開；則2008年“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

8.2014年4月113，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2014年5月開工，預(yù)計2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2014年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完成進(jìn)度，2014年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失為()萬元．

A.40B.100C.32D.8

9.2×13年1月1日，A公司將一項專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2×11年1月1日購入的，初始入賬價值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年.采用直線法攤銷。2×12年末，A公司對該項無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備40萬元，計提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。假定出租無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他因素，則A公司2×13年度因該專利技術(shù)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.102B.67C.107D.115

10.下列各項費用或支出中，應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）

A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費

B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費用

C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出

D.商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費

11.2018年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。

A.2430B.200C.364.5D.243

12.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

13.對于內(nèi)在價值計量的權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算發(fā)生在等待期的，結(jié)算時支付的款項應(yīng)當(dāng)作為回購該權(quán)益工具處理，結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積——股本溢價C.管理費用D.資本公積——其他資本公積

14.M企業(yè)2012年度的財務(wù)會計報告于2013年4月10日批準(zhǔn)報出，2013年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2012年12月10日購入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回，下列說法中正確的是（）。

A.沖減2013年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目

B.沖減2012年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目

C.不做會計處理

D.在2013年度會計報告報出時，沖減利潤表主營業(yè)務(wù)收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目

15.廣源公司于2008年7月10日從深大公司購得一批產(chǎn)品，價值200000元(含應(yīng)付的增值稅)，由于廣源公司發(fā)生財務(wù)困難，至2009年1月尚未支付貨款。經(jīng)與深大公司協(xié)商，深大公司同意廣源公司以一項專利技術(shù)償還債務(wù)。該項專利技術(shù)的賬面價值為195000元，應(yīng)交的營業(yè)稅為9750元，公允價值為150000元。廣源公司未對轉(zhuǎn)讓的專利技術(shù)計提減值準(zhǔn)備，深大公司未對債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他相關(guān)稅費。深大公司取得的該項無形資產(chǎn)的入賬價值為()元。A.A.150000B.195000C.200000D.14025016.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

17.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額（）

A.包括在將來應(yīng)收金額中B.包括在將來應(yīng)付金額中C.計入當(dāng)期損益D.不作賬務(wù)處理

18.下列不能作為公允價值確定基礎(chǔ)的是（）。

A.公平交易中的銷售協(xié)議價格B.活躍市場中的買方出價C.資產(chǎn)的賬面價值D.同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格

19.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.將外購商譽確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本

C.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）

D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

20.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

二、多選題(20題)21.下列各項中，不符合企業(yè)資產(chǎn)定義的有()。

A.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B.籌建期間發(fā)生的開辦費C.債務(wù)重組中債權(quán)人涉及的或有應(yīng)收款項D.財產(chǎn)清查中盤虧的存貨

22.下列各項中，會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

23.將集團(tuán)內(nèi)部利息收入與內(nèi)部利息支出抵銷時，可能編制的抵銷分錄有（）

A.借記“投資收益”項目，貸記“財務(wù)費用”項目

B.借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“財務(wù)費用”項目

C.借記“管理費用”項目，貸記“財務(wù)費用”項目

D.借記“投資收益”項目，貸記“在建工程”項目

24.下列各項中，應(yīng)計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.采購原材料發(fā)生的裝卸費C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費

25.

第

24

題

下列項目中，屬于可抵扣暫時性差異的有（）。

A.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅價格

B.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅價格

C.負(fù)債的賬面價值小于其計稅價格

D.負(fù)債的賬面價值大于其計稅價格

26.下列關(guān)于事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配核算的敘述正確的有（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)人事業(yè)基金

C.財政補助結(jié)余是財政補助項目支出結(jié)余資金

D.年末將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財政補助結(jié)余分配”科目

27.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)

28.下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷

29.

30.交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，它包括（）

A.為發(fā)行金融工具支付的差旅費B.支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費C.融資費用D.支付給咨詢公司的手續(xù)費

31.

32.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.當(dāng)月銷售的商品當(dāng)月退回

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51％的股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差

33.甲公司2018年財務(wù)報告于2019年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，其于2019年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2018年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品(已確認(rèn)收入)，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票

B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元

C.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告2000萬元，該金額較2018年年末原已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債多500萬元

D.3月18日，董事會會議通過2018年度利潤分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利5000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股

34.費用的發(fā)生應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（）。

A.現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的流出或者損耗D.向所有者分配利潤

35.對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

B.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動

D.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

36.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類審項后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

37.下列各項中，關(guān)于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的說法中正確的有()。

A.凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額

B.事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財政補助結(jié)余分配

C.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、不需要按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金

D.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

38.事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的有()。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額B.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額C.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

39.

