2021年四川省宜賓市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年四川省宜賓市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.A公司應(yīng)收B公司貨款2100萬(wàn)元。因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)磋商，雙方同意按1800萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。A公司已經(jīng)對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，下列關(guān)于A公司和B公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A.A公司資本公積增加300萬(wàn)元，B公司資本公積增加300萬(wàn)元

B.A公司沖回資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元，B公司營(yíng)業(yè)外收入增加300萬(wàn)元

C.A公司沖回資產(chǎn)減值損失300萬(wàn)元，B公司營(yíng)業(yè)外收入增加300萬(wàn)元

D.A公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元，B公司資本公積增加300萬(wàn)元

2.

第

19

題

2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元，款項(xiàng)尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元；債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月加收余款2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過(guò)20萬(wàn)元，每月加收1%的利息），利息和本金于2002年10月4日一同償還。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開(kāi)始每月獲利均超過(guò)20萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）元。

A.118000B.130000C.134000D.122000

3.京華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年以100萬(wàn)元采購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用20萬(wàn)元。則該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元

A.1341B.120C.100D.154

4.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

5.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計(jì)量

D.期末存貨按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

6.甲公司于2021年1月1日以2060萬(wàn)元購(gòu)入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4．28％，面值為2000萬(wàn)元。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券在2021年末公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，則該債券2021年12月31日的攤余成本為（）萬(wàn)元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

7.甲公司將一臺(tái)大型設(shè)備銷售給乙公司，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)合同約定甲公司應(yīng)于6個(gè)月后將其回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)格為3600萬(wàn)元(不含增值稅)。甲公司在銷售時(shí)下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用600萬(wàn)元C.確認(rèn)其他應(yīng)付款3000萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出600萬(wàn)元

8.2013年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2013年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買1萬(wàn)股甲公司普通股。2013年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2013年沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)2年將有5名高管離開(kāi)公司。2013年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額為()萬(wàn)元。

A.195B.216．67C.225D.250

9.2012年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬(wàn)元。

A.700B.1300C.1500D.2800

10.2011年1月1日，甲公司以其一項(xiàng)對(duì)外出租且采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓作為對(duì)價(jià)從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元(其中成本600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬(wàn)元

B.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

C.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

D.處置對(duì)外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬(wàn)元

11.對(duì)于不涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值

B.債權(quán)人已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價(jià)值之間的差額，作為債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組利得

D.債權(quán)人未計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組損失

12.甲公司2×13年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉A生產(chǎn)線的重組計(jì)劃，該項(xiàng)重組計(jì)劃預(yù)計(jì)將發(fā)生下列支出：因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生培訓(xùn)支出20萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬(wàn)元；因處置用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失80萬(wàn)元。2×13年度甲公司因該重組義務(wù)減少當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A.310B.330C.280D.200

13.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項(xiàng)債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)按()作為股權(quán)投資的初始投資成本。A.A.股權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)付支付的相關(guān)稅費(fèi)

B.股權(quán)的公允價(jià)值加上應(yīng)付支付的相關(guān)稅費(fèi)

C.重組債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

D.重組債權(quán)的賬面余額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

14.2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)人面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078．98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，屬于到期一次還本付息的債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A．1888．98

B．2055．44

C．2172．54

D．2072．54

15.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

16.下列各項(xiàng)關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，不正確的是（）

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表以企業(yè)集團(tuán)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行編制

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的對(duì)象是法律意義上的主體

17.

第

3

題

在同一控制下企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果初始投資成本大于支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目是（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.遞延收益C.資本公積D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

18.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，購(gòu)買工程物資300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬(wàn)元。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值為360萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用10萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測(cè)試費(fèi)6萬(wàn)元，試車期間取得收入2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.748B.1564C.697D.699

19.下列有關(guān)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.結(jié)算企業(yè)不是以本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)的不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.接受服務(wù)企業(yè)若是有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

20.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬(wàn)美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬(wàn)美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬(wàn)元和690萬(wàn)元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動(dòng)對(duì)甲公司2016年12月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為()。

A.增加56萬(wàn)元B.減少64萬(wàn)元C.減少60萬(wàn)元D.增加4萬(wàn)元

二、多選題(20題)21.

