2021年浙江省湖州市中級會計職稱中級會計實務

2021年浙江省湖州市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2010年l2月購入一臺設(shè)備，原價為300萬元，預計凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊。甲公司按照3年計提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理，假定未來期間可以產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2011年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。

A.-4B.4C.-10D.10

2.

第

8

題

某企業(yè)購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第四年應提折舊額為（）萬元。

A.24B.14.40C.8.64D.8.3

3.《會計法》第二十九條規(guī)定，“會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理;無權(quán)處理的，應當立即向()報告，請求查明原因，作出處理?！?/p>

A.會計機構(gòu)負責人(或會計主管人員)

B.單位負責人

C.總會計師

D.主管會計工作的負責人

4.關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的處置，下列會計處理中，錯誤的是()。

A.應將其賬面余額和相關(guān)的累計攤銷轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

B.實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷時，將相關(guān)的非流動資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費用通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

5.甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓賬面原值為2800萬元，已提折舊150萬元，已提減值準備50萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3000萬元，不考慮所得稅等其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.投資性房地產(chǎn)的入賬價值為3000萬元

B.投資性房地產(chǎn)在后續(xù)期間不計提折舊

C.公允價值與賬面價值的差額400萬元計人其他綜合收益

D.公允價值與賬面價值的差額400萬元計人公允價值變動損益

6.2018年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2018年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8％的額外回報。假定截至2018年年末，甲公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。

A.24B.200C.224D.424

7.2014年1月，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的項目專項經(jīng)費100萬元，2014年9月項目結(jié)項，經(jīng)主管部門批準，該項目的結(jié)余資金5萬元留歸該事業(yè)單位使用。下列對結(jié)余資金會計處理中正確的是（）。

A.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余

B.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人經(jīng)營結(jié)余

C.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)基金

D.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

8.甲企業(yè)以其持有的一項長期股權(quán)投資換取乙企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，該項交易中不涉及補價。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。甲企業(yè)該項長期股權(quán)投資的賬面價值為90萬元。公允價值為100萬元。乙企業(yè)該項無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元。公允價值為l00萬元。甲企業(yè)在此項交易中發(fā)生了5萬元稅費。甲企業(yè)換入的該項無形資產(chǎn)入賬價值為（）萬元

A.90B.80C.105D.85

9.2013年年終結(jié)賬時，甲事業(yè)單位當年事業(yè)結(jié)余的貸方余額為40萬元，經(jīng)營結(jié)余的貸方余額為30萬元。該事業(yè)單位應當繳納企業(yè)所得稅6萬元，按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金8萬元。事業(yè)基金年初余額為60萬元。2013年12月31日，甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額為()萬元。

A.56B.60C.86D.116

10.2010年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價格為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費用時，應當采用的權(quán)益性工具的公允價值是()。A.．2010年12月20日的公允價值

B.．2010年12月31日的公允價值

C.．2011年1月1日的公允價值

D.．2013年12月31日的公允價值

11.

12.存貨的盤盈批準后，貸方應當記入（）科目。

A.營業(yè)外收入B.待處理財產(chǎn)損溢C.其他應收款D.管理費用

13.2013年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備l臺用于某項科研項目(該項目2013年處于研究階段)。2013年1月31日，A企業(yè)購人大型設(shè)備(假設(shè)不需安裝)，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊(假設(shè)無殘值)。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務影響2013年度利潤總額為（）萬元。

A.41.25B.-44C.-85.25D.-2.75

14.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

15.

第

4

題

2008年10月8日，甲公司支付900萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用lO萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.890B.910C.880D.900

16.

第

11

題

振華公司2009年6月20購進一臺不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為120萬元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2012年應提折舊額為（）萬元。

17.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當日乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

18.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

19.甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費30990元，2012年末甲公司報表中“長期借款”項目的金額為（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

20.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2015年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性是50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬元；經(jīng)營差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元。該公司A設(shè)備2015年預計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.80B.160C.168D.200

二、多選題(20題)21.

第

23

題

下列有關(guān)借款費用資本化的說法中，正確的有（）。

22.下列各項中，不會引起固定資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生變化的有()。

A.計提固定資產(chǎn)折舊B.固定資產(chǎn)的改良支出C.計提固定資產(chǎn)減值準備D.固定資產(chǎn)的修理費用

23.下列導致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，應暫停借款費用資本化的有（）

A.勞務糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預測的氣候影響

24.甲公司2009年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定對該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計使用年限及凈殘值與會計相同。2010年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，計提固定資產(chǎn)減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產(chǎn)會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2011年12月31日該項固定資產(chǎn)沒有發(fā)生進一步的減值，則下列說法中正確的有（）。

A.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元

B.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為270萬元

C.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元

D.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為225萬元

25.