第

17

題

采用權(quán)益法核算時，下列各項中，會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位發(fā)生虧損C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位因增資而產(chǎn)生的資本溢價

40.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進(jìn)行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

非同一控制下企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進(jìn)行減值測試。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.某電器公司制訂了一項售后服務(wù)政策，售出的電器如果三個月內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，將予以更換，一年內(nèi)保修，終身維護(hù)。此項服務(wù)承諾由于暫未實際發(fā)生，因此不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

44.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素（）

A.是B.否

45.采用公允價值模式計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和其賬面價值的差額計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

46.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，在滿足一定條件時可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

47.商譽發(fā)生減值后，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是可以轉(zhuǎn)回的。（）

A.是B.否

48.企業(yè)對已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在實際支出發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)僅限于最初為之確定該預(yù)計負(fù)債的支出。（）

A.是B.否

49.

第

35

題

企業(yè)應(yīng)將共同控制經(jīng)營產(chǎn)生的收入中本企業(yè)享有的份額確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

50.支票金額、收款人名稱可由出票人授權(quán)補記()

A.是B.否

51.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值作為其初始確認(rèn)金額。（）

A.是B.否

52.第

34

題

資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準(zhǔn)備"總賬的貸方余額計算填列。（）

A.是B.否

53.在計量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債時，要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。（）

A.是B.否

54.

第

32

題

或有應(yīng)付金額，是指需要根據(jù)未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付金額，而且該未來事項的出現(xiàn)具有不確定性?；蛴袘?yīng)付金額一定計人未來應(yīng)付金額中。（）

A.是B.否

55.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將預(yù)計負(fù)債的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

56.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)按原預(yù)計年限繼續(xù)分?jǐn)?。（?/p>

A.是B.否

57.購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費用，應(yīng)當(dāng)計入長期股權(quán)投資成本。（）

58.企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項房地產(chǎn)整體確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.

第

37

題

企業(yè)購入債券投資，應(yīng)區(qū)分長期債權(quán)投資或短期投資分別予以核算，其劃分標(biāo)準(zhǔn)為債券的票面期限。（）

A.是B.否

60.對于受托代理資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算甲公司因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。

62.根據(jù)資料(4)，計算20×8年1月1日M公司應(yīng)確認(rèn)的損益的金額并編制相關(guān)會計分錄。

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

64.

第

38

題

華興股份有限公司（以下簡稱華興公州）2008年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備—臺。華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運雜費1萬冗、保險費O.6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費用8萬元，于2008年5月20日竣工驗收交付使用。華興公司采用直線法計提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計凈殘值為原價的4%（注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時不考慮凈殘值）。

要求：

（1）計算確定華興公司購入該設(shè)備的人賬價值

（2）計算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計提的折舊額

（3）假定該設(shè)備在使用期滿時進(jìn)行清理，編制華興公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并會計報表中有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄

（4）假定該設(shè)備于2010年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設(shè)備變價收入74萬元（為簡化核算，有關(guān)稅費略）編制華興公司2010年度合并會計報表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

65.長江上市公司(以下簡稱長江公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的甲生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2006年1月投產(chǎn)，至2012年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽組成的乙生產(chǎn)線(2011年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲.經(jīng)包裝機W進(jìn)行外包裝后對外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝.機W的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)A系長江公司于2006年1月以800萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。②設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。設(shè)備B系長江公司于2005年12月10日購人，原價2800萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；設(shè)備C系長江公司于2005年12月16日購入，原價400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B和設(shè)備C的預(yù)計使用年限均為10年，預(yù)計凈殘值均為0，均采用年限平均法計提折舊。③包裝機W系長江公司于2005年12月18日購入，原價360萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費。該機器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。(2)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。①2012年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為210萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用10萬元，無法確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C以及該條甲生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機W的公允價值為125萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為5萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元。②長江公司管理層2012年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(2013年和2014年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易）項目2013年2014年2015年產(chǎn)品銷售收入200018001000購買材料1000800400以現(xiàn)金支付職工薪酬3002802602015年年末處置生產(chǎn)線甲收到現(xiàn)金2其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費)280208174③長江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：期數(shù)123系數(shù)0.95240.90700.8638(3)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。(4)某項總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理和一致基礎(chǔ)上分?jǐn)偟郊咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價值均為50萬元。(5)其他有關(guān)資料：①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2012年以前未發(fā)生減值。②長江公司不存在可分?jǐn)傊良咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽價值。③本題中有關(guān)事項均具有重要性。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求：(1)判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組的構(gòu)成，并說明理由。(2)計算甲生產(chǎn)線2014年現(xiàn)金凈流量。(3)計算甲生產(chǎn)線2012年12月31日預(yù)計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。(4)計算包裝機W在2012年12月31日的可人中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易)：收回金額。(5)計算2012年12月31日計提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價值。(6)計算2012年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。(7)計算2012年12月31日總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。