第

18

題

企業(yè)存貨發(fā)生盤盈盤虧，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后可能分別轉(zhuǎn)入（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.營(yíng)業(yè)外收入C.管理費(fèi)用D.其他應(yīng)收款

22.下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（）

A.委托代銷商品B.工程物資C.在產(chǎn)品D.發(fā)出商品

23.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）

A.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)能夠轉(zhuǎn)回

B.與合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回

C.某交易或事項(xiàng)（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

24.票據(jù)丟失后，可以采取的補(bǔ)救措施主要有()。

A.行政訴訟

B.掛失支付;

C.公示催告;

D.普通民事訴訟;

25.第

22

題

在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

26.

27.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

C.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益

28.對(duì)于同一項(xiàng)固定資產(chǎn)，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，和采用年限平均法計(jì)提折舊相比，將使（）。

A.計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤(rùn)較小，固定資產(chǎn)原值較小

B.計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤(rùn)較大，固定資產(chǎn)原值較大

C.計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤(rùn)較大，固定資產(chǎn)凈值較小

D.計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤(rùn)較小，固定資產(chǎn)凈值較小

29.

30.下列各項(xiàng)中，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一收入》中核算的有()。

A.處置無(wú)形資產(chǎn)取得的價(jià)款

B.出租投資性房地產(chǎn)取得的租金收入

C.廣告公司取得的廣告制作費(fèi)

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出售商品房取得的收入

31.

第

17

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

32.按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，與股權(quán)投資相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.與取得交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

C.與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用均計(jì)入當(dāng)期損益

D.與取得可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

33.

第

22

題

下列有關(guān)股份有限公司收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

B.對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

C.勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

34.甲公司對(duì)下列各非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10％股權(quán)，對(duì)丙公司無(wú)重大影響

C.持有丁公司33％股權(quán)，能夠與其他合營(yíng)方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權(quán)，能夠控制戊公司

35.甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2012年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬(wàn)元從甲公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元，2013年度乙公司利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨40萬(wàn)元

B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬(wàn)元

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本160萬(wàn)元

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

36.下列選項(xiàng)中，對(duì)建造合同的會(huì)計(jì)處理正確的有（）．

A.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎(jiǎng)勵(lì)款，應(yīng)計(jì)入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，發(fā)生時(shí)即計(jì)入合同成本

D.施工生產(chǎn)過(guò)程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本

37.2012年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，大海上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價(jià)每年均提高15%以上，管理層成員即可以以低于市價(jià)的價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量的本公司股票。同時(shí)作為協(xié)議的補(bǔ)充，公司把全體管理層成員的年薪提高了50000元，但公司將這部分年薪按月存入公司專門設(shè)立的內(nèi)部基金，3年后，管理層成員可用屬于其個(gè)人的部分抵減未來(lái)行權(quán)時(shí)支付的購(gòu)買股票款項(xiàng)。如果管理層成員決定退出這項(xiàng)基金，可隨時(shí)全額提取。下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.公司管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)屬于可行權(quán)條件

B.公司股價(jià)年增長(zhǎng)15%以上屬于可行權(quán)條件

C.服務(wù)滿3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件

D.公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管屬于可行權(quán)條件

38.甲民辦學(xué)校2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學(xué)校捐贈(zèng)5萬(wàn)元用于購(gòu)買圖書(shū)；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學(xué)校簽訂建筑勞務(wù)捐贈(zèng)協(xié)議，向甲學(xué)校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實(shí)際支出115萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元；2013年12月10日，丁公司向甲學(xué)校承諾捐贈(zèng)10萬(wàn)元，截至2013年底甲學(xué)校尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.甲學(xué)校2013年應(yīng)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入為5萬(wàn)元

B.甲學(xué)校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈(zèng)屬于限定性收入

C.甲學(xué)校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈(zèng)，應(yīng)予以確認(rèn)

D.對(duì)于丁公司的捐贈(zèng)承諾，甲學(xué)校應(yīng)在報(bào)表附注中披露

39.為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保法律的規(guī)定，2014年1月31日，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用年限為5年。下列各項(xiàng)關(guān)于環(huán)保裝置的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.環(huán)保裝置不應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