第

25

題

企業(yè)在按照公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換人資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補價的，下列說法中正確的有（）。

A.支付補價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補價、應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入當期損益

B.支付補價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補價、應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入資本公積

C.收到補價的，換入資產(chǎn)成本加收到的補價之和與換出資產(chǎn)賬面價值加應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入資本公積

D.收到補價的，換人資產(chǎn)成本加收到的補價之和與換出資產(chǎn)賬面價值加應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入當期損益

26.2014年3月31日。甲公司應收乙公司的一筆貸款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難。該筆貸款預計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權(quán)計提壞賬準備100萬元。當日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中。屬于甲公司債務重組的有（）.

A.減免100萬元債務，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金l00萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

27.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在100萬元至200萬元之間(該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同)，并支付訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中正確的有()。

A.確認預計負債165萬元B.確認預計負債150萬元C.確認營業(yè)外支出150萬元D.確認管理費用15萬元

28.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為10年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉(zhuǎn)換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關(guān)的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異700萬元

C.轉(zhuǎn)換日該項交易應確認遞延所得稅負債175萬元

D.轉(zhuǎn)換日該項交易應確認資本公積700萬元

29.關(guān)于合并報表范圍的確定，下列說法中不正確的有()。

A.母公司能夠控制的子公司均應納入合并范圍

B.已宣告破產(chǎn)的原子公司應納入合并范圍

C.規(guī)模非常小的子公司不應納入合并范圍．

D.業(yè)務性質(zhì)特殊的子公司不應納入合并范圍

30.下列各項中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)范圍的表述正確的有()。

A.企業(yè)計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位的不屬于投資性房地產(chǎn)

C.按國家有關(guān)規(guī)定認定為閑置土地的資產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)

D.向承租人提供相關(guān)輔助服務在整個協(xié)議中不重大的，出租建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

31.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，采用總額法核算時，下列會計處理正確的有()。

A.收到時確認為遞延收益

B.收到時確認為其他收益

C.在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分攤計入當期損益

D.在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，按資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理系統(tǒng)的方法分攤計入遞延收益

32.采用資產(chǎn)負債表債務法時，調(diào)減所得稅費用的項目包括（）

A.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負債

B.本期轉(zhuǎn)回前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)

C.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負債

D.本期轉(zhuǎn)回前期確認的遞延所得稅負債

33.下列關(guān)于持有至到期投資的選項中，正確的有（）。

A.浮動利率債券投資如果滿足條件，可劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資的到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期

C.因無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事項，企業(yè)出售持有至到期投資，說明企業(yè)沒有明確意圖將該投資持有至到期

D.在每個資產(chǎn)負債表目，企業(yè)都應當對持有至到期投資的意圖和能力進行評價。發(fā)生變化的，應將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

34.權(quán)益法核算下在確認應享有的被投資單位的凈利潤時，需要考慮下列哪些因素對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整()。

A.取得投資時被投資單位固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額

B.被投資單位有關(guān)長期資產(chǎn)以投資企業(yè)取得投資時的公允價值為基礎(chǔ)計算確定的減值準備金額對被投資單位凈利潤的影響

C.被投資單位采用的會計政策和會計期間是否與投資企業(yè)一致

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

35.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入管理費用

B.一般納稅企業(yè)購入的生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅不計入固定資產(chǎn)成本

C.債務重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬

D.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

36.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，可能借記的會計科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財政補助收入

37.下列說法中正確的有（）。

A.房地產(chǎn)租金就是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的使用費收入

B.因出租房地產(chǎn)而取得租金，企業(yè)需要交納營業(yè)稅

C.房地產(chǎn)企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)，待增值后出售的土地使用權(quán)，屬于投資性房地產(chǎn)

D.計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)，在取得該土地使用權(quán)時計入投資性房地產(chǎn)

38.下列各項關(guān)于債務重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.債務人將很可能發(fā)生的或有應付金額確認為預計負債

B.債務人確認的或有應付金額在隨后不需支出時轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

C.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應收金額確認為應收債權(quán)