參考答案

1.B在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，B公司換入庫存商品入賬價值=(1350-270)+112.5=1192.5(萬元)。

2.CA公司因該事項對2010年凈損益的影響金額為（100-80）×（1-25%）=15（萬元）。

3.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=6800萬元（賬面余額）-

1800萬元（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000（萬元）。

會計分錄為：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務(wù)收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：公允價值變動損益．800

貸：其他業(yè)務(wù)成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

4.D收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

5.B應(yīng)確認(rèn)收益＝（60－54）÷60×5＝0.5萬元；乙設(shè)備的入賬＝54－5+0.5+0.2＝49.7萬元。

6.B本題考核公司債券上市交易的條件。根據(jù)規(guī)定，公司申請公司債券上市交易的，其公司債券實際發(fā)行額應(yīng)不少于人民幣5000萬元。

7.B“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100—29)×100×50×(2/4)-100000=77500(元)。

8.D2014年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失=(820—780)×(1—80％)=8(萬元)。

9.C2×13年度因該專利技術(shù)對營業(yè)利潤的影響金額=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(萬元)。

10.A選項BCD，均應(yīng)費用化，計入當(dāng)期損益。

11.D甲公司2018年7月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬金額=200+200×(10%+8%+2%+1.5%)=243(萬元)。

12.B2013年，甲公司應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬元）

13.C對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入管理費用。

14.B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日期間退回，應(yīng)沖減報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。

15.A解析：此題為以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行的債務(wù)重組，深大公司應(yīng)按收到無形資產(chǎn)的公允價值入賬。

16.B【答案】B

【解析】甲公司因該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

17.D本題考核修改其他債務(wù)條件下債權(quán)人的核算。根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，對于債權(quán)人來說，或有應(yīng)收金額屬于或有資產(chǎn)，或有資產(chǎn)不予確認(rèn)。但是，如果符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)該反映出來。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.C資產(chǎn)的賬面價值，不能作為公允價值的確定基礎(chǔ)。

19.C外購商譽不可辨認(rèn)，不屬于無形資產(chǎn)，選項A錯誤；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，即出售無形資產(chǎn)，要轉(zhuǎn)銷其賬面價值，并將售價與賬面價值的差額計入營業(yè)外收支，選項B錯誤；將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項D錯誤。

20.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補助。

21.ABCD選項A不是企業(yè)擁有或控制的資源，不屬于企業(yè)資產(chǎn);選項B不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流人，作為當(dāng)期費用，不屬于企業(yè)資產(chǎn);選項C涉及或有應(yīng)收款項不是企業(yè)擁有或控制的資源，不能作為資產(chǎn)確認(rèn);選項D預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，不屬于企業(yè)資產(chǎn)。

22.BC解析：考生應(yīng)注意區(qū)分主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額等的構(gòu)成。

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用

利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)作為營業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應(yīng)作為投資損失，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤，它們都導(dǎo)致利潤總額減少。

23.AD選項AD均可能，對于集團(tuán)內(nèi)部借款企業(yè)或債券發(fā)行方來說，其籌集的資金的利息支出可能計入財務(wù)費用，也可能計入在建工程等；

選項BC均不可能。

綜上，本題應(yīng)選AD。

編制合并利潤表時需要進(jìn)行抵銷處理的項目，主要有：

（1）內(nèi)部營業(yè)收入和內(nèi)部營業(yè)成本項目；

（2）內(nèi)部銷售商品形成存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（3）內(nèi)部銷售商品形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目計提額或攤銷額中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（4）內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備以及內(nèi)部銷售商品形成存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（5）內(nèi)部投資收益項目，包括內(nèi)部利息收入與利息支出項目、內(nèi)部股權(quán)投資的投資收益項目等。

24.AB【答案】AB

【解析】自然災(zāi)害造成的原材料凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記人“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確；用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費應(yīng)記人“管理費用”科目，選項D不正確。