B.環(huán)保裝置應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

C.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

40.下列選項(xiàng)中關(guān)于共同經(jīng)營(yíng)的判斷，表述正確的有()。A.A.共同經(jīng)營(yíng)，是指合營(yíng)方享有某項(xiàng)安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)某項(xiàng)安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排

B.B.合營(yíng)企業(yè)，是指合營(yíng)方僅對(duì)某項(xiàng)安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營(yíng)安排

C.C.未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成的合營(yíng)安排，應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營(yíng)

D.D.通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成的合營(yíng)安排，通常應(yīng)當(dāng)劃分為合營(yíng)企業(yè)

三、判斷題(20題)41.固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊的，每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

42.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式下，已發(fā)出但尚未收到代銷清單的委托代銷商品不屬于企業(yè)的存貨。（）

A.是B.否

44.

第

35

題

由于企業(yè)合并所形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資中，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用均不計(jì)人投資成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

45.

第

30

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先）中減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，>中減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；>中減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，不應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

46.

第

36

題

預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.對(duì)于換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在每一資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。（）

A.是B.否

49.多次交易形成企業(yè)合并，個(gè)別報(bào)表中原未結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積，在長(zhǎng)期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)。()

A.是B.否

50.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

51.受托代理業(yè)務(wù)必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書(shū)面協(xié)議。（）

A.是B.否

52.企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

53.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。（）

A.是B.否

54.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

A.是B.否

55.第

28

題

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。（）

A.是B.否

56.

第

35

題

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。（）

A.是B.否

57.

第

35

題

對(duì)于化工企業(yè)等特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，在確定其初始入賬成本時(shí)，需要考慮棄置費(fèi)用因素。（）

A.是B.否

58.收到政府撥付的設(shè)備補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得設(shè)備的成本。（）

A.是B.否

59.對(duì)于超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，由于該類費(fèi)用在發(fā)生時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異也形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年1月1日，甲公司從市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價(jià)款2172.60萬(wàn)元(含交易費(fèi)用6萬(wàn)元)，假定按年計(jì)提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2030萬(wàn)元。(3)2014年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬(wàn)元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值回升至1910萬(wàn)元。(7)2016年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬(wàn)元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

62.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長(zhǎng)期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價(jià)格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬(wàn)股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。2013年1月1日新華公司普通股收盤價(jià)為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)甲公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為10000萬(wàn)元。（2）從乙公司股東處購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1400萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬(wàn)元。資料2：新華公司在編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，實(shí)際成本為1600萬(wàn)元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，新華公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。新華公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①抵銷營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元；②抵銷營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元；④抵銷應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷營(yíng)業(yè)收入600萬(wàn)元；②抵銷營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬(wàn)元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以400萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷營(yíng)業(yè)外收入250萬(wàn)元；②抵銷無(wú)形資產(chǎn)225萬(wàn)元；③抵銷管理費(fèi)用25萬(wàn)元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬(wàn)元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元，新華公司購(gòu)入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對(duì)外銷售60%。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷營(yíng)業(yè)收入240萬(wàn)元；②抵銷營(yíng)業(yè)成本180萬(wàn)元；③抵銷投資收益60萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）逐項(xiàng)分析、判斷資料2中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)作出正確的會(huì)計(jì)處理。