D.債權(quán)人將收到的原未確認的或有應收金額沖減營業(yè)外支出

39.關(guān)于會計政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的有（）。

A.計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要考慮利潤或股利的分配

B.如果提供可比財務報表，則對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數(shù)，應調(diào)整比較財務報表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財務報表，則對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調(diào)整各該期間凈損益各項目和財務報表其他相關(guān)項目

D.累積影響數(shù)的計算不需要考慮所得稅影響

40.第

17

題

下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）

A.企業(yè)新設(shè)的零售部商品銷售采用零售價法核算，其他庫存商品采H{實際成本法

B.對初次發(fā)生或不重要的事項采用新的會計政策

C.由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長期股權(quán)投資

D.根據(jù)會計準則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

三、判斷題(20題)41.資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金的匯兌差額，應資本化；外幣專門借款利息的匯兌差額，應費用化。（）

A.是B.否

42.存貨的成本包括存貨的采購成本、加工成本和其他成本三部分。（）

A.是B.否

43.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權(quán)人應當確認或有應收金額，將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。（）

A.是B.否

44.甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.508B.514C.808D.814

45.受托代理業(yè)務必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.第

31

題

將某項短期投資轉(zhuǎn)為長期投資核算時，應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

49.只要與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，則就可以將其確認為無形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

50.（）分期收款銷售商品時，應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，沖減營業(yè)收入。（）

A.是B.否

51.無論什么原因，企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，即應將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認原本應在剩余等待期內(nèi)確認的金額。（）

A.是B.否

52.

第

33

題

業(yè)務活動成本是民間非營利組織為實現(xiàn)其業(yè)務活動目標、開展其項目活動或者提供服務所發(fā)生的費用。（）

A.是B.否

53.同一控制下企業(yè)合并形成的企業(yè)集團，在期末編制合并財務報表時母公司不需將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。（）

A.是B.否

54.

第

28

題

費用應當會導致經(jīng)濟利益的流出，從而導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加。（）

A.是B.否

55.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。()

A.是B.否

56.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益應計入其他業(yè)務收入。（）

A.是B.否

57.對于分步實現(xiàn)的同一控制下企業(yè)合并，在編制合并財務報表時，應視同參與合并的各方在最終控制方開始控制時即以目前的狀態(tài)存在進行調(diào)整。()

A.是B.否

58.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

59.可比性要求各類企業(yè)執(zhí)行的會計政策應當統(tǒng)一，如新企業(yè)會計準則于2007年1年1日在所有上市公司執(zhí)行，實現(xiàn)了上市公司會計信息的可比性。()

A.是B.否

60.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當期相隔較長時，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）及其子公司有關(guān)資料如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司和w公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方（W公司）處取得了乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）70%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營決策，并于當日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費用為200萬元。資料二：乙公司2×20年1月1日（購買日）資產(chǎn)負債表有關(guān)項目信息列示如下：（1）股東權(quán)益賬面價值總額為64000萬元。其中：股本為30000萬元，資本公積為13000萬元，其他綜合收益為3000萬元，盈余公積為5000萬元，未分配利潤為13000萬元。（2）存貨的賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估的公允價值為10000萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為21000萬元，經(jīng)評估的公允價值為25000萬元，該評估增值的固定資產(chǎn)為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預計凈殘值為0，除上述資產(chǎn)外，乙公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。資料三：2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤8200萬元，提取盈余公積820萬元，向股東宣告并分配現(xiàn)金股利2000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬元。資料四：截至2×20年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現(xiàn)對外銷售。資料五：2×20年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項如下：6月20日，乙公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備銷售給甲公司，該設(shè)備的成本為60萬元，售價為100萬元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0假定不考慮所得稅等相關(guān)稅費和現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：（1）根據(jù)資料一：編制甲公司個別報表中取得乙公司70%股權(quán)的會計分錄。（2）根據(jù)資料二：編制購買日合并報表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負債的會計分錄。（3）根據(jù)資料二：計算購買日合并報表應確認的商譽。（4）根據(jù)資料二：編制購買日合并報表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。（5）根據(jù)資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負債的會計分錄。（6）根據(jù)資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會計分錄。（7）根據(jù)資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄及抵銷投資收益的分錄。（8）根據(jù)資料五：編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會計分錄。62.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務的會計分錄。

63.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價款為80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

（1）2013年1月l0日開工建設(shè)，預計總成本68000萬元。至2014年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素，預計還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結(jié)算合同價40000萬元，實際收到價款36000萬元。

（2）2013年10）q6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89000萬元；累計工程結(jié)算合同價款82000萬元，累計收到價款80000萬元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按累計發(fā)生的成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制甲公司2013年和2014年的會計分錄。

64.