25.AD可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

26.ABC【答案】ABC

【解析】選項D，年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財政補助結(jié)余分配”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

27.ABCD

28.ABD無形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計的殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。

29.AD

30.BD選項AC不屬于,選項BD屬于，交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。

企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費等，不屬于本章涉及的交易費用。

綜上，本題應(yīng)選BD。

31.ACD

32.BC選項A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，其屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)事項；選項D屬于調(diào)整事項。

33.AC選項B和D,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項;選項A和C,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

34.ABC選項D，向所有者分配利潤也會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，而該經(jīng)濟(jì)利益的流出屬于所有者權(quán)益的抵減項目，不應(yīng)確認(rèn)為費用。

35.BCD【解析】選項A，屬于被投資企業(yè)的所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變動，投資企業(yè)不應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，其余三項都會影響投資企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值。

36.ABCD

37.ABD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財政補助結(jié)余分配，選項B正確;財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，選項C錯誤。

38.ACD年終，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。如果經(jīng)營結(jié)余為虧損，即期末余額在借方，則不需要結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余分配”。

39.ABD權(quán)益法核算下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損，投資企業(yè)均應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，不影響其所有者權(quán)益總額的變動，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理；被投資單位因增資而產(chǎn)生的資本溢價，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值。

40.BC選項B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過資本公積轉(zhuǎn)回；選項C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。

41.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試。

42.N

43.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

44.N

45.N采用公允價值模式計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其差額應(yīng)該計入到資產(chǎn)處置損益。

因此，本題表述錯誤。

46.N企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

47.N商譽一旦發(fā)生減值，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是不能轉(zhuǎn)回的。

48.Y企業(yè)對已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在實際支出發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)僅限于最初為之確定該預(yù)計負(fù)債的支出。也就是說，只有與該預(yù)計負(fù)債有關(guān)的支出才能沖減預(yù)計負(fù)債，否則將會混淆不同預(yù)計負(fù)債確認(rèn)事項的影響。

因此，本題表述正確。

49.N對于共同控制經(jīng)營產(chǎn)生的收人中本企業(yè)享有的份額，一般應(yīng)當(dāng)計入主營業(yè)務(wù)收入、其他、世務(wù)收入等。

50.Y

51.N一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，由于涉及期限比較短，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額，不必折現(xiàn)。

52.N資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準(zhǔn)備"明細(xì)賬的貸方余額計算填列。

53.N在計量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債時，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失，即使資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分也是如此。

54.N不符合或有事項確認(rèn)負(fù)債條件的，不計入未來應(yīng)付金額中。

55.N如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將預(yù)計負(fù)債的余額沖銷，同時沖減銷售費用。

56.Y尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期的損益。

57.0應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價)，不足部分沖減留存收益。

58.N企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售，企業(yè)應(yīng)將該部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

59.N應(yīng)考慮管理當(dāng)局的意圖持有期限。

60.N受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)。而對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

61.020×8年6月30日該生產(chǎn)線的賬面價值=3256-310．6×2-1134．8-168．75×1．5=1246．88(萬元)甲公司因該固定資產(chǎn)形成的處置損益=(1200-6)-1246．88=-52．88(萬元)會計處理：借：固定資產(chǎn)清理1252．88累計折舊874.32固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1134．8貸：固定資產(chǎn)3256銀行存款6借：銀行存款1200營業(yè)外支出52．88貸：固定資產(chǎn)清理1252．88

62.020×8年1月1日M公司應(yīng)確認(rèn)的損益的金額=800-1344．6×50％+800-1344．6×50％+200×30％=315．4(萬元)會計分錄為：借：銀行存款800貸：長期股權(quán)投資——投資成本(1140／2)570——損益調(diào)整(482×30％／2)72．3——其他綜合收益(200×30％／2)30投資收益127．7借：可供出售金融資產(chǎn)——成本800貸：長期股權(quán)投資——投資成本(1140／2)570——損益調(diào)整(482×30％／2)72．3——其他綜合收益(200×30％／2)30投資收益127．7借：其他綜合收益60貸：投資收益6063.(1)

①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費用停止資本化的時點為：2013年12月31日。

②計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應(yīng)計利息60(1000×6％)

(3)

債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)。

(4)

借：長期借款1120

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價566(200×3.83-200)

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得120

借：主營業(yè)成本120

貸：庫存商品120

(5)

新建廠房原價=900+40=940(萬元)。

已計提累計折舊額=(94