63.1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年度發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司與乙公司簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同，2011年1月20日按照合同約定向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，單價(jià)為2萬(wàn)元，單位銷售成本為1．6萬(wàn)元，甲公司已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收回100臺(tái)同類舊商品入庫(kù)作為原材料，每臺(tái)回收價(jià)為0．5萬(wàn)元（假定不考慮回收舊產(chǎn)品的增值稅），相關(guān)款項(xiàng)已收回。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司2011年1月20日確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬(wàn)元。（2）2011年2月1日與丙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷售設(shè)備一臺(tái)。合同約定設(shè)備售價(jià)為200萬(wàn)元，該設(shè)備的成本為150萬(wàn)元。并于2月1日收取款項(xiàng)234萬(wàn)元。2011年3月10日甲公司按照合同約定向丙公司發(fā)貨并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司于2011年2月1日確認(rèn)了200萬(wàn)元的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)成本。（3）2011年6月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，以500萬(wàn)元價(jià)格向丁公司銷售一批B產(chǎn)品;同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定2011年7月31日以510萬(wàn)元的價(jià)格將該批B產(chǎn)品購(gòu)回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品的成本為460萬(wàn)元。7月31日，甲公司又從丁公司購(gòu)回該批B產(chǎn)品，同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司6月1日確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元;7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。（4）甲公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購(gòu)買該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期，如客戶試用不滿意，可無(wú)條件退貨，2011年10月1日，C產(chǎn)品均已交付買方，售價(jià)為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為180萬(wàn)元。2011年12月31日，貨款200萬(wàn)元尚未收到，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180萬(wàn)元。（5）2011年12月1日，甲公司向戊公司銷售一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項(xiàng)。合同約定價(jià)格為5000萬(wàn)元，成本為4000萬(wàn)元;并約定2011年12月31日收取第一筆款項(xiàng)1000萬(wàn)元，同時(shí)收取增值稅稅額850萬(wàn)元;剩余的4000萬(wàn)元分四期于2012年至2015年每年年末等額收取。甲公司在2011年12月31日發(fā)出商品，并于當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng)。假設(shè)實(shí)際年利率為5%，并假設(shè)在收款期間內(nèi)不變。利率為5%所對(duì)應(yīng)的相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5%，5）=4．3295;（P/A，5%，4）=3．5460。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000萬(wàn)元。要求：分析判斷甲公司上述處理是否正確，并說(shuō)明理由;如不正確，請(qǐng)指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法，并寫(xiě)出正確的會(huì)計(jì)分錄。.

64.第

44

題

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。A公司2008年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的B公司，銷售價(jià)格為400萬(wàn)元（不含增值稅），商品銷售成本為300萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年內(nèi)以420萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回購(gòu)該批商品。

2008年7月1日，A公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入為100萬(wàn)元。至2008年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本28萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本42萬(wàn)元。

2008年度，A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表中將100萬(wàn)元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)28萬(wàn)元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司銷售商品一批，價(jià)值200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對(duì)方已預(yù)付貨款。C公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價(jià)格上給予一定的減讓。否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見(jiàn)，A公司也未采取任何補(bǔ)救措施。

A公司2008年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價(jià)款為250萬(wàn)元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬(wàn)元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工,A公司2008年確認(rèn)了銷售收入。

（5）2008年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備，總價(jià)款為1500萬(wàn)元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來(lái)完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過(guò)程中發(fā)生的成本為1300萬(wàn)元。

A公司于2008年確認(rèn)了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為200萬(wàn)元，開(kāi)出的增值稅發(fā)票上注明：售價(jià)300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品200

貸：庫(kù)存商品200

借：應(yīng)收賬款——F公司51

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確，并說(shuō)明理由。

65.

參考答案

1.CA公司應(yīng)沖回資產(chǎn)減值損失=1800-(2100-600)=300(萬(wàn)元)，B公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=2100-1800=300(萬(wàn)元)。

2.D甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝（200000+34000－4000）－[（200000+34000）－134000]×（1+2%×4）＝122000元

3.B一般納稅人外購(gòu)原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），不計(jì)入存貨成本；在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)都應(yīng)該計(jì)入存貨的成本。因此，該批原材料的入賬價(jià)值＝100＋20＝120（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.A【答案】A

【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

5.BB。無(wú)形資產(chǎn)按照歷史成本計(jì)量，選項(xiàng)A不正確；因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，所以選項(xiàng)B正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)C不正確；存貨減值準(zhǔn)備由于可以轉(zhuǎn)回，所以不能按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D不正確。

6.D甲公司應(yīng)將該債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，公允價(jià)值的變動(dòng)不會(huì)影響其攤余成本，所以2021年末攤余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(萬(wàn)元)。

7.C售后回購(gòu)銷售商品，回購(gòu)價(jià)格固定，企業(yè)在收到價(jià)款時(shí)不滿足收人確認(rèn)條件，應(yīng)將其作為負(fù)債核算(其他應(yīng)付款)。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款3510

貸：其他應(yīng)付款3000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510

8.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額=(50-5)×15×1／3=225(萬(wàn)元)。