65.（二）計算xyz公司2004年主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本

參考答案

1.D2011年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300/3=200（萬元），計稅基礎(chǔ)=300-300/5=240（萬元），應確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=（240-200）×25%=10（萬元）。

2.D第1年100×2/5—40(萬元)，第2年(100一40)×2/5—24(萬元)，第3年(100—40一24)×2/5=14.4(萬元)，第4年(100—40一24—14.4一5)÷2=8.3(萬元)。

3.B會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理;無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

4.D處理完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處理費用后的凈收入，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“應繳國庫款”等科目。

5.D轉(zhuǎn)換日的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本3000累計折舊150固定資產(chǎn)減值準備50貸：固定資產(chǎn)2800其他綜合收益400

6.A甲公司管理層可以分享的利潤＝(2800－2500)×8％＝24(萬元)。

7.C【答案】C

【解析】經(jīng)批準確定結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時，會計處理：

借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)5

貸：事業(yè)基金5

8.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.DD

甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額＝60＋40＋30－6－8＝116(萬元)。

10.AA【解析】該事項是附服務年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付，股份支付計入相關(guān)費用的金額采用授予日權(quán)益工具的公允價值。

11.A

12.D存貨正常情況下是不會出現(xiàn)盤盈的，盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯造成的，因此在批準后，沖減的是“管理費用”科目的金額，因此選項D正確。

13.D【答案】D

【解析】2013年計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷

計人營業(yè)外收入的金額=450／10／12×11=4125(萬元)，上述業(yè)務影響2013年度利潤總

額=41．25-442．75(萬元)。

14.D

15.C交易性金融資產(chǎn)的人賬價值=900—20=880(萬元)。

16.D

17.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

18.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補助。

19.C2012年末甲公司資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目金額=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款時：借：銀行存款969010長期借款－利息調(diào)整30990貸：長期借款－本金10000002012年末計提利息的分錄：借：財務費用38760.4貸：應付利息30000長期借款－利息調(diào)整8760.4

20.CA設(shè)備2015年預計的現(xiàn)金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（萬元）。

21.BC外幣一般借款的匯兌差額均應該費用化，選項A不正確；為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔債務的，只有該債務屬于帶息債務時才屬于資產(chǎn)支出，選項D不準確。

22.CD解析：固定資產(chǎn)的賬面凈值二固定資產(chǎn)的賬面余額—已計提的折舊，C選項，應計入“管理費用”科目，D選項，應計入“固定資產(chǎn)減值準備”科目，均不會影響固定資產(chǎn)科目的賬面余額及已計提的折舊，因此不會影響固定資產(chǎn)的賬面凈值。

23.ABC選項ABC，屬于非正常中斷，當其中斷時間連續(xù)超過3個月時應暫停借款費用資本化；選項D，可預計的氣候原因不屬于非正常中斷，不應當暫停資本化。

綜上，本題應選ABC。

24.BC2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10-60=180（萬元），選項A錯誤;2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10=270（萬元），選項B正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=180-180×2/9=140（萬元），選項C正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240（萬元），選項D錯誤。注：固定資產(chǎn)計提減值準備后，應將其扣除減值準備后的賬面價值（若有殘值還應扣除其殘值）在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計提折舊。

25.AD企業(yè)在按照公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換人資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補價的，應當分別下列情況處理：（1）支付補價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補價、應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入當期損益。（2）收到補價的，換人資產(chǎn)成本加收到的補價之和與換出資產(chǎn)賬面價值加應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入當期損益。

26.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.ACD【答案】ACD

【解析】甲公司應確認預計負債的金額=(100

+200)÷2+15=165(萬元)；應確認營業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬元)；應確認管理費用15萬元。

28.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬元）;形成應納稅暫時性差異700萬元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負債175

29.BCD下列被投資單位不是母公司的子公司，不應當納入母公司的合并財務報表的合并范圍：(1)已宣告被清理整頓的原子公司；(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投資單位。