9.D【答案】D。解析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬(wàn)元)。

10.C該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為實(shí)際付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;投出對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓，按照處置投資性房地產(chǎn)進(jìn)行處理，要將其公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，同時(shí)將持有期間產(chǎn)生的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”結(jié)轉(zhuǎn)，減少“其他業(yè)務(wù)成本”。會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：投資性房地產(chǎn)——成本600——公允價(jià)值變動(dòng)200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100（轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益-100+持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)200）貸：其他業(yè)務(wù)成本100因此產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入是1000萬(wàn)元，產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)成本=800-100=700（萬(wàn)元），產(chǎn)生的損益=1000-800-100+100=200（萬(wàn)元）（注：轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益為借方金額;最后一筆分錄不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響）。

11.B以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果修改后的債務(wù)條款中不涉及或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值;債權(quán)人未計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;如債權(quán)人已對(duì)該債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部分作為債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組利得。

12.A與重組有關(guān)的直接支出=200+30=230（萬(wàn)元），確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元，所以對(duì)甲公司2×13年度利潤(rùn)總額的影響金額=230+80=310（萬(wàn)元）。

13.C解析：以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項(xiàng)債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為股權(quán)投資的初始投資成本。

14.C答案】C

【解析】該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-0=2172.54（萬(wàn)元）

15.B屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目：①已出租的土地使用權(quán);②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);③已出租的建筑物。

16.D選項(xiàng)ABC說(shuō)法正確，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，反映的對(duì)象是通常由若干個(gè)法人（包括母公司和其全部子公司）組成的會(huì)計(jì)主體，是經(jīng)濟(jì)意義上的會(huì)計(jì)主體，而不是法律意義上的主體。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.C同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減的，調(diào)整留存收益。

18.C該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=300+360+20+10+3+6-2=697(萬(wàn)元)。

19.C接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)的或者授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

20.A銀行存款的匯兌差額＝1500×6．94－10350＝60(萬(wàn)元)[匯兌收益]；應(yīng)付賬款的匯兌差額＝100×6．94－690＝4(萬(wàn)元)[匯兌損失]。所以，因匯率變動(dòng)導(dǎo)致甲公司增加的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝60－4＝56(萬(wàn)元)。

21.ACD

22.ACD選項(xiàng)AD符合題意，委托代銷商品和發(fā)出商品，都是以銷售為目的，且與其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，因此應(yīng)繼續(xù)作為企業(yè)的存貨核算；

選項(xiàng)B不符合題意，工程物資是專門為在建工程購(gòu)入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗用或銷售而儲(chǔ)備的物資，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨；

選項(xiàng)C符合題意，處于生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品屬于企業(yè)存貨。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

存貨：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

23.BCD選項(xiàng)A應(yīng)確認(rèn)，選項(xiàng)B不應(yīng)確認(rèn)，與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回；

選項(xiàng)C不應(yīng)確認(rèn)，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)D不應(yīng)確認(rèn)，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”的選項(xiàng)。

24.BCD票據(jù)丟失補(bǔ)救措施中的提起訴訟，應(yīng)該是指普通民事訴訟，而非行政訴訟，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

25.BD國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策、為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

26.AB

27.AC將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

28.CD和年限平均法相比，采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，將使計(jì)提初期的折舊費(fèi)用加大，企業(yè)利潤(rùn)較小，固定資產(chǎn)凈值較小;由于總的應(yīng)計(jì)折舊額是不變的，所以計(jì)提折舊的后期折舊費(fèi)用較小，企業(yè)利潤(rùn)較大，固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累積折舊，所以固定資產(chǎn)凈值較小。注：本題前期不包括開(kāi)始時(shí)點(diǎn)，開(kāi)始時(shí)點(diǎn)固定資產(chǎn)凈值都等于固定資產(chǎn)原價(jià)，后期不包括處置時(shí)點(diǎn)，處置時(shí)點(diǎn)固定資產(chǎn)凈值都為0。

29.ABD

30.BCD【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，處置無(wú)形資產(chǎn)取得的價(jià)款不屬于企業(yè)日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入，不屬于收入。

31.AB企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。所以本題應(yīng)選AB。

32.AB選項(xiàng)A說(shuō)法正確，無(wú)論是同一控制下還是非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用都計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，取得交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，企業(yè)合并以外的方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入初始投資成本；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，取得可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其初始投資成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