30.ABCD

31.AC企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應先計入遞延收益，并在資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)時，在資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益(其他收益)。

32.CD選項AB不調(diào)減，遞延所得稅資產(chǎn)的減少和遞延所得稅負債的增加會增加所得稅費用；

選項CD調(diào)減，遞延所得稅資產(chǎn)的增加和遞延所得稅負債的減少會減少所得稅費用。

綜上，本題應選CD。

①遞延所得稅費用（或收益）＝當期遞延所得稅負債的增加＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當期遞延所得稅負債的減少－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加；

②所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）；

③同時請注意，本題要求選出“調(diào)減所得稅費用”的選項。

33.ABD【解析】選項C，企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期的其中一種情形是：發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以確定合理預計的獨立事件引起的金融資產(chǎn)出售除外。

34.ABCD

35.BCD【解析】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損．應當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本捆減累計折舊和累計減值準備后的金額。固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失應計入營業(yè)外支出。因此，選項A錯誤，選項B、C、D正確。

36.ABC事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

37.AB選項C，從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)后出售的土地使用權(quán)，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，即使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的土地，也不得將其確認為投資性房地產(chǎn)。選項D，投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物，所以D不正確。

38.ABD選項ABD表述正確，選項C表述錯誤，以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權(quán)人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。根據(jù)謹慎性要求，或有應收金額屬于或有資產(chǎn)，或有資產(chǎn)不予確認。只有在或有應收金額實際發(fā)生時，才計入當期損益（即沖減營業(yè)外支出）。

綜上，本題應選ABD。

39.ABC累積影響數(shù)的計算需要考慮所得稅影響。

40.ABC選項A屬于當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策，不屬于政策變更；選項B按照準則規(guī)定不屬于政策變更；選項C屬于新的事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

41.N【解析】資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，均應當予以資本化。

42.Y

43.N根據(jù)謹慎性原則，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權(quán)人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。

因此，本題表述錯誤。

44.A甲公司該項無形資產(chǎn)入賬價值=500+8=508(萬元)，為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓費計入當期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本?！局R點】自行研發(fā)無形資產(chǎn)初始入賬價值的確認

45.N受托代理業(yè)務通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒有書面協(xié)議。

46.N棄置費用通常是根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用，不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

47.N改良支出應先計入“長期待攤費用”科目，然后按期進行攤銷，不通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。

48.N

49.N無形資產(chǎn)應同時滿足以下兩個條件才能予以確認（1）與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

50.N未實現(xiàn)融資收益的攤銷應沖減財務費用。

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.Y

53.N無論是同一控制還是非同一控制下，編制合并財務報表時，都需要將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。

54.Y

55.Y

56.N企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)屬于非日?；顒?，取得的收益應計入營業(yè)外收入。

57.Y

58.Y

59.Y

60.N確認遞延所得稅資產(chǎn)時，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此，本題表述錯誤。

61.（1）借：長期股權(quán)投資-乙公司50000（5×10000）貸：股本10000資本公積——股本溢價40000借：資本公積——股本溢價200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000（10000-8000）固定資產(chǎn)4000（25000-21000）資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=64000+600070000（萬元），合并商譽=50000-70000×70%=1000（萬元）。（4）借：股本30000資本公積19000（13000+6000）其他綜合收益3000盈余公積5000未分配利潤13000商譽1000貸：長期股權(quán)投資50000少數(shù)股東權(quán)益21000（64000+6000）×30%（5）編制2x20年12月31日含并報表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負債的會計分系借：存貨2000固定資產(chǎn)4000貸：資本公積6000借：營業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費月200貸：固定資產(chǎn)200（4000/20）調(diào)整后的凈利潤=8200-（2000+200）=6000（萬元）調(diào)整后的未分配利潤=13000+6000-820-2000=16180（萬元）（6）借：長期股權(quán)投資4200(6000×70%)貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70%)貸：長期股權(quán)投資1400借：長期股權(quán)投資280(400×70%)貸：其他綜合收益280調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面余額=50000+4200-1400+280=53080（7）借：股本30000資本公積19000（13000+6000）其他綜合收益3400（3000+400）盈余公積5820（5000+820）未分配利潤-年末16180（調(diào)整后的）商譽1000貸：長期股權(quán)投資53080（調(diào)整后的）少數(shù)股東權(quán)益22320借：投資收益4200(6000×70%)少數(shù)股東損益1800（6000×30%）未分配利潤-年初13000貸：提取盈余公積820對所有者（或股東）的分配2000未分配利潤-年末16180（8）借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)-原價40借：固定資產(chǎn)———累計折舊4(40/5/2)貸：管理費用4借：少數(shù)股東權(quán)益10.8(40-4)×30%貸：少數(shù)股東損益10.8（1）借：長期股權(quán)投資-乙公司50000（5×10000）貸：股本10000資本公積——股本溢價40000借：資本公積——股本溢價200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000（10000-8000）固定資產(chǎn)4000（25000-21000）貸：資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=64000+600070000（萬元），合并商譽=50000-70000×70%=1000（萬元）。（4）借：股本30000資本公積19000（13000+6000）其他綜合收益3000盈余公積5000未分配利潤13000商譽1000貸：長期股權(quán)投資50000少數(shù)股東權(quán)益21000（64000+6000）×30%（5）編制2x20年12月31日含并報表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負債的會計分系借：存貨2000固定資產(chǎn)4000貸：資本公積6000借：營業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費月200貸：固定資產(chǎn)200（4000/20）調(diào)整后的凈利潤=8200-（2000+200）=6000（萬元）調(diào)整后的未分配利潤=13000+6000-820-2000=16180（萬元）（6）借：長期股權(quán)投資4200(6000×70%)貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70%)貸：長期股權(quán)投資1400借：長期股權(quán)投資280(400×70%)貸：其他綜合收益280調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面余額=50000+4200-1400+280=53080（7）借：股本30000資本公積19000（13000+6000）其他綜合收益3400（3000+400）盈余公積5820（5000+820）未分配利潤-年末16180（調(diào)整后的）商譽1000貸：長期股權(quán)投資53080（調(diào)整后的）少數(shù)股東權(quán)益22320借：投資收益4200(6000×70%)少數(shù)股東損益1800（6000×30%）未分配利潤-年初13000貸：提取盈余公積820對所有者（或股東）的分配2000未分配利潤-年末16180（8）借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)-原價40借：固定資產(chǎn)———累計折舊4(40/5/2)貸：管理費用4借：少數(shù)股東權(quán)益10.8(40-4)×30%貸：少數(shù)股東損益10.8

62.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應收利息100(2000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(3)2013年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬元)借：應收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.1可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬元)，公允價值為2030萬元，應確認公允價值變動損失=2055.5-2030=25.5(萬元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(5)2014年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬元)，注意這里不考慮2013年末的公允價值暫時性變動。借：應收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.78可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=2030-17.78=2012.22(萬元)，公允價值為1900萬元，由于預計未來現(xiàn)金流量會持續(xù)下降，所以公允價值變動損失=2012.22-1900=112.22(萬元)，并將原計入資本公積的累計損失轉(zhuǎn)出：借：資產(chǎn)減值損失137.72貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(7)2015年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1900×4%=76(萬元)借：應收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整24可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=1900-24=1876(萬元)，公允價值為1910萬元，應該轉(zhuǎn)回原確認的資產(chǎn)減值損失=1910-1876=34(萬元)。借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備34貸：資產(chǎn)減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(9)2016年1月20日借：銀行存款1920可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動25.5——減值準備78.22(112.22-34)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000——利息調(diào)整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投資收益10

63.(1)2013年工程實際發(fā)生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等450000000

應結(jié)算合同價款。

借：應收賬款——乙公司400000000

貸：工程結(jié)算——××合同400000000

結(jié)算合同價款時。

借：銀行存款360000000

貸：應收賬款——乙公司360000000

2013年完工進度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年確認的合同收入=(80000+2000)×50％-0=41000(萬元)，確認的合同成本=(45000+45000)×50％一0=45000(萬元)，確認的合同毛利=41000—45000=-4000(萬元)，確認的合同損失(資產(chǎn)減值損失)=(90000—82000)×(1—50％)=4000(萬元)。

借：主營業(yè)務成本——××合同450000000

貸：主營業(yè)務收入——××合同410000000

工程施工——合同毛利——××合同40000000

借：資產(chǎn)減值損失——××合同40000000

貸：存貨跌價準備——××合同40000000

(2)2014年工程實際發(fā)生成本=89000-45000=44000(萬元)。

借：工程施工——合同成本——××合同440000000

貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等440000000

應結(jié)算合同價款=82000—40000=42000(萬元)。

借：