33.ABCD

34.ACD企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。選項(xiàng)B，對(duì)丙公司不具有重大影響，應(yīng)作為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

35.BC【答案】BC

【解析】個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)投資收益=3000×20%-40=560(萬(wàn)元)，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)收入200(1000×20%)

貸：營(yíng)業(yè)成本160(800×20%)

投資收益40

綜上，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C正確。

36.AB暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

37.ABC如果不同時(shí)滿足服務(wù)3年和公司股價(jià)年增長(zhǎng)15%以上的要求，管理層成員就無(wú)權(quán)行使其股票期權(quán)，因此二者都屬于可行權(quán)條件，選項(xiàng)A和B正確;服務(wù)滿3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件，選項(xiàng)C正確;雖然公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管，但不影響其行權(quán)，因此統(tǒng)一賬戶條款不是可行權(quán)條件，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.ABD對(duì)于捐贈(zèng)承諾及勞務(wù)捐贈(zèng)，甲學(xué)校均不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學(xué)校提供的捐贈(zèng)已限定用途，屬于限定性收入，所以選項(xiàng)B正確。

39.BD【解析】固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。故選項(xiàng)B、D正確。

40.ABCD

41.N在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，每年計(jì)提的折舊額是不相等的。

42.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

43.N收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式下，委托方應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)收入，即商品的法定產(chǎn)權(quán)仍然屬于企業(yè)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.N非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并所發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人合并成本，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本等于合并成本。

45.N重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，>中減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出f債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

46.Y【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

47.N

48.N對(duì)于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量。

49.N長(zhǎng)期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。

50.N應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

51.N受托代理業(yè)務(wù)通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書(shū)面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒(méi)有書(shū)面協(xié)議。

52.N企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。

53.N處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。

54.Y

55.Y

56.N轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計(jì)入所有者權(quán)益。

57.Y

58.N企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，分情況按照總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇下列方法之一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：一是總額法，即按照補(bǔ)助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。如果企業(yè)先收到補(bǔ)助資金，再構(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)開(kāi)始將遞延收益分期計(jì)入損益；如果企業(yè)先開(kāi)始構(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，再取得補(bǔ)助，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入損益。

二是凈額法，按照補(bǔ)助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。

59.Y

60.Y

61.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100(2000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.1可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為2030萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失=2055.5-2030=25.5(萬(wàn)元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(5)2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬(wàn)元)，注意這里不考慮2013年末的公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)。借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.78可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2030-17.78=2012.22(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1900萬(wàn)元，由于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量會(huì)持續(xù)下降，所以公允價(jià)值變動(dòng)損失=2012.22-1900=112.22(萬(wàn)元)，并將原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失轉(zhuǎn)出：借：資產(chǎn)減值損失137.72貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(7)2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=1900×4%=76(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整24可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1900-24=1876(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1910萬(wàn)元，應(yīng)該轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=1910-1876=34(萬(wàn)元)。借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備34貸：資產(chǎn)減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(9)2016年1月20日借：銀行存款1920可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25.5——減值準(zhǔn)備78.22(112.22-34)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000——利息調(diào)整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投資收益10

62.（1）①取得對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8300管理費(fèi)用6貸：股本500資本公積——股本溢價(jià)7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價(jià)100貸：銀行存款100②取得對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本1500貸：銀行存款1400營(yíng)業(yè)外收入100（2）①事項(xiàng)（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，抵銷的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的金額均為2000萬(wàn)元，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷金額應(yīng)為2340萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬(wàn)元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬(wàn)元。抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入2000貸：營(yíng)業(yè)成本2000借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費(fèi)用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項(xiàng)（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：固定資產(chǎn)因未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計(jì)提的折舊進(jìn)行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用，而非抵銷。所以正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入600貸：營(yíng)業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價(jià)200借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊10（200/10/2）貸：管理費(fèi)用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費(fèi)用47.5故應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬(wàn)元）；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用47.5萬(wàn)元。③事項(xiàng)（3）中①、②和③會(huì)計(jì)處理正確，④會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：因未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)比合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值高225萬(wàn)元（250-25），所以對(duì)應(yīng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬(wàn)元（225×25%），而非抵銷。所以，正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外收入250（400-300÷10×5）貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)250借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷25（25